Эквайринг при УСН
Эквайринговые расчеты заменяют собой наличные платежи. Как производится оплата:
Покупатель предъявляет пластиковую карту, с которой при помощи специальных устройств или программ должны списаться денежные средства.
Кредитная организация-эквайер проверяет по банковской системе платежеспособность клиента и списывает деньги с его карточного счета.
Банк-эквайер зачисляет на расчетный счет продавца полученную от покупателя сумму, удерживая свою комиссию.
На этом все расчеты между участниками завершены. «Упрощенцам» остается занести операции в КУДиР и показать движение средств в бухучете.
Эквайринг при УСН «доходы»
Компании и ИП на «упрощенке» для налогового учета ведут КУДиР — книгу учета доходов и расходов.
Как в данном регистре отражают операции по эквайрингу при УСН «доходы»:
в доходы суммы включают по дате зачисления средств на расчетный счет получателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/36926 от 28.07.2014);
доходами считаются и авансы, полученные от контрагентов;
в выручке показывают, сколько перечислил покупатель — до удержания комиссии эквайером (письмо Минфина России № 03-11-11/54526 от 19.09.2016).
Обычно на расчетный счет продавца денежные средства поступают уже за минусом банковской комиссии. Отражение в доходах только полученной суммы занизит налоговую базу. А расходы при объекте «доходы» не учитываются (п. 1 ст.346.18 НК РФ). В облагаемую налогом выручку «упрощенца» надо включать всю сумму, заплаченную контрагентом в счет реализации товаров, работ, услуг.
Эквайринг при УСН «доходы минус расходы»
Учет выручки при «упрощенке» не зависит от выбранного объекта налогообложения. Поэтому доходы от эквайринга при УСН «доходы минус расходы» включаются в КУДиР по тем же правилам, что и для объекта «доходы».
Но при этом комиссию, удерживаемую эквайером, можно включить в расходы. Налоговая база при УСН «доходы минус расходы» уменьшается на основании пп. 9, пп. 24 п.1 ст. 346.16 НК РФ.
Эквайринг при совмещении режимов
Нередко предприниматели применяют одновременно два режима налогообложения. Так, при эквайринге с УСН/ПСН налогоплательщику придется самостоятельно организовать раздельный учет выручки и расходов. Сложность в том, что банк все поступления за день обычно перечисляет одной суммой, а комиссия начисляется с общего оборота. ИП вправе разработать собственные налоговые регистры для раздельного учета, на основании которых данные будут отражаться в декларациях и в книге учета по УСН.
В КУДиР записывается только та часть выручки и затрат, что приходится на УСН. Доходы, которые относятся к деятельности ПСН, включаются в книгу доходов по патенту.
Эквайринг ИП на УСН
Компании и ИП доходы и расходы по УСН отражают одинаково. Различий при заполнении КУДиР нет. Для учета операций по эквайрингу ИП применяют те же перечисленные выше правила, что и фирмы на УСН. Единственное отличие: ИП вправе не вести бухгалтерский учет, если ведет налоговый учет доходов и расходов (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011).
Бухучет эквайринга при УСН
«Упрощенцы» для отражения движения средств контрагента, расплатившегося пластиковой картой, используют счет 57 «Переводы в пути». По эквайрингу проводки в бухучете при УСН можно сделать следующие:
Д62 / К90 субсчет «Выручка» – отражена в выручке сумма, заплаченная покупателем;
Д57 / К62 – показана оплата, списанная с карты, но еще не зачисленная на счет продавца;
Д51 / К57 — зачисление денежных средств на расчетный счет продавца;
Д76 / К57 — удержана комиссия банком-эквайером;
Д91 субсчет «Прочие расходы» / К76 — комиссия банка включена в состав прочих расходов.
Если комиссия перечисляется с р/с продавца после зачисления всех средств от контрагента, делается проводка: Д91 субсчет «Прочие расходы» / К 51.
Пример
-
в гр. 4 раздела 1 «Доходы и расходы» отражены доходы от продажи краски – 20 000,00 руб.;
-
в гр. 5 раздела 1 внесены расходы на банковские услуги по договору эквайринга – 400,00 руб.
Таким образом, средства, перечисленные по договору эквайринга, учитываются в составе доходов по УСН на дату их зачисления на расчетный счет. Комиссия банка за услуги перевода сумму выручки не уменьшает, но может включаться в расходы, если применяемый объект налогообложения позволяет учитывать затраты (УСН «доходы минус расходы»).
Какой датой признается доход при УСН в 1С: БП 3.0 при расчетах через эквайринг
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны признавать в доходах полную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), оплаченных покупателем, без уменьшения на сумму комиссии банка. Такая точка зрения неоднократно высказывалась контролирующими органами в письмах и разъяснениях. Дело в том, что «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Что касается суммы комиссии банка, то она является затратами на оплату услуг кредитной организации. «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» комиссию банка могут учесть в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161, от 21.11.2007 № 03-11-04/2/280, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515@). Ну а «упрощенцы» с объектом «доходы» не вправе учитывать никакие расходы, в том числе и расходы на комиссию банка (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Поскольку при применении УСН доходы учитываются «по оплате» (кассовым методом), то датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), оплаченных банковской картой, признается день поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-06/2/36926, от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515@).
Именно такой подход реализован в «1С:Бухгалтерии 8»: запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) вводится при проведении документа Поступление на расчетный счет, а не в момент отражения оплаты платежной картой, как ожидают некоторые пользователи.
В то же время другая группа пользователей (особенно это относится к индивидуальным предпринимателям, которые не обязаны вести бухучет) зачастую пренебрегает порядком отражения операций в учетной системе и регистрирует исключительно банковские и кассовые документы, полагая, что для налогового учета при УСН с объектом «доходы» этого вполне достаточно. Но к чему может привести такой «учет» у пользователя?
Если сформировать в программе документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам, не отразив при этом реализацию товаров (работ, услуг), по которым поступила данная оплата, то по счету 57.03 образуется «красное» дебетовое сальдо. Сам по себе этот «красный» остаток не страшен в случае применения пользователем только упрощенной системы налогообложения, без совмещения с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или патентом. В самом деле: в отчет Книгу учета доходов и расходов УСН (далее — КУДиР) доходы от продаж по платежным картам попадают, а в качестве неприятностей в этом случае пользователь имеет только неверно организованный учет хозяйственных операций без влияния на конечный результат в налоговом учете.
Проблемы начинаются, если УСН совмещается с деятельностью, доходы от которой учитываются особым образом, например:
- продажа товаров и услуг комитентов (принципалов);
- совмещение с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- совмещение с патентной системой налогообложения (ПСН);
- уплата торгового сбора (при УСН «доходы») и раздельный учет доходов для целей уменьшения налога, уплачиваемого при УСН, на сумму торгового сбора.
В таких случаях «краснота» по счету 57.03 гарантированно приводит к неверному отражению (или неотражению) доходов в КУДиР. Иначе говоря, в раздельном учете у пользователя наступает крах, и последствия этого краха разрешаются с очень большим трудом.
Учет эквайринговых операций при УСН
Для приема оплат с пластиковых карт предприниматели подключают услугу эквайринга в банке. Учет эквайринговых операций отличается от учета наличных расчетов: оплата через терминал облагается комиссией и приходит на расчетный счет не сразу. Расскажем, как учитывать эквайринговые платежи в налоговом и бухгалтерском учете.
В этой статье:
- Коротко об эквайринге
- Эквайринг в бухгалтерском учете
- Эквайринг в налоговом учете
- Документы при эквайринге
Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины
Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.
Коротко об эквайринге
Эквайринг — это услуга банка по зачислению на счет платежа с пластиковых карт, смартфонов или часов с NFC-модулем. Такие платежи принимают через физический банковский терминал в магазине и при доставке товара или через сайт в интернет-магазине.
Чаще всего эквайринговый платеж от покупателя поступает на расчетный счет продавца с отсрочкой в 1-3 рабочих дня.
Еще одна особенность эквайринга: банки берут комиссию за перевод с каждой операции — обычно в виде 1-3% от платежа. Размер комиссии отличается в разных банках. Процент зависит от эквайрингового оборота компании, который проходит через банк в месяц: чем выше оборот, тем ниже комиссия. В остальном ставка зависит от оснащения самого банка: если у банка есть свой процессинговый центр и лицензии платежных систем, то комиссия будет ниже.
Эти две особенности влияют на налоговый и бухгалтерский учет эквайринговых операций.
Эквайринг в бухгалтерском учете
Базовые проводки в рознице или услугах, а также при интернет-оплате будут одинаковыми. Компании и предприниматели на УСН применяют в учете кассовый метод — то есть учитывают деньги на день их поступления в кассу или на счет предприятия. Проводки будут такими:
Если деньги приходят на расчетный счет в день оплаты, проводки будут такими:
- Дт 62 Кт 90 — начисление выручки за продажу;
- Дт 51 Кт 62 — получение денег на счет;
- Дт 91 Кт 51 — отнесена на прочие расходы комиссия банка.
Выручку от продажи товара или оказания услуги фиксируют в учете в полном объеме, хотя на счет продавец получит меньшую сумму — за вычетом банковской комиссии. Саму комиссию определяют в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
Иногда продавец вынужден вернуть деньги за товар. Отправить средства нужно на ту же карту, которой расплачивался покупатель (п. 2 Указания ЦБ РФ № 3073-У). В бухучете возврат денег фиксируют с помощью обратных проводок — сторнирования:
- Дт 62 Кт 90 — сторнирование выручки;
- Дт 62 Кт 57 — передача в банк заявки на возврат;
- Дт 57 Кт 51 — возврат денег покупателю.
Компенсировать возврат товара нужно по полной цене, за которую он был куплен. Продавец получил деньги на счет за вычетом комиссии банка, и ему придется компенсировать эту разницу за свой счет. Но некоторые банки возмещают комиссию при возвратах, правда на определенных условиях: скажем, если возврат сделали через 3-5 дней после покупки.
Облачная бухгалтерия от Контура для бизнеса
Простой учет, авторасчет налогов и зарплаты, отправка отчетности онлайн, ЭДО, бесплатные обновления и техподдержка.
Эквайринг в налоговом учете
Для корректного расчета налога УСН продавец должен учесть в доходах именно ту сумму, по которой продал товар или услугу, хотя сам он получает на счет деньги за вычетом комиссии. Все упрощенцы включают суммы продаж в КУДиР, а комиссию банка в книгу учета вносят только налогоплательщики на УСН «доходы минус расходы».
Учет доходов
В доходы включают выручку в полном размере на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/36926 от 28.07.2014). Вы не можете указать поступление за вычетом комиссии, потому что тогда налоговая база будет занижена, и у ФНС появятся вопросы. Доходами при эквайринговых платежах считаются не только оплаты от физлиц — конечных потребителей, но и оплаты или авансы от контрагентов, которые расплачиваются картами.
При учете доходов важно корректно указывать суммы без учета банковской комиссии. Если вы опираетесь на данные банковской выписки, нельзя автоматически переносить в доходы суммы поступлений на счет, так как они указаны уже в меньшем размере — после удержания комиссии банком-эквайером. Нужно опираться на значения сумм до удержания комиссии.
Большинство программ для налогового и бухгалтерского учета умеют правильно читать банковскую выписку по эквайринговым операциям: по реквизитам документа они понимают, что вы работаете с банком-эквайером, по назначению платежа или другим показателям определяют размер комиссии и прибавляют ее к сумме платежа, поступившего на счет. Таким образом в налоговом учете выручка от эквайринговых операций автоматически учитывается корректно.
Учет расходов
Упрощенцы на объекте «доходы» никак не учитывают комиссию — она нужна только для правильного отражения в учете доходов: комиссию банка прибавляют к поступлению на счет, чтобы получить полную сумму выручки.
Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» включают комиссию в расходы и уменьшают налоговую базу на размер всех комиссий банка-эквайера — такая трата входит в закрытый перечень расходов при УСН (пп. 9, пп. 24 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Бухгалтерские сервисы по реквизитам банковской операции в выписке понимают размер комиссии и фиксируют ее для учета расходов. Оформление проходит на дату получения платежа, как и в случае с доходами.
Учет, налоги, зарплата на УСН
Вносите доходы и расходы в Контур.Бухгалтерию, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.
Документы при эквайринге
Когда покупатель расплачивается картой в магазине, при доставке товара или на сайте, продавец должен выдать обычный кассовый чек и слип — банковский чек, который печатает платежный терминал. Слип не является первичным документом для учета и не подтверждает приход и затраты, он фиксирует только факт совершения банковского перевода, но свою копию слипа компания все равно должна хранить в течение 5 лет, аналогично кассовому чеку. Банковский чек может пригодиться при решении спорных ситуаций с клиентом или при утере Z-отчета.
Если клиент согласен получить электронный чек, то бумажные чеки распечатывать не нужно, а все данные по операции сохранятся в личном кабинете ОФД, на фискальном накопителе кассы и в памяти банковского терминала.
При безналичных расчетах не нужно формировать приходный кассовый ордер и включать в него платежи по эквайрингу. Но эта выручка должна попасть в журнал кассира-операциониста: в нем есть графы 12 и 13 для безналичных платежей.
Итак, эквайринговые платежи учитывают в составе доходов на упрощенке в полном объеме без вычета банковской комиссии. Комиссию банка учитывают в расходах при УСН «доходы минус расходы». Чтобы упростить бухгалтерский и налоговый учет таких операций, работайте в бухгалтерском сервисе, который автоматически рассчитает корректные суммы дохода и расхода по реквизитам банковской операции.
Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины
Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.
Эквайринг на УСН: бухгалтерский и налоговый учет
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Что такое эквайринг
Эквайринг – это услуга, которую продавцы товаров или услуг подключают для приема оплаты в безналичной форме с использованием пластиковых карт, смартфонов, часов, браслетов, колец с NFC-модулем. Для приема платежей с помощью эквайринга продавец может использовать как стационарный или переносной терминал, так и интернет-сайт.
Расчеты по безналу с применением эквайринга избавляют продавца от ряда проблем, связанных с организацией приема, хранения и инкассации наличных денег. Деньги на счет продавца поступают не напрямую от покупателя, а от банка-эквайера, этот процесс занимает 1-3 дня.
С эквайрингом от Ак Барс Банк деньги поступают на расчетный счет день в день.
Но эквайринг – услуга платная. Как правило, ее стоимость зависит от величины оборота средств по терминалу и колеблется от 1% до 3%. Эквайринговую комиссию банк удерживает из суммы поступивших платежей, то есть на расчетный счет клиента поступает сумма меньше, чем списалась со счета покупателя.
Налоговый учет эквайринга на УСН
Вне зависимости от того, какой подвид УСН применяет налогоплательщик, он обязан вести книгу учета доходов и расходов, отражая в ней безналичные оплаты с использованием банковских карт.
Разница в том, что упрощенцы, у которых объект налогообложения – прибыль, будут учитывать эквайринговые операции и в составе доходов, и в составе расходов. А налогоплательщики на УСН 6% или АУСН 8% – только в составе доходов.
Учет доходов
Упрощенцы признают выручку кассовым методом, то есть по факту ее поступления. Соответственно, учет доходов, полученных с применением эквайринга, происходит так:
налогоплательщик отражает в КУДИР полную сумму выручки до удержания комиссии банком в день, когда деньги были зачислены на расчетный счет;
включает в доходы авансы, полученные от покупателей и заказчиков, которые оплатили банковской картой.
Учитывать в доходах сумму за вычетом комиссии банка-эквайера – нарушение, которое приведет к занижению налоговой базы.
Учет расходов
И обычные, и автоматизированные упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе учитывать эквайринговые комиссии в полном объеме в составе расходов для уменьшения налоговой базы (пп. 9, пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК).
Минимизируйте расходы на эквайринг с Ак Барс Банком. При открытии счета для бизнеса и подключении коробочных предложений – торговый эквайринг с комиссией 0% от оборота.
Бухучет эквайринга
ИП и представительства иностранных компаний, применяющие УСН, вправе не вести бухучет. Все остальные юрлица – обязаны вести бухгалтерию.
Бухучет эквайринговых операций в части выручки зависит от того, когда деньги были зачислены на счет продавца:
1. Зачисление день в день:
Дт 62 – Кт 90 – выручка, полученная с применением банковской карты, начислена;
Дт 51 – Кт 62 – денежные средства в сумме, списанной с карты покупателя, поступили на расчетный счет;
Дт 91 – Кт 51 – эквайринговая комиссия отнесена на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
2. Зачисление средств спустя один день – в бухучете отражается с использованием счета 57 «Переводы в пути»:
Дт 62 – Кт 90 – выручка, полученная с применением банковской карты, начислена;
Дт 57 – Кт 62 – деньги списаны с карты покупателя;
Дт 51 – Кт 57 – выручка за вычетом эквайринговой комиссии зачислена на расчетный счет;
Дт 91 – Кт 57 – эквайринговая комиссия отнесена на прочие расходы.
Возврат эквайринговых поступлений осуществляют на карту, с которой было списание (п. 2 указания ЦБ № 3073-У). При этом расходы на эквайринговую комиссию остаются на продавце, покупатель должен получить сумму, списанную с его карты, в полном объеме.
В бухгалтерском учете делают следующие проводки:
Дт 90 – Кт 62 – выручка, полученная с применением банковской карты, сторнирована;
Дт 62 – Кт 57 – в банк-эквайер передана заявка на возврат;
Дт 57 – Кт 51 – деньги возвращены покупателю.
Подключите «Эквайринг без процентов» с фиксированной ежемесячной платой и планируйте точные расходы на банковские услуги.