Что входит в операционные расходы

Что входит в операционные расходы

Компания несет разные виды расходов, обеспечивая собственное функционирование. Не все они имеют прямую связь с основным видом деятельности. Однако они также нуждаются в учете и признании. Начиная с 2006 года градация расходов упрощена: помимо трат на основные виды деятельности, выделяются прочие расходы. К этой категории относятся и операционные.

Что входит в состав прочих расходов в целях бухгалтерского учета?

Какие издержки можно отнести к этой статье, как правильно рассчитать и учесть операционные расходы, а также оценить успешность управления ими, читайте в этой статье.

Что представляют собой операционные расходы

Все непрямые издержки предприятия относятся к операционным расходам. Ранее существовало разделение затрат на следующие:

;
• чрезвычайные;
• операционные.

Начиная с 2006 года согласно Приказу 116н от 18 сентября это разделение перестало быть обязательным, но для удобства предприятия может продолжать применяться. Теперь принято делить все расходы на две большие группы.

Какие расходы относятся к прочим внереализационным расходам при расчете налога на прибыль?

Если представить весь комплекс затрат предприятия, то на одном полюсе будут средства, предназначенные непосредственно на производство продукции, а на другом – прочие расходы, к которым относятся как раз операционные затраты, то есть дополнительные траты на обеспечение капитальных.

НАПРИМЕР. Фирма приобрела аппарат для производства напитков – это капитальная затрата. Операционными, производными от нее, будут средства на закупку чая и кофе для заправки, сахара, стаканчиков, оплаты электроэнергии и обслуживания аппаратуры, а также, если аппарат покупался в кредит, деньги на выплату банковских процентов.

Итак, операционные расходы (в англоязычной литературе «operating expenses», аббревиатура «ОРЕХ») – это затраты на ежедневное поддержание функционирования деятельности предприятия.

Состав операционных расходов

Действующий план бухгалтерского учета 10/99 в п.11 гл.3 приводит полный перечень расходов предприятия, относимых к операционным. К таковым относятся:

• активы, предоставляемые в аренду или другую форму временного пользования или владения за плату;
• сдаваемые во временное пользование интеллектуальные права собственности;
• вклады в уставный капитал других ООО;
• все формы отчуждения своей собственности, в том числе и продукции (продажа, аренда, списание);
• создаваемые денежные резервные фонды;
• комиссии и проценты, уплачиваемые в банковские организации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данные расходы будут признаны операционными, только если они не относятся к основной деятельности организации, в этом случае они должны быть сочтены обычными.

Операционные расходы, относимые к прочим

К ним относятся траты, не входящие в предыдущий перечень:

• выплата штрафов за нарушение условий, прописанных в договоре;
• компенсация убытков, причиненных по вине фирмы;
• убытки от финансовых обязательств, которые уже невозможно взыскать;
• размеры разницы в курсах валют;
• суммы от списания уцененных активов.

Бухгалтерия в отношении операционных расходов

Операционные затраты, поскольку они относятся к прочим, отражаются на бухгалтерском счете 91 (на дебете). Для учета расходов открывается субсчет первого порядка 91.2.

По этому субсчету бухгалтер ведет учет в течение всего отчетного периода по накопительному принципу. В конце месяца подводится итог: на счет 91.9 выводится разница прочих доходов и затрат.

К СВЕДЕНИЮ! Бухгалтер должен вести учет таким образом, чтобы по каждой финансовой операции можно было отследить конкретный результат.

Бухгалтерские проводки по учету операционных расходов

Рассмотрим проведение операционных расходов на конкретном примере.

ООО «Раффлезия» продала бывший в употреблении 3 года станок (объект основных средств) за 40 000 руб., в том числе НДС– 6 153 рубля. Первоначальная стоимость основного средства составляла 100 000 руб. По документам срок полезной эксплуатации такого станка составляет 6 лет. За три года использования была начислена сумма амортизации 55 000 руб. Станок был доставлен покупателю за счет ООО «Раффлезия», которая наняла для этого транспорт сторонней компании, расходы на это составили 15 000 руб., в том числе НДС 2307 руб.

Рассмотрим отражение этой операции в бухгалтерском учете:

• дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 – 40 000 руб. – отражение задолженности покупателя за проданный станок (объект основных средств);
• дебет 91.2, кредит 01.1 «Основные средства» – 6 153 руб. – начисление НДС по продаже объекта из основных средств;
• дебет 01.2 «Выбытие основных средств», кредит 01.1 – 100 000 руб. – отражение выбытия основного средства;
• дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01.2 – 55 000 руб. – списание амортизации основного средства;
• дебет 91.2, кредит 01.2 – 45 000 руб. (100 тыс. – 55 тыс.) – списание остаточной стоимости реализованного объекта основных средств;
• дебет 91.2, кредит 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 15 000 руб. – списание транспортных расходов на доставку купленного основного средства покупателю;
• дебет 19 «НДС», кредит 60 – 2307 руб. – отражение НДС для уплаты организации, осуществившей доставку;
• дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – 100 000 руб. – погашение задолженности покупателя за приобретенный объект основных средств.

Вопрос: Организация по договору аренды арендует торговое помещение. Согласно договору арендная плата за месяц определяется как определенный процент от выручки арендатора за вычетом операционных расходов арендатора (операционные расходы включают суммы по обслуживанию оборудования и заработную плату персонала), полученная величина увеличивается на сумму НДС. В текущем месяце операционные расходы превысили процент от выручки, то есть при расчете суммы арендной платы получается отрицательное значение. По условиям договора арендатор выставляет арендодателю счет на возмещение расходов. По итогам года по данной аренде планируется получение выручки. Облагается ли НДС у арендатора полученная сумма возмещения?
Посмотреть ответ

Анализ эффективности операционных расходов

Помимо целей фиксации денежных операций, учет операционных расходов помогает решить дополнительные задачи по повышению эффективности предпринимательской деятельности. Этот вид затрат, наряду с капитальными, составляет значительную часть финансовых издержек любой организации.

Что можно узнать из показателей операционных расходов?

Сравнив данные затраты с выручкой от реализации продукции, можно сделать вывод о том, насколько дорого обходится предприятию деятельность по производству данных видов товара. Это отношение называется коэффициентом операционных расходов.

Он позволяет понять, сколько процентов полученного дохода идет на поддержку текущей деятельности (операций) организации, то есть насколько она эффективна.

Если исследовать этот коэффициент в динамике, можно отследить потенциал по увеличению объема производства и/или продаж без лишних издержек. Снижающийся коэффициент говорит об уменьшении операционных расходов при неизменном или даже возрастающем объеме продаж. Это говорит о росте выручки, а значит, и чистом увеличении прибыли предприятия.

Какие факторы влияют на коэффициент операционных расходов

Причины, оказывающие влияние на рост или снижение операционных затрат, могут быть как внешнего (не зависящего от самой организации), так и внутреннего свойства.

Внешние факторы влияния на операционные затраты:

• уровень инфляции в государстве: чем интенсивнее инфляционные процессы, тем больше будут операционные расходы, связанные с пересчетом зарплаты, выплатами по кредиту, затратами на услуги подрядчиков и др.;
• изменение обязательных платежей, а также налоговых ставок – чем больше налоги, тем выше операционные расходы.

Внутренние факторы (те, которые можно изменить усилиями самой компании):

• объем изготовления продукции и ее реализации – даже если в результате роста объемов операционные расходы вырастут, себестоимость единицы продукции ощутимо снизится, так как операционные расходы в своей постоянной части не изменятся;
• длительность цикла производства – чем он короче, тем быстрее будут оборачиваться активы, в результате чего операционные расходы снизятся за счет, например, хранения товаров, его естественной убыли, управленческих затрат и др.;
• производительность труда – чем больше продукции будет производить за единицу времени каждый рабочий, тем меньше будут операционные затраты по расчетам с персоналом;
• состояние производственных фондов – менее изношенная техника требует меньше средств на обслуживание и ремонт;
• количество оборотных активов в собственности организации – фирма, владеющая большей собственностью, меньше потратит на аренду, лизинг и подряды, что также снизит операционные затраты.

ИТОГ. Операционные расходы – повседневные траты на поддержание ведения бизнеса, относятся к «прочим расходам». Снижение этих издержек приводит к росту прибыли организации.

Что такое OPEX

Откройте счёт с тарифом «Всё включено» за 5 минут, не посещая офис.

проект «Открытие Инвестиции»

Открыть брокерский счёт

Тренировка на учебном счёте

Об «Открытие Инвестиции»

Москва, ул. Летниковская,
д. 2, стр. 4

8 800 500 99 66

Согласие на обработку персональных данных

Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+

АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).

ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.

Что включают в себя операционные расходы?

До начала годовой отчетности за 2006 год прочие затраты делились:

• на операционные расходы;
• внереализационные;
• чрезвычайные.

Операционные расходы по своей природе противопоставляются прямым расходам на непосредственное изготовление продукции и капитальным затратам. В качестве примера можно привести следующее: покупка автомата для изготовления кофе относится к капитальным расходам. А операционные затраты включают в себя расходы на приобретение самого кофе, сахара, воды, электроэнергии, издержки на обслуживание техники.

Операционные расходы включают в себя затраты, направленные:

• на уплату банковских процентов и комиссий;
• создание резервов денежных средств;
• участие в УК других компаний;
• предоставление за плату авторских прав;
• предоставление во временное платное пользование своих активов;
• продажу и иное отчуждение/списание товаров, основных средств и готовой продукции.

Внереализационные затраты – издержки на покрытие штрафов, пени, процентов, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, курсовые разницы и т. д.

Чрезвычайные – издержки, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств.

Но после принятия приказа Минфина от 18.09.2006 № 116н данная градация была упразднена и теперь согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы любого предприятия делятся на издержки:

• от обычных видов деятельности;
• прочие.

Полный перечень прочих затрат приведен в п. 11 ПБУ 10/99. Список вы можете найти в Готовом решении от КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к К+, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Рассмотрим порядок учета прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете

Прочие доходы и затраты по общему правилу отражаются по счету 91. Учет доходов ведется по кредиту 91 счета, расходов – по дебету. Для их учета открываются субсчета первого порядка:

• 91.1 – для учета доходов;
• 91.2 – для учета затрат.

Записи по субсчету 91.1 и 91.2 производятся бухгалтером накопительно на протяжении отчетного периода. По итогам месяца выводится разница между прочими доходами и издержками, которая фиксируется на субсчете 91.9: по дебету отображается убыток, по кредиту – прибыль.

ВАЖНО! Аналитический учет должен обеспечить возможность выявления финрезультатов по каждой операции.

О нюансах бухучета прочих доходов и расходов читайте здесь. А основные проводки по учету прочих расходов вы найдете в К+:

Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Для разбивки затрат и доходов на операционные, внереализационные и чрезвычайные компании вправе самостоятельно разработать план счетов, утвердив его в локальном акте или использовать отраслевые планы счетов, например для предприятий агропромышленного комплекса (АПК). План счетов для фирм АПК утвержден приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654 и позволяет средним и крупным компаниям фиксировать прочие доходы и затраты, используя следующие субсчета:

• 91.1 – операционные доходы;
• 91.2 – операционные расходы;
• 91.3 – внереализационные доходы;
• 91.4 – внереализационные расходы;
• 91.9 – сальдо прочих доходов и расходов.

Итоговое сальдо субсчета 91.9 в любом случае ежемесячно закрывается на счет 99 «Прибыли/убытки», в результате чего счет 91 не имеет остаточного сальдо на отчетную дату.

Прочие операционные расходы отражаются на субсчете 91.2.

О порядке и принципах учета доходов и расходов в организации читайте здесь.

Факторы повышения эффективности операционных расходов

Самой важной целью для управленческого персонала является оптимизация операционных расходов. Ведь их снижение позволит нарастить темпы развития операционной хоздеятельности и, соответственно, увеличить операционную прибыль. Факторы, влияющие на размер операционных расходов, делятся на внешние и внутренние.

К внутренним факторам следует отнести:

• Объем производства и продажи готовой продукции. Рост этих показателей хотя и приведет к увеличению операционных расходов, но при этом себестоимость единицы продукции может снизиться, поскольку размер постоянной составляющей операционных расходов не изменится. Например, в одном помещении к уже находящемуся там кофе-автомату установили еще 2 автомата. При этом транспортные расходы на техника, обслуживающего данные автоматы, остались прежними, но выросли затраты на потребляемую электроэнергию и расходные материалы. В таком случае себестоимость одного проданного стаканчика кофе может снизиться за счет того, что транспортные расходы на техника теперь распределяются между продукцией, выдаваемой 3 автоматами, а не одним, как раньше.
• Длительность производственного цикла. С его сокращением уменьшается период оборачиваемости оборотных активов, соответственно, снижаются затраты по хранению продукции, потери от естественной убыли, инкассационные издержки по дебиторской задолженности, удельные затраты по управлению компанией.
• Показатель производительности труда из расчета на 1 рабочего. Чем больше это значение, тем меньше сумма операционных расходов по расчетам с сотрудниками.
• Техническое состояние основных фондов, задействованных в производстве. Чем больше они изношены, тем большим будет размер операционных расходов по их обслуживанию и ремонту.
• Количество собственных оборотных активов. Чем их больше, тем меньшими будут финансовые расходы по обслуживанию заемного капитала, а соответственно, снизятся операционные издержки.

К внешним факторам (не зависящим от воли самой компании) относят:

• Инфляционные процессы в стране. Чем больше уровень инфляции, тем выше размер операционных расходов, связанных с выплатой зарплаты, обслуживанием кредитов, оплатой за услуги сторонних компаний, включая транспортировку, ремонт и пр.
• Изменение налоговых ставок и размеров иных обязательных платежей. В связи с тем, что налоги занимают большой удельный вес в операционных расходах, повышение ставок ведет к увеличению общей их суммы.

Итоги

Операционные расходы включают в себя повседневные издержки компании на ведение бизнеса, изготовление и реализацию продукции. В соответствии с ПБУ 10/99 эти расходы отнесены к прочим.

Что такое операционные расходы и как их считать?

Операционные расходы в широком смысле

В бизнес-среде принято делить все расходы на две категории: капитальные и операционные. Первые называют CAPEX (от англ. Capital Expenditure). Это затраты на приобретение активов, формирующих прибыль. Вторые − OPEX (от англ. Operation Expenditure). Это деньги, которые организация тратит на поддержание жизнедеятельности.

Единого списка операционных расходов нет. В зависимости от сферы деятельности, компания может включить в эту категорию разные издержки. Для большинства предприятий это:

• зарплата сотрудников;
• административные расходы;
• аренда помещений;
• расходы на логистику;
• коммунальные платежи;
• затраты на рекламу;
• сырье и материалы.

Фактически операционными считают все регулярные затраты, которые нельзя отнести к капитальным. Также обычно не включают налоги и проценты по кредитам.

Для примера представим компанию, которая занимается грузоперевозками. У нее есть собственный склад и несколько газелей, а также офисное помещение в аренде. Покупка недвижимости и транспорта — капитальные вложения. Это разовое приобретение активов, которое будет основой для получения прибыли. Затраты на арендные платежи, зарплаты, бензин и текущее обслуживание автомобилей — операционные. Они необходимы для поддержания жизнедеятельности организации.

Операционные расходы в бухгалтерии

Для бизнеса операционные расходы — это деньги на ежедневное обслуживание предприятия. Но в бухгалтерском учете термин используется немного иначе. Это связано со стандартами, применяемыми до 2006 года. Тогда все непрямые издержки предприятия делили на три категории:

• внереализационные;
• чрезвычайные;
• операционные.

В 2006 году Минфин приказом упразднил это разделение. В действующем положении о бухгалтерском учете все три категории объединили в одну и назвали «Прочие расходы». Предприятиям разрешено учитывать издержки по старым правилам в добровольном порядке, но это не обязательно. Тем не менее, многие продолжают делить затраты по категориям по старой методике.

Для бухгалтеров операционные расходы имеют более узкий смысл, чем это общепринято в бизнес-среде. В них включают затраты на:

• временное использование активов;
• права на патенты или объекты интеллектуальной собственности;
• участие в уставных капиталах других организаций;
• проценты за кредиты и займы;
• услуги кредитных организаций;
• штрафы, пени или другие формы возмещения убытков;
• благотворительные, спортивные, оздоровительные мероприятия.

В отличие от общего понимания операционных расходов, бухгалтерский термин не включает зарплаты сотрудников, закупки материалов, издержки на ремонт или обслуживание техники. Эти статьи относят к затратам по обычным видам деятельности.

Зачем рассчитывать операционные расходы

Часто предприниматели оценивают финансовое состояние компании по размеру прибыли: вычитают из суммы доходов все расходы. Такой расчет очень простой, и отражает только итоговый результат. Его недостаточно для проведения полноценного анализа работы предприятия. Контроль расходов помогает понять, на каком этапе компания теряет деньги, и как заработать больше в заданных условиях.

Величина операционных расходов сильно зависит от сферы деятельности предприятия. Например, в бытовых услугах они обычно намного больше, чем капитальные. Парикмахерской для работы требуется минимум капитальных вложений: достаточно купить кресла, зеркала и немного техники. При этом затраты на ежедневное обслуживание могут достигать больших сумм, ведь требуется постоянно закупать расходные материалы, платить за аренду помещения и выдавать зарплату.

Сама по себе сумма, затраченная на обеспечение бесперебойной работы, никакой информации для анализа не дает. Большие издержки могут генерировать хорошую прибыль, и наоборот, предприятия бывают убыточными даже при скромных операционных расходах. Важна не абстрактная сумма, а ее соотношение с остальными финансовыми показателями.

Чтобы понять, сколько компания тратит на производственную деятельность, используют коэффициент операционных расходов (OER, от англ. Operating expense ratio). Он вычисляется по формуле:

(Операционные расходы/Выручка) × 100%

Коэффициент рассчитывают за определенный период — обычно месяц или квартал. Он показывает, сколько процентов от дохода тратится на обеспечение жизнедеятельности.

Вычислив коэффициент, бизнес получает информацию для контроля текущих издержек. Важно отслеживать показатель в динамике, чтобы понимать, насколько эффективно компания расходует деньги. Коэффициент также можно использовать для сравнения с показателями бизнеса из аналогичной сферы. Это поможет оценить величину издержек относительно конкурирующих производств.

Коэффициент также используют для анализа эффективности работы руководства. Бизнес стремится к увеличению прибыли за счет снижения трат. Ограничение капитальных расходов для этого не используется, потому что они генерируют активы предприятия. Зато оптимизация операционных расходов помогает получить больше дохода, и эта задача целиком зависит от грамотного руководства организацией.

Где взять информацию для расчета

Чтобы вычислить коэффициент операционных расходов, нужно знать финансовые показатели предприятия. Можно воспользоваться сведениями из бухгалтерской отчетности. Но в РБСУ (Российские стандарты бухгалтерского учета) эти затраты помещены в категорию «Прочие», поэтому выделить нужные статьи расходов сложно. Также придется отдельно собрать информацию о зарплатах и затратах на расходные материалы. В бухгалтерском понимании эти издержки не относятся к операционным.

Гораздо лучше для анализа подходит отчетность по международным стандартам (МСФО). Если предприятие использует ее в своей практике, нужно изучить раздел «Операционная деятельность». В нем подробно описаны операционные доходы и расходы предприятия. Также отчетность по МСФО включает в себя сведения о дочерних организациях, чего нет в российских стандартах.

Работа с бухгалтерской документацией требует времени и самостоятельного распределения расходов по нужным категориям. Если предприятия использует внутреннюю управленческую отчетность, для анализа лучше взять ее. Доходы и расходы в ней обычно уже сгруппированы по нужным категориям. Такую документацию используют крупные организации, но малый бизнес тоже может ввести внутренние формы отчетности для удобного анализа финансовых показателей.

Операционные расходы и налоги

Предприятия на ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» могут уменьшить налоги, вычитая из полученной прибыли затраты на ведение бизнеса. Но понятия операционных расходов в налоговом кодексе нет. Согласно статье 252 НК РФ, используется следующая классификация:

• расходы на производство и реализацию;
• внереализационные расходы.

Операционные издержки обычно относят к категории внереализационных. Они уменьшают налогооблагаемую базу согласно общим правилам. Часть затрат при этом может попасть в список исключений, которые не учитываются при расчете налога. Например, выплаты работникам сверх норм трудового договора, авансы, задатки или дивиденды. Полный список таких расходов приведен в статье 270 НК РФ.

Часть операционных издержек может быть нормированными. НК РФ разрешает учитывать такие затраты при расчете налогооблагаемой базы, но не в полном объеме. Например, сюда относятся рекламные и представительские расходы.