Какую систему налогообложения выбрать для субподрядчиков

Как выбрать систему налогообложения для бизнеса

Система налогообложения определяет, сколько бизнес будет платить налогов и сдавать отчетов. Если на старте выбрать ее неправильно, можно потерять много денег.

В статье считаем налоговую нагрузку для разных систем налогообложения и даем алгоритм, как выбрать выгодную для себя.

Что такое система налогообложения

Система налогообложения — это все налоги, взносы и сборы, которые бизнес платит государству.

У любого налогового платежа в бюджет есть:

• объект налогообложения — например, полученная компанией прибыль;
• налоговая база — конкретная сумма, с которой платится налог, например прибыль 300 000 ₽ за первый квартал;
• налоговый период — отрезок времени, по итогам которого надо заплатить налог: раз в год, каждый квартал или раз в месяц;
• налоговая ставка — какой процент от налоговой базы платить;
• порядок исчисления налога — как считать налог;
• порядок и сроки уплаты налога — в какие сроки и каким образом надо отправлять платеж в налоговую.

На некоторых системах есть еще налоговые льготы — это уже необязательный элемент. Например, льгота может уменьшить сумму налога для отдельного ИП или компании.

Какие есть системы налогообложения

Есть шесть систем налогообложения — одна основная и пять специальных:

1. ОСН — основная система налогообложения.
2. УСН — упрощенная система налогообложения.
3. АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.
4. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
5. ПСН — патентная система налогообложения.
6. НПД — налог на профессиональный доход.

Компании могут работать только на ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, а ИП — на всех шести.

Некоторые налоги нужно платить на любой системе, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:

• земельный — если в собственности есть земельный участок;
• налог на имущество — если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, например магазин или склад;
• транспортный — если в собственности есть автомобиль.

А еще все предприниматели должны платить страховые взносы:

• за себя — фиксированные и дополнительные;
• за сотрудников.

Исключение — АУСН и НПД: на них ИП не надо платить за себя страховые взносы.

Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.

Фиксированные взносы делятся на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и обязательное медицинское страхование — ОМС. Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2023 году общая сумма на ОПС и ОМС — 45 842 ₽.

Особенность в том, что начиная с 2023 года взносы надо перечислять одной суммой на единый налоговый счет — ЕНС. Написали об этом отдельную статью.

Дополнительные страховые взносы. Их платят, если доход превысил 300 000 ₽ за год. Ставка — 1% с превышения. Максимальная величина таких взносов в 2023 году — 257 061 ₽.

Взносы за сотрудников. Если есть сотрудники, ИП и компании с 2023 года платят за них страховые взносы по единому тарифу — 30% от зарплаты. Не платят только ИП и компании на АУСН. При достижении предельной базы в 1 917 000 ₽ тариф снизится до 15,1%.

У бизнеса из реестра МСП тариф для выплат сотрудникам сверх федерального МРОТ в месяц ниже — 15%.

Тариф для ИТ-компаний — 7,6%, без лимита МРОТ. Главное, чтобы ИТ-компания была аккредитована, а доля ее профильной выручки была не меньше 70% от общей выручки.

Эти расходы есть на любой системе налогообложения. Дальше кратко рассмотрим особенности каждого налогового режима.

ОСН. Подходит всем бизнесам, но выгоднее всего на ней работать тем, кто планирует сотрудничать с крупными компаниями. Большинство крупных компаний работают на ОСН, и если у вас тоже ОСН, они могут получить вычет по НДС. Это имеет значение, если вы, например, собираетесь заниматься оптом и будете работать напрямую с производителями и большими розничными сетями.

На ОСН попадают все компании и ИП сразу после регистрации, если не подают заявление о переходе на спецрежим.

Компании на ОСН ведут бухучет, а ИП нет, но ИП формируют книгу учета доходов и расходов.

Налоги на ОСН — общей системе налогообложения

Налог	ООО	ИП
НДФЛ с доходов бизнеса	Не платят	13% с прибыли до 5 млн рублей;

Вести учет и сдавать отчетность на ОСН без бухгалтера, скорее всего, не получится. Придется платить несколько налогов и сдавать отчетность по каждому.

УСН. Подойдет малому и среднему бизнесу, но есть ряд ограничений:

• средняя численность сотрудников — не более 130 человек;
• доход — не больше 251,4 млн рублей за 2023 год;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей;
• у компании не должно быть филиалов;
• для ООО — если в их уставном капитале участвуют больше 25% других компаний.

Компании и ИП на упрощенке платят один налог: 6% при объекте «Доходы» или 15% при объекте «Доходы минус расходы».

Еще на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовых доходов. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше, бизнес все равно должен заплатить минимальный налог. Дальше рассмотрим это на примере.

Также предусмотрены повышенные ставки для ИП и компаний на УСН — 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы». Их применяют, если сотрудников в штате стало больше 100 или доход нарастающим итогом с начала года превысил 188,5 млн рублей. То есть право работать на УСН остается, но бизнес начинает платить повышенный налог.

Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога при УСН: для всех налогоплательщиков или отдельных категорий. Проверить это можно на странице об УСН на сайте ФНС в разделе «Информация ниже зависит от вашего региона».

На УСН ИП надо сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

АУСН. Пока система доступна только в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. На АУСН такие ограничения:

• средняя численность сотрудников — не более 5 человек;
• годовой доход до 60 млн рублей;
• у компании нет филиалов;
• нет работников-нерезидентов, а также людей, занятых на работах с правом на досрочную пенсию.

Для ИП есть дополнительное условие для применения АУСН: бизнес не занимается посреднической деятельностью.

Компании и ИП на автоматизированной упрощенке платят один налог: 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы».

По аналогии с упрощенкой «Доходы минус расходы» на АУСН тоже есть минимальный налог. Только тут ставка уже выше — 3% от доходов.

На АУСН меньше отчетности, чем на обычной упрощенке, например не надо вести книгу учетов и расходов и сдавать налоговую декларацию.

ЕСХН. Подойдет только тем, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает, продает сельхозпродукцию. Например, у предпринимателя яблоневый сад и он продает плоды или делает из них сидр. Или компания ловит рыбу, обрабатывает и поставляет ее в рестораны города. Но если ИП покупает малину и делает из нее варенье, ЕСХН уже использовать нельзя, потому что он не выращивал сырье самостоятельно.

Есть два условия:

• сельскохозяйственная деятельность должна приносить ИП или компании минимум 70% от общего дохода;
• количество сотрудников — не больше 300 человек.

Если бизнес не соответствует двум этим условиям одновременно, работать на ЕСХН нельзя. Например, если с/х выручка — 80% от дохода, но в компании работает 400 человек, применять ЕСХН не получится.

Компании и ИП на ЕСХН платят:

• налог 6% с разницы между доходами и расходами;
• НДС.

Бизнес может получить освобождение от уплаты НДС, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

Патент. На патенте могут работать только предприниматели.

ИП платит фиксированную сумму налога — стоимость патента. Эта сумма не зависит от реальных заработков предпринимателя. Она зависит от потенциального дохода, который устанавливает регион для каждого вида деятельности.

Чтобы работать на патенте, надо учесть ограничения:

• подойдет определенный вид деятельности: например, ИП шьет и продает кожаные изделия, разрабатывает сайты или стрижет клиентов;
• количество сотрудников — не более 15 человек,
• годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

На патенте нет отчетности. ИП покупает патент на срок от 1 месяца до года. Все, что нужно, — это вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.

НПД. Налоговый режим для самозанятых — на нем платят минимум налогов, не платят страховые взносы. НПД могут применять ИП или физлица без статуса ИП. Работать на НПД можно, пока доход не достигнет 2,4 млн рублей за год, потом придется перейти на другой режим, например на УСН.

Подойдет фрилансерам: например, няням, присматривающим за детьми, копирайтерам, которые пишут статьи на заказ, кондитерам, которые сами пекут торты, фотографам. То есть тем, кто сам оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства.

Что влияет на выбор системы налогообложения

Выбор системы налогообложения зависит от масштаба и специфики бизнеса: вида деятельности, суммы дохода, количества сотрудников, контрагентов.

Вид деятельности — один из основных критериев выбора. Например, на ОСН может работать бизнес с любым видом деятельности, а на патенте и ЕСХН — можно вести только определенную деятельность. Об этом расскажем дальше. Если компания или ИП активно расширяет бизнес и планирует новые виды деятельности, то лучше сразу применять ОСН.

Количество сотрудников. Например, работать на УСН может бизнес, у которого в штате 130 человек, а на патенте — ИП, у которых не больше 15 сотрудников.

Контрагенты. Если большинство ваших контрагентов работают на ОСН, вам, скорее всего, будет выгодно тоже применять эту систему. Дело в вычетах НДС — когда два партнера на ОСН, они могут сокращать налог на сумму НДС, которую предъявили друг другу. Это может быть важно, если вы работаете с оптовыми компаниями: они почти все на ОСН. Но если у вас небольшой бизнес, то можно не ориентироваться на контрагентов и выбирать ту систему, где вы заплатите меньше налогов.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

У ООО есть пять вариантов системы налогообложения:

1. ОСН.
2. УСН «Доходы».
3. УСН «Доходы минус расходы».
4. АУСН «Доходы».
5. АУСН «Доходы минус расходы».

Например, ООО «Альфа» продает оптом фрукты и овощи, арендует магазин-склад. Компания зарегистрирована в городе Дмитрове Московской области, числится в реестре малого и среднего предпринимательства.

Показатель	За год
Продано фруктов и овощей	12 000 000 ₽, из них доход — 10 000 000 ₽, НДС — 2 000 000 ₽
Закупка фруктов и овощей	3 300 000 ₽, из них НДС — 550 000 ₽, стоимость без НДС — 2 750 000 ₽
Аренда магазина-склада	1 200 000 ₽ без НДС
Мебель, канцтовары и прочее	550 000 ₽, из них НДС — 91 667 ₽, стоимость без НДС — 458 333 ₽
Три сотрудника	Зарплата в месяц у каждого — 50 000 ₽. За год — 1 800 000 ₽

ООО «Альфа» может применять как ОСН, так и УСН или АУСН: вид деятельности компании, численность сотрудников, размер выручки укладываются в рамки установленных лимитов.

Расчет налоговой нагрузки при ОСН. На этой системе налогообложения учитываются расходы, налог зависит от прибыли.

Налоги и взносы компании — субъекта МСБ на ОСН:

30% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;

15% — страховые взносы за сотрудников для выплат сверх федерального МРОТ в месяц;

20% — налог на прибыль;

Для расчета страховых взносов берем федеральный МРОТ, установленный с 1 января 2023 года, — 16 242 ₽.

Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без НДС.

Расчет взносов за сотрудников

Показатель	Расчет
Для выплат в пределах МРОТ	16 242 × 3 × 12 × 30% = 175 414 ₽
Для выплат сверх МРОТ	(50 000 − 16 242) × 3 × 12 × 15% = 182 293 ₽
Общий платеж	175 414 + 182 293 = 357 707 ₽

Расчет налога

Показатель	Расчет
Налог на прибыль	(10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 357 707 ) × 20% = 686 792 ₽
НДС	2 000 000 − 550 000 − 91 667 = 1 358 333 ₽

Расчет общего платежа за год

Показатель	Расчет
Взносы + налог на прибыль + НДС	357 707 + 686 792 + 1 358 333 = 2 402 832 ₽
Чистая прибыль	10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 2 402 832 = 1 388 835 ₽

ООО «Альфа» на ОСН заплатит в бюджет 2 402 832 ₽, чистая прибыль — 1 388 835 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитываются, налог зависит только от доходов.

Налоги и взносы компании на УСН «Доходы»:

30% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;

15% — страховые взносы за сотрудников для выплат сверх федерального МРОТ в месяц;

6% — налог при УСН.

Компания может уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов за сотрудников максимум на 50%.

Для расчета налога при УСН доход берем без НДС, то есть доход будет 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽. Дело в том, что НДС бизнес добавляет как бы сверх своей цены, по которой он готов продавать товар, потому что сумму НДС он передает в бюджет. Поэтому если компания работает без НДС, она может позволить себе продавать товар дешевле.

Расчет взносов за сотрудников

Показатель	Расчет
Для выплат в пределах МРОТ	16 242 × 3 × 12 × 30% = 175 414 ₽
Для выплат сверх МРОТ	33 758 × 3 × 12 × 15% = 182 293 ₽
Общий платеж	175 414 + 182 293 = 357 707 ₽

Расчет налога

Показатель	Расчет
Налог при УСН	10 000 000 × 6% = 600 000 ₽
Налог при УСН уменьшаем на сумму страховых взносов, но максимум на 50%	600 000 × 50% = 300 000 ₽

Расчет общего платежа за год

Показатель	Расчет
Взносы + налог при УСН	357 707 + 300 000 = 657 707 ₽
Чистая прибыль	10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 657 707 = 3 133 960 ₽

Значит, ООО «Альфа» на УСН «Доходы» заплатит в бюджет 657 707 ₽, а чистая прибыль составит 3 133 960 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитываются расходы, налог зависит от прибыли.

Налоги и взносы компании на УСН «Доходы минус расходы»:

30% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;

15% — страховые взносы за сотрудников для выплат сверх федерального МРОТ в месяц;

15% — налог при УСН с разницы между доходами и расходами.

Расчет взносов за сотрудников

Показатель	Расчет
Для выплат в пределах МРОТ	16 242 × 3 × 12 × 30% = 175 414 ₽
Для выплат сверх МРОТ	33 758 × 3 × 12 × 15% = 182 293 ₽
Общий платеж	175 414 + 182 293 = 357 707 ₽

Расчет налога

Показатель	Расчет
Налог при УСН	(10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 357 707) × 15% = 418 844 ₽
1% от годового дохода — минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы»	10 000 000 × 1% = 100 000 ₽ 100 000 < 418 844 ₽. Значит, к уплате

Расчет общего платежа за год

Показатель	Расчет
Взносы + налог при УСН	357 707 + 418 844 = 776 551 ₽
Чистая прибыль	10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 776 551 = 2 373 449 ₽

Получилось, что ООО «Альфа» на УСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 776 551 ₽, чистая прибыль — 2 373 449 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитываются, налог зависит только от доходов — по аналогии с УСН «Доходы».

Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы»:

0 ₽ — страховые взносы за сотрудников;

2217 ₽ — взнос на травматизм за весь 2023 год;

8% — налог при УСН.

Для расчета налога при АУСН доход берем без НДС, то есть доход будет а не 12 000 000 ₽ — так же, как это было на УСН «Доходы».

Расчет общего платежа за год

Показатель	Расчет
Налог при АУСН	10 000 000 × 8% = 800 000 ₽
Налог + взносы	800 000 + 2217 = 802 217 ₽
Чистая прибыль	10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 802 217 = 2 989 450 ₽

Значит, ООО «Альфа» на АУСН «Доходы» заплатит в бюджет 802 217 ₽, а чистая прибыль составит 2 989 450 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения расходы учитываются, налог зависит от прибыли.

Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы минус расходы»:

0% — страховые взносы за сотрудников;

2217 ₽ — взнос на травматизм;

20% — налог при АУСН с разницы между доходами и расходами.

Расчет общего платежа за год

Налог при АУСН	(10 000 000 ₽ − 3 300 000 − 1 200 000 − − 1 800 000 − 2217) × 20% = 629 557 ₽
3% от годового дохода — минимальный налог на АУСН «Доходы минус расходы»	10 000 000 ₽ × 3% = 300 000 ₽ 300 000 < 629 557 ₽, к уплате 629 557 ₽
Взносы + налог	629 557 + 2217 = 631 774 ₽
Чистая прибыль	10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 631 774 ₽ = 2 518 226 ₽

Получилось, что ООО «Альфа» на АУСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 631 774 ₽, чистая прибыль — 2 518 226 ₽.

Сравним полученные результаты в таблице:

Система налогообложения	Общий платеж за год	Прибыль
ОСН	2 402 832 ₽	1 388 835 ₽
УСН «Доходы»	657 707 ₽	3 133 960 ₽
УСН «Доходы минус расходы»	776 551 ₽	2 373 449 ₽
АУСН «Доходы»	802 217 ₽	2 989 450 ₽
АУСН «Доходы минус расходы»	631 774 ₽	2 518 226 ₽

Получили, что ООО «Альфа» выгоднее применять УСН «Доходы»: на этом режиме налоговая нагрузка чуть выше, чем на АУСН «Доходы минус расходы», зато на УСН «Доходы» наибольшая прибыль.

Для индивидуальных предпринимателей расчеты аналогичные, только нужно учесть еще страховые взносы ИП за себя. Как это сделать — рассказываем в отдельной статье.

Пошаговый алгоритм, какое налогообложение выбрать

Выбирайте налоговый режим с учетом ближайших планов. Если потом обстоятельства изменятся, выбранную систему можно будет изменить.

Шаг 1. Определяем, под требования каких налоговых режимов подходит бизнес. У ОСН ограничений нет, у спецрежимов — у каждого свои.

Шаг 2. Узнаем актуальные ставки налогов для региона, где будет работать бизнес. Это можно сделать на сайте налоговой службы.

Шаг 3. Рассчитываем налоговую нагрузку. Когда выбраны варианты налогообложения, нужно сделать предварительный расчет налоговой нагрузки и узнать про все доступные льготы, которые помогут уменьшить налоги.

Шаг 4. Сообщаем налоговой, какую систему будем применять. При регистрации нового бизнеса налоговая автоматически назначает ОСН. Например, чтобы начать работать на УСН вместо ОСН, нужно подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 вместе с документами на регистрацию бизнеса.

Как сочетать системы налогообложения

Если у ИП несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, их можно совмещать. Закон разрешает использовать не больше двух систем налогообложения. А вот ООО совмещать налоговые режимы не может.

ИП может совмещать режимы так:

• УСН + патент,
• ОСН + патент,
• ЕСХН + патент.

АУСН и НПД с другими системами несовместимы.

Предприниматели, которые совмещают два налоговых режима, должны вести учет доходов и расходов отдельно по каждому режиму. Это поможет разобраться, на какие затраты можно уменьшить налоговую базу. Если не соблюдать это правило, могут возникнуть сложности с расчетом налоговой базы на разных режимах.

Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить

Причин, когда бизнес решает сменить налоговый режим, много. Например, предприятие применяет упрощенку, а его партнеров интересует работа с НДС. Или предприниматель теряет обороты, и налоговая нагрузка на общей системе налогообложения становится непосильной.

Максимально экономичный режим вам помогут выбрать эксперты Главбух Ассистент. Аттестованные бухгалтеры также подготовят все необходимые документы для перехода на новый налоговый режим и сами отправят их в инспекцию. Оставьте заявку.

Общая система налогообложения

ОСНО — универсальный режим, на нем могут работать предприниматели и компании с любым доходом, количеством сотрудников и видом деятельности.

Это самый сложный режим, на котором надо вести полный бухгалтерский и налоговый учет и платить все налоги. А их немало: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налоги на имущество. У каждого своя система расчета, ставка и порядок оплаты, и без бухгалтера будет трудно.

Важно! Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая по умолчанию переводит предпринимателя или организацию на ОСНО.

Когда выгодно работать на ОСНО

• Если вы собираетесь работать с компаниями и ИП, для которых важно применять вычет по НДС, тем самым экономить на налогах.
• Планируете, что доходы будут выше 200 млн рублей в год, или количество сотрудников станет больше 130 сотрудников.
• Рассчитываете импортировать товары на территорию РФ — уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету.
• Решили вести бизнес, на котором нельзя применять спецрежимы, например, открываете спиртзавод или ломбард.

Налоги на ОСНО

На общей системе налогообложения компании и ИП платят НДС, налоги на имущество, предприниматели также платят НДФЛ, а юрлица — налог на прибыль. А налогоплательщикам в Москве нужно еще заплатить торговый сбор. Кроме того, ФНС назначает дополнительные налоги в зависимости от видов деятельности бизнеса.

НДС. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязательно закладывает в цену НДС. Выставляет своим покупателям счета-фактуры, учитывает входящие и исходящие суммы НДС, а разницу между ними уплачивает в бюджет. Когда вычет по входящему налогу окажутся больше исходящих сумм, можно возместить НДС из бюджета.

Пример

Продано товаров на сумму 120 руб. (в т. ч. 20 руб. НДС)

Приобретено товаров на сумму 360 руб. (в т. ч. 60 руб. НДС)

Сумма к возмещению 40 руб. (60 − 20 = 40)

Действуют три ставки налога на добавленную стоимость:

• 0% — при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций;
• 10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
• 20% — основная, для всех остальных случаях.

Налог на прибыль. Его платят только юридические лица. Облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами. В расчет берутся доходы и расходы, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы и расходы.

Основная ставка — 20%. Для некоторых категорий налогоплательщиков в Налоговом кодексе предусмотрены льготные ставки.

Налог на имущество: ставка до 2,2% в зависимости от региона, так как поступления идет в местный бюджет.

Торговый сбор — пока только для Москвы. Сумма зависит от вида торговли и района.

НДФЛ, взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование — при наличии сотрудников.

Другие налоги. Компании могут платить дополнительные налоги: транспортный, земельный, водный — только если есть за что платить. Если, например, нет автомобиля или земли в собственности, то ничего не надо платить.

А вы знали, что, если контрагент не платит налоги, ответственным могут сделать вас? Чтобы обезопасить бизнес, передайте бухгалтерию на аутсорсинг Главбух Ассистент. Эксперты предоставят юридическую защиту сделок, а также подготовят подробный отчет о благонадежности контрагентов. Услуги бухгалтеров, юристов и кадровика входят в каждый тариф — рассчитайте оптимальный для вашего бизнеса.

Отчетность и проверки

Важно! С 2023 года все налогоплательщики, в том числе и компании на ОСНО, сдают отчетность в новый единый срок — до 25 числа отчетного периода. Это связано с обязательным переходом на единый налоговый платеж (ЕНП).

Компании на ОСНО сдают декларации по всем налогам, которые платят. Каждый квартал не позднее 25 числа отчитываются по НДС. При этом декларацию ФНС принимает только в электронном формате — придется настроить электронный документооборот.

Другая обязанность — ведение электронных книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по НДС. Налоговики тщательно проверяет всю первичку, связанную с НДС. Информацию по организации и ее контрагентам сверяет специальная программа АСК НДС-2. Чтобы не погрязнуть в постоянных сверках и ответах на требования из налоговой, без специалиста со знаниями налогового учета не обойтись. Сориентироваться по тарифам на бухгалтерское обслуживание вы можете здесь.

Кроме декларации по НДС организации на общей системе ежеквартально направляют в инспекцию отчеты и по другим налогам. Например, по налогу на прибыль отчет подают за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Годовой отчет — до 25 марта.

Если есть сотрудники, также нужно ежеквартально сдавать расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ — годовую форму 25 февраля и отчетную 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и 9 месяцами.

Специальные режимы для малого и среднего бизнеса

Режимы, предназначенные только для малого и среднего бизнеса, называются специальными или льготными режимами. На них проще работать и легче считать налоги. К ним относятся:

• УСН — упрощенная система. Бывает двух видов: доходы или доходы минус расходы.
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
• ПСН — патент.
• НПД — налог на профессиональный доход, который платят самозанятые.
• АУСН — экспериментальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года в четырех субъектах федерации.

На каких налогах может сэкономить ваша компания, подскажут эксперты Главбух Ассистент. Специалисты аутсорсинга на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, первыми узнают обо всех изменениях в финансовом, трудовом, налоговом законодательстве. Оставьте заявку сейчас, чтобы успеть воспользоваться льготами в 2023 году.

Упрощенная система налогообложения

УСН — самая популярная система. Обычно новички в бизнесе, которые не знают, какая у них будет выручка и расходы, выбирают упрощенку. Если на общей системе компания платит несколько налогов, то на упрощенке — один. Но упрощенная система подходит не всем — есть ограничения:

• количество сотрудников в штате не более 100 человек;
• годовой оборот — до 150 млн рублей;
• нет филиалов;
• остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей;
• доля участия других компаний не больше 25%.

На упрощенке не могут работать страховые компании, банки, ломбарды, микрофинансовые организации. А с 2023 года УСН не могут применять также компании и ИП, которые производят ювелирные изделия. Полный список ограничений в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Почему выгодно работать на УСН

• Организации на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Правда, есть исключения.
• На упрощенке вы сдаете минимум налоговой отчетности.
• УСН можно совмещать с патентом.
• Вы можете выбрать налоговую базу и ставку исходя из специфики вашего бизнеса.
• Предпринимателям на упрощенке засчитывается стаж.
• Разрешено нанимать сотрудников.

Кроме того, на упрощенке до конца 2024 года продлили действие нулевой ставки для впервые зарегистрировавшихся ИП. В течение первых двух лет могут не платить налог ИП:

• работающие в социальной или научной сфере;
• оказывающие бытовые услуги населению;
• предоставляющие места для временного проживания.

Обратите внимание, что программа господдержки распространяется только на предпринимателей, компании воспользоваться льготой не смогут.

Налоги на УСН

Компании и ИП на упрощенке платят единый налог. Он заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций.

С учетом специфики бизнеса можно подобрать один из двух видов упрощенки:

• УСН с объектом «доходы»;
• УСН с объектом «доходы минус расходы».

Для каждого объекта свои ставки — 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы».

Выбор объекта налогообложения, зависит от нескольких факторов. Основные — состав и структура затрат, которые можно официально подтвердить. Если расходы больше доходов на 60% и подтвердить их не сложно, то лучше выбрать «доходы минус расходы».

Какие расходы можно учесть при УСН «доходы минус расходы»:

• расходы на основные средства, сырье, материалы, патенты и другое имущество и права;
• зарплату, надбавки, оплаты командировок, обязательные страховые взносы и другие расходы на работников;
• аренду, лизинг, коммунальные услуги, покупку ПО и другие расходы на работы и услуги в пользу бизнеса;
• платежи в бюджет — НДС и другие налоги, сборы и пошлины. Исключение — авансы и сам налог по УСН учесть в расходах нельзя.

Если расходы подтвердить сложно, а доходы больше расходов на 60%, то выгоднее работать с объектом «доходы».

Пример, когда на объекте «доходы» можно потерять в прибыли

ИП Иванов Иван Иванович открыл бизнес по перепродаже техники из стран Азии. Спрос большой, продажи каждый день, а прибыль низкая. Почему?

Оказалось, что при наценке в 50% предприниматель применял объект “доходы” и отчислял в бюджет с каждой продажи налог в 6%.

Разберем на конкретном примере:

Стоимость закупки смартфона 10 000 рублей
Цена продажи — 15 000 рублей

В бюджет с такой продажи ИП платил 900 рублей (15 000 × 6%).

Однако если бы ИП применял объект «доходы минус расходы» и подтвердил бы расходы в 10 000 на закупку товара, то в бюджет нужно было бы заплатить 750 рублей ((15 000 − 10 000) × 15%).

С каждой продажи предприниматель смог бы экономить по 150 рублей на налогах и значительно увеличил бы свою прибыль.

Чтобы первыми узнавать о правовой поддержке бизнеса, обратитесь к экспертам Главбух Ассистент. Специалисты аутсорсинга на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, помогут грамотно использовать льготы: налоговые каникулы, пониженные ставки страховых взносов, налоговые вычеты. Оставьте заявку сейчас и получите месяц обслуживания в подарок.

Кроме того, при выборе объекта стоит учитывать направление работы и регион. От региона, где зарегистрирована компания, зависит ставка налога на УСН. Регионы вправе понижать ставки для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами.

Для предпринимателей с объектом «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Отчетность и проверки

• декларация по единому налогу при упрощенке;
• декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС;
• декларация по НДС — при операциях по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента;
• расчет по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям.

Отчетность по имущественным налогам предприниматели не сдают. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматели уплачивают на основе налоговых уведомлений.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: с 2023 года все компании и предприниматели в обязательном порядке переходят на единый налоговый платеж.

Поэтому вся отчетность будет сдаваться в новые единые сроки. Так, сроки сдачи декларации по УСН:

• для компаний — 25 марта года, следующего за отчетным;
• для ИП — 25 апреля года, следующего за отчетным.

Срок уплаты налога на УСН тоже поменялся. Крайний срок уплаты для компаний перенесли на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.

Отправлять декларацию нужно будет по новой форме. Сейчас ФНС вносит в форму технические корректировки с учетом применения ЕНП. Обновленный вариант скоро будет утвержден.

Разобраться в новых требованиях поможет команда специалистов бухгалтерского аутсорсинга. Квалифицированные бухгалтеры проходят аттестацию каждые полгода и первыми узнают обо всех изменениях в налоговом, финансовом и трудовом законодательстве. Для новых клиентов — месяц обслуживания в подарок.

Автоматизированная упрощенка или АУСН

ФНС разработала для микропредприятий и малого бизнеса налоговый режим без отчетности и с минимальным контролем — Автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или АУСН.

На АУСН налоги считают инспекторы, выездных проверок нет, а за работников и за ИП не нужно платить взносы в ИФНС. Но и ставка по налогу спецрежима, соответственно, выше.

Режим экспериментально ввели в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Тестировать новый спецрежим будут полтора года — с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2023 года. Затем спецрежим распространят на всю страну.

Для нового режима действует ряд ограничений. Его смогут применить только микрокомпании и ИП с числом сотрудников не более 5 и годовыми доходами до 60 млн рублей.

При работе на АУСН нельзя открывать обособленные подразделения и применять другие режимы, нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения, работать по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.

Кому стоит перейти на АУСН

Новая упрощенка подходит маленьким предприятиям, которые не хотят тратить время и ресурсы на ведение налоговой отчетности и бухучета. Еще преимущества АУСН:

• не нужно платить страховые взносы в ФСС (кроме взносов по травматизму);
• расчет налогов производит ФНС;
• НДФЛ с зарплат сотрудников будет исчислять, удерживать и перечислять в бюджет уполномоченный банк.

Если у вас есть вопросы по новому спецрежиму, вы можете проконсультироваться с экспертами Главбух Ассистент. Они помогут подобрать максимально экономичную налоговую систему. Просто перейдите на сайт и закажите звонок.

Налоги на АУСН

Налог на спецрежиме будут считать сами инспекторы на основании данных онлайн-касс и сведений из банков по расчетным счетам. Доходы, которые не отражены по кассе или расчетному счету, нужно будет самостоятельно указать в личном кабинете.

АУСН, также как и классическая упрощенка, будет двух видов: «доходы» или «доходы минус расходы». При объекте «доходы» ставка 8%, при объекте «доходы минус расходы» — 20%. Регионы не вправе уменьшать ставки.

Отчетность и проверки

На автоматизированной упрощенке не нужно вести книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию по единому налогу. Компании и ИП также не будут отчитываться по формам 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС. Отчетность по НДФЛ инспекторы получат из банка. Сведения, необходимые для формирования отчетности, банк будет получать от работодателей.

Бухучет тоже можно не вести, но без него компании не смогут рассчитать дивиденды, а собственники понять, как идут дела в бизнесе.

На АУСН нет выездных проверок, но останются проверки ККТ, встречные проверки. Камеральную проверку проведут только в случае, если обнаружат обстоятельства, которые повлекли неуплату налога.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН — специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Для работы на ЕСХН компания и предприниматель должны соответствовать требованиям:

1. Компания должна заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Важно именно производство. Если покупаете мясо у фермера и делаете из нее колбасу, перейти на ЕСХН не получится.
2. Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.

Нельзя перейти на ЕСХН производителям подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, шампанского, виноматериалов), представителям игорного бизнеса, казенным и бюджетным учреждениям.

Когда выгодно работать на ЕСХН

• Простая система учета — нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
• К учету можно принять больше расходов, чем по УСН — лимита расходов нет.
• Не нужно платить НДФЛ и в большинстве случаев НДС.

Налоги и отчетность на ЕСХН

ЕСХН заменяет налог на прибыль и на имущество. Налог рассчитывают с разницы между полученными доходами и расходами. Учитываются только расходы на бизнес, которые можно подтвердить документами.

Общая ставка налога — 6%. Регион может уменьшить ставку вплоть до 0%. Узнать ставку своего региона можно на сайте ФНС.

Декларацию по ЕСХН по новым правилам нужно сдавать до 25 марта года, идущего за отчетным.

Сам ЕСХН платят два раза в год. Авансовый платеж за полугодие перечисляют до 25 июля. Налог по итогам года платят до 28 марта.

Платить за транспорт и землю на ЕСХН надо также как на общей системе. По общим ставкам уплачиваются и страховые взносы. Однако их разрешено включать в расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога.

Еще организации на ЕСХН должны платить НДС, но есть условия для освобождения от уплаты. Например, если за три предыдущих месяца доход не превысил 2 млн рублей. Так что, если у вас небольшая ферма или сельхозпроизводство, вам можно работать без НДС.

Чтобы грамотно оптимизировать расходы с учетом особенностей вашего бизнеса, обратитесь в Главбух Ассистент. Эксперты изучат учет, сделки и договоры с контрагентами, чтобы понять ваши бизнес-процессы и сэкономить на каждом этапе работы. Услуги бухгалтеров, юристов и кадровика входят в каждый тариф — сравните, насколько это выгоднее, чем содержать штатных специалистов.

Патент

Режим подходит только предпринимателям. Патент оформляется на срок 1–12 месяцев. При ПСН не нужно сдавать отчётность, считать налоги каждый квартал. Можно заплатить один раз, например на торговлю пиццей, и целый год развивать бизнес.

Но такой вариант подойдет не всем — есть ограничения:

• патент могут применять только ИП с определенными видами деятельности. Так, с 1 января 2023 года ПСН не могут применять производители ювелирных изделий;
• лимит по средней численности сотрудников — до 15 человек за налоговый период;
• лимит по годовому доходу — до 60 млн рублей.

Кроме того, регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения, например, по площади торгового зала или количеству автотранспорта.

Преимущества работы на ПСН

• Не нужно платить НДС, НДФЛ, налога по УСН и налога на имущество.
• Можно выбирать срок действия патента.
• В некоторых случаях невысокая стоимость.
• Можно снизить стоимость патента.
• Для определенных видов деятельности не нужен кассовый аппарат.

Налоги на ПСН

Все ИП на патентной системе платят налог в виде стоимости патента, а также страховые взносы за себя.

Стоимость патента варьируется в зависимости от региона. Поэтому, если решите торговать одной и той же пиццей в разных населенных пунктах, вам придется купить два патента.

Стоимость патента рассчитывают по формуле: (Д × 6%) × Т/12, где Д — потенциально возможный доход, Т — время, на которое берете патент.

Эксперты Главбух Ассистент рекомендуют: отнеситесь к выбору срока патента серьезно. Если ожидаете большие поступления выручки, не приобретайте патент на весь календарный год. Лучше приобрести на один или три месяца. В противном случае, если превысите лимиты по выручке, вы потеряете право на патент с начала налогового периода, на который его приобрели.

Налог на профессиональный доход

Самозанятыми могут стать только предприниматели и граждане, доходы которых не превышают 2,4 млн рублей в год. Также у самозанятых не должно быть работников.

Предприниматели могут перейти на новый режим добровольно в любое время. Для этого достаточно пройти регистрацию в качестве плательщика профессионального дохода в приложении «Мой налог» и подать в инспекцию заявление.

Совмещать патент с другими режимами нельзя, так что сначала придется отказаться от применения текущей системы налогообложения.

Когда выгодно работать на НПД

• упрощённая регистрация в режиме онлайн;
• отсутствие отчётности и онлайн-кассы;
• минимальные ставки по налогу;
• нет взносов;
• автоматический расчет налогов;
• не нужен кассовый аппарат;
• трудовой стаж по месту работы не прерывается.

Налоги на НПД

Ставки налога на профессиональный доход:

• 4%, если ваши клиенты — физические лица;
• 6%, если клиенты — юрлица и ИП.

Как перейти на новый налоговый режим

Поменять систему налогообложения можно по инициативе владельца компании либо по требованию закона, например, если изменилась доля одной компании в другой.

Поменять налогообложение ООО порой допустимо в строго установленное время. Так на ОСНО или УСН можно перейти только в начале календарного года, подав заявление не позднее 31 декабря текущего года.

Как выбрать режим налогообложения для ИП в 2023 году

Универсального режима налогообложения, подходящего для всех ИП не существует: стабильность и размер дохода заметно влияют на выгоду от разных налоговых систем. При стабильном доходе, например, подойдет режим с фиксированными платежами: ПСН. Однако применять их могут не все коммерсанты, у каждой системы свои ограничения, в том числе — региональные. Проще всего выбирать производителям сельхозпродукции: для них предусмотрен спецрежим, ориентированный именно на аграрную сферу: ЕСХН. Упрощенная система считается наиболее удобным вариантом для ИП, но сумма налога на упрощенке напрямую зависит от доходов, а при больших оборотах это невыгодно. В некоторых случаях неизбежна общая система, хоть она и предусматривает наиболее серьезную налоговую нагрузку. Дело в том, что контрагент, применяющий любой спецрежим, очень невыгоден плательщикам НДС. Поэтому некоторым ИП приходится оставаться на общей системе, чтобы не терять партнеров.

1. Какие существуют системы налогообложения

Индивидуальный предприниматель может выбрать один из следующих налоговых режимов:

: предусмотрена для определенных видов деятельности, в основном — услуг, оплачивается на период от месяца до года; : не зависит от вида деятельности, налоги общего режима заменяются единым налогом, рассчитываемым от дохода; : разрешен только для производителей сельхозпродукции, зависит от доходов; : режим, применяемый по умолчанию всеми предпринимателями и организациями, заключается в уплате НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество и ведении полной налоговой и бухгалтерской отчетности. Дает право на вычет НДС. : новый налоговый режим для ИП-самозанятых, реализующих товары собственного производства и свои услуги или работы.

2. Режим с фиксированными платежами

2.1. Патент

ПСН — Патентная система налогообложения. Патентная система налогообложения предусмотрена исключительно для предпринимателей с относительно небольшим оборотом, штатом до 15 человек и применяется только в отношении определённых видов деятельности. Предполагает собой получение патента, заменяющего собой уплату налога на получаемые предпринимателем доходы на определённый срок, но не более 12 месяцев.

Стоимость патента не зависит от реально полученного дохода, но выручку все же нужно подсчитывать, чтобы проконтролировать, не превышен ли у вас лимит доходов. Налог, уплачиваемый на патенте, называют профессиональным. Он рассчитывается от базовой доходности по вашему виду деятельности. ПСН можно комбинировать с другими режимами налогообложения.

Кому подходит:

• бытовые услуги;
• парикмахерские;
• фотографы;
• мелкое производство;
• сезонный бизнес;
• краткосрочные проекты;
• новые направления деятельности, вызывающие сомнения в рентабельности.

В каких случаях нельзя применять:

• Наемных работников более 15;
• Годовой доход более 60 млн.;
• В вашем регионе не предусмотрен патент для нужного вида деятельности.

Как рассчитывается:

Для расчета используется следующая формула: БД (базовая доходность) / (12 * К1 * 6%)

• Базовая доходность: для каждого вида деятельности устанавливается устанавливается правительством и региональными властями
• 12: количество месяцев в году
• К1: количество месяцев, на которые вы приобретаете патент
• Ставка профессионального налога: 6%

Кроме профессионального налога индивидуальный предприниматель платит обязательные взносы в ПФР, ФСС и ФОМС за себя и всех своих нанятых работников.

Рассмотрим расчет ПСН для небольшой студии

• Базовая доходность: 100 000 рублей
• Патент покупается на 12 месяцев
• Сумма налога:100000/12х12х6%=11574 руб.

Как перейти:

Подайте заявление по форме N 26.5-1 о переходе на ПСН за 10 дней до начала деятельности, по которой планируете применять этот режим. Учтите, что патент будет действовать только по тем показателям, которые вы указали в заявлении. То есть, если вы, например, открыли парикмахерскую и приобрели патент на год, а через три месяца открыли еще один салон, на него патент уже не будет распространяться. В таком случае либо вторая и все последующие единицы (новые работники, офисы и т.п.) работают на другом режиме, либо нужно оплатить для них отдельный патент. Патентов может быть несколько как по одному виду деятельности, так и по разным.

Если вы утратили право на применение ПСН (превысили лимит доходов, например), перейти на этот режим можно будет только с начала следующего года.

3. Режимы с налогами, зависящими от дохода

Остальные налоговые режимы, доступные ИП, предполагают расчет налогов от суммы полученного дохода. Если вы не уверены в наличии или стабильности доходов, имеет смысл начать с одной из этих систем налогообложения.

3.1. УСН

УСН — Упрощённая система налогообложения. Иногда называют «упрощёнкой».

Поскольку УСН не привязана ни к региону, ни к виду деятельности, ее называют наиболее универсальным режимом для ИП. Суть этой системы в том, что вместо налогов общей системы (НДС, налог на имущество, НДФЛ и пр.) вы платите единый налог. Есть два варианта объектов налогообложения: доходы или доходы минус расходы.

Упрощёнку нельзя совмещать с общим режимом или ЕСХН, но можно применять одновременно с патентом (по разным видам деятельности).

Кому подходит:

• Для тех, у кого не стабильный доход;
• Для тех кому нельзя применять патент;
• Для тех, кому не запрещено применение упрощенки (ограничение по доходам, количеству сотрудников и т.д.).

В каких случаях нельзя применять:

• Работа в банковской сфере и на рынке ценных бумаг;
• Для страховых компаний;
• Для пенсионных и инвестиционных фондов;
• В работе ломбардов;
• При выпуске подакцизных товаров;
• Для работы в сфере добычи полезных ископаемых;
• Для игорного бизнеса;
• Частнопрактикующим нотариусам;
• При количестве наемного персонала более 100;
• При стоимости основных средств более 150 000 000 руб.;
• Для предпринимателей с годовым доходом более 150 000 000 руб.

Как рассчитывается:

Есть два вариант расчета единого налога на УСН, в зависимости от объекта налогообложения.

1. «Доходы»: ставка налога составит 6% от всей суммы доходов. Его имеет смысл выбирать, если у вас немного расходов или их сложно подтвердить документально. Чтобы рассчитать сумму единого налога нужно увеличить всю сумму выручки на 6% и из получившегося результата вычесть сумму страховых взносов за себя (100%) и за работников (50%). Налоговую отчетность подавать не нужно, достаточно вести учет, чтобы отслеживать, соблюдайте ли вы лимит выручки.
2. «Доходы минус расходы»: ставка единого налога будет 15%. Вам подойдет такой объект, если расходов много и вы можете их обосновать. Для расчета суммы налога нужно от всей полученной выручки отнять сумму документально подтвержденных расходов, умножить полученный результат на 15% и отнять от него сумму всех уплаченных страховых взносов (за себя и за работников). Если по итогам года вы остались в убытке, то при этом объекте налогообложения достаточно заплатить минимальный налог — 1% от валовой выручки. Его сумма уменьшается на уплаченные за год авансовые платежи.

Рассмотрим расчет УСН для небольшого предприятия

• Доходы: 5 000 000 рублей
• Расходы: 2 730 000
• Сумма взносов за себя — 36238 руб.
• Сумма взносов за работников — 172476 руб.
• Сумма налога «Доходы» (6%): 5000000х6% — 36238 — (172476х50%) = 177 524 руб.
• Сумма налога «Доходы минус расходы» (15%): (5000000 — 2730000)х15% — 36238 — (172476х50%) = 218 024 руб.

Кроме единого налога на упрощенке нужно платить все обязательные взносы в ПФР, ФСС и ФОМС за себя и своих работников.

Подайте уведомление при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее. Если этот срок пропущен, можно перейти на упрощенку с начала следующего года.

Подготовить уведомление о переходе на УСН автоматически

Заявление для перехода на УСН (форма №26.2-1) в момент регистрации — Создать заявление

• Сформировать заявление на УСН автоматически Укажите свои данные в форме и скачайте уже заполненные документы для регистрации ИП и уведомление о переходе на УСН Сформировать документы
• Скачать шаблон заявления на УСН для заполнения на компьютере XLS, 54 KB
• Скачать бланк заявления на УСН для печати и заполнения от руки PDF, 469 KB

3.2. ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — это узконаправленный спецрежим для производителей сельхозпродукции, а также бизнесменов, оказывающих услуги таким производителям. Для перехода на него доход от деятельности в аграрной сфере должен составлять не менее 70%. Бухгалтерскую отчетность на этом режиме вести не нужно, достаточно книги доходов и расходов.

ЕСХН нельзя применять одновременно с упрощенкой и общим режимом налогообложения.

Кому подойдет:

• производство, продажа и переработка продукции растениеводства,
• животноводческие хозяйства,
• лесное и сельское хозяйства,
• производство и продажа рыбы и других водных биологических ресурсов.

В каких случаях нельзя применять:

• Если доля выручки по не сельскохоозяйственным статьям выше 30%.

Как рассчитать:

Ставка единого налога на ЕСХН составляет 6%. Раньше ставка была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою, а 6% — это максимальная ставка. Так в Кемеровской области фермеры на ЕСХН платят по ставке 3% до 2021 года. В Московской области действует нулевая ставка ЕСХН поэтому налоги платить не нужно, только заполнять и подавать нулевые декларации. Для расчета налога нужно вычесть из суммы выручки понесенные расходы и умножить получившийся результат на налоговую ставку.

Рассмотрим расчет ЕСХН для фермерского хозяйства (для общего случая с 6%).

• Доходы: 2 800 000 рублей
• Расходы: 1 730 000
• (2800000-1730000)*6% = 64200руб.

Кроме единого налога на ЕСХН предприниматель платит обязательные взносы за своих работников.

Как перейти:

Для перехода на ЕСХН нужно подать уведомление по форме № 26.1-1. Сделать этом можно при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее. Если этот срок пропущен, можно перейти на налоговый режим с начала следующего года, подав уведомление до конца текущего года.

3.3. ОСНО

По умолчанию все предприниматели работают именно на общей системе, она не привязана ни к виду деятельности, ни к физическим показателям бизнеса. По сравнению с упрощёнными налоговыми режимами, налоговая нагрузка на ОСНО более серьезная, кроме того, этот режим требует грамотного бухгалтерского и налогового учета. Для его применения нет ограничений по виду деятельности, количеству работников, годовому обороту или стоимости основных средств.

Общий режим можно совмещать с патентом.

Кому подойдет:

• предпринимателям с большим годовым оборотом,
• бизнесу с большим количеством контрагентов-плательщиков НДС,
• предпринимателям, планирующим крупные приобретения и нуждающимся в вычете НДС.

В каких случаях нельзя применять:

В законе нет ограничений по применению общего режима, он не привязан ни к сумме оборотов, ни к количеству работников и другим характеристикам бизнеса. Однако его нецелесообразно применять, если у вас нестабильный или не очень большой доход. Кроме того, для работы на общем режиме придется нанимать бухгалтера, что не всегда оправдано.

Какие налоги и взносы уплачиваются:

• НДС (от 0 до 20% — в зависимости от вида деятельности и товара),
• налог на имущество (от 0 до 2%, в зависимости от категории имущества),
• взносы за себя и работников в ПФР, ФСС и ФОМС,
• НДФЛ. Ставка НДФЛ — 13%, чтобы рассчитать сумму налога нужно от полученного дохода отнять сумму профессионального вычета, налоговых вычетов и уже внесенных авансовых платежей. Профессиональный вычет — это документально подтвержденные расходы, но, если нет возможности их подтвердить, предприниматель вправе вычесть 20% дохода.

Во всех подтверждённых тратах ИП с НДС вы можете предъявить его ФНС к вычету из суммы уплачиваемого вами НДС. НДС вычисляется от полной суммы дохода, а не от разницы между доходами и расходами. Налог на прибыль НДФЛ считается от разницы дохода до вычета НДС и подтверждённых расходов.

Рассмотрим расчет ОСНО с НДС 20%.

• Доходы: 2 800 000 рублей
• Расходы: 1 730 000
• НДС к вычету: 36 000
• (2800000)*20% — 36000 + (2800000-1730000)*0,13% = 663100руб.

Как видите, применять ОСНО целесообразно, если у вас много контрагентов, которые работают с НДС или при больших и стабильных оборотах, которые не позволяют вам выбрать один из упрощённых режимов налогообложения.

Как перейти:

После регистрации ИП вы автоматически работаете на ОСНО, если не подали уведомление о переходе на другой режим. Чтобы перейти со основного режима на какой-то другой нужно подать в налоговую уведомление о применении какого-то другого вида налога.

3.4. НПД

Этот новый самостоятельный налоговый режим предназначен для физических лиц и предпринимателей — самозанятых граждан. Можно работать на НПД, и не регистрируя ИП, но ИП на НПД имеет ряд преимуществ. Например, существуют магазины, товары в которых вправе закупать ИП, но не могут просто физ. лица.

Применять НПД можно, если:

• Вы осуществляете подходящие виды деятельности.
• У вас нет сотрудников.
• Доходы за год не более 2,4 млн руб.

Применять НПД нельзя:

• Если вы осуществляете неподходящий вид деятельности. Например, перепродаете товары чужого производства.
• ИП на НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. Однако можно работать одновременно по трудовому договору.

Какие налоги платить:

• 4% при реализации товаров (работ, услуг) физ. лицам.
• 6% при реализации товаров (работ, услуг) юр. лицам и другим ИП.

Налог платится ежемесячно.

Налоговой базой признается доход от реализации товаров (работ, услуг), за исключением доходов, полученных по трудовому договору.

Самостоятельно налог считать не нужно. Вы должны в приложении «Мой налог» формировать чек по каждому поступлению от видов деятельности, облагающихся НПД. Далее процесс автоматизирован — применение налогового вычета, учет налоговых ставок в зависимости от налогоплательщика, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета учтут за вас.

Вы сдаете квартиру физ. лицу за 15000 рублей в месяц. Тогда на НПД с этого дохода нужно заплатить 4%, то есть 600 рублей.

Как перейти на НПД:

Зарегистрироваться в качестве налогоплательщика можно, скачав мобильное приложение «Мой налог», или через web-кабинет «Мой налог» на сайте ФНС.

Краткий ликбез по бухучету у субподрядчика

Гражданское законодательство определяет субподрядчиков однозначно, все они имеют статус подрядных строительных организаций. Последние обязаны вести налоговый, бухгалтерский учет согласно ПБУ и с учетом особенностей применяемого режима налогообложения. Специфические особенности учета имеют место, если субподрядчик одновременно выступает в роли заказчика по отношению к другим профильным компаниям.

Основы правоотношений

Прежде чем перейти к учету, стоит разобраться с определениями. Итак, субподрядной организацией считается подрядчик, заказчиком услуг которого выступает генподрядчик. Последний заключает договор непосредственно с техническим заказчиком или застройщиком.

Договор субподряда заключается между генподрядчиком и непосредственным исполнителем. Отдельные условия в этом документе влияют на специфику отражения финансовых показателей в учете субподрядчика. Ключевым моментом является способ приемки работ заказчиком (генподрядчиком).

Работы могут приниматься по договору субподряда в целом и отдельно по завершенным этапам. Под последними понимаются результаты работ, которые могут использоваться заказчиком в целях проекта независимо от того, завершены ли все остальные работы, на выполнение которых заключен договор с исполнителем.

Оформляется часть выполненных работ соответствующим документом. При этом юридически приемка не происходит, поскольку все обязательства по договору не исполнены. Сдача промежуточных результатов актуальна, если заказчик рассчитывает величину очередного авансового платежа и перечисляет средства субподрядчику. Полученную сумму последний обязан отразить в бухучете.

Основы учета

Субподрядчики учитывают расходы и доходы. Учет ведется отдельно по каждому договору строительного подряда. Доход субподрядная организация получает в виде выручки от реализации этапа работ или работ целиком, а также выручки, рассчитанной по действующим ПБУ.

Правильный расчет, оформление выручки – основа грамотного бухгалтерского, а затем и налогового учета. Решение этой задачи невозможно без классификации договоров подряда. Учет по долгосрочным и краткосрочным договорам имеет свою специфику. Что касается классификации документов, к долгосрочным принято относить договоры, касающиеся разных периодов (сроки начала, окончания работ выходят за рамки одного календарного года).

Действующие ПБУ устанавливают способ признания выручки от реализации по долгосрочным и краткосрочным договорам. Основным критерием в обоих случаях является приемка результатов работ. Если договор подряда не предусматривает поэтапной сдачи проекта, но объем выполненных работ должен подтверждаться актом ежемесячно для расчета очередного аванса, выручка от реализации по таким актам субподрядчиком ежемесячно в бухучете не отражается. На счете 20 формируется незавершенное производство. После завершения всех запланированных работ, приемки их заказчиком производство завершается, выручка от реализации отражается в бухучете.

Практическую часть учета по краткосрочному договору проще рассмотреть на примере:

Получение аванса – Дт51 Кт62.

Уплата НДС с полученной суммы – Дт62 Кт68.

Учет расходов на работы в рамках незавершенного производства – Дт20 Кт10 (60, 70 и т.п.).

Учет НДС, предъявленного по услугам, материалам сторонних организаций, – Дт19 Кт60.

Отражение реализации при подписании акта приемки результата работ (по этапу или в целом) – Дт62 Кт90.

Списание расходов на выполнение работ – Дт90 Кт20.

Начисление НДС с реализации – Дт90 Кт68.

Принятие НДС, предъявленного поставщиками, к вычету – Дт68 Кт19.

Зачет НДС, уплаченного с авансов, – Дт68, Кт62.

Учетные долгосрочных договоров

Порядок учета по долгосрочным договорам отличается от описанного выше. Расходы и выручка субподрядчиком признается по мере выполнения работ. При этом важно определить достоверный финрезультат на конкретную дату. Он может быть разным: в учете отражаются и прибыли, и убытки. Часто признаваемый доход на отчетную дату определяется пропорционально доле стоимости завершенных работ в общей выручке по договору субподряда.

Определение степени завершенности работ должно быть закреплено в учетной политике субподрядной организации. Здесь возможно два варианта:

определение по доле в общем объеме работ по конкретному договору субподряда;

определение по доле фактических расходов в общей сумме расходов по утвержденной смете.

Перечень проводок по стандартному долгосрочному договору включает:

Получение аванса – Дт51 Кт62.

Уплату НДС – Дт62 Кт68.

Учет расходов на выполнение работ – Дт20 Кт60, 70 или 10.

Учет налога, предъявленного по услугам, материалам сторонних поставщиков – Дт19 Кт60.

Определение выручки по готовности работ или фактическим расходам – Дт46 Кт90.

Величину расходов – Дт90 Кт20.

Предъявление стоимости работ к оплате – Дт62 Кт46.

Реализацию при подписании заказчиком акта приемки – Дт62 Кт90.

Начисление НДС с выручки – Дт90 Кт68.

Списание расходов – Дт90 Кт20.

Также по дебету 68 счета зачитывается уплаченный с авансов НДС и принимается к вычету налог, предъявленный подрядчиками, поставщиками.

Особенности налогового учета

Продолжительность договора подряда учитывается не только в бухгалтерском учете, но и в налоговом. Если речь идет о краткосрочном сотрудничестве субподрядчика и заказчика, исходя из прямых затрат формируется незавершенное производство. Для целей налогообложения учитываются косвенные расходы. Выручка от реализации в налоговом учете отражается разово – после сдачи проекта. Точно так же признаются расходы, понесенные в ходе незавершенного производства.

Для долгосрочных договоров действует другая схема. Специфика правоотношений предусматривает признание выручки от реализации по итогам отчетных периодов. Данная норма закреплена НКУ РФ (ст. 271-272). Методика расчета выручки определяется учетной политикой субподрядной строительной организации.

Теоретически методики в бухучете и налоговом учете могут отличаться. Но на практике такая схема усложняет бухгалтерию. Если там и там применяется одинаковая методика, незавершенное производство можно определять только в бухгалтерском учете. Для целей налогообложения признаются все расходы на выполнение работ.

Особое внимание бухгалтеру субподрядчика рекомендуется обратить на НДС. Отдельные операции могут налогом не облагаться (реставрация, например). Соответственно, в таких случаях НДС с реализации не начисляется.

В целом, бухгалтерский, налоговый учет у субподрядчика ведется по тем же правилам, что и в любой другой компании. Но знание специфики отрасли бухгалтеру не навредит.

Можно ли обойтись без специалиста и вести учет самостоятельно? Если вы хотите получать достоверные данные о финрезультате, то нет. Допущенные ошибки чреваты не только искажением операционной информации, но и штрафами за неисполнение налоговых обязательств. Для минимизации рисков сотрудничайте со специалистами в области отраслевого бухгалтерского учета.