Гпх сколько налогов платит работодатель

Договор ГПХ: как начислять и платить налоги и страховые взносы

Страховые взносы в 2023 г. перечисляют в Социальный Фонд России и налоговую. Платить страховые взносы обязаны все работодатели за каждого работника. Но если человек работает по гражданско-правовому договору, взносы начисляют в особом порядке.

Договор ГПХ

Компания вправе заключать с физическими лицами не только трудовые отношения, но и гражданско-правовые. Здесь в помощь организациям и ИП законодательство разрешает оформлять договор ГПХ — это привлечение физических лиц для выполнения различного рода работ или услуг. При такой системе отношений организация выступает в роли заказчика, а физлицо — в роли исполнителя. При оформлении договора ГПХ (расшифровка — гражданско-правового характера) стороны не вступают в трудовые отношения и нормам Трудового кодекса РФ не подчиняются, их регулирует Гражданский кодекс РФ.

Когда заключают гражданско-правовой договор

В Гражданском кодексе разъясняется, что такое договор ГПХ, — соглашение о выполнении работ или оказании услуг. Гражданско-правовой договор заключают между заказчиком и исполнителем: заказчиками выступают организации и предприниматели, исполнителями — физлица и ИП.

К гражданско-правовым, в частности, относятся контракты:

• по нормам статьи 779 Гражданского кодекса РФ, на оказание услуг;
• по нормам статьи 702 ГК РФ, на выполнение работ, подряда;
• по нормам статьи 1288 ГК РФ, авторского заказа;
• другие.

После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги. Деньги выплачивают по этапам или за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг. Наличие статуса ИП для исполнителя не обязательно, но имеет ключевое значение для заказчика.

Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям. В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, предприниматель платит налоги самостоятельно. А вот если исполнитель — обычный гражданин, на заказчике лежит налогообложение и оплата по договору ГПХ: начисление и выплата налогов производится по особым правилам. И если что-то не удержать или недоплатить, наниматель получит крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.

• как заключить гражданско-правовой договор с физлицом;
• нюансы заключения договора ГПХ на возмездное оказание услуг.

На какой срок заключается договор ГПХ

Гражданско-правовой договор компания с физлицом вправе заключить на любой срок — законом минимальный и максимальный не установлен. Обратите внимание, что в договоре обязательно необходимо прописать срок оказания услуг или работ. Формулировка «договор действует бессрочно» не подходит. Обычно заказчики указывают так: «Исполнитель обязуется оказать услуги в течение месяца с даты заключения договора» или «Исполнитель выполняет работы в срок с 01 февраля 2023 по 15 марта 2023 г.».

Вот что такое ГПХ при устройстве на работу — отношения организации и подрядчика, на которых не распространяются трудовые отношения.

Возможно ли заключить ГПХ и трудовой договор одновременно

Законодательство не запрещает оформить одновременно несколько видов отношений: трудовых и гражданско-правовых, даже если работник находится в штате компании и оформлен официально.

Отличия ГПХ от трудового договора: таблица

Работодатели заключают со своими сотрудниками не только трудовые соглашения, но и договоры гражданско-правового характера, законом это не запрещено. Но есть существенная разница в законодательном регулировании, правах и обязанностях сторон по этим двум соглашениям. Показали основные различия в таблице:

Параметры сравнения	Трудовой договор	ГПХ
Чем регулируется	ТК РФ	ГК РФ
Кто является стороной договора	Работодатель, работник	Заказчик, подрядчик или исполнитель
Какой предмет у соглашения	Выполнение трудовых функций и обязанностей работником	Выполняются работы, услуги по заказу, предметом является результат работ, услуг
Как оформляют	В письменном виде, в двух экземплярах. Но нужны приказ о приеме на работу, запись в бумажной или электронной трудовой, личная карточка	В письменном виде, в двух экземплярах
Какой режим работы	Устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка и локальными актами. Этот порядок необходимо соблюдать	Подрядчик сам определяет, когда и сколько ему работать. Главное — сдать заказ в срок, прописанный в ГПД
Какие условия труда	Работу полностью обеспечивает работодатель: оборудует рабочее место, предоставляет материалы	Обычно подрядчик выполняет работу с использованием своих материалов, но стороны вправе договориться о применении ресурсов заказчика
Как оплачивают работу	С работником рассчитываются ежемесячно и платят дважды в месяц: зарплату и аванс. Зарплату устанавливают на уровне не ниже МРОТ	С подрядчиком рассчитываются после сдачи-приемки результата работ. Стороны вправе договориться об авансировании
Как платят налоги и взносы	Работодатель платит все налоги и страховые взносы — НДФЛ, ОПС, ОМС, ВНиМ, НС и ПЗ	С 1 января 2023 г. на выплаты начисляются взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, аналогично трудовым (ст. 420 НК РФ). Разница во взносах на травматизм. Они начисляются, только если предусмотрены условиями договора. НДФЛ сумма вознаграждения облагается в полном размере. Подрядчик-ИП оплачивает налоги сам за себя
Есть ли трудовые гарантии	Работнику положены все трудовые и социальные гарантии	С 2023 г. взносы на ВНиМ по ГПД обязательны к уплате, но право на больничные и иные пособия всем физлицам предоставят только с 2024 г. Те, кто в 2022 г. работал по ГПД или трудовому договору и за них уплачено не менее размера стоимости страхового года (4833,72 руб.), вправе рассчитывать на больничные и пособия. Остальные получат соцгарантию в 2024 г. Иных трудовых гарантий нет

В каких случаях договор ГПХ могут переквалифицировать в трудовой

Переквалифицировать гражданско-правовой договор (подряда, оказания услуг и т. д.) в трудовой возможно в судебном или внесудебном порядке.

Внесудебный порядок: работник вправе обратиться к работодателю с письменным заявлением о том, что считает отношения трудовыми (если основания присутствуют). Например, он подчиняется трудовому распорядку, в штатном расписании есть аналогичная должность и т. д. Работник вправе подать жалобу в прокуратуру, трудовую инспекцию или иной контролирующий орган.

Судебный порядок: если работодатель принудил оформить ГПД вместо трудового, то физлицо вправе обратиться в суд о признании отношений трудовыми.

В обеих ситуациях у работника должны присутствовать основания для переквалификации.

А ГПХ-договор — это официальное трудоустройство или нет — нет, официальными признаются трудовые отношения. При заключении подряда в трудовой книжке работника не делают записей, но на выплаты по гражданско-правовому договору начисляют страховые взносы, что дает право на пенсию по старости.

Переквалифицировать ГПД в трудовой вправе и проверяющие.

Расторжение ГПХ

Договор автоматически прекратит действие, когда исполнитель окажет услуги или выполнит работы, подпишет акт и получит денежные средства от заказчика. А как расторгнуть договор в иных ситуациях: оформите соглашение сторон о расторжении на основании ст. 450 ГК РФ . Обратитесь к заказчику с заявлением о прекращении договора. В п. 2 ст. 450 ГК РФ перечислены случаи, при которых договор расторгается по решению суда.

Плюсы и минусы ГПХ и трудового договора для сотрудника и работодателя

Из ГК РФ понятно, что такое договор ГПХ при устройстве на работу, — контракт, который заключают вместо трудового. Иногда работодатели сознательно меняют трудовые соглашения на ГПХ. Это позволяет сэкономить на зарплате, налогах и расходных материалах. А вот для наемного работника ГПД выгоден не всегда.

Плюсы и минусы для работника

У ГПХ много преимуществ:

• гражданское соглашение легче оформить. Трудовая книжка не нужна. Достаточно лишь паспорта, ИНН и СНИЛС;
• наниматель практически не вмешивается в процесс работы. Директор организации лишь изредка проверяет этапность выполнения работ;
• подрядчику не надо подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Он сам устанавливает собственный режим работы;
• исполнитель вправе работать с несколькими заказчиками. Свободный график позволяет брать много заказов;
• страховой стаж не прерывается. Поскольку наниматель платит страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, период ГПХ засчитывают в стаж, а с 2023 г. исполнители вправе рассчитывать на больничные и пособия.

Но есть и существенные минусы. Во-первых, отпуск по ГПХ не оплачивают. Временную нетрудоспособность компенсируют в 2023 г., только если работодатель добровольно перечислял взносы по ВНиМ за работника или у него есть стаж работы в 2022 г.. У физлица на ГПХ нет периода отпускных.

Во-вторых, запись о работе не вносят в трудовую книжку. А отсутствие постоянной работы иногда вызывает проблемы с кредитованием. Заказчик вправе в любой момент расторгнуть соглашение ГПХ, а это — дополнительный риск для подрядчика. Кроме того, у подрядчика по ГПХ нет компенсационных и стимулирующих выплат, его не премируют и не платят бонусы за хорошую работу.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы оформить ГПД с физическим лицом.

Плюсы и минусы для работодателя

Основное преимущество — экономия. Работодатель экономит:

• на страховых взносах — наниматель платит только НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, а вот взносы в СФР на травматизм перечислять не надо, если об этом нет прямого указания в ГПД;
• на обязательных выплатах — отпускные сотрудникам по ГПХ не положены;
• организации рабочего места — обычно подрядчики работают удаленно и самостоятельно приобретают расходные материалы и оборудование.

В отличие от трудового, работодатель сможет отказать в заключении или продлении соглашения ГПХ. И причину отказа объяснять необязательно. Кроме того, ГПД легко расторгнуть.

Заключать такое соглашение допускается даже для должности, которой нет в штатном расписании. И еще один плюс: к работе разрешено привлекать неограниченное количество исполнителей по ГПХ.

Но есть и недостатки ГПД для работодателя. Наемного сотрудника по ГПХ сложно контролировать, поскольку условия соглашения этого не предусматривают. Всегда есть риск, что подрядчик не вовремя, некачественно выполнит или не выполнит работу.

Договор ГПХ: налоги и взносы

По нормам ст. 226 НК РФ, организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Если организация приняла физлицо (не предпринимателя) на работу по ГПХ, то с суммы выплачиваемого вознаграждения надо удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. И если даже в условиях контракта предусмотрено, что исполнитель сам платит НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Нормы НК РФ в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами (письмо Минфина № 03-04-05/12891 от 09.03.2016).

Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13% или 15%, если доход превышает 5 млн рублей. При трудоустройстве по ГПХ работника надо включать в форму 6-НДФЛ и формировать для него справку о доходах и налогах физлица. С 1 января 2023 г. организации и ИП обязаны сообщать о заключении и расторжении ГПХ ( Федеральный закон № 237-ФЗ от 14.07.2022 , Постановление правления ПФ РФ № 245п от 31.10.2022 ) в Социальный фонд России (новый фонд, который возник из-за объединения ПФР и ФСС). Не позднее следующего рабочего дня за днем заключения договора или его прекращения передают следующие данные: дату заключения и расторжения, периоды оказания услуг и т. д.

Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы. Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте — без травматизма.

Страховые взносы по ГПХ

По нормам ст. 420 НК РФ, страховые взносы исполнителей по ГПХ платит заказчик. Это касается взносов:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) с 1 января 2023 г. (письмо Министерства труда и социальной защиты РФ № 17-1/В-103 от 05.08.2022, Федеральный закон № 239-ФЗ от 14.07.2022);
• обязательное медицинское страхование (ОМС).

Но только если речь идет о договоре ГПХ на выполнение работа или услуг. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в аренду, страховые выплаты не начисляются (письма Минфина № 03-15-07/41602 от 18.06.2018, ФНС № БС-4-11/12184 от 25.06.2018 ).

Не надо начислять взносы на травматизм, если они не установлены условиями ГПД. Но если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено в соглашении ГПХ, заказчику необходимо делать отчисления в СФР за наемного работника (п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ от 24.07.1998). И если произойдет несчастный случай, заказчик обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный. Не забудьте указать в ГПД условие, что исполнитель самостоятельно отвечает за соблюдение норм охраны труда на территории предприятия.

Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам. С 1 января 2023 г. единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ составляет 30%, свыше предельной установленной величины базы — 15,1%.

Все льготы и пониженные тарифы, которые применяет организация, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.

Страховые платежи на ОПС и ОМС по договору подряда

Иногда по согласованию исполнителя и заказчика, кроме непосредственного вознаграждения за труд, предусмотрено возмещение расходов, связанных с исполнением обязательств. К примеру, заказчик компенсирует затраты на инструменты, сырье, материалы и даже на проезд к месту работы — все то, что предусматривает соглашение подряда. Взносы на эти суммы платить не надо (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ ). А вот по поводу НДФЛ ситуация спорная: ФНС считает, что удерживать подоходный налог не надо (письмо ФНС № БС-15-11/71@ от 23.06.2022). А Минфин говорит, что НДФЛ с этих сумм придется удержать (письмо Минфина № 03-04-06/84695 от 28.09.2020).

Подрядчик подтверждает собственные расходы документами. Сопроводительная документация нужна, чтобы при проведении проверки налоговики не доначислили страхователю пени на эти суммы компенсации, выплаченной в пользу физлица.

Взносы по договорам ГПХ в 2023 году

В 2023 году гражданско-правовые договоры на выполнение работ и оказание услуг стали менее выгодны для заказчиков. Зато физлица, которые работают по таким договорам, получили право на получение пособий.

Как увеличился размер страховых взносов

Как начисляли взносы в 2022 году и ранее

С выплат по ГПД заказчики начисляли взносы только по пенсионному и медицинскому страхованию. То есть была возможность сэкономить на социальном страховании — 2,9%.

Есть еще взносы на травматизм – от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса профессионального риска работодателя (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ). Но их начисляют только при условии, что обязанность их уплаты предусмотрена договором (п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Нет пункта в договоре — нет обязанности.

В результате еще в 2022 году исполнителям по ГПД не полагались больничные. Но в 2023 году ситуация изменилась.

Как посчитать зарплату по всем нюансам и правилам 2023 года? Рассказываем на обновленном курсе профессиональной переподготовки «Бухгалтер по зарплате» .

Мы научим правильно рассчитывать надбавки, пособия, компенсации, отпускные и командировочные, а также предотвращать налоговые, юридические риски и избегать претензий трудовой инспекции.

Как начисляют взносы в 2023 году

В 2023 ПФР и ФСС стали единым фондом. Теперь компании и ИП платят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование по единому тарифу без разбивки. Стандартный тариф без учета льгот — 30%.

С выплат сверх предельной базы — 15,1%. Льготный тариф для МСП — 15% для выплат сверх МРОТ.

Исключение для ГПД не предусмотрено. Суммы по таким договорам облагаются в общей массе по единому страховому тарифу.

Исключение сделано для взносов на травматизм. Здесь тарифы на 2023 год не изменились. И начислять их надо, только если начисление взносов предусмотрено в самом договоре ГПХ.

Отличие ГПД от трудового договора

Несмотря на то, что разницы по суммам взносов между трудовым договором и гражданско-правовым практически нет, компании все равно привлекают исполнителей по ГПД для разовых задач или коротких проектов, когда нанимать сотрудника на постоянку — нерационально.

Чем ГПД отличается от трудового договора

Тип договора

Трудовой

ГПХ

Стороны по договору

Работодатель и работник

Заказчик и исполнитель

Непрерывное выполнение трудовых функций

Определенная работа или услуга

Заключается на определенный срок

Кто исполняет работу

Допускается привлечение субподрядчиков

Кто обеспечивает условия работы

Правила внутреннего распорядка

Оклад или тарифная ставка, премии. Заработная плата выплачивается не реже 2 раз в месяц

Оплата за объем выполненных работ, оказанных услуг, в размере и сроки, указанные в договоре

Работодатель (заказчик) выступает налоговым агентом

За работника уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, плюс взносы на травматизм

За исполнителя уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, взносы на травматизм —если есть условие в договоре

Ответственность физлица за нарушение

Возмещение ущерба ограничено месячным заработком

Штрафы и пени за просрочку. Ущерб возмещается исполнителем в полном объеме

Есть ли трудовые гарантии

Работнику положены все трудовые и социальные гарантии (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и т.д.)

При определенных условиях исполнитель может рассчитывать на больничное пособие. Трудовых гарантий нет

Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2023 году: особенности

Не все выплаты по договорам ГПХ облагают страховыми взносами (ст. 420 НК). Важно учитывать тип договора и предмет сделки.

Если с исполнителем заключен договор подрядаилиоказания услуг, вознаграждение по нему облагается взносами в полном объеме.

По договору авторского заказа (отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности) под обложение взносами попадает сумма авторского вознаграждения за вычетом подтвержденных расходов (п. 8 ст. 421 НК). Если документально подтвердить расходы невозможно, то они принимаются к вычету, как доля от суммы вознаграждения (подробности ниже).

Выплаты по договорам передачи имущества во временное владение(аренды), не попадают под обложение страховыми взносами. Но если договор носит смешанный характер физическое лицо не просто передает имущество в аренду, но и еще и оказывает сопутствующие услуги, то на сумму вознаграждения за оказание услуг нужно начислить взносы.

Исключения из общего правила

Кроме типа договора и предмета сделки важное значение имеет статус исполнителя.

Не облагаются страховыми взносами доходы иностранных граждан, которые выполняют работы, оказывают услуги подразделениям российской компании за рубежом (п. 5 ст. 420 НК)

Если договор ГПХ заключен с ИП, то страховые взносы такой исполнитель обязан платить за себя сам (п. 1 ст. 419 НК). Не нужно начислять страховые взносы и с вознаграждений самозанятых.

Взносами на травматизм вознаграждение физических лиц по договорам ГПХ облагается только в том случае, если это прямо указано в договоре.

Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

Как мы уже отметили выше, если речь идет о договорах авторского (отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности), то расходы на которые можно уменьшить облагаемую базу по взносам, должны быть должны быть связаны с получением дохода по договору и подтверждены первичными документами (п. 8 ст. 421 НК).

Если подтвердить расходы невозможно, то их рассчитывают, как процент от суммы вознаграждения в следующем размере (п. 9 ст. 421 НК):

Лимит в %

Вид расхода

на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка;

на исполнение произведений литературы и искусства;

на создание научных трудов и разработок, программ для ЭВМ, баз данных

на создание других музыкальных произведений, в том числе произведений, подготовленных к опубликованию

на создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна;

на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов), фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач;

на открытия, селекционные достижения, изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)

на создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике;

на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок

Ставки страховых взносов по ГПХ в 2023 году

Ставки страховых взносов по договорам ГПХ такие же, как и ставки для начисления взносов с трудовых договоров:

30% — тариф на уплату пенсионных, медицинских и социальных взносов, пока доход не достиг величины единой предельной базы исчисления взносов;

15,1% — тариф с доходов сверх предельной базы.

Единая предельная база исчисления страховых взносов в 2023 году составляет 1 917 000 руб. (постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143).

Размер предельной базы не имеет значения, если компания или ИП вправе применять пониженные тарифы по взносам.

Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД

Пониженные тарифы установлены для определенных категорий компаний и ИП.

Так, предприятия, которые относятся к субъектам МСП, могут применять единый пониженный тариф 15% в отношении вознаграждений в пользу физлица за месяц свыше МРОТ (ст. 427 НК).

При этом, если предприятие имеет право на снижение страховых взносов для наемных работников, то оно вправе применять эти же тарифы к договорам ГПХ.

Пример

МРОТ составляет 16 242 руб. Вознаграждение исполнителя по акту выполненных работ за месяц — 30 000 рублей.

Часть вознаграждения, равная МРОТ, облагается взносами по тарифу — 30%, а часть вознаграждения свыше МРОТ — по пониженному тарифу 15%. Расчет суммы взносов с выплат работнику за месяц будет выглядеть так:

16 242 руб. х 30% + (30 000 руб. – 16 242 руб.) х 15%.

Некоторые компании вправе применять пониженные тарифы, если они заняты определенным видом деятельности или имеют определенный статус.

Например: IT-компании, предприятия со статусом резидента территории опережающего развития, порта Владивосток и т. д. Полный перечень приведен в ст. 427 НК.

С дополнительными взносами ситуация сложнее. Если физическое лицо выполняет работы в опасных и вредных для здоровья условиях или его деятельность связана с определенными профессиями (ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ), то на его доход компания или ИП обязаны начислять дополнительные взносы на пенсионное страхование.

Поэтому если в договоре ГПХ предметом выступают работы, связанные с выполнением обязанностей по профессиям, или в нем зафиксировано, что работы проводятся в опасных условиях, то нужно начислять и платить дополнительные взносы.

Аналогично нужно поступить, если место выполнения работ — территория предприятия, которой был присвоен класс опасности по результатам СОУТ.

Если в договоре такой информации нет, заказчик может принять решение о неначислении дополнительных взносов. Но в случае проверки. возможно, свою точку зрения придется отстаивать в суде.

Отчетность заказчика по ГПД в 2023 году

За исполнителей по договорам ГПХ, заказчики сдают:

Форму ЕФС-1

Необходимо заполнить титульный лист и подраздел 1 раздела 1 и передать сведения в Социальный фонд в течение одного рабочего дня со дня заключения или прекращения договора ГПХ.

Также заполняется подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1. Эти данные нужно сдавать ежегодно в СФР до 25 января.

Персонифицированные сведения о физлицах

Отчет сдают в ИФНС до 25 числа месяца следующего за отчетным.

В отчете заполняют титульный лист и раздел «Персональные данные», куда вносят сведения об исполнителях по договорам ГПХ, о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.

Если с исполнителем заключили договор, но выплат в отчетном месяце не было, сведения по нему все равно включают в отчет. Заполняют персональные данные исполнителя, а вместо начисленных сумм указывают нули.

По каким договорам нужно отчитываться в СФР

Как мы уже сказали ранее, по форме ЕФС-1 заказчики отчитываются перед СФР в течение одного рабочего дня со дня заключения или прекращения договора ГПХ.

Это требование действует в отношении всех исполнителей по договорам ГПХ, с выплат которым начисляются взносы.

То есть в это число входят договоры:

подряда (оказания услуг);

отчуждения исключительного права на интеллектуальную собственность;

лицензионные и т. д.

Условия для выплаты пособий исполнителям по договорам ГПХ

Исполнитель по ГПХ может уйти на больничный в 2023 году, если сумма страховых взносов, начисленных с выплат этому лицу и уплаченная его работодателем за 2022 год, составила не менее стоимости страхового года (п. 4.2 ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Стоимость страхового года рассчитывается по формуле:

МРОТ на начало года х 2,9% х 12.

Это означает, что для 2023 года лимит взносов за 2022 год в общем случае составляет 4 833,72 руб. (13 890 руб./мес. х 12 мес. х 2,9%). Если в регионе действуют районные коэффициенты к зарплате, МРОТ надо взять с их учетом.

При этом человек вправе суммировать начисленные взносы как по трудовому договору, так и по ГПД. Это значит, что часть исполнителей по ГПХ смогут претендовать на оплату больничного уже в 2023 году.

При условии, что в 2022 году они работали по трудовым договорам (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).

Если же физлицо работает исключительно по ГПД, то право на оплату больничного листа у него появится, в лучшем случае, в 2024 году. При условии, что он наберет норму страхового года в 2023 году.

Когда «физик» имеет несколько заказчиков, то для выплаты пособия ему надо выбрать одного. Если же у него есть и ГПД, и трудовой договор, то больничный ему должны оплачивать по месту работодателя.

Научим применять новые тарифы страховых взносов, заполнять форму ЕФС-1, делать уведомления, оплачивать страховые взносы на курсе повышения квалификации. Пройдите курс и получите официальный диплом. Смотреть бесплатный демо-урок.

В каких случаях договор ГПХ могут переквалифицировать в трудовой

Переквалификация договора ГПХ в трудовой возможна во внесудебном в или судебном порядке.

В первом случае исполнитель может обратиться к заказчику с заявлением, что считает отношения трудовыми. Если, конечно, для этого есть основания.

Например, исполнитель подчиняется правилам внутреннего распорядка, в штатном расписании предприятия есть похожая должность и т. д.

Также он вправе подать жалобу в прокуратуру или ГИТ.

Если заказчик принудил исполнителя к заключению договора ГПХ вместо трудового договора, и есть основания для переквалификации, физлицо может обратиться в суд.

Переквалифицировать договор ГПХ в трудовой могут и контролирующие службы при проведении проверки. Если компания не согласится с позицией проверяющих, то отстаивать свое мнение ей придется в суде.

Новый онлайн-курс «Главный бухгалтер на УСН» за 4990 руб.!

Мы разбираем все темы, от учета до настройки в 1С с учетом последних изменений 2023 года.

Вы научитесь вести бухучет без штрафов, правильно рассчитывать упрощенный налог, начислять заработную плату сотрудникам, работать с кассой и применять новые ФСБУ.

Успейте записаться по акции

Расторжение договора ГПХ

Договор ГПХ прекращает действие, когда исполнитель выполнит работы (окажет услуги), подпишет акт и получит вознаграждение от заказчика.

Расторгнуть договор ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон (ст. 717, 782, 452 ГК).

Договор оказания услуг в одностороннем порядке может расторгнуть как заказчик, так и исполнитель, при условии, что оплатит другой стороне понесенные расходы.

Расторгнуть договор подряда в одностороннем порядке может только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.

Если прекращение сотрудничества — обоюдное решение, сторонам необходимо составить соглашение о расторжении.

В суд обращаются, если:

одна из сторон против прекращения сотрудничества;

одна сторона направила другой уведомление о расторжении, а вторая не ответила в установленный срок (если срок не был установлен в договоре или указан в уведомлении, то он составляет 30 дней).

Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ

Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников — разбираемся в статье.

Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.

Чем договор ГПХ отличается от других договоров

Договор ГПХ означает «договор гражданско-правового характера». Его заключают с исполнителями, которые работают вне штата: официально не числятся сотрудниками компании и выполняют разовую работу.

В договоре ГПХ есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и больничные, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам компании, приходить в офис или соблюдать дресс-код.

В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.

Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене, и они вместе подписывают договор ГПХ со сроком в один месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.

Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников — незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.

По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.

По совмещению — если сотрудник в течение рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.

Подписка на новое в Бизнес-секретах

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Какие налоги и страховые взносы платят по ГПХ

По договору ГПХ можно нанимать людей без какого-либо статуса, самозанятых и ИП. Налоги и страховые взносы нужно платить только за исполнителей, которые не зарегистрированы как ИП или самозанятые.

1. Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
2. Начислить и заплатить за свой счет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а с 2023 года — еще и взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ.

НДФЛ. Если исполнитель — налоговый резидент РФ, то ставка НДФЛ — 13% с каждой выплаты, а если выплаченные с начала года исполнителю доходы превысили 5 000 000 ₽ — 15% от суммы превышения.

Если исполнитель — налоговый нерезидент, ставка всегда 30%.

Если исполнитель и заказчик договорились о конкретной сумме к выплате на руки, ее нужно увеличить так, чтобы после удержания НДФЛ получилась искомая сумма.

Компании «Елки-Иголки» за месяц до Нового года понадобился внештатный художник для росписи игрушек. Стороны оформили договор ГПХ на месяц. Договорились, что художник оформит 250 елочных шариков и получит за работу 40 000 ₽.

Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977 ₽.

При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13%: 45 977 ₽ × 13% = 5977 ₽ и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977 ₽ − 5977 ₽.

Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ.

С 1 января 2023 года срок перечисления НДФЛ изменился. Налог, удержанный с выплат с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего надо уплатить до 28-го числа текущего месяца. Например, если заплатили исполнителю по ГПХ 5 февраля и в тот же день удержали НДФЛ, перечислить его нужно до 28 февраля.

В январе и декабре — особый порядок:

• НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 января, нужно перечислить до 28 января;
• удержанный с выплат с 23 декабря по последний рабочий день года — в последний рабочий день. В 2023 году это 29 декабря.

С 1 января 2023 года все налогоплательщики должны перечислять налоги и взносы на единый налоговый счет — ЕНС. Переводить платежи можно одной платежкой с одинаковыми реквизитами.

Чтобы налоговая списала деньги с ЕНС в счет НДФЛ, нужно подать уведомление. Если упрощенно, порядок такой: перевели деньги на ЕНС → подали уведомление → налоговая списала НДФЛ.

Уведомление можно подать двумя способами: как отдельный документ установленной формы или в виде платежного поручения, заполненного по правилам 2022 года. Это нужно сделать до 25-го числа, тогда деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога и начислит пени.

Страховые взносы. Есть три вида взносов: на обязательное пенсионное страхование — ОПС, на обязательное медицинское страхование — ОМС и на страхование на случай нетрудоспособности и материнства — ВНиМ. С 2023 года они уплачиваются одним платежом.

Стандартные тарифы по страховым взносам:

• 30%, если начисленные исполнителю доходы с начала 2023 года не превышают 1 917 000 ₽;
• 15,1% — с части доходов, превышающей 1 917 000 ₽ с начала 2023 года.

Это сделано для того, чтобы снизить расходы для заказчиков: чем выше зарплата исполнителя, тем меньше взносов нужно платить, и наоборот.

За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить взносы:

45 977 ₽ × 30% = 13 793,1 ₽.

Для бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства действует пониженный тариф страховых взносов. Если выплаты исполнителю в месяц превышают сумму МРОТ — 16 242 ₽ в 2023 году, то страховые взносы будут 15% в части превышения.

Взносы надо перечислять на ЕНС. Сроки такие:

1. до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов, подать в налоговую уведомление с суммой взносов;
2. до 28-го числа того же месяца перечислить деньги на ЕНС, чтобы налоговая могла списать взносы. По взносам за третий месяц квартала уведомление можно не подавать — налоговая возьмет сумму из расчета по страховым взносам.

Компания «Альфа» должна уплатить страховые взносы за сотрудников — за январь 2023 года. Порядок действий такой.

25 февраля 2023 года — суббота. Значит, до 27 февраля компания подает уведомление в налоговую об исчисленной сумме взносов. А до 28 февраля перечисляет деньги на ЕНС, с которого налоговая спишет нужную сумму.

Форма, порядок заполнения и формат уведомления утверждены приказом ФНС.

Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.

Какую отчетность сдают при договоре ГПХ

По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать четыре отчетные формы: РСВ, персонифицированные сведения о физлицах и ЕФС-1.

Отчет	Куда подавать	Когда подавать
РСВ — расчет по страховым взносам	В налоговую	Ежеквартально:

— до 25 апреля — за первый квартал;

— до 25 июля — за полугодие;

— до 25 апреля — за первый квартал;

— до 25 июля — за полугодие;

РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.

6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанный с них НДФЛ.

В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничала компания или ИП. Раньше они назывались 2-НДФЛ и сдавались отдельно, с 2021 года они стали приложениями к 6-НДФЛ за год.

Если сотрудников больше десяти, РСВ и 6-НДФЛ подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.

Персонифицированные сведения о физлицах — отчет заменил форму Он содержит персональные данные физлиц, сведения о сумме выплат за отчетный месяц. С 2023 года страхователи сдают его ежемесячно.

ЕФС-1 с подразделом 1.1 — заменяет СЗВ-ТД. С 2023 года ее нужно сдавать, помимо прочего, при заключении или расторжении трудового договора.

ЕФС-1 с подразделом 1.2 — заменяет СЗВ-СТАЖ.

Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы

Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:

1. Самозанятый исполнитель через приложение «Мой налог» выдает чек и платит за себя налог на профессиональный доход, а страховые взносы перечисляет по желанию.
2. ИП сами платят налоги и страховые взносы, исходя из выбранной системы налогообложения.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, в договоре прописывают не только ФИО исполнителя, но и правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». Для ИП дополнительно нужно указать ОГРНИП.

Изменения по договору ГПХ с 2023 года

Договор ГПХ с физическим лицом в 2023 году заключается, когда компании нужен работник не на постоянной основе, а для выполнения разовой работы. В такой ситуации нет смысла оформлять с физлицом стандартный трудовой договор, но можно использовать соглашение гражданско-правового характера.

В 2023 году произошли существенные нововведения по договорам ГПХ, связанные с корректировкой порядка исчисления взносов и сдачи отчетов за таких физлиц. Расскажем подробнее, на что обратить особое внимание и как организовать в компании учет страховых взносов по договорам ГПХ.

Договор ГПХ — это…

ГПХ договор (или ГПД) — соглашение гражданско-правового характера, заключаемое на выполнение работ или оказание услуг. Сторонами взаимоотношений могут быть два физлица или юрлицо (ИП) и физлицо.

Договоры ГПХ 2023 года заключаются, например, на услуги перевозок, хранения, аренды, для выполнения конкретных разовых операций и т. д.

Положения ГПД регламентируются ГК РФ. В ст. 702, 779, 1288 ГК РФ обозначено, что сторонами соглашения являются заказчик и исполнитель (или автор) — первый выдает задание и оплачивает результаты, а второй выполняет задание и сдает результаты. Порядок оплаты итогов работы закрепляется в ГПХ договоре.

• удержать и перечислить НДФЛ с выплаты исполнителю;
• начислить и заплатить социальные взносы;
• начислить и заплатить взносы «на травматизм» (при указании этого пункта в ГПД);
• отчитываться в госорганы.

По некоторым ГПХ договорам 2023 года не надо платить взносы, например, по соглашениям об аренде имущества.

Изменения по договорам ГПХ с 2023 года

Изменения с 2023 года по ГПД связаны со взносами, которые компании и ИП перечисляют за исполнителей. Теперь они обязаны начислять и платить также взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ). Это относится к ГПХ соглашениям, по которым предметом выступают работы или услуги, а также к:

• договорам авторского заказа;
• договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• лицензионным договорам.

Есть исключение — соглашения, заключенные с физлицами, которые имеют статус самозанятых.

Соответственно, теперь в ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ добавлен пункт о том, что застрахованными лицами являются также исполнители по определенным ГПХ договорам. Для заказчика это обернулось дополнительными расходами, поскольку он должен платить взносы на случай ВНиМ.

Этими взносами облагают вознаграждения, которые выплачиваются по ГПХ соглашениям, за исключением выплат, связанных с компенсацией расходов для выполнения работ или оказания услуг. Для исполнителей это положительный момент, поскольку они теперь будут вправе оформлять листок нетрудоспособности, получать больничные и иные социальные пособия.

Право у исполнителей появляется, только когда размер взносов на случай ВНиМ с их выплат за предшествующий календарный год составил не меньше определенной стоимости страхового года.

При этом надо учитывать, что:

• стоимость страхового года в 2022 году для 2023 года — 4 833,72 руб. Она рассчитана как МРОТ * 12 мес. * 2,9% (МРОТ в 2022 году — 13 890 руб.). Если в регионе установлен районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента;
• если ГПХ-исполнитель не работал в 2022 году по трудовому договору, то за него взносы не уплачивались, поэтому пока он не вправе оформлять пособия (Письмо Минтруда от 05.08.2022 N 17-1/В-103). Такое право у него может появиться с 2024 года, но только при выполнении условия, касающегося стоимости страхового года.

Отчет в СФР

Кроме начисления страховых взносов с вознаграждений по договорам ГПХ в 2023 году заказчики должны также сдавать отчет в СФР по этим физлицам. Они подают информацию обо всех оформленных и расторгнутых соглашениях ГПХ.

Для формирования отчета необходимо заполнить титульный лист, подраздел 1 и подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 (Постановление ПФР от 31.10.2022 N 245п). В подразделе 1 указывают персональные сведения сотрудника. Подраздел 1.1 аналогичен ранее применявшейся форме СЗВ-ТД, в нем заполняют такие графы:

• гр. 1 — Номер записи п/п;
• гр. 2 — Дата заключения или расторжения договора ГПХ;
• гр. 3 — Наименование события (заключение или расторжение ГПХ договора);
• гр. 4 — РКС или МКС (если работа на Крайнем Севере или в приравненных к нему местностях);
• гр. 5 — оставить пустой;
• гр. 6 — Код выполняемой функции (кодировка из справочника ОК 010-2014) и кодировка договора;
• гр. 7 — оставить пустой;
• гр. 8-10 — Основание (реквизиты договора ГПХ);
• гр. 11 — оставить пустой (заполнять, если требуется исправить ранее представленную информацию).

Срок подачи отчета — не позже рабочего дня после даты заключения или расторжения ГПХ договора. Способы подачи:

• только электронно — при численности физлиц в организации больше 10 чел. (в т. ч. на ГПХ договорах);
• электронно или на бумаге — при численности физлиц не больше 10 чел.

Компания оформила ГПД с маляром Ивановым М. С. на покраску стен на складе. Реквизиты договора — N 12 от 02.05.2023 г. По справочнику ОКЗ код должности «маляр» — 7131.0.

Отчет в ИФНС

Заказчик при оформлении ГПХ договора с исполнителем должен отчитаться не только в СФР, но и в ИФНС. Для этого сдаются персонифицированные сведения о физлицах. Кроме того, отчетные данные отражаются в расчете по страховым взносам (Приказ ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@).

В персонифицированных сведениях заполняется титульный лист и сами сведения на физлиц:

• строки 020-060 — персональные данные исполнителя;
• строка 070 — данные о выплатах и вознаграждениях.

Срок подачи отчета — не позже 25-го числа месяца после отчетного, начиная с месяца заключения ГПД и заканчивая месяцем его расторжения. Способы подачи:

• только электронно — при численности физлиц в организации больше 10 чел. (в т.ч. на ГПХ договорах);
• электронно или на бумаге — при численности физлиц не больше 10 чел.

По договорам ГПХ часто бывает так, что в каком-то месяце не выплачивают деньги за работу. Например, договор заключили на 3 месяца с оплатой результатов по факту их сдачи в конце третьего месяца. В такой ситуации персонифицированные сведения по работнику нужно подавать за каждый месяц, а в стр. 070 при отсутствии выплат ставить «0».

Воспользуемся условиями предыдущего примера и заполним перссведения на Иванова М. С.:

В расчете по страховым взносам заполняется титульный лист, раздел 1, подраздел 1 (по взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ) и раздел 3 о персонифицированных сведениях.

Срок подачи РСВ — не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала. Способы подачи:

• только электронно — при численности физлиц, которым начислены выплаты, больше 10 чел. (в т. ч. на ГПХ договорах);
• электронно или на бумаге — при численности не больше 10 чел.

Поскольку в персонифицированных сведениях за третий месяц квартала и в разделе 3 отчета РСВ содержатся аналогичные данные, перссведения за этот месяц можно не сдавать (Письмо ФНС от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@).

Как начислить взносы по ГПХ договору 1С:ЗУП ред. 3.1

Чтобы начислить взносы по ГПХ договорам в 2023 году в1С:ЗУП ред. 3.1, зайдите в меню Зарплата и в разделе Создать выберите Начисление зарплаты и взносов .

В открывшемся документе выберите работника на ГПД, укажите вид начисления по нему и введите сумму. С нее будут рассчитаны страховые взносы.

При начислении страховых взносов по договорам ГПХ должны формироваться стандартные проводки, как и по трудовым договорам.

Проводки

Учет страховых взносов по договорам ГПХ

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции
				Дт	Кт
Начисление страховых взносов
31 мая	20 (25, 26, 44, 91)	69	30 000	30 000	30 000	Начисление страховых взносов в зависимости от счета учета затрат и особенностей ГПХ договора
Уплата страховых взносов
15 июня	69	51	30 000	30 000	30 000	Уплата страховых взносов, начисленных по договорам ГПХ

Ответственность за неначисление и неуплату взносов

Если не начислить страховые взносы по ГПХ в 2023 году, будет штраф в связи с занижением расчетной базы (ст. 122 НК РФ). Штраф составляет 20% от суммы, а если докажут, что нарушение было умышленным, — 40% от суммы.

Кроме того, должностному лицу начислят штраф по ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение норм ведения учета:

• 5-10 тыс. руб., если нарушение совершили впервые;
• 10-20 тыс. руб. или дисквалификация на 1-2 года, если нарушение повторное.

Если страховые взносы начислили и указали в отчетности, но не заплатили, штрафы не назначают (Письмо Минфина от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912). Однако будет начислена пеня за нарушение срока уплаты страховых взносов.

Запомните

• Положения ГПХ договоров регламентируются нормами ГК РФ.
• С 2023 года исполнители по ГПХ договорам являются застрахованными лицами по страхованию на случай ВНиМ, если предмет соглашения — выполнение работ или оказание услуг.
• Работники на ГПД могут получать пособия, если в предшествующем году с их выплат уплачивались взносы в размере не меньше определенной стоимости страхового года. Эта стоимость рассчитывается на каждый год как МРОТ * 12 мес. * 2,9%.
• Если исполнитель по договору ГПХ в 2022 году не имел заработка по трудовому договору, то в 2023 году он не может рассчитывать на пособия.
• При заключении или расторжении ГПХ договора заказчик отчитывается в СФР через подраздел 1.1 раздела 1 отчета ЕФС-1.
• Работников на ГПД надо ежемесячно включать в персонифицированные сведения о физлицах весь период действия договора вне зависимости от фактической даты выплаты вознаграждения.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно