Кто может содержать представительство иностранной организации

Все, что нужно знать о выходе иностранных компаний на российский рынок

Разбираемся в законах и изучаем варианты для иностранного бизнеса, желающего выйти на российский рынок.

Какие есть варианты у иностранной компании для открытия бизнеса в РФ

Зарегистрировать иностранный бизнес в России можно тремя путями:

Открыть дочернюю компанию — ООО или АО

При правильном оформлении все они подотчетны учредителю иностранной компании. Учредитель может управлять бизнесом лично или нанимать любого другого человека на управляющую должность.

Личное присутствие для этого не обязательно: можно просто подготовить доверенность для юриста. Он подпишет документ за учредителя или другое ответственное лицо, а документы из госинстанций придут в готовом виде по почте на адрес компании. Иногда процесс можно ускорить, если учредитель российской компании будет присутствовать лично, но это зависит от ситуации.

Давайте разберемся, какой формат лучше подойдет вашему бизнесу и что вам понадобится для регистрации в конкретной форме.

Вариант 1 — открыть и аккредитовать представительство или филиал

Представительства и филиалы очень похожи между собой.

По закону это подразделения иностранных компаний, юридическую и финансовую ответственность за которых несет сама иностранная компания. Процесс регистрации также схож — нужны одинаковые документы, к которым предъявляют одни и те же требования.

Есть только одно отличие: филиал может вести коммерческую деятельность (заниматься импортом и продажами), а представительство — нет. Представительство можно использовать, чтобы выходить на рынок без прямых продаж и защищать юридические интересы. Если у вас продукт B2B или B2G глобального масштаба, представительство может решить ваши задачи даже лучше: выход на рынок и валютный контроль будет упрощен.

Дальше мы будем писать просто «филиал» или «представительство», подразумевая обе формы организации.

Алгоритм регистрации состоит из 12 шагов. Мы подготовили подробное описание процессов, чтобы вы могли ознакомиться с этапами.

1 шаг — Подготовка Положения о филиале. Его составляют в свободной форме, но в нем должны быть:

организационно-правовая форма и наименование иностранного юридического лица,

адрес местонахождения иностранного юридического лица в стране регистрации,

место его нахождения на территории Российской Федерации,

цели создания, открытия и виды деятельности филиала,

порядок управления филиалом иностранного юридического лица.

Можно указать больше сведений: рассказать, чем и как будет заниматься филиал.

При самостоятельном выполнении мы рекомендуем этого не делать. Текст не должен противоречить ни одному закону РФ, а чем меньше будет текста, тем менее вероятно он будет противоречить законам.

Оформим документы для аккредитации

Также готовы взять на себя функцию полного сопровождения и регистрации компании под ключ.

2 шаг — Сбор документов и подготовка нотариально заверенных переводов.
Конкретные методы сбора зависят от законов страны, в которой зарегистрирован бизнес. Мы не будем давать конкретные советы — просто расскажем о требованиях, которые предъявят работники российских инстанций.

Решение создать филиал или представительство нужно зафиксировать — подготовить документ (он так и называется — Решение) в соответствии с учредительными документами юрлица и законами страны.

Кроме документально обоснованного решения нужны:

учредительные документы юрлица,

документ, который подтвердит статус юрлица (обычно это выписка из реестра юрлиц),

документ, подтверждающий статус налогоплательщика в стране — в документе обязательно должен быть код налогоплательщика или его аналог.

Всем документам не должно быть больше 12 месяцев на момент подачи заявления об аккредитации.

Если оформить документы не по установленным правилам, в аккредитации откажут без возврата госпошлины.

Лучше предоставлять оригиналы. Копии можно, но только в порядке, установленном законодательством.

Если документы на иностранном языке — нужен нотариально заверенный перевод на русский.

Иностранным документам нужна консульская легализация или проставленные апостили (если в вашем случае не действуют установленные законом исключения).

Если в документе больше 1 листа, его нужно прошить, а листы пронумеровать. На обратной стороне последнего листа — указать их количество.

Документы нельзя исправлять или подчищать.

Нужно сделать нотариально заверенные копии всех документов, чтобы предоставить их в Торгово-Промышленную Палату Российской Федерации.

3 шаг — Подготовка заявления по форме №15АФП. Она установлена Приказом ФНС России № ММВ-7-14/681@ — тем, что от 26.12.2014

Его заполняют на русском языке. Подписывает иностранное лицо или представитель. В заявлении обязательно указывается численность работников.

Учтите — когда вы используете сведения из документов и переводов, важно цитировать их до буквы. Если в переводе напишут «Интернешнл», а в заявлении окажется «Интернешенл», заявление могут отклонить.

4 шаг — Заверить сведения о количестве работников в Торгово-Промышленной Палате Российской Федерации. Эти сведения заверяют всегда, даже при отсутствии работников. Исключение — банки и авиакомпании.

Все актуальные сведения о заверении ТПП РФ указывает на своем сайте — прикрепляем ссылку на раздел о заверении сведений о работниках. Они могут меняться, поэтому мы не пересказываем их в статье.

Сориентируем только по расходам: в последние годы это 21 000 рублей (актуально на момент выкладки).

5 шаг — Оплата госпошлины за аккредитацию (120 000 рублей). Актуальные реквизиты указаны в соответствующем разделе на сайте ФНС.

6 шаг — Подача документов на аккредитацию. Всех аккредитует ФНС, но есть особый порядок. Он установлен для СМИ, банков и авиакомпаний. СМИ аккредитует МИД РФ, банки — ЦБ РФ, авиакомпании — Федеральное воздушное агентство.

Что понадобится для аккредитации, если вы не СМИ, не банк и не авиакомпания:

заполненное заявление по форме №15АФП,

учредительные документы юрлица,

документы, которые подтвердят статус юрлица и налогоплательщика,

документально зафиксированное решение о создании филиала,

положение об иностранном филиале,

доверенность, наделяющая руководителя российского филиала полномочиями,

опись всех представленных документов (2 экземпляра).

Также мы рекомендуем взять документ об уплате госпошлины: электронная система может медленно обновляться и не показывать информацию о прошедшей оплате.

Подавать документы можно лично, через представителя (тогда понадобится доверенность) или почтой.

7 шаг — Получение документов об аккредитации. Решение выносят в 15 рабочих дней с момента подачи документов.

После аккредитации вам выдадут:

свидетельство по форме №15СвФП,

информационный лист по форме №15ЗФП.

Аккредитация бессрочная. Но если изменятся сведения, которые содержатся в поданных вами документах, придется пройти переаккредитацию.

Технически, вы аккредитованы. Но на этом ничего не заканчивается.

Компанию могут не аккредитовать сразу. Если вы предоставите неполный комплект документов или неправильно его оформите, вам дадут срок для устранения недостатков (не больше 15 рабочих дней). Если не успеть все переделать, в аккредитации откажут. Пошлины в таком случае не вернут

8 шаг — Постановка на налоговый учет. Она происходит автоматически, поэтому вам нужно только получить свидетельство о постановке на учет в местном отделении ФНС.

9 шаг — Получение уведомления об учете в статрегистре и кодов статистики в Росстате. Для этого нужно предоставить в Отдел Ведения Статрегистра:

свидетельство о постановке на налоговый учет,

информационный лист о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц об аккредитованном, осуществляющем деятельность на основании разрешения филиале, представительстве иностранного юридического лица.

Также нужно забрать коды статистики из Росстата.

10 шаг — Постановка на учет в Пенсионный Фонд России и Фонд Социального Страхования. Компания, как работодатель, должна быть там зарегистрирована и платить взносы за работников.

В каждую инстанцию вам нужно подать заявления о постановке на учет и документы, подтверждающие статус филиала. После этого вы получите уведомления о постановке. В них вам укажут нужный для отчетности регистрационный номер.

На этом шаге филиал считается полностью зарегистрированным, но нужно пройти еще несколько процедур.

11 шаг — Открытие расчетного счета в банке. Чтобы открыть счет, нужно предоставить банку документы о регистрации филиала или представительства.

Банки требуют личного присутствия руководителей иностранных организаций, и отказываются открывать счет без них. Это их внутренняя политика и их право — переубедить банк не получится. В редких случаях банки этого не требуют, но обычно руководителю все же приходится приезжать.

12 шаг — Получение персональной аккредитации и виз для иностранных работников. Вы можете приглашать для работы иностранных специалистов — и нанимать новых, и переводить к себе уже работающих на компанию.

Для этого работнику понадобится персональная аккредитация или разрешение на работу.

Аккредитацию тоже проходят в Торгово-Промышленной Палате, и она может занимать до 6 месяцев — но сразу после подачи документов работнику выдадут временное свидетельство, и он сможет приступить к работе.

