Какие платежи облагаются социальным налогом

Страховые взносы – 2023: начисление, уплата, отчетность

С 2023 года существенно поменялся порядок исчисления и уплаты страховых взносов (включая взносы «на травматизм»). Отчетность по взносам также представляется по новым правилам. О том, что именно поменялось и как, мы рассказали в данном материале.

База для исчисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, как и раньше, рассчитывается по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому застрахованному лицу (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ учреждения-страхователи по-прежнему обязаны вести учет начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов в разрезе по каждому физическому лицу.

На основании п. 1 ст. 420 НК РФ в базу по страховым взносам включаются все выплаты, признаваемые объектом обложения и произведенные в пользу застрахованного лица, как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1, 7 ст. 421 НК РФ). При формировании базы по страховым взносам не учитываются выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Выплаты по авторским и иным аналогичным договорам, названным в п. 8 ст. 421 НК РФ, учитываются в облагаемой базе с учетом особенностей, предусмотренных положениями п. 8–10 ст. 421 НК РФ.

Обратите внимание: с 2023 года временно пребывающие в РФ иностранные работники, осуществляющие трудовую деятельность (за исключением высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ), признаются застрахованными лицами в системе ОМС. Соответственно, выплаты в их пользу облагаются «медицинскими» взносами, а сами иностранцы могут получать услуги в системе ОМС (но только спустя три года) (п. 1.1 ст. 10, п. 1.1 ст. 16 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Также из ст. 327.3 ТК РФ с 2023 года исключена норма, которая обязывала временно пребывающих в РФ иностранных работников приобретать полис ДМС (либо работодателей заключать договор с медицинской организацией). Кроме того, скорректированы основания для расторжения трудовых отношений с данными работниками – теперь нельзя отстранить таких работников от работы или уволить их по причине истечения срока действия полиса ДМС (ст. 327.5 и 327.6 ТК РФ).

База для исчисления страховых взносов «на травматизм» исчисляется в аналогичном порядке: в базу включаются облагаемые выплаты и не включаются необлагаемые выплаты (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения как в денежной, так и в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются в базе по взносам «на травматизм» в месяце их начисления (п. 2, 3 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Предельная величина базы по страховым взносам

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам (далее – страхователей), начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).

На 2023 год единая предельная величина базы в отношении каждого физлица составляет 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

К сведению: с 1 января 2024 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ.

При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам в случаях, поименованных в п. 5.1 ст. 421 НК РФ, действует отдельный порядок.

Предельная база для начисления взносов «на травматизм» Законом № 125-ФЗ, как и раньше, не установлена. Следовательно, такие взносы учреждения по-прежнему должны исчислять со всей суммы облагаемых выплат и вознаграждений.

Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ

Начиная с 2023 года для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов (п. 3 ст. 425 НК РФ):

в рамках единой предельной величины базы – 30%;

свыше единой предельной величины базы – 15,1%.

Кроме того, установлены единые пониженные тарифы (п. 2.2–2.4 ст. 427 НК РФ) и дополнительные тарифы на ОПС.

Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то взносы с выплат работникам он должен исчислять по единому тарифу.

Тарифы по страховым взносам «на травматизм»

Страховые взносы «на травматизм» рассчитываются по тарифам (от 0,2 до 8,5%), которые зависят от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

При этом порядок определения основного вида деятельности для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определен Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Порядок определения вида деятельности).

В связи с созданием Социального фонда России (далее – СФР) в данный документ Минтрудом будут внесены соответствующие поправки (сейчас они на стадии утверждения). В частности, планируется, что страхователи для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году не позднее 17 апреля 2023 года должны подать в СФР соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка определения вида деятельности). Основным видом деятельности, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, по которому получена большая выручка за прошлый год (п. 9 Порядка определения вида деятельности).

Сроки уплаты страховых взносов

С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ согласно п. 6 ст. 431 НК РФ уплачиваются по общему правилу в составе единого налогового платежа (ЕНП). Крайний срок уплаты страховых взносов – 28-е число месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Взносы «на травматизм» за соответствующий месяц согласно п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ уплачиваются отдельными платежами не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. То есть названные платежи не включаются в состав ЕНП.

Сроки и порядок представления отчетности

С 2023 года страхователи обязаны подавать в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения своих обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, РСВ и персонифицированные сведения о физических лицах, включающие их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц (п. 7 ст. 431 НК РФ)

РСВ подается в налоговый орган по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Персонифицированные сведения (с персональными данными и суммами выплат) и сведения о начисленных и уплаченных взносах «по травматизму» отражаются в форме ЕФС-1 (форма и порядок представления которой утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п) и подаются в отделения СФР.

Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы ЕФС-1 нужно подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание: способ подачи отчетности по страховым взносам (на бумаге или в электронном виде) определяется исходя из численности застрахованных лиц, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам за расчетный период.

РСВ и разд. 2 формы ЕФС-1 представляются (п. 10 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»):

только в электронном виде через Интернет по утвержденному формату – если численность застрахованных лиц составляет 11 человек и более;

на бумаге или в электронном виде – при численности застрахованных лиц 10 человек и менее.

Порядок уплаты страховых взносов

Страховые взносы «на травматизм»

Взносы «на травматизм» уплачиваются ежемесячно отдельной платежкой не позднее 15-го числа следующего месяца. Если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

При несвоевременной уплате взносов «на травматизм» за каждый день просрочки начисляются пени исходя из 1/300 ключевой ставки (ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

О наличии задолженности территориальный орган СФР должен известить страхователя соответствующим требованием, которое ему будет направлено в течение трех месяцев с момента выявления задолженности (п. 2, 6 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).

Неоплаченную добровольно задолженность взыщут в принудительном порядке по решению (постановлению) территориального органа СФР (п. 1 ст. 18, п. 2, 23 ст. 26.6, п. 2, 12 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).

Страховые взносы по единому тарифу

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с 2023 года по общему правилу уплачиваются в составе ЕНП. Это следует из положений ст. 11.3 НК РФ.

Напомним: ЕНП – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом) в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения им совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с НК РФ. На основании совокупной обязанности (формируемой в соответствии со ст. 11.3 НК РФ) ИФНС сама засчитает в счет ее погашения перечисленный налогоплательщиком ЕНП.

Погашаться обязанность будет в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. Недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

2. Текущие платежи по налогам, взносам, сборам, авансовым платежам. Сначала будут засчитаны платежи с более ранним сроком платежа.

Если на момент зачета средств ЕНП не хватит для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумму ЕНП распределят между этими платежами пропорционально суммам «к уплате» (новая редакция п. 10 ст. 45 НК РФ).

Итак, в рамках сальдированного порядка учета налоговых платежей сведения об исчисленных налогоплательщиками суммах налоговых платежей, подлежащих перечислению в бюджет (включая страховые взносы), налоговики будут получать через налоговую отчетность, которая с 2023 года подлежит сдаче ранее уплаты налогов (напомним: отчетность подается до 25-го числа, а налоги уплачиваются до 28-го числа).

Однако если платежи по налогам вносятся до представления отчетов (либо когда отчетность вообще не подается), налогоплательщикам придется подать уведомление об исчисленных суммах налогов. Данная ситуация касается, например, страховых взносов, поскольку РСВ по ним сдается ежеквартально, а сами взносы уплачиваются ежемесячно. Поэтому по двум месяцам из квартала страхователю нужно подавать уведомление об исчисленных суммах взносов.

К сведению: по общему правилу уведомление нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налоговых платежей (включая страховые взносы) (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если срок сдачи уведомления совпадает со сроком представления налогового отчета, то отправлять уведомление не требуется.

Уведомление подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@:

на бумаге (лично, по почте) – если отчетность по налогам подается в налоговый орган на бумажном носителе;

в электронном виде (по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика) – если направляется электронная отчетность. В этом случае уведомление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

В уведомлении указываются сведения о страхователе в целом, в том числе по всем его обособленным подразделениям (филиалам) (рекомендации ФНС по заполнению уведомления можно найти по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/memo_amounts_taxes).

В разделе «Данные» уведомления отражаются следующие сведения:

КПП, проставленный в соответствующей декларации (расчете);

КБК по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате;

сумма обязательства (налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов);

отчетный (налоговый) период (код) / номер месяца (квартала);

отчетный (календарный) год.

По страховым взносам в поле 5 «Отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» уведомления нужно прописать код отчетного периода, соответствующий порядковому номеру месяца в квартале.

К сведению: в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов налогоплательщики могут представлять в ИФНС в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (далее – распоряжения). Денежные средства, поступившие по таким распоряжениям, будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Учреждения могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов в виде распоряжений при условии, что ранее ими указанные уведомления в ИФНС не представлялись.

Если в реквизитах уведомления допущена ошибка, то следует направить новое с верными данными в отношении той обязанности, по которой требуется корректировка:

если неверно указана сумма, то в уведомлении отражаются те же реквизиты и вносится верная сумма;

если неверно проставлены иные реквизиты, то в уведомлении по ранее прописанным реквизитам ставится «0» и отражаются исправленные данные.

Уточнять обязанности (исправлять ошибки) в уведомлении можно до представления декларации (расчета) по налогам, страховым взносам.

Единый налоговый платеж и единый социальный фонд: что и как меняется с 2023 года, готовимся заранее

Единый налоговый платеж с 1 января 2023 года он становится обязательным для всех компаний. Новый способ расчета с государством коснется практически всех налогов. Но, самые кардинальные изменения произойдут в порядке уплаты страховых взносов, персонифицированной отчетности, сроках уплаты налогов, сдачи деклараций и расчетов.

Поправки в НК РФ, согласно которым единый налоговый платеж становится обязательной нормой для всех, внесены в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Порядок уплаты налогов, сборов, взносов и новые сроки сдачи отчетности, изменены в НК РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ.

Предлагаем вам подборку материалов, которые помогут постепенно, в рабочем режиме подготовится к изменениям.

Все эти изменения найдут отражение в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» в декабре 2022 года, как раз к новому году, чтобы, с одной стороны, у вас было время изучить все нововведения, в другой стороны, вы не запутались в новых и старых правилах.

Единый налоговый платеж: что меняет?

С какого момента вводится Единый налоговый счет

Новый способ расчета с государством вводится с 1 января 2023 года и затрагивает все налоги, кроме НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлин и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Бухгалтерия.ру сообщала в новостях

Все налоги и взносы будут перечисляться одним платежом. Схема работы на ЕНС следующая:

1. Компания или ИП вносит единый платеж и не указывает никакой уточняющей информации.
2. Сумма поступает на счет Федерального казначейства.
3. Налоговая распределяет средства по назначению, исходя из имеющихся данных и информации, которую предоставит сам плательщик.

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет

У каждого налогоплательщика будет свой спецсчет в Федеральном казначействе, открытый ФНС. Он называется единый налоговый счет (ЕНС).

Все налоги (за редким исключением), авансовые платежи по налогам и страховым взносам нужно платить путем внесения денежных средств на счет единым налоговым платежом (ЕНП).

Независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация или ИП, единым налоговым платежом можно будет оплатить:

• все налоги и сборы, в том числе НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• пени, штрафы и проценты, начисленные ИФНС.

За счет единым налогового платежа нельзя оплачивать:

• госпошлину;
• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира.

Совокупная обязанность налогоплательщика

Денежная сумма, которую в целом организация или ИП должна уплатить в госбюджет, составляет совокупную обязанность налогоплательщика. Сведения о сумме обязательств будут отражаться на ЕНС на основании деклараций, расчетов и уведомлений компании об исчисленных суммах.

Уведомления нужно будет направлять по тем платежам, по которым отчетность не представляется, например, авансовым платежам по УСН, или при досрочном перечислении средств единого платежа.

Совокупная обязанность формируется на основании (пп. «а» п. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• налоговых деклараций (в т. ч. уточненных);
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговую;
• налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных ИФНС суммах налогов; решений налоговой (в т. ч. отсрочке, рассрочке по уплате налогов, сборов, взносов, о привлечении к ответственности);
• судебного акта или решения УФНС;
• исполнительных документов;
• расчетов суммы налога на АУСН или НПД;
• сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов;
• решения о признании задолженности безнадежной;
• уведомлений о постановке на учет плательщика торгового сбора;
• иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, с взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

ФНС рассказывает о преимуществах:

Как инспекция будет распределять средства с ЕНС

ИФНС самостоятельно станет засчитывать единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Это будет происходить в определенной последовательности:

• в первую очередь недоимки,
• во вторую – предстоящие платежи по налогам и взносам,
• в третью – пени,
• в четвертую – проценты, в пятую – штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ).

Как открыть ЕНС и пополнять его?

ФНС сама откроет каждому налогоплательщику единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На этот счет компании или ИП могут поступать денежные средства:

• перечисленные в добровольном порядке самой компаний или ИП;
• образовавшиеся в результате уточнения платежа;
• в порядке возмещения или налогового вычета (то есть при возмещении НДС и акцизов баланс единого налогового счета будут пополнять);
• по зачету сумм в счет исполнения обязанности другого лица (на день принятия инспекцией соответствующего решения).

Данные о состоянии ЕНС будут доступны бухгалтеру в онлайн режиме:

• в личном кабинете налогоплательщика,
• через ТКС,
• в учетной системе налогоплательщика (ERP — система) по API.

Какую сумму нужно вносить на ЕНС

Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. То есть, это сумма всех налогов и страховых взносов, которые платит компания или ИП. Платить больше или авансом не нужно.

Входящее сальдо на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года

По состоянию на 1 января 2023 года на нем должно быть отражено входящее сальдо. Входящее сальдо на ЕНС будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной «налоговой» обязанностью.

Как сформируют входящее сальдо по ЕНС на 1 января 2023 и особые случаи

Досрочная уплата налогов и взносов

Организациям и ИП дано право перечислять денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления срока уплаты по налогу, т. е. до представления декларации или расчета.

В случае досрочной уплаты нужно подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Возврат переплаты по ЕНП

Неиспользованную сумму на ЕНП можно вернуть до срока уплаты налогов, куда она могла быть направлена.

Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет по заявлению налогоплательщика (п. 8 ст. 45.2 НК РФ).

Специальные формы и форматы заявления на возврат ЕНП (а также решения о возврате и извещения о принятом решении) разработала ФНС приказом от 11 мая 2022 г. № ЕД-7-8/389@. Приказ вступил в силу с 1 июля 2022 г.

Как изменится порядок возмещения НДС

На основании статьи 176 НК РФ если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету в счет будущих платежей, погашению имеющейся задолженности или возврату на расчетный счет налогоплательщика.

С 1 января 2023 года такая разница будет увеличивать сальдо ЕНС (новый абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Как платить страховые взносы после 1 января 2023 года

Параллельном с введением ЕНС заработает Единый социальный фонд (ЕСФ), созданный после объединения ПФР и ФСС. Это влечет за собой серьезные изменения по плате страховых взносов.

Как регистрироваться в Едином фонде после 1 января 2023 года

Если раньше нужно было регистрироваться отдельно в ПФР и отдельно в ФСС, теперь этого не будет. Достаточно будет зарегистрироваться один раз. Новый порядок регистрации будет какой же как действующий сейчас при регистрации в ПФР. Новый порядок регистрации в Едином фонде (ПФР, ФСС) с 2023 года

Как меняется уплаты взносов после 1 января 2023 года

Три главных новшество по уплате страховых взносов в 2023 году:

1. Вводится Единая предельная база для исчисления страховых взносов.
2. Вводится Единый тариф страховых взносов с 1 января 2023 года.
3. Вводятся новые льготные тарифы и сохраняются пониженные для отдельных категорий компаний и сфер деятельности.
4. Страховые взносы нужно считать и платить в виде единой суммы. Казначейство само будет распределять сумму по видам страхования.
5. Меняется срок уплаты взносов – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Изменения по страховым взносам с 1 января 2023 года

Новая персонифицированная отчетность

Вводят новую отчетность – персонифицированные сведения о физлицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц. Эти сведения заменят нынешнюю форму СЗВ-М.

Что изменят в персонифицированной отчетности с 2023 года?

Сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности после 1 января 2023 года

Поправки, которые утверждены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, меняют почти все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, взносов.

С 1 января 2023 года почти для всех налогов, взносов и сборов установлен единый день уплаты и единый день сдачи отчетности. Применятся будет общее для всех налогов правило: сначала сдается отчетность, потом платится налог:

С каких доходов не нужно платить страховые взносы в 2023 году

Большинство выплат в отношении работников или исполнителей по договору ГПХ облагаются страховыми взносами. Однако НК содержит перечень сумм, которые освобождаются от уплаты взносов. Разберём, какие выплаты относятся к облагаемым страховыми взносами, а какие нет, и какие разъяснения по этим вопросам даёт Минфин. Расскажем, нужно ли подтверждать необлагаемые суммы, и как это сделать.

Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году

• Выплаты сотрудникам по трудовому договору.

• стимулирующие надбавки и премии;
• надбавки и доплаты;
• отпускные;
• компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.

• Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.

Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.

• Выплаты по авторским договорам.

• Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.

• Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.

• Выплаты в отношении студентов вузов, техникумов и колледжей.

• Выплаты в отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев.

С 2023 года выплаты таким иностранцам облагаются страховыми взносами, в том числе и на ОМС.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2023 году

1. Доходы сотрудников по трудовым договорам.
2. Прочие выплаты сотрудникам.
3. Выплаты физлицам без статуса ИП от других физлиц.

Рассмотрим более подробно каждую группу.

Доходы сотрудников по трудовым договорам

• Государственные пособия , которые положены сотруднику по закону. Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребёнком, единовременной выплате при рождении ребёнка (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК). Сюда же включают и больничные, но учтите, что они облагаются НДФЛ.
• Все виды компенсационных выплат , которые закреплены законодательством, и могут выплачиваться в пределах установленных законом норм. Компенсационные выплаты поименованы в подпункте 2 п.1 ст. 422 НК, к ним относятся:

• Виды материальной помощи , перечисленные в подпункте 3 п. 1 ст. 422 НК. Сюда относится единовременная материальная помощь:

• Также в эту группу включают материальную помощь, которую работодатель выплачивает сотруднику за календарный год в размере, не превышающем 4 000 рублей (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК).

• Выплаты по договорам ДМС , которые оформлены на оказание медицинских услуг на срок не менее одного года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК).
• Возмещение проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, которые проживают и трудятся в районах Крайнего Севера, а также приравненных местностях, если соблюдается ряд условий (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК).
• Возмещение затрат, связанных с командировкой сотрудника, таких как суточные, проезд к месту служебной поездки и обратно, проживание в гостинице и т.д. (п. 2 ст. 422 НК). Это касается командировок на территории РФ и за её пределами.

• Простой и удобный интерфейс
• Встроенная проверка на ошибки
• Умный календарь бухгалтера
• Бесплатная техподдержка 24/7
• ЭДО с контрагентами

Прочие выплаты в отношении сотрудников

• Стоимость формы , которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
• Стоимость льгот на использование транспорта , которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
• Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам , направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
• Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).

Выплаты физлицам без статуса ИП

• репетиторства;
• присмотра за детьми и ухода за пожилыми людьми;
• уборки жилых помещений;
• обслуживания домашнего хозяйства.

Выплаты физлицам по ГПХ: когда не нужно начислять страховые взносы

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты по ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество / имущественные права (п. 4 ст. 420 НК).

Кроме того не нужно начислять страховые взносы с вознаграждения, которое выплатила организация за оказанные услуги или проведённые работы физлицу-самозанятому (п. 1 ст. 15 закона от 27.11.2018 422-ФЗ). Доход плательщиков НПД не является объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ.

Выплаты иностранным дистанционщикам

Если иностранец сотрудничает с российской организацией в рамках трудовых отношений или по договору ГПХ, но при этом находится за территорией РФ, то выплаты в отношении такого работника / исполнителя не подлежат обложению страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК).

Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать

Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).

Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.

Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.

Мнение Минфина по страховым взносам

Перечень выплат, освобождённых от начисления страховых взносов, является закрытым. Однако на практике часто возникает дилемма, к какой категории отнести ту или иную сумму. Рассмотрим спорные случаи, связанные с облагаемыми и необлагаемыми выплатами, и какие разъяснения по этому поводу даёт Минфин.

Работодатель оплачивает услуги такси или каршеринга для проезда сотрудника к месту работы и до дома. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?

Минфин обозначил свою точку зрения в письме от 03.11.2021 № 03-01-10/89249. Оплата проезда работника на такси или каршеринге к месту работы и обратно до дома подлежит начислению страховых взносов. Компенсация таких расходов не поименована в ст. 422 НК, в которой перечислены выплаты, освобождённые от уплаты страховых взносов.

Компания оплачивает сотрудникам обеды. Нужно ли начислять страховые взносы на такие суммы?

По мнению Минфина в письме от 07.02.2022 № 3-01-10/7881 компенсационные выплаты, связанные с питанием, которые устанавливает закон, не облагаются страховыми взносами. В то же время, если оплата питания установлена в ЛНА компании и осуществляется за счёт средств работодателя, то с таких сумм нужно платить страховые взносы.

Облагаются ли страховыми взносами компенсации дистанционным работникам?

Если сотрудник работает на удалёнке, он может претендовать на дополнительные выплаты за использование оборудования и программ. Такая выплата соответствует определению установленной законом компенсации. А значит страховые взносы с суммы компенсации начислять не нужно (письмо Минфина от 11.01.2022 № 03-04-06/263).

Работодатель компенсирует сотруднику стоимость прохождения обязательных медосмотров. Как быть со страховыми взносами?

Несмотря на то, что такие компенсации не облагаются НДФЛ, начислять страховые взносы на эти выплаты необходимо. Это связано с тем, что оплата обязательных медосмотров или возмещение произведённых расходов в ст. 422 НК не упоминается. Такое мнение выразил Минфин в письме от 10.05.2023 № 03-15-07/42587.

Учреждение компенсирует сотруднику оплату содержания детей в детском саду. Начислять ли взносы?

Минфин дал разъяснение по этому вопросу в письме от 24.07.2023 № 03-15-05/60166. Суммы компенсации платы за нахождение детей в дошкольных учреждениях в закрытом перечне, который содержит ст. 422 НК, не упоминаются. Это значит, что такие суммы подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.

Какие платежи облагаются социальным налогом

Плательщиками единого социального налога признаются:

• юридические лица, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам;
• частные нотариусы;
• частные нотариусы, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам;
• адвокаты;
• адвокаты, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам;
• индивидуальные предприниматели, в том числе главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, в порядке, определенном специальными налоговыми режимами, установленными действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД – КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД

Для налогоплательщиков – юридических лиц, производящих выплаты работникам и иным физическим лицам объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц по всем основаниям (кроме процентов по депозитам, выплачиваемым вкладчикам банка, и дивидендов с долевого участия в уставных капиталах), в том числе:

• выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемым индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам, а также по авторским и лицензионным договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на недвижимое имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), а также выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является приобретение у физических лиц движимого имущества;
• выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые организациями на банковские счета физических лиц в денежной форме, являющиеся скидкой в виде возврата части стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), полученные в результате участия физических лиц в программах указанных организаций с использованием банковских (платежных) карт.

Для налогоплательщиков – частных нотариусов и адвокатов объектом налогообложения является доход от профессиональной деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов, связанных с ее непосредственным осуществлением. В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимается доход в размере 60 процентов от дохода, полученного в связи с осуществлением профессиональной деятельности, уменьшенного на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.

Для налогоплательщиков – частных нотариусов и адвокатов, производящих выплаты работникам и иным физическим лицам объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на недвижимое имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), а также выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является приобретение у физических лиц движимого имущества.

Налогоплательщики – субъекты малого и среднего предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с действующим законодательством ПМР, исчисляют и уплачивают единый социальный налог в доходы внебюджетных фондов в порядке, установленном специальными налоговыми режимами и (или) действующим законодательством ПМР.

ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА

РАЗМЕР НАЛОГА = (НАЛОГОВАЯ БАЗА – НЕОБЛАГАЕМЫЕ СУММЫ) × СТАВКА НАЛОГА

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Суммы, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом и налоговые льготы, устанавливаются в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» (САЗ 00-3) в действующей редакции.

СТАВКИ

Ставки единого социального налога устанавливаются в соответствии со статьей 7 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» (САЗ 00-3) в действующей редакции.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ

Сумма единого социального налога исчисляется налогоплательщиком отдельно по каждому виду социального страхования ежемесячно и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики ежемесячно в сроки, установленные соответствующим исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, предоставляют в налоговые органы по месту своего нахождения отчет об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, начисленного единого социального налога, суммах начисленных пособий и самостоятельно произведенных расходов на обязательные цели государственного социального страхования, суммах, назначенных, но не выплаченных работнику на цели государственного социального страхования (для микропредприятий и малых предприятий), суммах, назначенных и выплаченных работнику на цели государственного социального страхования за счет средств, перечисленных Единым государственным фондом социального страхования Приднестровской Молдавской Республики работодателю (для микропредприятий и малых предприятий), предусмотренные законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Иная информация, расчеты, отчеты, а также все документы и пояснения, связанные с исчислением и уплатой единого социального налога, правом на льготы, представляются только при проведении контрольных мероприятий. По организациям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, а также организациям, в подведомстве которых находятся учреждения, финансируемые из бюджетов различного уровня, по которым ведется централизованное начисление и выплата заработной платы, уплату единого социального налога производит головная организация по месту своего нахождения.

Налогоплательщики производят уплату платежей по единому социальному налогу ежемесячно – в день получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 5 (пяти) календарных дней со дня, установленного для сдачи отчета.