Как получить рассрочку по усн доходы

Отсрочка уплаты УСН для ИП: основания для предоставления, где можно получить

Схема упрощенного налогообложения (УСН) предусматривает внесение авансовых платежей и окончательный расчет перед бюджетом по итогам года. Срок исполнения налоговых обязательств для предпринимателей на указанном режиме — до 28 числа после истечения отчетного периода. Перенос уплаты УСН для ИП законом не предусмотрен.

В 2022 году действовал ряд специальных мер поддержки бизнеса. В их состав входила и отсрочка уплаты УСН для ИП на полгода. Сейчас эта льгота не действует. Отсрочить можно лишь погашение задолженности, если подразделение ФНС начало ее взыскание. Вновь зарегистрированные предприниматели могут получить налоговые каникулы, т.е. освобождение от платежей.

Общие правила и сроки оплаты налогов и взносов на УСН

Работая на УСН, предприниматель может вести учет расходов и доходов в упрощенном порядке. Также значительно меньше состав отчетности, которую нужно сдавать в налоговую службу. Для перехода на упрощенку необходимо подать заявление (уведомление), подтвердить соответствие по трем основным условиям:

• общая численность персонала — не более 130 человек;
• максимальный совокупный доход в течение года — не более 200 млн. руб.;
• максимальная остаточная стоимость активов — не более 150 млн. руб.

Для предприятий, которые хотят использовать УСН, введен еще ряд дополнительных условий (отсутствие филиалов и т.д.). Если ИП или компания перестают соответствовать перечисленным выше требованиям в течение года, их автоматически переводят на общую схему налогообложения.

Оплата налогов на УСН для предпринимателей также упрощена. Действуют следующие правила:

• ИП обязан перечислять авансовые платежи после завершения каждого отчетного периода (квартал, 6 и 9 месяцев);
• по итогам года сдается декларация с окончательным расчетом по налоговым платежам (там можно указать и о наличии льгот, о праве на применение нулевой ставки);
• платить налоги необходимо в срок до 28 числа после истечения отчетного периода;
• за просрочку предпринимателю будут начислять пени по ставке ЦБ РФ.

ИП не может менять сроки внесения налоговых платежей на свое усмотрение. Льготы по оплате могут устанавливаться только законодательством. Они распространяются сразу на всех предпринимателей, т.е. не предоставляются в индивидуальном порядке.

Это касается отсрочек и рассрочек по платежам, программы налоговых каникул. О том, возможен ли сейчас перенос сроков внесения налога на УСН, расскажем ниже.

Нет средств платить налоги
за работу ИП, что делать?
Спросите юриста

Что изменилось с 2023 года

С начала 2023 года были существенно изменены правила предоставления отчетности и оплаты налогов почти по всем режимам налогообложения. Для ИП, который работает на УСН, необходимо учитывать следующие нововведения:

• в обязательном порядке нужно использовать ЕНС (единый налоговый счет), средства с которого автоматически распределяются по соответствующим видам налогов;
• платить напрямую по реквизитам ФНС (без использования единого счета) можно только за отчетные периоды до 2023 года;
• ИП обязаны направлять в ИФНС уведомления об исчислении авансовых платежей за каждый отчетный период;
• изменен состав и форма отчетности, которую нужно вести и сдавать в налоговую службу;
• введена единая дата перечисления авансовых платежей и окончательного расчета по налогам ИП — до 28 числа после отчетного периода (ранее применялись разные даты).

Никаких нововведений в части предоставления рассрочек или отсрочек нет. Антикризисные меры поддержки, действовавшие в 2022 году, сейчас уже не применяются. Единственным вариантом, который дает льготы по оплате налогов на УСН, являются налоговые каникулы.

Читайте также

Может ли ИП получить отсрочку по авансовым платежам и налогу на УСН

В 2022 году, сразу после введения санкций и ухудшения экономической ситуации, власти РФ приняли ряд антикризисных мер. Отдельные из них распространялись и на предпринимателей, работающих на режиме УСН. В отношении сроков оплаты налога действовали следующие льготы:

• ИП, чей основной вид деятельности был указан в постановлении № 512, получали право на отсрочку по оплате;
• предпринимателям продлевались сроки на уплату налогу по УСН за 2021 год, а также за 1 квартал 2022 года;
• общий период отсрочки составлял 6 месяцев;
• предприниматель мог вносить платежи по обычным правилам или до истечения нового временного срока;
• указанные выше правила действовали и для перечисления страховых взносов.

Учитывая, что льгота применялась не по всем видам деятельности, ФНС ввела сервис по проверке оснований для отсрочки. В форме на сайте нужно было ввести ИНН.

Программа отсрочки по уплате налогов по УСН не продлена. Поэтому сейчас такой льготой уже не воспользоваться. Сдавать отчетность и платить в бюджет нужно в обычные сроки, предусмотренные законодательством.

Перенос сроков уплаты налогов для ИП по программе налоговых каникул

В отличие от отсрочки, программа налоговых каникул была продлена до конца 2024 года. Она дает освобождение от уплаты многих видов налогов. Основные условия для получения каникул:

• в регионе, где зарегистрирован ИП, должен действовать нормативный акт о предоставлении льготы;
• каникулы можно получить только при регистрации нового предпринимательства после принятия регионального закона;
• льгота распространяется только на отдельные сферы деятельности, утвержденные нормативным актом региона (социальные услуги, производство и т.д.);
• каникулы даются на срок 2 года, если предприниматель работает на патенте или УСН.

Указанная льгота не распространяется на страховые взносы, которые должен платить ИП. Также программа не применяется в отношении видов деятельности, отсутствующие в перечне нормативного акта региона.

Налоговые каникулы не являются отсрочкой. Поэтому после истечения 2 лет не придется вносить платежи за предыдущие периоды. Воспользоваться программой можно только один раз. О продлении льготы на 2025 и последующие годы пока не сообщается. При заполнении отчетности в период действия каникул нужно указывать нулевую ставку.

Когда нужно подавать нулевую
декларацию для ИП и не будут ли
за все нули штрафовать?

Можно ли получить отсрочку уплаты задолженности по УСН

Если у предпринимателя возникла недоимка по налогам, то возникнут следующие последствия:

• ИФНС начнет направлять требования о погашении задолженности, вправе блокировать расчетный счет для списания средств (только в отношении действующих ИП);
• на сумму просрочки начислят пени по ставке ЦБ РФ;
• налоговая служба начнет судебное взыскание (исковое или приказное производство), а после его завершения направит документы в ФССП.

Если на момент закрытия предпринимательства есть налоговая недоимка по УСН, она не аннулируется. Взыскание продолжится с физического лица, так как оно является правопреемником по долгам ИП.

Если предприниматель не может разом погасить все долги и пени по налогам, он вправе:

• обратиться в ИФНС за предоставлением рассрочки или реструктуризации (решение принимается в индивидуальном порядке до начала судебного взыскания);
• после выдачи приказа или вынесения решения суда можно подать ходатайство о рассрочке или отсрочке по долгу (необходимо подтвердить уважительные причины);
• рассрочить или отсрочить выплаты по задолженности можно и после возбуждения исполнительного производства (с заявлением нужно обращаться в суд, а не к приставу).

Суд даст отсрочку на определенный срок (например, на несколько месяцев). Когда этот период истечет, взыскание продолжится по обычным правилам.

При рассрочке ответчику определят сумму, которую он будет обязан вносить ежемесячно. Заявление о предоставлении указанных льгот может подать как ИП-должник, так и физическое лицо, с которого взыскивают долг.

Основания для получения отсрочек и рассрочек

Налоговая служба может принять решение о рассрочке или реструктуризации долга в индивидуальном порядке. Перечень оснований для получения такой льготы законом не определен.

Но если просить отсрочку или рассрочку в суде, то необходимо подтверждать уважительные причины, по которым ИП не может разом закрыть всю задолженность. Это может быть:

• длительное заболевание, в том числе в условиях стационара;
• тяжелые жизненные обстоятельства (например, утрата имущества в результате стихийного бедствия);
• смерть или тяжелая болезнь родственника;
• утрата трудоспособности, в том числе с установлением инвалидности;
• появление в семье новых иждивенцев, которых обязан содержать должник.

Суд может признать уважительными и иные обстоятельства. Для их подтверждения необходимо прикладывать к заявлению соответствующие документы.

Можно ли закрыть ИП, а через месяц
открыть предпринимательство
снова?

Как ИП избежать оплаты задолженности по УСН

Предпринимателя не освободят от долга по налогам даже если он прекратит деятельность и снимется с учета. Единственным законным вариантом списания задолженности является банкротство. Эту процедуру можно пройти по следующим правилам:

• банкротиться вправе как физическое лицо, так и действующий ИП;
• исходя из признаков неплатежеспособности, документы необходимо подавать в МФЦ или арбитраж;
• на период ведения банкротного дела будет приостановлено начисление пени на налоговую недоимку, взыскание через приставов;
• ИФНС заявит требование по долгу в реестр кредиторов, сможет участвовать в распределении конкурсной массы (в судебном деле);
• при положительном завершении банкротства с ИП спишут просроченный долг, после чего взыскание будет прекращено;
• предпринимателя-банкрота снимут с учета, а повторно открыть ИП можно будет только через 5 лет;
• вместо списания долга суд может утвердить план реструктуризации.

Одновременно с налоговой недоимкой можно списать другие виды долгов (займы, кредиты и т.д.). Подробнее о правилах прохождения указанной процедуры можно узнать у наших юристов.

Что будет с текущими платежами по налогам ИП

Если предприниматель подал на банкротство, то после возбуждения дела могут возникать новые налоговые обязательства. По своему статусу они относятся к текущим платежам. Особенности их взыскания заключаются в следующем:

• погашение текущих обязательств осуществляется в первоочередном порядке, в том числе за счет конкурсной массы;
• даже при успешном завершении банкротства с должника не спишут платежи, отнесенные к текущим;
• взыскание задолженности по указанным обязательствам продолжится после завершения банкротного дела.

Если у гражданина возникнут новые налоговые долги после окончания банкротства, их истребование будет осуществляться в обычном порядке.

Если вам нужна помощь в решении проблем с долгами по налогам ИП, обратитесь к юристам нашей компании!

Как получить рассрочку по усн доходы

С 06.04.2020 действуют новые правила отсрочки и рассрочки задолженности по налогам, авансовым платежам и страховым взносам (включая взносы «на травматизм»). Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 в связи с распространением коронавируса и снижением предпринимательской активности (далее – постановление № 409).

По сути, предлагается два вида отсрочки.

Первый из них – автоматическое продление срока уплаты налогов, взносов (на 3-6 месяцев в зависимости от вида) для отдельных налогоплательщиков.

Второй вид – долгосрочная отсрочка (рассрочка), которая предоставляется по заявлению налогоплательщика. Она предусмотрена Правилами, утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Правила).

ФНС России пояснила, как и кто может получить отсрочку (рассрочку) по заявлению.

1. Кто сможет воспользоваться отсрочкой (рассрочкой) по налогам, которая представляется по заявлению?

Отсрочку (рассрочку) могут получить следующие организации и предприниматели (п. 1-3 Правил):

• налогоплательщик работает в наиболее пострадавших отраслях (определяется по основному ОКВЭД на 01.03.2020). О правилах отсрочки см. подробнее; , предоставившие отсрочку по арендной плате;
• работающие в сфере туризма и гостиничного бизнеса при условии, что они включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, а основной код по ОКВЭД на 01.03.2020 назван приложении № 2 к Постановлению 409;
• стратегические, системообразующие и градообразующие организации, по которым принято отдельное решение Правительства РФ. Правила отбора системообразующих организаций, которые могут получить отсрочку (рассрочку), утверждены Постановлением Правительства РФ от 10.05.2020 № 651. О правилах отсрочки см. подробнее.

Перечисленные организации и ИП не обязательно должны быть субъектами малого или среднего предпринимательства. Однако на отсрочку они смогут претендовать, если снизился доход более чем на 10 процентов или получен убыток по декларации по налогу на прибыль за периоды 2020 года (если за 2019 год убытка не было). Подробнее о сроках отсрочки в зависимости от уровня снижения дохода читайте в статье.

2. Могут ли применять отсрочку (рассрочку) налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения?

Основной мерой поддержки таких налогоплательщиков является автоматический перенос срока уплаты налогов (если они СМП наиболее пострадавших отраслей). Например, для организаций срок уплаты налога при УСН за 2019 год перенесен с 31 марта на 30 сентября 2020 года, срок уплаты авансового платежа за 1-й квартал – с 27 апреля на 26 октября 2020 года (подробнее см. таблицу с переносом сроков).

Если автоматически сроки не перенесены, то предоставляется отсрочка (рассрочка) по заявлению налогоплательщика. Она возможна по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил в 2020 году и по ним представлены необходимые декларации (расчеты). О том, как получить отсрочку (рассрочку), читайте в новости.

Однако для применяющих УСН сделано исключение. Им достаточно самостоятельно указать в заявлении о снижении доходов или получение убытка, без представления подтверждающих документов. Налоговая самостоятельно проверит эти данные после представления декларации по УСН за 2020 год (п. 7 Правил).

3. По каким налогам и взносам может предоставить отсрочку (рассрочку) налоговая по заявлению?

Отсрочка или рассрочка предоставляется по федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (с 01.01.2020).

Для отдельных пострадавших налогоплательщиков (приведены в приложении № 1 к Постановлению № 409) отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена почти по всем налогам и авансовым платежам (включая НДС). К исключениям относятся (п. 2 и 5 Правил):

• НДПИ, акцизы и налоги, уплачиваемые налоговыми агентами;
• страховые взносы на накопительную часть пенсии;
• страховые взносы «на травматизм», так как эту отсрочку предоставляет не налоговая, а ФСС России (см. подробнее).

Для остальных пострадавших налогоплательщиков, включая стратегические, системообразующие, градообразующие организации, реализующие социально значимые товары организации, а также гостиничный и туристический бизнес исключений больше. Они не смогут получить отсрочку (рассрочку) в отношении (пп. «б» п. 2 Правил):

• НДС, акцизов, НДПИ, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами;
• страховых взносов на накопительную часть пенсии;
• страховых взносов «на травматизм», так как эту отсрочку предоставляет не налоговая, а ФСС России (см. подробнее).

Арендодатели торговых площадей могут отсрочить уплату налога на имущество, земельного налога и авансовых платежей по ним, а также налога на имущество физических лиц (пп. «в» п. 2 Правил).

Если в заявлении содержится просьба об отсрочке (рассрочке) платежей, срок уплаты которых не наступил, налоговая его не удовлетворит.

4. Предоставляется ли отсрочка (рассрочка) по налоговым пеням и штрафам?

Нет, такая отсрочка (рассрочка) не предоставляется.

Если налоговая отсрочила (рассрочила) сумму основного налогового долга, то пени и проценты на нее не начисляются. Дополнительные заявления для этого подавать не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 64 НК РФ, п. 8 Правил).

5. Предоставляется ли отсрочка (рассрочка) по суммам налогов, доначисленным налоговой?

Да, предоставляется, но только в отношении тех налогов, срок уплаты которых приходится по НК РФ на 2020 год (п. 2 Правил).

6. Каким способом можно направить заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) в налоговую?

Заявление можно подать в налоговую следующими способами:

• на бумажном носителе нарочно или по почте;
• через онлайн-сервис «Обратиться в ФНС России». К обращению нужно приложить скан-образы заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), обязательства соблюдать условия отсрочки (рассрочки) и графика погашения (при необходимости).

Документы об обеспечении исполнения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия) предоставляются только на бумажном носителе.

7. В какой срок рассматривается заявление об отсрочке (рассрочке)?

Максимальный срок рассмотрения – 30 рабочих дней с момента получения заявления налоговым органом (п. 15 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 №ММВ-7-8/683@). Налоговым органам предписано по возможности сокращать сроки рассмотрения таких заявлений.

8. Можно ли дополнительно подать подтверждающие документы, если они не были поданы вместе с заявлением на отсрочку (рассрочку)?

Да, документы можно подать до вынесения налоговым органом решения (п. 6 рекомендаций, доведенных до территориальных органов письмом ФНС России от 06.04.2020 №ЕД-20-8/42@).

9. Налоговый орган отказал в отсрочке (рассрочке). Можно ли повторно подать заявление, предварительно устранив недочеты?

Да, можно подать повторное заявление, если отсрочка (рассрочка) не была предоставлена.

10. Можно ли подать заявление об отсрочке (рассрочке) уплаты налога до подачи декларации, срок которой перенесен?

Решение об отсрочке налоговая сможет принять только после поступления деклараций (расчетов), необходимых для расчета снижения доходов (убытков) и для определения суммы платежей, на которые предоставляется отсрочка (рассрочка). Срок рассмотрения заявления исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций или расчетов. Исключение сделано только для применяющих УСН. Им достаточно указать о снижении доходов в заявлении, налоговая примет решение по отсрочке, не дожидаясь декларации по УСН за 2020 год. Обратите внимание, что заявление нужно подать до 1 декабря 2020 года. Однако если во втором квартале 2020 доходы снизились, заявление рекомендуется подать заранее. Это приостановит взыскание задолженности до рассмотрения заявления.

11. Предоставляется ли отсрочка (рассрочка) по транспортному и земельному налогам, по которым отменены декларации с 2020 года?

Правила отсрочки и рассрочки распространяются на земельный и транспортный налог (авансовые платежи по ним), несмотря на то, что по ним декларации с периода 2020 года не подаются.

В 2021 году налоговая по результатам сообщений об исчисленных суммах за 2020 год проверит суммы к уплате за этот период с отсроченными суммами. Если выяснится, что отсрочена большая сумма, чем должна быть уплачена, решение об отсрочке (рассрочке) изменят или отменят.

12. Можно ли продлить срок отсрочки (рассрочки)?

Если налогоплательщик заявил меньший срок отсрочки (рассрочки), чем тот, на который он имеет право, то можно его продлить, подав соответствующее заявление.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Отсрочка по УСН для субъектов малого бизнеса в 2022 году: условия и график платежей

Правительство продлило малому бизнесу на шесть месяцев срок уплаты налога по УСН за прошлый год и первый квартал 2022 года с последующей рассрочкой в течение полугода (постановление от 30.03.2022 № 512). Это позволит бизнесу перенести на осень начало данных платежей и высвободить деньги на бизнес.

Но касается это не всех «малышей» без исключения, а только определенных сфер деятельности. ОКВЭД перечислены в постановлении № 512.

ВАЖНО! В списке должен быть ваш основной ОКВЭД на 01.01.2022. Быстро узнать, есть ли право на отсрочку, поможет специальный сервис от ФНС.

Отсрочка и рассрочка предоставляются автоматически, без подачи в инспекцию каких-либо заявлений.

Новые сроки уплаты по УСН (таблица)

Как поясняет ФНС, в новые сроки необходимо уплатить не всю сумму налога или авансового платежа, а 1/6 часть, начиная со следующего месяца после перенесенного срока уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей). Далее налогоплательщики уплачивают ежемесячно по 1/6 суммы до полной уплаты налога или авансового платежа. В результате сроки уплаты налога по УСН за 2021 год переносятся:

• для организаций с 31 марта на 31 октября 2022 года;
• для ИП с 30 апреля на 30 ноября 2022 года.

А срок уплаты авансового платежа по УСН за первый квартал 2022 года переносится для организаций и ИП с 25 апреля на 30 ноября 2022 года.

Полный график расчетов упрощенцев с бюджетом за 2021-2022 годы с учетом отсрочки и рассрочки смотрите в нашей таблице:

Дата платежа

Какой платеж

Организации

ИП

• аванс за 2 квартал (полугодие) 2022 года

• аванс за 2 квартал (полугодие) 2022 года

• аванс за 3 квартал (9 месяцев) 2022 года

• аванс за 3 квартал (9 месяцев) 2022 года

• 1-я из шести часть налога за 2021 год

• 2-я из шести часть налога за 2021 год;
• 1-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

• 1-я из шести часть налога за 2021 год;
• 1-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

Первый рабочий день 2023 года (дата зависит от переноса выходных в 2023 году. Вероятно, 9 января)

• 3-я из шести часть налога за 2021 год;
• 2-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

• 2-я из шести часть налога за 2021 год;
• 2-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

• 4-я из шести часть налога за 2021 год;
• 3-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

• 3-я из шести часть налога за 2021 год;
• 3-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

• 5-я из шести часть налога за 2021 год;
• 4-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

• 4-я из шести часть налога за 2021 год;
• 4-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

• последняя часть налога за 2021 год;
• 5-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года;
• налог за 2022 год

• 5-я из шести часть налога за 2021 год;
• 5-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

• аванс за 1 квартал 2023 года

• аванс за 1 квартал 2023 года

Первый после 1 мая рабочий день (дата зависит от переноса выходных в 2023 году. Вероятно, 2 мая)

• последняя часть аванса за 1 квартал 2022 года

• последняя часть налога за 2021 год;
• последняя часть аванса за 1 квартал 2022 года;
• налог за 2022 год

О новых мерах по смягчению административной ответственности читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Отсрочка и рассрочка налогов в 2023 году

Отсрочку или рассрочку по уплате налогов можете получить, например, если не в состоянии вовремя заплатить из-за стихийного бедствия, сбоев в бюджетном финансировании или угрозы банкротства. Обстоятельства нужно подтвердить документами. Как это сделать в 2023 году и какие еще основания примет налоговая — рассказали в статье.

Любой образец документа для налоговой найдете в КонсультантПлюс

Когда можно получить отсрочку или рассрочку

Получить отсрочку или рассрочку можно, если налогоплательщик не в состоянии вовремя уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты. При этом причина одна из шести:

1. получили ущерб из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы;
2. не предоставили бюджетное финансирование, задержали его или перевели не в полном объеме;
3. не оплатили выполненный государственный или муниципальный заказ или сделали это несвоевременно, не полностью;
4. может возникнуть угроза банкротства организации, если заплатить всё сразу. Однако, если у организации уже есть признаки банкротства или она уже банкрот, отсрочку в таком случае не предоставят (письма Минфина России от 11.02.2020 № 03-02-07/1/8762, от 26.11.2019 № 03-02-07/1/91525);
5. деятельность компании носит сезонный характер;
6. доначислили налоги по результатам налоговой проверки и есть условия для рассрочки. Обратите внимание, что отсрочку в этом случае получить нельзя (п. 4 ст. 61 НК РФ).

Список причин приведен в п. 2 ст. 64 НК РФ.

Получите доступ к самой полной базе судебной и административной практики

Когда можно рассчитывать на рассрочку по доначислениям

Налоговый кодекс дает возможность получить рассрочку по налогам, которые доначислила налоговая в результате проверки. Условие: налогоплательщик не может внести в срок этот платеж (подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ).

Проверьте, соблюдаются ли условия:

1. Возьмите сумму краткосрочных обязательств с учетом сумм к уплате по результатам налоговой проверки. Вычтите из нее доходы будущих периодов по данным бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату. Результат должен быть больше суммы поступлений на банковские счета за три месяца.
2. Заявление о предоставлении рассрочки подано не позднее 10 рабочих дней после вступления в силу решения по результатам проверки.
3. Организация существует не менее одного года.
4. Организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Важно, чтобы все эти условия выполнялись одновременно (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 64 НК РФ).

На что можно получить отсрочку или рассрочку

Налоговый кодекс позволяет получить отсрочку или рассрочку в отношении:

• налогов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил. В этом случае обязанность по их уплате переносится на более поздний срок. Такой перенос возможен в отношении всей суммы налога или ее части;
• задолженности по уплате налогов, страховых взносов. Отсрочку, рассрочку могут предоставить как на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, так и на ее часть (пп. 1, 3 ст. 61 НК РФ).

Законодательство не допускает повторной отсрочки или рассрочки в отношении задолженности или налогов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил и по которым ранее уполномоченный орган принял решение предоставить отсрочку или рассрочку (п. 4 ст. 61 НК РФ).

Если вы налоговый агент, то можете получить отсрочку или рассрочку только в отношении задолженности, так как по налогам, срок уплаты которых еще не наступил, ее не предоставляют (п. 9 ст. 61 НК РФ).

Сложная правовая ситуация? Получите пошаговый алгоритм действий

Какой срок для отсрочки и рассрочки налогов

Законодательство устанавливает ограничения по срокам. Для отсрочки — это не более одного года, для рассрочки — не более трех лет. Срок начинает течь с одной из следующих дат:

• с даты решения уполномоченного органа предоставить отсрочку, рассрочку, если его приняли в отношении задолженности;
• с установленного срока уплаты налога, страхового взноса — в отношении налогов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения об отсрочке или рассрочке.

Как и когда платить проценты

Обязанность платить проценты за период отсрочки и рассрочки установлена законом. Исключения:

1. причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
2. не предоставили бюджетное финансирование, не оплатили выполненный государственный (муниципальный) заказ (оплатили несвоевременно или не полностью).

Проценты начисляют на общую сумму задолженности, исходя из 1/2 ключевой ставки Банка России. Если же рассрочка предоставлена из-за невозможности заплатить доначисления по проверке в срок, указанный в требовании, то проценты начисляют на сумму задолженности.

Проценты нужно уплатить не позднее дня, следующего за днем внесения последнего платежа в рамках отсрочки, рассрочки. Проценты, начисленные за период отсрочки или рассрочки включают в состав внереализационных расходов на конец каждого месяца.

Пользуйтесь калькулятором неустойки в КонсультантПлюс

Какие документы собрать для отсрочки, рассрочки

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, необходимо подать в налоговую:

о предоставлении отсрочки, рассрочки. Важно указать основание, сумму и срок запрашиваемой отсрочки или рассрочки, иначе заявление не рассмотрят (п. 9 ст. 64 НК РФ);
1. документы, подтверждающие право на отсрочку, рассрочку. Например, если обращение в связи с сезонностью деятельности, приложите документ, который подтвердит, что доля доходов от сезонных видов деятельности составляет не менее 50 % от общей величины доходов. Перечень документов для каждого случая приведен в п. 5 ст. 64 НК РФ;
2. справки банков об остатках денежных средств, драгметаллов на всех счетах;
3. справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств, драгметаллов за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления;
4. справки банков о наличии или отсутствии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных;
5. перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения. Можно предоставить аналогичную информацию и о других обязательствах и основаниях их возникновения.

Важно

Кроме перечисленных документов представьте документ, подтверждающий обеспечение обязательств. Это может быть договор залога имущества или договор поручительства либо банковская гарантия. Когда просите рассрочку доначислений по проверке, в качестве обеспечения принимают только банковскую гарантию (п. 6 ст. 64 НК РФ, п. 11 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов).

Целесообразно подать ходатайство о том, чтобы не погашать задолженность, пока налоговая не примет решение об отсрочке, рассрочке (п. 9 ст. 64 НК РФ, п. 3 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов).

Готовый образец заявления

Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец, который поможет заполнить заявление без ошибок:

Куда и как подать заявление

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки подайте в зависимости от суммы:

• в УФНС по вашему региону, если сумма, в отношении которой просите отсрочку, рассрочку, не превышает 10 млн рублей;
• Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом, если сумма превышает 10 млн рублей.

Заявление подавайте в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Приложите к заявлению все документы, о которых писали выше (п. 5 ст. 61 НК РФ, п. 1 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов).

Как рассматривают заявление

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки должны рассмотреть в течение 10 дней со дня его получения. Этот срок могут увеличить, но не более чем на 20 календарных дней и если налоговой потребуется дополнительная информация. О решении налоговая уведомляет налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 64 НК РФ, п. 16 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов).

В результате налоговая принимает решение предоставить отсрочку, рассрочку или отказать в ней. Копию решения или информацию об отказе направят налогоплательщику в течение трех рабочих дней со дня их принятия (п. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 64 НК РФ).

В решении о предоставлении отсрочки, рассрочки указывают:

• сумму задолженности или сумму налогов, страховых взносов с ненаступившим сроком уплаты, в отношении которой предоставляют отсрочку, рассрочку;
• дату, с которой действует отсрочка, рассрочка, если ее предоставляют в отношении налогов, страховых взносов с ненаступившим сроком уплаты;
• необходимость/отсутствие необходимости уплачивать проценты и порядок их расчета.

Решение вступает в силу (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 64 НК РФ):

• с даты его принятия, если был заключен договор залога имущества, договор поручительства или предоставлена банковская гарантия;
• со дня заключения договора залога имущества, договора поручительства либо предоставления банковской гарантии. Если договоры заключили, гарантию предоставили в течение 30 рабочих дней со дня принятия решения об отсрочке, рассрочке. Если в этот срок договоры не заключили или нет гарантии, решение о предоставлении отсрочки, рассрочки не вступит в силу;
• со дня, когда уполномоченный орган получил информацию о согласовании решения финансовыми органами субъекта РФ. Если в уполномоченном органе в течение 10 рабочих дней со дня принятия решения нет информации об отказе в таком согласовании, решение считается согласованным в день, следующий за днем истечения 10 рабочих дней со дня, когда финансовые органы его получили. Если финансовый орган откажет в согласовании решения, об этом уведомят налогоплательщика.

Когда откажут и что делать

Обстоятельства, которые исключают предоставление отсрочки или рассрочки, строго ограничены. Отсрочка или рассрочка не предоставляется, если:

• организация находится в процессе ликвидации;
• в отношении нее возбуждено дело о банкротстве;
• в течение трех лет до обращения прекратили предыдущую отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит из-за того, что налогоплательщик нарушил условия ее получения или установлено, что он не уплатил положенную сумму по истечении срока действия отсрочки.

Налоговая сообщит о причине отказа. Ее можно устранить и снова обратиться за отсрочкой или рассрочкой. В противном случае такой отказ можно обжаловать в установленном порядке (п. 11 ст. 64 НК РФ).

Выигрывайте дела с системой Перспективы и риски арбитражных споров

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru

Спасибо за ваше обращение!

Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку

Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!

Вы переходите в систему КонсультантПлюс

• Прайс-лист 1С
• Купить Консультант Плюс
• Купить 1С
• Записаться на семинар
• Большой тест-драйв

• Калькуляторы
• Производственный календарь
• Путеводители
• Удаленная поддержка
• Приложение Информер
• Помощь Информер
• Тесты

• Вакансии
• О нас
• Контакты
• Политика конфиденциальности
• Новости законодательства

Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).

Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:

1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.

2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:

• • фамилия, имя, отчество;
• • место работы и занимаемая должность;
• • адрес электронной почты;
• • номера контактных телефонов

3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.

4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.

5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.

Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:

• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
  ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
  Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
  ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
  Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
  ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
  ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523.
• ООО «ЧДВ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
  ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889.
• ООО «СЕРВИС СОФТ»
  Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
  ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
  ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.

6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.

7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.