Как платить налоги в 2023

Как платить налоги в 2023

13 МИН

ЕНП — единый налоговый платёж

С 1 января 2023 года единый налоговый платёж обязателен для всех предпринимателей. Разобрались, как по новым правилам платить единый налог, куда перечислять деньги и как подавать уведомление.

Что такое ЕНП

Единый налоговый платёж, или ЕНП, — не система налогообложения, а новый порядок уплаты обязательных платежей: налогов, взносов и сборов.

С введением ЕНП налогоплательщикам больше не нужно заполнять несколько разных платёжных документов. Все деньги для уплаты налогов, взносов и сборов будут поступать на единый налоговый счёт — ЕНС.

По старым правилам в апреле предпринимателю на УСН пришлось бы заполнять 4 платёжки — для налога и взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ. С 2023 года ему нужно заполнить только одну платёжку и единоразово перечислить всю сумму денег на единый счёт.

С 1 июля единый налоговый платёж применяли компании и ИП, которые решили поучаствовать в эксперименте. С 2023 года ЕНП обязаны использовать все ИП и компании. Самозанятых это требование не коснулось.

Добавилось ещё одно нововведение: сейчас все налоговые платежи, независимо от адреса налогоплательщика, поступают на счёт Управления федерального казначейства по Тульской области. При этом по всем вопросам, связанным с налогообложением (например, по срокам внесения платежей, начислению пеней), нужно обращаться в свою налоговую инспекцию по адресу регистрации.

Какие налоги платить на единый счёт

ЕНС устроен как копилка: предприниматель оставляет на нём деньги для обязательных платежей, а налоговая сама распределяет суммы: что отправится в текущий налог, что — в недоимку, что — в пени.

Чтобы предприниматели не путались, куда платить единый налог, ФНС сама заводит единый налоговый счёт для каждой компании и ИП.

Чтобы перечислить единый платёж, можно:

• использовать бухгалтерскую систему,
• формировать платёжки самостоятельно — реквизиты есть на сайте ФНС,
• формировать платёжки через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин» — в нём нужно лишь заполнить ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.

Какие платежи нужно вносить только на ЕНС

• все налоги и авансовые платежи по ним,
• страховые взносы,
• сборы (кроме некоторых — о них расскажем ниже),
• налоговые пени, штрафы и проценты, акцизы.

Какие платежи можно вносить как на ЕНС, так и отдельно

• сбор за пользование объектами животного мира,
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов,
• налог на профессиональный доход.

Какие платежи нужно перечислять отдельно

• взносы на травматизм,
• любые госпошлины,
• НДФЛ за иностранных сотрудников, работающих на основании патента.

Уведомление о ЕНП

До уплаты налогов компании и ИП должны подавать в налоговую единое уведомление об исчисленных суммах: налогах, сборах, взносах. Форма уведомления утверждена приказом ФНС. Документ можно подать как на бумаге, так и в электронном виде.

Именно по уведомлению ФНС поймёт, сколько денег и на какие обязательные платежи нужно зачесть.

Без уведомления ФНС не спишет деньги в счёт уплаты налога, и налог будет считаться неуплаченным — даже если на вашем едином налоговом счёте достаточно денег.

Уведомление требуется не всегда: только для тех налогов, взносов и сборов, по которым срок платежа наступает раньше сдачи отчётности, а также для тех, по которым отчётность вообще не предусмотрена.

Уведомление надо подавать не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, сборов и взносов, в налоговую инспекцию по месту учёта.

Есть исключения:

• Уведомление по НДФЛ за сотрудников подавайте не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
• По НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно — до срока оплаты налога подаётся декларация, в которой есть нужные сведения.

Данные в уведомлении можно поправить в любой момент до срока уплаты налога или взноса. ФНС соглашается с указанными в уведомлении сведениями лишь до тех пор, пока вы не подадите соответствующую декларацию или расчёт — верными будут считаться именно они.

Если же не сдать вовремя декларацию, то через 10 рабочих дней после окончания срока для её предоставления налоговая вернёт на ЕНС суммы, которые распределила ранее по соответствующим платежам.

Если у вашей компании есть обособленные подразделения, подавайте общее уведомление — на головную организацию и подразделения.

Что делать, если вы ошиблись в уведомлении

Если нужно изменить сумму:

1. Создайте новое уведомление. В нём повторите все ранее введённые верные данные: КПП, КБК, ОКТМО, период.
2. Впишите новую корректную сумму.
3. Когда уведомление поступит в налоговую, корректировка произойдёт автоматически.

Если нужно изменить другие данные:

1. Создайте новое уведомление. В нём повторите все ранее введённые данные в ошибочной строке: КПП, КБК, ОКТМО, период.
2. В графе «Сумма» укажите «0».
3. Во втором блоке строк 1—6 укажите верные данные.
4. Когда уведомление поступит в инспекцию, корректировка произойдёт автоматически.

В какой срок нужно вносить деньги на ЕНС

С 2023 года установлен единый срок для почти всех обязательных платежей: не позднее 28 числа месяца, когда налог или сбор должен быть уплачен.

Для квартальных платежей (например, по УСН) это 28 число первого месяца следующего квартала, а для ежемесячных (например, НДС и взносов) — 28 число каждого месяца.

