На какой срок можно заключить договор с самозанятым

Договоры с самозанятыми: плюсы и минусы

По данным российской статистики, все больше становится самозанятых, под которыми теперь понимаются, как правило, физические лица, воспользовавшиеся правами, предоставленными им Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ).

Соответственно, организациям и индивидуальным предпринимателям в рамках своей деятельности приходится все чаще встречаться с такими самозанятыми, которые выступают в качестве поставщиков. В связи с чем надо учитывать особенности взаимоотношений с ними.

При привлечении самозанятого будьте осторожны!

Федеральный закон № 422-ФЗ допускает привлечение самозанятых в качестве поставщиков, но нужно учитывать следующие ограничения, предусмотренные этим законом.

В контексте взаимоотношений между организациями (индивидуальными предпринимателями) и самозанятыми наиболее важным является то, что согласно п. 1 и 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ не признаются объектом обложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, и доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Если такой работодатель (бывший или нынешний) заключил договор с указанным физическим лицом и не удержал при выплате дохода НДФЛ, то он понесет ответственность за невыполнение обязанностей налогового агента. При этом работодатель не может ссылаться на то, что соответствующее физическое лицо зарегистрировано в качестве самозанятого и, может быть, даже выполнило обязанность по выдаче чека организации или ИП.

Согласно ч. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

То есть, если физическое лицо заключило трудовой договор с работодателем, полученный в соответствии с этим договором доход не может облагаться НПД. Такой доход облагается НДФЛ в общем порядке, несмотря на статус самозанятого у физического лица.

К сведению: однако лицам, состоящим в трудовых отношениях с юридическим лицом или предпринимателем, не запрещается применять спецрежим в виде уплаты НПД в отношении доходов, получаемых от других лиц (см. Письмо ФНС РФ от 28.08.2019 № СД-4-3/17127).

Но если обозначенный двухгодичный срок истек (уже столько времени организация не является для этого лица работодателем) или между организацией (ИП) и физическим лицом вообще не было трудовых отношений, то с этим же лицом можно заключить договор как с самозанятым, обязанностей налогового агента у организации не возникнет.

Также согласно абз. 2 ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и вознаграждения плательщику НПД, не уплачивают с них страховые взносы в случае наличия у таких плательщиков НПД чека, сформированного ими в порядке, предусмотренном ст. 14 данного закона.

Кроме того, надо учитывать, в каких случаях физические лица не вправе применять спецрежим в виде уплаты НПД, а также какие доходы не являются объектом обложения этим налогом (ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

Например, если физическое лицо намерено реализовать организации (ИП) недвижимое имущество, оно не может это сделать в качестве самозанятого, так как соответствующий доход не является объектом обложения НПД. Плательщик данного дохода может определить названное обстоятельство, если изучит указанные нормы обозначенного закона и откажется от подобной сделки с самозанятым.

Правда, все равно сохраняется риск, что сделка с самозанятым будет переквалифицирована в целях налогообложения, хотя заказчик, возможно, был уверен, что законно имеет дело именно с самозанятым. Например, может оказаться, что самозанятый использовал труд наемных работников, что не допускается.

Также не надо забывать, что в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ физическое лицо утрачивает право на применение спецрежима в виде уплаты НПД, если его доход с начала года нарастающим итогом превысит 2,4 млн руб. При этом в отношении доходов, учтенных в целях применения данного спецрежима до даты утраты такого права, порядок налогообложения не меняется.

Обратите внимание: На официальном сайте ФНС можно проверить статус физического лица как плательщика НПД (https://npd.nalog.ru/check-status/).

Также не стоит заниматься оптимизацией налогообложения, оформляя своих работников в качестве самозанятых. В Письме ФНС РФ от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ указано, что признаками подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются в том числе:

1) организационная зависимость плательщика НПД от своего заказчика, то есть:

регистрация физического лица в качестве плательщика НПД выступает обязательным условием заказчика;

заказчик распределяет плательщиков НПД по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;

заказчик определяет режим работы плательщика НПД, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;

работник заказчика непосредственно руководит работой плательщика НПД на объекте и контролирует ее (администраторы объектов);

2) инфраструктурная зависимость плательщика НПД от заказчика, то есть плательщик НПД выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика;

3) порядок оплаты услуг плательщику НПД и учета оказываемых услуг, аналогичный порядку, установленному ТК РФ.

Выявив эти (а может быть, и другие) признаки, налоговики переквалифицируют договор с «самозанятым» в трудовой договор с соответствующими последствиями в части налогообложения.

Оформление договора между плательщиком НПД и заказчиком

В Письме ФНС РФ от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ разъяснено, что согласно п. 1 ст. 158 ГК РФ сделки (договоры) совершаются устно или в письменной форме (простой либо нотариальной).

В соответствии с п. 2 ст. 159 ГК РФ, если иное не предусмотрено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность.

На основании п. 1 ст. 161 ГК РФ должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:

сделки юридических лиц между собой и с гражданами;

сделки граждан между собой на сумму, превышающую 10 000 руб., а в случаях, предусмотренных законом, – независимо от суммы сделки.

Пунктом 2 ст. 161 ГК РФ определено, что соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со ст. 159 ГК РФ могут быть совершены устно. В силу п. 2 ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность только в случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон.

На основании п. 2 ст. 432 ГК РФ договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. При этом договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (п. 1 ст. 433 ГК РФ).

Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Электронным документом, передаваемым по каналам связи, признается информация, подготовленная, отправленная, полученная или хранимая с помощью электронных, магнитных, оптических либо аналогичных средств, включая обмен информацией в электронной форме и электронную почту.

В соответствии с п. 3 ст. 434 ГК РФ письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 ГК РФ.

Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается на основании п. 2 ст. 437 ГК РФ офертой (публичной офертой).

При этом в силу п. 3 ст. 438 ГК РФ совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т. п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, другими правовыми актами или не указано в оферте.

К сведению: по мнению Банка России, высказанному в Информационном письме от 19.12.2019 № ИН-014-12/94, поскольку Федеральным законом № 422-ФЗ не установлена необходимость использования физическими лицами, применяющими спецрежим в виде уплаты НПД, конкретных видов банковских счетов, использование такими физическими лицами своих текущих банковских счетов для получения профессионального дохода не противоречит требованиям законодательства РФ.

От самозанятого надо получить чек

В соответствии с ч. 8 – 10 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, независимо от применяемого ими режима налогообложения, не вправе учесть расходы при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 данного закона.

Согласно п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» ККТ не применяется индивидуальными предпринимателями, использующими спецрежим в виде уплаты НПД, в отношении доходов, облагаемых этим налогом.

Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в любом случае не применяют ККТ на основании п. 1 ст. 1.2 этого же закона.

Но согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог», и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки, и (или) через уполномоченную кредитную организацию:

передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган;

обеспечить передачу чека покупателю (заказчику).

Согласно ч. 3 – 6 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

Чек можно передать покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. В электронной форме чек передается следующими способами:

путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (заказчиком);

путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

В случае необходимости выдачи плательщиком НПД чека покупателю (клиенту) на бумажном носителе нужно распечатать его с помощью любого распечатывающего устройства (например, принтера).

В Письме ФНС РФ № СД-4-3/2899@ отмечается, что при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги (то есть чеком, выданным плательщиком НПД).

Согласно п. 6 и 8 ч. 6 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ в чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя – заказчика услуг. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на заказчика.

Частью 8 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ определено, что организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением услуг у физических лиц, являющихся налогоплательщиками, при отсутствии чека, сформированного исполнителем в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям предоставленных услуг признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для совершения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Таким образом, документом, подтверждающим произведенные организацией-заказчиком затраты на оплату услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, является чек, выданный исполнителем – физическим лицом, применяющим спецрежим в виде уплаты НПД, в котором указаны ИНН организации-заказчика и наименование оказанных услуг.

