Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?
Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный
Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Обратите внимание! В связи с переходом на уплату налоговых платежей посредством ЕНП и ЕНС сроки уплаты большинства налогов изменились, теперь они все привязаны к 28-му числу. Для налога на прибыль в этом плане изменений не поизошло.
Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.
Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
- 28 апреля;
- 28 июля;
- 28 октября.
Образцы платежных поручений по налогу на прибыль со сроком 28 октября, смотрите в нашем материале.
Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.
При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Подробные разъяснения по заполнению платежек на уплату единого налогового платежа, а также их образцы, привели эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к подсказкам.
Обратите внимание! С 01.01.2023 переводить средства необходимо на единый налоговый счет. Как узнать номер своего ЕНС и его реквизиты для осуществления переводов, мы рассказали в этой статье.
Как уплачивается налог на прибыль в 2023 году (сроки)
Для 2023 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:
Срок уплаты
При уплате квартальных авансов
При уплате авансов по фактической прибыли
Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2023 года
Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2023 года
Авансовый платеж за январь 2023 года
Годовой налог за 2022 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2023 года
Годовой налог за 2022 год. Авансовый платеж за февраль 2023 года
Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2023 года. Аванс за I квартал 2023 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)
Авансовый платеж за март 2023 года
Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2023 года
Авансовый платеж за апрель 2023 года
Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2023 года
Авансовый платеж за май 2023 года
Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2023 года. Аванс за II квартал 2023 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)
Авансовый платеж за июнь 2023 года
Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2023 года
Авансовый платеж за июль 2023 года
Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2023 года
Авансовый платеж за август 2023 года
Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2023 года. Аванс за III квартал 2023 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)
Авансовый платеж за сентябрь 2023 года
Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2023 года
Авансовый платеж за октябрь 2023 года
Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2023 года
Авансовый платеж за ноябрь 2023 года
Подробнее о порядке уплаты налога на прибыль и авансовых платежей рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
С 1 января 2023 г. 25-го числа, т.е. перед сроком уплаты каждого налога / аванса необходимо подавать уведомление по ЕНП, согласно которому налоговики определят порядок и очередность зачета ЕНП в счет налогов. О том, какова форма данного уведомления и как его правильно составить можено узнать здесь.
Уплата налога на прибыль (проводки)
В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.
Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.
Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.
Ввиду перехода на ЕНП при уплате налогов должна добавиться дополнительная проводка. Для корректного отражения операций по перечислению ЕНП рекомендовано в план счетов ввести новый субсчет к сету 68, например, 68/9. По дебету нового субсчета будет проходить перечисление денег на ЕНС, по кредиту — зачет ЕНП в погашение обязанностей по конкретным налогам. Примеры с использованием данного счета приведены в этом материале.
Для налога на прибыль операция по его уплате будет отражена следующим образом: Дт 68/9 Кт 51. Далее производится зачет ЕНП в счет налога на прибыль: Дт 68.04 Кт 68/9 с учетом аналитики по бюджетам.
Итоги
Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Налог на прибыль — обязаны платить компании, работающие на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения платят НДФЛ.
Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.
Кто платит налог
Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.
Кто не платит
Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:
- Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
- Они не являются плательщиками налога на прибыль.
Не относятся к плательщикам налога на прибыль компании, которые:
- Работают в сфере игорного бизнеса.
- Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН, УСН или АУСН.
- Участвуют в проекте «Сколково» или других инновационных научно-технологических центрах, но при определенных условиях.
- Зарегистрированы на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, но при определенных условиях.
Имеют право на ставку 0% компании, которые, в частности:
- Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
- Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий.
- Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки.
- Представляют собой региональный или городской музей, театр, библиотеку, дом культуры и клуб — при выполнении определенных условий.
- Участники региональных инвестиционных проектов — при выполнении определенных условий.
- Резиденты свободного порта Владивосток или Арктической зоны — при выполнении определенных условий.
- Аккредитованные российские ИТ-компании.
- Имеют статус резидента особой экономической зоны или участника свободной экономической зоны.
Виды доходов и расходов
К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:
- От реализации товаров, работ, услуг.
- От реализации имущественных прав, например долей в уставном капитале другой организации или акций. — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.
Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные затраты. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.
Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, идущие на погашение основного долга по кредиту, не считаются расходами, но к ним относятся проценты.
Cтавки налога на прибыль в 2023 году
Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2030 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена законом субъекта РФ.
Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для российских организаций, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности, при выполнении определенных условий. Они должны платить налог в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%.
Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:
- Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
- Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.
Порядок расчета налоговой базы
Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. При расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.
Прибыль компании считают по-разному.
Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.
Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.
Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.
В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.
Для компаний, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.
Как платить налог на прибыль организаций и отчитываться по нему
Налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа. Уплата налога поэтапная: в течение года уплачиваются авансовые платежи, а по окончании года при необходимости доплачивается налог на прибыль.
Есть несколько способов уплаты авансовых платежей:
- По итогам каждого квартала.
- По итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала.
- По итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.
По общему правилу организации платят ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за предыдущие кварталы. По итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению.
Каждый ежемесячный платеж равен 1 / 3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если он не делится на 3, остаток добавляют к платежу за третий месяц. Если же в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо. В первом квартале ежемесячные авансы — те же суммы, что и в четвертом квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят.
Чтобы платить авансы из фактической прибыли, надо предварительно уведомить налоговую инспекцию. Рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС. Документ надо направить не позднее 31 декабря.
Декларацию сдают до 25 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться за него нужно до 25 апреля. Заплатить аванс по налогу надо до 28 апреля.
Декларацию за год надо подать не позднее 25 марта, а заплатить налог за год — до 28 марта.
Если организация платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она отчитывается до 25 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает декларацию до 25 марта. Платят авансы по налогу ежемесячно с января по ноябрь до 28 числа, а налог за год — не позднее 28 марта.
Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.
В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколково» прикладывают к ней расчет прибыли.
Если организация пользуется еще какой-нибудь льготой по налогу на прибыль, это тоже подтверждают. Например, если организация провела научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы и включает расходы на них в декларацию с повышающим коэффициентом, к декларации надо приложить отчет о НИОКР.
Если налог считается по общей ставке 20% и в декларации не заявлено никаких льгот, дополнительных документов добавлять к декларации не надо.
Декларации за отчетный период и год сдаются по общей форме. Упрощенную декларацию за год сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю независимо от периода. Еще за год упрощенную декларацию сдают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. За отчетные периоды эти НКО и учреждения деклараций не сдают.
Декларацию по налогу на прибыль надо сдавать электронно. Сдать ее на бумаге могут:
- Компании, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.
- Вновь созданные фирмы, в которых численность работников не превышает 100 человек.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:
- Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
- Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2022 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
- Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
- Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
- Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.
Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.
- Доходы: 1 000 000 ₽
Расходы: 700 000 ₽
Убытки прошлых лет: 0 ₽
Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.
- Налоговая база: 1 000 000 ₽ − 700 000 ₽ = 300 000 ₽
Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%.
- Авансовый платеж по налогу: 300 000 ₽ × 20% = 60 000 ₽
Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.
- Доходы: 1 500 000 ₽
Расходы: 1 000 000 ₽
Налоговая база: 1 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽ = 500 000 ₽
Авансовый платеж по налогу: 500 000 ₽ × 20% = 100 000 ₽
Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:
Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.
- Доходы: 2 500 000 ₽
Расходы: 1 500 000 ₽
Налоговая база: 2 500 000 ₽ − 1 500 000 ₽ = 1 000 000 ₽
Авансовый платеж по налогу: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
Вычитаем авансовые платежи за предыдущие периоды — первый квартал и первое полугодие: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ = 100 000 ₽
И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.
- Доходы: 3 000 000 ₽
Расходы: 2 000 000 ₽
Налоговая база: 3 000 000 ₽ − 2 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽
Налог: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
Вычитаем авансовые платежи за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев этого года: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ − 100 000 ₽ = 0 ₽
Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.
Налог на прибыль – 2021: доходы, расходы, ставки, отчетность
Налог на прибыль — один из основных налогов, который уплачивают организации. Облагаемая налогом прибыль — это разница между доходами и расходами организации. В нашей статье мы расскажем о том, как учесть доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль, как рассчитать сумму налога к уплате и представить декларацию.
Кто платит налог на прибыль
НК РФ относит к плательщикам налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ):
- российские организации;
- иностранные организации, которые ведут бизнес в России через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.
Как рассчитать налог на прибыль
Налоговый период по прибыльному налогу — год. Поэтому налог рассчитывается по итогам года. При этом в течение этого периода компания должна платить авансовые платежи.
Сумма налога рассчитывается так:
Hалоговая база х Cтавка налога.
Налоговая база — это прибыль за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.
При этом НК РФ предусматривает особенности расчета налога в некоторых случаях, например, компании с обособленными подразделениями рассчитывают налог на прибыль по специальным правилам. Есть нюансы при исчислении налога вновь созданными организациями.
Годовой налог на прибыль компании должны перечислить в бюджет не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи уплачиваются:
- по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;
- только по итогам каждого квартала (внутри квартала авансы не уплачиваются);
- по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.
Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.
Определение доходов при расчете налога
Доход в целях главы 25 НК РФ — это экономическая выгода, полученная как в денежной, так и в натуральной форме. Налогооблагаемые доходы подразделяются на внереализационные и доходы от реализации.
При этом кодекс содержит закрытый перечень доходов, не облагаемых прибыльным налогом, который приведен в ст. 251. К таковым относятся, в частности, полученные авансы, целевое финансирование, залог или задаток и другие.
Момент признания доходов зависит от метода признания доходов и расходов, который применяет налогоплательщик. Так, если компания выбрала метод начисления, то доходы признаются на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Внереализационные доходы признаются в зависимости от вида дохода в порядке, установленном в п. 4 ст. 271 НК РФ.
Если же организация применяет кассовый метод, то доходы следует учитывать в момент поступления денег или иного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Определение расходов по налогу на прибыль
Расходами в целях налога на прибыль признаются затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно:
- экономически оправданны и направлены на извлечение прибыли;
- документально подтверждены.
Расходы организации должны соотноситься с характером ее деятельности, а не с получением прибыли. Они учитываются независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в налоговом периоде (письмо Минфина РФ от 28.12.2017 № 03-03-06/1/87897).
НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми нужно подтверждать расходы. Важно, чтобы из них было понятно, какие расходы были понесены. Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с требованиями отечественного законодательства или обычаями делового оборота на территории иностранного государства, если расходы понесены за рубежом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы подтверждаются первичными учетными документами, формы которых утверждает руководитель компании.
Расходы делятся на внереализационные и расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень последних закреплен в п. 1 ст. 253 НК РФ. К таковым относят в том числе расходы на изготовление товаров, их хранение и доставку, на содержание основных средств. Указанные расходы могут быть прямые и косвенные. Прямые отражаются в целях исчисления прибыльного налога по мере реализации товаров, работ или услуг, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде.
Состав внереализационных расходов прописан в ст. 265 НК РФ. К таковым кодекс относит, например, проценты по займам, расходы на услуги банков, судебные расходы. То есть внереализационные — это те расходы, которые непосредственно не связаны с производством, реализацией товаров, работ, услуг.
Обратите внимание: НК РФ установлен перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Он закреплен в ст. 270 кодекса. К таковым относятся, например, отчисления профсоюзам (п. 20 ст. 270 НК РФ).
Ставки налога на прибыль
Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка делится на две части:
- 3 процента идет в федеральный бюджет;
- 17 процентов — в региональный.
Кроме того, НК РФ предусмотрены льготные ставки для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.
Ставки для дивидендов:
- нулевая ставка налога действует при выплате российской организации, владеющей 50-процентной и выше долей в уставном капитале 365 дней подряд;
- ставка 13 процентов применяется к остальным российским организациям;
- дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются по ставке 15 процентов.
В отношении прибыли от продажи доли в уставном капитале российской организации, которой владели больше 5 лет, применяется ставка налога на прибыль 0 процентов.
Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется сельхозпроизводителями, образовательными и медицинскими организациями (ст. 284, 284.1 НК РФ).
Пониженные ставки могут быть установлены региональным законом.
Отчетность по налогу на прибыль
Декларации и расчеты по налогу на прибыль налогоплательщики и налоговые агенты подают:
- за год — не позднее 28 марта следующего года;
- за каждый отчетный период — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, представить отчетность нужно не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларацию за 2020 год необходимо представить не позднее 29 марта 2021 года.
- лист 02 «Расчет налога»;
- приложения № 4, 5, 7 к листу 02;
- разделы А и Г;
- листы 4 и 8.
Внесены поправки в порядок заполнения декларации и формат.
Все нововведения в бланке учитывают последние изменения НК в части уплаты налога с прибыли, в том числе возможность корректировки обязательств по результатам взаимосогласительной процедуры, особенности обложения налогами участников специальных инвестиционных контрактов, льготы резидентам Арктики и другие.
Обновленную форму нужно использовать с отчетности за 2020 год.
КБК: налог на прибыль в 2022 году
КБК — коды классификаций, которые организации прописывают в платежных документах с целью перечисления средств в бюджет. Платежи сначала поступают в казначейство, а уже потом все средства делятся между федеральным, региональными и местными бюджетами. В статье рассмотрим отличия новых кодов бюджетных классификаций для налога на прибыль от старых и расскажем, как их использовать.
КБК по налогу на прибыль для юридических лиц в 2021 и 2022 году
В 2022 году в правилах уплаты налога на прибыль ничего не изменилось — такое же распределение и ставки:
- в бюджет региона — 17% от налоговой базы;
- в федеральный бюджет — 3% от налоговой базы.
КБК на 2021 год
| Бюджет | Налог | Штрафы | Пени |
|---|---|---|---|
| Федеральный | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 3000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 |
| Региональный | 182 1 01 01012 02 1000 110 | 182 1 01 01012 02 3000 110 | 182 1 01 01012 02 2100 110 |
КБК на 2022 год
| Бюджет | Налог | Штрафы | Пени |
|---|---|---|---|
| Федеральный | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 3000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 |
| Региональный | 182 1 01 01012 02 1000 110 | 182 1 01 01012 02 3000 110 | 182 1 01 01012 02 2100 110 |
Особенности вычисления и уплаты налога
Компания получила доход. Вычитая из него расходы, мы получим прибыль, которая облагается налогом. Данный налог будет называться прямым. Его обязаны платить все юрлица, находящиеся на территории России — отечественные и иностранные. Предприниматели, работающие на ОСНО, должны платить налог на прибыль.
Налог на прибыль не касается:
- предпринимателей, находящихся на УСН, ЕНВД, патенте и едином сельскохозяйственном налоге;
- лиц, владеющих игорным бизнесом;
- участников центра Сколково;
- организаторов Чемпионата мира по футболу 2018.
Расчет налога
Сначала определяется налоговая база (прибыль, с которой начисляется налог) после она умножается на налоговую ставку. Доходы вычисляются по итогам годовой декларации. Расходы — это те затраты, которые совершил предприниматель и документально их подтвердил.
Уплата налога на прибыль в 2022 году КБК
Платеж перечисляется в течение 28 дней месяца, следующего за отчетным периодом. Авансовые платежи нужно вносить поквартально (для отдельных категорий ст. 286 НК РФ) или помесячно, несмотря на то, что налоговый период составляет год.
| Налог | Пени | Штраф |
|---|---|---|
| Налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков (федеральный бюджет) | ||
| 182 1 01 01013 01 1000 110 182 1 01 01013 01 2100 110 182 1 01 01013 01 3000 110 | ||
| Налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков (бюджет субъекта РФ) | ||
| 182 1 01 01014 01 1000 110 182 1 01 01014 01 2100 110 182 1 01 01014 01 3000 110 | ||
| Новые КБК налога на прибыль (налог с процентов по облигациям) | ||
| 182 1 01 01090 01 1000 110 | 182 1 01 01090 01 2100 110 | 182 1 01 01090 01 3000 110 |
| Налог, при условии, что выполняются соглашения о разделе продукции, которые были заключены до принятия ФЗ №225 | ||
| 182 1 01 01020 01 1000 110 | 182 1 01 01020 01 2100 110 | 182 1 01 01020 01 3000 110 |
| Налог, взимаемый с прибыли иностранных компаний, деятельность которых не связана с деятельностью в России, за исключением доходов в виде дивидендов | ||
| 182 1 01 01030 01 1000 110 | 182 1 01 01030 01 2100 110 | 182 1 01 01030 01 3000 110 |
| Налог с прибыли контролируемых иностранных компаний | ||
| 182 1 01 01080 01 1000 110 | 182 1 01 01080 01 2100 110 | 182 1 01 01080 01 3000 110 |
| Налог с прибыли, которые получили российские организации в виде дивидендов от российских компаний | ||
| 182 1 01 01040 01 1000 110 | 182 1 01 01040 01 2100 110 | 182 1 01 01040 01 3000 110 |
| Налог с прибыли, полученной иностранной организацией в качестве дивидендов от российской компании | ||
| 182 1 01 01050 01 1000 110 | 182 1 01 01050 01 1000 110 | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
| Налог с прибыли, которые получили российские организации в виде дивидендов от иностранных компаний | ||
| 182 1 01 01060 01 1000 110 | 182 1 01 01060 01 2100 110 | 182 1 01 01060 01 3000 110 |
| Налог с доходов, которые получены с ценных бумаг государства и муниципалитета в виде процентов | ||
| 182 1 01 01070 1000 110 | 182 1 01 01070 01 2100 110 | 182 1 01 01070 01 3000 110 |
| Налог с прибыли контролируемых иностранных компаний | ||
| 182 1 01 01080 01 1000 110 | 182 1 01 01080 01 2100 110 | 182 1 01 01080 01 3000 110 |
КБК пени по налогу на прибыль
Если вам нужно заплатить пени по налогу, необходимо применить свой код, который прописывается в платежных поручениях. Чтобы узнать, какой код пени по налогу на прибыль писать в графе 104 платежной ведомости, нужно в коде по основному платежу заменить 14-17 положения.
Для пени вместо 1000 применяется значение 2100. Коды для пени расположены в зависимости от того, куда они перечисляются (уровень бюджета).
- федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110;
- региональный бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110.
Код пени по налогу в федеральный бюджет имеет в 11-12 положении значение 11, а в региональный бюджет это значение равно 12. Если обнаружена недостача в казне субъектов РФ, то пени переводятся с применением КБК в региональный бюджет.
Порядок и сроки начисления пени
Вычисление пени осуществляется согласно ФЗ № 401. Ее сумма зависит от того, на сколько дней просрочен платеж. Если платеж просрочен до 30 дней, то применяется тариф 1/300 ставки рефинансирования. Если срок более 30 дней, то действует тариф 1/150 от текущей ставки рефинансирования. В 2022 году действуют особые правила, повышенная ставка не применяется даже при просрочке более 30 дней.
Ошибки в КБК налога на прибыль
При заполнении поля 104 платежной ведомости, организации часто путают коды. Из-за ошибок в платежках, деньги отправляются в невыясненные платежи. Неточность исправить можно. Для этого вам необходимо написать заявление в налоговую инспекцию для уточнения платежа.
Заявление можно оформить в свободной форме. Самое главное — не забудьте написать ошибочные данные платежки и укажите верную информацию.
Автор статьи: Александра Аверьянова
Платите налог на прибыль и другие налоги в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис подготовит платежки и напомнит о сроках уплаты, сформирует отчеты, поможет легко начислить зарплату и другие выплаты. Познакомьтесь со всеми возможностями Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.