Что понадобится для аккредитации работника:

письмо с просьбой о персональной аккредитации за подписью руководителя головного офиса или филиала (можно подать электронно); к письму нужно приложить поручение на обработку персданных работника,

свидетельство по форме № 15СвФП (лучше нотариально заверенной копией, можно оригинал с незаверенной копией),

информационный лист по форме № 15ЗФП (лучше нотариально заверенной копией, можно оригинал с незаверенной копией),

доверенность о наделении руководителя полномочиями (на русском языке, строго в виде нотариально заверенной копии),

автобиографическая справка о работнике по образцу (2 экземпляра, в каждом должны быть вклеены фотографии работника и проставлена его личная подпись),

2 цветных фотографии 3?4, полностью соответствующих требованиям Торгово-Промышленной Палаты,

копия страницы паспорта с установочными данными,

если есть — оригинал аккредитационной карточки, которую выдает ГРП при Минюсте РФ.

Также работнику потребуется встать на миграционный учет (срок — 7 дней с момента прибытия). В случае, если сотрудник выедет из Москвы в другой город, ему потребуется встать на учет в другом городе, перед уездом сняться с учета, а по возвращению в Москву снова встать на учет в ней.

Граждан РФ аккредитовывать не нужно.

После того, как вы аккредитуете фирму и работников, можно начинать работать.

Вариант 2 — открыть дочернюю компанию: ООО или АО

Дочерние компании самостоятельны юридически и финансово. В некоторых случаях ответственность может быть возложена на головную компанию, но это — исключения, касающиеся манипуляций с законом о банкротстве.

Самостоятельность дочерних компаний не мешает им быть полностью подчиненными владельцу иностранной компании: иностранцы-физлица и иностранные юрлица могут открывать ООО в России. Личное присутствие для этого тоже не обязательно: хватит доверенности.

Открыть дочернюю компанию можно в двух юридических формах: ООО и АО. Почти всегда используется первая — она проще и быстрее в регистрации.

У ООО крайне мало ограничений: даже очень крупный бизнес может использовать свободно эту форму. АО нужно компаниям со сложной структурой, растущим внутри РФ и собирающимся выйти за рубеж.

АО тоже может пригодиться. Но, по нашим наблюдениям, оно нужно 1–3 компаниям из 1000, поэтому мы осветим этот вопрос в специализированной статье.

Как бизнесу зарегистрировать ООО в России. Алгоритм открытия проще, чем у представительств и филиалов.

1 шаг — Сбор документов учредителя. Конкретный список зависит от того, кто выступит учредителем — лично владелец бизнеса или иностранное юрлицо.

Если учредителем выступает физлицо, достаточно подать документ, удостоверяющий его личность. В идеале это должен быть паспорт.

Если учредитель — юрлицо, то понадобится документ, подтверждающий статус юрлица. Обычно это справка из реестра юрлиц.

Анкета для регистрации юридического лица (перед подачей нужно заполнить и подписать)

Сертификаты на адрес, на директоров, на участников, на актуальность данных (Certificate of Incumbency)

Свидетельство о государственной регистрации (инкорпорации)

Устав (при необходимости — учредительный договор) иностранного юридического лица

Нотариально заверенная копия паспорта руководителя иностранной организации (с переводом)

Документ, подтверждающий назначение руководителя иностранного юридического лица

Контактный телефонный номер и адрес электронной почты для указания в Едином государственном реестре юридических лиц

Можно подавать нотариально заверенные копии документов.

Иностранным документам нужна легализация: консульская или через апостиль.

Документы не на русском принимаются только с нотариально заверенным переводом. Перевод нужен всегда: здесь исключений нет.

2 шаг — Определение структуры компании. Необходимо определить состав учредителей и назначить гендиректора — лицо, представляющее компанию и действующее без доверенности. Таких лиц может быть два и более.

Гендиректором нельзя ставить человека, внесенного в список дисквалифицированных лиц. Если нарушить это правило, может прийти отказ в регистрации.

Если гендиректор — иностранный гражданин, ему понадобится рабочая виза, нотариально заверенный перевод его документов и разрешение на работу.

3 шаг — Определение налогового режима. Регистрация может пройти проще, если сразу выбрать налоговый режим. В случае с ОСН никаких документов не нужно, в случае с УСН необходимо прикрепить заявление о применении УСН.

УСН — спецрежим со множеством ограничений. Проверьте на специальной странице ФНС, не будет ли у вашей компании ограничений на применение УСН.

4 шаг — Определение юридического адреса. Важно отнестись к юридическому адресу со всей серьезностью: несоответствие адреса реальному может привести к затруднениям в ведении бизнеса. Представители закона могут внести в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся сведений. Помимо этого, возможен запуск процедуры по созданию филиала вашего ООО по месту реального нахождения.

После того, как вы определитесь с адресом и снимете помещение, нужно собрать документы:

гарантийное письмо о предоставлении помещения и адреса для регистрации компании,

договор аренды или документ о праве собственности.

5 шаг — Разработка учредительных документов. Основной документ — устав. Можно воспользоваться типовым, можно индивидуальным.

Мы рекомендуем делать устав индивидуально под фирму — этот вариант гибче, вы можете прописать в нем сотни внутренних правил и нюансов. А типовой устав подойдет в случае, если вам подходят его положения и нужно зарегистрировать компанию как можно быстрее.

Что обязательно должно входить в устав:

Населенный пункт, в котором находится ООО

Размер уставного капитала — не может быть меньше 10 000 рублей, сумма определяется строго в российских рублях

компетенция общего собрания участников (определяется учредителями),

порядок принятия решений,

дату проведения годовых собраний.

порядок деятельности и принятия решений,

количество таких должностей и людей на каждой из них,

возможность единоличного или совместного взаимодействия в случае, если их несколько

Информация об органах, принимающих решения строго коллегиально — от компетенций и способов избрания до дополнительных обязанностей и порядка принятия решений (создавать такой орган не обязательно)

Информация о совете директоров (создавать его не обязательно)

Информация о ревизоре общества или соответствующей комиссии (обязателен, если в ООО больше 15 участников)

Информация о правах и обязанностях участников общества, если в них включено что-то помимо предусмотренного законами

Информация о порядке и последствиях выхода участника из общества
( обязательно прописывается: обычно выход не предусмотрен, а закон слабо регулирует такие случаи)

Информация о том, как доля или ее часть будет переходить другим лицам

Информация о правилах хранения документов и о том, как общество будет предоставлять участникам необходимую информацию

Иная информация — если вы хотите прописать правила, которые не урегулированы законами.

В зависимости от обстоятельств (включающих в том числе происходящее внутри организации) устав может включать дополнительные пункты.

Подготовим устав для вашего ООО

И оформим его под ключ

Если ООО создают несколько участников, понадобится учредительный договор. Этот документ намного проще — он составляется в свободной форме, и в нем должно быть намного меньше информации. По сути, он формализует следующие моменты:

правила совместного взаимодействия по учреждению ООО,

размер уставного капитала,

порядок и сроки оплаты долей в уставном капитале.

6 шаг — Подготовка заявления о регистрации по форме Р11001 и заверяем подписи. Нужно скачать форму с сайта ФНС и заполнить ее в полном соответствии с юридическими требованиями.

После заполнения нужно будет подписать ее у нотариуса — тот заверит подпись.

Если нужно быстро зарегистрировать компанию, не обязательно собирать подписи всех учредителей. Вы можете прописать в Уставе возможность войти в список учредителей, зарегистировать компанию на находящегося в России человека и после создания ООО включить руководителя головной организации в список учредителей.

7 шаг — При необходимости (это исключительные, но встречающиеся случаи), получение разрешения на регистрацию. Закон может предусмотреть этот этап для разных компаний. Например, банки с иностранным участием открываются только по разрешению ЦБ РФ.

Обычно компаниям это разрешение не нужно — но мы рекомендуем заранее уточнить, нужно ли оно вашему бизнесу.

8 шаг — Оплата госпошлины за открытие ООО (4000 рублей). Реквизиты выдают непосредственно в органе, в котором вы регистрируетесь.

Можно не платить, если подавать документы электронно. Для этого понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись.

Заполняйте квитанцию аккуратно. Неправильно оформленный платеж вернут минимум через месяц: процесс возврата долгий.

9 шаг — Подача документов на регистрацию. Документы подаются по месту нахождения будущего ООО.

Даем список документов. Он закрытый: налоговая будет не вправе требовать другие документы. Но будет проще, если вы подадите вместе с этим списком все, что мы упоминали выше.

Какие документы точно понадобятся:

Заполненная форма Р11001

Документально зафиксированное решение о создании ООО

Устав — подается в двух экземплярах

Паспорт заявителя или представителя (делать копию не нужно — просто предъявить во время подачи документов)

Гарантийное письмо и другие документы, которые подтвердят использование юр.адреса

Какие документы зависят от условий подачи:

Если переходите на УСН — заявление об использовании УСН

Если учредитель — не-российское юрлицо, нужен подтверждающий статус документ

Если заявление подается по доверенности — сама доверенность

Что не обязательно, но может помочь:

Квитанция об уплате госпошлины

В зависимости от конкретной ситуации и вносимых в закон изменений список подаваемых документов может быть шире.

10 шаг — Получение документов о регистрации. Если оснований для отказа в документах не найдут, ООО зарегистрируют.

На электронную почту, указанную в заявлении, вам отправят:

лист записи по форме № Р50007,

учредительный документ с соответствующими отметками ФНС,

документ о постановке на учет в ФНС.

Дочерняя ООО будет зарегистрирована, можно начинать работу.

Почему мы рекомендуем открывать ООО, а не филиалы и представительства

Кратко перечислим причины:

Процесс регистрации проще. Нужно меньше взаимодействия с иностранными и российскими международными органами. Даже сотрудники относятся проще к регистрации ООО.

Срок регистрации меньше. 3 дня на рассмотрения решения по регистрации ООО против срока «не менее 30 дней» по регистрации филиала.

Регистрация дешевле. Разница заметна уже на уровне пошлин — 4000 ? против 141 000 ? (при этом деньги за незарегистрированное ООО вернут в ближайшие пару месяцев), а за филиал или представительство — нет).

Кроме того, с представительствами и филиалами из-за длительности процесса и расширенного списка документов требуется больше работы подрядчиков. С учетом оплаты нотариальных и юридических услуг разница в затратах на открытие бизнеса может колебаться от пяти- до двенадцатикратной.

Ниже риски. В случае, если дочернее ООО обанкротится, «головная» компания ничем не рискует — за исключением случаев нарушений и злоупотреблений законом о банкротстве.

ООО участвовать в тендерах, представительства и филиалы — нет. В российских тендерах могут участвовать только российские компании. Представительства и филиалы официально считаются иностранным бизнесом, поэтому их к тендерам не допускают. ООО даже с иностранным участием считается российской компанией, поэтому она может работать на государственные заказы.

ООО может ввозить и продавать продукцию, представительства и филиалы — нет. Филиалы могут вести коммерческую деятельность, но им запрещен ввоз продукции: доступно только оказание услуг и производство «на месте». ООО же, как самостоятельная компания, может самостоятельно закупить продукцию у головного офиса и ввезти ее в Россию.

Ниже налоги (редко, но бывает). ООО может использовать УСН при соблюдении определенных условий, филиал — нет.

Зарегистрируем вашу компанию в России

Берем на себя все вопросы регистрации

Какие «узкие места» ждут компанию в ходе открытия бизнеса в РФ

Человеку, открывающему компанию, придется много работать с документами и находиться в России.

правильно оформить и перевести иностранные документы,

получить корректный юридический адрес,

завести счет в банке,

получить визы и разрешения на работу для сотрудников.

Очень важно знать российские законы, порядок действия органов и различные нюансы. Без них можно натолкнуться на то, о чем вы даже не подозревали.

Например, кто-то из соучредителей решит внести в качестве уставного капитала не деньги, а свое имущество — помещение или оборудование.
Тогда понадобится независимая оценка стоимости: без нее в регистрации ООО откажут. В лучшем случае предупредят на месте и дадут время на обсуждение (что маловероятно), в худшем — просто пришлют письменный отказ.

Другой пример — порядок принятия решений в компании.
Например, если в компании проводится общее собрание и принимается общее решение, то само решение и состав присутствующих участников нужно заверять нотариально. Иначе его не признают. Но если прописать в Уставе иной способ подтверждения, нотариальное заверение вам не понадобится.

Аккуратности требует даже оформление договора подряда, чтобы ФНС не заподозрила компанию в уклонении от налогов.
Налоговая очень внимательно вчитывается в договоры подряда, и за определенные формулировки может признать договор трудовым. Даже если вы действительно наняли подрядчика, но на всякий случай прописали, что он выполняет свои обязанности с 11:00 до 19:00, договор могут переквалифицировать: слишком часто таким образом оформляют сотрудников, уходя от налогов.

Важно уметь работать с бюрократическими требованиями российских представительств и госинстанций. Без опыта работы с документами невозможно добиться того, чтобы их приняли с первого раза. Сотрудники очень внимательно работают с документами и следят за исполнением мельчайших формальных требований.

Возьмем на себя оформление вашей компании

И реализуем сопровождение под ключ

Ответы на частые вопросы

— Сколько времени занимает весь процесс?
— Зависит от формы собственности и других сопутствующих факторов. Обычно на оформление компании уходит от 3 недель до 2,5 месяцев.

— На какую стоимость регистрации нужно рассчитывать?
— Вопрос в формате и особенностях оформления. Рассчитывать на сумму меньше 100 000 при регистрации ООО не стоит — мы советуем заложить в 2–3 раза больше. Если нужно регистрировать филиал, стоит умножить сумму еще в 2 раза.

— Какие документы нужны для регистрации?
— Предоставляем список:

анкета для регистрации юридического лица (перед подачей нужно заполнить и подписать),

сертификаты на адрес, на директоров, на участников, на актуальность данных (Certificate of Incumbency),

устав (учредительный договор) иностранного юридического лица,

выписка из торгового реестра страны происхождения иностранной организации,

свидетельство о государственной регистрации (инкорпорации) иностранной организации,

документ, одтверждающий назначение руководителя иностранного юридического лица,

нотариально заверенная копия паспорта руководителя иностранной организации (с переводом),

копия паспорта конечного бенефициара (ultimate beneficiary owner). Данный документ может потребоваться при открытии счета в банке, также банки вправе на ежегодной основе запрашивать актуальные сведения о конечном бенефициаре,

контактный телефонный номер и адрес электронной почты для указания в Едином государственном реестре юридических лиц.

По ситуации может потребоваться больше документов, но эти — стопроцентно неоюходимый минимум.

— Руководитель не может приехать в Россию, сможем ли мы зарегистрировать компанию?
— В теории это возможно. Чтобы дать точный ответ, нужно обсудить конкретный случай, возможности и ограничения. После обсуждения станет понятно, что вам могут предложить, и какой из этих вариантов будет для вас комфортнее.

Как открыть представительство иностранной компании в РФ?

Открытие и регистрация представительства иностранной компании в России

Представительство зарубежной фирмы — это одно из ее подразделений, обладающее следующими отличительными признаками:

расположено вне места нахождения иностранного юридического лица (ИЮЛ);
предназначено для представления интересов ИЮЛ и осуществления их защиты;
не обладает полномочиями на осуществление коммерческой деятельности;
не является юридическим лицом на территории РФ.

Что такое иностранные контролируемые организации, читайте в нашей статье.

Процедуру открытия представительства зарубежной фирмы на российской территории регламентирует закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ об иностранных инвестициях в РФ. В п. 1 ст. 21 указанного закона определено следующее:

для открытия представительства зарубежная фирма должна принять решение;
госконтроль за открытием представительства ИЮЛ производится посредством его аккредитации;
аккредитацию представительства ИЮЛ (кроме представительств иностранных кредитных организаций) производит Межрайонная ИФНС России № 47 по г. Москве (приказ ФНС России от 22.12.2014 № ММВ-7-14/668@);
подтверждением факта аккредитации является документ о внесении записи в реестр аккредитованных филиалов и представительств ИЮЛ, ведение которого регламентировано порядком, утв. приказом ФНС от 30.07.2021 № ЕД-7-14/703@.

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
Для регистрации (аккредитации) представительства или филиала иностранного юрлица (кроме некоммерческих или осуществляющих отдельные виды деятельности) подготовьте положение, соберите документы о регистрации иностранного юрлица, заполните на русском языке заявление по форме N № 15АФП.
Сведения заявления о численности иностранных работников филиала или представительства заверьте в. Узнайте нюансы регистрации (аккредитации) представительства или филиала иностранного юрлица, в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к правовой системе бесплатно.

Закон № 160-ФЗ (п. 2 ст. 21) уточняет процедуру открытия представительства ИЮЛ по срокам и составу сообщаемых сведений следующим образом:

ИЮЛ обязано представить заявление об аккредитации в течение 12 месяцев после принятия решения об открытии представительства;

заявление об аккредитации включает в себя:

заверенные ТПП РФ (Торгово-промышленной палатой РФ) сведения о численности иностранных граждан — работников представительства;
документы для аккредитации.

