С ндс и без ндс в чем разница

Что такое НДС и как его посчитать

НДС – косвенный налог, подсчет которого часто вызывает затруднение у предпринимателей. Мы расскажем, как правильно рассчитать НДС, исходя из налогов, предъявленных поставщиками.

Налог на добавленную стоимость знаком большинству людей, в любом товарном чеке есть соответствующая строчка. Бухгалтеры в курсе как как его считать. А вот у начинающих бизнесменов это стабильно вызывает вопросы.

В статье мы расскажем, что такое НДС и для чего он нужен. А еще дадим подробную инструкцию, как правильно посчитать его в зависимости от конкретной ситуации.

Что такое НДС и для чего он нужен

НДС – это налог на добавленную стоимость. То есть им облагается разница между ценой продажи и стоимостью покупки или производства. НДС нужно платить с продажи товаров, услуг или имущественных прав, а также при ввозе на территорию РФ продукции иностранного производства.

НДС относится к косвенным налогам. То есть оплачивает его по факту конечный потребитель.

Приведем пример. Компания N покупает мешок картошки у фермера за 110 рублей. В эту цену входит стоимость продукции – 100 рублей и 10% НДС. Эти 10 рублей фермер отдаст государству, когда будет платить налоги.

Компания N продает в городе мешок картошки за 165 рублей. В эту сумму тоже входит НДС в 10%, то есть 15 рублей. Когда компания N будет платить налоги, она сможет вычесть из суммы НДС ту, что уже отдал государству фермер. То есть ей придется заплатить 15-10=5 рублей.

На практике эта цепочка может быть гораздо длиннее. Но каждый следующий контрагент будет платить НДС только на ту стоимость, которая добавилась к товару.

Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.

Кто платит НДС в России

Этим должны заниматься импортеры при ввозе в страну товаров иностранного производства, а также юридические лица и ИП на общей системе налогообложения.

Также НДС платят компании, которые становятся налоговыми агентами.

К ним относятся:

• покупатели макулатуры, металлолома и сырых шкур у продавцов, платящих этот налог;
• продавцы конфискованного имущества;
• арендаторы государственного и муниципального имущества;
• покупатели товаров и услуг иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в РФ;
• продавцы товаров, услуг или имущества иностранцам по агентскому договору.

Налог на добавленную стоимость не нужно платить индивидуальным предпринимателям, которые платят налоги по патенту или . Также от уплаты НДС освобождены юрлица и ИП, у которых за 3 месяца выручка меньше двух млн рублей.

Плательщики налогов по ЕСХН должны государству НДС только если заработали больше 60 миллионов рублей в год.

В целом освобождение от этого налога – популярная мера поддержки различных отраслей. Но обычно она действует на определенный срок.

Например, услуги общественного питания освободили от НДС с 1 января 2022 года. Льгота действует только для компаний, чей совокупный доход меньше двух миллиардов рублей, а доля доходов от общественного питания не менее 70%.

Российские ИТ-компании освободили от уплаты НДС за некоторые виды программного обеспечения. Исключение – программы, позволяющие заключать сделки или показывающие рекламу пользователю. Для получения льготы нужно зарегистрировать программу в реестре ПО .

Как считается НДС

Ставка НДС привязана к типу операции. Сейчас в России действуют три вида ставки:

• для большинства товаров и услуг – 20%;
• для продуктов питания, медицинских и детских товаров, книг и журналов – 10%;
• при экспорте – 0%.

Нулевая ставка НДС – не равна его отсутствию. В этом случае компания не просто освобождается от налогов, но получает отрицательную сумму к оплате.

Как это выглядит на практике.

Компания покупает дерево на 12 000 рублей. Стоимость самого материала 10 000 + 2 000 НДС по ставке 20%. Из дерева изготовили игрушки, а потом продали их в другую страну. Ставка НДС для такой сделки – 0 рублей. Но из этого нуля нужно вычесть уже уплаченный НДС за материалы в 20%. Это отрицательный налог, который компания получит из государственного бюджета.

Как рассчитать НДС

Для получения НДС нужно налоговую базу умножить на ставку и разделить на 100. Налоговая база – это фактическая сумма продажи без НДС. Если стоимость продукции для покупателя составляет 100 рублей, а ставка – 20%, то налог будет равен 20 рублям.

Как выделить НДС из суммы: формула

Эта задача кажется сложнее, но решать ее приходится чаще. Формула предусматривает, что вы знаете налоговую ставку на этот тип продукции.

Общую сумму нужно разделить на 120 и умножить на 20, это и будет сумма НДС.

Например, компания заплатила за товар 120 000 рублей. Для расчета нужно: 120 000/120*20=20 000 рублей.

Если НДС составляет 10%, то общую сумму нужно будет разделить на 110 и умножить на 10.

Как подсчитать сумму с НДС

Зная налогооблагаемую базу, можно сразу посчитать общую сумму с учетом НДС. Для этого нужно умножить налогооблагаемую базу на 1,2, если ставка налога 20%. Если ставка 10%, то налогооблагаемую базу умножаем на 1,1.

Например, продукция стоит 100 рублей. При НДС 20% нужно: 100*1,2=120 рублей. А при 10%: 100*1,1=110 рублей.

Формулы для расчета НДС

• Сумма НДС (ставка 20%) = Цена без НДС *20/100

• Сумма НДС (ставка 10%) = Цена без НДС*10/100

• Сумма с НДС (ставка 20%) = Цена без НДС*120/100

• Сумма с НДС (ставка 10%) = Цена без НДС*110/100

• Сумма без НДС (ставка 20%) = Сумма с НДС/120*10

• Сумма без НДС (ставка 10%) = Сумма с НДС/110*10

Как правильно рассчитать НДС к оплате

Для расчета налога на добавленную стоимость нужно учитывать входящий и восстановленный НДС, если они есть.

