Как уменьшить прибыль организации на осно

(Не)стандартные способы уменьшить налог на прибыль

Если вы предприниматель и у вас компания на ОСН, то рекомендуем прочитать статью. Некоторые способы стандартные, но бухгалтеры могут редко использовать их на практике или использовать неправильно с рисками со стороны ФНС.

Компания может переплачивать налоги, если изначально выберет неверный режим налогообложения. Например, бизнес с рентабельностью <30% выбирает УСН 6%, либо компания выбирает ОСН, хотя основные клиенты физлица и бизнес на УСН (либо компания объединяет розничное и оптовое направление под одной юридической крышей и не пользуется налоговой структуризацией — но это уже другая история).

Если система налогообложения выбрана верно, то компания переплачивает из-за ошибок бухгалтерии: либо бухгалтерия неверно отражает документы в 1С, либо применяет не все возможности налогового кодекса.

Наша статья про последнее.

Способы ниже мы применяли на практике (аутсорсим бухгалтерию у 40 юрлиц на ОСН) или анализировали законность их применения при проведении экспресс-аудитов (провели более 100 экспресс-аудитов) и анализе судебной практики.

Отличный способ, чтобы ввести деньги в ООО при открытии бизнеса или пополнении оборотного капитала. Подробнее писали в этой статье с разбором экономики способа.

Этим способом можно не только уменьшить налог на прибыль, но и легально выводить деньги из компании.

Работает это так. Учредитель даёт своему же ООО заём под процент, допустим, 20 млн ₽ под 25% годовых. Тогда ООО будет отдавать учредителю 420 тысяч ₽ каждый месяц.

За счёт выплаты процентов у компании возрастут расходы, на которые можно уменьшить налог на прибыль — налоговую базу можно уменьшить на сумму процентов.

А учредитель получает на руки 360 тысяч ₽ каждый месяц, потому что с выплаты надо будет заплатить 13-15% НДФЛ.

70% случаев сталкиваемся с ситуацией, когда предприниматели вводят в бизнес деньги с помощью беспроцентного займа, либо через уставной капитал, теряя возможность законно уменьшить налоги.

В остальных

30% случаев часто предприниматели оформляют заём с низкой процентной ставкой (немного выше ставки ЦБ, т.к. многие бухгалтеры рекомендуют процентный заём с минимальной ставкой).

В итоге предприниматели теряют законный способ уменьшить налоги.

Не упускайте такую возможность и держите в памяти данный способ.

Вы можете создавать резервы на случай сомнительных долгов, ремонт или модернизацию оборудования, оплату отпусков. И эти резервы можно учитывать как расход и уменьшать налог на прибыль.

Например, можно каждый год отправлять часть денег в резерв на ремонт оборудования и тут же принимать всю сумму к расходу. А когда оборудование сломается, у вас уже будут деньги, чтобы его отремонтировать. Получается, что и налог уменьшили, и деньги остались у компании.

Иногда компании формируют резервы, уменьшают налог на прибыль (допустим за год отложили 10 млн на модернизацию оборудования), а по факту резерв был только на бумаге. Компания не откладывала деньги и пускала их в оборот. При этом компания уменьшила налог на прибыль на 2 млн за год.

За такие махинации можно получить штраф и доначисление от налоговой, если ФНС придет с проверкой.

На самом деле это очень редкий способ уменьшения налога на прибыль. Важно правильно составить учетную политику, корректно вычислять базу для резерва, фактические расходы учитывать за счет резервов. В общем это морока и головная боль для бухгалтера. При аудите бухгалтерии клиентов по учету резервов нам встречались ошибки в сторону государства (компания переплачивала), так и в сторону компании (недоплачивали) на сотни тыс. рублей.

Этот способ больше применим для производственных/строительных компаний и компаний с большой численностью сотрудников.

Если компания когда-то работала в убыток, то она может уменьшить налог на прибыль за счет этого убытка. Убытки прошлых лет можно принять к расходу, но не более 50% налога.

Например, компания 2022 год отработала с убытком в 5 млн ₽, а в 2023 году учтет все ошибки и получит прибыль 7 млн ₽. Вот половину из этой прибыли можно уменьшить с помощью убытков прошлого года, то есть на 3,5 млн ₽. И ещё 1,5 млн можно учесть в следующем году.

В итоге в 2023 году компания заплатит 700 тыс. налога, вместо 1,4 млн.

Про этот способ должен знать любой бухгалтер, который готовит отчетность для компании на ОСН. Однако на практике встречались с ситуацией, когда бухгалтер не использовал убытки прошлых лет, чтобы уменьшить налог. Либо бухгалтер просто не знал про это (мало опыта), либо не хотел излишнего внимания налоговой (инспектора любят проверять компании, которые уменьшают налог за счет убытков).

Если отправлять сотрудников в командировки, то можно принять к расходу не только стоимость билетов на самолёт, но и почти всё, что связано с командировкой. Причём командировочные расходы не всегда могут быть командировочными.

К расходам можно отнести проезд до аэропорта на такси, постельное бельё в поездах, расходы за оформление билетов, траты на общественный транспорт и аренду авто, оплату виз, курортный сбор и другие траты. Главное — документально всё подтвердить и экономически обосновать, зачем гендиректору ездить на Бали в командировку, если компания занимается оффлайн торговлей в Москве (вполне возможно придумать логичное объяснение).

Бухгалтеры не очень любят, когда личные траты учредителя/гендиректора определяют в командировочные расходы. Т.к. для этого нужно грамотно составить документацию, получить необходимые документы и чеки от учредителя/гендиректора, плюс придумать обоснование трат на случай внимания ФНС.

Если не наглеть, то часть расходов на отпуск предпринимателя может уменьшить налог на прибыль.

Например, предприниматель летит на отдых в Италию с семьей. Предприниматель торгует одеждой. Билеты для себя предприниматель покупает через компанию, а для остальной семьи на личные средства. Обоснование для налоговой: летал устанавливать связи с партнерами и производителями и по возможности заключить контракт на поставку. Тогда у налоговой не возникнет вопросов.

Часть расходов на походы в рестораны можно отнести к представительским расходам. По закону к ним можно отнести не более 4% от ФОТ за период.

Например, в компании в работает 10 сотрудников с средней зарплатой 90 тыс. рублей с учетом НДФЛ. За год ФОТ составит 10,8 млн. Значит за год можно потратить 432 тыс. на представительские расходы: организацию мероприятий и рестораны с партнерами.

Включать сюда походы по кафе и ресторанам с семьей или без будет незаконно и проблематично. С точки зрения бухгалтерии придется оформить несколько документов: нужно оформить приказ руководства о проведении официального мероприятия, отчет о проведении встречи, акт о расходах, чеки.

Если ходить в рестораны с семьей, то потребуется выдумывать контрагентов, их представителей и придумывать легенду. А налоговая при проверке любит анализировать и изучать представитель

Налоговая при проверках любит анализировать и изучать представительские расходы. Часто бухгалтерия некорректно документально их оформляет и у налоговой появляется возможность снять их с учета и доначислить налог на прибыль.

Поэтому включать сюда просто расходы на рестораны проблематично. А вот вполне законные представительские расходы нужно, но главное правильно их оформлять, чтобы у налоговой не было возможности снять эти расходы. В целом методика учета представительских расходов должна быть описана в учетной (налоговой) политике.

Бывают ситуации, когда предприниматель может покупать технику в дом через компанию: уменьшит налог на прибыль, плюс НДС примет к вычету (фактически телевизор за 100 тыс. будет стоить 84 тыс. (компания вернет из бюджета 16 тыс. в качестве НДС)). Правда технику придется поставить на учет и амортизировать, плюс, если налоговая придет в офис и проверит наличие техники, а ее не окажется, то возникнут вопросы. Но для такой проверки предприниматель должен постараться в грубой оптимизации налогов.

Это же может относиться к любым другим тратам. Некоторые предприниматели через компанию покупают квартиры и машины для личного использования.

Но что более важно в этом способе — предприниматель экономит на НДФЛ и страховых взносах. Если выводить деньги через дивиденды или зарплату, то придется заплатить 30-40% налогов в качестве налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов в зависимости от способа вывода денег.

Например, предприниматель хотел купить телевизор за 100 тыс. за личные деньги, попросили бухгалтера вывести деньги на карту, а по факту пришло

70 тыс. В итоге, чтобы купить телевизор за 100 тыс. придется выводить около 135 тыс. из компании.

Бухгалтеры очень не любят относить такие расходы в расход и уменьшать налоги. Стараются провести их за счет чистой прибыли (т.е. не уменьшать налог на прибыль) или обложить НДФЛ/страховыми взносами (если расходы можно персонифицировать) — рисков от налоговой будет меньше.

Если компания не наглеет, то вполне можно немного оптимизировать налоги таким способом.

Если вы покупаете оборудование дороже 100 тыс., то не сможете сразу принять всю сумму к расходу. Бухгалтерия определяет срок полезного пользования, и в течение всего этого срока сумму придётся принимать в расходы равными частями — амортизировать, если переходить на финансовый сленг.

Например, вы купили станок за 900 тысяч ₽, а бухгалтерия определила срок его полезного пользования в 3 года. Значит, вы сможете принимать к расходу только 25 тысяч ₽ в месяц. Получается, что покупка есть, а всю сумму к расходу принять нельзя.

Поэтому в таких случаях лучше оформить лизинг. Вы будете оплачивать 25 тысяч ₽ в месяц, но потратите не всю сумму сразу, а ровно столько, сколько можно принять к расходу. Этот способ не уменьшает налог в общем, но в краткосрочной перспективе позволяет принимать к расходу ровно столько, сколько потратили.

Логика в том, что налог на прибыль будет платиться равномернее. При покупке дорогого оборудования крупная сумма денег выпадает из бизнеса, а расходы по налоговому учету на соответствующую сумму не увеличиваются.

Например, компания заработала в текущем квартале 1 млн и купила оборудование за 900 тыс., остаток на расчетном счете 100 тыс. рублей.

Но компании придется заплатить 185 тыс. налога на прибыль:

• (1 млн — 75 тыс.) х 20% = 925 тыс. х 20% = 185 тыс.

Расходы есть, а денег на уплату налога нет — придется доставать деньги из дебиторки и договариваться с поставщиками об отсрочках (кредит на налоги лучше не брать). Спасибо амортизации и налоговому кодексу за лишний геморрой финансовому директору.

Понятно, что не все можно оформить в лизинг или в рассрочку. Но если у бизнеса есть такая возможность, то лучшей ей воспользоваться.

Опять же, если покупать что-то дороже 100 тысяч, то нужно амортизировать имущество. А это влечет за собой выпадение денег из оборотки (пример выше).

Но есть один способ сразу списать часть расходов — использовать амортизационную премию. Это значит, что сразу к расходам можно принять 10-30% от стоимости оборудования, а остальное распределить равными частями в течение нескольких лет.

Например, купили станок за 900 тыс. и в расходы отнесли 30% — 270 тыс., а остальную стоимость также амортизируют в течение 3-х лет (630/36 = 17,5 тыс.).

С выручкой за квартал в 1 млн и расходами на оборудование в 900 тыс. компания без амортизационной премии должна будет заплатить 185 тыс. рублей налога на прибыль. При этом на счете остается 100 тыс.

С амортизационной премией в 30% компании надо будет заплатить 135,5 тыс. рублей. Конечно денег еще не хватает, но их потребуется меньше.

По нашей практике амортизационную премию очень редко используют бухгалтера. Чаще всего не парятся и просто амортизируют основное средство. Хотя амортизационная премия позволяет в моменте уменьшить налоговую нагрузку (в целом с или без амортизационной премией она не изменится).

Лучше, чтобы в вашей бухгалтерии было закреплено в учетной политике данное правило — ко всем ОС применять амортизационную премию.

Если у вас есть знакомые предприниматели с юрлицом на ОСН, то поделитесь этой статьей. Возможно это сэкономит им несколько копеечек.

Telegram канал для предпринимателей. Рассказываем, как уменьшить налоги, защитить бизнес от ФНС и эффективно управлять бухгалтерией.

Хороший бухгалтер на вес золота.
Как правило бухгалтера больше замотивированы свою попу прикрыть, хотя оно и понятно.
Самозанятые наше всё.
С ипшками сложнее стало.

Любой хороший сотрудник и подрядчик на вес золота)

Как правило бухгалтера больше замотивированы свою попу прикрыть, хотя оно и понятно.

Конечно, штатный бухгалтер старается максимально риски снижать. Иногда действуя в ущерб компании и предпринимателя. Если бухгалтер ставит свою подпись под отчетностью и документами (иногда у компании есть бухгалтер в штате, но при этом главбухом считается директор или финдиректор).

Самозанятые наше всё.

Опционально конечно. Лимиты в 2,4 млн за год всего

С ипшками сложнее стало.

Самозанятых может быть сколько угодно.
ИП-шки очень жестко мониторятся ФНС на аффилированность с ООО.
Частота, порядок выплат, суммы, история и т.д.
По сз пока нет такого. Но есть ощущение, что история с зс сама по себе скоро закончится.

Если у вас по трудовому/гпх оформлено 3 человека, а вы сотрудничаете с парой десятков СЗ, то внимание налоговой обеспечено)
Но если формат работы с СЗ действительно заказчик-подрядчик, то отбиться не составит труда

ИП-шки очень жестко мониторятся ФНС на аффилированность с ООО

По нашей практике чаще прилетает 115-ФЗ, чем внимание налоговой. Если тупо кэш перегонять с ООО на ИП.

Если есть поток средств между аффилированными ИП-ООО и оба независимы и могут выполнять свои обязательства, то такая конструкция вполне работает и защищена от налоговой и банков. На практике сталкивались, когда предприниматель владел ООО и ИП, с ООО переводил на свое ИП примерно 20 млн в квартал за выполнение строительных работ, при этом ИП реально выполнял работы, имел офис, закупал материалы, имел в штате под 15 человек. Такая связка работала больше 3-х лет, вопросов от налоговой даже не припомним.

По сз пока нет такого. Но есть ощущение, что история с зс сама по себе скоро закончится.

Проверки еще с начала прошлого года активно идут. Примерно

10 наших клиентов налоговая проверяла. Если документально грамотно оформлены отношения с СЗ и бизнес-процесс подходит под формат заказчик-подрядчик, то вполне успешно можно проходить проверки

Как уменьшить прибыль организации на осно

Фундаментально на сумму налога влияет семь параметров:

1. Форма собственности.
2. Система налогообложения.
3. Регион регистрации бизнеса.
4. Сумма входящего и исходящего НДС.
5. Сумма доходов и расходов.
6. Вид деятельности компании.
7. Формат работы с физическими лицами.

Форма собственности и система налогообложения — самое важное. Эти показатели определяют, какие налоги будет платить компания. Сумма НДС, доходы и расходы влияют на сумму налога.

Вид деятельности и регион влияют на применение льгот и пониженных налоговых ставок. Формат работы с физическими лицами влияет на размер страховых взносов, которые уплачивает компания.

Какие есть способы уменьшить налоговую нагрузку

Правильно выбрать форму собственности

Если вы не делаете бизнес с партнерами, для ваших клиентов не важен статус ООО и вам не нужна защита личной собственности, то выбирайте ИП.

Вывод прибыли с ИП дешевле и проще, чем с ООО — вы можете свободно распоряжаться деньгами с расчетного счета ИП и тратить их на личные нужды без уплаты НДФЛ.

Чтобы потратить деньги с ООО вам потребуется выплатить дивиденды: распределить чистую прибыль, а с чистой прибыли потребуется заплатить 13% НДФЛ — как раз из-за этих 13% получение прибыли с ООО дороже, чем с ИП.

Однако у ИП есть минусы:

1. Вы отвечаете личным имуществом за деятельность ИП.
2. Некоторые компании не будут работать с ИП, если вы работаете в b2b.
3. Вы не сможете делать бизнес с партнерами.
4. На ИП вы не сможете заниматься некоторыми видами деятельности. Например, сделать бар с крепким алкоголем. Для продажи десятилетнего виски потребуется оформить ООО и получить лицензию на продажу крепкого алкоголя.

Выбрать выгодную систему налогообложения

Бизнесу в России доступно пять систем налогообложения (СН):

Система налогообложения определяет то, какие налоги будет платить бизнес.

ОСН — самая сложная и дорогая СН из-за наличия НДС, налога на прибыль и повышенного внимания налоговой. Налог на прибыль и НДС дают 40% поступлений (по 20% на каждый налог) в консолидированный бюджет РФ, который администрирует ФНС (источник). Поэтому у налоговой большое внимание к компаниям на ОСН.

ОСН выбирают в следующих случаях:

1. Экспорт. В случае экспорта вы сможете получать кешбек от государства (возмещение НДС) в размере НДС, который вы заплатили подрядчикам.
2. Вашим клиентам нужен входящий НДС (счет-фактуры). Тогда выбирайте ОСН и подрядчиков на ОСН, которые также будут выставлять вам счет-фактуры.
3. Вы можете использовать льготы по НДС и налогу на прибыль. Например, резиденты «Сколково» освобождаются от НДС и налога на прибыль — они вообще не платят эти налоги.
4. Ваш оборот свыше 200 млн рублей в год или у вас более 130 сотрудников — вы не сможете применять УСН и вам придется перейти на ОСН (ст. 346.16 НК РФ).

Если вам не нужны условия выше:

1. Вы ИП — выбирайте патент. Очень часто это самая выгодная история по налоговой нагрузке для ИП.
2. Вы ООО и ваши расходы составляют менее 60% от дохода (у вас большая рентабельность и мало расходов) — выбирайте УСН 6%.
3. Вы ООО и ваши расходы составляют более 60% от дохода (вы работаете в ноль и у вас много расходов) — выбирайте УСН 15%.
4. Вы сельхозпроизводитель — выбирайте ЕСХН.

Также регионы могут устанавливать пониженные ставки по налогу УСН, налогу на прибыль и ЕСХН. Например, IT-компания в Ульяновске вместо УСН 6% применяет УСН 1%, а компания по грузоперевозкам в Московской области вместо УСН 15% применяет УСН 10%.

Иногда выгоднее зарегистрировать компанию или ИП в другом регионе, чтобы пользоваться льготными ставками и платить меньше налогов.

Уменьшить НДС

НДС — это косвенный налог. Это значит, что плательщиком налога является покупатель, а продавец перечисляет налог в бюджет. Выражение «Налоги давят бизнес, так как я плачу много НДС» бессмысленно по своей сути, так как вы перечисляете в бюджет не свой налог, а налог своих покупателей. Ваш налог (НДС) перечисляют в бюджет ваши контрагенты.

Рассчитывается НДС по следующей упрощенной формуле:

• Сумма НДС в бюджет = [Исходящий НДС] — [Входящий НДС]
• Исходящий НДС = Стоимость вашей продукции × 20%
• Входящий НДС = Стоимость продукции подрядчиков × 20%

Исходящий НДС — это НДС, который заплатили ваши покупатели.

Входящий НДС — это НДС, который заплатили вы.

Когда вы уменьшаете НДС к уплате входящим НДС (принимаете НДС к вычету), то вы возвращаете свой налог, который был вами уплачен подрядчикам (по сути кешбек на сумму налога).

Уменьшить НДС к уплате можно:

1) Увеличив входящий НДС.

Для этого вам нужно выбирать подрядчиков на ОСН, которые выставляют счет-фактуры. Однако не всегда это выгодно. Если продукция подрядчика на ОСН стоит 120 рублей, включая 20 рублей НДС, а продукция подрядчика на УСН стоит 95 рублей без НДС, то выгоднее работать с подрядчиком на УСН.

Если у вас много подрядчиков, которые работают по авансу, но поздно дают счет-фактуры, из-за этого у вас возникают кассовые разрывы, то просите с них счет-фактуры на аванс. Итоговая сумма НДС не изменится, но вы сможете убрать кассовые разрывы.

2) Уменьшив исходящий НДС.

Уменьшить исходящий НДС можно льготными ставками по НДС, либо освобождением от уплаты НДС. Некоторые товары реализуются по сниженной ставке НДС. Например, пицца, масло, хлеб облагаются по 10% ставке, а если вы экспортируете товары, то по 0% ставке (ст. 164 НК РФ).

Также некоторые операции освобождаются от НДС. Например, оказание медицинских услуг, изготовление и ремонт очковой оптики, ремонт ортопедических изделий и другое (ст. 149 НК РФ).

Уменьшить налог на прибыль

Сумма налога на прибыль зависит от суммы доходов и расходов по налоговому учету (НУ).

Формула для расчета:

• Налогооблагаемая база = ([Доходы компании по НУ] — [Расходы компании по НУ])
• Налог на прибыль = [Налогооблагаемая база] × 20%

Чем больше расходы, меньше доходы и ставка налога, тем меньше налог.

Уменьшить налог можно следующими способами:

1) Правильно оформленная документация.

Документы должны быть оформлены по всем правилам: со всеми подписями, печатями и правильными реквизитами. Если у вас будут некорректные документы и налоговая проведет проверку, то ФНС не примет эти документы к учету и увеличит налог.

2) Регламентированная учетная политика.

Определитесь, какие доходы и расходы будет отражать бухгалтерия в рамках налогового учета. Подготовьте доказательную базу (законодательство, судебная практика, исследования и т.п.), почему вы приняли эти доходы и расходы к учету.

3) Списание убытков прошлых лет.

Если вы сработали в убыток в прошлых годах, то вы можете принять убыток к учету в текущем периоде и уменьшить налог на прибыль. Например, получили убыток в 2019 году на 2 млн рублей, а в 2020 году налогооблагаемая база составила 3 млн рублей, которую можно уменьшить до 1,5 млн за счет 2019 года. Налогооблагаемую базу можно снизить до 50% за счет убытка прошлого периода (ст. 283 НК РФ).

4) Приобретение основных средств (ОС) лизинг.

Если вы купите технику и ее стоимость превысит 100 тыс. рублей, то вы не сможете принять всю сумму в расходы единовременно по налоговому учету. Потребуется амортизировать стоимость и размазать ее на несколько лет.

Соответственно, вы заплатите много налогов в отчетный период, когда была приобретена техника. Чтобы этого избежать используйте лизинг: вы будете равномерно погашать стоимость ОС и сможете относить в расходы лизинговые платежи, а ваша налоговая нагрузка не возрастет.

5) Амортизационная премия.

Если у вас нет возможности оформить ОС в лизинг, то используйте амортизационную премию. Она позволит разово списать 10-30% от стоимости ОС в расходы и уменьшить налог к уплате в текущем периоде.

Структуризировать бизнес

Если у вас крупная компания на ОСН (и вы не вписываетесь в лимиты для УСН) с разными направлениями деятельности, которые, можно сказать, действуют обособленно друг от друга, то можно рассмотреть вариант структуризации бизнеса — разделение компании на обособленные юридические единицы.

Структуризацию используют, чтобы повысить управляемость и защищенность бизнеса, а бонусом будет являться снижение налоговой нагрузки.

Например, если у вас торгово-производственная компания на ОСН, то ее можно разделить на производственную компанию на ОСН, оптовую торговую компанию на ОСН и розничную торговую компанию на УСН.

За счет использования УСН вы сможете уменьшить налоговую нагрузку. Но структуризацию нужно проводить с грамотными налоговыми юристами, чтобы не было рисков со стороны налоговой и обвинений в дроблении.

Агентский договор

Позволяет отразить ваш реальный доход, если вы являетесь посредником в сделке. Например, вы торговая компания, которая закупает товар на 200 млн рублей в год у поставщика и продает его на 300 млн рублей в год. Ваша выручка — 300 млн рублей в год. Вы используете ОСН, т.к. не проходите по лимитам для УСН.

Агентский договор позволит вместо всей выручки отразить только ваш реальный доход — комиссию. В ситуации выше доходом компании будет только 100 млн рублей, и компания сможет применять УСН.

Агентский договор часто используют в комбинации с структуризацией бизнеса. Риск со стороны налоговой: обвинения в фиктивности агентского договора и доначисление налога на прибыль и НДС.

Давальческое сырье

Еще это называют договором подряда. Используется в торгово-производственном комплексе. Его суть похожа на агентский договор.

Торговая компания заключает договор подряда с производственной компанией. По этому договору торговая компания закупает материалы у подрядчиков на 200 млн рублей и передает их производственной компании.

Производственная компания по договору подряда производит продукцию из переданного материала и передает продукцию торговой компании.

Торговая компания реализует товар за 400 млн рублей. 100 млн рублей переводит в качестве вознаграждения производственной компании, а 100 млн рублей оставляет себе в качестве прибыли.

Производственная компания может использовать УСН, так как будет попадать в лимиты по выручке, а торговая компания будет на ОСН.

Риск со стороны налоговой: обвинения в искусственном занижении выручки и дроблении. Такой способ оформления взаимоотношений часто используется в комплексе с структуризацией бизнеса.

Простое товарищество

Несколько компаний и ИП объединяются в «виртуальную структуру», чтобы вести общую деятельность и получать прибыль — простое товарищество (Глава 55 ГК РФ).

Это не новое юрлицо, но участники простого товарищества могут действовать от имени товарищества. Для этого участники делают вклад в товарищество в виде активов, знаний, связей и т.п. и оформляют договор простого товарищества.

Все вклады, которые вошли в простое товарищество, являются общими для участников простого товарищества, то есть сотрудник компании A может выполнять функции сотрудника компании B в рамках простого товарищества, и у налоговой не будет вопросов.

Особенности простого товарищества:

1. Помогает структурировать формат отношений между разрозненными компаниями. Если у вас сложная цепочка взаимодействий между контрагентами или у вас группа компаний, где процессы плотно связаны между несколькими компаниями, объединение в простое товарищество поможет связать их в логичную структуру.
2. Доходом товарищей является прибыль товарищества, то есть если оборот товарищества 1 млрд рублей в год, а прибыль 200 млн рублей, которая делится на три товарища в равной доли, то каждый товарищ отразит у себя в доходах по 67 млн рублей. Это способ снизить размер выручки бизнеса по налоговому учету, чтобы остаться в лимитах по УСН.
3. Реализация простого товарищества облагается НДС. Если даже все товарищи используют УСН, то реализация от лица товарищества будет с НДС.

Поэтому товарищество используют в ситуациях, когда есть цепочка НДС для конечного потребителя, либо есть операции покупки и продаж внутри группы компаний, либо присутствует использование общих ресурсов нескольких компаний. Иногда простое товарищество используют в совокупности с структуризацией бизнеса.

Риски со стороны налоговой: обвинения в дроблении и занижении выручки для использования УСН.

Заем компании

Суть способа: вы выдаете процентный заем собственной компании для развития. Компания выплачивает вам ежемесячно проценты, с которых вы платите НДФЛ, а компания берет проценты в расходы и снижает налог на прибыль или УСН 15%.

Это самый дешевый способ получения прибыли из ООО.

Например, вы оформите заем на один год в 5 млн рублей под 25% годовых. Компания будет ежемесячно выплачивать вам 104 167 рублей в качестве процентов и снижать налогооблагаемую базу на эту сумму. А вы на руки получите 90 625 рублей после вычета НДФЛ (13 542 рубля уйдет на НДФЛ).

Риск со стороны налоговой: могут признать заем фиктивным и доначислить налог на прибыль или УСН 15%. Но если следовать условиям из договора займа (переводить тело займа, вовремя выплачивать проценты), то налоговая не прикопается.

Работа с самозанятыми

Режим самозанятого позволяет значительно уменьшить налоговую нагрузку для компании и физического лица.

Если оформлять физическое лицо по трудовому договору с зарплатой в 85 тыс. рублей на руки, то компания уплатит 16 769 рублей страховых взносов и 12 701 рублей НДФЛ. Итого 29 470 рублей уйдет на налоги, чтобы выплатить 85 тыс. рублей на руки.

Если работать с самозанятыми, то с 85 тыс. рублей на руки самозанятый уплатит 5 425 рублей налогов — это налог, который заложит самозанятый в стоимость своих услуг и по факту будет оплачивать компания. Выгода в

Однако есть риски со стороны налоговой: налоговая может переквалифицировать договоры с самозанятыми в трудовые и доначислить НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени.

11 способов, как уменьшить налог на прибыль

Грамотный предприниматель всегда ищет способы, как снизить налог на прибыль. Он знает: налоговую оптимизацию нужно укладывать в рамки закона. Искажать отчетность, искусственно занижать налоговую базу или завышать расходы нельзя — оштрафуют и припишут недоимку. Предпринимателю нужны приемы, как законно снизить налог на прибыль.

Очевидный для бизнеса способ — использовать спецрежимы: например, перейти на УСН и платить налоги по сниженной ставке. Но есть и приемы, которые помогают снизить налоговую нагрузки и по общей системе. В этой статье мы рассмотрим 11 легальных способов, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.

Есть другие вопросы по налогам? Задайте их корпоративным юристам Dokia, это бесплатно.

Способ 1. Учесть убытки прошлых лет

Убытки за прошлые годы — хороший способ, как уменьшить налог на прибыль организации в текущем году. Дело в том, что убытки прошлых лет закон признает внереализационными расходами (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК). А они относятся к расходам, какие уменьшают налог на прибыль, так как уменьшают сумму дохода (ст. 252 НК).

Этот способ работает с ограничениями (ст. 283 НК):

1. До 31 декабря 2021 года уменьшайте сумму доходов на убытки не более, чем на 50%. С 2022 года это ограничение планируют снять.
2. Если убыточных периодов несколько, переносите убытки на будущее в порядке очередности их возникновения. Например, если у вас были убыточные 2016, 2018 и 2020 годы — сначала учитывайте убытки за 2016 год.
3. Не учитывайте убытки, понесенные в периоды, когда для компании действовала нулевая ставка налога на прибыль, а также убытки, понесенные от участия в инвестиционном товариществе. Они не смогут уменьшить базу налога прибыль.

Способ 2. Создать резервы

Еще один способ, как можно уменьшить налог на прибыль — прописать в учетной политике методику начисления резервов. Если доходы и расходы учитываются методом начисления, с помощью резервов можно списывать некоторые текущие расходы, признавая их в будущих отчетных периодах (ст. 272 НК).

Компании могут предусматривать создание резервов:

1. По сомнительным долгам (ст. 266 НК). Например, если фирма продала услуги или выполнила работы, но не получил оплату за них. Если на конец квартала просрочка составила больше 45 дней — в расходы можно внести половину суммы долга, если больше 90 дней — всю сумму долга. Это способ отсрочки платежа, а не освобождения от налога. Компания может снизить налог на прибыль ООО в текущем периоде, но в следующем — придется увеличить.
2. По гарантийному ремонту и обслуживанию (ст. 267 НК). Например, если компания торгует бытовой техникой, она создает резервы в размере ожидаемых расходов на гарантийный ремонт. При условии, что ремонт будет проводить она, а не производитель.
3. На оплату отпусков (п. 24 ст. 255 НК). Для этого компания формирует резерв и делает в него ежемесячные отчисления в счет будущей оплаты отпусков сотрудников. Их тоже относят к затратам, уменьшающим налог на прибыль. Но если какие-то суммы из резерва не будут использованы на отпускные, их включают в состав налоговой базы по текущему периоду (п. 3 ст. 324.1 НК).
4. По ремонту основных средств (ст. 324 НК). Допустим, компания в будущем периоде планирует ремонтировать оборудование, транспортные средства или помещения на балансе. Предполагаемую стоимость запасных частей, материалов, стоимость труда подрядчиков и других расходов на ремонт можно включить в резерв и отнести к расходам, какие уменьшают налог на прибыль.

Способ 3. Провести ликвидацию

Как снизить налог на прибыль организации при ликвидации основных средств? В периоде, когда компания ликвидирует имущество, можно списать связанные с этим затраты — они тоже относятся к внереализационным расходам (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК), в том числе:

• суммы амортизации, если срок полезного использования имущества еще не завершился;
• расходы на демонтаж и разборку, например, если это строительные конструкции;
• расходы на вывоз разобранного оборудования, демонтированных конструкций.

Обратите внимание

Расходы, понесенные на закупку нового оборудования взамен ликвидированного, не снижают сумму доходов единовременно. В текущие расходы можно принять только сумму амортизации.

Способ 4. Зарегистрировать товарный знак

В затратах, уменьшающих налог на прибыль, компании учитывают расходы на средства индивидуализации и интеллектуальные права (пп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Расходы на разработку и регистрацию товарного знака можно учесть числе затрат, связанных с производством.

Для этого компании заказывают разработку товарного знака, регистрируют его и получают Роспатенте свидетельство, а затем ставят на учет как нематериальный актив. А расходы на разработку и регистрацию — учитывают в затратах, снижающих доходы. Порядок снижения зависит от размера расходов:

• Менее 100 тыс. рублей — товарный знак не признается амортизируемым имуществом. Значит, его стоимость можно учитывать при снижении налоговой базы единовременно.
• Более 100 тыс. рублей — товарный знак считается амортизируемым имуществом (п. 1ст. 256 НК). Значит, его стоимость списывается путем расчета амортизации равномерно, в течение срока действия свидетельства.

Способ 5. Закупить форму

Следующий способ, как уменьшить сумму налога на прибыль — закупить или изготовить форму, обувь, профессиональное обмундирование для сотрудников. Эти затраты относят к зарплатным расходам, которые уменьшают базу для расчета налога, при соблюдении 2 условий (п. 5 ст. 255 НК):

1. Форма передается сотрудникам бесплатно или продается по сниженной стоимости.
2. Форма передается в постоянное пользование сотрудников — они не должны возвращать ее при увольнении.

Обратите внимание

Форма — это не специальная одежда, потребность в которой возникает в связи со спецификой труда. Задача формы — демонстрировать принадлежность работников к конкретной организации. Поэтому, такие товары уменьшают налог на прибыль только при условии, что на них нанесены логотип и символика фирмы, а в самой покупке формы есть экономическая необходимость (Письмо Минфина № 03-03-04/2/99).

Способ 6. Заказать консультацию

Очередной способ, как снизить налог на прибыль — заказать услуги, уменьшающие налог на прибыль. К таким, например, относят (пп. 14, 15, 17, 20 п. 1 ст. 264 НК):

• услуги юристов и информационные услуги;
• консультационные услуги, например, проведение маркетинговых исследований;
• аудиторские услуги;
• услуги по размещению бухгалтерской и налоговой отчетности.

Важно, чтобы такие услуги были экономически обоснованы, подтверждены документально и направлены на получение прибыли (п. 1 ст. 252 НК). Чтобы исключить претензии со стороны ФНС, предприниматели подробно документально оформляют полученные услуги: составляют акты, описывают полученные услуги, их объем, делают расчет цена с разбивкой по составу. Иначе их могут признать экономически необоснованными.

Одна компания заплатила за консультационные услуги 10 млн рублей. Эти расходы она учла при расчете налога на прибыль. Но ФНС проверила деятельность компании и признала эти расходы экономически необоснованными. Налоговиков поддержал и суд. Там установили — вывод ФНС правильный: в актах приемки нет описания консультаций помесячно, нет данных о формировании цен и стоимости оплаченных услуг (решение АС Алтайского края по делу № АОЗ-16023/06-21).

Способ 7. Обучать сотрудников

В числе расходов, какие уменьшают налогооблагаемую прибыль — образовательные расходы в пользу сотрудников (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК). В этих целях учитывают затраты на подготовку работников:

• по основным программам профобучения — при подготовке в ВУЗах и ССУЗах;
• по дополнительным программам — при профессиональной переподготовке и повышении квалификации сотрудников;
• при прохождении независимой оценки квалификации.

Учитывать образовательные расходы при расчете налога на прибыль можно при соблюдении двух условий (п. 3 ст. 264 НК):

1. Образовательные услуги оказаны на основании договоров с российским или иностранным учебным заведением.
2. Образовательные услуги оказаны в пользу штатного работника организации или лица, которое не позже, чем через 3 месяца после окончания обучения обязано заключить с организацией трудовой договор.

Способ 8. Использовать льготные ставки

Базовая ставка по налогу на прибыль — 20% (3% федеральная часть и 17% — региональная). Но отдельные организации могут рассчитывать на налоговые льготы (п. 1 ст. 284 НК).

Налог на прибыль — 0% установлен для:

• учебных заведений;
• организаций здравоохранения;
• организаций социального обслуживания населения;
• С/Х производителей с учетом требований п. 2 ст. 346.2 НК;
• рыбохозяйств с учетом требований пп. 1 или 1.1 п. 2 ст.346.2 НК;
• компаний со статусом участников проекта «Сколково».

Федеральная часть налога на прибыль — 0% установлена для:

• компаний–участников СЭЗ в Крыму;
• компаний, работающих в свободном порту Владивосток;
• компаний–участников ОЭЗ в Магаданской области.

Льготные ставки на региональную часть налога на прибыль. Их вводят на региональном уровне — законами субъектов федерации. Например, в Ростовской области льготную налоговую ставку в 13,5% платят региональные инвесторы и организации инвалидов.

Льготные ставки для отдельных видов доходов. Например, дивиденды не уменьшают налог на прибыль. Но если их получит сама организация от другой компании, которой она владеет на 50% и более, то такие дивиденды облагаются по ставке 0%. Если доля меньше 50% — действует льготная ставка 13% (п. 3 ст. 284 НК).

Способ 9. Получить инвестиционный вычет

Местными законами регионы вводят инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК). Он помогает снизить налоговую базу при наличии определенных инвестиционных расходов, при условии, что на региональном уровне принят соответствующий закон. Вот какие инвестиционные взносы уменьшают налог на прибыль:

1. Расходы на приобретение объектов основных средств компании, введенные в эксплуатацию после 01.01.2018, вычет — не больше 90% от суммы этих расходов.
2. Расходы на изменение стоимости основных средств, понесенные после 01.01.2018. Например, расходы на достройку, модернизацию, переоснащение. Вычет — не больше 90% от этих расходов.
3. Расходы на пожертвования для организаций культуры, вычет — 100% этих расходов.
4. Расходы на создание объектов инфраструктуры в регионе, вычет — 85% этих расходов.
5. Расходы на создание транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, вычет —80–100% от расходов.

Чтобы применять такой вычет, компании указывают эту возможность в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК) и применяют его ко всем объектам, отнесенным к III-VII амортизационным группам.

Обратите внимание

Полностью уменьшить региональную часть налога нельзя. Минимальная сумма, которую нужно уплатить — 5% от налоговой базы (абз. 2 п. 2.1 ст. 286.1 НК).

Способ 10. Арендуем офис, ремонтируем оборудование

Распространенная практика — завышение расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК). К ним относят, например расходы:

• на аренду и содержание помещений;
• на содержание и ремонт, обслуживание оборудования;
• на поддержание основных средств в исправном состоянии;
• на вывоз мусора, уборку помещений, территории и прочие подобные расходы.

Такие расходы тоже уменьшают налог на прибыль — одних проводок в бухучете мало. Нужно не только документально подтвердить размер понесенных затрат, но и доказать их экономическую целесообразность, производственную необходимость. Иначе ИФНС проведет проверку, начислит пеню и оштрафует предприятие.

Способ 11. Передать часть работ на аутсорс

Еще один распространенный способ налоговой оптимизации — передача части функций сотрудников на аутсорсинг. Например, юридическое и бухгалтерское сопровождение, обслуживание компьютерной техники, уборка офиса. Такие рокировки позволят отказаться от части сотрудников — сэкономить на фонде оплаты труда и страховых взносах.

Еще можно сэкономить на банковском обслуживании — выбрать выгодный банк для бизнеса с бесплатным открытием счета и снятием наличных без комиссии.

Не рекомендуем переводить действующих сотрудников в ИП, и заключать с ними договоры ГПХ. Если это заметит налоговая — оштрафуют и начислят пеню.

Одна компания в целях налоговой оптимизации уволила сотрудников, а потом — заключила с ними договоры на оказание услуг. Они регулярно получали от компании переводы, и ИФНС заподозрила, что это зарплата. Налоговая провела проверку и оказалось, что все ИП — фактические работники предприятия. Тогда отношения с ними оценили в соответствии с действительным экономическим смыслом, а компанию оштрафовали на 270 тыс. рублей, и насчитали пени на 800 тыс. рублей (решение АС Республики Саха по делу № А58-547/2016).

Способы оптимизации налога на прибыль

Каждый предприниматель время от времени задумывается о том, как уменьшить налоги. Некоторые пускаются на неправомерные схемы и ухищрения, другие идут по легальному пути. Закон предоставляет представителям бизнеса несколько вариантов налоговой оптимизации, и каждый вправе выбрать наиболее удобный и выгодный для себя. В этой статье мы поговорим о том, как оптимизировать налог на прибыль.

Планируем

Сначала напомним о том, что, собственно, такое налог на прибыль. Это прямая разница между доходами и затратами коммерческого предприятия.

Изменить размер прибыли можно либо путем уменьшения доходов, либо, соответственно, путем увеличения расходов.

Таким образом, благодаря некоторым нехитрым манипуляциям появляется возможность существенно облегчить налоговый груз.

Повлиять на размер налоговых сборов законным образом проще всего через грамотное налоговое планирование.

Этот метод оптимизации является среди бизнесменов самым распространенным и популярным, так как при выполнении определенных действий он позволяет существенно снизить налоговое бремя и не подставлять себя под удар контролирующих структур. Итак, к способам налогового планирования относятся:

• своевременный выбор правильного режима налогообложения;
• заключение, скажем так, «грамотных» договоров, с некоторыми тонкостями;
• применение предоставляемых законом льготных условий;
• дружба с компаниями, находящимися на льготном налогообложении;
• оффшоры;
• активное пользование правом на налоговые отсрочки;
• прописанные в учетной политике предприятия выгодные схемы налогоисчисления.

Это только часть способов влияния на налоговую базу через планирование. Некоторые из них не требуют каких-либо дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие, к примеру, оффшоры, возможны только при больших финансовых вливаниях. Рассмотрим самые востребованные и безопасные методы налоговой оптимизации более подробно.

Делаем полезные запасы

Каждая компания имеет право на создание резервов. Предполагается, что они могут пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д. Этот способ дает возможность правильно распределить по налоговым периодам расходы, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.

Нужно понимать, что резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но зато, благодаря ему, можно существенно снизить авансовые платежи.

Для многих предпринимателей это является отличным выходом в тех ситуациях, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.

Договор аренды – используем во благо

Это не тот тип договора, когда одна компания арендует у другой какие-то площади.

В данном случае, под договором аренды подразумевается закрепленная документально временная передача основных средств предприятия сторонней организации, работающей по упрощенному налогообложению.

Суть договора аренды в том, что арендные выплаты увеличивают доходы фирмы на УСН, но при этом уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора.

Привлечение юристов

При правильно подходе, даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз. Главное, чтобы стоимость юристов, которые будут заниматься подобным вопросом, не зависела от размера исковых притязаний. При этом, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда. В мировом соглашении, конечно, должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.

В чем особенность этого метода?

Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика.

К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись. Так что, размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.

Маркетинг как способ оптимизации налогов

Тоже простой, доступный и не требующих каких-то особенных умений метод налоговой оптимизации. Суть его незатейлива: компания выказывает желание к дальнейшему активному росту, освоению новых направлений, поэтому заказывает написание бизнес-плана. В качестве исполнителя данной услуги выступает фирма, находящаяся на УСН.

Таким образом, средства, потраченные на разработку стратегии развития, учитываются при расчете налоговой базы как траты на исследование рынка или оплаты информационных и консультационных услуг.

Снижаем налоги через агентский договор

Не мудрствуя лукаво, можно заключить специальный договор, при котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежащей другой организации.

Для этого нужно просто-напросто стать фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение. Это весьма распространенный способ уменьшения налоговой базы. В данном случае, самым важным моментом является тщательная проработка агентского договора и грамотное документальное оформление сделки.

Не забываем о брендах

Фирма, находящаяся на упрощенной схеме налогообложения, может использовать бренд. А затраты, понесенные на право пользования товарным знаком, учитываются как любые другие расходы организации.

Избавляемся от ненужного

В отличие от, например, использования юридических и консультационных услуг для снижения налоговой базы, операцию по учету расходов на списание устаревших активов, можно проводить только единожды в том налоговом периоде, в котором она и произошла.

В качестве обоснования таких расходов служит ликвидация объектов незавершенного строительства, списание нематериальных активов и так далее.

Не соблюдаем условия

Эффективным способом экономии налогов является признание штрафных санкций за нарушение обязательств по долгам и договорных условий.

Затраты, понесенные через штрафы, учитываются как внереализационные расходы.

Берем на себя чужие убытки

Путь слияния с убыточной компанией – легкий, хотя и не самый безопасный способ сократить отчисления в бюджет, причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.

Происходит это по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия во всех их полноте и неприглядности.

Еще раз особо подчеркнем то, что данный способ оптимизации налогов чреват внезапными визитами налоговых инспекторов.

Переносим свои убытки

Иногда можно воспользоваться правом, предоставляемым налоговым кодексом на перенос убытков за прошедшие налоговые периоды на будущее. Причем, сначала надо учитывать более поздние убытки, постепенно переходя к ранним. Делать это можно на протяжении десяти лет после того, как убыток был получен.

Внимание! При применении каких-либо способов оптимизации налогов руководству компании, на всякий случай, следует быть готовым к более пристальному вниманию со стороны налоговиков – за годы практики у них развилось особое чутье на те предприятия и организации, которые стремятся сократить размер налоговых выплат.

Как показывает данный материал, законных способов для уменьшения налогов, вполне достаточно для того, чтобы не прибегать к незаконным схемам. Грамотный, опытный бухгалтер всегда найдет путь для того, чтобы уменьшить налоговое бремя своего работодателя.