Гайд ВЭД по работе с Казахстаном
В условиях санкционного режима фирмы-посредники из Казахстана стали удобным инструментом для ввоза товаров в РФ. За первые 5 месяцев 2023 года Казахстан экспортировал товаров в Россию на 45% больше, чем за аналогичный период прошлого года (по данным казахстанского Бюро национальной статистики).
Партнер, ведущий юрист практики ВЭД
Светлана Мишукова
Акмарал Альжанова
Наша повседневная юридическая практика – работа с кейсами, когда поставщик из Казахстана формально является стороной контракта с российским покупателем, а фактически — посредник в торговых отношениях между российским покупателем и поставщиком из страны-производителя товара.
Общие требования к контракту с фирмой из Казахстана
1. Формулируем условия о цене контракта и оплате за товар:
Цена контракта формулируется в зависимости от выбранного сторонами базиса поставки по ИНКОТЕРМС. Валюта контракта приводится в соответствие с валютой контракта, указанной между поставщиком-посредником из Казахстана и поставщиком-производителем товара. Банки стран поставщика-производителя и банки поставщиков из Казахстана вводят условия по платежам в конкретных валютах, поэтому рекомендуем сделать контракт мультивалютным.
Это означает, что цена контракта будет указана в одной конкретной валюте в целях постановки контракта на учет в банке, а платежи можно будет производить в разных валютах (выбрать несколько удобных). Подобное условие рекомендуем установить в контракте заранее, чтобы не тратить время на заключение дополнительных соглашений при возникновении проблем с проведением платежа в какой-то конкретной валюте.
При составлении мультивалютного контракта рекомендуем указать курсы валют платежа по отношению к валюте контракта непосредственно в контракте. Это поможет избежать серьезных финансовых рисков у покупателя из России при резких изменениях курса валют.
2. Распределяем между сторонами таможенные формальности:
Ввиду существования единой таможенной территории Таможенного союза, покупатели из России и поставщики-посредники из Казахстана не формулируют подробно условия контракта относительно выполнения таможенных формальностей, а просто ссылаются на соответствующий базис поставки ИНКОТЕРМС. Однако любой выбранный сторонами базис поставки ИНКОТЕРМС не раскрывает обязанность поставщика-посредника из Казахстана по выполнению таможенных формальностей.
Рекомендуем:
- Сформулировать условия, возлагающие на поставщика-посредника из Казахстана обязанность по выполнению таможенного оформления товара при ввозе на территорию ЕАЭС. Это означает, что передаваемый поставщиком-посредником из Казахстана товар должен уже иметь статус товара ЕЭАС в терминах, определенных законодательством ЕЭАС.
- Сформулировать условия, обязательные для соответствующего вида товара. Например, при ввозе технически сложных товаров, содержащих шифровальные (криптографические) средства, на поставщика-посредника из Казахстана можно возложить обязанность по прохождению нотификации данного товара, так как реестр нотификаций о характеристиках шифровальных (криптографических) средств и товаров, их содержащих, является единым на территории ЕАЭС.
- Зафиксировать в контракте что товар должен соответствовать Техническим регламентам ЕАЭС.
3. Отражаем логистическую схему перевозки товара.
Отсутствие таких надлежаще оформленных условий в контракте может привести к сложностям в таможенном оформлении товара, рискам задержки товара на СВХ с соответствующими дополнительными расходами (которые могут быть достаточно существенными). По нашему опыту, неподконтрольные поставщики-посредники из Казахстана всегда будут стараться минимизировать свои расходы по логистике и таможенному оформлению при ввозе товара на территорию ЕАЭС.
4. Формулируем требования о соблюдении поставщиками из Казахстана исключительных прав третьих лиц.
Несоблюдение данного правила чревато взысканием с российского покупателя достаточно существенных размеров компенсации за нарушение исключительных прав правообладателей.
5. Учитываем особенности законодательства Республики Казахстан и нормативных актов ЕАЭС:
- При заключении рамочных контрактов по валютному законодательству Республики Казахстан, в тексте контракта нужно указывать примерную сумму контракта, сроки поставки и точные сроки действия контракта.
- Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства – члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014г., поставщики из Казахстана требуют в тексте контракта указывать обязанность покупателя из России предоставлять оригиналы следующих документов:
-
- Заявление о ввозе Товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа покупателя.
- Транспортные (товаросопроводительные) документы, CMR с печатями перевозчика и их печатью.
Рекомендуем данное условие формулировать с точки зрения его практической реализации со стороны покупателя из России в целях исключения штрафных санкций по контракту.
Возможности юристов практики ВЭД КГ ЭТАЛОН
- Консультирование по организации ВЭД с конкретной юрисдикцией.
- Подготовка контракта ВЭД с поставщиком из Казахстана на русском и английском языках;
- Корректировка действующих соглашений с казахстанскими партнерами, подготовка дополнительных соглашений;
- Составление агентских договоров и трехсторонних соглашений для работы с привлечением третьих лиц.
- Претензионная работа, анализ спорной ситуации, подготовка претензии.
- Анализ перспектив судебного дела, подготовка исков в том числе в МКАС при ТПП РФ, судебное представительство.
Реализованные проекты
Отправьте заявку, чтобы получить бесплатную консультацию.
Наш специалист свяжется с Вами в течение 20 минут.Некоторые предприниматели говорят о трудностях с проведением рублевых платежей в Казахстан
Российские предприниматели стали сталкиваться с ситуацией, когда банки Казахстана не принимают платежи в рублях, рассказала «Ведомостям» лидер направления «ВЭД импорт» банка «Точка» Анна Давыдова. Наличие таких случаев подтвердил собеседник в небольшом банке из топ-50. По его словам, в 2023 г. банк фиксирует десятки возвратов рублевых платежей со стороны Halyk Bank, Fortebank, RBK bank и Bereke bank. «Ведомости» направили запросы в эти организации.
В 10 крупнейших российских банках и ЦБ не ответили на запрос «Ведомостей» относительно проблем с платежами.
Обычно в качестве объяснения всегда указывается внутренняя политика кредитной организации, добавляет собеседник из другого банка.
Казахстанские банки все чаще не принимают от российских платежи в рублях, потому что в Казахстан и Армению высадился «американский финансовый десант», который контролирует, чтобы рубли не конвертировались в доллары и не ходили по миру, отметил основатель обменника криптовалют MoneyPort Александр Факторов. Сейчас бизнес переключается на другие дружественные страны, например Киргизию, реже – Узбекистан, чтобы через них транзитными платежами оплачивать импорт, рассказывает он.
По словам вице-президента Ассоциации экспортеров и импортеров Артура Леера, расчеты с казахстанскими банками проходят стабильно. Официальный отказ от российского рубля мог бы привести к обострению отношений с Казахстаном, которое не нужно ни одной стороне, уверен он. Если бы такое можно было допустить, то, скорее всего, это был бы частный случай, например по определенным категориям товаров или конкретных юридических лиц, резюмировал Леер.
На фоне проблем с рублевыми платежами российский бизнес начинает все больше интересоваться расчетами в казахстанских тенге. В банке «Точка» эта валюта занимает третье место по интересу предпринимателей. Количество платежей в казахстанских тенге в апреле 2023 г. выросло на 75% по сравнению с мартом, отмечает Давыдова, не называя абсолютных значений из-за коммерческой тайны. В банке «Левобережный» 94% всех счетов юрлиц в дружественных валютах открыты в казахстанских тенге, говорит его представитель. Также возможность открыть счета для бизнеса в валюте Казахстана есть в ВТБ и Делобанке, сказали их представители.
Эксперты назвали лучшие из дружественных валют
Но встречаются случаи с отказом принимать платежи от российских предпринимателей и в казахстанских тенге, отмечает член генсовета «Деловой России» и генеральный директор компании «Первая группа» Алексей Порошин. Независимо от того, в какой валюте была операция, если она не проходит внутренний контроль банка и подпадает под категорию рисковых, возможна заморозка или возврат транзакции, подтверждает руководитель партнерского офиса «Аронов и партнеры» в Республике Казахстан и юридической фирмы Continental Эльдар Бабаев. Но при подтверждении реальной предпринимательской деятельности документами такие ситуации быстро разрешаются, добавляет Порошин.
Последние две недели банки Армении, Казахстана и Гонконга блокируют оплату российских предпринимателей за товары, относящиеся к серверам, микросхемам, процессорам, телекомоборудованию и проч., писал «Коммерсантъ» со ссылкой на источники на рынке электроники. Также есть случаи, когда банки Казахстана не проводят рублевые платежи в адрес российских банков, попавших под жесткие санкции США (SDN-лист), говорит вице-президент «Опоры России» и генеральный директор экспортно-импортной компании «Сибирь» Николай Дунаев.