Входящий НДС – это налог, который уже содержался в выставленных счетах поставщиков. Например, чтобы произвести продукцию, компания покупала сырье, а продавец сырья включил в счет НДС. Значит его контрагент сможет вычесть из своего НДС эту сумму.

Восстановленный НДС возникает, когда выясняется, что право на вычет входящего НДС теряется. Регулируется это в п. 3 ст. 170 НК РФ .

Формула НДС к уплате выглядит так: Исходящий – Входящий+ Восстановленный = НДС к уплате.

Так как НДС платится по цепочке, то любого из этих звеньев может не быть. С восстановленным НДС это интуитивно понятно. А вот с входящим НДС эта ситуация возникает, когда контрагент его не платит.

Если купить сырье у ИП, работающего по упрощенному налоговому режиму, то входящего НДС не будет. Так как ИП в данном случае платить НДС не должен.

Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.

Особенности расчета и уплаты НДС

Предприниматели заинтересованы в том, чтобы платить меньше налогов. Но далеко не всегда налогооблагаемую базу можно уменьшить.

Какие НДС принимаются к вычету:

• входящие при покупке товаров, услуг и работ для бизнеса;
• уплаченные налоговым агентом;
• с авансов;
• от импортных товаров, уплаченный на таможне;
• со строительно-монтажных работ для нужд своего бизнеса.

Крупные вычеты по НДС, поданные предпринимателями, могут сделать их объектом повышенного внимания налоговой. Согласно приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, есть критерии самостоятельной оценки рисков.

Если доля вычетов по НДС превышает 89%, то риски получить выездную проверку от ФНС серьезно возрастают.

Информацию о безопасной доле вычетов можно найти здесь . Но последний раз эту таблицу обновляли в апреле 2022, а сейчас ФНС отказалась от публикации таких сведений.

Что такое НДС: кратко и понятно для чайников самое важное о налоге

Если вы думаете, что статья посвящается всем налоговикам и бухгалтерам, то ошибаетесь. Во-первых, эти люди и без меня знают, что такое НДС. Во-вторых, этот налог касается абсолютно каждого человека, кто когда-нибудь покупал товары и пользовался услугами. Сейчас мы расскажем простыми словами на конкретных примерах, как вы пополняете государственный бюджет и почему не имеете никакой возможности этого избежать.

Кто и за что платит

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Начисляется при реализации товаров, работ, услуг покупателю. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальным его плательщиком становится не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/работы/услуги, т. е. мы с вами.

Последнее утверждение требует пояснения. Для этого надо разобраться в механизме формирования НДС.

Простая цепочка “производитель – потребитель” выглядит так:

1. Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Оно стоило 240 ₽. При этом 40 ₽ – это начисленный Джузеппе НДС 20 %.
2. Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 ₽, в т. ч. 100 ₽ – налог.
3. Мама купила своей дочке игрушку за 600 ₽, оплатив папе Карло в том числе и налог. Она – конечный плательщик НДС.
4. Папа Карло должен перевести в бюджет сумму в размере 60 ₽ (100 – 40).

Суть в том, что государство хочет получить 20 % от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600 ₽. Это и есть цена (500 ₽) + НДС 20 % (100 ₽). Тогда почему папа Карло заплатил налоговой службе только 60 ₽? Дело в том, что оставшиеся 40 ₽ уже перевел государству Джузеппе.

Давайте еще раз пройдемся по цепочке. Откуда папа Карло возьмет деньги для перечисления в бюджет:

1. 100 ₽ заплатит ему мама при покупке куклы;
2. 40 ₽ папа Карло отдаст Джузеппе;
3. оставшиеся 60 ₽ переведет в бюджет;
4. итого папа Карло заплатит 100 ₽ (60 государству и 40 Джузеппе), именно столько ему и отдала мама девочки.

Налог на добавленную стоимость называют косвенным налогом. В отличие от прямого налога, финансирует его конечный покупатель (в нашем случае мама девочки), а перечисляет продавец (в нашем случае это Джузеппе и папа Карло). По такому же принципу работают акцизы.

НДС пришел к нам из Франции. Его придумал Морис Лоре в середине 20-го века. В России действует с 1.01.1992.

А теперь обратимся к официальному источнику, разберем, кто платит НДС и с чего он взимается. Порядок расчета и уплаты определен в главе 21 Налогового кодекса.

Плательщики:

1. Предприятия и организации всех форм собственности, в т. ч. и некоммерческие.
2. Индивидуальные предприниматели.

Эти две группы объединяет одно требование – они должны находиться на общей системе налогообложения. Но есть еще третья группа, в которую входят плательщики независимо от применяемой ими системы налогообложения. Обязанность уплаты налога у них возникает при ввозе товаров из-за границы (импорте).

Объектами налогообложения являются:

1. реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе и безвозмездно;
2. импорт товаров;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
4. передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль.

Льготы по налогу

Раз есть те, кто платит, значит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Льготы получат юридические лица и ИП:

1. выручка которых за 3 предыдущих месяца не превысила в совокупности 2 млн ₽ (освобождение дается на 1 год);
2. которые используют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, патентная система, ЕНВД);
3. получившие статус участника проекта “Сколково”.

В статье 149 НК РФ дан подробный перечень операций, которые не облагаются НДС.

Среди них, например, реализация:

1. медицинских и протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики и реабилитации инвалидов, очков, оправ и линз для коррекции зрения;
2. медицинских услуг (есть исключения);
3. услуг по уходу за пожилыми людьми, инвалидами, больными;
4. услуг по содержанию детей в детских садах, занятия в кружках, секциях и пр.;
5. транспортных услуг (исключение – такси, в т. ч. маршрутное);
6. ритуальных услуг;
7. монет из драгоценных металлов.

Ставки

В России действуют 3 ставки по налогу на добавленную стоимость:

Действует по товарам и услугам, которые реализуются на экспорт. Довольно внушительный перечень представлен в статье 164, п. 1 НК РФ.

Применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, книжной продукции и периодических печатных изданий (газеты, журналы), медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, 10 % возьмут с реализации растительного масла, но уже 20 % – с пальмового, 10 % – с рыбы, но 20 % – с ее ценных пород: лосось, осетровые, семга и др.

На все остальные товары/работы/услуги, которые не попали в перечень льготного налогообложения, ставка составит 20 %.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при реализации своего товара/работы/услуги начисляет налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный своему поставщику.

Формула расчета:

НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий – сумма налога, которую получит продавец от своего покупателя. Рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. Например, продали товар на сумму 1 млн ₽, плюс 20 % НДС (0,2 млн ₽).

Входящий – налог, который был уплачен в цене товара/работы/услуги поставщика. Например, купили сырье и материалы на 1,2 млн ₽, в том числе в счете на поставку выделен НДС – 0,2 млн ₽.

Восстановленный – налог, который надо вернуть в бюджет. Ситуации, когда это происходит, описаны в статье 170, п. 3 НК РФ.

Рассмотрим начисление налога на примере. Не будем далеко уходить от Джузеппе (он превратится в лесозаготовительную компанию) и папы Карло (он станет производителем бревенчатых срубов ручной работы). Кроме Джузеппе, в цепочке обязательно появятся и другие поставщики (инструмента, оборудования, прочего сырья и материалов, необходимых для производства домов). Объединим их в одну компанию и назовем “Домострой”:

1. Компания “Джузеппе” поставила бревна на сумму 500 тыс. ₽, плюс 100 тыс. ₽ НДС. Компания “Папа Карло” получила счет на общую сумму 600 тыс. ₽.
2. Компания “Папа Карло” закупила все необходимое для производства дома у компании “Домострой”. Та выставила счет на 120 тыс. ₽, в т. ч. НДС – 20 тыс. ₽.
3. Компания “Папа Карло” сделала дом, учла в себестоимости материальные затраты, зарплату своим сотрудникам и прочие расходы, добавила прибыль. В результате получилась сумма 1 млн ₽. На нее пришлось тоже начислить НДС 0,2 млн ₽. Итого покупатель заплатит за дом 1,2 млн ₽.

НДС к уплате = 200 000 – (100 000 + 20 000) = 80 000 ₽, где:

1. 200 000 – исходящий налог, полученный от покупателя дома;
2. 100 000 – входящий налог, полученный от компании “Джузеппе”;
3. 20 000 – входящий налог, полученный от компании “Домострой”.

Компании, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают работать с такими же плательщиками. Если в цепочке расчета появится счет без НДС (например, от ИП на упрощенной системе налогообложения), то и вычитать из исходящего будет нечего – никакого налогового вычета компания не получит.

С нулевой ставкой налога возникает еще одна процедура, которую проходят некоторые предприятия, – это возмещение. Представим ситуацию, что наш папа Карло реализует товар за границу. В этом случае ставка НДС составит 0 %. Но он купил сырье и расходные материалы у поставщика и получил входящий налог.

Если использовать стандартную формулу, то получится отрицательная величина к уплате. Например, по данным нашего примера выше:

НДС к уплате = 0 – (100 000 + 20 000) = – 120 000 ₽

Следовательно, не папа Карло должен бюджету, а бюджет ему. Сумма в 120 000 ₽ подлежит возмещению. Это непростая процедура. Государство должно убедиться, что его не обманывают. Оно долго проверяет документы, назначает выездные проверки, если сомневается, поэтому компания должна со всей ответственностью подойти к подготовке и не дать повода усомниться в своих честных намерениях.

Сроки уплаты

Сроки уплаты – ежеквартально. До 25-го числа месяца, который следует за отчетным, плательщику НДС надо подать декларацию в налоговую службу:

1. за 1-й квартал – до 25 апреля;
2. за 2-й квартал – до 25 июля;
3. за 3-й квартал – до 25 октября;
4. за 4-й квартал – до 25 января следующего за отчетным года.

Плательщик имеет право разбить квартальный платеж на 3 части и платить по ⅓ каждый месяц после отчетного квартала.

Например, за 3-й квартал 2020 г. сумма к уплате составила 120 тыс. ₽. По 40 тыс. ₽ в октябре, ноябре и декабре.

Необязательно придерживаться этой пропорции: можно уплатить все сразу или двумя траншами.

Если 25-е число выпадает на выходной, то оплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 г. – это воскресенье, следовательно, налог должен быть перечислен в понедельник 26 октября.

Заключение

Знаю по опыту своей прошлой работы аудитором, что НДС является одним из самых сложных налогов для бухгалтеров. Почти к каждому пункту, что мы сегодня обсудили в статье, есть исключения, уточнения, дополнения. Требования к оформлению отчетности по НДС очень жесткие, потому что налог является одним из основных источников пополнения государственного бюджета.

Но для нас, обычных потребителей товаров/работ/услуг, достаточно знать общие понятия и сущность механизма начисления. Эта информация нужна для того, чтобы понять, что мы в этой цепочке – последнее звено, которое оплачивает весь банкет.

С ндс и без ндс в чем разница

9 МИН

Как платить НДС в 2023 году

Налог на добавленную стоимость — один из самых сложных в расчёте и заполнении декларации. Разобрались, как его правильно платить и возвращать.

• Что такое НДС
• Кто платит НДС

С введением единого налогового счёта изменился срок уплаты НДС: теперь его нужно платить не до 25-го, а до 28-го числа месяца.

Вносить сумму НДС за прошлый квартал на единый счёт нужно в течение следующего квартала: равными долями каждый из трёх месяцев квартала.

Если срок платежа выпадает на выходной день, он автоматически переносится на ближайший после выходных рабочий день.

Что такое НДС

НДС — это налог на добавленную стоимость. Им облагается разница между стоимостью покупки или производства товара и ценой его продажи.

