Страховые взносы опс что это
Перейти к содержимому

Страховые взносы опс что это

  • автор:

Обязательное пенсионное страхование

Работодатель – главный плательщик взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы в Пенсионный фонд России уплачиваются из заработной платы, а также других видов вознаграждений, начисленных в пользу работников. Благодаря аккумулированным средствам фонда удается перечислять пенсионные выплаты тем, кто уже вышел на пенсию и формировать базу для предстоящих выплат.

Пенсионный фонд РФ выполняет функции администратора по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Взносы в ПФР перечисляют:

  1. Лица и организации, которые выплачивают гражданам заработную плату, а также иные вознаграждения.
  2. Индивидуальные предприниматели.
  3. Физлица (не ИП).
  4. Самозанятые граждане, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие.

Обязательное пенсионное и медицинское страхование

Система обязательного пенсионного страхования (ОПС) функционирует на территории РФ с 2002 года. В рамках проведенной реформы все граждане, родившиеся с 1967 года и позже получают пенсию, которая делится на страховую и накопительную часть. Оба вида пенсии формируются путем уплаты страховых взносов обязательного характера.

Обязательное медицинское страхование или ОМС – часть государственной программы социального страхования. Основной плюс – равные возможности для каждого гражданина в получении лекарственной и медицинской помощи. Услуги предоставляются за счет средств, которые перечисляются в фонд в обязательном порядке на условиях государственной программы.

Свидетельство обязательного пенсионного страхования

Если гражданин РФ устраивается на работу без свидетельства обязательного пенсионного страхования, работодатель обязан оформить документ в соответствии с нормами закона. Это правило также распространяется на лиц, которые трудятся по договору подряда.

Подрядчик, у которого нет пенсионного свидетельства, должен получить его от первого работодателя. Соответствующая анкета, которая заполняется в процессе приема на работу, передается в ПФР в 14-дневный срок с момента подписания трудового договора.

Система обязательного пенсионного страхования

Система обязательного пенсионного страхования предполагает оформление соответствующих полисов в страховых компаниях. Благодаря четко отлаженному механизму удается содержать граждан пенсионного возраста (утративших трудоспособность). Среди основных участников системы страховщики и страхователи, федеральные структуры и застрахованные лица.

Пенсионное страхование проводится в соответствии с нормами действующего законодательства. По закону право на обязательное пенсионное страхование получают граждане государства, а также лица, которые работают и живит на территории РФ.

Уплата обязательного пенсионного страхования

Уплата взносов обязательного пенсионного страхования проводится на основании договора, заключенного между страхователем и страховщиком. Размер установленной суммы указывается в составленном документе. Когда страхователь достигнет определенного законодательством возраста, ему начнут выплачивать государственную пенсию с периодичностью раз в месяц. Право на пенсию также получают страхователи-инвалиды или граждане РФ по факту потери кормильца. Сумма будущей пенсии определяется нормами федерального законодательства. Начисление курирует Пенсионный фонд Российской Федерации.

ФЗ об обязательном пенсионном страховании

ФЗ об обязательном пенсионном страховании определяет основы системы ОПС в секторе государственного регулирования РФ. Закон также регулирует взаимоотношения между субъектами ОПС, определяет их правовое положение, статус, обязанности и права. В отдельных статьях закона приведены основания, при которых возникают обязанности и права упомянутых выше субъектов. На случай нарушения или невыполнения субъектами возложенных законом обязательств предусмотрены соответствующие виды ответственности.

Фонд обязательного пенсионного страхования

Фонд обязательного пенсионного страхования справедливо считается ключевым финансовым институтом Российской Федерации. Учреждение национального масштаба оказывает комплексные государственные услуги в сегменте социального обеспечения граждан.

В структуру ПФР входи восемь управлений в округах, 83 отделения в различных субъектах РФ и порядка 2 500 управлений территориального уровня. Еще одно отделение функционирует в г. Байконур (Казахстан).

Как заключить договор об ОПС?

Чтобы заключить договор об ОПС, необходимо обратиться в отделение Сбербанка РФ (или в любой другой негосударственный пенсионный фонд), где вас попросят предъявить СНИЛС и паспорт. Затем следует подать заявление с просьбой перевести счет накопительной пенсии в отделение Сбербанка. Представитель финансового учреждения оформит вашу заявку через использование электронной подписи в цифровом формате. Если заявление в адрес Пенсионного фонда РФ подано в самостоятельном порядке, работнику Сбербанка понадобится сообщить номер полученной расписки. Передать информацию разрешается в телефонном режиме или с помощью удобного электронного сервиса в интернете.

Субъекты обязательного пенсионного страхования

За работу системы обязательного пенсионного страхования отвечают страховщики. К этой категории в РФ относят государственный пенсионный фонд и негосударственные пенсионные фонды.

Среди субъектов обязательного пенсионного страхования также значатся страхователи. Эта категория лиц, которые выплачивают взносы в пользу работающих граждан РФ. К страхователям относят индивидуальных предпринимателей, организации и физические лица.

Третья категория субъектов системы ОПС – застрахованные лица, т.е. непосредственно те, кто получает пенсию в соответствии с нормами закона.

Страховые взносы – 2023: начисление, уплата, отчетность

С 2023 года существенно поменялся порядок исчисления и уплаты страховых взносов (включая взносы «на травматизм»). Отчетность по взносам также представляется по новым правилам. О том, что именно поменялось и как, мы рассказали в данном материале.

База для исчисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, как и раньше, рассчитывается по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому застрахованному лицу (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ учреждения-страхователи по-прежнему обязаны вести учет начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов в разрезе по каждому физическому лицу.

На основании п. 1 ст. 420 НК РФ в базу по страховым взносам включаются все выплаты, признаваемые объектом обложения и произведенные в пользу застрахованного лица, как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1, 7 ст. 421 НК РФ). При формировании базы по страховым взносам не учитываются выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Выплаты по авторским и иным аналогичным договорам, названным в п. 8 ст. 421 НК РФ, учитываются в облагаемой базе с учетом особенностей, предусмотренных положениями п. 8–10 ст. 421 НК РФ.

Обратите внимание: с 2023 года временно пребывающие в РФ иностранные работники, осуществляющие трудовую деятельность (за исключением высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ), признаются застрахованными лицами в системе ОМС. Соответственно, выплаты в их пользу облагаются «медицинскими» взносами, а сами иностранцы могут получать услуги в системе ОМС (но только спустя три года) (п. 1.1 ст. 10, п. 1.1 ст. 16 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Также из ст. 327.3 ТК РФ с 2023 года исключена норма, которая обязывала временно пребывающих в РФ иностранных работников приобретать полис ДМС (либо работодателей заключать договор с медицинской организацией). Кроме того, скорректированы основания для расторжения трудовых отношений с данными работниками – теперь нельзя отстранить таких работников от работы или уволить их по причине истечения срока действия полиса ДМС (ст. 327.5 и 327.6 ТК РФ).

База для исчисления страховых взносов «на травматизм» исчисляется в аналогичном порядке: в базу включаются облагаемые выплаты и не включаются необлагаемые выплаты (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения как в денежной, так и в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются в базе по взносам «на травматизм» в месяце их начисления (п. 2, 3 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Предельная величина базы по страховым взносам

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам (далее – страхователей), начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).

На 2023 год единая предельная величина базы в отношении каждого физлица составляет 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

К сведению: с 1 января 2024 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ.

При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам в случаях, поименованных в п. 5.1 ст. 421 НК РФ, действует отдельный порядок.

Предельная база для начисления взносов «на травматизм» Законом № 125-ФЗ, как и раньше, не установлена. Следовательно, такие взносы учреждения по-прежнему должны исчислять со всей суммы облагаемых выплат и вознаграждений.

Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ

Начиная с 2023 года для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов (п. 3 ст. 425 НК РФ):

в рамках единой предельной величины базы – 30%;

свыше единой предельной величины базы – 15,1%.

Кроме того, установлены единые пониженные тарифы (п. 2.2–2.4 ст. 427 НК РФ) и дополнительные тарифы на ОПС.

Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то взносы с выплат работникам он должен исчислять по единому тарифу.

Тарифы по страховым взносам «на травматизм»

Страховые взносы «на травматизм» рассчитываются по тарифам (от 0,2 до 8,5%), которые зависят от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

При этом порядок определения основного вида деятельности для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определен Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Порядок определения вида деятельности).

В связи с созданием Социального фонда России (далее – СФР) в данный документ Минтрудом будут внесены соответствующие поправки (сейчас они на стадии утверждения). В частности, планируется, что страхователи для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году не позднее 17 апреля 2023 года должны подать в СФР соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка определения вида деятельности). Основным видом деятельности, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, по которому получена большая выручка за прошлый год (п. 9 Порядка определения вида деятельности).

Сроки уплаты страховых взносов

С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ согласно п. 6 ст. 431 НК РФ уплачиваются по общему правилу в составе единого налогового платежа (ЕНП). Крайний срок уплаты страховых взносов – 28-е число месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Взносы «на травматизм» за соответствующий месяц согласно п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ уплачиваются отдельными платежами не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. То есть названные платежи не включаются в состав ЕНП.

Сроки и порядок представления отчетности

С 2023 года страхователи обязаны подавать в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения своих обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, РСВ и персонифицированные сведения о физических лицах, включающие их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц (п. 7 ст. 431 НК РФ)

РСВ подается в налоговый орган по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Персонифицированные сведения (с персональными данными и суммами выплат) и сведения о начисленных и уплаченных взносах «по травматизму» отражаются в форме ЕФС-1 (форма и порядок представления которой утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п) и подаются в отделения СФР.

Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы ЕФС-1 нужно подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание: способ подачи отчетности по страховым взносам (на бумаге или в электронном виде) определяется исходя из численности застрахованных лиц, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам за расчетный период.

РСВ и разд. 2 формы ЕФС-1 представляются (п. 10 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»):

только в электронном виде через Интернет по утвержденному формату – если численность застрахованных лиц составляет 11 человек и более;

на бумаге или в электронном виде – при численности застрахованных лиц 10 человек и менее.

Порядок уплаты страховых взносов

Страховые взносы «на травматизм»

Взносы «на травматизм» уплачиваются ежемесячно отдельной платежкой не позднее 15-го числа следующего месяца. Если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

При несвоевременной уплате взносов «на травматизм» за каждый день просрочки начисляются пени исходя из 1/300 ключевой ставки (ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

О наличии задолженности территориальный орган СФР должен известить страхователя соответствующим требованием, которое ему будет направлено в течение трех месяцев с момента выявления задолженности (п. 2, 6 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).

Неоплаченную добровольно задолженность взыщут в принудительном порядке по решению (постановлению) территориального органа СФР (п. 1 ст. 18, п. 2, 23 ст. 26.6, п. 2, 12 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).

Страховые взносы по единому тарифу

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с 2023 года по общему правилу уплачиваются в составе ЕНП. Это следует из положений ст. 11.3 НК РФ.

Напомним: ЕНП – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом) в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения им совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с НК РФ. На основании совокупной обязанности (формируемой в соответствии со ст. 11.3 НК РФ) ИФНС сама засчитает в счет ее погашения перечисленный налогоплательщиком ЕНП.

Погашаться обязанность будет в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. Недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

2. Текущие платежи по налогам, взносам, сборам, авансовым платежам. Сначала будут засчитаны платежи с более ранним сроком платежа.

Если на момент зачета средств ЕНП не хватит для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумму ЕНП распределят между этими платежами пропорционально суммам «к уплате» (новая редакция п. 10 ст. 45 НК РФ).

Итак, в рамках сальдированного порядка учета налоговых платежей сведения об исчисленных налогоплательщиками суммах налоговых платежей, подлежащих перечислению в бюджет (включая страховые взносы), налоговики будут получать через налоговую отчетность, которая с 2023 года подлежит сдаче ранее уплаты налогов (напомним: отчетность подается до 25-го числа, а налоги уплачиваются до 28-го числа).

Однако если платежи по налогам вносятся до представления отчетов (либо когда отчетность вообще не подается), налогоплательщикам придется подать уведомление об исчисленных суммах налогов. Данная ситуация касается, например, страховых взносов, поскольку РСВ по ним сдается ежеквартально, а сами взносы уплачиваются ежемесячно. Поэтому по двум месяцам из квартала страхователю нужно подавать уведомление об исчисленных суммах взносов.

К сведению: по общему правилу уведомление нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налоговых платежей (включая страховые взносы) (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если срок сдачи уведомления совпадает со сроком представления налогового отчета, то отправлять уведомление не требуется.

Уведомление подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@:

на бумаге (лично, по почте) – если отчетность по налогам подается в налоговый орган на бумажном носителе;

в электронном виде (по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика) – если направляется электронная отчетность. В этом случае уведомление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

В уведомлении указываются сведения о страхователе в целом, в том числе по всем его обособленным подразделениям (филиалам) (рекомендации ФНС по заполнению уведомления можно найти по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/memo_amounts_taxes).

В разделе «Данные» уведомления отражаются следующие сведения:

КПП, проставленный в соответствующей декларации (расчете);

КБК по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате;

сумма обязательства (налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов);

отчетный (налоговый) период (код) / номер месяца (квартала);

отчетный (календарный) год.

По страховым взносам в поле 5 «Отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» уведомления нужно прописать код отчетного периода, соответствующий порядковому номеру месяца в квартале.

К сведению: в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов налогоплательщики могут представлять в ИФНС в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (далее – распоряжения). Денежные средства, поступившие по таким распоряжениям, будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Учреждения могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов в виде распоряжений при условии, что ранее ими указанные уведомления в ИФНС не представлялись.

Если в реквизитах уведомления допущена ошибка, то следует направить новое с верными данными в отношении той обязанности, по которой требуется корректировка:

если неверно указана сумма, то в уведомлении отражаются те же реквизиты и вносится верная сумма;

если неверно проставлены иные реквизиты, то в уведомлении по ранее прописанным реквизитам ставится «0» и отражаются исправленные данные.

Уточнять обязанности (исправлять ошибки) в уведомлении можно до представления декларации (расчета) по налогам, страховым взносам.

Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит в 2023 году

Пархоменко М. Б.

Страховые взносы – это особые обязательные платежи. При их исчислении, учете и дальнейшем использовании заложены страховые принципы. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулирует не только НК РФ, но и специальные законы. Разберем главные принципы

Содержание

Кто платит страховые взносы

Виды взносов и категории плательщиков

Налоговый кодекс регулирует уплату трех видов страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование,
  • на обязательное медицинское страхование,
  • на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Всех плательщиков страховых взносов кодекс делит на две категории:

  1. Физические лица, которые платят взносы за себя.
  2. Лица, которые исчисляют взносы с сумм, выплачиваемых другим физическим лицам. Это случаи, когда нанимают работников, заключают с ними договоры гражданско-правового характера и пр.

Категория 1. Физические лица, которые платят взносы за себя

К ним относятся (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):

  • индивидуальные предприниматели
  • лица, занятые частной практикой: адвокаты, нотариусы и др

ИП, которые не применяют НПД, и лица, занятые частной практикой, уплачивают страховые взносы по утвержденному тарифу. Тариф содержит:

  • фиксированную часть;
  • переменную часть, величина которой зависит от размера полученного дохода.

Тариф страховых взносов на 2023 год определен в ст. 430 НК РФ:

  • Фиксированный платеж по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупности для ИП за 2023 год составляет 45 842 руб. Если годовой доход не более 300 000 руб., то уплачивается только фиксированный платеж.
  • Если годовой доход превысил эту сумму, с суммы превышения надо заплатить еще 1%. Максимальный предел на 2023 год — 257 061 руб., больше платить не придется. Для того чтобы достичь этой суммы, надо получить облагаемый доход в размере 26 млн руб.
  • Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — обязанности платить нет.

Застраховаться на случай ВНиМ в добровольном порядке (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для этого нужно написать в Социальный фонд России (СФР) заявление и уплатить 5 652,22 руб. до 31 декабря 2023 года. Полная уплата этой суммы позволит в 2024 году получать выплаты из СФР при наступлении страхового случая, например болезни.

  • по этой системе уплачивается только один налог по ставке 4% при получении дохода от физлиц или 6% при получении дохода от юрлиц;
  • закон дает право лицам, перешедшим на НПД, не регистрироваться в качестве ИП.

Подробнее о том, как самозанятые лица вносят добровольные взносы в ПФ, ФСС, взносы в ФОМС, читайте в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Категория 2. Лица, которые платят физическим лицам

К ним относятся (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ):

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не являющиеся ИП.

ИП, которые платят взносы за себя, могут выступать и в качестве плательщиков за других физлиц, если нанимают их по трудовому договору или оплачивают работу по договорам ГПХ.

Страховыми взносами согласно ст. 420 НК РФ облагаются выплаты:

  • в рамках трудовых отношений;
  • по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам об отчуждении (использовании по лицензионным договорам) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, кроме прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания;
  • по издательским лицензионным договорам, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе.

Не нужно платить страховые взносы с выплат:

  • ИП и лицам, занятым частной практикой, так как они уплачивают взносы за себя самостоятельно (п. 1 ст. 420 НК РФ);
  • самозанятым на НПД — они вообще освобождены от обязательной уплаты страховых взносов (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

При выплатах самозанятым гражданам, применяющим спецрежим НПД, следует помнить, что не облагаются только выплаты, по которым сформирован чек в соответствии со ст. 14 Закона № 422-ФЗ.Также не попадают под НПД и, соответственно, облагаются страховыми взносами:

  • доходы, полученные самозанятым в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ);
  • выплаты по договорам ГПХ, если заказчиком выступает действующий работодатель или лицо, которое было работодателем самозанятого менее двух лет назад (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Чтобы удостовериться, есть ли у физлица статус плательщика НПД, можно:

  1. Попросить его сформировать в мобильном приложении «Мой налог» или в онлайн-кабинете налогоплательщика «Мой налог» справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД.
  2. Самостоятельно получить информацию на сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».

У некоторых работодателей возникает желание сэкономить на страховых взносах и перевести своих работников в статус самозанятых, создав для этого новое юридическое лицо. Такие схемы затрагивают не только интересы бюджетов фондов, но и самих работников. Работодатели, применившую такую схему, несут риски. Их могут привлечь к ответственности не только за нарушение налогового, но и трудового законодательства.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Выплаты по трудовым договорам

Главный принцип: если с работником оформлены трудовые отношения, с выплат ему надо платить страховые взносы. В налоговую базу не включают (п. 1 ст. 422 НК РФ): компенсационные выплаты, отдельные виды материальной помощи и др.

Подробнее о том, как облагать страховыми взносами выплаты по трудовым договорам, читайте в статье «Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?».

Вознаграждения по договорам ГПХ

Договоры ГПХ не регулируются трудовым законодательством. Человек, выполняющий работы, услуги по таким договорам, не придерживается трудового распорядка, не подчиняется приказам руководителя организации. Неважно, как и где выполняются такие работы, услуги. Это договор на конкретные результаты труда.

Выделяют две категории договоров ГПХ:

Договоры на выполнение работ, оказание услуг:

  • договор подряда (ст. 702 ГК РФ);
  • договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
  • договор поручения (ст. 971 ГК РФ);
  • договор комиссии (ст. 990 ГК РФ);
  • агентский договор (ст. 1005 ГК РФ)

Договоры по продаже имущества и передаче имущества в пользование:

  • договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ);
  • договор аренды (ст. 606 ГК РФ);
  • договор найма жилого помещения (ст. 606 ГК РФ);
  • договор займа (ст. 807 ГК РФ)

Договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ)

Часть выплаты, относящаяся к услугам по управлению транспортным средством

Оплата аренды транспортного средства

Выплаты по любому из облагаемых договоров, помимо самого вознаграждения за выполненные работы (услуги), могут содержать и компенсацию физическому лицу понесенных им при выполнении договора материальных затрат (на сырье, материалы, топливо, проезд и т.п.). Такие затраты не облагаются страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Условиями исключения материальных затрат из облагаемой страховыми взносами базы являются:

  • наличие записи о них в договоре ГПХ,
  • экономическая обоснованность,
  • наличие документального подтверждения.

На эти условия указывает Минфин России в Письме от 21.08.2017 № 03-15-06/53442.

В конце статьи есть шпаргалка

Тарифы страховых взносов

С 2023 года для исчисления страховых взносов установлен единый общий тариф. Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Кроме того, есть дополнительные тарифы на пенсионное страхование для работников, которые выходят по закону на пенсию раньше общеустановленного срока.

Единый общий тариф страховых взносов на пенсионное, медицинское страхование и на случай ВНиМ составляет (п. 3 ст. 425 НК РФ):

  • 30% в пределах единой предельной величины базы;
  • 15,1% — для превышающих ее сумм.

В 2023 году единая предельная величина базы составляет 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143). То есть как только облагаемый страховыми взносами доход работника с начала года достигает 1 917 000 руб., то на все выплаты сверху страховые взносы начисляются уже не по тарифу 30%, а по тарифу 15,1%.

Как было указано, для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ). Перечень плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы, достаточно широкий. Чаще всего пониженный тариф применяют субъекты малого и среднего предпринимательства. Они рассчитывают страховые взносы по основному тарифу 30% в пределах МРОТ, а с суммы превышения — по 15 %.

Страховые взносы на травматизм

Отдельно от указанных выше страховых взносов исчисляются и уплачиваются так называемые взносы на травматизм. Это страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

  • Обязанность по исчислению и уплате взносов на травматизм возникает в отношении выплат по трудовым договорам.
  • Если с физическим лицом заключен договор ГПХ, то взносы на травматизм начисляются, только если это прописано в договоре.
  • Не должны платить эти взносы ИП, которые не используют наемный труд.

Тарифы разные — от 0,2 до 8,5% (Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ). Размеры зависят от класса профессионального риска, к которому относится основной вид экономической деятельности организации или ИП.

Предельная величина базы для взносов на травматизм не установлена. Они начисляются на всю сумму облагаемых выплат и вознаграждений.

Особый порядок действует для работодателей, применяющим автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), которая применяется пока в четырех субъектах РФ: в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Для них установлен фиксированный размер взносов. Он ежегодно индексируется и не зависит от количества работников (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). За весь 2023 год нужно заплатить 2 217 руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2146).

Платить вносы на травматизм нужно отдельно от остальных страховых взносов, то есть не на единый налоговый счет (ЕНС). Поэтому уведомление об исчисленных взносах не подается.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит 930.2 КБ

Страховые взносы ИП в 2023 году

Страховые взносы ИП в 2023 году

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Какие взносы платят ИП в 2023 году

Индивидуальные предприниматели обязаны перечислять в бюджет страховые взносы:

На ОПС и ОМС в фиксированном размере.

В 2023 году размер этих платежей составляет 45 842 руб. Он прописан в НК и ежегодно увеличивается.