Что делать, если ИП – поставщик (подрядчик) стал самозанятым?

Может возникнуть ситуация, когда организация (ИП) заключила договор с предпринимателем, который стал самозанятым. Он может это сделать, не теряя статуса индивидуального предпринимателя.

ФНС в Письме № СД-4-3/2899@ разъяснила, как быть в этой ситуации.

Налоговики сообщили: если согласно договору стоимость реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) включала НДС, то рекомендуется оформить дополнительное соглашение для урегулирования цены с указанием на то, что индивидуальный предприниматель с определенной даты применяет спецрежим в виде уплаты НПД.

В иных случаях необходимость перезаключать договор между хозяйствующими субъектами отсутствует, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора.

Какой договор можно заключить с самозанятым

Когда-то давно компаниии и ИП работали с внештатниками-физлицами по договору ГПХ. Сейчас можно работать с самозанятыми — это выгоднее, но как правильно оформить такое сотрудничество, не всегда понятно

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

Когда-то давно компаниии и ИП работали с внештатниками-физлицами по договору ГПХ. Сейчас можно работать с самозанятыми — это выгоднее, но как правильно оформить такое сотрудничество, не всегда понятно

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

Работать с самозанятыми выгоднее, чем с обычными людьми по договору ГПХ: основные условия те же, только налог с доходов они платят за себя сами и работодателю не нужно начислять страховые взносы на вознаграждение. Но встает вопрос, как оформить это сотрудничество и подойдет ли для этого тот же договор ГПХ.

Заключать договор с самозанятым не обязательно

Компания, ИП и самозанятый могут не заключать договор. Главным документом для них будет чек от исполнителя. Именно его компания или ИП предоставит в налоговую, если нужно будет подтвердить платеж или расходы на оплату самозанятому. Договор никто не попросит.

При этом все равно есть ощущение, что без договора работать рискованно. Одно дело, когда самозанятый выполняет мелкие задачи: дизайн баннера или два поста в соцсети. Если плохо сделает, можно отказаться принимать результат и поискать другого исполнителя. Никто не запрещает компании или ИП договориться с самозанятым на словах. Если оплатили — значит, согласились со всеми условиями и качеством работы исполнителя.

Еще один вариант негласного договора — оферта-акцепт. Самозанятый размещает предложение публично, например на своем сайте, а компания или ИП заказывает и оплачивает работу или услугу. Другой вариант — заказчик публикует оферту на своем ресурсе, а самозанятый на нее откликается и начинает работу.

На сайте веб-дизайнер указал цену за лендинг на Тильде — 10 000 ₽. Это и есть оферта. Компания обратилась к веб-дизайнеру за этой услугой. Он сделал сайт, компания уплатила 10 000 ₽ — это акцепт, подтверждение того, что заказчик принял работу.

Другое дело — большие и сложные проекты, когда нужно сделать ремонт офиса, написать книгу или запустить корпоративный блог. Тут от исполнителя зависит репутация, лояльность и количество клиентов. Кроме того, расходы на такого исполнителя уже в разы больше.

В этом случае компании или ИП безопаснее закрепить договоренности и условия работы в договоре ГПХ. Если исполнитель подведет компанию или выполнит работу некачественно и дело дойдет до суда — по договору можно будет доказать свою позицию. В случае негласного договора суд вряд ли прислушается к претензиям, которые нельзя ничем подтвердить.

Подойдет договор ГПХ, но есть ограничения

Есть несколько видов ГПХ, но для работы с самозанятыми подойдет не каждый. Дело в том, что самозанятые не могут перепродавать товары чужого производства, работать посредниками и получать за это проценты или комиссионное вознаграждение.

С самозанятыми проще всего заключить договор подряда или возмездного оказания услуг.

Нельзя нанять самозанятого для перепродажи товара, привлечения клиентов или любых других поручений от имени компании или ИП.

Нельзя нанять самозанятого для закупки и перепродажи товаров или услуг за комиссионное вознаграждение.

Нельзя нанять самозанятого как посредника или агента.

Нельзя нанять самозанятого для организации грузоперевозок или в качестве посредника при таких перевозках.

Компания или ИП может нанять самозанятого водителя. Например, таксиста, чтобы довести клиентов от метро до аэропорта.

Договор хранения

Для выполнения работы, которая запрещена самозанятым, лучше заключить подходящий договор ГПХ, оформить его как с обычным человеком, а на платежи начислить НДФЛ и взносы.

Как заключить договор с самозанятым

Перед заключением договора нужно проверить, есть ли у человека статус самозанятого. Можно запросить у него справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД: ее формируют в приложении «Мой налог» или в личном кабинете плательщика НПД на сайте ФНС. Заказчик может самостоятельно проверить статус исполнителя по ИНН через сервис налоговой службы.

Основные пункты, которые должны быть в договоре с самозанятым, разобрали в отдельной статье.

На какой срок можно заключить договор с самозанятым

Рассказываем, как оформить сотрудничество с самозанятым в 2023 году: обязательно ли заключать договор и какой он должен быть, чтобы не нарушить закон. А для начала вспомним, кто такие самозанятые и какие есть плюсы и минусы работы с ними.

В этой статье:

• Кто такие самозанятые
• Плюсы работы с самозанятыми
• Минусы работы с самозанятыми
• Обязательно ли заключать договор
• Какие договоры заключают с самозанятым
• Как заключить договор с самозанятым

Кто такие самозанятые

Самозанятые — физлица или индивидуальные предприниматели, которые платят налог на профессиональный доход (НПД). Профессиональным называется доход, который физлицо или ИП получает от ведения деятельности или использования имущества, при этом не имея работодателя и не привлекая наемных работников по трудовым договорам.

Переход на НПД позволяет предпринимателю легально вести бизнес и получать доход от подработок, не рискуя получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Зарегистрироваться в статусе самозанятого может любое физлицо или ИП, за исключением случаев, которые указаны в ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Подробнее об этом расскажем дальше.

Какие налоги платят самозанятые

Физлица и ИП, оформившие самозанятость, платят с доходов от самостоятельной деятельности налог по льготной ставке — 4 % или 6 %. Налоговая ставка зависит от источника дохода. Если доход за товар, работы, услуги или имущественные права поступил от физического лица, то ставка 4 %. А если доход за товар, работы, услуги, имущественные права поступил от ИП для использования при ведении предпринимательской деятельности или от юрлица, то ставка — 6 %.

Кто может стать плательщиком НПД

Закон об НПД не перечисляет все допустимые виды деятельности, но содержит условия, которые помешают перейти на спецрежим. Согласно ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, самозанятыми не могут стать те, кто:

• Перепродают товары и имущественные права. Исключение: продажа имущества, которое использовали для личных, домашних и подобных нужд.
• Торгуют подакцизными и маркированными товарами.
• Добывают и продает полезные ископаемые.
• Ведут предпринимательскую деятельностью в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров.
• Доставляют товары с приемом денежных средств в пользу других лиц. Исключение: доставка, при которой покупателей рассчитывают на онлайн-кассе, зарегистрированной на продавца.
• Имеют работников, с которыми состоят в трудовых отношениях.
• Применяют другие специальные налоговые режимы или ведут предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (кроме случаев, которые предусмотрены в ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
• В текущем календарном году получили доход, который учитывается при определении налоговой базы, свыше 2,4 млн рублей.

Поэтому, если ваш подрядчик утверждает, что он самозанятый, и при этом занимается продажей духов, не поддавайтесь — вас пытаются обмануть.

Чем имеет право заниматься самозанятый:

• сдавать в аренду жилые помещения;
• консультировать по вопросам бухгалтерского учета;
• предоставлять юридические услуги;
• продавать товары своего производства;
• заниматься копирайтингом, маркетингом, дизайном и т.д.

Полный перечень разрешенных видов деятельности для НПД доступен в приложении «Мой налог» при регистрации самозанятости.

Плюсы работы с самозанятыми

Не нужно думать о налогах. Самозанятый сам платит налоги. Вы перечисляете исполнителю оговоренную сумму сразу, без дополнительных удержаний. Самозанятый уплачивает налог в размере 4 % или 6 % от полученной суммы.

Не нужно платить страховые взносы. Работая с самозанятыми по договору или без, вы не перечисляете деньги в Социальный фонд России, а за работника в штате приходится отчислять в СФР до 30 % от зарплаты: на обязательное медицинское и пенсионное страхование, на случай временной нетрудоспособности, в том числе в связи с материнством. Предприниматель на НПД сам отчисляет часть заработка в СФР добровольно, если хочет получать выплаты во время декретного отпуска или другие пособия.

Большой выбор кандидатов. Когда компания работает с самозанятыми, она может выбирать между исполнителями из всех уголков России, что помогает найти подходящих специалистов без необходимости выделять бюджет на прием сотрудника в штат.

Меньше бюрократии и затрат на организацию работы. Самозанятые не сотрудники компании, поэтому не придется тратить время и деньги на то, чтобы обеспечить для них комфортные условия. Рабочий компьютер, место в офисе, кофе и прочее — всем этим самозанятый снабжает себя сам.

Минусы работы с самозанятыми

ФНС и трудовая инспекция могут счесть договор трудовым и начислить штраф. Если сотрудник каждый день выполняет одни и те же задачи, работает по графику и получает фиксированную оплату каждый месяц, отношения с самозанятым могут признать трудовыми, невзирая на его статус. Если это случится, ФНС доначислит работодателю НДФЛ и страховые взносы с момента начала сотрудничества, а еще может потребовать заплатить штраф за несвоевременную уплату налогов.

Признаки трудовых отношений перечислены в 15 и 56 статьях ТК РФ.

Кроме того, эта история привлечет трудовую инспекцию для внеплановой проверки вашей компании. А по результатам проверки юрлицо, которое по документам считалось заказчиком, могут оштрафовать на сумму до 100 тысяч рублей в соответствии с ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.

ФНС может заподозрить уход от уплаты налогов. Поэтому рекомендуем перед заключением договора проверить, что контрагент не является вашим работником и не состоял с вами в трудовых отношениях в течение последних двух лет до даты заключения договора.

Самозанятый может потерять статус, и ФНС придет к вам. Человек, с которым вы работаете, может оказаться обычным физлицом, если он намеренно скрыл правду или не знал о том, что его статус аннулирован. Например, если его доход превысил 2,4 млн рублей в год. При этом уведомления от налоговой не будет.

В этом случае ФНС обяжет вас заплатить НДФЛ с перечисленной исполнителю суммы, внести страховые суммы за всё время сотрудничества, а также уплатить штраф и пени за несвоевременную уплату налога.

Чтобы не оказаться в такой ситуации, проверяйте статус исполнителя перед каждой выплатой и пропишите в договоре условие о том, что самозанятый обязан предоставить скриншот с сайта ФНС о статусе самозанятого на дату договора, приложения и акта. Он также обязан незамедлительно уведомить вас о прекращении применения контрагентом специального налогового режима.

Сложно планировать работу. Большинство самозанятых ведут несколько проектов одновременно. Чтобы избежать срыва сроков, нужно четко выстроить работу с самозанятым и мотивировать его выполнять свои обязательства.

Обязательно ли заключать договор

Нет, заключать договор с самозанятым закон не обязывает. Но контракт защищает интересы обеих сторон, делает их сотрудничество прозрачным.

1. Наличие договора обеспечивает защиту прав и интересов компании. Соглашение определяет условия сотрудничества, расценки, сроки, гарантии, заказанные услуги и товары.
2. Договор поможет предотвратить недоразумения и конфликты между заказчиком и самозанятым. В договоре должны быть четко определены права и обязанности каждой стороны, это уменьшает риск возникновения споров.
3. Заключение договора помогает сторонам обеспечить налоговую и финансовую прозрачность. Если в контракте определена стоимость услуг и сроки оплаты, сторонам проще учитывать свои доходы, расходы и выплаты по налогам.
4. Договор способен помочь компании защитить свою интеллектуальную собственность. В соглашении можно определить условия использования работ самозанятого, ограничить их распространение и передачу третьим лицам, а еще указать момент перехода заказчику исключительных прав на работы.

Какие договоры заключают с самозанятым

Для оформления отношений с самозанятыми подходит договор гражданско-правового характера (ГПХ). При заключении договора ГПХ исполнитель и заказчик не вступают в трудовые отношения.

Закон не предусматривает специальную форму документа для плательщиков НПД. Достаточно указать все важные условия, такие как сроки, стоимость, ответственность сторон и иные детали, чтобы избежать конфликтов в будущем.

Предмет гражданско-правовых отношений — результат работы или услуги исполнителя. Например, заказчик обязуется принять прототип сайта в определенный срок. Сам процесс при этом заказчику не очень важен, но при желании можно прописать сроки промежуточного контроля.

Договор ГПХ оформляется на конкретный срок, например на год. Если вы хотите продолжить сотрудничество, договор перезаключается на новый срок.

Исполнитель получает вознаграждение на основании двустороннего акта выполненных работ.

Чаще всего с самозанятыми заключают договоры подряда, возмездного оказания услуг и авторского заказа. Сравним их по основным признакам: тип деятельности, результат, кому подходит.

Договор подряда	Возмездного оказания услуг	Авторского заказа
Тип деятельности	Исполнитель выполняет работы	Исполнитель оказывает услуги	Исполнитель создает произведение
Результат	Всегда есть материальный результат: дом построен, пальто сшито, сайт разработан	Результат неотделим от процесса: экскурсии, учебные занятия, охрана объекта	В творческом процессе рожден уникальный результат: логотип, персонаж, книга
Кому подходит	Для сотрудничества со строителями, автослесарями, швеями, копирайтерами, разработчиками	Для сотрудничества с репетиторами, маркетологами, организаторами мероприятий	Для сотрудничества с художниками, редакторами, фотографами

Стороны могут заключить и смешанный договор — когда один документ содержит элементы различных договоров. Главное, чтобы услуги или работы были в перечне допустимых для самозанятости. К примеру, плательщик НПД должен выполнить ремонт оборудования, а затем проводить техобслуживание в течение года. В этом случае стороны заключают смешанный договор — подряда и возмездного оказания услуг.

Пример смешанного договора с самозанятым — контракт на создание и поддержку сайта для компании. В рамках такого соглашения самозанятый выполняет работы по созданию и настройке сайта (что соответствует признакам договора подряда), а также берет на себя обслуживание сайта, например, наполнение контентом или обновление информации (что соответствует признакам договора возмездного оказания услуг).

Как заключить договор с самозанятым

Шаг 1. Проверить регистрацию самозанятого

Самый простой и надежный способ — проверить исполнителя на сайте Федеральной налоговой службы. Это бесплатно. Достаточно ввести ИНН человека и дату, на момент которой вы хотите узнать статус.

Если сервис ФНС показал, что человек с указанным ИНН — плательщик налога на профессиональных доход, вы можете заключать с ним договор ГПХ. А еще значит, что чеки, которые самозанятый сформировал в приложении, действительно уходят в налоговую, и вы можете учитывать их в расходах.

Шаг 2. Запросить документы

Что нужно для составления договора:

• скан-копия или фотография паспорта (разворот с основными данными, страница с пропиской);
• скриншот с сайта ФНС о статусе самозанятого на дату договора;
• скан-копия или фотография ИНН;
• номер телефона;
• адрес электронной почты;
• реквизиты банка (наименование банка, БИК, ИНН, к/c, р/c получателя);
• адрес фактического проживания для отправки оригинала договора на подпись (если нет возможности использовать электронную подпись).

Шаг 3. Составить договор

Итак, вы проверили статус исполнителя, собрали его данные и выбрали тип договора: подряда, возмездного оказания услуг или авторского заказа. На последнем этапе важно добавить в контракт все условия, которые защитят интересы каждой из сторон.

Исполнитель и заказчик. В шапке договора укажите, кто и с кем работает, а также пропишите налоговый статус исполнителя: «Петрова А. А. зарегистрирована в ФНС в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в соответствии с ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ».

Предмет договора. Сделайте акцент на том, что работа по этому договору проектная и нацелена на определенный результат. Укажите, что должен сделать исполнитель и в какой срок.

Права и обязанности сторон. Закрепите обязанность исполнителя оказывать услуги и выполнять работы лично. Укажите порядок оказания услуг и работ и предоставления отчетности. Если договором предусмотрена поэтапная сдача результатов, укажите сроки сдачи этапов.

Порядок расчетов. Пропишите, как, когда и сколько вы платите за работу:

• способ расчета, например, передача наличных или перевод на расчетный счет;
• сроки оплаты.

Еще важно добавить в текст соглашения пункт о том, что исполнитель обязуется сформировать и передать заказчику кассовые чеки в определенный срок с момента совершения оплаты стоимости работы или услуги заказчиком.

Ответственность сторон. Опишите, что произойдет, если стороны не выполнят свои обязанности. Например, если исполнитель утратил статус самозанятого и не предупредил об этом, то обязан компенсировать убытки заказчика.

Работа с самозанятыми выгодна для компаний, которые ведут проектную деятельность, имеют краткосрочные задачи, нуждаются в дополнительных ресурсах. Привлечение самозанятых может сократить затраты. Главное при заключении договора максимально точно определить все условия сотрудничества и минимизировать возможные риски для обеих сторон.

Как правильно сотрудничать с самозанятыми

Стать самозанятым сегодня легче, в сравнении с получением других видов статусов, например, ИП. Для оформления такого вида занятости специалисту даже не нужно выходить из дома и заполнять кучу бумаг. Человек просто регистрируется в мобильном приложении от ФНС «Мой налог», добавляет в него свои денежные поступления и выдаёт чеки заказчику.

Для компаний такой вид сотрудничества принесёт тоже множество бонусов. Однако при взаимодействии с самозанятыми нужно знать несколько правил. Расскажем о них подробнее вместе с Татьяной Нечаевой, старшим юристом hh.ru.

Плюсы и особенности сотрудничества с самозанятыми

Всё больше компаний предпочитают сотрудничать с самозанятыми, поскольку видят ряд преимуществ, которых не встретишь при других видах взаимодействия с работником, это:

• Отсутствие дополнительных затрат — выплаты налога на доход физического лица (НДФЛ), страховых взносов и пенсионных отчислений, что составляет порядка 30% ежемесячно от суммы стандартной заработной платы. Согласно закону, самозанятый берёт это всё на себя.
• Не нужно предоставлять трудовые гарантии, вроде больничных и отпусков, которыми обладают штатные сотрудники.
• Можно сотрудничать дистанционно, причём специалист может находиться в любой точке мира и даже не иметь статуса налогового резидента.
• Если у самозанятого есть электронная подпись, то все документы можно подписывать через электронный документооборот.
• Легко разорвать отношения, если что-то не устраивает в исполнителе, нужно лишь направить уведомление о прекращении сотрудничества.

При этом организация не может работать с самозанятым, если он:

• Бывший штатный сотрудник заказчика, и прошло менее двух лет с момента разрыва отношений. Сотрудничество с бывшим работником в качестве самозанятого запрещено. Но есть исключение — с таким специалистом можно работать по договору гражданско-правового характера для оказания разовых услуг. При этом такие отношения расцениваются как сотрудничество компании с физическим лицом, и заказчик должен удержать 13% НДФЛ из вознаграждения исполнителя.
• Работает по агентскому договору. Самозанятым запрещено представлять другой бизнес по договорам поручения, комиссии или агентирования.
• Занимается деятельностью, которая подлежит лицензированию, как пример, созданием образовательных курсов.
• Занимается оптовой/ розничной торговлей чужих товаров или продаёт подакцизную продукцию, которая подлежит маркировке.
• Добывает полезные ископаемые.
• Имеет собственный штат сотрудников. Исполнитель имеет право привлекать других субподрядчиков. Например, редактор может привлечь автора и дизайнера для создания полноценной статьи. Однако нанимать к себе по трудовым договором он права не имеет.

Порядок работы с самозанятым

При работе с самозанятыми важно провести документы в правильном порядке, чтобы исключить риски для компании. Прежде всего нужно удостовериться, что человек, с которым вы сотрудничаете — действительно самозанятый. Для этого нужно запросить у него справку о том, что он стоит на налоговом учёте в качестве самозанятого.

Справка о постановке на учёт физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход

При наличии ИНН самозанятого можно проверить эти данные самостоятельно на сайте ФНС.

После составления договора и подписания его сторонами подрядчик может приступить к работе. При принятии выполненной задачи составляется акт о выполненных работах, который также подписывается двумя сторонами. Акт должен содержать информацию об исполнителе и заказчике, об объёме и стоимости услуг, о наличии или отсутствии у заказчика претензий по объёму, качеству и срокам выполнения работ.

Следом за получением денежных средств исполнитель высылает заказчику чек об оплате его услуг.

Получение чека от самозанятого

Получив оплату от заказчика, исполнитель обязан внести данные об оплате в мобильное приложение «Мой налог». Он получит чек, подтверждающий операцию. Сроки передачи чека чётко оговорены законодательством — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчёта. Исполнитель может предоставить чек в одной из форм:

• Чек на бумажном носителе, который распечатывается из мобильного приложения и отправляется заказчику почтой или курьером.
• Чек в электронной форме, который может быть направлен заказчику на абонентский номер или адрес электронной почты, в виде QR-кода или через сообщение в мессенджере.

Получение чека критично для организации — без него подтвердить траты компании невозможно, а значит уменьшить налогооблагаемую базу при расчёте своих налогов не получится. Татьяна Нечаева, старший юрист hh.ru, говорит, что если исполнитель не предоставит чек в установленные сроки, то дело можно передать в налоговую. По результатам проверки самозанятого оштрафуют на 20% при первичном нарушении и на 100% при последующих нарушениях от денежной суммы, на которую он не выдал чек. Также заказчик может подстраховать себя дополнительно, прописав опцию в договоре, о которой мы расскажем ниже.

Как оформить договор с самозанятым

С самозанятыми обычно оформляются несколько видов договоров — договор об оказании услуг, договор авторского заказа или договор подряда. Все виды договоров выглядят стандартно, за исключением нескольких особенностей.

Формулировка выполняемой услуги, установка её сроков и стоимости

Заказчику нужно внимательно отнестись к тому, какую услугу исполняет самозанятый и как она прописывается в договоре. Татьяна Нечаева, старший юрист hh.ru, отмечает, что задача, поставленная самозанятому, должна носить разовый характер и иметь оговоренные сроки исполнения: «Если самозанятый регулярно выполняет ваши заказы, и вы его единственный заказчик — не стоит рисковать. После проверки налоговыми и трудовыми инстанциями такие отношения могут быть переквалифицированы в трудовые. Но если исполнитель действительно выполняет разовые проекты, то формат самозанятости отлично подходит для такого вида сотрудничества».

Если же вы нуждаетесь в человеке на длительный срок и собираетесь выплачивать ему регулярно одну и ту же денежную сумму, лучше оформить с ним трудовые отношения.

Обязательства исполнителя

При составлении договора в обязанностях исполнителя нужно написать, что исполнитель обязан подтвердить свой статус плательщика налога на профессиональный доход. Эта строчка означает, что человек обязан предоставлять эту информацию. В договоре это может быть сформулировано следующим образом:

• Исполнитель обязуется подтвердить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого).

Уплата налогов, страховых взносов и пенсионных

Как говорилось выше, заказчик не оплачивает налоги, страховые взносы и пенсионные за самозанятого. В договоре это прописывается в разделе о расчётах:

• Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем Заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за Исполнителя в бюджет РФ на основании п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Ответственность сторон

Нужно постараться предугадать все риски для компании. Во-первых, закрепить обязанность исполнителя выдать чек в определённый срок и предусмотреть штраф за неисполнение:

• После получения оплаты за услуги Исполнитель обязан выдать Заказчику чек не позднее дня, следующего за днём вознаграждения. В случае невыдачи чека исполнитель обязан выплатить заказчику штраф в размере (таком-то)% от суммы, на которую полагалось выдать чек.

Во-вторых, можно подстраховаться на случай, если исполнитель сорвёт сроки или выполнит работу некачественно:

• В случае, если Исполнитель не предоставит результаты проделанной работы в срок (такой-то) или работа будет не соответствовать поставленным условиям её выполнения в пункте (таком-то) настоящего договора, то Исполнитель обязан выплатить заказчику штраф в размере (таком-то).

Дополнительно в этом пункте можно прописать убытки, которые может понести компания:

• В случае, если Заказчик понесёт убытки в результате несоблюдения Исполнителем пунктов (таких-то) настоящего Договора, Исполнитель обязан возместить Заказчику все убытки.

• В случае предъявления претензий к Заказчику от государственных органов в связи с исполнением Договора по вине Исполнителя, Заказчик предъявляет требования к Исполнителю на возмещение убытков (включая, но не ограничиваясь налоги, пени, штрафы).

Как платить самозанятому

Оплата за услуги самозанятому производятся на карту, наличными или на электронный кошелёк. Самозанятый не обязан открывать отдельный банковский счёт — для перевода денег подойдёт банковская карта. Комиссия при переводе денежных средств полностью ложится на заказчика. Исполнитель должен получить полную сумму, указанную в договоре.

Что делать, если исполнитель потерял статус самозанятого

Бывает, и так, что в процессе выполнения работы исполнитель теряет статус самозанятого. Это может происходить по нескольким причинам:

• Исполнитель отказался от статуса самозанятого.
• Годовой доход самозанятого превысил 2,4 миллиона рублей.
• Человек начал заниматься запрещённой деятельностью, допустим, стал агентом предприятия.

Для компании это затруднительная ситуация, так как в случае потери статуса самозанятого исполнителем — заказчик не получит чек. И, соответственно, обязанности по уплате НДФЛ и остальных взносов ложатся на плечи компании. Чтобы организации защитить себя от такой ситуации, в договоре стоит прописать следующее:

• В случае снятия Исполнителя с учёта в качестве плательщика налога на профессиональный доход он обязуется сообщить об этом Заказчику письменно в течение 3 дней с даты снятия с такого учёта.

Татьяна Нечаева, старший юрист hh.ru, рекомендует перед оплатой услуг исполнителя всегда ещё раз проверять статус исполнителя. Например, можно попросить исполнителя каждый раз перед подписанием акта или выплаты денег отправлять справку о том, что он плательщик НПД. Это поможет компании избежать сюрпризов и непредвиденных затрат.

Читайте также

Вакансии дня

HeadHunter

Новости и статьи

Сервисы для соискателей

Молодым специалистам

• Уведомления в мессенджер

Сегодня на сайте 1450607 вакансий , 65023040 резюме , 2057800 компаний и за неделю 4160674 приглашения

Какой договор можно заключить с самозанятым

Когда-то давно компаниии и ИП работали с внештатниками-физлицами по договору ГПХ. Сейчас можно работать с самозанятыми — это выгоднее, но как правильно оформить такое сотрудничество, не всегда понятно

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

Когда-то давно компаниии и ИП работали с внештатниками-физлицами по договору ГПХ. Сейчас можно работать с самозанятыми — это выгоднее, но как правильно оформить такое сотрудничество, не всегда понятно

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

Работать с самозанятыми выгоднее, чем с обычными людьми по договору ГПХ: основные условия те же, только налог с доходов они платят за себя сами и работодателю не нужно начислять страховые взносы на вознаграждение. Но встает вопрос, как оформить это сотрудничество и подойдет ли для этого тот же договор ГПХ.

Заключать договор с самозанятым не обязательно

Компания, ИП и самозанятый могут не заключать договор. Главным документом для них будет чек от исполнителя. Именно его компания или ИП предоставит в налоговую, если нужно будет подтвердить платеж или расходы на оплату самозанятому. Договор никто не попросит.

При этом все равно есть ощущение, что без договора работать рискованно. Одно дело, когда самозанятый выполняет мелкие задачи: дизайн баннера или два поста в соцсети. Если плохо сделает, можно отказаться принимать результат и поискать другого исполнителя. Никто не запрещает компании или ИП договориться с самозанятым на словах. Если оплатили — значит, согласились со всеми условиями и качеством работы исполнителя.

Еще один вариант негласного договора — оферта-акцепт. Самозанятый размещает предложение публично, например на своем сайте, а компания или ИП заказывает и оплачивает работу или услугу. Другой вариант — заказчик публикует оферту на своем ресурсе, а самозанятый на нее откликается и начинает работу.

На сайте веб-дизайнер указал цену за лендинг на Тильде — 10 000 ₽. Это и есть оферта. Компания обратилась к веб-дизайнеру за этой услугой. Он сделал сайт, компания уплатила 10 000 ₽ — это акцепт, подтверждение того, что заказчик принял работу.

Другое дело — большие и сложные проекты, когда нужно сделать ремонт офиса, написать книгу или запустить корпоративный блог. Тут от исполнителя зависит репутация, лояльность и количество клиентов. Кроме того, расходы на такого исполнителя уже в разы больше.

В этом случае компании или ИП безопаснее закрепить договоренности и условия работы в договоре ГПХ. Если исполнитель подведет компанию или выполнит работу некачественно и дело дойдет до суда — по договору можно будет доказать свою позицию. В случае негласного договора суд вряд ли прислушается к претензиям, которые нельзя ничем подтвердить.

Подойдет договор ГПХ, но есть ограничения

Есть несколько видов ГПХ, но для работы с самозанятыми подойдет не каждый. Дело в том, что самозанятые не могут перепродавать товары чужого производства, работать посредниками и получать за это проценты или комиссионное вознаграждение.

С самозанятыми проще всего заключить договор подряда или возмездного оказания услуг.

Нельзя нанять самозанятого для перепродажи товара, привлечения клиентов или любых других поручений от имени компании или ИП.

Нельзя нанять самозанятого для закупки и перепродажи товаров или услуг за комиссионное вознаграждение.

Нельзя нанять самозанятого как посредника или агента.

Нельзя нанять самозанятого для организации грузоперевозок или в качестве посредника при таких перевозках.

Компания или ИП может нанять самозанятого водителя. Например, таксиста, чтобы довести клиентов от метро до аэропорта.

Договор хранения

Для выполнения работы, которая запрещена самозанятым, лучше заключить подходящий договор ГПХ, оформить его как с обычным человеком, а на платежи начислить НДФЛ и взносы.

Как заключить договор с самозанятым

Перед заключением договора нужно проверить, есть ли у человека статус самозанятого. Можно запросить у него справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД: ее формируют в приложении «Мой налог» или в личном кабинете плательщика НПД на сайте ФНС. Заказчик может самостоятельно проверить статус исполнителя по ИНН через сервис налоговой службы.

Основные пункты, которые должны быть в договоре с самозанятым, разобрали в отдельной статье.

Как долго можно сотрудничать с самозанятым

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Что за риски

Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ о предельном сроке для сотрудничества с самозанятым ничего не говорит. Однако у налоговых инспекторов есть свое видение, с какой стороны оценивать риски для бизнеса, который решил поработать с плательщиками НПД.

Оценка отношений с самозанятыми начинается с автоматического анализа на соответствие критериям переквалификации. Существуют риск-баллы, по которым ФНС автоматически отбирает недобросовестных по ее мнению заказчиков. Риск-баллы находятся в свободном доступе на сайте налоговой службы.

Всего их восемь:

Налоговые инспекторы обратят внимание, если с самозанятым сотрудничают более трех месяцев подряд.

Выплата вознаграждения напоминает выплату зарплаты — 2 раза в месяц, одинаковыми суммами.

Указанные выше выплаты производят на регулярной основе.

Самозанятый работает только с этим заказчиком, соответственно, получает доход только от него.

С одного и того же устройства массово формируют и выдают чеки от самозанятых.

Заказчик в массовом порядке оказывает помощь в регистрации самозанятости с одного и того же адреса электронной почты.

Исполнители группами переходят из одной организации в другую. Организации при этом подконтрольны друг другу или одному лицу.

Сотрудничество с бывшими работниками, срок увольнения которых менее, чем два года назад.

Если в выборке ФНС выявится только один риск-балл — это не заинтересует налоговых инспекторов. Но когда их несколько — ждите «письмо счастья». Если письмо проигнорировать — ждите проверку, и скорее всего, она будет совместно с трудовой инспекцией.

Онлайн-платформа «ЯЗАНЯТ» позволяет обеспечить безопасное сотрудничество с самозанятыми. В базе сервиса только проверенные исполнители с актуальным статусом плательщика НПД. Доступны массовые или разовые выплаты, которые не вызовут вопросов у проверяющих и исключают риск блокировки расчетного счета. Электронный документооборот с исполнителями позволит получить правильно оформленные закрывающие документы в срок.

Что заинтересует ФНС

У ФНС возникнут вопросы по долгосрочному сотрудничеству с самозанятыми, если есть совокупность риск-баллов. Например, к длительному сотрудничеству присоединяются и другие признаки подмены трудовых отношений — исполнитель находится в офисе с 9 до 18 с перерывом на обед и регулярно по 2 раза в месяц получает выплаты равными суммами, напоминающими зарплату.

При этом договор с самозанятым не должен даже отчасти напоминать трудовой договор. Нельзя предоставлять самозанятому рабочее место и ресурсы для работы. Или все это должно быть оформлено на основе арендных отношений, этого никто не запрещает.

Что говорит налоговая служба

ФНС в п. 3 письма от 01.04.2021 № АБ-4-20/4336@ указала, что сами по себе длительные отношения с самозанятым правомерны, если нет других признаков трудовых отношений.

Чтобы подтвердить ФНС сдельность отношений с самозанятым, заключите рамочный договор. И каждый раз, когда обращаетесь к исполнителю за услугой, оформляйте задание.

Подробно прописывать услугу в договоре не нужно, опишите ее тезисно. А все детали и характеристики требуемого результата укажите в задании — сроки выполнения, стоимость и конкретный конечный результат. Задания будут являться неотъемлемой частью договора.

Приемку оказанных услуг оформите актом. А после выплаты самозанятому, не забудьте получить от него чек.

Сотрудничайте с самозанятыми через онлайн-платформу «ЯЗАНЯТ». Все документы оформляются и подписываются онлайн. Договоры, акты и чеки автоматически выгружаются в личный кабинет заказчика. Так, все закрывающие документы всегда будут под рукой, их можно оперативно найти, чтобы показать проверяющим.

Бесплатная инструкция для бизнеса по работе с самозанятыми

Узнайте как избежать штрафов при работе с самозанятыми

Оптимизируйте свой бизнес и сэкономьте время и ресурсы

Заполните форму ниже, нажмите «Получить бесплатно» и мы отправим инструкцию на ваш e-mail:

Какой договор можно заключить с самозанятым и обязательно ли это делать

Самозанятый — это человек, который работает сам на себя или продает товары собственного производства. Для этого он не нанимает работников по трудовым договорам.

Самозанятыми могут стать только граждане РФ и резиденты стран ЕАЭС — Армении, Казахстана, Белоруссии и Киргизии. В случае с иностранцами всю свою деятельность они должны вести на территории России.

Статус самозанятого не могут получить продавцы товаров под акцизами и с обязательной маркировкой — это не только табак и алкоголь, но и молочные продукты например. Специалисты, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, тоже не получат этот налоговый статус.

И, наконец, последнее ограничение: суммарный заработок самозанятого не должен превышать 2,4 млн рублей в год.

Какие налоги платят самозанятые

Самозанятые платят налог на профессиональный доход с фиксированной ставкой: 4% при сотрудничестве с физическими лицами и 6% при сотрудничестве с ИП и организациями. Из этой суммы 37% перечисляют в Фонд обязательного медицинского страхования и 63% — в бюджет субъекта, в котором самозанятый зарегистрировал деятельность.

Самозанятому не нужно заниматься подсчетом налогов: это делается автоматически при внесении сведений о заработке в приложение «Мой налог». Налог необходимо оплатить до 25 числа следующего месяца. Если настроить автоплатеж, деньги с карты будут списываться автоматически. Если заработка в какой-то из месяцев не было вообще, то и налог платить не нужно.

Может ли самозанятый работать официально и быть самозанятым

Любой уже официально трудоустроенный человек может оформить самозанятость, и наоборот: закон это не запрещает. Самозанятость чаще всего и является прибавкой к основному доходу, так что проблем с налоговой не возникнет.

Это, например, удобно, когда вы сдаете недвижимость в аренду. Зарплату вы получаете на работе, и ваш работодатель выступает вашим налоговым агентом по этому заработку. С дополнительного дохода вы можете уплачивать налог как самозанятый, чтобы не пришлось в конце года сдавать декларацию и высчитывать дополнительный НДФЛ (сумма за 12 месяцев может накопиться внушительная).

Кстати, только такой способ совмещения основной работы и самозанятости доступен для госслужащих. Они могут получить этот налоговый статус только для сдачи недвижимости в аренду, а во всех остальных случаях госслужащие должны заключать договоры гражданско-правового характера.

Стать самозанятым может и индивидуальный предприниматель. Причем сниматься с учета как ИП не нужно, но придется подать в ИФНС уведомление об отказе от прежнего режима. У самозанятого есть на это один месяц после регистрации, иначе налоговая будет считать, что человек все это время работал на прежнем режиме.

Какие документы понадобятся самозанятому для работы с заказчиком

Для работы с заказчиком самозанятому прежде всего понадобится чек. Он легко оформляется в приложении «Мой налог» в один клик. Так вы сообщаете ФНС, сколько вы заработали, после этого будет рассчитан налог. Заказчики-юрлица прикладывают чек к отчетности как подтверждение уплаты налогов по договору.

Как правило, между заказчиком и исполнителем-самозанятым оформляется договор — компании нужно проводить платежи, за которые нужно отчитываться в налоговой. К тому же это упрощает работу: все знают, какие за кем прописаны обязательства. Договор также защитит права сторон в суде.

Но заключать его необязательно. Самозанятые могут работать по оферте — например, на ярмарках или в аккаунтах в соцсетях.

Когда статус самозанятого только ввели, некоторые работодатели думали, что могут схитрить и перевести своих сотрудников на самозанятость: экономия фонда оплаты труда сразу порядка 30%. Однако налоговая и трудовая инспекция могут выявить такую схему и признать самозанятого как наемного сотрудника. Вот признаки, которые вызывают подозрения:

• резкое уменьшение сотрудников в штате;
• регулярные платежи самозанятым с фиксированным значением;
• компания — единственный заказчик у самозанятого;
• самозанятые соблюдают трудовой распорядок — рабочий график, дресс-код и так далее.

Даже если сотрудник сам уволится и зарегистрируется как самозанятый, компания не сможет воспользоваться его услугами в течение двух лет после увольнения. Они смогут работать только по договору ГПХ, уплатив все взносы и налоги.

Получается, сменить договор подряда с физлицом на договор подряда с самозанятым можно довольно быстро, а вот сменить трудовой договор на договор с самозанятым можно только через два года.

Когда нельзя работать с самозанятыми

Самозанятые имеют право сотрудничать с любыми видами организаций: ИП, ООО, физлицами, даже с другими самозанятыми и так далее. Но некоторые виды деятельности запрещены:

• нельзя продавать товары, произведенные кем-то другим;
• нельзя продавать товары под акцизом и те, что подлежат обязательной маркировке;
• нельзя работать по агентским договорам, а также по договорам комиссии и поручения;
• нельзя заниматься добычей полезных ископаемых;
• нельзя сдавать в аренду нежилую недвижимость.

Как составить договор с самозанятым

Для работы с самозанятым составляется стандартный договор гражданско-правового характера:

• подряда;
• возмездного оказания услуг;
• авторского заказа;
• хранения;
• перевозки;
• и так далее. Но в пределах разрешенной работы для самозанятых.

Договор ГПХ не должен иметь признаки трудового договора во избежание проблем в налоговой. Не забудьте прописать в обязанностях необходимость предоставлять чеки после оплаты и безотлагательно сообщать об утрате своего статуса.

Заключать договор можно как на разовые услуги, например установку освещения в офисе, так и на объемные задачи вроде организации нескольких праздников. Просто нужно будет указать в документе предмет соглашения, объем, стоимость работ или услуг, сроки и порядок их выполнения, ответственность сторон.

Что следует проверить перед заключением договора с самозанятым

При работе с самозанятым прежде всего нужно проверить его статус и регистрацию в налоговой. Справка о постановке на учет оформляется в приложении «Мой налог», поэтому ее самозанятый может предоставить оперативно. По ИНН через сервис налоговой также можно проверить регистрацию исполнителя. Для перестраховки статус проверяется перед каждым перечислением денег.

Основные условия договора

Основным условием договора является тот факт, что исполнителем работ выступает самозанятый. Это непременно нужно указать в документах, чтобы заказчику не пришлось платить НДФЛ и страховые взносы за исполнителя.

Стороны могут заключить смешанный договор — когда один документ содержит элементы разных соглашений.

Порядок расчетов и обязанности сторон

Закон не предусматривает ограничений по способам расчета с самозанятыми: это можно сделать наличными, переводом на личную банковскую карту, по выставленному счету и даже почтовым переводом. Сразу после оплаты самозанятый должен передать чек. Без наличия чека отчитаться перед налоговой будет сложно.

Еще раз подчеркнем, что наличие чека обязательно: договор или акт об оказании услуг его не заменяет. В договоре можно прописать штрафные санкции за непредоставление чека.

Если самозанятый не предоставляет чеки, на него можно пожаловаться в налоговую. После проверки его обяжут передать чеки. Если они не были сформированы, плательщика НПД оштрафуют.

Приемка работы

Во избежание споров компания составляет акт приемки работ: это необязательная процедура, но она облегчает учет расходов и понадобится при возникновении споров юридического характера. Составлять подобный акт можно так часто, как того требует специфика деятельности заказчика: принимать работу можно частично, разбивая ее на интеграции, а можно при полном исполнении обязанностей.

Ответственность, штрафы и форс-мажор

Все возможные подводные камни нужно предусмотреть в договоре: срыв сроков поставки, неуведомление заказчика о потере статуса самозанятого и так далее.

Так как закон не предусматривает сроков заключения договора, его можно заключить на день, месяц или год. Лучше прописать четкие сроки по предоставлению услуги.

Расторжение договора может происходить в одностороннем порядке через суд или по соглашению сторон. В данном случае расторгающая сторона будет обязана возместить другой стороне понесенные расходы.

Если же решение о расторжении является обоюдным, можно оформить письменное соглашение о расторжении.

Как составить приложение к договору с самозанятым

Приложение — это дополнение к договору, в котором можно указать уточнения к работе или некоторым условиям договора. Оно не может изменять условия документа. Приложение может содержать точное техническое задание, перечень произведенной продукции с указанием ее цены и так далее.

В заглавии приложения всегда должны быть указаны точная дата заключения договора и его номер. Этот документ составляется в произвольной форме.

Какие закрывающие документы самозанятый предоставляет после заключения договора

Самый главный документ — это чек. Он формируется сразу после получения оплаты и направляется заказчику.

Подписание актов — это уже индивидуальная инициатива, не носящая обязательного характера, но они нужны для внутренней бухгалтерии.

Также самозанятый может выставить заказчику счет. Он не обязан это делать, но может на договорных условиях с заказчиком.

Как подписать договор с самозанятым удаленно

Подписать договор с самозанятым удаленно можно, обменявшись подписанными отсканированными документами по электронной почте. Не лишним будет прописать в договоре дополнительный пункт о том, что стороны признают юридическую силу отсканированного документа наравне с бумажным вариантом. Также укажите адреса электронных почт, участвующих в обмене документацией.

Договорами можно обменяться по обычной почте. Еще есть вариант подписать договор с помощью электронной подписи, если таковая имеется (этот способ тоже стоит прописать в договоре).

Частые вопросы

Что делать, если самозанятый аннулирует чек?

Для аннулирования чека есть только два законных основания: при возврате денег заказчику или при вводе неверных данных. Чек аннулируется в приложении «Мой налог». Если необходимо поменять данные в чеке, первый чек нужно будет аннулировать и создать новый с правильной информацией: возможности редактировать уже оформленный чек не предусмотрено.

В законе не прописаны сроки, в которые можно аннулировать чек: то есть это можно сделать с любым чеком за весь период деятельности самозанятого.

Если самозанятый не сообщил об аннулировании чека заказчику, последний не обязан нести за это ответственность. Наличия старого чека при возникновении спора будет достаточно. А вот самозанятый в случае аннулирования чека будет обязан сообщить об этом заказчику и предоставить ему новый чек либо же вернуть деньги.

Что делать заказчику, если самозанятый потеряет свой статус?

Налоговая может аннулировать статус самозанятого по нескольким причинам, но в основном это происходит, если самозанятый превысил лимит годового дохода. В случае с выплатой, поступившей уже на счет физлица с аннулированным статусом, заказчик будет обязан заплатить такой же налог, как при работе с физическим лицом, — выступить в качестве налогового агента по НДФЛ и страховым взносам.

По этой причине нужно тщательно отслеживать статус исполнителя перед каждым перечислением денег. Если же оплата прошла хотя бы за сутки до дня аннулирования, работа попадает под режим НПД.

Могут ли два самозанятых оказать одну услугу?

Да, на исполнение одной и той же услуги можно нанять двух самозанятых, но здесь есть свои условия. Эти исполнители не должны между собой работать по договору простого товарищества — это когда два ИП «скидываются» прибылью, чтобы больше зарабатывать.

В случае найма двух самозанятых для оказания одной и той же услуги с каждым из них составляется отдельный договор.

Договоры с самозанятыми: плюсы и минусы

По данным российской статистики, все больше становится самозанятых, под которыми теперь понимаются, как правило, физические лица, воспользовавшиеся правами, предоставленными им Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ).

Соответственно, организациям и индивидуальным предпринимателям в рамках своей деятельности приходится все чаще встречаться с такими самозанятыми, которые выступают в качестве поставщиков. В связи с чем надо учитывать особенности взаимоотношений с ними.

При привлечении самозанятого будьте осторожны!

Федеральный закон № 422-ФЗ допускает привлечение самозанятых в качестве поставщиков, но нужно учитывать следующие ограничения, предусмотренные этим законом.

В контексте взаимоотношений между организациями (индивидуальными предпринимателями) и самозанятыми наиболее важным является то, что согласно п. 1 и 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ не признаются объектом обложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, и доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Если такой работодатель (бывший или нынешний) заключил договор с указанным физическим лицом и не удержал при выплате дохода НДФЛ, то он понесет ответственность за невыполнение обязанностей налогового агента. При этом работодатель не может ссылаться на то, что соответствующее физическое лицо зарегистрировано в качестве самозанятого и, может быть, даже выполнило обязанность по выдаче чека организации или ИП.

Согласно ч. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

То есть, если физическое лицо заключило трудовой договор с работодателем, полученный в соответствии с этим договором доход не может облагаться НПД. Такой доход облагается НДФЛ в общем порядке, несмотря на статус самозанятого у физического лица.

К сведению: однако лицам, состоящим в трудовых отношениях с юридическим лицом или предпринимателем, не запрещается применять спецрежим в виде уплаты НПД в отношении доходов, получаемых от других лиц (см. Письмо ФНС РФ от 28.08.2019 № СД-4-3/17127).

Но если обозначенный двухгодичный срок истек (уже столько времени организация не является для этого лица работодателем) или между организацией (ИП) и физическим лицом вообще не было трудовых отношений, то с этим же лицом можно заключить договор как с самозанятым, обязанностей налогового агента у организации не возникнет.

Также согласно абз. 2 ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и вознаграждения плательщику НПД, не уплачивают с них страховые взносы в случае наличия у таких плательщиков НПД чека, сформированного ими в порядке, предусмотренном ст. 14 данного закона.

Кроме того, надо учитывать, в каких случаях физические лица не вправе применять спецрежим в виде уплаты НПД, а также какие доходы не являются объектом обложения этим налогом (ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

Например, если физическое лицо намерено реализовать организации (ИП) недвижимое имущество, оно не может это сделать в качестве самозанятого, так как соответствующий доход не является объектом обложения НПД. Плательщик данного дохода может определить названное обстоятельство, если изучит указанные нормы обозначенного закона и откажется от подобной сделки с самозанятым.

Правда, все равно сохраняется риск, что сделка с самозанятым будет переквалифицирована в целях налогообложения, хотя заказчик, возможно, был уверен, что законно имеет дело именно с самозанятым. Например, может оказаться, что самозанятый использовал труд наемных работников, что не допускается.

Также не надо забывать, что в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ физическое лицо утрачивает право на применение спецрежима в виде уплаты НПД, если его доход с начала года нарастающим итогом превысит 2,4 млн руб. При этом в отношении доходов, учтенных в целях применения данного спецрежима до даты утраты такого права, порядок налогообложения не меняется.

Обратите внимание: На официальном сайте ФНС можно проверить статус физического лица как плательщика НПД (https://npd.nalog.ru/check-status/).

Также не стоит заниматься оптимизацией налогообложения, оформляя своих работников в качестве самозанятых. В Письме ФНС РФ от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ указано, что признаками подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются в том числе:

1) организационная зависимость плательщика НПД от своего заказчика, то есть:

регистрация физического лица в качестве плательщика НПД выступает обязательным условием заказчика;

заказчик распределяет плательщиков НПД по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;

заказчик определяет режим работы плательщика НПД, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;

работник заказчика непосредственно руководит работой плательщика НПД на объекте и контролирует ее (администраторы объектов);

2) инфраструктурная зависимость плательщика НПД от заказчика, то есть плательщик НПД выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика;

3) порядок оплаты услуг плательщику НПД и учета оказываемых услуг, аналогичный порядку, установленному ТК РФ.

Выявив эти (а может быть, и другие) признаки, налоговики переквалифицируют договор с «самозанятым» в трудовой договор с соответствующими последствиями в части налогообложения.

Оформление договора между плательщиком НПД и заказчиком

В Письме ФНС РФ от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ разъяснено, что согласно п. 1 ст. 158 ГК РФ сделки (договоры) совершаются устно или в письменной форме (простой либо нотариальной).

В соответствии с п. 2 ст. 159 ГК РФ, если иное не предусмотрено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность.

На основании п. 1 ст. 161 ГК РФ должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:

сделки юридических лиц между собой и с гражданами;

сделки граждан между собой на сумму, превышающую 10 000 руб., а в случаях, предусмотренных законом, – независимо от суммы сделки.

Пунктом 2 ст. 161 ГК РФ определено, что соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со ст. 159 ГК РФ могут быть совершены устно. В силу п. 2 ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность только в случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон.

На основании п. 2 ст. 432 ГК РФ договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. При этом договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (п. 1 ст. 433 ГК РФ).

Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Электронным документом, передаваемым по каналам связи, признается информация, подготовленная, отправленная, полученная или хранимая с помощью электронных, магнитных, оптических либо аналогичных средств, включая обмен информацией в электронной форме и электронную почту.

В соответствии с п. 3 ст. 434 ГК РФ письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 ГК РФ.

Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается на основании п. 2 ст. 437 ГК РФ офертой (публичной офертой).

При этом в силу п. 3 ст. 438 ГК РФ совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т. п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, другими правовыми актами или не указано в оферте.

К сведению: по мнению Банка России, высказанному в Информационном письме от 19.12.2019 № ИН-014-12/94, поскольку Федеральным законом № 422-ФЗ не установлена необходимость использования физическими лицами, применяющими спецрежим в виде уплаты НПД, конкретных видов банковских счетов, использование такими физическими лицами своих текущих банковских счетов для получения профессионального дохода не противоречит требованиям законодательства РФ.

От самозанятого надо получить чек

В соответствии с ч. 8 – 10 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, независимо от применяемого ими режима налогообложения, не вправе учесть расходы при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 данного закона.

Согласно п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» ККТ не применяется индивидуальными предпринимателями, использующими спецрежим в виде уплаты НПД, в отношении доходов, облагаемых этим налогом.

Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в любом случае не применяют ККТ на основании п. 1 ст. 1.2 этого же закона.

Но согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог», и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки, и (или) через уполномоченную кредитную организацию:

передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган;

обеспечить передачу чека покупателю (заказчику).

Согласно ч. 3 – 6 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

Чек можно передать покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. В электронной форме чек передается следующими способами:

путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (заказчиком);

путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

В случае необходимости выдачи плательщиком НПД чека покупателю (клиенту) на бумажном носителе нужно распечатать его с помощью любого распечатывающего устройства (например, принтера).

В Письме ФНС РФ № СД-4-3/2899@ отмечается, что при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги (то есть чеком, выданным плательщиком НПД).

Согласно п. 6 и 8 ч. 6 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ в чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя – заказчика услуг. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на заказчика.

Частью 8 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ определено, что организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением услуг у физических лиц, являющихся налогоплательщиками, при отсутствии чека, сформированного исполнителем в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям предоставленных услуг признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для совершения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Таким образом, документом, подтверждающим произведенные организацией-заказчиком затраты на оплату услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, является чек, выданный исполнителем – физическим лицом, применяющим спецрежим в виде уплаты НПД, в котором указаны ИНН организации-заказчика и наименование оказанных услуг.

Что делать, если ИП – поставщик (подрядчик) стал самозанятым?

Может возникнуть ситуация, когда организация (ИП) заключила договор с предпринимателем, который стал самозанятым. Он может это сделать, не теряя статуса индивидуального предпринимателя.

ФНС в Письме № СД-4-3/2899@ разъяснила, как быть в этой ситуации.

Налоговики сообщили: если согласно договору стоимость реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) включала НДС, то рекомендуется оформить дополнительное соглашение для урегулирования цены с указанием на то, что индивидуальный предприниматель с определенной даты применяет спецрежим в виде уплаты НПД.

В иных случаях необходимость перезаключать договор между хозяйствующими субъектами отсутствует, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора.