Строка 5665 пояснения к балансу как заполнить
Перейти к содержимому

Строка 5665 пояснения к балансу как заполнить

  • автор:

Бухгалтерская (финансовая) отчётность

Добрый день! Подскажите пожалуйста по какому принципу должно заполняться Пояснение 6 к балансу «затраты на производство (продажу)»? Нашла разъяснения в которых говорится, что например в строку 5610 «Материальные затраты» должны попадать Дт20, 26,44 в корреспонденции с Кт10, 41, 43, 60, 76. У меня не попадают Дт20-Кт60, 76, Обороты по 26 и 44 вообще ни в какой корреспонденции не попадают. И непонятно что нужно ставить в строку 5665 «Фактическая себестоимость проданных товаров». Программа сама эту строку не заполняет.

Обсуждение (1)

Добрый день, Оксана. Пояснение 6 «Затраты на производство (расходы на продажу)» — расшифровка производственных затрат и коммерческих издержек. строка 5610 — только затарты на приобретение материалов, товаров. Поэтому коррекпонденция Дт 20 Кт 60, 76 не включается, так как это, скорее всего — услуги, работы. Такие затарты попадают в строку 5650 Прочие затраты.
По строке 5665 «Фактическая себестоимость проданных товаров» ознакомьтесь с обсуждением здесь Бухгалтерская отчетность, заполнение строки 5665 Пояснения 6 в КОРП .

Как заполнить пояснения к балансу по строкам

Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах — это расшифровка статей отчетных форм, делающая их более полными и прозрачными. Разбираемся, как заполнять пояснения к балансу по строкам.

Кто составляет пояснения к отчетности

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в состав финансовой отчетности входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Наряду с отчетами о движении денежных средств и об изменениях капитала в состав отчетности входят пояснения к бухгалтерскому балансу, которые предоставляются всеми организациями, за исключением применяющих упрощенную форму отчетности. Для них предоставление детализации показателей бухгалтерской отчетности является правом, а не обязанностью.

Форма отчетного документа

Пунктом 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н установлено, что документ оформляется в текстовой и табличной форме, содержание формы определяется юридическими лицами самостоятельно. Пример оформления в табличной форме приведен в приложении № 3 вышеназванного приказа.

Основные разделы пояснений

Предлагаемая Минфином России структура документа соответствует основным показателям отчетности:

  • нематериальные активы и расходы на НИОКР;
  • основные средства;
  • финансовые вложения;
  • запасы;
  • дебиторская и кредиторская задолженность;
  • затраты на производство;
  • оценочные обязательства;
  • обеспечение обязательств;
  • государственная помощь.

Для каждого раздела предлагается табличная форма, позволяющая наиболее полно раскрыть информацию. Например, для незавершенных капитальных вложений предлагаемая форма выглядит следующим образом (нажмите на картинку, чтобы увеличить ее):

Как заполнить строку 5240 пояснений к балансу

Как составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Объем, состав и форму документа определяет сама организация, исходя из соблюдения принципа полноты раскрытия информации. Для удобства можно использовать формы, предлагаемые Минфином России.

Например, как заполнить строку 5510 пояснений к балансу в соответствии с предлагаемой формой: необходимо указать общую сумму краткосрочной дебиторской задолженности на начало и конец периода в разрезе учтенной по договорам и резерва по сомнительным долгам, и изменения за год, в том числе:

  • поступление (основной долг и причитающиеся проценты);
  • выбытие (погашение, списание на убытки, восстановление резерва).

Отдельно рекомендуется указать перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

Если говорить о том, как заполнить строку 5560 пояснений к балансу, то алгоритм заполнения аналогичен порядку раскрытия данных о краткосрочной дебиторской задолженности.

Общие суммы задолженности детализируются в разрезе видов задолженности с присвоением дополнительных кодов 5511, 5512, 5512 и т. д. — для расшифровки краткосрочной дебиторской задолженности и 5561, 5562, 5563 и т. д. — для кредиторской.

Нажмите на картинку, чтобы увеличить ее.

Как заполнить строку 5563 пояснений к балансу

Теперь разберемся, как заполнить строку 5600 пояснений к балансу. В эту строку необходимо внести данные по строкам, которые раскрывают показатель. К ним относятся:

  • материальные затраты (код 5610);
  • расходы на оплату труда (код 5620);
  • отчисления на социальные нужды (код 5630);
  • амортизация (код 5640);
  • прочие затраты (код 5650);
  • другие статьи расходов.

Чтобы понять, как заполнить строку 5610 пояснений к балансу, необходимо определить сумму материальных затрат организации (стоимость материальных ценностей (за исключением амортизируемого имущества) и приобретенных работ и услуг производственного характера).

Методика расчета, как заполнить строку 5620 пояснений к балансу, заключается в суммировании затрат организации на оплату труда (дебетовые обороты по счетам 20, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 70, 76, 96 и др. за вычетом внутреннего оборота).

В показатель «Отчисления на социальные нужды» включаются:

  • взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
  • признанные оценочные обязательства по предстоящей оплате отпусков, ежегодных вознаграждений за выслугу лет и т. п. в части обязательств по уплате перечисленных выше взносов;
  • платежи по договорам добровольного страхования, произведенные в пользу работников;
  • другие аналогичные расходы.

Рассмотрим пример заполнения данных об отчислениях на социальные нужды.

  • счет 20 — 1 925 670;
  • счет 23 — 373 580;
  • счет 25 — 658 579;
  • счет 26 — 828 038;
  • счет 29 — 288 850;
  • счет 44 — 616 214.

Как заполнить строку 5630 пояснений к балансу

Расходы организации, не детализированные в отдельных показателях, включаются в код 5650. Как заполнить строку 5650 пояснений к балансу: суммируем обороты счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76, 96 за вычетом внутреннего оборота.

Торговые компании отражают по строке 5600 полную сумму расходов по обычным видам деятельности и, при необходимости, дополнительно вводят код 5665 «Фактическая себестоимость приобретенных товаров для перепродажи». Чтобы понять, как заполнить строку 5665 пояснений к балансу, необходимо исключить внутренний оборот из дебетового оборота за отчетный период по счету 41.

В качестве последнего примера рассмотрим, как заполнить строку 5670 пояснений к балансу. Для заполнения показателя необходимо рассчитать разницу суммы производственных затрат и прироста остатков незавершенного производства и готовой продукции.

  • счет 20: на начало — 2 000 000, на конец — 3 500 000;
  • счет 23: на начало — 32 100, на конец — 15 000;
  • счет 41: на начало — 4 250 000, на конец — 2 700 000;
  • счет 43: на начало — 2 000 000, на конец — 1 960 000.
Показатель Код стоки За 2023 год За 2022 год
Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (прирост [-]) 5670 — 107 100 Из предыдущего отчета

В случае уменьшения остатков незавершенного производства и готовой продукции сумму следует указать по коду 5680 со знаком +.

Бухгалтерия 3.0 пояснение к отчетности

Пояснение 6 к бухгалтерской отчетности Затраты на производство (расходы на продажу).
У клиента основной вид деятельности-ветеринарные услуги и сопутствующие товары.
Есть материальные расходы-10 счет списывается на 20 и 41 счет-продажа себестоимость формируется 90.02-41.01.
Почему в расшифровку к пояснению включаются только материалы?
есть строка 5665 Фактическая себестоимость проданных товаров, но она неактивна, в т.ч при ручном заполнении.
Каким образом корректно расшифровывать себестоимость по материальным затратам?(в т.ч по товарам)

filelka , переходите на БП КОРП. Там есть возможность выбора определения затрат в учетной политике.

Кудинова Елена (1С, Москва) ,
А с УПП вы тоже порекомендуете переходить на БП КОРП.