На доход свыше 300 000 руб.

Если доход ИП не превышает указанный лимит, то оплачивать этот взнос не нужно. Порядок расчета взноса с превышения зависит от применяемой ИП системы налогообложения.

Максимальный размер взноса с дохода более 300 000 руб. составляет в 2023 году 257 061 руб., а общая сумма взносов не может превышать 302 903 руб.

Взносы на ВНиМ и травматизм ИП не уплачивает.

Кто может не платить фиксированные взносы

Освобождены от уплаты страховых взносов:

ИП на НПД и АУСН.

С момента перехода на указанные режимы налогообложения предприниматель освобождается от обязанности перечисления в бюджет любых страховых взносов: фиксированных и с дохода свыше 300 000 руб.

Направляйте отчетность в контролирующие органы с помощью сервиса 1С-Отчетность. Отчеты можно формировать в привычном интерфейсе «1С:Предприятие», а встроенная проверка на ошибки и регулярно обновляемая база отчетных форм исключает риск отправки документа с ошибкой или в неактуальной форме.

ИП в отношении определенных периодов времени.

Эти периоды перечислены в п. 1, 3, 5 — 8 ч. 1 ст. 12 закона № 400-ФЗ от 28.12.2013. К ним относится:

Прохождение военной службы и другой приравненной к ней службе. Подтверждается военным билетом, справками из военкомата, воинских подразделений и архивных учреждений.

Уход за ребенком до 1,5 лет (но не более 6 лет в совокупности). Подтверждается свидетельством о рождении ребенка (детей), паспортом родителя, свидетельством о браке и о смерти (в случае смерти одного из родителей), справками из жилищных органов о проживании вместе с ребенком, документами от работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком, другими документами.

Уход за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или пожилым лицом 80 и более лет. Подтверждается решением СФР, выписками из акта освидетельствования о признании гражданина инвалидом, свидетельством о рождении, паспортом или другим документом, подтверждающим возраст лица, за которым осуществляется уход.

Проживание вместе с супругом-военнослужащим в местности, где невозможно трудоустроиться. Подтверждается справками из воинских частей и военкоматов, а также справками из службы занятости.

Проживание вместе с супругом-работником диппредставительств и консульских учреждений РФ за границей. Подтверждается справками госорганов, которые направили указанных лиц в эти организации.

Кроме указанных выше документов, ИП необходимо будет представить заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и документы, которые подтверждают факт простоя в указанные периоды времени — нулевые налоговые декларации.

В какой срок нужно уплатить страховые взносы

Срок уплаты страховых взносов зависит от их вида и основания перечисления:

Вид платежа

Срок уплаты

За отчетный период

Фиксированные страховые взносы

до 31 декабря отчетного периода

Взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.

до 1 июля следующего года

При закрытии ИП

Фиксированные страховые взносы

не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета

Взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.

При переходе на НПД

Фиксированные страховые взносы

Так как ИП при переходе на НПД не утрачивает свой статус, взносы за период работы до перехода на самозанятость нужно перечислить в бюджет в стандартные сроки:

до 31 декабря — фиксированные взносы

до 1 июля следующего года — взносы 1%

Взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.

Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день. Так, срок уплаты страховых взносов за 2023 год выпадает на выходной день: 31 декабря 2023 года — воскресенье. В связи с этим он переносится на первый рабочий день нового года — 09.01.2024.

Как платятся страховые взносы в 2023 году

В 2023 году существует два способа уплаты страховых взносов:

Основной — на реквизиты ЕНС в рамках ЕНП

Взносы перечисляются в рамках обезличенного платежа на единый налоговый счет, а ИФНС их оттуда списывает, когда наступает срок уплаты.

Если взносы перечисляются на ЕНС в рамках ЕНП, то для их уменьшения нужно дополнительно направить в ИФНС заявление о зачете, чтобы зафиксировать дату их уплаты.

Дополнительный — платежками на КБК страховых взносов

Этот вариант платежа был предложен ФНС как альтернатива основному, на период 2023 года. Перечисление взносов платежкой освобождает ИП от обязанности сдавать заявление о зачете взносов для уменьшения аванса или патента на них.

Как перечислить взносы на ЕНС: основной способ

Уплачивать страховые взносы и сдавать отчётность в контролирующие органы, помогут сервисы для сдачи электронной отчетности от «Калуга Астрал». «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно работать с несколькими организациями в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчетности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Пополнить ЕНС на сумму страховых взносов можно несколькими способами:

В личном кабинете на сайте ФНС — в разделе ЕНС.

В сервисе «Уплата налогов и пошлин», разработанном ФНС.

Платежным поручением на реквизиты ЕНС — в любом банке.

Для перечисления взносов платежкой на ЕНС используйте следующие реквизиты:

Как перечислить взносы платежкой на КБК: альтернативный способ

Сделать это можно таким образом:

Сформировать платежку на сайте ФНС и оплатить тут же на сайте или в любом отделении банка.

Предоставить реквизиты на уплату взносов сотруднику банка.

Для оплаты страховых взносов альтернативным способом используйте следующие реквизиты:

Как рассчитать фиксированные страховые взносы

Взносы за полный год самостоятельно считать не нужно, их размер отражен в НК и составляет в 2023 году — 45 842 руб. (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК).

Взносы за неполный год рассчитываются пропорционально количеству отработанных месяцев и дней. Вначале определяется сумма взносов за полные месяцы:

Сумма взносов за год/ 12 х количество отработанных полных месяцев

Затем рассчитывается сумма взносов за отработанные дни в месяце регистрации (закрытия) ИП или перехода на НПД/АУСН:

Сумма взносов за год/ 12 : количество дней в расчетном месяце х количество отработанных дней в этом месяце.

Затем нужно сложить сумму взносов, рассчитанную за полные месяцы и за месяц, в котором ИП утратил обязанность их перечисления в бюджет.

Пример расчета страховых взносов за неполный год

Степанов закрыл свое ИП 19 мая 2023 года. С начала года и до указанного дня работал на УСН. Доход за данный период не превысил 300 000 руб.

Рассчитаем сумму взносов, которую он должен оплатить в период с 1 января по 19 мая 2023 года.

Шаг 1. Определим сумму взносов, которая подлежит уплате за полные месяцы (январь — апрель):

45 842/ 12 х 4 = 15 280,67 руб.

Шаг 2. Определим сумму взносов за месяц, в котором ИП снялся с учета (май):

45 842/ 12 : 31 х 19 = 2 341,39 руб.

Шаг 3. Сложим получившиеся суммы и получим размер взносов, который Степанов должен перечислить в бюджет до 15 июня:

15 280,67 + 2 341,39 = 17 622,06 руб.

Рассчитать сумму взносов можно также с помощью сервиса на сайте ФНС

Как рассчитать взносы с дохода свыше 300 000 руб.

Порядок расчета этого платежа зависит от применяемой системы налогообложения:

УСН «доходы» — взнос считается с «грязного» дохода (без учета расходов).

УСН «доходы минус расходы» — взнос считается с чистой прибыли (доход минус расход).

ПСН — взнос рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода (ПВД).

Размер ПВД указывается в законе субъекта РФ, утвердившего патентную систему в регионе, в котором взят патент, или в самом патенте на странице расчета его стоимости.

ОСНО — взнос определяется исходя из чистой прибыли (доход минус профессиональные вычеты).

Отчитывайтесь в контролирующие органы в электронной форме — это сэкономит время и силы на подготовку отчетности и убережет от риска пропуска срока сдачи отчета или его заполнения с ошибками. С помощью онлайн-сервиса Астрал Отчет 5.0 можно отправлять отчетность во все контролирующие органы. Также возможна работа с электронными больничными, и несколькими компаниями в режиме одного окна.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *