Упрощенная налоговая декларация кто сдает

Единая упрощенная налоговая декларация — образец за 2022-2023 годы

Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию и в каких ситуациях это можно сделать? Субъекты бизнеса, которые по каким-либо причинам не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде, имеют право вместо нескольких «нулевых» деклараций подать одну единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).

Алгоритм заполнения нулевых деклараций см. в статьях:

• «Как заполнить нулевую декларацию по НДС?»;
• «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

Какие еще отчеты можно заменить на ЕУД, читайте здесь.

Обязательными условиями, позволяющими подавать единую упрощенную налоговую декларацию, являются:

• отсутствие операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
• отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых является организация или ИП.

По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций. На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что налогоплательщиков, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, однако это неверно. Ведь в данном случае к движению денежных средств относятся и расходы организации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячную отчетность нельзя заменить единой упрощенной декларацией.

Об ответственности за ошибочное представление единой (упрощенной) декларации вместо декларации по налогам вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Для этого получите бесплатный пробный доступ к К+.

Иногда вы можете услышать, как кто-то сказал «единая декларация по страховым взносам». Что он имел в виду? Скорее всего, отчетность по страховым взносам, которую мы сдаем в ИФНС. Конечно, это не декларация, а расчет. Но в речи можно встретить и такой термин. Все о едином расчете по страховым взносам вы можете узнать из материалов нашей одноименной рубрики.

Когда налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию: примеры

Для более понятного объяснения того, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию, рассмотрим несколько наглядных примеров:

Допустим, ООО «Огонек», находящееся на ОСНО, в 2022 году не оказывало услуг, на расчетный счет и в кассу компании денежные средства не поступали. Имущества на балансе ООО «Огонек» не имеет. Однако в отчетном периоде оно оплачивало коммунальные платежи со своего расчетного счета, а также была начислена и выплачена заработная плата единственному сотруднику — руководителю. В данном случае ООО «Огонек» не имеет права подавать единую упрощенную налоговую декларациюв связи с тем, что движение денежных средств на расчетном счете происходило, несмотря на то, что доходов в этом периоде не было.

Борисов А. И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2022, в качестве системы налогообложения им была выбрана УСН. Однако в связи с непредвиденными обстоятельствами Борисов А. И. за весь 2022 год так и не оказал ни одной услуги. Расчетный счет он не открывал, в кассу поступлений не было. В данном случае Борисов А. И. имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию за 2022 год не позднее 20.01.2023.

Подтверждение указанного выше примера содержит письмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@.

ООО «Темп» находится на ОСНО. В 2022 году на расчетный счет и в кассу денежные средства не поступали, каких-либо платежей также не совершалось; плательщиком по налогам на имущество, транспорт и землю ООО «Темп» не является в связи с отсутствием объектов налогообложения. В данном случае организация имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию, в которую включит налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Сроки подачи единой упрощенной декларации в 2023 году

Когда сдается единая упрощенная налоговая декларация? Срок подачи единой упрощенной налоговой декларации (ЕУД) установлен по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Этот срок действовал и в 2022 г., он же будет действовать и в 2023 г., несмотря на то, что сроки представления большинства отчетных форм были изменены — перенесены на 25 число. Все изменения связаны с переходом хозяйствующих субъектов на погашение налоговых обязательств посредством единого налогового платежа.

В зависимости от организационно-правовой формы субъекта бизнеса ЕУД представляется:

• индивидуальными предпринимателями — по месту регистрации ИП;
• организациями — по месту нахождения головного офиса (юридического адреса).

Для представления в 2023 году сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации будут такими:

• 20.01.2023 — за 2022 год;
• 20.04.2023 — за 1-й квартал 2023 года;
• 20.07.2023 — за полугодие 2023 года;
• 20.10.2023 — за 9 месяцев 2023 года.

До 22.01.2024 нужно будет отчитаться за 2023 год — перенос с субботы 20 января на ближайший, следующий за ним рабочий день.

Об ответственности за несвоевременное представление единой (упрощенной) декларации рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Это пробный доступ к К+, бесплатно.

На сегодняшний день существует 3 варианта подачи единой упрощенной налоговой декларации в налоговый орган:

1. По почте с описью вложения. Квитанция об оплате в данном случае будет являться документом, подтверждающим сдачу декларации.
2. Можно лично принести декларацию в налоговый орган — в таком случае она предоставляется в 2 экземплярах, на которых проставляется штамп о приеме; 1 экземпляр остается в налоговой, а 2-й возвращается налогоплательщику и служит подтверждением о сдаче.
3. Третьим вариантом является подача декларации в электронном виде через специализированных операторов либо через сайт ФНС России.

Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2022-2023 годах

Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2022-2023 годах.

Общие требования к заполнению единой упрощенной налоговой декларации (или формы КНД 1151085) следующие:

• заполняется от руки черными или синими чернилами либо распечатывается;
• запрещается вносить исправления с использованием корректирующего средства;
• организации и ИП заполняют только 1-ю страницу, 2-ю заполняют физлица.

Теперь рассмотрим порядок заполнения страницы 1 упрощенной декларации.

В полях «ИНН» и «КПП» организации указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет налоговым органом. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН, также на основании полученного свидетельства.

В поле «Вид документа» проставляется:

• в случае первичной подачи декларации — «1»;
• в случае подачи корректирующего отчета — «3» и через дробь номер корректировки: «1», «2», «3» и т.д.

В поле «Отчетный год» указывается год, за который подается декларация.

В поле «Предоставляется в» указывается наименование налоговой инспекции — получателя, в поле «Код» — ее код.

В поле «ОКАТО» проставляется код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

В поле «Код вида экономической деятельности» указывается код по ОКВЭД отчитывающейся организации или ИП.

Теперь расскажем, как заполняется таблица налогов.

В графе 1 указывается наименование налога, в графе 2 — номер соответствующей ему главы НК РФ. Графы 3 и 4, отведенные в единой упрощенной декларации для данных по налоговому (отчетному) периоду, заполняются следующим образом:

• в случае, когда налоговым периодом по налогу является квартал, графа 3 принимает значение 03, а графа 4 заполняется по номеру квартала: 01, 02, 03 и 04;
• в случае, когда налоговый период по налогу — год, а отчетные периоды определяются нарастающим итогом, графу 4 не заполняют, а в графе 3 указывают номер, соответствующий отчетному (налоговому) периоду:

• 3 — квартал;
• 6 — полугодие;
• 9 — 9 месяцев;
• 0 — год.

О том, как заполнить строку 010 единой (упрощенной) декларации при ОСН и при УСН, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.

Ниже указываются номер контактного телефона, количество страниц декларации и количество страниц подтверждающих документов.

В случае заверения декларации руководителем организации или самим ИП далее проставляются Ф. И. О руководителя (или ИП), его подпись, печать организации (при ее наличии) и дата составления декларации. Если декларация удостоверяется уполномоченным лицом, указывается его Ф. И. О. В качестве документа, подтверждающего полномочия лица:

• для организации достаточно доверенности на бланке организации с печатью и подписью руководителя;
• для ИП необходима нотариальная доверенность на уполномоченное лицо.

Подробности см. здесь.

Страница 2 заполняется только физическими лицами — там указываются стандартные данные о человеке, поэтому проблем при заполнении данной страницы возникнуть не должно.

Единая упрощенная декларация — образец заполнения

Бланк единой упрощенной налоговой декларации можно бесплатно скачать, кликнув по картинке ниже:

Однако полезным может оказаться также знакомство с образцом заполнения единой упрощенной налоговой декларации. Особенно в свете вопроса о том, возможно ли существование образца заполнения нулевой единой упрощенной налоговой декларации. Единая упрощенная декларация изначально создавалась как нулевая (т. е. не имеющая цифровых показателей, характеризующих ведение налогоплательщиком деятельности), поэтому она даже не содержит полей для проставления в ней прочерков по отсутствующим для заполнения данным. Кроме того, в ней отражаются сведения об отсутствии оснований для уплаты сразу нескольких налогов. Обычную же нулевую декларацию составляют на бланке конкретного налога, применяемого для внесения в него исходных сведений для расчета базы по этому налогу, которые при отсутствии этих сведений заменяют прочерками.

Заполненный образец единой упрощенной налоговой декларации для организации вы можете скачать в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Итоги

Подводя итог, еще раз отметим, что сдавать единую упрощенную налоговую декларацию могут далеко не все налогоплательщики. Для возникновения права на сдачу такой декларации субъекту бизнеса необходимо соблюсти определенные условия: на его счете и в кассе не должно быть движения денежных средств, у него должны отсутствовать объекты налогообложения.

Единая упрощённая налоговая декларация в 2023 году

Организации и ИП обязаны регулярно сдавать в ФНС налоговые декларации, чтобы отчитаться о проведённых финансовых операциях и уплате налога. Если на протяжении отчётного периода компания не занималась предпринимательской деятельностью, бухгалтер имеет право заполнить не обычную форму, а единую упрощённую налоговую декларацию (ЕУНД). Разберёмся в том, при каких условиях можно отправить налоговикам упрощённую декларацию и как сдать ЕУНД в 2023 году.

Кто сдаёт единую упрощённую налоговую декларацию в 2023 году

Компании и предприниматели, которые ведут дела на территории России, должны отправлять отчётность в ФНС, СФР и другие ведомства, даже если предприятие приостановило работу. В этом случае бизнес подаёт нулевые отчёты. Вместо нескольких видов «нулёвок», в налоговую можно отправить единую упрощённую налоговую декларацию.

В ЕУНД можно вписать данные о четырёх видах налога:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на прибыль;
• налог при упрощённой системе налогообложения (УСН);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Подать ЕУНД могут организации и ИП как на общем режиме налогообложения (ОСНО), так и на спецрежимах. При этом отправлять упрощённую декларацию вместо нулевых разрешено не всем. Сдать ЕУНД в 2023 году имеют право только те компании и предприниматели, у которых во время отчётного периода:

• Не было объектов налогообложения по тем налогам, которые отражены в декларации. Например, плательщик НДС не продавал товары и не оказывал услуги, а компания на УСН не получала доход.
• Не происходило движение средств на банковском счету и в кассе. В этом случае учитываются любые поступления на счёт компании и списания с него. Если предприниматель перевёл зарплату своим сотрудникам, получил заём, оплатил коммунальные услуги или комиссию за ведение счёта в банке, он не сможет подать ЕУНД.

Заполнение единой упрощённой налоговой декларации — это право компании, а не её обязанность. При желании бухгалтер может составить полный комплект нулевой отчётности и отправить в ФНС его. Многие молодые организации, которые ещё не начали вести деятельность, выбирают ЕУНД, потому что её просто заполнить, и это помогает экономить время предпринимателя.

Сроки сдачи единой упрощённой налоговой декларации

Налоговую декларацию по упрощённой системе необходимо сдавать ежеквартально. Крайний срок сдачи — 20-ое число месяца, который следует за отчётным кварталом. Если день сдачи декларации выпадает на выходной или праздник, отправить отчётность нужно на следующий рабочий день.

Сроки сдачи единой упрощённой налоговой декларации в 2023 году
Период сдачи	Крайний срок
За 2022 год	20 января
За I квартал 2023 года	20 апреля
За I полугодие или II квартал 2023 года	20 июля
За 9 месяцев или III квартал 2023 года	20 октября

Сдать ЕУНД за 2023 год или IV квартал 2023 года нужно до 22 января 2024 года.

Согласно письмам Минфина № 03-02-08/27798 и ФНС № АС-4-3/12847@, компании и ИП на упрощённой системе налогообложения могут сдавать ЕУНД только по итогам года, а не каждый квартал.

Как заполнить единую упрощённую налоговую декларацию в 2023 году

Форма ЕУНД (код 1151085 по КНД) дана в приложении № 1 к приказу Минфина № 62н. Скачать бланк единой упрощённой налоговой декларации в форматах PDF и XLS можно на нашем сайте.

ЕУНД разрешено заполнять как от руки, так и на компьютере. При заполнении бумажного документа необходимо писать шариковой или перьевой ручкой чёрного или синего цвета. Использовать корректирующие средства («штрихи» или «замазки») запрещено. Если бухгалтеру нужно исправить ошибку в декларации, он должен зачеркнуть неправильное значение, вписать в графу верные данные и попросить расписаться рядом с этим полем директора или другого сотрудника, от лица которого документ отправят в налоговую.

Единая упрощённая налоговая декларация: образец заполнения

Бланк единой упрощённой налоговой декларации состоит из двух страниц: титульного листа и листа для физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Первую страницу должны заполнить все организации и ИП, вторую — физические лица без статуса ИП, которые не указали свой ИНН на первой странице.

В «шапке» титульного листа нужно указать следующие сведения:

1. Идентификационный номер налогоплательщика. Юрлица должны поставить «0» в двух первых клетках поля и вписать ИНН в оставшиеся десять. Например, идентификационный номер 1234567890 в графе декларации будет выглядеть так: 001234567890.
2. Код причины постановки на учёт (КПП). Это поле заполняют только юрлица. ИП в этой графе ставит прочерки.
3. Вид документа: первичный или корректирующий. Если налогоплательщик подаёт отчёт в первый раз, он ставит в этом поле «1/–». Если бухгалтер заполняет уточнённую декларацию, ему нужно вписать «3» в первую клетку, а после косой черты указать порядковый номер корректировки.
4. Отчётный год — год, за который подаётся ЕУНД.
5. Название и код инспекции ФНС, в которую налогоплательщик отправит документ.
6. Полное название организации или ф. и. о. предпринимателя.
7. Код инспекции ФНС по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО). Эти данные вписывают в поле «Код по ОКАТО». Узнать код по ОКТМО и другие реквизиты отделения налоговой можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС.
8. Код вида деятельности компании или ИП по ОКВЭД.

Далее требуется внести данные в таблицу налогов:

1. Вид налога: НДС, налог на прибыль, УСН или ЕСНХ.
2. Номер главы Налогового кодекса, в которой описаны правила, регулирующие уплату этого налога.
3. Отчётный период. Если компания отчитывается за квартал, в этой графе нужно поставить «3», за полугодие — «6», за 9 месяцев — «9», за год — «0».
4. Номер квартала. Указывается только в том случае, если отчётным периодом для налога является квартал.

Разберёмся в том, как заполнять таблицу для разных видов налога:

Столбец 1. Вид налога	Столбец 2. Глава НК РФ	Столбец 3. Налоговый (отчётный) период	Столбец 4. Номер квартала
Налог на добавленную стоимость	25	3	01 (для I квартала); 02 (для II квартала) и т.д.
Налог на прибыль	25	0 (если ЕУНД за год); 3 (за I квартал); 6 (за I полугодие); 9 (за 9 месяцев)	не заполняется
Упрощённая система налогообложения	26.2	0 (предусмотрен только отчёт за год)	не заполняется
Единый сельскохозяйственный налог	26.1	0 (предусмотрен только отчёт за год)	не заполняется

Пример заполнения таблицы для ИП на УСН:

Ниже потребуется указать номер телефона налогоплательщика и количество страниц сданной декларации. В блоке с подтверждением достоверности и полноты указанных сведений должен поставить подпись руководитель компании, индивидуальный предприниматель или уполномоченный представитель организации или ИП.

Как сдать единую упрощённую налоговую декларацию

Юридические лица должны сдавать единую упрощённую налоговую декларацию в инспекцию ФНС по месту нахождения организации. Индивидуальные предприниматели — в отделение налоговой по месту прописки

В отличие от ряда других документов, ЕУНД можно подать в бумажной форме. Предприниматель имеет право принести документы лично или передать их через своего представителя. Кроме того, компания может отправить бумаги заказным письмом с описью вложения.

Чтобы отправить декларацию в электронном виде, налогоплательщику потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). УКЭП должна быть выпущена на имя руководителя компании или ИП. Сдать документы в электронной форме можно через Личный кабинет юрлица или ИП на сайте ФНС или с помощью специальных сервисов для отправки отчётности в контролирующие органы.

Штраф за несдачу единой упрощённой налоговой декларации

Если компания или ИП опоздали со сдачей единой упрощённой налоговой декларации или вовсе не отправили её в ФНС, предприятие накажут по статье 126 Налогового кодекса. За каждый несданный отчёт организации придётся заплатить штраф в размере 200 рублей. Кроме того, обвинение компании может повлечь и наказание для должностного лица, например, главного бухгалтера. В соответствии со статьёй 15.6 КоАП РФ сотруднику назначат штраф в размере от 300 до 500 рублей.

Реже региональные налоговые инспекции пытаются взыскать штраф по статье 119 НК РФ. В письме № 03-02-07/2-118 Минфин указывает, что предпринимателей, которые не сдали в срок ЕУНД, нет оснований наказывать по этой статье. Однако на практике ИФНС может назначить такой штраф. Если компанию обвинят в нарушении, ей придётся заплатить 1 тысячу рублей за каждый несданный документ.

Легко заполнить и вовремя сдать единую упрощённую налоговую декларацию вам помогут сервисы для отправки электронной отчётности от «Калуга Астрал». Наши специалисты разработали три решения для сдачи документов в контролирующие органы: встраиваемый в 1С модуль 1С-Отчётность, автономную программу Астрал Отчёт 4.5 и онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0. В каждой из систем содержатся только актуальные формы документов.

Единая упрощенная декларация: нюансы применения

Единая упрощенная декларация введена для удобства, причем преимущественно тех, кто недавно зарегистрировался и еще не успел начать деятельность. Составить такой отчет легко, во всяком случае, гораздо легче, чем обычные формы с нулевыми показателями. Но применить его можно не всегда.

Какие отчеты может заменить единая упрощенная декларация

Подавать единую упрощенную декларацию могут налогоплательщики на общем режиме налогообложения, а также на УСН и на ЕСХН. Соответственно, она может заменить отчеты по следующим налогам:

• на общей системе — НДС и налог на прибыль;
• налог при УСН;
• налог при ЕСХН.

Как видите, весьма ограниченный набор. В него не входят ни имущественные налоги, ни страховые взносы. По имущественным налогам, если нет объектов налогообложения, то и отчитываться по ним не нужно.

А по страховым взносам, включая взносы на травматизм, если даже не было никаких начислений работникам, нужно сдавать нулевые расчеты .

Когда подают единую упрощенную декларацию

Порядок формирования единой упрощенной декларации утвержден приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н. Там говорится, что ее можно подавать вместо расчетов и деклараций, по которым отчетным периодом являются год или квартал.

Отчитываться по упрощенной форме запрещено по налогам, отчетность по которым является ежемесячной.

Единую упрощенную декларацию сдают по итогам периода до 20 числа следующего месяца.

За 2021 год и 4 квартал 2021 года единую упрощенную декларацию нужно подать до 20 января 2022 года.

К тому же есть еще два условия, которые дают право на упрощенную декларацию и которые должны выполняться одновременно:

• отсутствие у фирмы операций по расчетному счету и кассе;
• нет никаких объектов, по которым начисляются налоги, плательщиками которых фирма является (ст. 80 НК РФ).

Когда единую декларацию не подают

Если нет прибыли, но были хотя бы какие-то операции, например, расходы на коммунальные платежи, подавать упрощенную декларацию нельзя.

По налогам, плательщиком которых отчитывающийся не является, единую декларацию не составляют.

Например, ИП на общей системе по итогам 9 месяцев 2021 года соответствует условиям для сдачи упрощенной декларации. Ему нужно будет отчитаться только по НДС за 3 квартал 2021 года.

Плательщиком налога на прибыль ИП не являются, значит, упоминать в единой декларации налог на прибыль ему не нужно.

Может случиться, что в периоде по НДС были только не облагаемые НДС обороты. В этом случае единая упрощенная декларация не годится. Нужно заполнять декларацию по НДС, в ней для отражения необлагаемых операций предназначен раздел 7.

Единая упрощенная декларация – как заполнить

По определению и смыслу упрощенной декларации она не может быть не нулевой. Поэтому граф, куда можно было бы внести числовые данные, причем даже нули (а это тоже числовые показатели), в ней нет.

Декларация состоит из двух листов.

Первый лист заполняют фирмы и ИП. В нем две основные части:

• реквизиты налогоплательщика и его ИФНС;
• табличная часть, куда вносятся данные о налогах, взамен которых сдается единая упрощенная декларация, включая номер главы НК РФ, которая его устанавливает и регламентирует, в том порядке, в котором в НК РФ идут соответствующие им главы.

При общей системе сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).

Второй лист нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП.

В таблице в отношении каждого налога отражают такую информацию.

Графа 1 — название налога.

Графа 2 — глава НК РФ.

Графа 3 — код налогового или отчетного периода.

Если налог платится поквартально, то ставится код «3». Для платежей, налоговым периодом по которым является год, в графе 3 указывается отчетный период: «3» — 1 квартал, «6» — полугодие, «9» — 9 месяцев, «0» — год.

Графа 4 — номер квартала. Его указывают только для налогов, по которым налоговым периодом является квартал. То есть в отношении НДС в графе 3 всегда нужно указывать «3», а в графе 4 номер квартала, за который подается декларация («01», «02» и т.д.).

Также единая упрощенная декларация включает традиционные блоки для заполнения контактных данных, сведений о количестве страниц отчета и прилагаемых документов и о том, кто подает декларацию.

Чаще всего единую упрощенную налоговую декларацию подают те, кто недавно зарегистрировался, и чья деятельность еще не успела начаться. Единственный выигрыш от этого – экономия времени, так как заполнить такой отчет проще, чем заполнять обычные налоговые формы с нулевыми показателями.

Упрощенная налоговая декларация в 2023 году

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Разберем, в каких случаях и по каким налогам возможно представление ЕУД и как ее заполнить.

Упрощенная налоговая декларация: общие положения

Единая упрощенная декларация (упрощенная декларация или ЕУД) – форма отчетности, которая сдается в налоговую при полной приостановке деятельности ИП или организации. Она заменяет собой стандартные формы отчетности и не содержит никаких показателей, кроме данных о налогоплательщике и виде налога.

Единая упрощенная декларация отличается тем, что она:

Сдается на усмотрение налогоплательщика.

Сдача ЕУД – право, но не обязанность организации или ИП. Заставить налогоплательщика отчитаться по упрощенной декларации налоговая инспекция не имеет права. Организация или ИП вправе сами решать, как им отчитываться по налогам: по стандартным формам или общей – по ЕУД.

Составляется только по определенным налогам.

Упрощенную декларацию можно составить только по 4 налогам: единому по УСН и ЕСХН, НДС и налогу на прибыль. По НДФЛ и имущественным налогам организаций нельзя отчитаться с помощью упрощенной декларации. По НДФЛ это запрещает НК (обязанность сдачи 3-НДФЛ прямо прописана в ст. 229 НК), а по имущественным налогам – нет смысла, так они сдаются при наличии объекта налогообложения.

Проста в заполнении.

ЕУД состоит всего из двух листов, обязательным к заполнению из которых является только один – первый. Как уже было сказано выше, упрощенная декларация не содержит никаких показателей деятельности, только данные о налогоплательщике и налоге, в отношении которого сдается этот документ. Поэтому ошибиться в заполнении довольно сложно, нужно лишь внимательно внести информацию об ИП или организации, которые подают отчетность, названии налога и номере налогового (отчетного) периода.

Может быть направлена в ИФНС на бумаге.

Это может быть полезно тем ИП, которые случайно оказались на ОСНО и не вели при этом деятельность. Упрощенная декларация на бумаге заменит им декларацию по НДС, которую все налогоплательщики обязаны сдавать в электронной форме через операторов ТКС.

Может быть составлена сразу по нескольким налогам.

В отличие от всех других отчетных форм, упрощенная декларация может включать в себя сразу несколько налогов. Например, НДС и налог на прибыль.

Кто может отчитаться по ЕУД

Для того чтобы сдать упрощенную декларацию вместо обычной, организация или ИП должны отвечать двум следующим признакам одновременно:

Отсутствие объекта налогообложения.

По налогу, в отношении которого сдается упрощенная декларация, должен отсутствовать объект налогообложения. Например, на УСН «доходы» – это поступления от предпринимательской деятельности, переведенной на упрощенку, по НДС – реализация товаров (работ/услуг), выполнение СМР, ввоз товаров.

Нет точного ответа на вопрос, можно ли подавать единую упрощенную декларацию, если по налогу, в отношении которого она сдается, объекта нет, а по другим есть. Детальное толкование п. 2 ст. 80 НК подразумевает отсутствие объектов налогообложения по всем налогам, в отношении которых ИП или организация признана плательщиком.

Отсутствие движения по счетам.

Для подачи упрощенной декларации на счетах организации или ИП не должно быть никакого движения. Неважно, облагаются ли эти операции налогом, в отношении которого подается ЕУД, или нет. Даже простое списание аренды со счета не позволит организации или ИП отчитаться в упрощенной форме (письмо Минфина № 03-07-15/69 от 05.07.2012).

В какой срок и как сдать ЕУД

Срок сдачи упрощенной декларации – 20 число месяца, следующего за отчетным (налоговым периодом).

Покажем сроки сдачи упрощенной декларации по всем налогам, в отношении которых она представляется, в виде таблицы.

Налог

Срок сдачи в 2023 году

УСН и ЕСХН за 2022 год

Для ИП и организации срок единый.

По отчетным периодам (1 квартал, полугодие, 9 месяцев – для УСН и полугодие – для ЕСХН) сдавать ЕУД не нужно* (Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-02-08/27798)

НДС и налог на прибыль

1 квартал – 20 апреля 2023 года

2 квартал – 20 июля 2023 года

3 квартал – 20 октября 2023 года

4 квартал – 22 января 2024 года

Если срок сдачи упрощенной декларации выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день, как, например, в январе 2024 года (при отчете за 2023 год). Изменение сроков сдачи отчетности из-за введения ЕНС не затронуло упрощенную декларацию, так как ее сдача не привязана к уплате налогов.

Направить упрощенную декларацию в налоговую инспекцию можно любым удобным для налогоплательщика способом:

На бумаге – самостоятельно или через доверенное лицо (при наличии доверенности).

По почте – заказным письмом с описью вложения.

В электронной форме – подписанную квалифицированной ЭП.

Подпишитесь на электронную газету

Отправим на почту полезные материалы для руководителей бизнеса, бухгалтеров и кадровиков. Без спама, не чаще 1 раза в месяц.

Как заполнить упрощенную декларацию в 2023 году

Форма декларации с прошлого года не менялась. Она сдается на бланке, утвержденном приказом ФНС от 10.07.2007 № 62н.

Для организаций и ИП обязательным к заполнению является только первый лист отчетности.

На нем нужно указать:

«ИНН/КПП». Организации при заполнении поля «ИНН» первыми двумя символами ставят нули, ИП заполняют строку полностью.

Например, организация заполнит свой ИНН так: 005029203650.

«Вид документа». При сдаче первичной упрощенной декларации нужно указать значение «1/-». Это значит, что налогоплательщик сдает первую по счету декларацию. При сдаче уточненки № 1, нужно указать код «3/1», если сдается вторая по счету корректирующая ЕУД, код будет «3/2».

«Представляется в. » и «Код». В этих строках нужно указать, куда сдается упрощенная декларация: полное название налоговой инспекции и ее четырехзначный код.

Например: «Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области», код «5038».

«Код по ОКАТО». В это поле нужно внести не ОКАТО, а ОКТМО (письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585). Узнать этот код можно с помощью официального сервиса ФНС.

«ОКВЭД». Отражается основной ОКВЭД, указанный в ЕГРИП/ЕГРЮЛ.

«Строка 010». В столбце «1» нужно указать полное название налога, как оно прописано в НК, в столбце «2» – номер главы НК, которая регулирует данный платеж, в столбце «3» налоговый (отчетный) период и в столбце «4» – номер квартала.

Разберем подробнее, как заполнить строку 010.

Вид налога

Номер столбца – вносимое значение

1 – «Налог на добавленную стоимость».

2 – «25» (номер главы НК).

3 – «3» (означает, что отчетный период квартал).

4 – «01» – если сдается за 1 квартал, «02» – если за второй, «03» – если за 3 квартал и «04» – если за четвертый

Налог на прибыль

1 – «Налог на прибыль организаций».

3 – «0» – если ЕУД сдается по году, «3» – за 1 квартал, «6» – полугодие и «9» – если сдается за 9 месяцев

4 – не заполняется

1 – «Упрощенная система налогообложения».

3 – «0» (годовая ЕУД).

4 – не заполняется

Ответственность за непредставление упрощенной декларации

По ст. 119 НК – 1 000 руб.

Привлечение к ответственности по этой статье довольно спорный момент, так как этой нормой регулируется срок сдачи отчетности по конкретным налогам, которые налогоплательщик обязан сдать в ИФНС. Упрощенную декларацию он не обязан сдавать, это его право. Но на местах некоторые налоговые инспекции продолжают штрафовать организации и ИП по этой статье, в случае сдачи упрощенной декларации с опозданием.

По ст. 126 НК – 200 руб.

В большинстве случаев налоговые за непредставление упрощенной декларации штрафуют именно по этой статье, как за непредставление в ИФНС предусмотренных НК документов.

Позицию о правомерности наложения штрафа за пропуск срока сдачи единой упрощенной декларации именно по ст. 126 НК, а не по ст. 119 НК, Минфин подтвердило в своем письме от 03.07.2008 № 03-02-07/2-118.