Есть несколько исключений:

1. НДС при импорте из стран ЕАЭС. Этот налог уплачивается в составе ЕНП, но в прежний срок — до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия к учёту ввезённых товаров.
2. НДФЛ за ИП, патент, торговый сбор и авансовый платёж по ЕСХН за полугодие — для них сроки уплаты остались прежними.
3. НДФЛ за сотрудников — как по трудовому договору, так и по ГПХ.

Его тоже нужно платить раз в месяц не до 28 числа месяца, но с особенностями.

НДФЛ придётся не перечислять в бюджет сразу, а удерживать и накапливать до 28-го числа. Перечислять в бюджет надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23 февраля по 22 марта, нужно перечислить не позднее 28 марта.

Новые правила коснулись и авансовых платежей: с 2023 года с них тоже отдельно уплачивается НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда был удержан налог. Когда нужно перечислять НДФЛ:

• не позднее 28 января, если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 января,
• не позднее 28-го числа текущего месяца, если НДФЛ удержан в период с 23 числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца,
• не позднее последнего рабочего дня года, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря.

Допустим, вы выплачиваете аванс 21-го числа каждого месяца. НДФЛ с аванса за февраль 2023 года вам нужно заплатить не позднее 28 февраля 2023 года.

Деньги можно вносить раньше срока, но это необязательно. Но и затягивать с перечислением ЕНП не стóит — пока неизвестно, как справляются с нагрузкой сервера налоговой службы.

Как налоговая списывает деньги с ЕНС

Налоговая списывает деньги с единого налогового счёта в следующей очерёдности:

1. Недоимку — с даты, когда она появилась.
2. Налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы — с даты, когда появилась обязанность их уплатить.
3. Пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.

Например, вы должны заплатить налоги и сборы на сумму 68 000 рублей. У вас накопилась недоимка в размере 5600 рублей и штраф — 1000 рублей. Вы вносите на ЕНС 75 000 рублей, из них ФНС сразу вычитает 5600 рублей недоимки, а затем засчитывает текущие налоги и взносы. После этого на налоговом счету у вас останется 1400 рублей, из которых налоговая спишет 1000 рублей штрафа, и в итоге на ЕНС у вас останется 400 «свободных» рублей. О том, что вы можете с ними сделать, расскажем ниже.

Если внесённого ЕНП не хватает на все налоги (взносы, сборы), а даты их уплаты одинаковы, налоговая зачтёт платёж пропорционально суммам каждого налога (взноса, сбора). Такой же подход работает и для пеней, процентов и штрафов.

Например, вы должны заплатить страховые взносы за сотрудников:

• ОПС — 140 000 рублей,
• ОМС — 30 000 рублей,
• ВНиМ — 25 000 рублей.

Остаток на ЕНС — 95 000 рублей. На уплату взносов вам нужно 195 000 рублей, но дополнительно деньги вы не перевели. Налоговая сама распределит деньги пропорционально суммам платежей: 68 205,13 рублей на ОПС (140 000 / 195 000 × 95 000), 14 615,38 рублей на ОМС и 12 179,49 рублей на ВНиМ.

Или, например, у вас есть четыре штрафа по 5000 рублей каждый с общей датой для уплаты. На ЕНС у вас 10 000 рублей. Налоговая спишет по 2000 рублей в счёт уплаты по каждому штрафу, и задолженность у вас будет по всем штрафам — по 3000 рублей по каждому.

Как узнать, сколько денег на счёте

Это зависит от разницы между тем, сколько вы должны были заплатить, и тем, сколько заплатили.

Такая разница называется сальдо. Оно может быть:

1. Нулевым — когда вы заплатили столько, сколько были должны.
2. Положительным — когда произошла переплата.
3. Отрицательным — когда вы заплатили меньше, чем были должны. В этом случае налоговая начисляет пени и выставляет налогоплательщику требование. Если предприниматель не погашает задолженность в срок, ФНС списывает деньги с банковского счёта.

Узнать о состоянии ЕНС можно в:

• личном кабинете налогоплательщика,
• бухгалтерской учётной программе,
• налоговой службе, которая регистрировала ИП или компанию.

Чтобы получить данные из налоговой, подайте заявление по утвержденной форме. ФНС подготовит справку:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС,
• о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП (чтобы узнать, каким образом налоговики распределили перечисленные вами деньги),
• об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Как налоговая начисляет пени

С 2023 года пени начисляются на задолженность не по конкретному налогу или взносу, как это было раньше, а при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счёта. Пени начинаются считаться со дня возникновения отрицательного сальдо и до момента, пока не вы не внесёте нужный платёж.

Что делать, если произошла переплата

Есть два способа распорядиться переплатой.

Зачесть переплату в счёт:

• предстоящих платежей по налогам, сборам и взносам,
• погашения налоговой задолженности, по которой истек срок взыскания,
• уплаты обязательных платежей за другое лицо — если нужно погасить чужой долг.

Чтобы зачесть переплату, подайте заявление о зачёте через личный кабинет на сайте ФНС в любой срок. После того, как налоговая получит заявление, зачёт произведут на следующий рабочий день.

Если налоговая произвела зачёт в счёт исполнения будущей обязанности по уплате конкретного налога, вы можете передумать — для этого нужно подать заявление об отмене зачёта полностью или частично.

Если же переплата зачтена в счёт уплаты налога за другое лицо или в счёт задолженности с истёкшим сроком взыскания, отменить зачёт не получится.

Чтобы погасить в счёт переплаты недоимки, пени и штрафы, подавать заявление не нужно — ФНС сама будет покрывать их из имеющихся на ЕНС денег.

Вернуть переплату на банковский счёт:

• по заявлению о возврате — через кабинет на сайте ФНС или на бумаге. ИП могут подать его в составе декларации 3-НДФЛ,
• по решению ФНС о возмещении НДС или акциза,
• по решению ФНС о предоставлении вычета НДФЛ в упрощенном порядке.

Вы можете и передумать — если инспекция учла переплату в счёт исполнения будущего налогового платежа. Для этого подайте заявление об отмене зачёта полностью или частично. Отменяют зачёт последовательно — с наиболее ранних сумм.

Что такое ЕНП и как на него перейти

Единый налоговый платеж ввели для физических лиц без статуса ИП в 2019 году. С 1 июля по 31 декабря 2022 года эту систему пробовали в тестовом режиме ИП и компании, которые подали заявление в апреле 2022 года.

С 2023 года ЕНП обязаны применять все ИП и компании, кроме самозанятых со статусом ИП или без. Они смогут платить налог на выбор: через систему ЕНП или, как и раньше, через приложение «Мой налог».

Что такое ЕНП

ЕНП — не новая система налогообложения, а особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов. Его суть в том, что налогоплательщики больше не должны заполнять несколько разных платежек.

Например, в апреле ИП должен уплатить авансовый платеж по УСН и страховые взносы. Ему надо будет заполнить одну платежку и перевести деньги один раз — на единый налоговый счет. По старым правилам платежек было бы четыре — для налога и взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ.

С 1 июля по 31 декабря 2022 года ЕНП применяли компании и ИП, которые пожелали участвовать в эксперименте. Но с 2023 года ЕНП обязаны использовать все ИП и компании, кроме самозанятых. Причем в 2023 году порядок будет немного отличаться от того, который применялся в рамках эксперимента.

Особенности перечисления платежей

Для каждой компании или ИП налоговая заведет единый налоговый счет — ЕНС.

ЕНС устроен как вклад-копилка в банковском приложении: предприниматель или компания откладывает на него деньги для платежей в бюджет. Но в отличие от личного вклада, деньги нельзя снять в любой момент или оплатить с него бизнес-расходы. Деньги с ЕНС можно вернуть, только если они лишние — числятся как переплата. Тогда можно подать заявление на их возврат либо оставить для будущих платежей в бюджет.

На ЕНС по дебету учитывают поступления на счет, а по кредиту — начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам.

Какие платежи бизнес должен вносить через ЕНП и ЕНС:

• налоги и авансовые платежи по ним;
• страховые взносы;
• сборы, кроме торгового и госпошлины;
• налоговые пени, штрафы и проценты;
• и еще несколько других платежей.

А вот взносы за сотрудников на травматизм с помощью ЕНП оплачивать не получится, их придется перечислять как раньше — по реквизитам.

Налоговая будет списывать деньги со счета ЕНП в таком порядке:

• недоимка — с даты, когда она появилась;
• налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы — с даты, когда появилась обязанность их уплатить;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Например, компании нужно заплатить налоги и сборы на сумму 50 000 ₽. Еще есть недоимка 20 000 ₽ и штраф 10 000 ₽. Компания вносит на ЕНС 100 000 ₽. Из них налоговая сразу вычитает 20 000 ₽ недоимки и только потом засчитывает текущие налоги и взносы. После этого останется 30 000 ₽, из которых налоговая спишет 10 000 ₽ штрафа.

Внутри каждой группы платежей порядок такой: начинают списывать с суммы, которая образовалась раньше или по которой самые приоритетные сроки.

Допустим, у компании несколько штрафов: от 15 января, 18 января и 3 февраля. Сначала со счета спишут деньги на уплату самого раннего — от 15 января.

Если бы у этих штрафов был одинаковый срок, а денег на балансе не хватало, чтобы все покрыть, налоговая распределила бы деньги пропорционально.

У компании на ЕНС 15 000 ₽ и есть три штрафа на 10 000 ₽ за одну дату — от 15 января. Инспекторы спишут по 5000 ₽ на каждый штраф.

Важно, что с 2023 платить по обязательствам — налогам, сборам и взносам — можно только через ЕНС. Если вдруг предприниматель или компания случайно заплатит налог по реквизитам, деньги на ЕНС не придут и образуется недоимка.

Как работать на ЕНП

Компании и ИП могут вносить деньги на ЕНС в течение года в любое время и любыми частями. Также они продолжат сами считать сумму налогов, взносов и сборов и присылать в налоговую уведомления или отчетность, сколько денег нужно списать. Налоговая служба записала видео с демонстрацией, как будет работать кабинет налогоплательщика.

Если срок платежа наступает раньше сдачи отчетности по нему или отчетности нет вовсе, предприниматель или компания должны подать в налоговую уведомление. Без него налоговая не спишет деньги.

Вносить деньги. Предприниматель или компания должен пополнить ЕНС на нужную сумму. В платежке нужно указать только сумму перевода и ИНН плательщика. По этому номеру налоговая поймет, от кого она получила платеж, и распределит деньги в уплату конкретного налога, взноса или сбора.

Если на расчетном счете ИП или компании недостаточно денег, перевести их на ЕНС могут и третьи лица. Например, руководитель может заплатить налоги своей компании, или за ИП могут внести платеж знакомые.

При пополнении ЕНС деньги могут зачисляться несколько дней, но днем уплаты будет считаться дата, когда налогоплательщик отправил сумму.

Крайний срок уплаты налога — 28 июля. Предприниматель отправил деньги на ЕНС 27 июля, но они были зачислены только 29 июля. Налоговая будет считать, что ИП заплатил вовремя.

Уведомлять налоговую. Уведомление нужно присылать по форме, утвержденной налоговой. В 2022 году есть принятая форма, но в 2023 году будет новая.

Как мы написали в разделе выше, уведомление надо будет подавать только по налогам и взносам, которые платят до подачи отчетности либо вообще без нее. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. То есть если у ИП было достаточно денег на ЕНС, но он забыл отправить уведомление, налоговая не сможет распределить сумму по нужным платежам и у предпринимателя появится недоимка.

Новые сроки уплаты налогов, взносов и подачи отчетности в 2023 году

Самые важные изменения: новые сроки уплаты налогов и взносов, подачи отчетности, по некоторым платежам придется подавать уведомления, нужно будет указывать меньше реквизитов.

Новые сроки уплаты. С 2023 года дата для всех платежей станет единой — . Разными будут только месяцы:

• налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги — авансовые платежи до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, налог за истекший год — до 28 февраля следующего года;
• налог УСН — авансовые платежи до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, налог за истекший год для организаций — до 28 марта следующего года, для ИП — до 28 апреля того же года;
• НДС — до 28-го числа каждого месяца;
• взносы за сотрудников — до 28-го числа каждого месяца;
• налог на прибыль — авансовые платежи до 28-го числа каждого месяца либо до 28-го числа, следующего за отчетным кварталом, налог за истекший год — до 28 апреля следующего года;
• НДФЛ, удержанный с выплат сотрудникам с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего — до 28-го числа текущего месяца. Например, если перевели зарплату и удержали НДФЛ 24 сентября, налог надо будет заплатить до 28 октября.

Есть особые правила для января и декабря:

• НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января надо уплатить до 28 января,
• НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, — до последнего рабочего дня декабря.

Важно, что с 2023 года НДФЛ надо удерживать с каждой выплаты работникам: с аванса и с суммы за вторую половину месяца. До 2023 года налог с обеих частей удерживали из денег за вторую половину месяца.

Новые сроки отчетности. Декларации и расчеты надо будет подавать .

Вид отчетности	Сроки подачи начиная с 1 января 2023 года
Декларация по налогу на прибыль	Ежеквартально — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. За год — до 25 марта следующего года
6-НДФЛ	Ежеквартально — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. За год — до 25 февраля следующего года
Декларация по УСН	Раз в год. Компании — до 25 марта, ИП — до 25 апреля
НДС	Ежеквартально — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января
Расчет по страховым взносам	Ежеквартально — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января
Декларация по налогу на имущество	Раз в год до 25 марта следующего года

Подача уведомлений. Уведомления надо подавать только по налогам и взносам, которые платят до подачи отчетности либо без отчетности. Например, к ним относятся НДФЛ, авансовые платежи по УСН. Срок — не позднее 25-го числа месяца их уплаты.

ИП должен заплатить авансовый платеж по УСН за 1‑й квартал до 28 апреля. Сумма 30 000 ₽. Порядок такой.

До 25 апреля ИП подает уведомление в налоговую, что с ЕНС нужно списать — аванс по УСН.

До 28 апреля включительно ИП с помощью ЕНП должен отправить 30 000 ₽ на ЕНС. Если на балансе ЕНС уже есть такая сумма — деньги можно не вносить.

С налогом на УСН такая ситуация:

• авансовые платежи перечисляют ежеквартально, до подачи декларации. Поэтому по ним нужно подавать уведомления;
• годовой налог платят уже после подачи декларации, поэтому уведомления по нему подавать не нужно.

На патенте подавать уведомления тоже не нужно. Сумма налога и дата уплаты известны сразу при оформлении патента, поэтому налоговая будет сама удерживать налог с ЕНС в указанные даты. ИП на патенте останется только вовремя пополнять ЕНС.

Меньше реквизитов. В 2023 при внесении денег на счет ЕНП надо будет указывать свой ИНН, КПП, сумму, а также реквизиты банка получателя и ЕНС. А вот при подаче уведомлений нужны полные реквизиты: ОКТМО, КБК, налоговый период, ИНН.

Переплаты и недоимки после перехода на ЕНС

Благодаря ЕНС больше не будет задолженностей и переплат одновременно по разным видам налогов — только единая недоимка или переплата.

Как мы уже сказали выше, ЕНС похож на копилку, поэтому лишние деньги можно оставлять на нем и погасить ими будущие налоги, взносы и сборы. Главное — не забыть в следующий раз отправить уведомление или сдать отчетность.

Если налогоплательщик захочет, он может вернуть деньги со счета, но они должны числиться как переплата. Для этого нужно отправить заявление на возврат, и налоговая направит поручение в казначейство на следующий день после заявления.

Можно ли не переходить на ЕНП в 2023 году

Если коротко, то нет. Все предприниматели и компании обязаны уплачивать налоги, сборы и взносы с помощью ЕНП. Однако 2023 год еще останется переходным периодом, поэтому у ИП и компаний будет два варианта уплаты.

1. Платежка + уведомление. В платежке достаточно написать только ИНН и сумму. А потом отправить уведомление или предоставить отчетность, в которых указать, какую сумму и на что нужно перечислить.
2. Только платежка. В ней нужно указать примерно ту же самую информацию, что и в уведомлении: какая сумма переводится и за что именно.

Предприниматели и компании должны выбрать один наиболее удобный вариант перечисления платежей. Если перейти на первый вариант с платежкой и уведомлением, ко второму варианту вернуться уже нельзя.

Плюсы и минусы ЕНП

Можно выделить такие преимущества новой системы:

• можно перечислять деньги на бюджетные платежи, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление. Например, больше всего новогодних елок продается в декабре, и продавец может пополнить ЕНС на всю сумму налогов уже в январе;
• все платежи в бюджет перечисляются по единым реквизитам, а не по разным. А значит, меньше вероятность ошибиться;
• переплата автоматически идет на будущие платежи. При обычном порядке уплаты налогов нужно писать заявление, чтобы учесть переплату.
• для переплаты не будет срока исковой давности. Сейчас можно вернуть только переплату, которой не больше трех лет. Начиная с 1 января 2023 года любую переплату можно будет учесть при уплате будущих налогов, взносов или сборов или без проблем вернуть.

При этом есть неудобные моменты:

• если на счете недостаточно денег для всех платежей, инспекторы сами распределят имеющуюся сумму пропорционально всем обязательствам. В результате можно получить недоимку сразу по нескольким налогам, сборам и страховым взносам. В итоге бизнесу могут заблокировать расчетный счет и принудительно списать с него деньги;
• все равно нужно самостоятельно рассчитывать налоги, взносы и сборы и присылать в налоговую уведомления. То есть количество документов не уменьшится: вместо платежки на каждый конкретный налог, взнос или сбор будет уведомление о его сумме, кроме случаев, когда платеж списывается по данным отчетности;
• деньги снимаются со счета в определенном порядке, и бизнес не может на него повлиять. Например, если компания захочет сначала погасить штраф, а только потом недоимку — так сделать не получится.

В любом случае оценить, как работает новая система и насколько она удобна, можно будет в 2023 году.

Как перейти на ЕНП в 2023 году

Переход на ЕНП автоматический. Налоговая сама сформирует баланс счета, предварительное сальдо ЕНС и учет переплаты на ЕНП на 1 января 2023 года. Учтут все платежи и долги, кроме таких:

• переплату, по которой пропущен срок для возврата — 3 года;
• безнадежную к взысканию недоимку — более 3 лет.

Эти суммы не отразятся на ЕНС.

Вам остается только проверить, что налоговый счет открыт. Зайдите в личный кабинет компании или ИП на сайте налоговой службы. Там должна появиться информация о налоговом счете.

После перехода на ЕНП проводить платежи нужно будет только по реквизитам ЕНС.

Переходный период по ЕНС в 2023 году: платежки вместо уведомлений

В 2023 году налогоплательщики могут выбирать между двумя вариантами уплаты налогов:

1. Оформлять единые (универсальные) платежки с единым КБК и отправлять в налоговую новый дополнительный отчет — уведомление об исчисленных суммах налогов (уведомление по ЕНП).
2. Воспользоваться переходным периодом: формировать платежные поручения как раньше — на конкретные налоги (КБК) без создания дополнительных отчетов (уведомлений).

В статье расскажем о плюсах и минусах временного порядка, а также о том, как именно оформлять платежки вместо уведомлений.

Что вы узнаете

Плюсы и минусы работы без уведомлений

Следующая информация поможет выбрать способ уплаты налогов в 2023 году. Сразу скажем, что с переходом на новый порядок лучше не затягивать, тем более что право пользоваться переходным периодом очень легко потерять.

Независимо от способа уплаты налогов (отдельными платежками или единой платежкой с уведомлением) все суммы всё равно попадут на ваш ЕНС. Уплата налогов отдельными платежками не дает вам права самостоятельно распоряжаться суммой на ЕНС. Например, не получится уплатить страховые взносы, в то время как имеется задолженность по НДС. Если есть недоимка (отрицательное сальдо на ЕНС), при оплате сначала спишется сумма в погашение недоимки. Причем с 29 мая 2023 года в первую очередь погашается недоимка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Остальная сумма распределится на недоимки по другим налогам пропорционально их размерам. Только потом средства идут на текущие налоги, причем первым погашается НДФЛ. До 29 мая 2023 года средства в счет НДФЛ зачислялись в общем порядке. С 29 мая изменили очередность списания средств с ЕНС. Теперь НДФЛ зачисляется в бюджет в первоочередном порядке (п. 8 ст. 45 НК РФ, в редакции закона от 29.05.2023 № 196‑ФЗ). О плюсах и минусах работы без уведомлений читайте далее.

Преимущества работы без уведомлений

Плюсы переходного периода оценят те, кто как можно дольше не хочет кардинально перестраивать рабочие процессы.

• Уплата налогов отдельными платежками привычнее, чем вариант «единая платежка плюс новый бланк — уведомление».
• Не нужно распределять дополнительные обязанности по подаче уведомлений. Если подаете отчетность в ФНС на бумаге, не придется чаще посещать инспекцию. Не нужно контролировать дополнительную задачу — отправку уведомлений.

Недостатки работы без уведомлений

Работа по-старому потребует больше трудозатрат, чем если бы вы заполняли единые платежные поручения и подавали уведомления. Уведомление содержит всего пять реквизитов. Достаточно одного уведомления по всем налогам вместо заполнения множества платежек. К тому же можно оформить одно уведомление на несколько периодов, если знаете, что сумма платежа в течение года не изменится. В случае если решили пользоваться переходным периодом, важно тщательно контролировать правильность заполнения платежных поручений на конкретные налоги.

• Платежки нужно формировать и отправлять по каждому налогу и каждому обособленному подразделению. Например, не получится оформить одну платежку на страховые взносы сразу по нескольким обособкам как единый налоговый платеж (ЕНП).
• Высока вероятность ошибиться в платежке, так как нужно указывать 15 реквизитов. Исправить ошибку можно, подав в ФНС уведомление об исчисленных суммах. Если хоть раз подали уведомление, теряете право формировать платежки вместо уведомлений, то есть переходный период для вас автоматически прекращается. В случае когда ФНС не может однозначно определить, на какой налог относится платеж, платежка не признается уведомлением. И уточнить ее, подав уведомление, будет нельзя (п. 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Ситуация опасна тем, что платеж вы внесли, но налоговая не сможет вовремя распределить его в бюджет по назначению, поэтому, когда отчитаетесь по этому налогу, вам начислят пени. Выход: продублировать нужный платеж, указав корректные данные.
• Сложнее распорядиться переплатой, потому что формально никакой переплаты на ЕНС не будет, пока вы не уточните платеж, подав уведомление, или пока не сдадите декларацию (расчет) по налогу. Всю сумму, которую указали в платежке на конкретный налог, ФНС спишет в бюджет по сроку уплаты налога. Даже если в платежке вы завысили сумму. Например, задвоили. ФНС на момент получения платежки не знает о ваших корректных начислениях, поэтому не может сразу определить переплату.
• С 2023 года срок уплаты налогов единый — 28 число. Отдельные платежки заменяют уведомления, а уведомления нужно подавать не позднее 25 числа. Это значит, платежки на конкретные КБК нужно отправлять не позднее 25 числа, так же как уведомления (письмо Минфина от 27.03.2023 № 03‑02‑07/26504).
• Переходный период действует только в 2023 году. С 2024 всем придется переходить на новый порядок: оформлять единые (универсальные) платежки с единым КБК и отправлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах.

Какой бы способ уплаты налогов в 2023 году вы ни выбрали, СБИС поддержит. В программе реализованы:

Как платить налоги через единый налоговый счет: все о правилах и сроках

С 1 января 2023 года все налоговые платежи физлиц и бизнеса перешли на новый механизм оплаты. У обычных граждан, юрлиц и индивидуальных предпринимателей появился Единый налоговый счет (ЕНС). Объясняем, как работает эта система и что изменится для физических лиц по имущественным налогам.

Что такое Единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — это, по сути, кошелек налогоплательщика. Если у вас есть ИНН, то с 1 января 2023 года у вас есть и этот счет. Ничего дополнительного делать не нужно.

Чтобы посмотреть баланс Единого налогового счета, нужно зайти на сайт nalog.ru — это можно сделать через «Госуслуги» с помощью ЕГАИС либо с помощью электронной подписи. Работа с ЕНС также доступна в приложении «Налоги ФЛ».

Таким способом физлица могли оплачивать свои налоги еще с 2019 года в виде авансового кошелька, но теперь это единственный способ.

Как пополнить Единый налоговый счет

Пополнить счет можно через банк, личный кабинет на сайте ФНС или в приложении, а также наличными через МФЦ или по почте. При переводе или в платежном документе указывается только ИНН — этого достаточно, так как налоговый кошелек привязан именно к нему.

Пополнить ЕНС можно и за других людей. Тогда в платежных документах или в форме перевода нужно указать ИНН человека, за которого вносится платеж. Поэтому вы сможете заплатить налоги за своих несовершеннолетних детей или пожилых родственников. Однако потребовать возврата средств вы не сможете.

У счета есть три статуса — нулевой баланс, отрицательное и положительное сальдо. Если денег на счету не хватает, образуется отрицательное сальдо — это ваш долг. Если сумма больше нужного, то есть вы переплатили, то это положительное сальдо. В последнем случае средства можно будет вернуть или оставить для погашения следующих платежей.

Что такое Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это новый порядок уплаты налогов. Он вводится для всех налогоплательщиков — и для юрлиц с ИП, и для физлиц. Теперь все сборы, взносы и налоги платятся одним платежом.

Ранее по всем видам налогов и по отдельным объектам налогообложения физлицам по почте рассылались отдельные квитанции с разными реквизитами. Например, если в собственности у вас две машины, то для уплаты транспортного налога вам приходили две квитанции, каждая из которых оплачивалась отдельно. Так было и с недвижимостью.

Теперь все прямые налоги физлиц объединены в ЕНП. Налоговая сама будет начислять сумму платежа по мере возникновения сроков уплаты каждого из налогов. Вот какие сроки у основных налогов, которые платят физлица:

• Имущественный налог — вся недвижимость. Срок уплаты — до 1 декабря 2023 года.
• Транспортный налог. Срок уплаты — до 1 декабря 2023 года.
• Земельный налог. Срок уплаты — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
• НДФЛ. По мере поступления дохода, так как декларация по каждому виду подается в разные сроки. В случае с работниками по трудовому или ГПХ договору налоговыми агентами выступают работодатели и заказчики, поэтому уплачивают НДФЛ за сотрудника или исполнителя.
• Водный налог. Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Таможенные пошлины. Срок уплаты — не позднее 15 дней со дня ввоза товара.

Все эти сборы и налоги включены в ЕНП. Если физлицо также получает доход как самозанятый, то можно включить в единый платеж и налог на профессиональный доход либо уплачивать его отдельно.

Как налоговая будет распределять деньги на налоговом счете

Все поступления на ЕНС налоговая инспекция будет засчитывать в счет уплаты налогов в такой очередности:

• налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней;
• текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Ранее деньги поступали по разным реквизитам, поэтому можно было выбрать, что оплатить в первую очередь — транспортный или имущественный налог, и не оплачивать, например, предыдущие долги по сборам вовсе. Теперь все поступления разделяются пропорционально. Приведем условный пример.

Андрей И. ежегодно уплачивает два прямых налога — имущественный 8 тыс. рублей и транспортный 6 тыс. рублей. Ранее мужчина уплачивал отдельно 8 тыс. рублей и 6 тыс., теперь же ему нужно внести одним платежом 14 тыс. рублей. Однако Андрей внес только транспортный налог — 6 тыс. рублей, думая, что вначале уплатит налог за машину, а потом за недвижимость.

Однако фактически он не платит ни один из налогов. По новой системе налоговая разделит эту сумму пополам — по 3 тыс. рублей в счет уплаты транспортного и имущественного налогов. На счету мужчины появится отрицательное сальдо в 8 тыс. рублей, и с этой суммы ФНС будет ежемесячно начислять пеню за каждый день просрочки.

Если бы у Андрея к моменту уплаты налогов на счету был долг, то вначале его 6 тыс. рублей покрыли бы эту недоимку и только потом пошли в счет уплаты текущих налогов. Такая же ситуация с пенями и штрафами: пока не погашены все задолженности и не уплачены текущие налоги, внести деньги за остальные платежи по ЕНС не получится.

Как в 2023 году платить НДФЛ

Ставки подоходного налога (НДФЛ) в 2023 году остаются прежними:

• 13% — для налоговых резидентов-физлиц, кроме ИП и самозанятых, на годовой доход до 5 млн рублей;
• 15% — для налоговых резидентов-физлиц, кроме ИП и самозанятых, на часть годового дохода, который превышает 5 млн рублей. В итоге уплачивается 13% от 5 млн рублей, то есть 650 тыс., плюс 15% от суммы свыше 5 млн;
• 15% — на доходы нерезидентов по акциям российских компаний;
• 30% — на все остальные доходы нерезидентов.

Если заработная плата или гонорары по договорам ГПХ — ваш единственный заработок, то за вас НДФЛ платит ваш работодатель. С налогами по инвестициям та же ситуация: в большинстве случаев брокеры как налоговые агенты сами рассчитывают и удерживают НДФЛ.

По остальным доходам отчитываться, а значит, и платить НДФЛ налогоплательщик должен сам:

• сдача недвижимости в аренду без самозанятости;
• продажа недвижимости. В специальном материале мы рассказывали, как законно уменьшить налог до 0 рублей;
• продажа транспорта. С помощью вычетов с этой сделки также можно не платить НДФЛ;
• вклады. Здесь мы рассказывали, кто и сколько заплатит за проценты в 2023 году;
• выигрыш в лотерее, тотализаторе или конкурсах. Ставка 13% для доходов с гослотерей и букмекеров и 35% — с выигрышей в конкурсах, стимулирующих лотереях или рекламных акциях.

Чтобы оплатить НДФЛ с этих доходов, до 30 апреля подается декларация 3-НДФЛ с доходами из всех источников, а затем в личном кабинете на сайте или в приложении появляется сумма налога. Уплачивается налог не позднее 15 июля.

По новым правилам разделяться источники в ЕНС не будут. Вы увидите всю сумму налога со всех полученных доходов.

Как в 2023 году платить имущественные налоги

Недвижимость

Налог рассчитывается на основе кадастровой стоимости, доли собственности и периода владения, а точная цифра зависит от региона. Но есть единые лимиты для разных категорий недвижимости:

• до 0,1% — для недвижимости площадью до 50 кв. м;
• до 0,5% — для недвижимости более 50 кв. м., которая стоит меньше 300 млн рублей;
• до 2% — для недвижимости стоимостью более 300 млн рублей.

Совсем не облагается имущественным налогом следующая недвижимость:

• менее 50 кв. м, если вы владеете жилым домом;
• менее 20 кв. м, если вы владеете квартирой;
• менее 10 кв. м, если вы владеете комнатой.

Налог на недвижимость начинает начисляться с момента получения объекта в собственность — в день регистрации собственности в Росреестре после покупки, например, парковочного места начнутся исчисления.

Оплатить налог нужно не позднее 1 декабря. Его рассчитывают автоматически, на основе данных о недвижимости, которые были внесены в Росреестр не позднее 1 января текущего года. Все налогоплательщики получат уведомление.

Транспорт

Этот налог платят владельцы машин, мотоциклов, спецтехники, яхт и летательных аппаратов. Он относится к региональным, то есть средства поступают в бюджет субъекта РФ, поэтому величину налога и льготы по нему определяют местные власти.

Сейчас величина транспортного налога зависит от мощности транспорта. Чем больше лошадиных сил, тем больше, соответственно, и налоговая ставка. Это же правило применяется к расчету налога за летательный транспорт.

До 1 октября всем владельцам транспорта придет уведомление с суммой налога. Оплатить его нужно до 1 декабря.

В 2023 году обновился список дорогостоящих автомобилей — с 3 млн до 10 млн рублей. Этот показатель также используют при расчете налога в качестве повышающего коэффициента. Если автомобиль стоит от 10 млн до 15 млн рублей и выпущен менее 10 лет назад, а также от 15 млн рублей и менее 20 лет назад, то коэффициент будет равен трем. Полный список таких автомобилей тут.

Земля

Земельный налог является местным налогом. Ставки по нему определяют города федерального значения и муниципалитеты в рамках предельных значений. Если местные власти ставки не определили, то они составят 0,3% или 1,5% для участков определенных видов. Муниципалитеты также определяют необходимость авансовых платежей по налогу.

Кадастровая стоимость берется за 1 января отчетного периода. В 2023 году можно использовать кадастровую стоимость за 2022 год, если она ниже, при условии, что характеристики участка не менялись.

Срок уплаты — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Что делать самозанятым

Плательщики налога на профессиональный доход могут выбрать: платить как раньше или в составе ЕНП:

• через приложение «Мой налог». Как раньше, формируется чек, далее рассчитывается сумма налога и создается квитанция на уплату налога. Такой платеж будет автоматически зачтен для погашения налога на профессиональный доход;
• в составе единого платежа через личный кабинет на сайте ФНС. Самозанятый вносит деньги на свой ЕНС, а дальше налоговая автоматически распределит их по всем налогам. Если были задолженности, то погашаются они по хронологии возникновения.

Сроки уплаты остались те же — не позднее 28-го числа следующего месяца.

Подавать уведомления об исчисленных налогах самозанятым не нужно. Начисления формируются на основании чеков. Сумма к уплате отображается в приложении «Мой налог» и личном кабинете самозанятого.

Нужно ли физлицам подавать уведомление

Физлицам, в отличие от юрлиц и ИП, не нужно подавать уведомления ни до, ни после уплаты налогов. Начисления формируются на основании 3-НДФЛ или прав собственности на имущество. За 90 дней до срока уплаты налога ФНС сама пришлет сообщение, какую сумму вам необходимо заплатить.

Можно ли заранее рассчитать налог и внести деньги на ЕНС

Вы можете не дожидаться уведомления от ФНС в личном кабинете или по почте, а рассчитать сумму налогов с помощью калькуляторов:

Как рассчитаете сумму налога, можете смело внести эти деньги на Единый налоговый счет. Для этого достаточно только ИНН собственника имущества. Однако деньги спишутся в счет уплаты налога только после того, как налоговая формирует уведомления — как правило, это происходит за 90 дней до срока уплаты.

Не оставляйте уведомление без внимание: если перечисленных вами денег будет недостаточно, а срок уплаты уже пройдет, вам будут начислять пени. Убедитесь, что вы больше не должны государству.

Как вернуть переплату налога на Едином налоговом счете

Если на Едином налоговом счете остались деньги, сумму переплаты можно вернуть.

Это можно сделать лично или через своего представителя в любом отделении ФНС, налоговом органе, направить документы по почте или через личный кабинет налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие переплату налога, например, платежные документы, документы, подтверждающие наличие льгот по налогу, и так далее.

В течение 10 дней всю сумму положительного сальдо вернут на банковский счет, указанный в заявлении.

Куда обращаться, если в ЕНС ошибка

Несмотря на то, что сейчас все налоговые платежи, независимо от адреса налогоплательщика, поступают на счет Управления Федерального казначейства по Тульской области, обращаться по поводу возврата или коррекции данных туда бессмысленно.

По всем вопросам, связанным с налогообложением (например, по срокам внесения платежей, начислению пеней), нужно обращаться в свою налоговую инспекцию по адресу регистрации.