НДС платят с продажи товаров, услуг или имущественных прав, а также при ввозе иностранной продукции на территорию России.

Ставка НДС зависит от типа сделки. Есть три вида ставки:

• 20% — для большинства товаров и услуг,
• 10% — для продуктов питания, медицинских и детских товаров, книг и журналов,
• 0%, или нулевая ставка — для экспорта.

Иногда уже уплаченный налог на добавленную стоимость можно вернуть. О том, как это сделать, расскажем ниже.

Кто платит НДС

• бизнес на ОСНО,
• импортёры при ввозе в Россию товаров иностранного производства,
• ИП и юрлица, если выделили НДС в счёте-фактуре,
• компании-налоговые агенты.

К налоговым агентам относятся:

• продавцы конфискованного имущества,
• арендаторы государственного и муниципального имущества,
• предприниматели, покупающие макулатуру, металлолом и сырые шкуры у плательщиков НДС,
• покупатели товаров и услуг иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в РФ,
• продавцы товаров, услуг или имущества иностранцам по агентскому договору.

Кто не платит НДС

От уплаты НДС освобождены компании на спецрежимах — УСН, АУСН и ЕСХН. Некоторые компании на ОСНО тоже могут не платить налог.

Есть два вида освобождений от уплаты налога:

1. Освобождениеот обязанностей плательщика НДС .
   Его может получить бизнес, у которого выручка за последний квартал составила менее 2 млн рублей (без НДС). Освобождение не могут получить компании, реализующие подакцизные товары. Выдаётся освобождение на один год.
2. Освобождениеот НДС для отдельных операций .
   Оно действует на конкретные виды операций и применяется без уведомления налоговой службы.

К таким операциям относятся, например: продажа медицинских товаров и услуг, организация пассажирских перевозок, продажа франшиз, услуги общепита. Полный список есть в ст. 149 НК РФ.

К общепиту в 2023 году есть особые требования для освобождения от НДС:

• сумма доходов за 2022 год — не более 2 млрд рублей,
• удельный вес доходов от услуг общепита в общей сумме доходов компании за 2022 год — 70% и более.

Если бизнес проводит и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, нужно вести раздельный учёт.

«Без НДС» или ставка 0 %: в чём разница

Применяется, когда предприниматель не является плательщиком НДС либо временно освобождён от уплаты НДС.

Счета-фактуры выставлять всё равно нужно, при этом в графе 7 указывайте: «Без НДС».

Применяется, когда предприниматель является плательщиком НДС, но по конкретным операциям НДС не платит.

Нулевая ставка требует документального подтверждения. Если не докажете, что имеете право на нулевую ставку, ФНС начислит налог — 10 или 20 %.

Для подтверждения ставки 0 % у бизнеса есть 180 дней. Срок рассчитывается с момента, когда в документах появились отметки таможенной службы.

Как считается НДС

При работе с НДС есть несколько основных операций. Рассказываем, как правильно считать налог и указывать стоимость товаров в документах.

1. Как рассчитать НДС

Чтобы вычислить НДС, умножьте налоговую базу на ставку налога и разделите на 100.

Налоговая база — это реальная сумма продажи без НДС.

Если цена для покупателя — 1000 рублей, а ставка НДС — 20%, то налог равен 200 рублям.

2. Как выделить НДС из суммы

Общую сумму с НДС 20% разделите на 120 и умножьте на 20 — получите размер НДС.

Например, компания заплатила за товар 120 000 рублей. НДС равен 120 000 / 120 * 20 = 20 000 рублей.

Если НДС составляет 10%, то общую сумму нужно разделить на 110 и умножить на 10.

3. Как рассчитать сумму с НДС

Чтобы посчитать сумму товара или услуги вместе с НДС, умножьте налогооблагаемую базу на 1,2 — если ставка НДС 20%. Если ставка — 10%, умножайте на 1,1.

Например, товар стоит 100 рублей. При ставке 20% стоимость товара вместе с НДС составит 100 * 1,2 = 120 рублей. А при НДС 10% — 100 * 1,1 = 110 рублей.

Какие виды НДС можно вычесть

• входящий при покупке товаров, услуг и работ для бизнеса,
• уплаченный налоговым агентом,
• с авансов,
• уплаченный на таможне от ввоза импортных товаров,
• со строительно-монтажных работ для нужд собственного бизнеса.

Слишком крупные вычеты по НДС могут насторожить налоговую. Проверьте, не вызовут ли подозрений ваши суммы к вычету по приложению к приказу ФНС.

Как вычесть НДС

Чтобы вернуть НДС, направьте заявление на возврат вместе с декларацией об уплате НДС — можно и позже, но возврата денег придётся ждать дольше.

До того, как налоговая примет решение о возврате, инспекторы проведут камеральную проверку декларации — подробнее о ней расскажем ниже. Учитывайте, что декларации с налогом к возмещению проверяют особенно тщательно.

Если инспекция не найдёт нарушений, в течение 7 дней после окончания проверки она примет решение о возмещении НДС и в течение 5 дней направит вам соответствующее уведомление. Деньги поступят на ваш счёт в течение 5 дней после отправки уведомления.

Как заполнить и подать декларацию НДС

Декларация по НДС — единственная декларация, которую можно подавать только в электронном виде. Если вы сдадите бумажную, налоговая сочтёт, что вы вообще не подавали декларацию. Есть специальная форма, утверждённая ФНС.

Декларация подаётся до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Например, вы должны уплатить НДС за период с 1 января по 31 марта 2023 года. Подать декларацию вам нужно до 25 апреля 2023 года.

В декларации укажите все товары, работы или услуги, которые продали за отчётный квартал, сумму налогового вычета и налога к уплате.

После того, как вы подадите декларацию, налоговая проведёт камеральную проверку.

Обычно камеральная проверка декларации по НДС длится 2 месяца, но налоговая вправе продлить срок до 3 месяцев.

Проверку декларации чаще проводят исключительно по документам, но инспекция может осмотреть ваши помещения, если:

• вы подаёте заявление о возмещении НДС,
• в ходе проверки обнаружены нарушения.

Во время камеральной проверки вы можете подать уточнённую декларацию. Когда это необходимо:

• если в основной декларации НДС не хватает необходимых сведений,
• если ошибки в основной декларации привели к занижению суммы налога.

Если во время камеральной проверки вы подадите уточнённую декларацию, срок проверки начнут отсчитывать заново. Поэтому при менее серьёзных нарушениях, например опечатке в номере счёта-фактуры, лучше предоставить в налоговую инспекцию объяснения.

Что делать, если в отчётном квартале НДС не начислялся:

• заполнить нулевую декларацию по НДС,
• заполнить единую (упрощённую) декларацию — если за отчётный период не было движения денег.

За опоздание с подачей и неподачу декларации есть штрафы:

• 1000 рублей, если НДС перечислен правильно,
• 1000 рублей, если не подали нулевую декларацию
• 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы налога.

ФНС может заблокировать ваши расчётные счета после 20 дней просрочки подачи декларации. В этом случае налоговая уведомит вас о возможной блокировке за 2 недели до истечения 20 дней просрочки.

Частые ошибки в декларации

1. Пропуск срока для возмещения НДС — для подачи заявления на возврат НДС есть 3 года с момента принятия товара или услуги к учёту.
2. Несовпадение реквизитов счёта-фактуры у поставщика и покупателя.
3. Ошибки в оформлении счетов-фактур:
   — замена заглавных букв строчными и наоборот,
   — замена символов кириллицы на символы латиницы
   — отсутствие кавычек,
   — указание лишних символов (тире, точек, кавычек).
4. Неправильный выбор кода операции.

Короче

����НДС платят с продажи товаров или услуг и при ввозе товаров на территорию России.

��НДС не платят предприниматели на спецрежимах и иногда — на ОСНО.

��Получить освобождение от уплаты НДС можно как на отдельные операции, так и на все в целом — если бизнес подходит под требования.

��Есть правила расчёта НДС — соблюдайте их и будьте внимательны, чтобы не ошибиться в сумме налога и стоимости товара.

��️Уплаченный НДС можно вернуть — заполните заявление на возврат.

��️Будьте внимательны при заполнении декларации НДС — ошибка может стоить вам пропуска срока.

Налог на добавленную стоимость (НДС): как его рассчитать и платить

Рассказали, кто должен уплачивать НДС, в каких случаях можно получить налоговый вычет и возмещение, а в каких — вообще не платить этот налог.

Иллюстрация: Оля Ежак для Skillbox Media

Об НДС рассказала

Татьяна Кныжова

Налоговый консультант, главный бухгалтер и основатель консалтинговой компании «Титул».

С НДС сталкивается большинство компаний и индивидуальных предпринимателей. Часто правила учёта и расчёта этого налога вызывают много вопросов и затруднений, особенно у начинающих бизнесменов и бухгалтеров. Если работать с НДС неправильно, налоговая начислит пени и штрафы — их размер может достигать 40% от суммы неуплаченных налогов.

В этом материале рассказываем всё самое важное о налоге на добавленную стоимость. Статья будет полезна предпринимателям, собственникам компаний, бухгалтерам, а также тем, кто хочет разобраться в правилах работы с этим налогом.

НДС НДС
• Когда можно не платить НДС
• Какие есть ставки НДС НДС
• Как сделать налоговый вычет по НДС по НДС НДС
• Как сделать возврат НДС из бюджета
• Какие бывают штрафы по НДС

Что такое НДС — простыми словами

НДС — налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость — сумма, которую добавляют к цене товара или услуги на каждом этапе их производства. То есть НДС облагается разница между выручкой от продажи товаров или услуг и затратами на их покупку или производство.

Разберём, как это работает, на примере. Допустим, предприниматель шьёт кожаные рюкзаки. Себестоимость одного рюкзака — 10 000 рублей. В эту сумму входит стоимость кожи, фурнитуры и работы. Чтобы получить прибыль, предприниматель делает надбавку 50% к себестоимости — 5000 рублей. С этих 5000 рублей и нужно будет уплачивать НДС. Подробнее о том, как рассчитать налог, будем говорить ниже.

НДС относится к категории косвенных налогов. Это значит, что его не взимают напрямую с доходов компаний и ИП. Компании и предприниматели включают НДС в стоимость товаров или услуг, и он взимается с покупателей, когда они оплачивают покупки. Собрав НДС от своих клиентов, компании и предприниматели перечисляют его в налоговую.

Проще говоря, НДС платит не бизнес, а его клиенты — конечные потребители товара или услуги. Они передают сумму налога вместе с платой за товары или услуги, а бизнес отчитывается по нему в налоговую службу (ФНС).

Мы рассмотрели простой пример с рюкзаками, но процесс производства любого товара состоит из нескольких этапов. В нашем примере это добыча кожи, её обработка, производство фурнитуры, доставка их в магазин тканей, шитьё рюкзаков. Каждый участник этой цепочки добавляет товару ценность и платит с неё НДС.

Поэтому чем больше посредников между производителем сырья и конечным покупателем, тем выше сумма НДС и тем дороже товар в итоге.

Курсы Skillbox для тех, кто хочет разбираться в налогах и бухгалтерии

• «Основы предпринимательства: начни свой бизнес» — погрузиться в детали организации бизнеса, разобраться в системах налогообложения и понять, как юридически грамотно вести бизнес без штрафов и санкций.
• «Финансы для предпринимателя» — выбрать оптимальную систему налогообложения, разобраться в отчётности и грамотно общаться с бухгалтерией.
• «Профессия Бухгалтер» — научиться вести бухучёт по российским стандартам, рассчитывать налоги, готовить налоговую отчётность и работать в программах «1С».

Кто является плательщиком НДС

Налогоплательщики НДС — все компании и ИП, которые соответствуют хотя бы одному из этих условий: работают на налоговых режимах ОСНО или ЕСХН, выступают в качестве налоговых агентов по НДС или импортируют товары — ввозят их из-за границы. Разберём каждый из трёх случаев.

Уплата НДС на ОСНО и ЕСХН. Компании и предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения или применяют единый сельскохозяйственный налог, отчитываются по НДС всегда. Если в отчётный период не было продаж, они должны подать нулевую декларацию.

Отчётный период — период, по итогам которого рассчитывают налог и составляют налоговую отчётность. Отчётный период для НДС — квартал.

В некоторых случаях можно получить освобождение от уплаты НДС — например, когда выручка бизнеса не превышает установленных сумм. Подробнее об этом говорим ниже.

Уплата НДС налоговыми агентами. Налоговые агенты — компании или индивидуальные предприниматели, которые платят НДС за третьих лиц.

Если компания или ИП становятся налоговыми агентами, они должны отчитаться и уплатить НДС вне зависимости от того, на каком режиме налогообложения они работают.

Полный перечень случаев, когда компании и ИП становятся налоговыми агентами, приведён в статье 161 НК РФ. Вот самые распространённые случаи:

• Компания или ИП покупает товары или услуги у иностранного лица, не зарегистрированного на территории России в качестве налогоплательщика.
  Такие операции приравниваются к импорту, хотя фактически иностранное лицо находится в стране. В итоге налог на добавленную стоимость за иностранную организацию уплачивает покупатель, зарегистрированный в стране.
  Например, если ИП покупает технику у иностранной компании за 300 000 рублей, 50 000 рублей он должен перечислить в налоговую в качестве НДС.
• Компания или ИП арендует или покупает имущество, которое принадлежит муниципалитету, региону или государству.
  Например, если предприниматель снимает офис у города и платит ежемесячную аренду 150 000 рублей — 25 000 рублей из этой суммы будут уходить на уплату НДС.
• Компания или ИП продаёт конфискованное имущество или имущество, которое реализуется по решению суда. В этом случае нужно уплатить НДС с цены продажи.

Уплата НДС при импорте товаров. При ввозе товаров из-за рубежа компании и предприниматели уплачивают НДС на таможне или, при ввозе товара из стран ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстана и Кыргызстана), в налоговой инспекции по месту учёта — независимо от системы налогообложения в стране экспорта.

Допустим, школа иностранных языков, которой владеет индивидуальный предприниматель, работает по патентной системе. Учебные материалы ИП завозит из Великобритании. Несмотря на то что на патентной системе НДС не платят, при ввозе учебников в Россию ИП будет обязан уплатить НДС на сумму их стоимости.

Когда можно не платить НДС

В некоторых случаях компании и ИП могут не платить НДС. Например, если они работают на ОСНО или ЕСХН и имеют право на освобождение от налога, работают на спецрежимах налогообложения или занимаются деятельностью, которая не облагаются налогом. Разберёмся подробнее.

Освобождение от НДС на ОСНО и ЕСХН. Подробно случаи, в которых компании и ИП могут не платить НДС на этих режимах, описаны в статье 145 НК РФ.

Компании и ИП на ОСНО могут освободиться от уплаты НДС, если сумма выручки от продаж (без учёта НДС) за три предыдущих месяца не превышает 2 000 000 рублей.

Допустим, в период с января по март предприниматель продал рюкзаков на 120 000 рублей. При ставке налога 20% выручка составила 100 000 рублей. Соответственно, предприниматель может не уплачивать НДС.

Освобождение от НДС действует год, но выручку нужно контролировать каждый месяц. Если она превысит 2 000 000 рублей за любые три месяца подряд, то компания или ИП потеряет право на освобождение с первого числа месяца, в котором зафиксировали превышение. Нужно будет уплатить НДС на сумму выручки, полученную с этого дня.

Чтобы получить освобождение, нужно подать уведомление в налоговую — до 20-го числа месяца, с которого планируют не платить налог. К уведомлению нужно приложить документы, которые подтвердят право на освобождение:

• выписку из бухгалтерского баланса (только для компаний);
• выписку из КУДиР (только для ИП);
• выписку из книги продаж.

Компании и ИП на ЕСХН могут получить освобождение от налога в двух случаях:

• Если они применяют этот налоговый режим первый год.
• Если за предыдущий год они не превысили норматив по выручке от сельскохозяйственной деятельности в 60 миллионов рублей.

Чтобы реализовать право не платить НДС, компании и ИП на ЕСХН должны подать соответствующее уведомление в налоговую — до 20-го числа месяца, с которого планируют не платить налог. Посмотреть и скачать форму уведомления можно здесь. Дополнительные документы прикладывать не нужно.

Спецрежимы без НДС. Компании и ИП, которые работают на налоговых режимах УСН, АУСН, ПСН и НПД, не платят НДС со своих продаж. Исключение — случаи, когда они выступают налоговыми агентами или вывозят товары из-за рубежа. Подробнее об этом говорили в предыдущем разделе.

Операции, которые не облагаются НДС. Компании или ИП не должны платить НДС, если занимаются некоторыми видами деятельности:

• Продают некоторые медицинские товары — например, очки и оправы к ним, устройства для реабилитации людей с инвалидностью, протезы. Полный перечень таких товаров можно посмотреть здесь.
• Продают доли в праве собственности, ценные бумаги и производные финансовые инструменты.
• Продают исключительные права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы.
• Оказывают медицинские услуги — кроме ветеринарных, косметических и санитарно-эпидемиологических.
• Оказывают услуги страхования.
• Передают в пользование жилые помещения, расположенные в жилищном фонде.

Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведён в статье 149 НК РФ.

С 2022 года от уплаты НДС также освободили компании и ИП из сферы общепита. Подробнее об этом — на сайте ФНС. Получить освобождение можно, если за предшествующий календарный год соблюдены такие условия:

• сумма доходов — до 2 миллиардов рублей;
• доля доходов от общественного питания в общей сумме доходов — минимум 70%.

По каким ставкам рассчитывают НДС

Есть три ставки НДС: 20%, 10%, 0%. Размер ставки зависит от вида операции. Разберём подробнее.

Ставка НДС 0%. Применяют при экспортных операциях и международных грузоперевозках. Например, когда компания поставляет товары за границу.

Ставка НДС 10%. Применяют к социально значимым товарам, лекарствам и товарам для детей. Например, крупам, хлебу, овощам, молочным продуктам, детской обуви, игрушкам, подгузникам и так далее. Полный список таких товаров можно посмотреть в пункте 2 статьи 164 НК РФ

Ставка НДС 20%. Это основная ставка НДС. Её применяют в случаях, не перечисленных выше.

Как рассчитать НДС

Расчёт НДС зависит от ситуации. Например, НДС можно начислить сверху — добавить к стоимости товара или услуги без НДС — или выделить его из цены с НДС. Рассмотрим оба варианта на примерах.

Начислить НДС сверху. В этом случае формула для расчёта НДС выглядит так:

НДС = Стоимость товара или услуги × Ставка НДС.

Обычно такой вариант применяют продавцы товара или производители, когда выставляют покупателям счета с выделенным НДС.

Например, стоимость товара — 100 000 рублей, ставка НДС — 20%. Размер НДС будет равен: 100 000 × 20% = 20 000 рублей. В документах для покупателя компания напишет общую стоимость товара — 120 000 рублей — и выделит в ней НДС 20% на сумму 20 000 рублей.

По этой же формуле рассчитывают НДС при импорте товаров.

Например, компания ввезла автомобиль стоимостью 2 000 000 рублей из Беларуси. Ей нужно уплатить НДС в размере 20% от стоимости машины. Размер НДС в этом случае будут рассчитывать так: 2 000 000 × 20% = 400 000 рублей. Эту сумму компания должна будет перечислить в налоговую.

Выделить НДС из конечной цены. В этом случае НДС рассчитывают с помощью производных ставок налога 10/110 или 20/120. Формулы выглядят так:

НДС = Цена × 10/110

НДС = Цена × 20/120

Расчётную ставку 10/110 применяют к авансам под поставку товаров, облагаемых по ставке 10%.

Расчётную ставку 20/120 применяют, например, к авансам под поставку товаров, облагаемых по ставке 20%, при аренде государственного имущества, при перепродаже автомобилей или бытовой техники, купленных у физлиц. Полный перечень таких операций приведён в пункте 4 статьи 164 НК РФ.

Допустим, компания получила 240 000 рублей от заказчика в качестве аванса за товар. В этой сумме уже заложен размер НДС по ставке 20%. Компании нужно выделить этот НДС и своевременно перечислить его в налоговую. В этом случае расчёт НДС будет выглядеть так: 240 000 × 20/120 = 40 000 рублей. Эта сумма и есть налог с аванса.

Важно. Если компания получила аванс в одном квартале, но отгружать товары или оказывать услуги будет в следующем, нужно рассчитать и уплатить налог с аванса за тот период, в котором получен аванс.

Налоговый вычет по НДС: как рассчитать НДС к уплате

Налоговый вычет — право бизнеса уменьшать сумму НДС к уплате на НДС, который выставляли поставщики. Итоговый НДС, который нужно уплатить в налоговую, считают по такой формуле:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС

Исходящий НДС — НДС, который бизнес должен уплатить по итогам квартала.

Входящий НДС — НДС, который содержался в выставленных счетах поставщиков.

Исходящий НДС можно уменьшать на такие суммы:

• НДС из счетов-фактур, который поставщики выставили бизнесу при покупке товаров или услуг;
• НДС, который бизнес уплатил как налоговый агент;
• НДС при ввозе товара из-за границы.

Разберём, как это работает на примере. Допустим, предприниматель закупил лозу на 900 000 рублей, сплёл из неё корзинки и продал их суммарно на 3 000 000 рублей. Рассчитаем НДС к уплате:

• Исходящий НДС = 3 000 000 рублей × 20/120 = 500 000 рублей — этот НДС предпринимателю заплатили покупатели.
• Входящий НДС = 900 000 × 20/120 = 150 000 рублей — этот НДС предприниматель заплатил поставщику лозы.
• НДС к уплате = 500 000 − 150 000 = 350 000 рублей — этот НДС предприниматель должен будет уплатить в налоговую.

Уплата НДС выглядит как цепочка: каждое последующее звено вычитает из своего исходящего НДС деньги, которые заплатило предыдущему звену. Но бывают случаи, когда некоторые звенья из цепочки выбывают.

Так получается, когда в цепочке возникает бизнес, который НДС не платит, — например, компания на УСН. Тогда бизнес, который купил товар или услугу у такой компании, не может уменьшить свой НДС к уплате.

В нашем примере, если бы поставщик лозы работал на упрощёнке, предпринимателю бы пришлось уплатить в налоговую весь исходящий НДС — 500 000 рублей.

Получить налоговый вычет можно при выполнении следующих условий:

• купленные товары или услуги используются в деятельности бизнеса, которая облагается НДС;
• купленные товары или услуги отражены в бухгалтерской отчётности компании;
• есть счета-фактуры, в которых поставщики товара или услуги выделили НДС с их стоимости.

Ещё для получения налогового вычета понадобятся договор с поставщиком и товарная накладная. Товарную накладную и счёт-фактуру можно заменить одним универсальным передаточным документом (УПД).

Как отчитываться по НДС

Перед тем как уплачивать НДС, нужно подать декларацию в налоговую. В ней указывают товары или услуги, которые продали за отчётный период, сумму налогового вычета и итоговую сумму налога к уплате.

По какой форме заполнять декларацию. Посмотреть и скачать форму декларации можно здесь.

Титульный лист и первый раздел декларации нужно заполнять и сдавать всегда, даже если в отчётном периоде у бизнеса не было продаж с НДС. Остальные разделы заполняют, только если вели соответствующую деятельность в отчётном квартале.

Когда подавать декларацию. Сроки сдачи деклараций по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларацию за первый квартал нужно сдать до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за четвёртый — до 25 января следующего года.

При импорте товаров из стран ЕАЭС сроки сдачи декларации по НДС другие — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в который товары ввезли и приняли к учёту.

Например, если автомобиль из Беларуси ввезли в Россию и поставили на учёт в июле, то декларацию по НДС нужно будет подать до 20 августа.

При импорте товаров из других стран НДС платят на таможне. Поэтому включать его в декларацию за квартал не нужно.

Как и куда подавать декларацию. Декларации по НДС сдают в налоговую инспекцию, где компания или предприниматель стоят на учёте.

Сдавать декларации по НДС, как и отчётность по другим налогам, нужно только в электронном виде. Это можно сделать, например, в сервисе ФНС «Сдача налоговой, бухгалтерской отчётности».

Документы на бумаге налоговая не рассматривает — такая отчётность считается несданной, за это можно получить штраф.

Когда платить НДС

НДС платят частями. Для этого рассчитывают размер налога за квартал и делят его на три платежа. Первую треть суммы платят сразу после подачи декларации — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Оставшиеся две части — до 28-го числа в следующие два месяца.

По желанию можно уплачивать НДС досрочно. Например, сразу всю сумму или ⅓ платежа в первом месяце, а всё остальное — во втором.

Ниже в таблице график платежей. Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, дата сдвигается на первый рабочий день, который идёт за ним.

Налоговый период	Сроки уплаты НДС
I квартал	треть налога — до 28 апреля треть налога — до 28 мая треть налога — до 28 июня
II квартал	треть налога — до 28 июля треть налога — до 28 августа треть налога — до 28 сентября
III квартал	треть налога — до 28 октября треть налога — до 28 ноября треть налога — до 28 декабря
IV квартал	треть налога — до 28 января треть налога — до 28 февраля треть налога — до 28 марта

Такой порядок действует только для обычного НДС. НДС при импорте уплачивают не по итогам квартала, а по итогам месяца, в котором товар ввезли из-за рубежа, — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза.

С начала 2023 года НДС платят в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Это значит, что сейчас не нужно готовить отдельный платёжный документ для НДС. В одной платёжке подают данные по всем налогам, сборам и взносам, которые платит бизнес. Дальше налоговая списывает с ЕНС нужную сумму налога — на основании поданной декларации.

Подробнее о едином налоговом платеже и едином налоговом счёте рассказывали в этой статье.

Налог при ввозе из стран ЕАЭС уплачивают тоже в составе единого налогового платежа. Но перечислять его нужно в другие сроки — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза.

Налог при ввозе из стран, которые не входят в ЕАЭС, через ЕНС вносить нельзя. Его перечисляют по реквизитам таможни.

Что такое возврат НДС из бюджета и как его получить

Бывают ситуации, когда бизнес переплачивает НДС. Например, если размер налогового вычета по результатам квартала получается больше, чем размер исходящего НДС. В этом случае можно оформить возмещение разницы.

Допустим, в течение первого квартала компания закупила товар у поставщика на 2 000 000 рублей, а продала — на 1 000 000 рублей. В таком случае исходящий НДС будет равен: 1 000 000 × 20/120 = 167 000 рублей. Входящий НДС будет равен: 2 000 000 × 20/120 = 333 000 рублей. А НДС к уплате получится: 167 000 − 333 000 = −166 000 рублей.

Компания может вернуть эти 166 000 рублей из НДС, который предъявил поставщик. Вот, что для этого нужно сделать:

• сдать декларацию НДС с правильным расчётом налога к возврату;
• подать в налоговую заявление на возврат НДС — форму заявления можно скачать здесь.

Налоговая проанализирует сведения из налоговой декларации и, возможно, запросит дополнительные документы. Дальше — проведёт проверку поставщиков бизнеса на предмет «налоговой чистоты». По итогу примет решение: вернуть налог или отказать в возмещении — в случае, если обнаружит нарушения.

Подробно порядок возмещения НДС описан в статье 176 НК РФ.

Какие бывают штрафы по НДС

Штрафы по НДС начисляют в трёх случаях: компания или ИП нарушили сроки подачи налоговой декларации, занизили налог к уплате или не уплатили налог вовремя. Разберём каждый случай подробно.

Нарушили сроки подачи налоговой декларации. Если декларацию по НДС сдать позже установленного срока или принести её в налоговую на бумаге, можно получить штраф в размере 5% от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Максимальный штраф — 30% от размера налога, минимальный — 1000 рублей.

Занизили налог к уплате в декларации. Иногда бывает, что из-за технических или арифметических ошибок сумма НДС к уплате получается меньше фактической. Если налоговая первой обнаруживает такую ошибку, она назначает штраф 20% от суммы неуплаченного налога.

В случае умышленного занижения налога — если налоговая сможет это доказать — штраф увеличивается до 40% от суммы неуплаченного налога.

Если компания или ИП обнаруживают ошибку до налоговой, им нужно сдать уточнённую декларацию, доплатить разницу налога и пени за все дни просрочки.

Уплатили налог несвоевременно. Допустим, компания рассчитала НДС верно, подала декларацию вовремя, но налог не уплатила. В этом случае налоговая начисляет пени — 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Например, если компания просрочила платёж 50 000 рублей на 10 дней, то расчёт пени будет выглядеть так:

50 000 рублей × 8,5% (ставка ЦБ РФ по состоянию на 26.07.2023) / 300 × 10 дней = 141,67 рубля

Чтобы пени не начислялись дальше, компании нужно будет уплатить 50 141,67 рубля.