Лично я в этом вопросе с вашим подходом согласна , Продажа товара (41 счет) это не затраты на производство. А расходы на продажу это 44 счет.
У вас на сайте ИТС ( http://its.1c.ru/db/xarotch#content:2798:1:issogl1106 )в описание проводки Дт 90.02 Кт 41 не участвует при формирование пояснения 6.
Это мнение аудиторов , основанное на том что пояснение 6 расшифровывает показатель строки 2120 (ф.2) .

а зачем в таком случае есть строка 5665?почему нельзя включить возможность хотя бы ее ручного заполнения?
да это требование аудиторов-расшифровка строки 2120 в форме 2, просто сложно непонятно в этом случае расшифровкой какой строки в бухгалтерской отчетности будет являться это пояснение?т.е для тех организаций, у которых есть 20 (26 счет) и есть продажа товаров информация в пояснении будет неполной.

filelka ,
Есть два распространенных подхода к раскрытию информации об элементах затрат.
Первый предполагает, что по элементам затрат (в строках 5610-5660) раскрываются только затраты текущего периода.
Все остальные расходы показываются в отчетности сводно — через изменение стоимости запасов, по строкам 5670 и 5680.
Этот способ иллюстрируется примером пояснений, утвержденным приказом Минфина №66н от 02 июля 2010 г.
В этом примере строки 5665 нет.
Второй подход предполагает раскрытие по элементам всех расходов.
Поэтому сводные строки 5670 и 5680 не нужны.
Этот способ выбирают те организации, которые предъявляют особые требования к качеству отчетности.
Таким предприятиям важно показать стоимость приобретенных товаров обособленно.
Для этого мы ввели строку 5665.
В версии ПРОФ реализован только первый подход — точно в том виде, как приведен в приказе 66н.
В версии КОРП пользователь может выбирать один из подходов.
На практике каждое предприятие вправе придумать, закрепить в учетной политике и использовать и еще какие-то нетиповые подходы, в том числе комбинацию приведенных выше.
В таком случае может потребоваться внести изменения и в используемую программу.

Как составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах за 2021 год

Как составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах за 2021 год

Пояснения — это часть бухгалтерской отчётности, которая предназначена для расшифровки отдельных показателей двух главных форм. Рассказываем, как составить пояснения за 2021 год по данным бухгалтерского учёта. В конце статьи подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах входят в стандартный комплект годовой бухгалтерской отчётности. Обязательной формы для пояснений нет, организация может разработать свои бланки. Но на практике компании часто используют рекомендованные формы, предусмотренные приложением 3 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Каждая организация обычно задействует только часть из приведённого в приказе № 66 набора форм. Речь идет о таблицах, относящихся к тем разделам учёта, которые необходимо раскрыть для данной компании, исходя из требований нормативных актов или по решению собственников бизнеса. Рассмотрим, какие разделы предусмотрены в пояснениях, разработанных Минфином и что они включают в себя.

Подарок от экспертов сервиса «Моё дело»:

практическое пособие для главбуха

Как составить годовую бухгалтерскую отчётность за 2021 год

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам подробные инструкции по составлению всех форм бухотчётности бесплатно!

Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

В таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» нужно указать информацию о первоначальной стоимости и накопленной амортизации по нематериальным активам в разрезе видов:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Движение за период: поступление, выбытие, переоценка.
  3. Остаток на конец периода.

Все данные нужно приводить за два года: отчётный и предыдущий.

В таблице 1.2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» размещают информацию о таких нематериальных активах в разрезе видов. Все показатели нужно представить на три даты:

  • отчётная дата;
  • 31 декабря предыдущего года;
  • 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В таблице 1.3 «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью» отражают сведения об объектах нематериальных активов указанной категории в разрезе видов на три даты, аналогично таблице 1.2.

В таблице 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» нужно указать сведения о наличии и движении НИОКР за отчётный и предыдущий годы в разрезе видов или групп объектов.

В таблице 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» нужно указать сведения за отчётный и предыдущий годы по видам или группам объектов в следующем формате:

1. Остаток на начало периода.

2. Движение за период:

  • произведено затрат;
  • списано затрат в качестве безрезультатных;
  • принято к учёту в качестве нематериальных активов или НИОКР.

3. Остаток на конец периода.

Сведения о первоначальной стоимости нематериальных активов и НИОКР нужно брать со счёта 04 «Нематериальные активы», а информацию об амортизационных отчислениях по ним — со счёта 05 «Амортизация нематериальных активов».

Основные средства

В таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств» указывают информацию о первоначальной стоимости и накопленной амортизации за отчётный и предыдущий годы в разрезе групп основных средств:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Движение за период: поступление, выбытие, переоценка.
  3. Остаток на конец периода.

Объекты, которые организация учитывает в качестве доходных вложений в материальные ценности, следует выделить в отдельный раздел.

В таблице 2.2 «Незавершённые капитальные вложения» нужно отразить сведения об указанных операциях за отчётный и предыдущий годы по группам объектов в следующем формате:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Движение за период: произведено затрат, списано затрат, принято к учёту новых объектов основных средств или увеличена стоимость существующих.
  3. Остаток на конец периода.

В таблице 2.3 «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» следует указать данные по изменениям за отчётный и предыдущий годы:

  1. Увеличение стоимости: всего и в разрезе объектов.
  2. Уменьшение стоимости: всего и в разрезе объектов.

В таблице 2.4 «Иное использование основных средств» нужно указать сведения о стоимости объектов основных средств по следующим категориям:

  1. Переданные в аренду: отдельно нужно указать основные средства, которые числятся на балансе и за балансом.
  2. Полученные в аренду: также в разрезе объектов на балансе и за балансом.
  3. Объекты недвижимости, которые уже фактически используются компанией, но ещё не прошли госрегистрацию.
  4. Объекты, переведённые на консервацию.
  5. Другие «нестандартные» варианты использования основных средств, например — передача в залог.

Данные нужно указать на отчётную дату, 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему

Информацию о первоначальной стоимости объектов нужно брать со счетов 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Сведения об амортизации — со счёта 02 «Амортизация основных средств».

Данные об основных средствах, которые числятся за балансом, находятся на забалансовых счетах 001 «Арендованные основные средства» и 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Информацию о капитальных вложениях нужно взять со счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Финансовые вложения

В таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» нужно указать следующую информацию в разрезе групп или видов вложений за отчётный и предыдущий годы:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Движение за период: поступление, выбытие, переоценка, начисление процентов.
  3. Остаток на конец периода.

В таблице следует отдельно отразить долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения — средства, вложенные на срок более или менее 12 месяцев.

Также по каждому виду вложений нужно указать первоначальную стоимость и накопленную корректировку. Она может возникнуть, например, из-за разницы между первоначальной и текущей рыночной стоимостью вложения.

В таблице 3.2 «Иное использование финансовых вложений» нужно дать информацию в разрезе групп или видов о стоимости финансовых вложений, которые:

  • находятся в залоге;
  • переданы третьим лицам по основаниям, не связанным с продажей.

Сведения приводят на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Информацию о финансовых вложениях нужно брать со следующих счетов:

  • 58 «Финансовые вложения»;
  • 55 «Специальные счета в банках» — в части депозитов, размещённых под проценты;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» — в части займов, выданных сотрудникам.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Запасы

В таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» нужно дать информацию о материальных оборотных активах компании в разрезе групп или видов за отчётный и предыдущий годы:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Обороты за период: поступление, списание на затраты, переоценка, перенос между группами.
  3. Остаток на конец периода.

В таблице нужно указать сведения о наличии и движении резерва под обесценение запасов, если компания создала его.

В таблице 4.2 «Запасы в залоге» нужно отразить сведения о неоплаченных и переданных в залог материальных ценностях в разрезе групп или видов. Информацию нужно дать на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Сведения о наличии и движении запасов нужно брать со следующих счетов:

  • 10 «Материалы»;
  • 20 «Основное производство;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 45 «Товары отгруженные»;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».

Информацию о резерве под обесценение запасов берут со счёта 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Дебиторская и кредиторская задолженность

В таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» указывают информацию о долгах перед компанией в разрезе видов за отчётный и предыдущий годы:

  1. Остаток на начало периода, включая созданный резерв.
  2. Поступление: в результате «обычных» хозяйственных операций, а также начисленные проценты и штрафы за просрочку.
  3. Выбытие: гашение, списание на убытки, использование резерва.
  4. Остаток на конец периода, включая неиспользованный резерв.

Если у организации есть и краткосрочная, и долгосрочная дебиторская задолженность, то нужно отразить их в отдельных разделах таблицы. В этом случае перенос задолженности между категориями, если он будет, нужно указать в специальной графе.

К долгосрочной относится задолженность со сроком погашения, превышающим 12 месяцев. Если этот период короче, то задолженность относят к краткосрочной.

В таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» нужно отразить сведения о неоплаченных в срок долгах перед компанией в разрезе видов. Информацию нужно дать на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

В таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» указывают сведения о долгах организации в разрезе видов за отчётный и предыдущий годы:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Поступление: в результате стандартных операций, а также начисленные штрафы и пени за просрочку.
  3. Выбытие: гашение, списание на финансовый результат.
  4. Остаток на конец периода.

Если есть долгосрочные и краткосрочные долги, информацию о них нужно привести отдельно.

В таблице 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» нужно дать сведения о неоплаченных в срок долгах компании в разрезе видов на отчётную дату и 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Информацию о дебиторской и кредиторской задолженности нужно брать соответственно с дебетового и кредитового сальдо счетов по учёту расчётов:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
  • 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчёты по оплате труда»;
  • 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Из данных по этому счёту нужно исключить займы, выданные сотрудникам под проценты, так как они входят в финансовые вложения;
  • 75 «Расчёты с учредителями»;
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

Информацию об использовании резерва по сомнительным долгам нужно брать с одноимённого счёта 63.

Затраты на производство

В таблице 6 «Затраты на производство» нужно расписать расходы по обычным видам деятельности за отчётный и предыдущий годы по основным элементам: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Информация о суммах списанных затрат — это кредитовый оборот по счетам:

  • 20 «Основное производство»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» — если компания ведёт учёт по нормативной (плановой) себестоимости с использованием этого счёта;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».

Также в таблице 6 нужно дать информацию об изменении остатков готовой продукции и незавершённого производства за отчетный и предыдущий период. Это изменение суммарного дебетового сальдо по счетам 20, 23, 29, 43.

Прочая информация

В таблице 7 «Оценочные обязательства» указывают сведения о наличии и движении оценочных обязательств, признанных компанией. Информацию нужно дать за отчётный период по видам обязательств: по предстоящей оплате отпусков, в связи с приобретением (созданием) запасов оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды и т.п.

Сведения об оценочных обязательствах берут со счёта 96 «Резервы предстоящих расходов».

В таблице 8 «Обеспечения обязательств» нужно дать информацию о полученных и выданных компанией обеспечениях: залоги, поручительства и т.п. Сведения указывают в разрезе видов обеспечений на отчётную дату и 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Информацию нужно брать с забалансовых счетов:

  • 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
  • 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

В таблице 9 «Государственная помощь» указывают сведения о средствах, которые компания получила из бюджета:

1. Средства, полученные безвозмездно:

  • на текущие расходы;
  • на приобретение внеоборотных активов.

2. Бюджетные кредиты:

  • остаток на начало года;
  • движение за год: получено и возвращено;
  • остаток на конец года.

Всю информацию по бюджетным средствам нужно указать за два года — отчётный и предыдущий.

Сведения о средствах, полученных безвозмездно, нужно брать со счёта 86 «Целевое финансирование». Информацию о бюджетных кредитах берут со счёта 66 или 67, в зависимости от срока, на который привлечены средства.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *