Как перевести сотрудников на самозанятых

Почему работодатель может попросить вас стать самозанятым?

С 1 января этого года в нашей стране проводится необычный эксперимент, призванный обеспечить «выход из тени» тех, кто работает на себя 1 . Репетиторам, няням, домашним водителям часто передают деньги за их услуги «в конвертах», они работают без соответствующего оформления и не платят налоги со своих доходов. Поэтому тем, кто получает неофициальные заработки, было предложено зарегистрироваться в налоговых органах в качестве плательщиков налога на профессиональный доход и тем самым оказаться в числе самозанятых.

После этого стали высказываться предположения, что сотрудничать с зарегистрированными фрилансерами может быть выгодно компаниям и индивидуальным предпринимателям и что работодатели станут переводить своих сотрудников в самозанятые. Давайте разберемся, может ли такой перевод быть выгоден и какими последствиями это чревато.

Зачем работодателям переводить сотрудников в самозанятые?

Уплата взносов за работников в Пенсионный фонд, ФСС и ФФОМС осуществляется за счет средств работодателя, а самозанятый гражданин уплачивает их самостоятельно.

Помимо взносов самозанятые уплачивают налог на профессиональный доход. Налоговая ставка для них составляет 4%, при сделке с юридическим лицом – 6%. Она ниже стандартного НДФЛ, который подлежит уплате практически с любого дохода физического лица (13%), а по сделкам с гражданами – ниже минимальной налоговой ставки для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (6%).

Соответственно, поскольку самозанятый погашает свои обязательства перед бюджетом самостоятельно, работодатель может существенно сэкономить как минимум на взносах в ПФР, ФСС и ФФОМС. То есть если работодатель предлагает вам уволиться, зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход и продолжить работать с компанией уже в качестве самозанятого лица, то, вероятно, он хочет извлечь из этого налоговую выгоду. Ведь тарифы страховых взносов высоки. В 2019 г. тариф взносов на пенсионное страхование составляет 22% от заработной платы сотрудника, на медицинское страхование – 5,1%, на социальное страхование – 2,9%. Уплата взносов в фонды заметно увеличивает расходы работодателя.

Кроме того, будучи налоговым агентом своих сотрудников, работодатель уплачивает НДФЛ, который составляет 13%. Налоговая ставка для самозанятых на 9 процентных пунктов ниже, и платить эту сумму в бюджет они должны сами. В общем, выгода для работодателя очевидна.

Работодатель действительно сможет сэкономить? Нет ли подводных камней?

Такой способ экономии может быть интересен небольшим компаниям, которые оказывают, например, профильные IT-услуги, услуги по курьерской доставке товаров и т. д. Предоставление подобных услуг не требует получения специальных лицензий, поэтому формально нарушений в действиях компании не будет.

Для работодателей, деятельность которых требует специального лицензирования (образование, медицина, общественное питание и т. д.), такой способ снижения налоговой нагрузки вряд ли будет актуален. Работать по таким направлениям самозанятые не смогут, в том числе в силу требований отраслевого законодательства.

Более того, выгоду из перевода сотрудников в самозанятые в любом случае удастся извлечь нескоро, поскольку для таких ситуаций было предусмотрено специальное правило. Если работник как самозанятый продолжает сотрудничать с бывшим работодателем, то последний должен в обычном порядке уплачивать НДФЛ и взносы в фонды еще на протяжении двух лет 2 . Поэтому, даже если сотрудники перейдут в самозанятые, работодатель не сможет на этом сэкономить.

Что делать, если работодатель вынуждает стать самозанятым?

Если работодатель настаивает, напомните ему о ст. 54.1 Налогового кодекса. Из положений этой статьи следует, что, раз отношения между вами и работодателем останутся рабочими, ему придется нести обязанности налогового агента и плательщика взносов в фонды. А если он этого делать не будет, ему придется уплатить штраф – до 40% от сумм не уплаченных в бюджет налогов.

Стоит ли становиться самозанятым?

Если вы работаете на себя, например даете частные уроки английского языка, возможно, именно «самозанятость» – ваш шанс на «выход из тени». Да, для этого придется проявить сознательность и встать на учет в налоговой инспекции, предоставлять налоговому органу информацию о своих доходах и платить налоги, пусть и невысокие.

Что вы получите взамен? Как минимум обезопасите себя от неожиданных блокировок банковского счета за «подозрительные» переводы. То есть сможете без проблем получать денежные средства, используя свою банковскую карту. Для банков вы будете желанным клиентом, а значит, сможете обращаться и за получением кредита.

Каким требованиям нужно соответствовать, чтобы стать самозанятым?

1. Вы должны вести деятельность в регионе, где проводится эксперимент. Это Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан.

Место жительства при этом не имеет значения. То есть если вы живете в Иркутске, а ваши клиенты находятся в Татарстане, стать самозанятым можно. Но обратная ситуация права стать самозанятым не дает. Например, когда вы живете в Москве, а работаете с клиентами из регионов, на территории которых эксперимент не проводится. Стоит отметить, что в конце февраля глава ФНС Михаил Мишустин, выступая в Совете Федерации, сообщил, что новый налоговый режим осенью может быть введен и в других регионах, «если они этого захотят».

Если вы ведете деятельность в нескольких регионах, которые участвуют в эксперименте, то у вас есть право выбрать, где именно применять налоговый режим, например в Москве или Калужской области. Место деятельности можно менять, но не чаще одного раза в год.

2. Ваш доход должен составлять не более 2,4 млн руб. в год, то есть 200 тыс. руб. в месяц.

Если доход больше, придется подумать об иных способах уплаты налога – НДФЛ, упрощенная система налогообложения.

3. У вас не может быть работодателя и наемных работников по трудовым договорам.

Почему «самозанятость» может быть невыгодна?

Если вы решили работать на себя, нужно учитывать несколько моментов.

Придется зарегистрироваться в налоговой инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход и самостоятельно общаться с налоговым органом через мобильное приложение «Мой налог» и специальные сервисы на сайте ФНС.
Все сведения о доходах будут передаваться в налоговую с помощью приложения «Мой налог». Получать доходы, не пользуясь приложением, будет проблематично. Кроме того, клиенты-организации в таком случае не смогут принять расходы на ваши услуги для целей налогообложения.

Нужно будет формировать чеки и выдавать их тем, кому вы предоставляете услуги. Чек можно напечатать на бумаге, например распечатать с помощью принтера, отправить по электронной почте или дать считать клиенту через QR-код.

Вы не сможете получить налоговые вычеты, например после приобретения квартиры или оплаты дорогостоящего лечения. Они распространяются только на плательщиков НДФЛ, к которым «самозанятые» не относятся (подробнее о налоговых вычетах – в публикации «Как вернуть потраченные на обучение и лечение деньги»).

Правда, у самозанятых есть «свой» налоговый вычет, но его сумма ограничена 10 тыс. руб. Этот вычет применяет налоговый орган самостоятельно, производя уменьшение налога. При этом в законе предусмотрены лимиты, в рамках которых налог может быть уменьшен: при ставке 4% вычет не может быть больше 1% от полученных доходов; при ставке 6% – не более 2% от суммы доходов.

Для получения доступа к страховой части пенсии самозанятый должен будет оформить правоотношения с ПФР и самостоятельно производить выплаты в фонд. Их размер определяется не самозанятым, а рассчитывается исходя из полученного в течение года дохода. Сведения об этом передаются в фонд налоговыми органами.

Отмечу, что самозанятый гражданин не обязан делать выплаты в ПФР в счет будущей пенсии. Однако ему в этом случае будет недоступна страховая пенсия по старости. Исключение составляют те, кто уже наработал минимально необходимый страховой стаж и ИПК, а также те, кто воспользовался правом на страховую пенсию.

Как видите, помимо плюсов, есть и минусы. Но только вам решать, стоит ли игра свеч.

1 Проведение эксперимента осуществляется на основе Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Можно ли перевести штатного сотрудника на самозанятость?

Компания может нанимать бывших сотрудников как самозанятых только через два года после увольнения. Налоговая ввела это ограничение, чтобы работодатели не переводили своих сотрудников на самозанятость ради экономии на НДФЛ и взносах.

Если грузчик работал на складе как штатный сотрудник до 15 марта 2021 года, нанимать его по договору ГПХ как самозанятого можно только с 15 марта 2023 года.

При этом на другую компанию самозанятый может работать без ограничений.

Эксперты ответят на ваш вопрос

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

Нельзя работать с самозанятыми как со штатными сотрудниками

Самозанятых нанимают для разовых проектов. Они работают где и когда захотят — сами себе хозяева, а оплату получают после выполнения задачи. Штатные же сотрудники подчиняются правилам компании, соблюдают распорядок и получают ежемесячную оплату.

Если нанимаете самозанятого грузчика, то можно поручить ему разово, например, разгрузить три машины. Но обязать его работать по графику 2/2 с 10:00 до 22:00 нельзя.

Если налоговая или трудовая инспекция заподозрят трудовые отношения, компании доначислят НДФЛ, взносы, штраф — до 40% от недоимки, моральную компенсацию и компенсацию за переработки, дополнительный штраф в размере до 100 000 ₽.

Разберем на примере, когда условия работы грузчика будут похожи на трудовые отношения, а когда — на сотрудничество с самозанятым.

Перевод работников в самозанятые: плюсы и минусы

С 1 января 2019 года в России введён налог на профессиональный доход граждан, известный в СМИ как «налог на самозанятых». Этот налог в качестве пилотного проекта введён не на всей России, а только в Москве, Московской области, Татарстане и Калужской области. Особенность данного налога заключается в сверхнизких налоговых ставках. Так, человек вместо базовой ставки по НДФЛ в размере 13% будет платить налог по ставке 4%, если он получает доход от других физических лиц. В случае, когда самозанятый получает доход от предпринимателей и компаний, он должен платить налог по ставке 6%.

Кто может получить статус самозанятого? Это те граждане, которые одновременно удовлетворяют следующим критериям:

гражданин ведёт свою деятельность в одном из вышеперечисленных регионов, где действует данный налог на профессиональный доход;
гражданин не должен принимать на работу других граждан.

Однако даже если человек соответствует данным критериям, то далеко не во всех случаях он может быть плательщиком налога на профессиональный доход. Это связано с наличием некоторых исключений. В частности, самозанятыми не могут являться люди, получающие следующие виды доходов:

в рамках трудовых отношений;
в натуральной форме;
от продажи недвижимости и транспорта;
от перепродажи имущества;
от передачи имущественных прав на недвижимость, за исключение аренды;
от перепродажи имущества, за исключением имущества, которое используется для личных нужд;
от реализации ценных бумаг;
от участия в договорах простого товарищества;
от уступки прав требований.

Также налог на профессиональный доход не применяется лицами, ведущими посредническую деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. Граждане, применяющие спецрежимы или ведущие деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, не вправе считаться самозанятыми. Кроме того, лица, у которых годовые доходы превысили 2,4 миллиона рублей, также не могут платить налог на профессиональный доход.

Разобравшись с правовой сущностью этого налога, мы можем приступить к обсуждению цели введения данного налога. Понимание мотивации законодателя поможет лучше осознать нюансы регулирования налогообложения самозанятых.

И так, цель нового налога заключается в выведении лиц, неофициально занимающихся бизнесом – так называемых самозанятых, из тени. По сложившейся практике, все фрилансеры должны уплачивать НДФЛ по общей ставке 13%, либо регистрироваться в качестве предпринимателей. Однако теперь закон предусматривает для фрилансеров возможность экономии на налоге и вместо 13% платить от 4% до 6%. Для упрощения регистрации самозанятых разработано специальное мобильное приложение «Мой налог», где можно подать все необходимые документы в налоговую службу.

Теперь обсудим особенности перевода работников компании или предпринимателя в самозанятые.

Сейчас в интернете имеется множество рекомендаций по изменению трудовых отношений с работниками с целью экономии на налогах. Суть этих предложений сводится к одному – к переводу сотрудников в статус самозанятых. По факту это означает их увольнение с последующим оформлением с ними сотрудничества не через трудовые договоры, а через гражданско-правовые.

Чтобы оценить целесообразность подобных действий нужно чётко понимать их последствия. Начнём с плюсов.

Работодатель получит возможность сэкономить на налогах и страховых взносах. Этот положительный финансовый эффект достигается за счёт трёх факторов. Первый фактор связан с тем, что работодатель теряет статус налогового агента по НДФЛ в отношении бывшего работника. Самозанятые освобождены от уплаты этого налога по доходам, которые облагаются налогом на профессиональный доход. Второй фактор – работодатель не уплачивает страховые взносы за самозанятого. Третьим фактором является то, что вознаграждение по гражданскому договору, может варьироваться выгодным для обеих сторон образом и учитываться у компании в качестве расхода, уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль.

Следующим плюсом от перевода работников в самозанятые является то, что у работодателя отсутствуют обязательства в соответствии с Трудовым кодексом в отношении бывших сотрудников. Таким образом, выходные пособия, ежегодный оплачиваемый отпуск, пособие на случай нетрудоспособности – всё это больше не является обязанностью бывшего работодателя.

Бывший работник после приобретения статуса самозанятого больше не будет обязан подчиняться принятым у работодателя правилам. Например, самозанятый может не сидеть в офисе 8 часов и не предупреждать о расторжении договора за две недели. В принципе для выполнения обязательств по договору вообще необязательно появляться в офисе – но это зависит от характера работы или услуги, о которой работодатель договорился с бывшим работником.

На первый взгляд такие достоинства могут показаться достаточными основаниями для перевода персонала в статус самозанятых. Однако подобный перевод работников ничем не отличаются от хорошо известных схем с использованием сотрудников, которые зарегистрировали в качестве предпринимателей. Поэтому, прежде чем думать о налоговой экономии путём перевода работников в самозанятые, необходимо проанализировать практику и определить моменты, на которые обращают внимание инспекторы.

И так, мы плавно подошли к вопросу недостатков перевода работников в самозанятые.

Налоговая служба уже объявила о мерах борьбы с попытками компаний переводить сотрудников на новый налог. Налоговики говорят, что закон не запрещает самозанятым оказывать услуги или выполнять работу по заказу своих бывших работодателей. Тем не менее, если самозанятый получает доход от заказчика, с которым он состоял в трудовых отношениях менее двух лет назад, такие доходы облагаются страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке.

Налоговые органы будут выявлять массовый переход сотрудников из режима трудовых отношений в режим самозанятости. Если подобное будет зафиксировано, то работодателю могут доначислить страховые взносы и НДФЛ с учетом пеней и штрафов.

При этом следует отметить, что просто так массово перевести работников, не привлекая лишнего внимания инспекторов, вряд ли получится. Возможно несколько вариантов массового перевода сотрудников на режим самозанятых. Предполагается либо следование процедуре сокращения штата, сопровождаемой выплатами работнику зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия, а также среднего месячного заработка на период трудоустройства. Альтернативным способом перевода сотрудников является расторжение договора по соглашению сторон. Не исключено, что некоторые работодатели захотят избрать второй путь, при этом прибегая, в том числе к оказанию давления на работников. В таком случае, нельзя исключать риск того, что работник на допросе в налоговой инспекции сам укажет, что его новый статус не является добровольным и он остался в подчинении работодателя.

Нельзя забывать, что обороты набирает и практика по статье 54.1 Налогового кодекса, запрещающая искажение сведений о фактах хозяйственной жизни. В любом случае массовое увольнение сотрудников, которые потом получат статус самозанятых, даже в отсутствие прямых взаимоотношений с ними, как минимум, привлечёт внимание проверяющих и может потребовать дополнительных объяснений.

Для самих работников переход на режим самозанятых невыгоден, так как лишает их пенсионных взносов и гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Судебная практика показывает, что для налоговиков и судов формальный статус лиц, а также наименование договора не значат ровно ничего в отсутствие обоснования тех или иных действий и изменений во взаимоотношениях. При этом следует помнить о том, что нахождение бывшего работника в офисе и практически на том же рабочем месте может быть расценено как один из признаков сохраняющихся трудовых отношений, что может повлечь за собой риск их переквалификации.

Чтобы избежать налоговых претензий из-за заключения гражданских договоров с бывшими работниками, при принятии бизнес-решений не стоит руководствоваться исключительно соображениями налоговой экономии. Нужно обосновать разумную деловую цель. В качестве альтернативы данной рекомендации можно не нанимать сотрудников, а сотрудничать только с самозанятыми или предпринимателями. Но данный вариант не всем может подойти, поскольку специфика бизнеса может требовать наличие определённого количества квалифицированных сотрудников в штате.

Скорее всего, налоговые органы будут оценивать деятельность по переводу сотрудников в разряд «самозанятых» в каждом конкретном случае в соответствии с её действительным смыслом. Случаи успешной переквалификации налоговиками гражданско-правовых отношений в трудовые хорошо известны судебной практике.

Попробуем рассмотреть один из таких случаев – дело ООО «ЮжноЯкутская металлургическая компания» (определение ВС РФ от 27.02.2017 по делу № А58-547/2016). В этом кейсе суды всех инстанций согласились с выводами инспекторов и переквалифицировали гражданские договоры в трудовые. В рамках дела было установлено, что заключенные компанией и предпринимателями договоры оказания услуг были направлены на обеспечение деятельности организации в соответствии с её основным видом деятельности, при этом в штате был только один сотрудник – директор. Предмет договоров содержал указание на специальности и профессии (кассир и бухгалтер), а также на конкретный вид поручаемой работы. Кроме того, на бухгалтера и кассира была возложена материальная ответственность за недостачу имущества. Дополнительным аргументом в пользу инспекторов послужил тот факт, что все договоры носили систематический характер (заключались на год, по окончанию они перезаключались снова). Предприниматели, с которыми фирма заключала договоры, ежедневно (кроме воскресенья) оказывали услуги в течение полного рабочего дня с 9:00 до 18:00, с перерывом на обед с 13:00 до 14:00. При этом они могли оставить рабочее место только при уведомлении руководства компании. То есть предприниматели обязаны были соблюдать график работы самой организации. Указанные коммерсанты использовали инструменты и материалы, принадлежащие компании. Одним из условий заключения договоров оказания услуг с физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей. При прекращении оказания услуг предприниматели прекращали свою деятельность и снимались с регистрационного учёта. Компания являлась единственным источником дохода этих коммерсантов.

В другом деле с участием ООО «Уралспецмаш» суд также счёл необходимым осуществить переквалификацию гражданско-правовых отношений в трудовые (постановление АС Уральского округа от 10.03.2017 по делу № А76-24593/2015). Рассмотрим это дело поподробнее. Компания заключила с несколькими предпринимателями агентские договоры. По условиям данных сделок предприниматели, являющиеся агентами, должны были продавать спецтехнику, которая принадлежала компании. При этом инспекторы выявили следующие моменты:

источником дохода предпринимателей являлись поступления от компании и взаимозависимых с ней лиц;
договоры с покупателями заключались по инициативе представителей компании, в них не было ссылки, что они заключены на основании агентского договора;
контрагенты, с которыми заключены договоры поставки спецтехники, ранее были контрагентами компании;
расходы по транспортировке техники несла сама организация «Уралспецмаш», в то же время эти расходы фигурировали в отчётах предпринимателей;
из их отчётов не ясно, какие конкретные действия они совершали и какие расходы несли.

В результате налоговый орган начислил компании налоги, так как фирма специально вместо трудовых договоров в целях налоговой экономии заключила гражданско-правовые договоры.

Из анализа данных дел видны ошибки, допущенные компаниями при оформлении договоров с предпринимателями. Аналогичные ошибки могут повлечь переквалификацию не только договоров с предпринимателями, но и с самозанятыми.

Переквалификация гражданского договора в трудовой автоматически предусматривает для самозанятых граждан дополнительные гарантии, связанные с выплатой пособий, предоставлением отпусков.

Также переквалификация договора может повлечь для компании административную ответственность. Так, размер штрафа для компании может составить до 100 000 рублей в случае, если будет установлено заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения.

Для снижения вероятности подобной переквалификации необходимо чётко понимать принципиальное отличие гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг и трудового договора.

Если заключается трудовой договор, то в предмет договора включается личная работа человека на конкретной должности. Обязанности работников прописаны в трудовых договорах или должностных инструкциях. А вот при заключении гражданско-правового договора в предмет входит выполнение конкретной работы с определенным результатом.

Кроме того, выплаты самозанятым отличаются от выплат по трудовому договору. По трудовому контракту выплаты осуществляются два раза в месяц, а вот по гражданско-правовому договору выплаты осуществляются за выполненную работу и могут быть единовременными или состоять из нескольких платежей. Гражданский договор предполагает существенную вариативность при регулировании порядка выплаты вознаграждения.

Однако чтобы максимально обезопасить бизнес от риска переквалификации договоров с самозанятыми, необходимо учитывать ошибки, которые допускали фирмы из рассмотренных нами кейсов. Если при принятии управленческих решений и оформлении договоров будут приняты во внимание все вышеперечисленные ошибки, то с большой долью вероятности, компания сможет убедить инспекторов и суд в обоснованности заключения договоров с самозанятыми.

Перевод сотрудников на самозанятых

На первый взгляд, перевод действующих сотрудников на самозанятых может показаться привлекательной перспективой, но на самом деле — это плохая идея, которая может обернуться штрафами, доплатой налогов и страховых взносов.

Что подразумевает перевод сотрудников на самозанятость

По сути такой перевод предполагает, что все или часть сотрудников будут уволены по одной из следующих схем:

сокращение штата с выплатой заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия и среднемесячного заработка на период трудоустройства;
расторжение трудового договора по соглашению сторон (на деле может оказаться не добровольным, а принудительным).

При этом осуществляется оформление сотрудников как самозанятых (плательщиков налога на профессиональный доход — НПД) и они продолжают сотрудничать с бывшим работодателем по гражданско-правовому договору. Мотивы такого решения кажутся очевидными:

Существенная экономия на налогах и взносах, поскольку работодатель в отношении своего уже бывшего сотрудника теряет статус налогового агента по НДФЛ, освобождается от уплаты страховых взносов, подачи соответствующих отчётов и оформления кадровых документов. При работе по трудовому договору с зарплаты уплачивается 13% НДФЛ и более 30% страховых взносов. За самозанятого не нужно платить ничего. Он самостоятельно уплачивает налог с дохода (в данном случае по ставке 6% поскольку получает доход от юридического лица или ИП) и по желанию может платить взносы в Пенсионный фонд.
Освобождение от гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом — не нужно предоставлять работнику ежегодный оплачиваемый отпуск, больничные с выплатой пособия на случай временной нетрудоспособности, оплачивать работу по повышенным ставкам в выходные дни и в сверхурочное время.
Возможность учесть вознаграждение по договору с плательщиком НПД в расходы компании и уменьшить на эту сумму базу по налогу на прибыль.

В свою очередь, самозанятый бывший работник ООО также получает свои плюсы и минусы. С одной стороны, он освобождается от большинства обязательств перед работодателем. Если это позволяет характер работы или услуги, ему даже не нужно проводить время в офисе. Главное — вовремя справиться с поставленной задачей. Подчиняться принятым в компании правилам (придерживаться графика работы и перерывов на обед, соблюдать дрес-код и пр.) не нужно. С другой стороны, он лишается отпуска, социальных выплат и не накапливает трудовой стаж для будущей пенсии.

Увольнение с последующим переходом на самозанятость может быть невыгодно даже при работе с недобросовестным работодателем, который не предоставляет отпуск и различные выплаты в целях экономии собственных денег. Но больничные, декретные, пенсия оплачиваются за счёт бюджетных фондов. Даже при минимальной зарплате у работника есть социальные гарантии, а при увольнении их не будет.

Можно ли перевести сотрудников на самозанятых

По закону компаниям и предпринимателям не запрещено нанимать самозанятых для выполнения работ или оказания услуг, даже если те недавно числились в штате. Но перечисленные выше выгоды режима НПД относительно экономии на налогах, взносах и социальных гарантиях в этом случае не действуют.

В соответствии с п. 8 ст. 6 закона № 422-ФЗ, для получения в полной мере всех преимуществ от сотрудничества с самозанятыми должно пройти минимум два года после формального увольнения сотрудника. Только в этом случае доход от бывшего работодателя может облагаться НПД, но при этом остаётся риск, что такое сотрудничество будет вызывать подозрения у контролирующих органов и поводы для проверок.

Соответственно, если бывший работник стал самозанятым, доход от сотрудничества с ним в последующие два года не будет признаваться объектом налогообложения по НПД. Он будет облагаться НДФЛ по ставке 13%, и компания должна платить по нему страховые взносы.

Факт расторжения трудового договора с работником и последующего сотрудничества с ним, как с плательщиком НПД, будет очень скоро выявлен налоговой благодаря чекам. В них обязательно указывается ИНН компании, переводящей деньги за услуги или работы. Соответственно ФНС увидит, что стороны еще недавно были связаны трудовыми отношениями. В результате текущие гражданско-правовые отношения могут также переквалифицировать в трудовые.

Даже выплата вознаграждения от имени другой фирмы не спасёт ситуацию. Налоговая заметит массовое увольнение сотрудников, которые внезапно зарегистрировались как плательщики НПД и начали все вместе получать деньги от другой компании (особенно, когда у них общий учредитель или юридический адрес в одном бизнес-центре), при этом клиенты также перешли от одной компании к другой. В такой ситуации ФНС будет также легко доказать факт незаконной схемы оптимизации налогов и привлечь компанию к ответственности. При этом важно понимать, что если ваша сделка с самозанятым полностью легальна, вопросов у инспекции не возникнет. Никаких штрафов и претензий не будет, если документы оформлены правильно. Как их оформить и мы уже рассказывали в этой статье.

На что обращают внимание контролирующие органы

За соблюдением двухгодичного срока давности при сотрудничестве самозанятых с бывшими работодателями следят контролирующие органы:

Налоговая инспекция — проверяет факт ежемесячной уплаты по каждому наёмному сотруднику НДФЛ и взносов, правомерность их отсутствия по плательщикам НПД.
Трудовая инспекция — проверяет работодателей на предмет подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, которые лишают работников законных гарантий и прав на отпуск, оплату больничных и будущей пенсии.

Контролирующие органы учитывают не столько название договора, регулирующего отношения сторон, и налоговый статус сотрудников, сколько фактический характер взаимоотношений. Они проверяются по разным критериям, сравниваются чеки от плательщиков НПД и бывших работодателей, изменение численности персонала, налоговой нагрузки и сумм страховых взносов компании.

Если в компании вместо сотрудников работают самозанятые, подозрения органов вызывают следующие обстоятельства:

Резкое сокращение численности персонала (видно по отчётам, которые подает компания).
Регулярный перевод денег самозанятым гражданам, который скорее напоминает заработную плату (выплаты дважды в месяц, иногда с квартальными премиями, больничными и отпускными).
Компания остаётся единственным заказчиком, хотя плательщик НПД вправе оказывать услуги разным заказчикам.
Приобретение оборудования, инвентаря и расходных материалов для самозанятых. Последние обязаны обеспечивать себя самостоятельно.
Использование в договоре формулировок, указывающих на трудовые отношения (вместо «исполнитель» указывается «работник», вместо «вознаграждение» — «заработная плата».
Следование трудовому распорядку компании. Самозанятый не должен придерживаться графика, следовать дресс-коду и другим корпоративным правилам.

Налоговая также может учесть жалобы по маскировке трудовых отношений под самозанятость от самих работников, конкурентов, трудовой инспекции или прокуратуры.

Одно из основных отличий плательщика НПД от наёмного сотрудника — предпринимательская самостоятельность. Ему только поручается выполнение конкретной работы или услуги. Если оформить работника как самозанятого, компания вправе требовать только качественное их выполнение в установленные сроки. Но при этом не контролирует, где и каким образом всё будет выполняться.

Чем грозит перевод сотрудников на самозанятость

Перед тем, как уговаривать сотрудников уволиться, чтобы впоследствии перевести в самозанятые с целью экономии на налогах, следует учитывать возможную ответственность и сопряженные с ней расходы.

Законодательство запрещает маскировать трудовые отношения под какие-либо другие. При выявлении такого нарушения договор ГПХ переквалифицируют в трудовой, причём с даты его заключения. За это нарушение предусмотрена ответственность по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ со штрафами:

5000-10 000 руб. – для ИП;
10 000- 20 000 руб. – для должностных лиц;
50 000-100 000 руб. – для юридических лиц.

При повторном нарушении предусмотрена более серьёзная ответственность. Так, должностным лицам грозит дисквалификация на срок 1-3 года, ИП и юридическим лицам — штрафы в размере 30 000-40 000 руб. и 100 000-200 000 руб. соответственно.

Для ФНС решение заменить штатный персонал самозанятыми выглядит как уход от налогов и даёт основания применять положения ст. 54.1 НК РФ. В результате компанию обяжут за весь период сотрудничества в новом статусе доначислить и уплатить НДФЛ со страховыми взносами. Кроме того, за их несвоевременную уплату предусмотрен штраф по ст. 122 НК РФ в размере 40% от суммы задолженности.

По этой же причине важно контролировать актуальность статуса плательщика НПД. Если он снимется с учёта или превысит лимит по доходам, с выплачиваемого ему вознаграждения нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы. Для проверки статуса удобно использовать специальные сервисы для работы с самозанятыми. Например, Рокет Ворк автоматически проверяет актуальность статуса перед каждой оплатой и имеет ряд других удобных сервисов — биржу специалистов, электронный документооборот, сервис расчётов и налоговых отчислений.