Банки Казахстана вынуждены соблюдать санкционный режим западных стран, так как США являются крупным инвестором в экономику Казахстана, отмечает представитель банка «Левобережный». Объем инвестиций США в экономику республики за 2022 г. составил $5,1 млрд, а России – $1,52 млрд, сообщал портал Bizmedia.kz со ссылкой на данные пресс-службы премьер-министра Казахстана. Кроме того, казахстанские банки имеют достаточно ощутимую задолженность в долларах, добавил представитель «Левобережного».
На законодательном уровне в Казахстане нет запретов на проведение платежей из России или в ее интересах, говорит управляющий партнер экспертной группы Veta Илья Жарский. Но во внутренних инструкциях банков могут быть требования дополнительной проверки, объясняет он.
Когда у казахстанских банков есть риск попасть под вторичные санкции США, платежи по сомнительным операциям перестали проходить, добавляет Порошин. Например, Halyk Bank очень жестко отслеживает коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), санкционные товары, товары двойного назначения и т. д. Ужесточение контроля за сделками присутствует и будет дальше нарастать, отмечает Порошин.
Уточнение. После выхода материала представитель «Точки» уточнил, что такие случаи крайне редки и составляют менее 1%.
Доля нацвалют во взаиморасчетах Казахстана и России приближается к 70-75%
Доля национальных валют во взаимных расчетах Казахстана и России продолжает расти и уже приближается к 70-75%. Об этом сообщил в интервью ТАСС посол республики в Москве Ермек Кошербаев. «Доля национальных валют во взаиморасчетах между нашими странами растет и настоящий момент приближается к 70-75%», — отметил он. В частности, в середине ноября специалисты фиксировали абсолютный максимум торгов с казахстанским тенге на Мосбирже. Валюту Казахстана продали и купили на общую сумму 4,2 млрд рублей, что в три-четыре раза выше летних значений. «На растущие объемы торгов большое влияние оказывает релокация российских юридических и физических лиц в Казахстан. Им необходимы тенге, которые они и покупают на бирже», — пояснил дипломат. По его словам, значительно возрос объем денежных переводов. К примеру, в октябре 2022 года, по данным Нацбанка республики, из России в Казахстан с помощью систем денежных переводов было отправлено 42,7 млрд тенге (5,6 млрд рублей). Кроме того, Россия лидирует по объему полученных Казахстаном денег из-за рубежа — ее доля от общей суммы составляет 57,5%. На втором месте по сумме переводов находится Киргизия, из которой в Казахстан за октябрь было отправлено 10,4 млрд тенге (14%).
Импорт из Казахстана
Казахстан и Россия входят в таможенный союз ЕАЭС, поэтому у них единая таможенная территория. Это делает импорт проще: не нужно проходить таможенное оформление, декларирование, уплачивать пошлины. При этом ввоз товара из стран таможенного союза отличается от импорта из третьих стран порядком уплаты НДС и правилами подготовки документов.
Международный бизнес для УСН
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в Контур.Бухгалтерии. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.
В чем особенность импорта из Казахстана
Казахстан входит в ЕАЭС, как и Россия, Белоруссия, Армения и Киргизия. Между этими странами нет таможенной границы, а правила перемещения товаров внутри таможенного союза установлены «Договором о ЕАЭС».
Справка. Импорт из третьих стран подчиняется таможенному законодательству и проходит через таможню. НДС начисляется в момент вывоза и, соответственно, уплачивается в адрес таможни.
Между странами ЕАЭС действуют правила:
- импортер рассчитывает НДС самостоятельно и уплачивает его в свой налоговый орган;
- налоговая база по НДС определяется на момент принятия импортированного товара к учету;
- по итогам каждого месяца, в котором импортированы товары, в ИФНС нужно представить набор документов;
- ввозной НДС можно принять к вычету.
Внешнеторговый контракт с Казахстаном
ВЭД начинается с составления внешнеторгового контракта. Он учитывает законодательство обеих сторон сделки и включает:
- наименования компаний сторон договора;
- цель договора;
- условия оплаты: валюту расчетов, сумму контрактов, сроки платежей, штрафы, ответственность за просрочку;
- условия поставки;
- порядок действий при форс-мажорах;
- реквизиты организаций;
- порядок разрешения споров.
Если какие-то условия были пропущены, их можно включить в дополнительное соглашение к договору.
По правилам, все пункты договора должны трактоваться однозначно и контракт должен быть составлен на двух языках — казахском и русском. У каждого контракта есть номер, место и дата подписания, они указываются в спецификациях.
Оплата по контракту может проходить в рублях или тенге, в любом случается для расчетов вам понадобится валютный счет. В банк представьте платежное поручение, справку о валютных операциях и другие документы, которые запросит банк.
Паспортов сделки больше нет, но контракты нужно регистрировать в банке. Причем только те, которые превышают лимит — 3 млн рублей для импорта в Россию и 6 млн рублей для экспорта.
Учет, налоги, зарплата на УСН
Вносите доходы и расходы в Контур.Бухгалтерию, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.
НДС при ввозе товара из Казахстана
Если вы ввозите товар из Казахстана в Россию, то становитесь плательщиком НДС. При этом НДС нужно платить в свой налоговый орган по месту учета, а не на таможне. Даже в тех случаях, когда:
- вы работаете на спецрежиме;
- вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ;
- вы заключили договор с контрагентом из другой страны, но товар ввозите с территории Казахстана;
- товар произведен за пределами таможенного союза, но ранее импортирован на его территорию.
Если по законам нашей страны товар или операция освобождена от НДС, то налог платить не нужно. Это касается товаров:
- перечисленных в статье 149 НК РФ, 150 НК РФ и постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372;
- переданных по договору в рамках одной российской организации;
- купленных у российского поставщика, но доставляемых через страну ЕАЭС.
Рассчитать НДС при импорте из стран ЕАЭС придется самостоятельно (для импорта из третьих стран это делает таможня). У расчета импортного НДС есть особенности:
- налоговая база рассчитывается на дату принятия импортного товара к учету;
- налоговая база определяется исходя из цены сделки по договору + акцизы, если товар подакцизный; если сумма сделки в иностранной валюте, ее нужно пересчитать по курсу ЦБ на дату принятия товара к учету;
- ставки налога стандартные для РФ: 20% и 10% для ряда товаров (ст. 164 НК РФ).
Заплатите ввозной НДС до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету. В платежном поручении укажите КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110.
Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса
Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.
Отчетность при импорте из Казахстана
До даты уплаты ввозного НДС подготовьте и сдайте в налоговую:
- Декларацию по косвенным налогам. Эта декларация нужна для импорта товаров из стран таможенного союза. Она включает сведения об НДС и акцизах и заполняется за месяц, в котором импортированные товары отражены в учете. Для товара, не облагаемого акцизами, заполните только первый раздел и титульный лист. Форма декларации утверждена приказом ФНС РФ от 27.09.2017 № СА-7-3/765@.
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это еще один документ, необходимый для импорта из стран ЕАЭС. Заполните его по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@, и сдайте в налоговую 4 бумажных экземпляра и один электронный или только один электронный, но заверенный ЭП. Второй раздел заполнять не нужно, это сделает налоговая. В течение 10 рабочих дней они рассмотрят заявление и вернут вам заверенные экземпляры. Один оставьте себе, чтобы получить вычет, а два отдайте иностранному поставщику, чтобы он подтвердил ставку 0% по экспортному НДС.
Кроме этого подготовьте:
- выписку из банка или другой документ, подтверждающий уплату налога;
- транспортные и сопроводительные документы;
- счета-фактуры или иные документы, подтверждающие стоимость
- внешнеторговый контракт или другой договор, подтверждающий основание приобретения;
- договоры поручения, комиссии или агентские;
- Полный список дополнительных документов и основания для их подготовки перечислены в п. 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС.
Как принять ввозной НДС к вычету
НДС при импорте товара из стран ЕАЭС можно принять к вычету и уменьшить налог, начисленный по реализации на территории РФ. Для этого есть условия:
- товар принят к учету;
- товар будет использоваться в операциях, облагаемых НДС;
- НДС по товару уплачен;
- от налоговой получено заверенное заявление о ввозе товара и уплате налогов;
- заявление зарегистрировано в книге покупок, и в ней указаны реквизиты платежей на уплату НДС;
- НДС к вычету принять могут не все, а только налогоплательщики на ОСНО. Спецрежимники и лица, освобожденные от налога по ст. 145 НК РФ, учитывают НДС в себестоимости товара и не претендуют на вычет.
Вычет можно заявить в течение 3 лет после принятия товара к учету. При этом получить вычет можно только в квартале, следующем за кварталом, в котором товары приняты к учету.
Например, если ООО «Калинка» импортировало товары и заплатило НДС в декабре 2018 года, но заявление с отметкой налоговиков получило уже в январе. Тогда НДС к вычету можно принять только в первом квартале 2019.
Когда выполнены все условия, включите в обычную декларацию по НДС сумму, подлежащую вычету. Отразите ее в строке 160 раздела 3 ежеквартальной декларации.
Международный бизнес для УСН
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в Контур.Бухгалтерии. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.