К подаваемым для аккредитации иностранным документам предъявляются следующие требования:

обязательное наличие на них подлинных отметок о консульской легализации (или заверение их апостилем) — если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями РФ;
перевод их на русский язык должен быть заверен нотариально или в консульском загранучреждении и является действительным в течение 1 года с даты заверения.

После того как все необходимые действия по аккредитации представительства ИЮЛ произведены, потребуется осуществить еще ряд процедур:

учетного характера (представительства встают на учет в органах госстатистики, налоговых и др.);
организационного характера (представительства открывают счет в банке, при необходимости изготавливают печать и осуществляют иные организационные действия).

По завершении всех аккредитационно-организационно-учетных действий представительство ИЮЛ на законных основаниях начинает свою деятельность.

Нюансы открытия филиала иностранной фирмы (правовое положение, руководитель, положение о филиале)

Филиал ИЮЛ — это обособленное подразделение зарубежной компании, обладающее следующими отличительными признаками:

расположено вне места нахождения ИЮЛ;
осуществляет функции зарубежной фирмы частично или полностью (включая функции представительства);
не является юридическим лицом на территории РФ.

Как зарегистрировать обособленное подразделение российской организации, мы писали здесь.

Регистрация филиала иностранной компании в России происходит по алгоритму, аналогичному описанному в предыдущем разделе.

Как иностранной организации открыть счет в иностранном банке, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в экспертную консультацию.

Порядок управления филиалом и в целом работа филиала регулируется специальным положением, требования к содержанию которого перечислены в ст. 22 закона № 160-ФЗ. В положении должны быть указаны:

наименование ИЮЛ и его филиала;
организационно-правовая форма ИЮЛ;
местонахождение филиала на территории РФ;
адрес места нахождения ИЮЛ в стране регистрации;
цели создания, открытия и виды деятельности филиала;
порядок управления филиалом.

Помимо указанных сведений в положение о филиале ИЮЛ могут включаться и иные аспекты, которые:

отражают нюансы работы филиала;
не противоречат российскому законодательству.

Руководство филиалом ИЮЛ осуществляется назначенным уполномоченным органом ИЮЛ руководителем (директором, генеральным директором и др.). Полномочия назначенного руководителя:

должны подтверждаться выданной ИЮЛ доверенностью;
могут быть передоверены другому лицу при соблюдении норм ст. 187 ГК РФ.

Многообразие применяемых в хозяйственной деятельности доверенностей изучайте с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

«Доверенность на получение ЭЦП для юридических лиц»;
«Составляем доверенность на бухгалтера на право подписи»;
«Доверенность на получение заработной платы – образец»;
«Как составить доверенность для Социального фонда России».

Итоги

Чтобы открыть в РФ представительство, зарубежной фирме необходимо принять решение и пройти аккредитацию, в результате которой сведения об открываемом подразделении попадут в специальный госреестр.

Кроме того, потребуется встать на налоговый учет, открыть расчетный счет в банке, назначить руководителя представительства и выдать ему доверенность, а также осуществить иные необходимые для начала деятельности представительства действия.

Представительства иностранных организаций с точки зрения гражданского и налогового законодательства.

Под иностранными организациями понимаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, гражданская правоспособность которых определяется в соответствии с законодательством государств, в которых они учреждены.

Наиболее распространенной формой присутствия иностранных организаций в Российской Федерации являются представительства иностранных организаций.

В настоящее время большинство зарубежных компаний на территории России аккредитованы, зарегистрированы и поставлены на налоговый учет именно в качестве представительств.

Основополагающими документами, определяющими правовой и экономический статус представительства иностранной организации в России, являются:

· Гражданский кодекс РФ,

· Налоговый кодекс РФ,

· Межправительственные конвенции, соглашения, договора, заключенные между правительствами Российской Федерацией и иностранных государств.

· Федеральный закон «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» № 160-ФЗ от 09.07.1999г.

Гражданский кодекс РФ, часть первая

Статья 55. Представительства и филиалы

1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

2. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Как следует из приведенной нормы ГК РФ, необходимыми условиями признания подразделения иностранной организации представительством являются территориальная обособленность, представление и защита интересов иностранного юридического лица.

Налоговый кодекс РФ, часть вторая

Статья 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации

1. Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (далее в настоящей главе — отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.

Как следует из приведенной нормы НК РФ, в налоговом праве постоянное представительство выполняет более важную задачу – ведет самостоятельную предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Постоянным представительством может быть как обособленное подразделение иностранной организации, так и любое «иное место деятельности этой организации».

Термин «постоянное представительство» не имеет организационно-правового значения, а определяет налоговый статус иностранной организации. Наличие или отсутствие у зарубежной компании постоянного представительства имеет значение исключительно для целей налогообложения ее прибыли и доходов.

Сформулированное в налоговом законодательстве Российской Федерации определение постоянного представительства» заимствовано из мировой практики. Экспертами международной организации – Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), объединяющей промышленно развитые западные страны, был разработан типовой проект (конвенция) об избежании двойного налогообложения. Большинство договоров об избежании двойного налогообложения между Россией и другими странами построены на основе Типовой конвенции ОЭСР.

Принятая в Межправительственных Конвенциях, соглашениях, договорах об избежании двойного налогообложения терминология используется исключительно для целей этих документов. Это означает, что если Конвенция заключена в отношении определенных видов налогов, об избежании двойного налогообложения, о предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства, установленная здесь терминология применяется только для целей налогообложения. Примером может служить факт определения налогового статуса обособленного подразделения.

В соответствии с законодательством Российской Федерации любое положение международного документа является первостепенным по отношению к действующему внутреннему законодательству страны.

Налоговый кодекс РФ, часть первая

Статья 7. Действие международных договоров по вопросам налогообложения.

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Это означает, что если у организаций – резидентов иностранных государств заключены с Российской Федерацией соглашения (конвенции, договора) об избежании двойного налогообложения и в таких соглашениях содержатся иные нормы, нежели установленные НК РФ, то следует применять нормы подобных соглашений.

Федеральным Законом «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» № 160-ФЗ от 09.07.1999г. устанавливается понятие «филиал иностранного юридического лица, созданный на территории Российской Федерации». Из данного закона следует, что филиал иностранного юридического лица выполняет часть или все функции, в том числе функции представительства иностранного юридического лица, от имени создавшей его головной организации («head office») при условии, что цели создания и деятельность данной головной организации имеют предпринимательский характер и головная организация несет непосредственную имущественную ответственность по принятым ею обязательствам, возникшим в связи с осуществлением указанной деятельности на территории Российской Федерации.

Федеральный Закон «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» № 160-ФЗ от 09.07.1999г.

Статья 21. Создание и ликвидация филиала иностранного юридического лица

Филиал иностранного юридического лица создается в целях осуществления на территории Российской Федерации той деятельности, которую осуществляет за пределами Российской Федерации головная организация, и ликвидируется на основании решения иностранного юридического лица — головной организации.

В случае, если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять какую-либо деятельность на территории Российской Федерации, то она обязана встать на налоговый учет, независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство РФ о налогах и сборах и международные договоры связывают возникновение обязанности по уплате налогов.

Налоговый кодекс РФ, часть первая

Статья 144. Постановка на учет в качестве налогоплательщика

1. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 настоящего Кодекса и с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.

2. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

Статья 83. Учет налогоплательщиков

1. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

1. Особенности учета иностранных организаций в налоговых органах Российской Федерации.

Иностранные юридические лица, компании, фирмы и иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, располагающиеся на территории Российской Федерации, дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств в Российской Федерации подлежат обязательному учету в налоговых органах Российской Федерации.

Порядок учета иностранных организаций в российских налоговых органах установлен Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом МНС России от 7апреля 2000г. № АП-3-06/124.

1.1. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через филиалы, представительства и другие обособленные подразделения.

Если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала.

В случае, если такой период деятельности иностранной организации не превышает 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), то учет такой организации осуществляется на основе уведомлений об источниках доходов и имуществе (раздел 4 Положения).

Постановка на учет осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и международные договоры Российской Федерации связывают возникновение обязанности по уплате налогов.

При постановке на учет в налоговый орган представляются:

— Заявление о постановке на учет (форма 2001И);

— Легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.) — легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности;

— Справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога);

— Решение уполномоченного органа иностранной организации о создании отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копия договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;

— Доверенность, выданная иностранной организацией на главу (управляющего) отделения.

При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной организации свидетельство с указанием ИНН и кода причины постановки на учет по форме 2401ИМД.

В том случае, если иностранная организация осуществляет деятельность в нескольких местах на территориях, относящихся к разным налоговым органам, осуществляющим учет иностранных организаций, такая организация должна зарегистрироваться в каждом территориальном налоговом органе.

При открытии этой иностранной организацией нового отделения на территории, подконтрольной другому налоговому органу, осуществляющему учет иностранных организаций, она представляет следующие документы:

— заявление о постановке на учет по форме 2001И;

— решение уполномоченного органа иностранной организации о создании нового отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копию договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;

— доверенность, выданную иностранной организацией на главу (управляющего) отделения;

— копию свидетельства, выданного налоговым органом, в котором иностранная организация была ранее поставлена на учет, заверенную в установленном порядке.

Таким образом, иностранная организация должна иметь на руках несколько свидетельств о постановке на учет в каждом налоговом органе.

Кроме того, иностранная организация может осуществлять деятельность в нескольких местах на территории, находящейся под контролем одного налогового органа, осуществляющего учет иностранных организаций.

В этом случае иностранная организация обязана поставить в известность налоговый орган о каждом таком месте осуществления деятельности путем направления сообщения по форме 2301И.

Налоговый орган в течение пяти дней с момента получения сообщения от иностранной организации выдает ей информационное письмо с указанием соответствующего кода причины постановки на учет по форме 2201И.

Отделение иностранной организации может быть создано филиалом этой иностранной организации, находящимся на территории другого иностранного государства. В этом случае в налоговый орган наряду с вышеперечисленными документами представляется решение уполномоченного органа иностранной организации о создании филиала, решение этого филиала о создании отделения в Российской Федерации и сведения о филиале иностранной организации (приложение 3 к заявлению о постановке на учет по форме 2001И).

При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной организации свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.

1.2. Постановка на учет дипломатических представительств.

При постановке на учет дипломатические представительства направляют в налоговый орган:

— заявление о постановке на учет по форме 2003Д.

Если данное представительство не является посольством или консульством в налоговый орган направляются документы, подтверждающие соответствующий статус представительства

Налоговый орган, который осуществляет постановку на учет данного дипломатического представительства, выдает представительству свидетельство с указанием ИНН и кода причины постановке на учет по форме 2401 ИМД.

1.3. Постановка на учет международных организаций.

Для постановки на учет международные организации направляют в налоговый орган:

— заявление о постановке на учет по форме 2002М;

— надлежащим образом удостоверенные копии учредительных документов (международный договор, устав или иной аналогичный документ, подтверждающий соответствующий статус организации и ее постоянного органа или представительства в Российской Федерации).

При постановке на учет налоговый орган выдает международной организации свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и кода причины постановки на учет.

1.4. Постановка на учет иностранных и международных организаций, имеющих недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской организации.

1. Иностранные и международные организации, имеющие в Российской Федерации недвижимое имущество и транспортные средства (в том числе ввезенные ими на территорию Российской Федерации), принадлежащие им на праве собственности или на правах владения и (или) пользования и (или) распоряжения, подлежат обязательной постановке на учет по месту нахождения данного недвижимого имущества в налоговом органе, осуществляющем учет этих организаций, и в налоговом органе по месту регистрации транспортных средств.

В налоговый орган для постановки на учет необходимо представить документы:

— заявление о постановке на учет по форме 2004ИМ;

— заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие регистрацию (внесение в реестр) имущества;

— заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие право собственности на имущество или права владения и (или) пользования и (или) распоряжения;

— легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), — легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности.

Иностранная (международная) организация обязана в течение 30 дней с даты регистрации в Российской Федерации права собственности или прав владения и (или) пользования и (или) распоряжения недвижимым имуществом или транспортными средствами либо ввоза указанного имущества на территорию Российской Федерации подать в налоговый орган заявление о постановке на учет.

Если в соответствии с законодательством РФ требования о такой регистрации не требуется, то заявление о постановке на учет подается в течение 30 дней с даты приобретения указанных прав.

При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной (международной) организации Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.

2. В случае, если иностранная (международная) организация имеет недвижимое имущество и транспортные средства, находящиеся на территории, подконтрольной налоговому органу, в котором она состоит на учете в связи с наличием отделения (представительства международной организации), и относящиеся к этому отделению (представительству международной организации), то данная иностранная (международная) организация должна информировать налоговый орган о таком имуществе путем направления Сообщения по форме 2302ИМ.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней с момента получения Сообщения от иностранной и международной организации выдать ей Информационное письмо по форме 2202ИМ с указанием соответствующего КПП.

3. Если иностранная (международная) организация имеет недвижимое имущество и транспортные средства, находящиеся на территории, подконтрольной налоговому органу, иному, чем налоговый орган, в котором она состоит на учете в связи с наличием отделения (представительства международной организации), и относящиеся к этому отделению (представительству международной организации), то иностранная (международная) организация также обязана информировать каждый из упомянутых налоговых органов о таком имуществе путем направления Сообщения по форме 2302ИМ.

Налоговый орган по месту нахождения имущества иностранной (международной) организации в течение пяти дней с момента получения Сообщения от этой организации выдает ей Информационное письмо по форме 2202ИМ с указанием соответствующего КПП.

4. В случае, если иностранная (международная) организация осуществляет деятельность в Российской Федерации через отделение (представительство международной организации) и у нее имеется недвижимое имущество или транспортные средства на территории Российской Федерации, не относящиеся к этому отделению (представительству международной организации), то встать на учет данная иностранная (международная) организация в связи с наличием указанного имущества должна в соответствии с пунктом 1 настоящего раздела в налоговом органе, осуществляющем учет указанных организаций, по месту нахождения такого имущества.

1.5. Учет иностранных и международных организаций в связи с открытием ими счетов в банках на территории Российской Федерации

1.5.1. Иностранные и международные организации (в том числе банки и иные финансово — кредитные учреждения) при открытии счетов в рублях или в иностранной валюте в банках на территории Российской Федерации в случаях:

— отсутствия осуществления деятельности в России через филиалы, представительства и другие обособленные подразделения в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (п.1.1),

— отсутствия недвижимого имущества и транспортных средств на территории Российской Федерации, принадлежащих им на праве собственности или на правах владения и (или) пользования и (или) распоряжения (п.1.4),

подлежат учету в налоговых органах по месту постановки на учет банков (по месту нахождения филиалов), в которых вышеуказанным иностранным и международным организациям открывается счет.

В этих целях в налоговый орган, в котором поставлен на учет банк (филиал), открывающий счет иностранной (международной) организации, необходимо представить документы:

— заявление о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе по форме 2005ИМ;

— справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).

Налоговый орган выдает иностранной (международной) организации Свидетельство по форме 2402ИМ с указанием Кода иностранной организации (КИО) и КПП.

1.5.2. Если иностранными (международными) организациями, упомянутыми в пункте 1.5.1, в последующем будут открыты счета в банках (филиалах), поставленных на учет в других налоговых органах, чем тот, который выдал первоначальное Свидетельство указанным организациям в связи с открытием ими счетов, такие иностранные (международные) организации подлежат учету в налоговом органе по месту постановки на учет банка (филиала), открывающего счет.

В этих целях в налоговый орган, в котором поставлен на учет банк (филиал), открывающий счет иностранной (международной) организации, представляются документы:

— заявление о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе по форме 2005ИМ;

Налоговый орган выдает иностранной (международной) организации Свидетельство по форме 2402ИМ с указанием КИО и КПП.

1.5.3. Если в результате проведения операций по счетам, открытым в банках на территории Российской Федерации иностранными и международными организациями, упомянутыми в пунктах 1.5.1 и 1.5.2, у них возникает обязанность самостоятельно уплачивать налоги, то такие организации обязаны встать на учет в налоговом органе в соответствии с пунктами 1.1, 1.3 и 1.4 в течение 30 дней с момента возникновения такой обязанности.

1.5.4. Иностранные (международные) организации в случае закрытия счетов в банках на территории Российской Федерации обязаны в десятидневный срок со дня закрытия счетов информировать соответствующий налоговый орган путем направления Сообщения по форме 2303ИМ.

1.6. Учет иностранных и международных организаций на основе уведомлений.

1.6.1. Учет иностранных и международных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации в течение периода, не превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), осуществляется посредством направления ими Уведомлений в налоговый орган по месту осуществления указанными иностранными и международными организациями деятельности и в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам соответственно по формам 2503И и 2503М.

Уведомление должно быть направлено до начала осуществления деятельности в Российской Федерации.

1.6.1.1. Учет иностранных и международных организаций, извлекающих доходы от источников в Российской Федерации, не относящиеся к их отделениям (представительствам международных организаций) в Российской Федерации, производится путем направления ими Уведомлений в налоговый орган по месту нахождения источника выплаты дохода и в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам соответственно по формам 2504И и 2504М.

Уведомление должно быть направлено в месячный срок с момента возникновения права на получение доходов отдельно по каждому источнику выплаты дохода с указанием каждого вида дохода.

1.6.2. Учет иностранных организаций, постоянными представительствами которых являются иные лица.

1.6.2.1. В случае, если деятельность организации в соответствии с законодательством Российской Федерации и соглашениями об избежании двойного налогообложения образует постоянное представительство иностранной организации, то такие иностранные организации учитываются налоговым органом на основании Уведомления по форме 2501И.

Организация, деятельность которой образует постоянное представительство иностранной организации, обязана представить и направить вышеуказанное уведомление в налоговый орган, в котором осуществляется учет данной иностранных организаций, и в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в течение 30 дней с даты подписания соответствующего договора (соглашения, контракта) с иностранной организацией (в случае отсутствия вышеуказанного договора — в течение 30 дней с момента начала осуществления такой деятельности).

В налоговый орган также вместе с уведомлением направляются:

— копия договора (соглашения, контракта), определяющего обязательства сторон;

— легализованные копии учредительных документов иностранной организации в случае, если организация является одним из ее учредителей или владельцем доли уставного (складочного) капитала.

1.6.2.2. В случае, если деятельность физического лица приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации, то такие иностранные организации учитываются налоговым органом, в котором осуществляется учет иностранных организаций, на основании Уведомления по форме 2501И, которое представляется и направляется данным физическим лицом в налоговый орган и в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в течение 30 дней с даты подписания договора (соглашения, контракта) о представлении интересов иностранной организации (в случае отсутствия вышеуказанного договора — в течение 30 дней с момента начала осуществления такой деятельности).

Вместе с уведомлением в налоговый орган должны быть направлены:

— копия договора (соглашения, контракта, доверенности либо иного документа), определяющего обязательства сторон;

— легализованные копии учредительных документов иностранной организации в случае, если физическое лицо является одним из ее учредителей или владельцем доли уставного (складочного) капитала.

Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций определено, что в случае возникновения затруднений у организаций или физических лиц относительно образования ими постоянного представительства иностранной организации, данные организации, физические лица вправе обратиться в соответствующий налоговый орган для определения налогового статуса.

1.6.3. Учет иностранных и международных организаций, имеющих движимое имущество на территории Российской Федерации.

Иностранные и международные организации, имеющие по любым основаниям в Российской Федерации движимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество в Российской Федерации и не относящееся соответственно к отделениям и представительствам этих организаций в Российской Федерации, подлежат учету в налоговом органе по месту нахождения указанного движимого имущества в Российской Федерации посредством направления ими Уведомлений по форме 2502ИМ.

Уведомление должно быть направлено в налоговый орган в течение 30 дней с момента ввоза движимого имущества в Российскую Федерацию, возникновения права собственности или прав владения и (или) пользования и (или) распоряжения движимым имуществом на территории Российской Федерации.

Указанное уведомление по форме 2502ИМ направляется также и в Министерство РФ по налогам и сборам.

Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций определяет порядок информирования иностранными и международными организациями налоговых органов по месту постановки на учет в случае изменения сведений, содержащихся в Заявлениях о постановке на учет, порядок снятия с учета в связи с прекращением деятельности на территории РФ или прекращением права собственности у этих организаций в отношении недвижимого имущества и транспортных средств, не относящиеся соответственно к отделению или представительству этих организаций в Российской Федерации, прав владения и (или) пользования, и (или) распоряжения недвижимым имуществом и транспортными средствами или с момента вывоза данного имущества с территории Российской Федерации.

2. Организация бухгалтерского и налогового учета в представительствах иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации.

Основные требования, предъявляемые к организации бухгалтерского и налогового учета в представительствах иностранных организаций на территории России.

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, организацию и ведение бухгалтерского, налогового учета должны осуществлять в соответствии с нормативными документами российского законодательства о бухгалтерском и налоговом учете.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" сфера действия данного Закона распространяется и на находящиеся на территории РФ представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ, в связи с чем указанные представительства ведут бухгалтерский учет финансово — хозяйственной деятельности согласно требованиям Закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по бухгалтерскому учету и Планом счетов финансово — хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, как и российские организации.

В нормативных документах не определены особенности или отличия в ведении бухгалтерского учета представительствами иностранных организаций.

Положение по ведению бухгалтерского учета определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно — правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране постоянного местонахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности, разработанным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.

В случае ведения бухгалтерского учета в российском представительстве иностранной организации исключительно по правилам, установленным в стране постоянного местонахождения головного офиса иностранного юридического лица, могут возникать дополнительные сложности, связанные с формированием отчетных показателей. В настоящее время не все счета российской системы учета поддаются соотнесению со статьями отвечающего международным стандартам балансового отчета даже, если при этом используется метод отнесения их к активам или пассивам в зависимости от наличия положительного или отрицательного сальдо.

Представительства иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории России, должны вести регистры бухгалтерского учета: журналы, главные книги, оборотные ведомости, кассовые книги и т.д., как самостоятельные хозяйствующие субъекты.

Бухгалтерские регистры могут вестись и храниться за границей при условии, что они представляются по первому требованию налоговых органов в приемлемые для них сроки. В противном случае налоговые органы могут потребовать от постоянного представительства вести учет и хранить документы в Российской Федерации.

В случае, если иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность в нескольких местах на территории Российской Федерации, каждое из которых образует постоянное представительство, бухгалтерские регистры могут вестись в каком-либо одном месте, но раздельно по каждому месту осуществления деятельности. При этом они также должны предоставляться по первому требованию налоговых органов, на территории которых осуществляется деятельность в Российской Федерации, и в приемлемые для них сроки.

Все записи в бухгалтерских регистрах иностранного представительства должны быть подтверждены оправдательными документами, в частности, контрактами иностранных фирм с российскими контрагентами, заключенными при участии отделения, выписками из банковских счетов, счетами — фактуры и т.п. Наличные выплаты должны подтверждаться соответствующими первичными документами.

Операции, учитываемые постоянным представительством, должны включать все издержки и доходы, за которые оно несет ответственность, как на территории Российской Федерации, так и за границей.

Эти операции включают все товары, наличные средства, другие активы и услуги, предоставляемые головным офисом иностранного юридического лица или другими его обособленными подразделениями постоянному представительству в Российской Федерации, а также товары, наличные средства, другие активы и услуги, предоставляемые этим постоянным представительством головному офису или другим обособленным подразделениям иностранного юридического лица.

Имущество, передаваемое головным офисом постоянному представительству, учитывается последним по стоимости этого имущества у головного офиса на момент передачи с учетом фактически произведенных затрат по его транспортировке, установке, таможенных платежей и других затрат.

Затраты, понесенные представительством, должны быть специфицированы по каждой статье затрат. Доходы должны быть специфицированы по каждому виду деятельности.

Вся отчетность и формы учета ведутся и представляются в налоговые органы на русском языке, а все числовые значения пересчитываются из иностранной валюты в рубли по курсу рубля, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату совершения операций.

В отличие от бухгалтерского учета основные требования к ведению налогового учета в представительствах иностранных организаций определяются жестко налоговым кодексом РФ.

Статьей 313 НК РФ установлены положения и определения, в соответствие с которыми иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории России, вне зависимости от характера такой деятельности – приводящей к образованию постоянного представительства или являющейся вспомогательной и (или) подготовительной, обязаны вести налоговый учет.

Налоговый кодекс РФ, часть вторая

Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Учетная политика представительства иностранной организации

Учетная политика организации – это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 представительства иностранных организаций, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации, при формировании учетной политики могут руководствоваться правилами, установленными в стране постоянного местонахождения головной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.

Учетная политика формируется главным бухгалтером представительства и утверждается главой представительства.

При этом утверждаются:

· Выбранные варианты учета и оценки объектов учета;

· Система регистров бухгалтерского учета;

· Формы бухгалтерской отчетности;

· Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

· Правила документооборота и технология обработки учетной информации;

· Порядок контроля за хозяйственными операциями;

· Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского и налогового учета.

Принятая представительством иностранной организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики).

Учетная политика представительства иностранной организации должна обеспечивать:

· полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности иностранной организации на территории РФ, осуществленных непосредственно представительством данной организации(требование полноты);

· своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

· тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости).

Принятая представительством иностранной организации учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно — распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.).

Принятая вновь созданным представительством иностранной организации учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации данного представительства на территории РФ.

Рабочий план счетов представительства иностранной организации

Если представительством иностранной организации был выбран способ ведения бухгалтерского учета в соответствие с российскими стандартами, то рабочий план счетов формируется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Рабочий план счетов представительства иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации.

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленные за прошлые годы

4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Прибыли и убытки

Рассмотрим на примере представительства иностранной организации, не осуществляющей предпринимательской деятельности на территории РФ, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета отдельных операций, связанных с деятельностью данного представительства.

Пример 1. Представительство иностранной компании осуществляет деятельность в РФ по установлению партнерских отношений между головной компанией и российскими организациями. Данный вид деятельности не приводит к образованию постоянного представительства в России. Все расходы представительство осуществляет за счет финансирования, поступающего от головной компании ежемесячно в сумме 50 000 долларов США.

Предположим, что курс доллара на момент зачисления средств на валютный счет составил 31,01 руб. В последний день того же месяца посредством перечисления с валютного счета представительством был оплачен счет за аренду офисного помещения, выставленный арендодателем за текущий месяц в сумме 35 000 долларов США. Курс доллара на момент оплаты составляет 31,10 руб.

Представительство ведет бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности по российским стандартам, в соответствии с требованиями Федерального Закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Для отражения в учете представительства информации о поступлении от головного офиса средств на содержание представительства и расходовании этих средств может использоваться счет 86 «Целевое финансирование».

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, согласно Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации для этой иностранной валюты по отношению к рублю. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Согласно Перечню дат совершения отдельных операций в иностранной валюте, приведенному в Приложении к ПБУ 3/2000, датой совершения банковских операций по валютным счетам считается дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета в кредитной организации.

Таким образом, получение представительством валютных средств от головного офиса согласно Плану счетов может быть отражено по дебету счета 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование».

При признании расходов по арендной плате их сумма отражается в бухгалтерском учете по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Датой признания расходов в нашем примере является последний день месяца, за который получен счет, т.е. когда выполняются условия, необходимые для признания расходов.

В соответствии с ПБУ 3/2000 пересчет стоимости валютных средств на счетах в кредитных организациях и средств в расчетах производится на дату составления бухгалтерской отчетности и на дату совершения операции в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности также должна быть отражена и курсовая разница, возникающая по операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка Российской Федерации на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз.

Согласно ПБУ 3/2000 курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

Хозяйственная операция по начислению арендной платы может быть отражена в учете представительства иностранной организации, не осуществляющего предпринимательской деятельности, по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Согласно п.1 ст.149 НК РФ реализация на территории РФ услуг по сдаче в аренду служебных помещений, предоставленных иностранным организациям, аккредитованным в РФ, в случае, если такая льгота установлена национальным законодательством иностранного государства и применяется в отношении граждан и юридических лиц РФ, освобождается от обложения НДС.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
На валютный счет поступили средства от головного офиса на содержание представительства согласно выписке банка по валютному счету (50 000 * 31, 01)	52	86	1 550 500
Бухгалтерские записи на последний день отчетного периода
Отражена курсовая разница по счету 86 «Целевое финансирование» (50 000 * (31,10 — 31,01))	91	86	4 500
Начислена арендная плата за текущий месяц согласно счета за аренду (35 000 * 31,10)	86	60	1 088 500
Отражена курсовая разница по валютному счету (50 000 * (31,10 – 31,01))	52	91	4 500
Осуществлена выплата аренды за истекший месяц (35 000 * 31,10)	60	52	1 088 500

Организация бухгалтерского учета в российских представительствах иностранных компаний носит специфический характер. Порядок и особенности ведения различных участков бухгалтерского учета будет рассмотрена далее, в последующих статьях.

Часто задаваемые вопросы по представительству и филиалу иностранной компании.

1. Что открывать: филиал, представительство иностранной компании или ООО с иностранным участием? Отличия, плюсы и минусы.

При ведении иностранной компанией деятельности на территории РФ необходимо определить, приводит ли эта деятельность к образованию постоянного представительства или нет.

Решение этого вопроса необходимо для правильного исчисления налогов на территории РФ. Понятие «постоянное представительство» имеет в налоговом законодательстве специальное значение, отличное от гражданско-правового термина «представительство юридического лица», определяемого ст. 55 ГК РФ. Это понятие, не имея организационно-правового значения, устанавливает налоговый статус иностранной организации.

Если деятельность иностранной компании образует постоянное представительство, то у нее возникают налоговые обязательства в соответствии с законодательством РФ: доходы иностранной организации, полученные через представительство, образованного на территории РФ облагаются налогами в РФ.

Если деятельность иностранной компании не образует постоянного представительства на территории РФ, то налогом на прибыль облагаются только доходы компании, полученные от источников на территории РФ. Компания не несет обязанностей по исчислению и уплате НДС (налог определяется и удерживается налоговыми агентами), а также налога на имущество (за исключением объектов недвижимого имущества).

Оценка компании, как образующей или не образующей постоянное представительство зависит от того, какая деятельность осуществляется на территории РФ и от документального оформления ведения этой деятельности.

Понятие «постоянное представительство» иностранной компании установлено п. 2 ст. 306 НК РФ, которой предусмотрено, что под постоянным представительством иностранной организации в РФ для целей налогообложения прибыли, понимается любое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с продажей товаров, проведением работ по строительству и монтажу, оказанием услуг. Исключением является деятельность подготовительного и вспомогательного характера.

Иностранная компания зарегистрировала представительство на территории РФ. При этом компания решила, что если представительство не получает оплаты от покупателей и не заключает договоров, то постоянное представительство не образуется.
Однако в штате представительства заявлена официально должность «менеджер по продажам».
Сотрудники представительства ведут переписку по эл. почте касательно исполнения конкретных сделок (то есть ведут деятельность, направленную на получение дохода).
При таких условиях представительство иностранной компании может быть признано постоянным представительством в целях налогообложения.

Иностранные компании могут присутствовать в РФ в форме представительства иностранного юридического лица или в форме филиала иностранного юридического лица. Предполагается, что представительство не осуществляет коммерческой деятельности и занимается только обслуживанием головной компании, является неким маркетинговым подразделением на территории РФ. Тогда как филиал — структура, которая занимается коммерческой деятельности, заключает коммерческие договоры и исполняет на территории РФ — это уже коммерческое подразделение иностранного юридического лица на территории РФ, которое является самостоятельным плательщиком налогов в РФ, т.е. то самое «постоянное представительство».

Особо обращаем внимание, что в любой организационно-правовой форме может возникнуть «постоянное представительство» для целей налогообложения с момента ведения коммерческой деятельности.

Также необходимо учитывать, что существует такое понятие как «зависимый агент». Наличие зависимого агента на территории РФ приводит к образованию «постоянного представительства».

Зависимый агент — это юридическое или физическое лицо, которое представляет интересы иностранной организации в РФ. При этом зависимый агент:

Действует от имени иностранной организации на основании договора. Полномочия зависимого агента могут быть оформлены доверенностью либо договором поручения, агентирования и т.д.
Имеет и регулярно использует полномочия на заключение от имени организации контрактов или согласование их существенных условий (например, цены, сроков, объемов поставок).
Своими действиями создает правовые последствия для иностранной организации.
Не является обычным посредником (т.е. деятельность от имени иностранной организации не является его основной деятельностью).

Поэтому, при принятии решения об организационно-правовой форме присутствия иностранной компании в РФ, необходимо исходить из планируемой деятельности.

2. Какую деятельность могут вести филиал и представительство иностранной компании?

Иностранные компании могут вести деятельность на территории России в форме представительств, в форме филиалов и в форме российской компании с иностранным капиталом.

Деятельность иностранного представительства на территории РФ предполагает, что иностранная компания открывает некое маркетинговое подразделение, которое занимается продвижением продукции или услуг иностранной компании, осуществляя некоммерческую деятельности, направленную на изучение рынка, разработку системы ценообразования, прогнозирование продаж, эффективное взаимодействие с клиентами и поддержку связи с ними. Представительство не заключает самостоятельно контракты, а ищет клиентов и передает информацию о них головному иностранному офису, который, в свою очередь, заключает контракты и исполняет их.

Открытие филиала позволяет осуществлять продажу работ и услуг в России от имени обособленного подразделения иностранной компании, т.е. заключать контракты и исполнять их, получая прибыль в России. Деятельность филиала значительно шире, чем представительства.

В силу несовершенства законодательства мы не рекомендуем использовать форму филиала при ведении торговой деятельности и получения товаров для продажи от головной компании. Сложности возникают на этапе ввоза товара и признания себестоимости товара в расходах: возможны налоговые претензии и споры.

Филиал иностранной компании, зарегистрированный в РФ, является частью этой иностранной компании — обособленным подразделением. Товар, который приходит от головного офиса не считается приобретенным филиалом товаром. Эта операция внутреннего перемещения внутри юридического лица. Это перемещение не является реализацией/приобретением, товар двигался с одного склада юридического лица на другой, и, право собственности на него как принадлежало иностранному юридическому лицу, так и осталось принадлежать, только поменялся ответственный сотрудник/лицо за сохранность товара. Из этого следует вопросы о выборе таможенной процедуры ввоза товара, уплате таможенного НДС и принятии его к вычету. Также считаем, что филиал находится в зоне риска в части признания расходов, т.к. фактически расходы по приобретению товара неслись головной компанией. Данный вопрос должен регулироваться глобальной учетной политикой иностранной компании, из которой будет явно следовать какие расходы и в какой стране учитываются.

В ситуациях ведения торговой деятельности иностранной компанией на территории РФ мы рекомендуем нашим клиентам работать по схеме учреждения иностранной компанией на территории РФ российского юридического лица.

3. Можно ли создать обособленное подразделение филиала иностранной организации?

Филиал иностранной компании не может иметь обособленного подразделения, т.к. он сам является обособленным подразделением иностранной компании. И если иностранная компания планирует вести деятельность в другом регионе РФ, то необходимо проходит процедуру регистрации еще одного филиала.

4. Какие налоги должно платить представительство (филиал) иностранной компании?

Так как представительство (филиал) иностранной организации для целей налогообложения входит в понятие «организации», используемое в НК РФ, то, следовательно, оно признается налогоплательщиком по большинству видов налогов.

Так, в соответствии с нормами НК РФ представительство зарубежной компании признается плательщиком налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций и некоторых других.

Налог на прибыль

Отметим, что в соответствии с п.1 ст. 307 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через «постоянное представительство», признается доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений п. 4 ст. 307 НК РФ.

В соответствии с требованиями законодательства иностранная компания обязана предоставлять:

Декларацию по налогу на прибыль иностранной организации. Если имеются расходы при отсутствующих доходах, то в декларации необходимо отразить убыток. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Годовой отчет о деятельности в РФ (утвержден Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19). Годовой отчет представляется в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подача декларации и годового отчета производится независимо от того, ведет ли представительство предпринимательскую деятельность или нет.

Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства, заполняют разделы 2-9 декларации.

Иностранные организации, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства в РФ, заполняются разделы 2-3 декларации.

Иностранные организации, так же как и российские компании, признаются налогоплательщиками НДС, самостоятельно уплачивающими налог, как и любая российская компания в порядке, определенном гл. 21 НК РФ.

У представительства (филиала), независимо от того осуществляет оно предпринимательскую деятельность на территории РФ или нет, возникает обязанность представлять декларацию по НДС.

Отчетность, связанная с выплатой заработной платы

Представительство обязано начислять и уплачивать страховые взносы и предоставлять отчетность по страховым взносам по месту учета представительства в качестве страхователя.

Иностранные представительства в обязательном порядке удерживают НДФЛ при выплате дохода физическим лицами и представляют расчет по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника.

Кроме того, в Пенсионный фонд ежемесячно подаются сведения о работающих сотрудниках (СЗВ-М).

Налог на имущество

Если у представительства иностранной организации есть на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения налогом на имущество, то у него возникает обязанность предоставлять декларацию по данному налогу.

Транспортный и земельный налог

Декларации по транспортному и земельному налогу подаются только если иностранное представительство имеет в собственности транспортное средство и земельный участок.

Отчетность в Росстат

Если иностранное представительство попадет в выборку Росстата, то возникает необходимость подавать те отчеты, о которых уведомит Росстат.

5. Как вести бухгалтерский учет представительства (филиала) иностранной компании?

Представительство или филиал иностранной организации нельзя рассматривать как российское юридическое лицо, т.к. оно является составной частью иностранного юридического лица, образованного в соответствии с нормами законодательства иностранного государства.

Заметим, что на данный момент ни одним нормативным документом по бухгалтерскому учету не предусмотрена обязанность составления представительством иностранной организации бухгалтерской отчетности.

Если иностранное представительство или филиал будет вести учет доходов и расходов (и иных объектов налогообложения) в соответствии с налоговым законодательством, то оно может отказаться от ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерского баланса в ИФНС. Однако ничего не мешает иностранной компании вести учет в стандартной 1С с целью отражения операций и контроля за деятельность.

При ведении учета необходимо учитывать, что для обобщения информации обо всех видах расчетов с головной компанией можно использовать счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Филиал или представительство может отражать убыток, получаемый в результате деятельности в РФ, а может все осуществленные расходы передать головному офису для формирования у него финансового результата. В любом случае отчетность головного офиса должна включать в себя все показатели деятельности представительства иностранной компании в РФ.

Бухгалтерский учет можно и нужно выстраивать таким образом, чтобы иметь возможность предоставления отчетов в головной офис. Зачастую формы этих отчетов имеют особенности стандартов учета страны нахождения головного офиса.

С помощью программистов можно доработать программу или написать обработку, которая позволит формировать эти отчеты автоматическим образом.

При ведении учета филиалов и представительств мы обязательно прорабатываем этот вопрос и ведем учет таким образом, чтобы предоставлять максимальную информацию по операциям головной компании.

6. Учетная политика представительства (филиала) иностранной компании

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории РФ, могут формировать бухгалтерскую учетную политику в соответствии со стандартами российского бухгалтерского учета, либо исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.

Если филиал ведет коммерческую деятельности и получает доходы на территории РФ, то составление налоговой учетной политики обязательно в соответствии с налоговым законодательством РФ.

7. Какая налоговая регистрирует иностранные представительств и филиалы, а в какую подается отчетность?

Для регистрации филиалов и представительств иностранных компаний по всей России документы подаются в Межрегиональную ИФНС № 47. Отчетность сдается по месту нахождения представительств или филиала иностранной компании.

Кто может содержать представительство иностранной организации

Все, что нужно знать о выходе иностранных компаний на российский рынок

Какие есть варианты у иностранной компании для открытия бизнеса в РФ

Вариант 1 — открыть и аккредитовать представительство или филиал

Оформим документы для аккредитации

Вариант 2 — открыть дочернюю компанию: ООО или АО

Подготовим устав для вашего ООО

Почему мы рекомендуем открывать ООО, а не филиалы и представительства

Зарегистрируем вашу компанию в России

Какие «узкие места» ждут компанию в ходе открытия бизнеса в РФ

Возьмем на себя оформление вашей компании

Ответы на частые вопросы

Как открыть представительство иностранной компании в РФ?

Открытие и регистрация представительства иностранной компании в России

Нюансы открытия филиала иностранной фирмы (правовое положение, руководитель, положение о филиале)

Итоги

Представительства иностранных организаций с точки зрения гражданского и налогового законодательства.

Гражданский кодекс РФ, часть первая

Налоговый кодекс РФ, часть вторая

Налоговый кодекс РФ, часть первая

Федеральный Закон «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» № 160-ФЗ от 09.07.1999г.

Налоговый кодекс РФ, часть первая

1. Особенности учета иностранных организаций в налоговых органах Российской Федерации.

1.2. Постановка на учет дипломатических представительств.

1.3. Постановка на учет международных организаций.

1.4. Постановка на учет иностранных и международных организаций, имеющих недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской организации.

1.5. Учет иностранных и международных организаций в связи с открытием ими счетов в банках на территории Российской Федерации

1.6. Учет иностранных и международных организаций на основе уведомлений.

2. Организация бухгалтерского и налогового учета в представительствах иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации.

Основные требования, предъявляемые к организации бухгалтерского и налогового учета в представительствах иностранных организаций на территории России.

Налоговый кодекс РФ, часть вторая

Учетная политика представительства иностранной организации

Рабочий план счетов представительства иностранной организации

Часто задаваемые вопросы по представительству и филиалу иностранной компании.

1. Что открывать: филиал, представительство иностранной компании или ООО с иностранным участием? Отличия, плюсы и минусы.

2. Какую деятельность могут вести филиал и представительство иностранной компании?

3. Можно ли создать обособленное подразделение филиала иностранной организации?

4. Какие налоги должно платить представительство (филиал) иностранной компании?

Налог на прибыль

Отчетность, связанная с выплатой заработной платы

Налог на имущество

Транспортный и земельный налог

Отчетность в Росстат

5. Как вести бухгалтерский учет представительства (филиала) иностранной компании?

6. Учетная политика представительства (филиала) иностранной компании

7. Какая налоговая регистрирует иностранные представительств и филиалы, а в какую подается отчетность?

Добавить комментарий Отменить ответ