Что относится к коммерческим расходам
Перейти к содержимому

Что относится к коммерческим расходам

  • автор:

Коммерческие расходы предприятия

Любое предпринимательство предусматривает определенные виды затрат. Среди них значительное место занимают так называемые коммерческие расходы. От их формирования и управления зависит эффективность всей хозяйственной и производственной системы предприятия.

Рассмотрим, что представляют собой коммерческие расходы организации, на что влияет их распределение и анализ, как их правильно отражать при финансовом учете, а также приведем конкретные примеры расчетов, касающихся коммерческих расходов.

Как отразить в учете производственной организации расходы на продажу (коммерческие расходы), если учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено полное списание таких расходов на себестоимость продаж?

Расшифруем термин коммерческие расходы

Если организация занимается производством и реализацией товаров и/или услуг, у нее непременно возникают затраты, непосредственно связанные с ее прямой деятельностью. Затраты непосредственно на производство учитываются отдельно, остальные же и называются коммерческими, иначе внепроизводственными.

К таким видам трат относятся:

  • расходы, связанные с отгрузкой реализуемого товара;
  • траты, связанные с процессом реализации;
  • стоимость упаковки или тары, если ее не производят, а приобретают в другой организации;
  • оплата сторонним упаковщикам, если используются их услуги;
  • затраты на доставку товара до места назначения, определенного договором;
  • рекламные и маркетинговые расходы;
  • комиссии и отчисления посредникам;
  • аренда складских помещений, магазинов и т.п.;
  • обеспечение хранения товара;
  • представительские издержки;
  • расходы на лицензирование и/или сертификацию;
  • заработная плата реализаторам;
  • иные траты, близкие по назначению.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Допускается включение в коммерческие расходы затрат не только на реализацию, но и на покупку товаров. Такие затраты называются транспортно-заготовительными (ТЗР). Их распределяют между уже проданным и пока еще не реализованным товаром.

Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации

Успешной будет лишь та предпринимательская деятельность, которая ведет эффективный учет и управление своих финансовых результатов деятельности, к которым относятся и коммерческие расходы. Факторы их влияния на механизм хозяйствования весьма значительны и разноплановы.

  1. Прямая связь с рентабельностью производства – анализ динамики коммерческих расходов и способов управления ими показывает пути повышения эффективности предпринимательства, а также «слабые места», которым следует уделить повышенное внимание.
  2. Определение резервов снижения себестоимости продукции. Рост или падение коммерческих затрат ясно показывает финансовый потенциал по разным видам деятельности и типам производимых товаров.
  3. Ценовая политика – учет коммерческих расходов позволяет верно устанавливать расценки на продукцию предприятия.
  4. Расчет экономической эффективности в случае изменений технологий, модернизации, приобретения нового оборудования и т.п.
  5. Формирование ассортимента продукции – обоснование принятия решений о снятии каких-либо товаров с производства или внедрении новых.
  6. Доминантное положение в финансовом учете организации – именно коммерческие показатели являются главными бухгалтерскими отчетными единицами.
  7. Влияние на национальный доход в масштабах всего государства.

Как учитываются коммерческие расходы

Одна из ключевых коммерческих характеристик товара – его себестоимость. Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы).

Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы». Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.

Дебет счета 43 «Коммерческие расходы» позволяет учитывать этот тип затрат, проходящий по кредитам следующих счетов:

  • затраты на тару и упаковку – счет 10 «Материалы»;
  • расходы на транспортную доставку реализуемой продукции на склад покупателя или в пункт дальнейшего отправления (аэропорт, порт, железнодорожную станцию) – счет 23 «Вспомогательные средства»;
  • плата за доставку покупателю, если она осуществляется сторонней организацией – счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • зарплата сотрудникам, сопровождающим продукцию, продавцам и т.д. – счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».

Ведомость 15 по учету общехозяйственных расходов, будущих и внепроизводственных, отражает результат аналитического учета коммерческих расходов.

Когда истекает отчетный месяц, эти виды расходов списываются на себестоимость проданных товаров. Можно использовать для этого прямой путь (на конкретные виды продукции), а допустимо распределить расходы пропорционально себестоимости и количеству проданных товаров (если затруднительно отнести продукцию к той или иной группе). Для этого применяется следующая проводка по бухгалтерии:

  • дебет 46 «Реализация продукции, работ, услуг»;
  • кредит 43 «Коммерческие расходы».

К СВЕДЕНИЮ! Если за отчетный месяц продана не вся планируемая продукция, а только какая-то ее часть, то коммерческие расходы по реализованной и нереализованной части продукции целесообразно распределить, например, по себестоимости товаров или иным приемлемым способом.

Новый план счетов и коммерческие расходы

Одно из новшеств бухучета предусматривает проведение коммерческих расходов по счету 44 «Расходы на продажу». Дебет этого счета накапливает суммы средств, затраченных на реализацию товаров, услуг, произведенных работ. Списание активов по этому счету идет по дебету счета 90 «Продажи».

Коммерческие расходы в бухгалтерском балансе

Баланс не предусматривает специальной статьи для коммерческих расходов. При составлении баланса остаток средств на счете 43 «Коммерческие расходы» приплюсовывается к остаткам, накопившимся на счете 45 «Отгруженные товары».

Коммерческие расходы и налогообложение

Сложность состоит в том, что приходится отделять затраты на сбыт продукции и траты на рекламу, которые также являются внереализационными, но нормируются по другой статье Налогового Кодекса (п. 4 ст. 264 НК РФ).

В налоге на прибыль доля налога на рекламу составит не более 1% выручки, что составит разницу в налоговом и бухгалтерском учете.

НАПРИМЕР. ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб. Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль.

По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст. 264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб. Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб. Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб.

Оптимизация коммерческих расходов

Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности. Можно выделить следующие пути оптимизации данного типа расходов:

Что такое коммерческие расходы и как их учитывать

author__photo

Успешное ведение бизнеса невозможно без учета коммерческих расходов. Это помогает организациям оптимизировать затраты на реализацию товаров, контролировать эффективность рекламных кампаний, платить налоги и строить долгосрочные планы.

Что такое коммерческие расходы и как их учитывать — разбираемся далее.

Что такое коммерческие расходы

В состав коммерческих расходов входят траты на продажу товаров. Это хранение, упаковка, перевозка, продвижение. Расходы на производство продукции к ним не относятся.

Коммерческие расходы учитывают при расчете налога на прибыль. Поэтому главный принцип при формировании отчетности — достоверность и объективность.

В бухгалтерском учете этот вид расходов учитывают по дебету счета 44 «Расходы на продажу». На нем аккумулируются суммы, которые компания потратила на то, чтобы продать свои товары или услуги. Его могут использовать и производители, и торговые организации.

Структура коммерческих расходов

Четких указаний о содержании этой статьи расходов в законодательных актах нет. Структура зависит от специфики бизнеса. Приведем примеры.

В торговой деятельности

Проводят анализ коммерческих расходов по следующим статьям:

  • выплаты посредникам;
  • таможенные платежи;
  • страховка;
  • хранение и доставка;
  • зарплаты;
  • отчисления в Фонд социального страхования РФ и другие страховые организации;
  • аренда помещений или оборудования;
  • реклама.

Для уверенности в рекламных подрядчиках подключите Антифрод Calltouch. Система мгновенно определит подозрительную активность и спам. Это поможет исключить накрутку звонков, а сотрудникам не придется тратить время на обработку нецелевых обращений. Оперативно выявляйте источники фрода и экономьте маркетинговый бюджет.

  • Выявляет и тегирует сомнительные звонки от недобросовестных рекламных подрядчиков или спам
  • Позволяет учитывать в отчетах только качественные обращения
  • Упрощает контроль подрядчиков

В промышленно-производственной сфере

К специфическим расходам компании этой отрасли относятся:

  • таможенные платежи;
  • оплата страховки;
  • траты на хранение и доставку;
  • комиссия контрагентам.

В сфере сельскохозяйственного производства

Коммерческими могут считаться расходы на:

  • содержание приемных и заготовительных пунктов;
  • содержание птицы, скота;
  • транспортировку продукции.

Бизнес

Продакт-менеджер: кто это такой и какие задачи выполняет

Продакт-менеджер: кто это такой и какие задачи выполняет

Как оптимизировать коммерческие расходы

  • Найдите поставщика, который предложит сырье хорошего качества по более низкой цене.
  • Проанализируйте и уменьшите затраты на электроэнергию, логистику, аренду, связь.
  • Регулярно проводите техническое обслуживание оборудования, оперативно устраняйте неисправности, чтобы избежать простоев.
  • Автоматизируйте процессы производства и ведения бизнеса. Например, ручную упаковку заменит, удешевит и ускорит фасовочный станок.
  • Делегируйте задачи. Например, вместо содержания собственного контакт-центра обратитесь к операторам на аутсорсе.

Контролируйте каждый этап продажи. Получайте готовые отчеты о работе менеджеров, операторов и маркетологов с помощью Сквозной аналитики Calltouch. Система автоматически собирает и объединяет данные из рекламных источников и CRM. Для удобства маркетинговые показатели отображаются в виде таблиц и графиков.

Коммерческие расходы в отчете за 2020 год: состав и учет

Коммерческие расходы отражать в учете нужно отдельно от других типов издержек. Почему? Они напрямую не относятся к производству. Но они связаны с процессом реализации товаров и готовой продукции, поэтому их называют расходами на продажу. Их нередко их путают с общехозяйственными расходами, но управленческими они не являются по своей природе. Для отражения коммерческих расходов в отчете о финансовых результатах есть отдельная строка. Разберемся, какие же конкретно издержки относятся к коммерческим расходам.

Коммерческие и общехозяйственные расходы: как различать

Коммерческие расходы еще называют расходами на продажу. В бухучете они отражаются на счете 44.

Общехозяйственные расходы учитывают на 26 счете.

Для коммерческих расходов характерна связь с производством и реализацией, а общехозяйственные связаны с содержанием имущества общего назначения и общими вопросами управления фирмой.

Что в компании относится к коммерческим, а что к общехозяйственным расходам, она устанавливает самостоятельно в учетной политике.

Что относится к коммерческим расходам

Коммерческие расходы, как правило, включают в себя затраты на:

  • упаковку изделий, предназначенных для продажи;
  • доставку товаров до складов покупателей;
  • проведение рекламных акций;
  • маркетинговые исследования.

На промышленном предприятии к коммерческим расходам также могут быть отнесены расходы на:

  • содержание складских помещений и оборудования в местах реализации произведенной продукции;
  • заработную плату нанятого в связи с реализацией персонала;
  • представительские расходы;
  • расходы на командировки сотрудникам-сбытовикам и др.

У торговых фирм этот список еще шире, в него можно включить:

  • оплату труда продавцов и прочего персонала в магазинах и других точках сбыта;
  • аренду торговых залов, складских помещений;
  • амортизационные отчисления;
  • оплату услуг ЖКХ и др.

А у сельхозпроизводителей — затраты по содержанию и обслуживанию:

  • заготовительных подразделений;
  • приемных пунктов;
  • объектов, предназначенных для выращивания домашних животных и птиц.

Коммерческие расходы в себестоимости

Коммерческие расходы составляют себестоимость:

  • товара вместе с ценой закупки;
  • произведенной продукции вместе со стоимостью производства.

В себестоимость они попадают путем переноса со счета 44. Проводки могут быть такие:

  • Дебет 44 кредит 10
    • отражены расходы на упаковочные материалы, тару;
    • учтена стоимость доставки грузов до складских объектов покупателей или до промежуточных точек отправления;
    • оплачены услуги третьих лиц (доставка, упаковка, реализация готовых изделий);
    • начислена зарплата продавцам, сотрудникам отдела сбыта, рабочим, занятым упаковкой, погрузкой и продажей продукции и т.д.

    Списать коммерческие расходы нужно к концу каждого отчетного периода. Проводка такая:

    • Дебет 90-2 Кредит 44
      • списаны расходы на продажу продукции (товаров, работ, услуг).

      Особенности списания коммерческих расходов

      В бухгалтерском учете как торговой, так и не торговой организации расходы на продажу можно ежемесячно списывать в уменьшение выручки от продаж двумя способами:

      • все расходы в полном объеме;
      • расходы на упаковку и транспортировку распределять между отдельными видами отгруженной продукции, остальные расходы на продажу – в полном объеме.

      Коммерческие расходы при списании можно относить напрямую на себестоимость конкретных изделий или распределять пропорционально отношения себестоимости и объема продаж.

      По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах отражают суммы, сформированные по дебету счета 44 и списанные в дебет счета 90-2, в круглых скобках.

      Коммерческие расходы

      Коммерческие расходы — один из видов регулярных расходов компании на ведение бизнеса. Они связаны с процессом продажи готовой продукции — маркировкой, упаковкой, перевозкой и рекламой.

      Что считается коммерческими расходами

      В бухгалтерском учете, кроме коммерческих, бывают и другие виды расходов — управленческие, на производство, прочие. Их нужно отличать их друг от друга, чтобы рассчитывать финансовые показатели без ошибок. Управление расходами также требует разделения их на подвиды.

      Для начала нужно понять, что относится к коммерческим расходам. Главный критерий — затраты должны быть связаны с продажей товаров, работ или услуг. Например, зарплата маркетолога считается коммерческим расходом, потому что без продвижения товар не будут покупать, а зарплата бухгалтера — нет. В таблице ниже собрали еще примеры коммерческих и иных расходов.

      Коммерческие расходы Иные расходы
      Доставка товаров покупателю Доставка нового оборудования в цех
      Хранение товаров на складе Хранение материалов на складе
      Маркировка воды Сертификация станков

      Состав коммерческих расходов у разных компаний будет отличаться. Он зависит от того, что компания делает — производит товар и продает его через оптовиков, занимается торговлей, выполняет работы или оказывает услуги. На торговых предприятиях коммерческих расходов традиционно больше, чем на производствах. В таблице привели примеры, какие коммерческие расходы могут быть на разных предприятиях.

      Производство мороженого Продуктовый магазин Агентство клининга
      — Аренда холодильников для хранения готового мороженого;
      — лизинг грузовиков с рефрижераторами;
      — упаковка и маркировка продукции;
      — реклама
      — Аренда всего оборудования для хранения и продажи товара: холодильников, витрин, касс;
      — все зарплаты, кроме менеджмента и охраны
      — Создание сайта для привлечения клиентов;
      — зарплата маркетолога, таргетолога

      Как учитывать коммерческие расходы

      В бухгалтерском учете коммерческими расходами считаются те, которые переносятся со счета 44 «Расходы на продажу» на счет 90 «Продажи» — так они уменьшают прибыль или увеличивают убыток бизнеса.

      В налоговом учете нет понятия коммерческих расходов, но их можно учитывать при расчете налоговой базы на ОСН и УСН «Доходы минус расходы». Так получается сэкономить на налоге на прибыль и налоге при УСН соответственно.

      Но и здесь есть ограничения. Например, расходы на призы победителям рекламной лотереи можно учесть только в размере 1% от выручки компании. Если на организацию розыгрыша было потрачено 120 000 ₽, но 1% выручки — это 100 000 ₽, учесть получится только 100 000 ₽, а не всю сумму затрат.

      В отдельной статье разобрали планирование расходов, а также как оптимизировать коммерческие расходы на продажи и маркетинг. Например, чтобы оптимизировать расходы на зарплаты, можно снизить фиксированный оклад сейлза и увеличить процент с продаж.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *