Кто не может заниматься бизнесом?
Самостоятельной предпринимательской деятельностью не вправе заниматься судьи, работники прокуратуры, сотрудники органов федеральной безопасности, налоговой полиции, нотариусы. В других случаях запрет на занятие предпринимательской деятельностью является результатом наказания.
-
- Кто не может иметь бизнес?
- Можно ли депутатам иметь свой бизнес?
- Можно ли жене госслужащим иметь ИП?
- Какой не большой бизнес можно открыть?
- Можно ли открыть ИП и работать?
Кто не может иметь бизнес?
Закон запрещает открывать ИП: Военнослужащим. Работникам органов безопасности и прокуратуры. Государственным и муниципальным гражданским служащим.
Кто имеет право заниматься бизнесом?
1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Почему чиновникам нельзя заниматься бизнесом?
Статус госслужащего накладывает на человека определенные ограничения, например, ему запрещено заниматься коммерческой деятельностью. Поэтому по закону госслужащие не могут получать доход как самозанятые.
Кому нельзя заниматься предпринимательской деятельностью в РК?
К лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, относятся все должностные лица, депутаты Парламента и маслихатов, судьи, государственные служащие, согласно статье 3 Закона о коррупции.
Можно ли заниматься бизнесом без ИП?
По закону любой человек, который что-то продает или оказывает услуги и регулярно получает за это деньги, должен зарегистрироваться как юрлицо, ИП или самозанятый. В противном случае его деятельность незаконна — ст. 2 ГК РФ.
Можно ли заниматься бизнесом и работать?
Закон не запрещает совмещать официальную работу по трудовому договору и бизнес: самозанятость, ИП или ООО. Однако в трудовом договоре может стоять запрет на ведение бизнеса, на усмотрение работодателя.
В чем разница между предпринимательством и бизнесом?
Бизнес понимается как деятельность, направленная на извлечение прибыли, предпринимательство — как творчество, новаторство (хозяйственное, деловое и т. д.).
Можно ли депутатам иметь свой бизнес?
Строгие ограничения установлены законом для парламентариев для ведения бизнеса: депутат не имеет права «заниматься предпринимательской или другой оплачиваемой деятельностью, кроме преподавательской, научной и иной творческой деятельности».
Можно ли жене госслужащим иметь ИП?
В настоящее время законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения и запреты на осуществление предпринимательской деятельности родственниками государственного служащего. Вы имеете полное право приобрести статус индивидуального предпринимателя и вести предпринимательскую деятельность.
Какой деятельностью нельзя заниматься госслужащим?
Закон о госслужбе и Закон о противодействии коррупции запрещают государственным служащим заниматься предпринимательской деятельностью и участвовать в управлении коммерческой организации.
Какие лица не имеют права заниматься предпринимательством?
К ним относится запрет регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей лиц, у которых на момент государственной регистрации имеются непогашенные или неснятые в установленном законом порядке судимости за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности.
В каком случае не нужно открывать ИП?
Но физлицо, которое не использует труд работников на постоянной основе, может не регистрировать ИП при получении имущественного дохода (пункт 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса РК). Таким образом, открывать ИП, чтобы сдавать недвижимость в аренду, необязательно.
Какой не большой бизнес можно открыть?
- Доставка здоровой еды
- Ивент-агентство
- Интернет-агентство
- Продажа старых книг
- Социальный бизнес
- Ателье и пошив одежды
- Школа оратора
- Домашняя выпечка десертов
Что мешает начать свой бизнес?
- Вы не заботитесь о себе по-настоящему
- Вам мешают сомнения и страхи
- Вы не готовы к большим результатам
- Окружение тянет вас вниз
Как не бояться начинать бизнес?
- Примите ответственность
- Неизвестность пугает!
- Постройте финансовую модель
- Делайте маленькие шаги к большой цели
- Открывайтесь на свои
- Заставляйте себя делать то, что не нравится
- Постоянно улучшайте результаты
- Делайте все быстро
Как начать бизнес Если у тебя нет денег?
- Агентский договор Агентская деятельность, как правило, не требует вложений.
- Франчайзинг Франшизы стали одним из популярных способов начать малый бизнес с нуля.
- Партнерство Партнерство по сути похоже на агентский договор.
- Краудфандинг
- Кредит или заем
Можно ли мед работнику открыть ИП?
Безусловно, да. Закон не запрещает врачам напрямую заниматься предпринимательством. Вам не придется искать какие-то обходные схемы, регистрировать бизнес на дальнего родственника или спрашивать у работодателя разрешение на работу в свое свободное время.
Где легче всего вести бизнес?
- Свобода Новой Зеландии
- Новаторство Сингапура
- Постоянство Дании
- Прогресс Южной Кореи
- Процветание Китая
- Целеустремленность США
- Деловая хватка Великобритании
Какой штраф за работу без ИП?
За ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет предусмотрен штраф в размере 10% от полученных доходов, причем он не может быть менее 40 000 рублей. Административная ответственность за работу без регистрации предусматривает штрафы от 500 до 2 000 рублей.
Какие лица могут заниматься предпринимательской деятельностью?
Государственная регистрация предпринимательской деятельности. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в Федеральной налоговой службе (ст. 23 ГК РФ).
Можно ли открыть ИП и работать?
Закон не запрещает совмещать работу по найму с развитием собственного дела, поэтому работающий человек может открыть ИП и даже трудоустраивать других людей. Главное, чтобы при этом он продолжал выполнять свои обязанности по трудовому договору.
Кто может работать без ИП?
Без регистрации ИП вы можете заниматься, в том числе, репетиторством, фотосъемкой, дрессировкой домашних животных, продажей котят и щенков, оказывать услуги тамады. А также <*>: 1) продавать хлебобулочные и кондитерские изделия, готовую кулинарную продукцию.
Кто не может заниматься предпринимательской деятельностью
ГК РФ Статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина
1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.
В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 199-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Утратил силу с 1 марта 2013 года. — Федеральный закон от 30.12.2012 N 302-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
5. Граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве.
Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
Квалификация деятельности физических лиц в качестве предпринимательской
Каждый гражданин вправе заниматься любыми (не запрещенными действующим законодательством) видами деятельности. Но в определенный момент эта деятельность переходит установленную грань и становится предпринимательской со всеми вытекающими налоговыми последствиями.
Об основных признаках, свидетельствующих об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности, а также о налоговых проблемах, которые могут возникнуть в этом случае, и поговорим.
Обязательность наличия статуса индивидуального предпринимателя
По общему правилу, установленному действующим законодательством, физическое лицо вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ). В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – это виды деятельности, предусмотренные п. 70 ст. 217 НК РФ. В данном случае речь идет об оказании услуг для личных нужд, а именно по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, по репетиторству, по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства. Хотя законом субъекта РФ данный перечень может быть расширен.
Еще одним важным моментом является владение гражданином имуществом – недвижимостью, транспортными средствами. Проблема в том, что имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях. И если физическое лицо получает доходы от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, то на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный НК РФ для индивидуальных предпринимателей. Хотя владение, пользование, а также распоряжение имуществом не рассматриваются сами по себе в качестве признаков предпринимательской деятельности, а считаются осуществлением правомочий собственника.
Соответственно, предпринимательская деятельность может заключаться не только в использовании гражданином результатов труда, но и в использовании принадлежащего ему имущества для целей осуществления предпринимательской деятельности.
Налоговые органы обращают пристальное внимание на физических лиц, владеющих имуществом, не предназначенным для личных нужд, например нежилыми помещениями, специальными транспортными средствами, и не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а точнее на их доходы.
К сведению: бремя доказывания обстоятельств, указывающих на фактическое вступление гражданина в оборот в качестве субъекта предпринимательской деятельности и дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе.
Рассмотрим основные признаки, свидетельствующие об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности, а также о налоговых проблемах, которые могут возникнуть, тем более что контролирующие органы вновь уделяют данному вопросу повышенное внимание (письма ФНС России от 16.04.2019 № СА-4-7/7164, от 07.05.2019 № СА-4-7/8614, Минфина России от 22.02.2018 № 03-11-11/11324).
Признаки предпринимательской деятельности
Еще в письмах Минфина России от 07.11.2006 № 03-01-11/4-82, от 28.05.2013 № 03-04-05/19341 и ФНС России от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@ разъяснялось, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Кроме этого, отмечалось, что квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности, в частности (Письмо ФНС России от 25.01.2011 № КЕ-3-3/142@):
оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество;
целей осуществляемых операций купли-продажи указанного имущества;
наличия свидетельств о систематическом осуществлении указанных операций.
Теперь контролеры отмечают, что самого по себе факта совершения гражданином сделок по приобретению имущества для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если последующие совершаемые им сделки не образуют предпринимательской деятельности. Определяющим фактором являются обстоятельства направленности на систематическое получение дохода от использования рассматриваемого имущества или систематичной перепродажи имущества. При этом в каждом конкретном случае вопрос о наличии признаков предпринимательской деятельности должен рассматриваться отдельно – в зависимости от вида недвижимого имущества, его целевого назначения (жилое и нежилое) и характера его использования (для личных либо коммерческих целей), его количества, площади, периодичности заключения сделок и иных фактических обстоятельств.
Приведенные выводы подтверждаются судебной практикой.
Например, все судебные инстанции, включая ВС РФ, поддержали вывод налогового органа, который квалифицировал доход от продажи спорного имущества как доход от предпринимательской деятельности (Определение от 19.12.2018 № 310-КГ18-20868 по делу № А35-3121/2017). Гражданин приобрел ряд нежилых помещений, когда он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Затем он изменил свой статус и, будучи предпринимателем, применял УСНО. В этот период он реализовал спорные объекты недвижимости, но доход от продажи указанных нежилых помещений отразил в декларации по НДФЛ, поданной им в качестве физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя. При этом сумма дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, была уменьшена на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением указанных объектов.
Налоговики потребовали представить уточненную налоговую декларацию при УСНО, включив в налогооблагаемую базу доход от реализации имущества. Суды согласились с данным выводом и квалифицировали доход от сделок по реализации спорного имущества как доход от предпринимательской деятельности. Арбитры пришли к выводу, что спорное имущество по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, приобретено налогоплательщиком не для личных целей, что им не опровергнуто, в связи с чем полученный доход от продажи нежилых помещений непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а поэтому подлежит обложению «упрощенным» налогом в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.
Аналогичные выводы были сделаны в Определении ВС РФ от 25.12.2018 № 309-КГ18-21893 по делу № А76-14703/2017.
Отметим, что указанные подходы применимы не только к реализации имущества, но и к уступке имущественных прав (Определение ВС РФ от 02.11.2016 № 309-КГ16-14303).
К сведению: в каждом конкретном случае необходимо устанавливать цель приобретения (получения) гражданином имущества, от которого им был получен доход с учетом, в том числе назначения этого имущества, исходя из функциональных характеристик такого объекта.
Признаки, не позволяющие квалифицировать деятельность физического лица в качестве предпринимательской
Согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
-
доходы получены не в связи с самостоятельной предпринимательской деятельностью;
-
отсутствует признак систематичности извлекаемой прибыли.
Что касается признака самостоятельности предпринимательской деятельности, в п. 2 Обзора судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг, утвержденного Президиумом ВС РФ 27.09.2017, по вопросу о применимости Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» к клиенту банка изложена правовая позиция, согласно которой получение гражданином дохода при снятии с банковского счета денежных средств в иностранной валюте за счет курсовой разницы не свидетельствует об осуществлении им предпринимательской деятельности, если банковский счет не используется таким гражданином для нужд, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Таким образом, указанные подходы применимы к «пассивным» доходам от использования и распоряжения имуществом, в том числе к дивидендам и процентам по вкладам, займам, доходам от сдачи имущества, приобретенного для личных нужд, в аренду и иным аналогичным по характеру выплатам, что само по себе не свидетельствует об осуществлении предпринимательской деятельности.
Также недопустимо признание деятельности предпринимательской на основе единичных случаев совершения гражданско-правовых сделок. Очевидно, что не соответствуют определению предпринимательской деятельности, изложенному в ст. 2 ГК РФ, случаи нерегулярной по характеру реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг. Разовое оказание личных услуг также не может однозначно свидетельствовать о наличии признаков систематичности в деятельности физического лица и ее предпринимательском характере. Налоговые обязательства по удержанию НДФЛ в данном случае исполняются нанимателем – налоговым агентом как источником выплаты дохода по договорам гражданско-правового характера в порядке, установленном ст. 226 НК РФ.
Налоговые последствия: доначисление НДС
При любых обстоятельствах квалификация деятельности физического лица в качестве предпринимательской приведет к доначислению налогов, а также пеней и штрафов. Но хотелось бы в разрезе рассматриваемого вопроса отдельно сказать про НДС.
При исчислении НДС в данном случае возникает сразу ряд вопросов, в том числе:
об обязанностях налогового агента;
о реализации права на освобождение по ст. 145 НК РФ;
о начислении НДС в повышенном размере.
Остановимся на них подробнее.
Обязанности налогового агента
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ при реализации (передаче) на территории РФ государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
При применении данной нормы в разрезе рассматриваемого вопроса следует руководствоваться выводами, сделанными ВС РФ.
Так, в Определении ВС РФ от 31.08.2017 № 307-КГ17-11240 по делу № А21-1516/2016 сказано: признавая решение налогового органа законным, судебные инстанции исходили из доказанности совокупности обстоятельств, свидетельствующих о том, что систематическая деятельность предпринимателя по приобретению и продаже большого количества недвижимого имущества без цели его личного использования фактически является видом предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода, и это влечет обязанность заявителя по уплате НДС и НДФЛ. Как следует из судебных актов по делу, налоговым органом была проведена проверка индивидуального предпринимателя, в ходе которой установлены обстоятельства покупки и продажи нежилых помещений в период, когда регистрация в качестве индивидуального предпринимателя у гражданина отсутствовала. Объекты недвижимости были приобретены заявителем на основании договоров купли-продажи муниципального имущества.
К сведению: предприниматель в нарушение п. 3 ст. 161 НК РФ не исполнил функции налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС с выкупной стоимости муниципального имущества по договорам купли-продажи и не представил налоговые декларации по НДС.
В аналогичном деле суды отклонили доводы предпринимателя, что в спорных договорах купли-продажи он выступал как физическое лицо, и признали за ним обязанность уплатить НДС в качестве налогового агента (Определение ВС РФ от 10.07.2018 № 310-КГ16-17804 по делу № А09-10032/2015).
Право на освобождение по статье 145 НК РФ
В случае переквалификации деятельности физического лица в предпринимательскую обязанностью налоговых органов является определение неисполненных налоговых обязательств. Но в данном случае налоговики «забывают» о праве налогоплательщика на применение положений ст. 145 НК РФ, освобождающих налогоплательщика от обязанностей по уплате НДС при соблюдении определенных данной статьей условий.
При рассмотрении данного вопроса показательным является дело, проанализированное в Определении ВС РФ от 18.01.2019 № 78-КГ18-66.
Гражданин, владеющий тремя нежилыми помещениями, сдавал их в аренду. В отношении него была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой были начислены НДС и НДФЛ, а также штрафы и пени. Данное физическое лицо не согласилось с таким решением и оспорило его в судебном порядке. В обоснование своих исковых требований заявитель ссылался на то, что является собственником нежилых помещений, доход от сдачи в аренду которых, по его мнению, ошибочно квалифицирован налоговыми органами как доход от предпринимательской деятельности. Заявитель полагал, что его доход от сдачи в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений не является доходом от предпринимательской деятельности, а является исходя из положений ч. 1 ст. 34 Конституции РФ доходом от иной экономической деятельности, поскольку сдача в аренду принадлежащих ему нежилых помещений представляет собою реализацию его права на распоряжение этим имуществом. Кроме того, по мнению заявителя, в случае квалификации деятельности гражданина в качестве предпринимательской к налогоплательщику подлежат применению не только нормы, возлагающие обязанности по уплате соответствующих налогов, но и нормы, позволяющие претендовать на соответствующие льготы, в том числе на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС. Заявитель утверждал, что он узнал о своей обязанности уплачивать НДС только в ходе налоговой проверки. И если бы он знал об этом ранее, то зарегистрировался бы в качестве индивидуального предпринимателя и подал заявление на освобождение от уплаты НДС, поскольку его доходы соответствуют требованиям ст. 145 НК РФ.
Суды первых двух инстанций полностью отказали заявителю в удовлетворении его требований, а вот ВС РФ пересмотрел принятые решения.
ВС РФ согласился со своими коллегами в том, что суды пришли к обоснованному выводу о доказанности обстоятельств осуществления данным гражданином предпринимательской деятельности по сдаче в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, учитывая цели и особенности его действий, коммерческое предназначение предоставляемой им в аренду недвижимости, установив при этом обстоятельства неисполнения им обязанностей налогоплательщика по уплате НДС.
ВС РФ отметил, что из положений п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следуют обязанности по исчислению и уплате НДС в отношении индивидуальных предпринимателей и граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность. При этом ВС РФ указал, что непредставление в налоговый орган уведомления об освобождении от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.
К сведению: для случаев, когда о необходимости уплаты НДС лицу становится известно по результатам мероприятий налогового контроля, в частности, в случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика, порядок реализации права на освобождение от уплаты налога законом не предусмотрен.
Следовательно, само по себе то обстоятельство, что налоговый орган не учел положения п. 1 ст. 145 НК РФ при изменении квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки, не означает утрату возможности предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по результатам рассмотрения уведомления, поданного после окончания проверки, если освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся).
Отметим, что данный гражданин направил в налоговый орган требуемое уведомление после принятия оспариваемого решения о его привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Но налоговики при рассмотрении апелляционной жалобы пришли к выводу об отсутствии оснований для его освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, хотя приведенные данные соответствовали критериям, установленным ст. 145 НК РФ. ВС РФ признал названный вывод несостоятельным.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Начисление НДС в повышенном размере
Если налоговым органом доказано осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и заключившим соответствующие договоры в качестве физического лица, то в отношении дохода от данной деятельности это лицо является, в частности, плательщиком НДС (определения ВС РФ от 03.09.2014 по делу № 304-ЭС14-223, от 08.04.2015 по делу № 59-КГ15-2, от 20.07.2018 по делу № 16-КГ18-17).
Но в приведенных делах подлежащий уплате в бюджет НДС был начислен налоговым органом сверх установленных в заключенных ими договорах цен, и вопрос, связанный с правильностью такой методики расчета налоговых обязательств, не являлся предметом спора между сторонами и предметом изучения судов.
Однако Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 20.12.2018 № 306-КГ18-13128 по делу № А12-36108/2017 с таким подходом налогового органа и судов нижестоящих инстанций не согласилась, указав следующее.
В этом деле гражданин также сдавал в аренду принадлежащие ему на праве собственности объекты недвижимости, полагая, что доход в виде арендной платы не связан с ведением предпринимательской деятельности, из-за чего при оказании услуг по аренде не исчислял и не уплачивал НДС. При проверке деятельность этого гражданина была признана предпринимательской, ему были доначислены НДС, штрафы и пени.
При определении размера недоимки налоговый орган руководствовался положениями п. 1 ст. 154 и п. 3 ст. 164 НК РФ, исчислив налог по ставке 18% от согласованной между предпринимателем и арендатором арендной платы, то есть определил налог в дополнение к установленной арендной плате.
Суды трех инстанций, признавая правомерным избранный инспекцией порядок определения размера недоимки по НДС, исходили из того, что в договорах аренды отсутствовало упоминание о включении налога в согласованную сторонами арендную плату, а платежные поручения на перечисление арендной платы содержали указание об осуществлении расчетов «без НДС». Принимая во внимание, что включение налога в арендную плату не следовало ни из договоров, ни из обстоятельств, предшествующих их заключению, или прочих условий договоров, суды отметили, что в данном случае налог не может исчисляться по расчетной ставке 18/118.
Но ВС РФ не согласился с таким подходом, указав следующее.
По рассматриваемому делу судами установлено, что в договорах аренды плата за пользование имуществом установлена без выделения в ней сумм НДС. Налог не выделялся отдельно в расчетных документах и не указывался в платежных поручениях арендатора. Это означает, что в отношениях предпринимателя и арендатора цена услуг по аренде окончательно сформирована в тех размерах, которые отражены в договорах аренды, вне зависимости от того, признавался бы предприниматель плательщиком НДС на момент заключения договоров либо нет. Заключение договоров аренды налогоплательщиком изначально в статусе предпринимателя не привело бы к установлению большей арендной платы.
К сведению: вменение арендодателю статуса предпринимателя по результатам налоговой проверки не должно влечь нарушение разумных ожиданий налогоплательщика относительно налоговых последствий совершенных им сделок и приводить к исчислению НДС в повышенном размере, который невозможно предъявить к уплате арендатору.
В сложившейся ситуации изменение квалификации статуса гражданина может служить основанием для того, чтобы определить его права и обязанности как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика, – таким образом, как если бы НДС изначально предъявлялся к уплате арендатору в рамках установленных в договорах размерах платы за пользование имуществом, то есть с применением расчетной ставки налога (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Дело было направлено на новое рассмотрение.
Аналогичные выводы сделаны в Определении ВС РФ от 12.11.2018 № 306-КГ18-13128 по делу № А12-36108/2017.
Деятельность физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, может быть признана налоговым органом предпринимательской со всеми вытекающими из этого налоговыми последствиями. Квалификация сделок по отчуждению товаров, работ, услуг и имущественных прав как хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, возможна в том числе в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу.
В каждом конкретном случае, оценивая обстоятельства дела в совокупности и взаимосвязи, налоговый орган будет выяснять, использовалось ли имущество в предпринимательской деятельности, и определять, занимается физическое лицо предпринимательской деятельностью или реализует свое право на осуществление гражданско-правовых сделок.
Что касается налоговых обязательств, сформированных по результатам контрольных мероприятий, с учетом имеющейся судебной практики можно сделать следующие выводы относительно доначисления НДС:
при приобретении государственного (муниципального) имущества граждане, чья деятельность признана предпринимательской, должны выполнить обязанности налогового агента, установленные п. 3 ст. 161 НК РФ;
изменение квалификации деятельности налогоплательщика не означает утрату возможности предоставления ему освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ по результатам рассмотрения уведомления, поданного после окончания проверки;
методика расчета НДС путем начисления его сверх согласованной сторонами договора цены подлежит применению налоговыми органами в ситуации переквалификации деятельности физических лиц в предпринимательскую только в том случае, если налоговый орган докажет недобросовестность действий самого физического лица на стадии согласования, заключения и исполнения им сделок, направленных на получение дохода от предпринимательской деятельности в отсутствие уплаты НДС, сопровождающихся сокрытием им своего реального статуса как предпринимателя для целей неуплаты данного налога по факту осуществления спорных сделок. В отсутствие соответствующих доказательств НДС определяется налоговым органом расчетным методом.
Запрет на занятие предпринимательской деятельностью: юридические аспекты и последствия
Запрет на занятие предпринимательской деятельностью – это мера, которая может быть применена в отношении граждан или организаций, нарушающих законодательство в сфере предпринимательства. Она обусловлена необходимостью пресечения нарушений в экономике и защиты интересов государства и общества.
Введение такого запрета возможно в случае совершения серьезных нарушений предпринимательского права, таких как уклонение от уплаты налогов, мошенничество, незаконное формирование денежных средств и другие противоправные действия. Однако, для применения данной меры должны быть соблюдены определенные юридические процедуры и условия, а также соблюдены права и свободы граждан и организаций.
Последствия запрета на занятие предпринимательской деятельностью могут быть серьезными для нарушителей. Это может привести к лишению права на создание или ведение предпринимательства, ограничению в доступе к определенным рынкам или видам деятельности, а также к административным или уголовным ответственностям. Кроме того, нарушитель может быть обязан возместить причиненный ущерб и выполнить иные санкции, предусмотренные законодательством.
Какие деятельности могут быть запрещены?
Запрет на занятие предпринимательской деятельностью может быть поставлен в отношении определенных видов деятельности, которые могут представлять угрозу для общества или нарушать законодательство.
В Российской Федерации закреплены определенные основания для запрещения предпринимательской деятельности. Одним из таких оснований является нарушение законодательства, включая нарушение прав потребителей, нанесение ущерба окружающей среде или нарушение правил конкуренции.
Следующие виды деятельности могут быть запрещены в соответствии с законодательством:
- Незаконная торговля и деятельность, связанная с наркотиками. Это может включать торговлю запрещенными наркотическими средствами, психотропными веществами или их прекурсорами.
- Финансовые махинации и мошенничество. Запрещены деятельности, связанные с фальсификацией финансовой отчетности, незаконным привлечением и использованием средств, легализацией доходов, полученных преступным путем, и другие формы финансовых махинаций.
- Торговля контрафактной продукцией. Запрещено производство, импорт, хранение и распространение контрафактных товаров, включая подделки товарных знаков, патентов и авторских прав.
- Нарушение правил конкуренции. Деятельность, связанная с ограничением конкуренции, злоупотреблением доминирующим положением на рынке или созданием монополии может быть запрещена.
- Деятельность, угрожающая безопасности государства. Запрещена деятельность, направленная на осуществление шпионажа, террористическую деятельность, распространение радиоактивных, химических или биологических материалов и другие действия, которые могут угрожать безопасности страны.
Запрет на занятие предпринимательской деятельностью может быть временным или постоянным в зависимости от характера нарушений. Продолжение запрещенной деятельности может повлечь за собой административную или уголовную ответственность для предпринимателя.
Основания для запрета
Запрет на занятие предпринимательской деятельностью может быть наложен на физических и юридических лиц в ряде случаев, связанных с нарушением законодательства и норм, регулирующих предпринимательскую деятельность.
Основаниями для запрета на занятие предпринимательской деятельностью являются:
- Нарушение лицензионных требований. Деятельность в определенных отраслях, таких как финансы, медицина, строительство и др., может быть разрешена только при наличии специальной лицензии. В случае нарушения требований и условий лицензии, компетентные органы имеют право наложить запрет на предпринимательскую деятельность.
- Неуплата налогов и других обязательных платежей. Должники по налогам и обязательным платежам, в том числе взносам в социальные фонды, могут быть подвергнуты запрету на занятие предпринимательской деятельностью. В таких случаях судебные органы могут выдать решение о блокировке банковских счетов и имущества должника, а также наложить запрет на создание новых предприятий или изменение формы собственности существующих.
- Нарушение законодательства в сфере защиты прав потребителей. Предприниматели, не соблюдающие требования и нормы, устанавливаемые законодательством по защите прав потребителей, могут быть подвергнуты запрету на деятельность. Это может включать продажу поддельных товаров, предоставление некачественных услуг, нарушение правил рекламы и др.
- Нарушение законодательства в сфере конкуренции и монополистической деятельности. Предприниматели, занимающие доминирующее положение на рынке и злоупотребляющие своими полномочиями, налагают неправомерные ограничения на конкуренцию или препятствуют конкуренции, могут быть запрещены в осуществлении предпринимательской деятельности.
- Нарушение законодательства в сфере трудовых отношений. Работодатели, не соблюдающие нормы и правила, устанавливаемые трудовым законодательством, могут быть подвергнуты запрету на занятие предпринимательской деятельностью. Такие нарушения могут включать неправомерное увольнение работников, незаконное использование их рабочей силы, несоблюдение правил безопасности и т.д.
Запрет на занятие предпринимательской деятельностью является мерой принуждения и применяется в случаях нарушения законодательства. Он может быть временным или постоянным, и зависит от характера нарушений и решений судебных и контролирующих органов.
Постановление о запрете
Постановление о запрете предпринимательской деятельности является одним из инструментов, которым государство регулирует экономическую сферу и обеспечивает законность и порядок в данной области. Такое постановление принимается в случае нарушения законодательства и может иметь серьезные последствия для предпринимателя.
Основной целью постановления о запрете является прекращение незаконной предпринимательской деятельности и наказание лиц, нарушающих законодательство в данной области. В таком постановлении определяются конкретные меры, применяемые к нарушителям, такие как штрафы, аннулирование лицензии, временный или постоянный запрет на занятие предпринимательской деятельностью.
Постановление о запрете обычно принимается после проведения проверки предпринимателя и выявления нарушений. Проверка может быть осуществлена различными контролирующими и правоохранительными органами, такими как налоговая инспекция, прокуратура, полиция и другие. В случае выявления нарушений, руководствуясь законодательством, орган, проводивший проверку, может принять постановление о запрете.
Постановление о запрете должно содержать четкую мотивировку, в которой должны быть указаны основания для принятия такого решения, ссылки на соответствующие нормы законодательства, а также указание нарушений, совершенных предпринимателем. В случае нарушения предпринимателем постановления о запрете, могут быть применены дополнительные меры, такие как конфискация имущества, арест, уголовное преследование и т.д.
Для предпринимателя постановление о запрете может иметь серьезные последствия, такие как прекращение деятельности, утрата доходов, ущерб репутации, а также обязанность уплаты штрафов и возмещения ущерба. Поэтому важно придерживаться законодательства и не допускать нарушений в сфере предпринимательства.
Итак, постановление о запрете предпринимательской деятельности — это мера, принимаемая государством для наказания нарушителей закона и обеспечения соблюдения правил и порядка в экономической сфере. Такие постановления должны быть мотивированы и основаны на законодательных нормах, а их нарушение может иметь серьезные последствия для предпринимателя.
Действия предпринимателя после получения запрета
Получение запрета на занятие предпринимательской деятельностью может быть серьезным испытанием для предпринимателя. В такой ситуации следует рассмотреть несколько основных действий:
- Обжалование решения: предприниматель имеет право обжаловать решение о запрете на занятие предпринимательской деятельностью. Для этого необходимо обратиться в суд, предоставив все необходимые доказательства своей невиновности или аргументы в пользу продолжения предпринимательской деятельности.
- Приостановка деятельности: в случае невозможности успешно обжаловать решение, предпринимателю следует приостановить свою деятельность и прекратить все операции, связанные с предпринимательством. Это включает закрытие офиса, прекращение работы с поставщиками и клиентами, а также прекращение всех действий, которые могут быть связаны с предпринимательской деятельностью.
- Поиск новых возможностей: продолжение предпринимательской деятельности может быть невозможным, но предприниматель может рассмотреть другие возможности для реализации своих талантов и навыков. Это может быть поиск работы в другой компании, запуск нового бизнес-проекта или изучение нового направления деятельности.
- Изучение правовой базы: предприниматель должен изучить все юридические аспекты, связанные с полученным запретом. Он может обратиться к юристам или специалистам по предпринимательскому праву, чтобы получить консультацию и разъяснение всех своих прав и обязанностей.
- Подготовка к возможным экономическим последствиям: получение запрета на занятие предпринимательской деятельностью может привести к финансовым трудностям для предпринимателя. Поэтому необходимо заранее подготовиться и составить план действий, чтобы справиться с возможными экономическими трудностями и сохранить свою финансовую стабильность.
В целом, получение запрета на занятие предпринимательской деятельностью является сложной ситуацией, которая требует внимательного анализа и принятия соответствующих мер. Однако с правильным подходом и своевременными действиями предприниматель может справиться с негативными последствиями и найти новые пути для развития и реализации своих предпринимательских идеи.
Штрафы и наказания за нарушение запрета
В случае нарушения запрета на занятие предпринимательской деятельностью, законодательство предусматривает различные штрафы и наказания для нарушителей.
Штрафы за нарушение запрета на предпринимательство могут варьироваться в зависимости от многих факторов, таких как степень нарушения закона, преднамеренность действий нарушителя, статус и размер предприятия и другие обстоятельства. Однако, нарушение запрета в любом случае не останется безнаказанным.
В наиболее простых случаях, когда нарушение является незначительным или случайным, наказание может ограничиться только штрафом. Это может быть фиксированная сумма или процент от дохода, полученного от незаконной деятельности.
В более серьезных случаях, когда нарушение является умышленным или сознательным, могут быть применены более строгие меры наказания. Это может включать штрафы, которые могут быть значительно выше, лишение предпринимателя права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, арест или даже лишение свободы.
Более тяжелые наказания, такие как арест или лишение свободы, могут быть применены в тех случаях, когда нарушение запрета сопровождается другими тяжкими преступлениями, такими как мошенничество, уклонение от уплаты налогов или лавровое отмывание денег.
Однако, стоит отметить, что наказания и штрафы могут быть изменены или добавлены в будущем. Поэтому, чтобы быть в курсе последних изменений в законодательстве, все предприниматели должны следить за обновлениями и консультироваться со специалистами в области права.
Возможности обжалования запрета
В случае если вам был наложен запрет на занятие предпринимательской деятельностью, у вас есть несколько возможностей для его обжалования.
Вы можете подать жалобу на решение о запрете в соответствующий орган, который вынес это решение. Необходимо подробно описать причины, по которым считаете, что запрет нарушает ваши права или противоречит законодательству. Жалоба должна быть подана в установленные сроки, указанные в решении.
2. Административный иск
Если ваша жалоба не принесла результатов, вы можете подать административный иск в суд. Для этого вам потребуется адвокат, который поможет вам подготовить все необходимые документы и представить вашу позицию в суде. Суд рассмотрит доказательства и аргументы обеих сторон и примет решение по делу.
3. Пересмотр решения
В некоторых случаях, вы можете обратиться к органу, который вынес решение о запрете, с просьбой о пересмотре решения. Для этого необходимо представить новые доказательства или обстоятельства, которые могут повлиять на принятие нового решения. Орган будет рассматривать ваше обращение и принимать новое решение на основе представленных данных.
4. Судебное обжалование
Если все вышеперечисленные способы не дали результатов, вы можете обратиться в суд с апелляционной или кассационной жалобой на решение о запрете. В зависимости от вида суда, процедура обжалования может отличаться, поэтому рекомендуется обратиться к адвокату, чтобы получить юридическую помощь.
В любом случае, для обжалования запрета на занятие предпринимательской деятельностью рекомендуется обратиться к опытному юристу для получения юридической помощи и консультации в вашей конкретной ситуации.
Пожизненный запрет: особенности и последствия
Пожизненный запрет на занятие предпринимательской деятельностью является одним из самых серьезных санкций, которые могут быть наложены на предпринимателя. Он означает полный запрет на осуществление любых предпринимательских действий на протяжении всей жизни лица, которому было наложено такое наказание.
Пожизненный запрет может быть назначен в случае совершения серьезных нарушений в сфере предпринимательства, таких как систематические налоговые махинации, мошенничество, совершение преступлений в экономической сфере и другие формы незаконной деятельности.
Последствия такого запрета крайне серьезны и могут кардинально изменить жизнь предпринимателя. Во-первых, лицо, которому наложен пожизненный запрет, теряет возможность осуществлять любые предпринимательские действия, включая открытие и ведение собственного бизнеса, участие в управлении предприятием, подписание договоров и совершение сделок.
Во-вторых, предприниматель с пожизненным запретом лишается права занимать должности в органах управления коммерческих организаций, таких как директор, генеральный директор или член совета директоров, что означает потерю возможности участвовать в процессе принятия стратегических решений и влиять на развитие предприятия.
Кроме того, пожизненный запрет может иметь негативные последствия для репутации предпринимателя. Он может стать публичным и подпортить деловую репутацию, что может привести к утрате доверия со стороны партнеров и клиентов, и, как следствие, к существенным финансовым потерям.
Также следует отметить, что нарушение пожизненного запрета может повлечь за собой дополнительные санкции, включая уголовную ответственность и дополнительный срок запрета на занятие предпринимательской деятельностью.
В целом, пожизненный запрет на занятие предпринимательской деятельностью является крайней мерой, применяемой в случае совершения серьезных преступлений в сфере предпринимательства. Он имеет серьезные последствия для предпринимателя, которые могут привести к существенным изменениям в его жизни и бизнесе.
Возможность восстановить предпринимательскую деятельность
После того как физическое лицо было лишено права заниматься предпринимательской деятельностью, существует возможность восстановить это право.
Восстановление предпринимательской деятельности может произойти двумя основными способами:
- По решению суда. Если запрет на занятие предпринимательской деятельностью был введен решением суда, то физическое лицо имеет возможность обжаловать это решение. Для этого необходимо обратиться в апелляционный или кассационный суд в установленные сроки.
- По прошествии определенного времени. В зависимости от причины, по которой был введен запрет на занятие предпринимательской деятельностью, может быть установлено ограничение по времени. Например, если запрет был связан с нарушениями налогового законодательства, то срок запрета может быть установлен судом на определенный период (например, 3 года). По истечении этого срока, физическое лицо может подать заявление о возобновлении предпринимательской деятельности.
В любом случае, чтобы восстановить предпринимательскую деятельность, необходимо провести соответствующую процедуру. Это может включать в себя подачу заявления, предоставление необходимых документов, уплату сборов и прочие формальности.
Важно помнить, что восстановление предпринимательской деятельности не всегда является автоматическим процессом и может быть связано с различными ограничениями или условиями.
Поэтому, если физическое лицо желает возобновить свою предпринимательскую деятельность после ее запрета, рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу, который поможет разобраться со всеми правовыми аспектами и проведет необходимые действия по восстановлению деятельности. Это позволит избежать возможных ошибок и проблем в будущем.