Что такое положительное сальдо единого налогового счета

Единый налоговый счет. Зачем нужен ЕНС и как им пользоваться

С 2023 года в России появился новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС). Если раньше российские граждане уплачивали большинство налогов по отдельным реквизитам, то теперь достаточно перечислить деньги единым налоговым платежом. РБК Life рассказывает, как пользоваться ЕНС, что такое сальдо и как изменил новый порядок уплаты налогов жизнь обычных граждан, компаний и индивидуальных предпринимателей.

Содержание

Что такое единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Проще говоря, это счет, на который налогоплательщик вносит средства, а налоговая сама засчитывает деньги в счет текущих платежей [1]. Обязательным новый механизм уплаты налогов стал с 1 января 2023 года — именно тогда вступил в силу федеральный закон № 263-ФЗ [2].

Новый закон призван упростить взаимодействие россиян с налоговыми органами.

Если до 2023 года для заполнения платежек нужно было учитывать 1375 изменяющихся кодов бюджетной классификации (КБК — двадцатизначный шифр, который обозначает определенную группировку финансов: доходы, расходы, поступления в муниципальный или федеральный бюджет), то с 1 января реквизиты для всех налогов и регионов стали общими. Раньше на месяц приходилось около 60 сроков уплаты и подачи деклараций, с вступлением нововведений в силу в этот срок выполняется только один платеж [1].

Переплату можно было вернуть только за три последних года. Сейчас же срока давности нет. Кроме того, после подачи заявления налогоплательщиком на следующий день обязаны создать направление поручения на возврат.

До 1 января 2023 года разблокировка счета могла занимать до пяти рабочих дней. Теперь же ФНС обещает решать этот вопрос за день.

«ЕНС — это не что-то кардинально новое, это всего лишь форма учета платежей, а не какой-то новый режим налогообложения. Раньше приходилось каждый налог на отдельный КБК (код бюджетной классификации) перечислять, а сейчас это все зачисляется единым налоговым платежом один раз в месяц. Потом сам налоговый орган распределяет средства в соответствии с обязательствами на основании деклараций, уведомлений и прочих документов. Для бизнеса это, конечно, удобнее, проще, понятнее. И не только для бизнеса — для всех вообще».

Антон Шабанов

Антон Шабанов Экономист, руководитель блока инвестиционных продуктов «Открытие Инвестиции»

Новые правила уплаты налогов с 1 января 2023 года действуют как для физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей и организаций. Исключение сделано лишь для самозанятых. Им предоставляется право выбора — платить налоги по привычной для них схеме или перейти на единый налоговый платеж.

Внесение средств на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой осуществляется с помощью единого налогового платежа (ЕНП) [3]. Им можно «покрыть» различные налоги: НДС, налог на прибыль, страховые взносы, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), акцизы, имущественные налоги [4].

За счет уплаты ЕНП российский бюджет на конец марта получил доходы в размере 2,5 трлн руб.

После того как на ЕНС поступила определенная сумма, она распределяется следующим образом:

в первую очередь средства идут в счет погашения задолженностей (недоимки) с более ранних сроков уплаты;
далее закрываются начисления с текущим сроком уплаты;
последними из суммы на счету вычитаются пени, проценты и штрафы.

Например, налогоплательщик внес единым налоговым платежом 500 тыс. руб. Сначала вычитаются 300 тыс. руб., которые «закрывают» недоимку — налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги с более ранним сроком уплаты. Далее закрываются начисления с текущим сроком оплаты, например налог на прибыль в размере 150 тыс. руб. В последнюю очередь из внесенной суммы вычитают пени в размере, например, 200 руб. На счету остается 49,2 тыс. руб. — остаток средств на счету формирует положительное сальдо.

Сальдо

Сальдо — это разница между поступившими на счет средствами и налоговыми обязательствами перед бюджетом [2].

Положительное сальдо ЕНС формируется, когда внесенная сумма больше, чем нужно для оплаты платежей. Переплату можно оставить на ЕНС в счет будущих платежей или забрать, подав заявление о возврате. Сделать это можно несколькими способами:

заполнить бумажный вариант, отправившись в отделение Федеральной налоговой службы;
заполнить заявление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (на онлайн-сервисах официальных сайтов госструктур или с помощью специализированного программного обеспечения, которое устанавливается на персональный компьютер), заверить усиленной квалификационной подписью;
оформить заявление в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика с электронной подписью;
подать его в составе налоговой декларации 3-НДФЛ [1].

Нулевое сальдо — сумма на счете, равная объему платежей. Нулевое сальдо значит, что все финансовые обязательства перед государством выполнены [2]. К примеру, сумма недоимки и начислений с текущим сроком уплаты у предпринимателя Игоря составляла 430 тыс. руб. Он перечислил ровно 430 тыс. руб. на единый налоговый счет. После того как средства списались, на счету осталось 0 руб.

Отрицательное сальдо формируется, когда на счете недостаточно денег для уплаты всех налоговых платежей. В этом случае начислят пени. К сальдо с января 2023 года «привязана» блокировка счета.

«Целью создания ЕНС является повышение прозрачности ситуации с налогами, с собранными, уплаченными. У людей должно быть понимание, какой налоговый возврат они могут получить в тех или иных случаях. Потому что не все это понимают, а ЕНС прозрачен для гражданина.

Я вижу в этом проблему для физических лиц — добавляется контроль за вашими доходами и налогами. Вы будете поглядывать туда время от времени, все время видеть, сколько вы уже отдали налогов, и делать выводы. Косвенная налоговая система специально придумана, чтобы избавить человека от этих размышлений — он даже не знает, что платит налоги, а теперь знает».

Василий Колташов

Василий Колташов Экономист, директор Института нового общества, автор книг «Капитализм кризисов и революций» и «Кризис глобальной экономики»

Зимой 2023 года ФНС решила отказаться от принудительного взыскания по отрицательному сальдо на ЕНС до 1 марта 2023 года — именно тогда завершились индивидуальные сверки. Послабления должны были предотвратить конфликты между налоговой и гражданами на фоне нововведений.

Кроме того, до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании того же года действует еще одно послабление. Налогоплательщику прощается непредоставление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам, сборам.

С введением единого налогового счета власти также унифицировали правила уплаты налогов и сдачи отчетности по ним. Теперь единый срок сдачи отчетности установлен на 25-е число каждого месяца, а единый срок уплаты налогов — на 28-е число каждого месяца. Не изменились сроки уплаты:

имущественных налогов — 1 декабря;
страховых взносов индивидуальных предпринимателей в фиксированном размере — 31 декабря и 1 июля;
взносов за травматизм — 15-е число месяца, следующего за отчетным.

«Из плюсов: сократится количество ошибок при заполнении различных платежных поручений, которые приходилось заполнять вручную. Саморасчет будет тоже упрощен — ИНН указываешь и отправляешь деньги. Снизится нагрузка на все информационные системы — подразумевалось, что все системы, которые ответственны за сбор налогов, станут работать быстрее.

Из минусов: этап перехода, нововведений, нужно будет привыкать к новой системе. Я более чем уверен, что некоторые люди вместо ИНН будут писать другие идентификаторы».

Антон Шабанов

Антон Шабанов Экономист, руководитель блока инвестиционных продуктов «Открытие Инвестиции»

Где найти единый налоговый счет

Отказаться от использования единого налогового счета нельзя — он открывается для налогоплательщиков автоматически, делать для этого ничего не нужно. Исключение составляют граждане, не состоящие на учете в налоговой и не имеющие идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

ИНН физлицу присваивают во время постановки на учет в налоговом органе. Чаще всего это связано с выходом на первую работу, поскольку именно тогда гражданин становится налогоплательщиком. Получить ИНН можно в любом возрасте.

«Многие уклонялись от получения ИНН, но все равно его получили, потому что работодатель требует от вас ИНН. У категории людей, которые не стоят на учете в налоговых органах, не появится единый налоговый счет, но я не очень понимаю, как они должны в современных условиях вести свои дела, заключать различные юридические соглашения, если везде требуют ИНН. Очевидно, что это какая-то мелкая полулегальная торговая деятельность или мелкие подряды без юридической фиксации».

Василий Колташов

Найти свой единый налоговый счет можно по следующим ссылкам:

Данные для входа в личный кабинет (ЛК) физического лица и индивидуального предпринимателя можно получить в любом налоговом органе, который работает с физлицами. Место жительства и постановки гражданина на учет значения не имеет. По электронной почте получить реквизиты не выйдет: налоговики должны предварительно установить личность гражданина.

Войти в личный кабинет физлица и ИП могут и через «Госуслуги», но при условии, что гражданин уже подтверждал свою учетную запись в налоговом органе. Доступ к ЛК физлиц и ИП открывается также с помощью электронной подписи. Ее можно получить в Удостоверяющем центре, аккредитованном Минцифры РФ [5].

Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

Для формирования платежки можно использовать онлайн-сервисы с автоматическим заполнением реквизитов: личные кабинеты (по ссылкам выше) или сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС.

Сервис «Уплата налогов и пошлин»

Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК для ЕНП: 18201061201010000510

Следить за состоянием единого налогового счета, заказать справку о наличии сальдо ЕНС можно будет в личном кабинете. ЛК существовал и ранее, но его функционал изменили, учитывая новый порядок. Однако по состоянию на апрель 2023 года раздел ЕНС в личном кабинете не работает [6].

Заказать справку о наличии сальдо ЕНС можно по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота или напрямую в налоговой. С помощью тех же способов можно узнать о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП; о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Последнюю справку обязаны выдать в течение десяти рабочих дней со дня поступления запроса, а первые два документа — в течение пяти [1].

Единый налоговый счет для ИП

Правила использования единого налогового счета актуальны и для индивидуальных предпринимателей. Сальдо ЕНС и цели, на которые налоговая списала деньги, ИП могут проверить в личном кабинете, а также в своей бухгалтерской программе — через операторов ТКС.

Единый налоговый счет (ЕНС) для бизнеса с 2023 года

С 1 января 2023 года компании и ИП платят налоги и страховые взносы в ФНС на единый налоговый счет (ЕНС). Расскажем, что означает внедрение института единого налогового счета и как вносить платежи по новой системе.

Что вы узнаете

Что такое единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года налоговая служба на каждую организацию и каждое физическое лицо, включая индивидуальных предпринимателей, открыла в Федеральном казначействе единый налоговый счет (ЕНС).

Суть ЕНС: все деньги плательщика складываются в одну «корзину», на единый КБК, и распределяются налоговой в определенном порядке. До 2023 года подобный механизм для уплаты налогов уже отработали на платежах граждан. В случае с бизнесом порядок сложнее, есть свои нюансы.

Никаких заявлений на открытие ЕНС подавать в инспекцию не нужно: единый налоговый счет ФНС заводит на каждого плательщика автоматически.

До 2023 года каждая платежка изначально имела свое назначение и плательщик заранее знал, куда точно пойдут средства.

Зачем нужен единый налоговый счет

Единый налоговый счет позволяет платить разные налоги и взносы одной платежкой. Указывать в платежном поручении нужно только ИНН и сумму платежа. Это облегчает работу бухгалтера. С другой стороны, чтобы понимать, куда именно, на какие цели налоговая направляет уплаченные деньги, нужно следить за сальдо счета и за распределением средств по счету.

Как формируется сальдо ЕНС

Единый налоговый счет — это открытый в Федеральном казначействе счет налогоплательщика, на котором контролеры отражают:

С одной стороны — все перечисления на счет (единый налоговый платеж, ЕНП).
С другой стороны — все обязательства плательщика перед бюджетом. Это общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, пеней, процентов, штрафов, начисленная к уплате государству. Официальный новый термин для этого — совокупная обязанность.

Суммы, которые не входят в совокупную обязанность 

Налог на профессиональный доход (НПД), если самозанятый уплатил его не в качестве единого налогового платежа.
НДФЛ, который иностранцы уплачивают при покупке патента на трудовую деятельность согласно ст. 227.1 НК РФ.
Госпошлины, в отношении которых суд не выдал исполнительный документ.

Сальдо ЕНС должно быть положительным или нулевым и соответствовать учетным данным компании.

Что означает сальдо счета

Положительное сальдо счета — при переплате (когда государство должно вам).
Отрицательное — при недоплате (когда у вас образовалась задолженность перед бюджетом).
Нулевое — сумма перечислений равна совокупной обязанности (когда никто никому не должен).

Как проверить сальдо ЕНС и историю списаний со счета

Сальдо ЕНС и налоги, на которые ФНС списала деньги, можно проверить:

В онлайн-режиме на главной странице личного кабинета налогоплательщика (ЛК ЮЛ / ЛК ИП) на сайте ФНС.
В своей бухгалтерской программе, то есть через операторов телекоммуникационных каналов связи (ТКС).

В СБИС можно настроить регулярную автоматическую сверку с ФНС в режиме реального времени. Например, еженедельно. При таком подходе движение денег по единому налоговому счету не станет для вас сюрпризом. Вы будете знать, на какие цели ФНС списывает деньги, и сможете вовремя среагировать, если списание покажется вам спорным.

Интерфейс раздела «Сверка с бюджетом» в СБИС

Контролировать ЕНС с помощью СБИС

Когда состоялся переход на единый налоговый счет для бизнеса

С 2023 года единый налоговый счет обязателен во всей России для всего бизнеса. Соответствующие федеральные законы и поправки в Налоговый кодекс приняты Госдумой, подписаны Президентом РФ и опубликованы.

Какие суммы вошли в начальное сальдо ЕНС

Порядок формирования сальдо ЕНС на 1 января 2023 прописан в ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

На 01.01.2023 ФНС сформировала начальное сальдо ЕНС по тем данным, которые имелись в ее распоряжении на 31.12.2022. Начальное сальдо вы увидите:

В личном кабинете налогоплательщика (ЛК ЮЛ / ЛК ИП) на сайте ФНС.
В своей бухгалтерской программе. Например, СБИС поддерживает работу с ЕНС.

В начальном сальдо инспекторы не учитывали переплату, срок которой по состоянию на 31.12.2022 больше 3 лет. Такие старые суммы важно было зафиксировать сверкой (в акте сверки) с ИФНС, чтобы была возможность вернуть их через суд, если не истекло 3 года с момента, когда вы узнали или должны были узнать о переплате.

Как работает институт единого налогового счета

С 29 мая 2023 года перечисленные на ЕНС суммы налоговая сначала распределяет на имеющиеся недоимки по НДФЛ (начиная с той, которую раньше выявили) и текущий НДФЛ, по мере наступления сроков его уплаты. Потом списывает деньги в счет недоимок по другим налогам и в счет других текущих платежей, по мере наступления сроков их уплаты.

С 29 июня 2023 порядок по НДФЛ усложнится. Как только от компании (ИП) — налогового агента поступит уведомление по ЕНП на НДФЛ, налоговая сразу зарезервирует сумму по такому уведомлению в пределах суммы, которая формирует положительное сальдо ЕНС. То есть деньги спишутся с ЕНС на НДФЛ до наступления срока уплаты налога (28 число). Закон не предусматривает возможности для налогового агента самостоятельно отменить такой автозачет (новый п. 7 ст. 78 НК РФ, введен законом от 29.05.2023 № 196‑ФЗ).

25 июля 2023 года компания подала в ИФНС уведомление по ЕНП на НДФЛ в сумме 20 000 руб. Положительное сальдо ЕНС на 25 июля равно 12 000 руб. На основании поступившего уведомления, до наступления установленного срока уплаты налога, налоговая спишет в счет НДФЛ 12 000 руб. 28 июля (срок уплаты налога) компания оплатила текущий НДФЛ. 28 июля налоговая спишет в счет НДФЛ еще 8 000 руб.

До 29 мая 2023 года НДФЛ не был в приоритете. Сначала ФНС погашала за счет поступления на ЕНС все имеющиеся недоимки (начиная с той, которую раньше выявили) и только потом списывала деньги в счет текущих платежей, по мере наступления сроков их уплаты.

Очередность распределения средств на ЕНС

Последовательность списания средств с ЕНС установлена Налоговым кодексом (п. 8 ст. 45).

Если на один день приходится несколько платежей, а средств на счете не хватает, ФНС распределит деньги пропорционально задолженности одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).

С 29 мая 2023

Очередь	Вид платежа
Первая	Недоимки по НДФЛ
Вторая	Текущие платежи по НДФЛ
Третья	Недоимки по иным налогам
Четвертая	Текущие платежи по иным налогам
Пятая	Пени
Шестая	Проценты
Седьмая	Штрафы

С 1 января до 29 мая 2023

Очередь	Вид платежа
Первая	Недоимки
Вторая	Текущие платежи
Третья	Пени
Четвертая	Проценты
Пятая	Штрафы

Откуда ФНС берет информацию, чтобы узнать, сколько налогов должен плательщик

Информацию об обязательствах плательщика инспекторы получают из нескольких источников. Они перечислены в ст. 11.3 НК РФ. Мы привели такие источники в таблице. Перечень не закрытый. Могут быть иные документы, которые повлияют на сальдо единого налогового счета.

Основные источники поступления информации — от самого бизнеса. Это декларации, налоговые расчеты и нововведение — уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов (уведомление по ЕНП).

Таблица. Основания для учета обязательств на едином налоговом счете 

Со дня представления уведомления в инспекцию, но не ранее срока уплаты соответствующего платежа. Внесенные данные налоговая скорректирует при необходимости со дня любого такого события:

представление налоговой декларации (расчета) по платежу;
истечение 10 рабочих дней со дня окончания дедлайна для декларации (расчета) — если отчет не представили;
направление налоговой инспекцией сообщения об исчисленных суммах налогов.

Со дня наступления установленного срока уплаты налога.
Со дня направления налогоплательщику уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо ЕНС.

О привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Отказе в привлечении к ответственности.
Полной или частичной отмене решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.
Полной или частичной отмене решений о предоставлении налогового вычета.

Когда и как подавать уведомление об исчисленных суммах

Уведомление по ЕНП подается в двух случаях:

Срок платежа наступает раньше, чем отчетность по нему. Например, уведомление нужно подавать по авансовым платежам при УСН.
Отчетность по налогу вообще не предусмотрена. Например, по транспортному налогу компаний.

Срок подачи уведомления прописали в п. 9 ст. 58 НК РФ: не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога.

По НДФЛ за работников подаются:

В январе, по сроку 25 число — уведомление по налогу за период с 1 по 22 января.
В феврале — ноябре, по сроку 25 число — ежемесячное уведомление, где отражаются суммы налога за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.
В декабре — два уведомления. Первое — по сроку 25 число, за 23 ноября — 22 декабря. Второе — уведомление с информацией об НДФЛ, который удержали за период с 23 декабря по 31 декабря, представляется не позднее последнего рабочего дня года.

Способ подачи уведомления — тот же, что применяете для налоговой отчетности. Например, если сдаете декларацию по УСН на бумаге, то и уведомление об исчисленных авансовых платежах по УСН можете тоже подавать на бумаге. Более удобный оперативный способ — в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО, то есть через бухгалтерскую программу.

Уведомлять налоговую онлайн в СБИС

Что такое ЕНП и как работает

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это те деньги, которые вы переводите на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Суть ЕНП — несколько налогов можно переводить одной платежкой. Что именно в той или иной платежке, будет знать только бизнес. Налоговая, как мы рассказали выше, распределит средства, руководствуясь начислениями, которые отражены в обычной отчетности плательщика, а также в уведомлениях об исчисленных суммах.

Чем можно заменить уведомление

В 2023 году — переходный период. Вместо уведомления можно заполнять привычное платежное поручение. Но если хоть раз отправите уведомление об исчисленных суммах, сразу потеряете возможность направлять вместо уведомления платежку (пп. 12 и 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Если выбрали этот переходный вариант с платежками, нужно понимать, что деньги все равно поступят на ЕНС и налоговая их распределит в порядке установленной очередности. То есть, например, при наличии недоимки неважно, какой КБК вы укажете в такой платежке, — ФНС направит полученные деньги прежде всего в счет погашения вашей задолженности (пусть и по другому налогу).

Что именно указывать в платежках в течение переходного периода, можно узнать на сайте ФНС. Если с реквизитами ошиблись, есть риск, что сумма по такой платежке не поступит на ЕНС, как это нужно, а попадет в разряд невыясненных платежей. Тогда вы добавите себе работы — придется разыскивать платеж. В этом плане заполнять единое платежное поручение проще и без рисков. Достаточно поменять только ИНН и сумму платежа. Деньги по единой платежке гарантированно поступят на ЕНС. Подробно про переходный период по ЕНС читайте в другой статье.

Плюсы ЕНС для бизнеса

Преимущества единого налогового счета и единого налогового платежа ФНС перечислила в письме от 29.04.2022 № КЧ‑4‑8/5395. Среди них: простота уплаты налогов, упрощение работы с долгами и экономия денег и времени.

Простота уплаты

На несколько платежей можно оформлять одну платежку — налоговая сама разнесет суммы в счет текущих долгов. Это значит, количество платежек сократится.
В платежке только два обязательных изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа.

Полные реквизиты платежного поручения на единый налоговый платеж можно посмотреть на сайте ФНС.

В этих полях нужно ставить нули:

105 «ОКТМО».
106 «Код основания платежа».
107 «Код налогового периода».
108 «Номер документа — основания платежа».
109 «Дата документа — основания платежа».

Упрощение работы с долгами

Налоговая больше не будет выставлять отдельные требования на каждый зависший платеж. Будет один документ взыскания.
ФНС будет снимать блокировку со счета всего за один день.

Экономия денег и времени

Одно сальдо расчетов с бюджетом означает, что не будут начисляться пени и штрафы при наличии переплаты по одному налогу и недоимки — по другому.
Уйдут в прошлое заявления об уточнениях и зачетах между КБК и ОКТМО. До 2023 года часто ошибались именно в этих реквизитах. Значит, не нужно будет тратить время на то, чтобы разобраться в нестыковках.
Положительный остаток со счета можно вернуть поручением в течение одного дня. До 2023 года на возврат переплаты отводился месяц.
Механизм ЕНС позволил значительно продлить сроки уплаты страховых взносов, а НДФЛ больше не нужно оплачивать ежедневно. Новый срок для НДФЛ — раз в месяц, кроме декабря (в последнем месяце в году два срока уплаты этого налога). В целом платежный календарь налогоплательщиков стал проще: ввели единые сроки для налоговых платежей и налоговой отчетности. Про единые сроки мы писали в отдельной статье.

Минусы ЕНС

Среди минусов единого налогового счета: сложности с авансовыми платежами и зарплатной отчетностью, автосписание сумм, с которыми компания (ИП) не согласна.

Сложности с авансовыми платежами

Агентский НДФЛ требует особого внимания. В уведомлении о суммах исчисленного НДФЛ налог по общему правилу нужно указывать не за полный календарный месяц, а за часть прошлого месяца и часть текущего. Об этом мы уже рассказали выше.

Сложности с зарплатной отчетностью

Взносы на травматизм нужно продолжать перечислять по старым правилам, отдельной платежкой.

Автосписание сумм, с которыми налогоплательщик не согласен

Бухгалтеры боятся, что без их ведома контролеры могут найти старые недоимки или начислить какие-то пени и списать в счет этих сумм деньги, которые предназначаются на текущие платежи. Чтобы избежать подобных опасений и ситуаций, нужно периодически сверяться с ИФНС. Когда приближается срок уплаты, важно посмотреть, сколько денег на ЕНС. С учетом остатка сформировать новую платежку.

Переплата или задолженность на ЕНС. Что делать?

Катя Дегтяренко

После введения ЕНС, в личном кабинете налогоплательщика теперь отражается общее сальдо — положительное или отрицательное. Проще говоря, переплата или задолженность по налогам. Рассказываем, что можно с ними сделать.

Как было раньше
Что изменилось
Откуда берётся переплата
Почему возникает задолженность
Что делать в 2023 году

Как было раньше

До появления единого налогового счёта переплаты и задолженности формировались по каждому налогу, взносу или сбору по отдельности. Например, ИП задержался с оплатой УСН, но переплатил НДФЛ за сотрудников. В этом случае по УСН формировалась задолженность — недоимка, а по НДФЛ — переплата.

В такой ситуации ИП мог поступить по-разному:

1 вариант. Заплатить налог по УСН и погасить задолженность. Переплата по НДФЛ автоматически отправлялась в счёт предстоящих платежей.

2 вариант. Доплатить налог, как в первом варианте. Переплату по НДФЛ вернуть на свой расчётный счёт. Для этого ИП подавал заявление о возврате переплаты в налоговую. Распорядиться можно было только переплатой не старше трёх лет.

3 вариант. Направить переплату по НДФЛ в счёт погашения недоимки по УСН. Опять же с помощью заявления о зачёте переплаты.
Важно: на сумму недоимки налоговая автоматически начинала начислять пени. У налогоплательщика могли быть одновременно переплата и пени.

Что изменилось

С 2023 года для каждого налогоплательщика налоговая сформировала единый налоговый счёт (ЕНС), куда попадают почти все налоги, взносы и сборы. И если раньше учёт вели в разрезе каждого платежа отдельно, то теперь инспектор смотрит на общее сальдо ЕНС — разницу между деньгами на счёте и суммой налогов, которую надо списать. Если денег на счёте не хватает — сальдо будет отрицательным. А если после списания налогов на счёте ещё остаются деньги — положительным.

Сальдо ЕНС = Остаток денег на ЕНС — Сумма налогов, взносов, сборов

Говоря о задолженности или переплате с 2023 года, речь идёт именно о сальдо ЕНС, а не о конкретном налоге. Поэтому и пени теперь начисляют на сумму общего отрицательного сальдо, а не на сумму задолженности по налогу или взносу.

Ещё одно важное изменение, связанное с ЕНС — очерёдность зачёта платежей. Все деньги, которые поступают на ЕНС, налоговая списывает в такой последовательности:

— Задолженность по налогам. В первую очередь спишут старые недоимки, и только после этого новые.

— Текущие платежи — налоги, взносы, авансы. Логика та же, что и с недоимкой.

— Проценты при некоторых отсрочках платежа — п. 3 ст. 64 НК РФ.

Вернёмся к примеру из начала статьи. Представим, что ИП не перечислил налог по УСН за год до 28 апреля — 15 000 ₽, а НДФЛ за сотрудников в марте внёс больше, чем надо — 20 000 ₽ вместо 10 000 ₽.

Сумма обязательств ИП 15 000 + 10 000 = 25 000 ₽, а на ЕНС перечисли 20 000 ₽. Первые 10 000 ₽ налоговая «забирает» в счёт НДФЛ, а вторые автоматически списывает в счёт недоимки по УСН.

На ЕНС формируется отрицательное сальдо — 5000 ₽ и на него начисляют пени.

ИП распоряжается переплатой по НДФЛ и переносит 10 000 ₽ в счёт недоимки по УСН.

Недоимка по налогу сокращается до 5 000 ₽, пени теперь начисляют на эту сумму.

Откуда берётся переплата

Начнём с того, что не всякая переплата — настоящая. Дело в том, что налоговая не всегда знает, сколько же вы должны заплатить в бюджет. Например, пока не наступит срок уплаты, налоговая не спишет деньги с ЕНС. Поэтому авансовые платежи будут «висеть» на ЕНС как переплата, по сути ею не являясь.

Похожая история с фиксированными взносами ИП. По ним вообще не подают декларацию, а списывают по сроку уплаты — 31 декабря. Но ИП часто пользуются правом уменьшения налога на сумму уплаченных взносов и перечисляют их поквартально. Поэтому с 2023 года взносы, при оплате платёжкой по ЕНП, надо резервировать, чтобы их учли раньше. В Личном кабинете налогоплательщика зарезервированные суммы должны отражаться в разделе ЕНС «Зарезервировано». Если в вашем ЛК такого раздела нет, то, возможно, вы столкнулись с нестабильностью ЕНС. Тогда о зарезервированных суммах можно узнать в своей налоговой — по телефону, лично или запросить сверку.

А когда же переплата действительно переплата? Так бывает, если:

— Ошиблись в платёжке. Поставили лишнюю цифру и не заметили;

— Ошиблись при расчёте налога или взноса.

У переплаты на ЕНС нет срока годности — распорядиться ею можно и спустя год, и спустя 10 лет. Это одно из изменений 2023 года, ведь раньше переплата старше трёх лет сгорала.

Почему возникает задолженность

С недоимкой ситуация интереснее. Раньше задолженность появлялась по таким причинам:

— если ошиблись, считая налог. Например, сперва не учли комиссию маркетплейса на УСН и показали доход меньше, чем он есть на самом деле. Потом комиссию всё же учли и подали уточнённую декларацию, из-за чего возникала задолженность по налогу.

— ошиблись в платёжке;

— опоздали с платежом.

Но как мы уже говорили, с 2023 года налоговая установила очередность списания платежей с ЕНС. Поэтому задолженность на едином налоговом счёте теперь может появиться, если налоговая списала сумму в счёт налога или взноса, о котором вы не знали.

Из-за этого предприниматель не может заплатить штраф или пени, пока не погасит основную сумму недоимки.

Что делать в 2023 году

Если есть задолженность на ЕНС

О задолженности можно узнать из сверки или требования налоговой.
Решение здесь одно — разобраться, почему возникла задолженность, и как можно скорее её погасить. После этого уже можно заплатить пени, рассчитав их самостоятельно или дождавшись требования об уплате.

Оплачивая пени, помните о том, что согласно порядка распределения сумм ЕНП, их спишут только в третью очередь. Именно поэтому сначала надо погасить старые долги и текущие обязательства, иначе перечисленные пени уйдут на закрытие недоимки.

Оплатить задолженность может не только сам предприниматель, но и третье лицо — другой ИП или ООО.

Если есть переплата на ЕНС

Положительное сальдо ЕНС (переплату) можно:

— оставить в покое и ничего с ним не делать. Тогда у вас будет подушка безопасности на случай неожиданного списания.

— зачесть в счёт других платежей. Проще говоря, заплатить по какому-то налогу чуть меньше, с учётом этой переплаты;

— вернуть на расчётный счёт.

Чтобы оформить зачёт или возврат переплаты, надо подать заявление в налоговую. В обоих случаях распорядиться можно только суммой, не превышающей положительное сальдо ЕНС.

У заявления на зачёт есть четыре варианта основания. Зачесть переплату можно в счёт:

— долга другого лица;

— будущей уплаты налога;

— исполнения решения налоговой;

— долга, не учитываемого в совокупной обязанности (например, если срок взыскания налога по исполнительному документу суда уже истёк).

Зачёт переплаты инспектор проведёт в течение суток.

В заявлении на возврат надо указать сумму переплаты и данные получателя, включая банковские реквизиты. Сумма, не превышающая положительное сальдо ЕНС, поступит на ваш расчётный счёт в течение трёх рабочих дней.

Статья актуальна на 04.04.2023

Налог для самозанятых в 2023 году: кому подходит и сколько платить

Как считать амортизацию

УСН «Доходы» в 2023 году: как отчитываться и сколько платить

Рассылка для бизнеса

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур

Сальдо ЕНС в 2023 году

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Для перехода на новый порядок к 1 января налоговики сформируют по каждому налогоплательщику начальное сальдо расчётов ЕНС.

Расскажем, что это такое, как формируется и как с ним работать.

Как ФНС формирует сальдо ЕНС на 01.01 2023

В статье 1 закона от 14 июля 2022 года № 263 содержится следующее определение:

«Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности».

Другими словами, сальдо ЕНС – это разница между переплатами и недоимками. Поэтому начальное сальдо налоговики будут формировать на основании имеющихся у них по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей и т. д. – то есть недоимок;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей и т. д. – то есть переплат.

Сальдо налогового счёта может быть положительным, нулевым или отрицательным.

Положительное сальдо означает, что сумма на ЕНС больше существующей на сегодняшний день совокупной налоговой обязанности. Нулевое сальдо значит, что остатка денег на ЕНС нет, но нет и начислений, которые нужно оплатить сегодня. Отрицательное сальдо – это недоимка, на которую в большинстве случаев начисляются пени. Значит, надо как можно быстрее пополнить ЕНС.

Какие переплаты и недоимки не учитываются в сальдо ЕНС

В начальном сальдо учтут все долги, кроме тех, у которых на конец года:

истёк срок давности в три года,

есть решение об оспаривании взыскания в суде.

Если сумма недоимки существенная – лучше не ждать автоматического списания, а обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной. В заявлении необходимо указать долги, которые истекают в 4 квартале 2022 года.

Недоимки, которые останутся до 1 января 2023 года, учтут при формировании начального сальдо ЕНС.

Переплаты – всё те же налоги, взносы и пошлины, которые уплатили больше нужного. Переплаты также сложат вместе, кроме тех, которым на 31 декабря будет больше трех лет.

Как налогоплательщику распорядиться положительным сальдо ЕНС

Раньше переплату по налогу или другому виду платежа налогоплательщик мог вернуть или зачесть в счёт, например, недоимки по другому платежу. С 2023 года понятие зачёта (возврата) сумм излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов заменяется новым понятием – «распоряжение суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо ЕНС».

Теперь будет учитываться не переплата по отдельному налогу, а общая сумма переплаты, возникшая у плательщика по всем его платежам в бюджет (за некоторыми исключениями). Поэтому правильнее будет говорить о наличии положительного сальдо ЕНС, а не о переплате.

Суммой денежных средств, формирующей такое сальдо, налогоплательщик может распорядиться несколькими способами:

оставить сумму на ЕНС;

зачесть её в счёт отдельных платежей – например, в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;

Для зачёта или возврата суммы необходимо подать заявление.

Как зачесть или вернуть переплату при положительном сальдо ЕНС

Если налогоплательщик решил зачесть положительное сальдо ЕНС, ему необходимо заполнить заявление на специальном бланке, утверждённом ФНС. Отправить такое заявление следует по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Как можно зачесть положительное сальдо ЕНС

(подп. 5 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 78 новой редакции НК)

В счёт исполнения обязанностей другого лица по уплате налогов

В счёт исполнения решений налоговых органов, указанных в

подп. 10-11 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности

в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3

В счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате налога

Срок зачёта положительного сальдо ЕНС – не позднее дня, следующего за днём поступления от налогоплательщика заявления. Если средств на ЕНС недостаточно для того, чтобы выполнить заявленный зачёт в полном объёме, налоговики зачтут эти средства частично.

Чтобы вернуть на свой банковский счёт средства с ЕНС (положительное сальдо), в различных ситуациях потребуются разные виды документов:

Что нужно для возврата положительного сальдо ЕНС

(подл. 5 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 79 новой редакции НК)

Заявление о возврате сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС, отправленное в ИФНС по установленной форме на бумаге или в электронной форме по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика

Заявление о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, представленного в произвольной форме

Решение ФНС о возмещении (полностью или частично) НДС в соответствии со ст. 176.1 НК

Проект приказа об утверждении форм о зачёте и возврате положительного сальдо ЕНС пока проходит согласование.

На возврат денежных средств отводится два дня:

один день на отправку в Федеральное казначейство поручения на возврат средств – время отсчитывается с момента получения заявления от налогоплательщика;

один день на исполнение этого поручения казначейством.

Раньше на возврат излишне уплаченной суммы отводился целый месяц.

Как обеспечить положительное сальдо ЕНС

Проверить, пришло ли вам извещение от ФНС о состоянии расчётов с бюджетом. Рассылка проводилась по ТКС либо в личный кабинет налогоплательщика – юрлица или ИП. В извещении указаны непогашенные налоговые обязательства или переплаты, которые у вас есть. Если такое сообщение не пришло, его нужно запросить.

Внимательно изучить извещение: если вы не согласны с какими-либо данными, необходимо запросить акт сверки, чтобы установить причины расхождений.

Разобраться с переплатами и недоимками. Переплаты «старше» трёх лет нужно вернуть или зачесть в счёт будущих налогов, иначе они сгорят. Недоимки «младше» трёх лет нужно погасить или, если сумма существенная, обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадёжной.

Впоследствии необходимо следить за тем, чтобы на ЕНС к 28 числу, когда налоговая будет списывать деньги на налоги, их было достаточно для погашения совокупной обязанности.

Вносить единый налоговый платёж на ЕНС и сдавать отчётность вовремя помогут сервисы для сдачи электронной отчётности от «Калуга Астрал». «Астрал Отчёт 5.0» – это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» – программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.