Налог на рекламу кто платит

Кто и где должен платить налог на рекламу

То, что реклама является во многом двигателем торговли, является аксиомой. Эта деятельность может приносить значительную прибыль, часть которой в виде налога не должна проходить мимо государственного бюджета.

Однако налога под этим названием нет в Налоговом кодексе РФ с начала 2005 года. Несмотря на это, он по-прежнему актуален, но не как налогообложение продвижения результатов предпринимательской деятельности (товаров, работ, услуг), а под другими наименованиями, в случае подпадания рекламной активности под другие налоговые сборы или законы других стран.

Рассмотрим, кто в 2017 году в РФ должен платить налог на рекламу, в каких формах это происходит, как правильно вычислить сумму и сопроводить платеж нужной документацией. Все о налоге на рекламу в современном отечественном бизнесе читайте в этой статье.

Реклама и законы

Главные законодательные акты, которым не должно противоречить местное самоуправление в части принятия норм относительно налога на рекламу:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (в рамках, устанавливающих для каждого налога основные существенные признаки: базу, ставку, плательщиков, льготников, учетный период и др. – для налога на рекламу все они в наличии);
• Закон Российской Федерации № 108-Ф3 «О рекламе», утвержденный в 1995 году, в который много раз вносились изменения, в частности, самое свежее датируется 2017 годом.

СПРАВКА! На территории г. Москвы уплата налога на рекламу регламентируется Законом № 59 от 21.11.2001 года.

Данный вид налога также кратко упоминается в Федеральном законе от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», где утверждается его ставка.

Примерные рекомендации по вычислению суммы этого налога приводятся в Положении о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденного Письмом Минфина РФ от 02 июня 1992 года № 04-05-20, ФНС России от 02 июня 1992 года № ИЛ-6-04/176 и Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, налогам и ценам от 04 июня 1992 года № 5.1/693.

Все остальные законодательные тонкости прописываются в региональных нормативных актах, поскольку данный налог является местным.

Итак, можно дать следующее определение налогу о рекламе – это местный сбор, берущийся с предпринимателей, в чьи расходные статьи входят траты на продвижение собственной продукции.

Основные категории рекламной деятельности

Осуществление рекламной деятельности – это любая форма донесения информации о своих товарах, услугах, работах и др. продукции до общественности через средства массовой информации (печать, телевидение, радио) или иллюстративные средства (табло, «бегущая строка», вывеска, плакат, афиша и т.п.).

Рекламодатель – это юридическое или физическое лицо, несущее расходы на рекламную деятельность, от чьего имени она осуществляется.

Рекламоизготовитель (распространитель) – лицо или организация, изготовившая (и/или разместившая) рекламную информацию по заказу или поручению рекламодателя.

Рекламный носитель – место и способ размещения рекламы.

Не относятся к рекламе следующие сведения, переведенные в публичную форму:

• вывески, информирующие о часах работы заведения;
• любое оформление данных о правилах обслуживания клиентов;
• оповещения и перемене места, режима работы, контактов или реквизитов организации;
• государственные уведомления;
• предупреждающие или запрещающие надписи;
• другие информационные сообщения.

Кому предстоит платить налог на рекламу, а кому – нет

Плательщиками данного вида налогового платежа являются физические и/или юридические лица любой формы собственности или ведомства, которые осуществляют рекламные действия касательно своей продукции. Деятельность должна отвечать таким критериям:

• рекламируемая продукция должна находиться в собственности рекламодателя;
• рекламодатель как предприниматель должен быть зарегистрирован на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если иностранный гражданин зарегистрировал свою предпринимательскую деятельность на территории под юрисдикцией РФ, налог на рекламу относится к нему в той же степени, что и к гражданам России.

Не платят налог на рекламу:

• организации, проводящие политические кампании (агитацию формально не относят к рекламной деятельности);
• лица, чья рекламируемая продукция или услуги продвигаются без цели получения прибыли;
• центры по реабилитации и адаптации;
• социальные и благотворительные организации.

К СВЕДЕНИЮ! Плательщиком налога может быть не только сам рекламодатель, но и его комитент – организация, осуществляющая для него рекламную деятельность. В таком случае к сумме оплаты этих услуг по договору добавляются средства в размере налогового платежа. Ответственность же за неуплату или ошибки остается на рекламодателе.

С каких сумм исчисляется данный налог

Налоговой базой этого вида муниципальных платежей является конкретная цифра, обозначающая расходы фирмы (или ИП), отнесенные на рекламную деятельность, обозначенную таковой в законодательстве. Траты, считающиеся рекламными:

• активы, затраченные на разработку, производство и размещение рекламной продукции, заказанной у рекламоизготовителя и разместителя;
• финансы, в которые вылилось приобретение материалов и самостоятельное изготовление рекламы или участие в ней;
• вложение средств в продвижение от другого предпринимателя (организации), то есть помощь спонсоров.

К этим видам трат относятся не только материальные расходы, но и отчисления на амортизацию и оплату наемного труда.

Не входят в налоговую базу по рекламе следующие расходы:

• внесение платы за разрешение на рекламную кампанию;
• средства, затраченные на информирование о будущей рекламной акции.

Как вычислить сумму налога на рекламу

Порядок исчисления не отличается от других налоговых сборов: численный показатель налоговой базы нужно умножить на ставку, которая по данному налогу неизменна и составляет 5%. Данные о расходах берутся из бухгалтерского учета. Они списываются как траты, уменьшающие базу по налогу на прибыль, причем некоторые в полной сумме, а отдельные – только в размере 1% от выручки. Из потраченных на рекламу средств исключается НДС.

ВАЖНО! Если оплата за рекламную деятельность производилась не в рублях, а в иностранной валюте, то для исчисления налога нужно произвести переоценку валютных остатков, то есть перевести показатели в рубли по текущему курсу Центробанка РФ.

Сроки уплаты

Тонкости, касающиеся сроков, устанавливаются муниципальным (региональным) законодательством. Обычно период расчета, уплаты и предоставления декларации составляет:

• для юридических лиц – квартал;
• для физических лиц – год.

Ответственность за налоговые нарушения

Юридически значимыми нарушениями уплаты налога на рекламу, влекущими за собой ощутимые последствия, могут быть следующие:

1. Неправильное вычисление суммы налога, в результате чего образуется недоимка.
2. Ошибка, повлекшая за собой переплату.
3. Несвоевременное внесение данного платежа.
4. Непредоставление налоговой декларации или предоставление ее с нарушениями сроков.

В первом и втором случае у предпринимателя есть декада на исправление допущенной неточности, далее насчитываются пени (при недоимке) или излишнюю сумму уже нельзя будет вернуть или перезачесть (при переплате).

Переход на ЕНП и штрафы за рекламу: что изменится в законах для бизнеса в 2023 году

«Реакционность изменений — основной тренд уходящего года», — говорит юрист Maxima Legal Никита Дайнега. Он отмечает, что 2022-й оказался насыщенным на поправки в законы. Многие изменения принимались в ответ на последствия «спецоперации»* России на Украине, зачастую оказывались «избыточными» и позже пересматривались, отмечает юрист. С этим согласна партнер юридической фирмы FTL Advisers Дарья Невская: «Почти весь год правила регулярно менялись, и бизнесу приходилось прилагать усилия, чтобы следить за изменениями и вовремя к ним адаптироваться».

Этот тренд продолжится в 2023 году, уверен Дайнега: «Сохранится тенденция постоянно устанавливать, корректировать, отменять антисанкционные ограничения, принимая различные подзаконные акты».

Большинство инициатив 2022-го коснулись налогового и валютного законодательства. Часть из них носила позитивный характер. Но в целом год оказался «тяжелым с точки зрения объема законодательных изменений», отмечает Дайнега. Ему вторит эксперт по уголовному праву «Актион Право» Ислам Рамазанов: «Ощущения, что бизнесу стало легче дышать, нет: если с началом введения санкций ЕС, США и других стран была надежда, что [российским] предпринимателям развяжут руки, чтобы они вытянули страну, то, кажется, она не оправдалась».

В новом году налоговое законодательство продолжит меняться. Кроме того, в силу вступит ряд мер в сфере интеллектуальной собственности, а также в сфере работы с персональными данными. Многие из этих нововведений усложнят работу компаний, считают опрошенные юристы.

Forbes рассказывает, какие важные законодательные изменения 2022 года перекочуют в 2023-й и что изменится для бизнеса.

Изменение системы уплаты налогов

В 2022 году многие налоговые изменения были направлены на поддержку бизнеса после начала «спецоперации» и введения санкций против России. Власти, к примеру, смягчили меры ответственности — отменили повышенную пеню за несвоевременную уплату налогов. С 9 марта ее ставка составляет одну трехсотую от ставки рефинансирования Центрального банка. Эта льгота будет действовать и в следующем году.

Продолжит действовать и послабление по контролируемым иностранным компаниям (КИК). Это иностранные компании, которые контролируются организацией, являющейся российским налоговым резидентом. Бизнес с весны 2022-го освобожден от штрафа в 500 000 рублей за несвоевременное предоставление отчетности КИК, в том числе документов, которые подтверждали бы размер прибыли или убытка.

С 1 января 2023 года для бизнеса изменятся сроки уплаты налогов и сборов. Сейчас индивидуальные предприниматели и компании, которые работают по упрощенной системе налогообложения (УСН), вносят ряд авансовых платежей (например, НДС и страховые взносы) в ФНС до 25-го числа каждого месяца, другие — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Согласно новым правилам, платежи в ФНС в каждом случае можно вносить до 28-го числа.

Среди основных налоговых нововведений собеседники Forbes называют вступление в силу федерального закона №263. По нему с 1 января 2023 года ​​бизнесу нужно оплачивать все налоги и сборы общей суммой на единый налоговый счет (ЕНС) в Федеральном казначействе. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налогов, взносов, пени и других обязательных платежей. Помимо декларации, теперь он должен предоставлять в налоговую уведомление — документ, который заменит платежное поручение. В нем перечисляются налоги и суммы к уплате. На основе этой информации налоговый орган будет самостоятельно распределять сумму ЕНП на налоги и сборы. Средства будут списываться с ЕНС в определенной последовательности: сначала недоимки, потом — налоги и сборы, далее — пени, проценты, штрафы, уточняет адвокат коллегии адвокатов Delcredere Сергей Савосько. По его словам, нововведение скорее «упростит работу налоговой, чем компаний».

Еще в апреле 2022 года, до принятия закона, представители бизнеса просили власти отсрочить введение новой схемы. В частности, замглавы департамента налоговой политики «Газпрома» Надия Зиатдинова говорила Forbes о том, что законопроект уменьшит количество платежных поручений, но параллельно введет обязанность заполнять уведомления. С этим согласен и совладелец питерского книжного магазина «Подписные издания» Михаил Иванов. В беседе с Forbes он отмечает, что старые документы (платежные поручения) заменят другие (уведомления) и по итогу работать с ЕНП будет удобнее только налоговой. Предпринимателям же придется вновь перестраивать процессы и обучать бухгалтеров: ​​«Пользы для бизнеса от ЕНП я не вижу».

Савосько согласен, что уведомления будут аналогом платежных поручений и это не облегчит бизнесу ведение отчетности. Но 2023 год будет переходным: использовать уведомления вместо платежных поручений пока не обязательно, говорит он. В дальнейшем же аккумуляция всех налогов на одном счете (ЕНС), по его мнению, упростит их уплату и исключит возможность переплаты по одному налогу одновременно с недоимкой по другому. О похожих плюсах говорит и владелец сети магазинов «Республика» Игорь Дериглазов. По его словам, при работе с ЕНП не будут начисляться пени и штрафы при наличии переплаты по одному налогу и недоимки по другому, а положительный остаток со счета можно вернуть поручением в течение одного дня (сейчас — в течение месяца). Однако и он, и Савосько признаются, что пока до конца не ясно, как нововведение будет работать на практике.

Партнер FTL Advisers Дарья Невская обращает внимание и на другую проблему нового закона. По ее словам, предприниматели смогут получать информацию о списаниях с ЕНС только через запросы в налоговую службу. «Компаниям придется регулярно проводить сверки, чтобы исключить возможность ошибок со стороны налоговых органов», — отмечает она.

Расширение круга правообладателей товарных знаков

С июня 2023 года в России начнут действовать «долгожданные» изменения в сфере интеллектуальной собственности, говорит руководитель практики интеллектуальной собственности и информационного права Maxima Legal Максим Али. Соответствующий закон Госдума приняла в июне 2022 года. Он разрешил физическим лицам без статуса индивидуального предпринимателя, в том числе самозанятым гражданам, быть правообладателями товарных знаков.

Сейчас правообладателем товарного знака может быть только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, что зачастую создает «сложные ситуации», говорит Али: «Например, индивидуальный предприниматель умирает, а у его наследников нет статуса ИП. Или юридическое лицо ликвидируется, а все имущество [в том числе товарные знаки] должно отойти учредителям без статуса ИП. В конце концов и сам предприниматель может иногда забыть про эти особенности и не проконтролировать, что его статус ИП прекратился».

По текущему законодательству (до изменений) если товарный знак наследует человек без статуса ИП, он должен либо в течение года получить этот статус, либо передать права на товарный знак другому ИП или компании. В противном случае товарный знак может быть досрочно прекращен. По словам Али, на практике встречались «совсем обидные» для правообладателей случаи: ИП добровольно прекращал свой статус и из-за этого лишался права на товарный знак. «Формально в таком случае не было даже дополнительного года, чтобы вновь зарегистрироваться как ИП [и вернуть права на товарный знак]», — объясняет Али.

Возможное снижение налогов и запрет удаленки для уехавших

Значимым изменением для россиян, работающих на местные компании из-за рубежа, может стать снижение налога на доходы (НДФЛ), говорит Дайнега. Сейчас для сотрудников российских компаний, которые проводят вне страны более 183 дней в году, НДФЛ составляет 30% вместо 13%. В ноябре 2022 года Минфин предложил сохранить 13%-ную ставку для всех россиян вне зависимости от их локации и времени, проведенного за рубежом. «За развитием инициативы тщательно следят и компании, которые уже релоцировались, [но продолжают работать через российское юрлицо], или планируют релокацию. [Если налог не будет снижен] им необходимо будет заложить в бюджет дополнительные расходы на фонд оплаты труда, чтобы сохранить прежний уровень финансового обеспечения сотрудников», — рассуждает Дайнега.

В 2023 году Госдума также может запретить работникам госсектора, специалистам по информационной безопасности компаний и сотрудникам других сфер работать из-за границы. Соответствующую законодательную инициативу планируется внести до конца осенней сессии, сообщал RTVI один из разработчиков инициативы, председатель комитета Совета Федерации по конституционному законодательству и госстроительству Андрей Клишас.

Ранее о возможности «сделать нахождение за границей менее комфортным» для россиян Клишас заявил в интервью «Ведомостям». Он отмечал, что многие россияне «сбежали», но продолжают работать в российских компаниях дистанционно. «Можем ли мы менять закон в этом плане и ограничивать схемы, которые позволяют людям работать там [за рубежом], а деньги получать отсюда, и мы не можем понять, платят ли они все налоги? Можем», — отметил сенатор.

Штрафы за рекламу без маркировки

С марта 2023 года бизнес могут начать штрафовать за непромаркированные рекламные объявления. Физлицам, не зарегистрировавшим рекламное объявление и не промаркировавшим его, формально может грозить штраф до 2500 рублей, а юрлицам — до 500 000 рублей, говорила ранее старший юрист FTL Advisers Светлана Иванова. Санкции должны были заработать еще в ноябре 2022 года. Однако на встрече с игроками рекламного рынка в августе представитель Роскомнадзора заявил, что федеральная служба не будет штрафовать их до марта 2023-го.

Штрафы предусматривают поправки к закону «О рекламе», которые вступили в силу в сентябре 2022 года. Они обязывают маркировать любую рекламу, ориентированную на российских пользователей. Данные о ней должны поступать в единый реестр интернет-рекламы (ЕРИР). Сбором и обработкой данных о рекламе и рекламодателях занимаются посредники — операторы рекламных данных (ОРД), которые передают информацию в ЕРИР. Участники рекламной цепочки должны загружать на платформы ОРД креативы и данные о том, кто и на какую сумму купил рекламу, до публикации рекламного контента. ОРД присваивают рекламным сообщениям специальные буквенно-числовые коды — токены, которыми затем нужно сопроводить рекламу. Кроме того, рекламные материалы должны маркироваться словом «реклама», информацией о рекламодателе или его сайте.

Юрист «Актион Право» Елена Ершова отмечает, что к принятым поправкам еще много вопросов. Игроки рекламного рынка рассказывали Forbes о «массе слепых зон» в обновленном законе и называли его сырым. В частности, представители агентств не понимали, как маркировать рекламу, которая присутствует в круглых мини-видео в Telegram, а также необходимо ли маркировать контент рекомендательного характера.

Ужесточение правил работы с персональными данными

В новом году изменятся и правила работы с персональными данными. Госдума приняла соответствующий закон в июле 2022 года. Ершова называет изменения крупнейшей реформой в области регулирования персональных данных за последние 10 лет. Закон возник как реакция на утечки персональных данных, отмечает юрист: «Поправки ужесточают ответственность в том числе за утечку данных и необоснованный сбор персональных данных потребителей».

Часть поправок вступила в силу 1 сентября 2022 года. В частности, теперь компании обязаны в течение 24 часов информировать Роскомнадзор об инцидентах с принадлежащими им базами персональных данных через ГосСОПКА — государственную систему обнаружения, предупреждения и ликвидации последствий компьютерных атак на российские информационные ресурсы. Компании также обязаны оказывать клиентам услуги, даже если они не захотели предоставить персональные данные. Отказ от оказания услуги влечет за собой штрафы — до 50 000 рублей для организаций и 10 000 рублей для должностных лиц.

1 марта 2023 года вступят в силу новые поправки из этого закона, которые ужесточат требования к обработке данных, отмечает Ерошова. В частности, компании будут обязаны уведомлять о намерении передать персональные данные клиентов за рубеж. Ограничения распространяются на случаи, когда компания отправляет данные пользователей организациям, объявленным в России нежелательными или запрещенными. К ним, например, относится компания Meta, признанная экстремистской и запрещенная в России.

Старший партнер юридической фирмы Versus.legal Александра Курдюмова уточняет, что после получения уведомления Роскомнадзор в течение 10 рабочих дней может принять решение о запрете или о разрешении такой трансграничной передачи. Она отмечает, что изменения могут создать дополнительную бюрократическую нагрузку на бизнес и препятствия для работы международных компаний в России.

Продление моратория на проверки

В 2022 году власти ввели ряд мораториев для поддержки бизнеса в кризис. Например, с 10 марта начал действовать мораторий на плановые проверки индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса. Внеплановые проверки проводились только в некоторых случаях: при угрозе обороне и безопасности государства, при угрозе жизни и причинения тяжкого вреда здоровью, угрозе возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера либо по поручению правительства и президента.

Изначально мораторий должен был продлиться до конца 2022 года. В начале октября президент объединения «Опора России» Александр Калинин обратился к премьер-министру Михаилу Мишустину с предложением продлить режим. Он отмечал, что мера позволила предпринимателям «сосредоточиться на бизнес-процессах, не отвлекаясь на взаимодействие с контрольно-надзорными органами».

В начале октября Мишустин подписал постановление об отмене плановых проверок для организаций, объекты которых относятся к категориям умеренного, среднего и значительного риска. Согласно тексту документа, в 2023 году плановые проверки будут проводиться только среди компаний, деятельность которых отнесена к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска.

Организацию относят к той или иной группе риска, исходя из показателя угрозы основным трудовым ценностям: жизни, здоровью и трудовым правам человека. К критериям риска относят происходившие на предприятии несчастные случаи, нарушения трудовых прав, например задержки заработной платы. Список компаний с высоким риском составляет главный государственный инспектор по труду России или его заместитель. Список со значительным, средним или умеренным — главный госинспектор труда в российском регионе. Без распоряжения вышеперечисленных лиц компания автоматически попадает в категорию низкого риска. Списки компаний, которые относятся к категориям с высоким и значительным риском, публикуют на сайте Роструда.

Директор по знаниям и развитию учетной системы интернет-бухгалтерии «Мое дело» Алексей Иванов уточняет, что инициатива правительства не предполагает полную отмену проверок в 2023 году. По его словам, мораторий распространяется только на плановые проверки, включенные в сводный план проверок, которые проводят большинство государственных и муниципальных органов власти в отношении бизнеса — например, пожарный и экологический надзор, проверки трудовой инспекции. На налоговые и любые другие внеплановые проверки мораторий не распространяется, говорит Иванов: «Поэтому гарантировать полное отсутствие проверок продление моратория не сможет». При этом он отмечает, что продление моратория помогло бы бизнесу в условиях кризиса: «Дополнительное административное давление сейчас точно не то, что нужно малому бизнесу».

* Согласно требованию Роскомнадзора, при подготовке материалов о специальной операции на востоке Украины все российские СМИ обязаны пользоваться информацией только из официальных источников РФ. Мы не можем публиковать материалы, в которых проводимая операция называется «нападением», «вторжением» либо «объявлением войны», если это не прямая цитата (статья 57 ФЗ о СМИ). В случае нарушения требования со СМИ может быть взыскан штраф в размере 5 млн рублей, также может последовать блокировка издания.

«Ночной бухгалтер». Новый налог компаний и ИП – 5 % от дохода с рекламы

Компании и ИП, распространяющие рекламу любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, рискуют попасть на новый налог.

Откуда они такие берутся?

Госдума рассмотрит проект закона о ставке сбора в размере 5% от дохода, полученного за распространение рекламы. Таксу могут вписать в Налоговый кодекс. А средства направить на гуманитарную помощь – пострадавшим в трудной жизненной ситуации и нуждающимся в лечении.

Давайте, други, прекратим покупать подписки без рекламы и переключать каналы во время рекламной паузы.

Дадим депутатам шанс испытать гордость за их достойный труд. Ибо налогов мы платим мало, а зомбоящик есть у каждого.

Про любимых из другого здания

Креативно, да? Если разбираешься, бегаешь по кабинетам налоговой с горящей ж…, значит нормальный директор нормальной фирмы.

Налог на рекламу

Предприниматели сталкиваются с вопросом: надо ли платить налог на рекламу и по какой ставке? В сети можно встретить статьи о старом законе на рекламу и новом законопроекте о «гуманитарном сборе». Расскажем, надо ли платить налог на рекламу и как учитывать рекламные расходы.

Действует ли местный налог на рекламу в 2022 году

В начале нулевых годов действовал местный налог на рекламу. Например, в Москве он регламентировался законом № 59 от 21.11.2001 года. В других регионах местные власти вводили такой налог и устанавливали тарифы.

Но с 2005 года этот налог отменен на федеральном уровне (Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ), так что теперь он не действует.

Что с новым законопроектом 2020 года о налоге на рекламу

В 2020 году Госдума рассматривала законопроект № 979423-7, согласно которому планировалось введение «Гуманитарного сбора». Глава с таким названием должна была появиться в Налоговом кодексе.

Предполагалось, что плательщиками сбора станут компании и ИП, которые любым способом и в любой форме распространяют рекламу. Они должны были платить сбор ежеквартально по ставке 5% от дохода, который получен от распространения рекламы. Средства от сбора направлялись бы для помощи гражданам, которые попали в трудную жизненную ситуацию или нуждаются в лечении.

Но законопроект был отклонен после рассмотрения в первом чтении в июне 2021 года. Сбор с рекламных доходов не ввели.

Что делать блогерам с доходами от рекламы в сети

Многие блогеры или ведущие Ютуб-каналов размещают на своих страницах рекламные материалы, которые приносят им доход. Если они выступают как физлица, то должны уплачивать НДФЛ с этих доходов по ставке 13% (гл. 23 НК РФ, письмо ФНС от 16.06.2021 № БС-4-11/8412@). Нужно самостоятельно рассчитать и уплатить налог и подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля текущего года за предыдущий календарный год.

Если блогер зарегистрирован как ИП, он должен уплачивать налог с доходов согласно выбранной системе налогообложения — например, УСН 6%. Еще блогер может зарегистрироваться как самозанятый и уплачивать 4-6% налог с доходов. Это более выгодная ставка по сравнению с 13% НДФЛ физлиц.

Как учитывать расходы на рекламу для расчета налога

Расходы на рекламу можно признавать и учитывать при расчете налога, но закон вводит особые условия:

• некоторые виды рекламных расходов нормируется;
• информация, которую распространяет предприятие, должна подходить под понятие рекламы;
• такие расходы должны документально подтверждаться, быть экономически оправданными и направленными на получение прибыли.

1. Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

При расчете налога на прибыль или налога УСН при объекте «Доходы минус расходы» учет расходов на рекламу зависит от типа таких расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ). Они бывают нормируемые и ненормируемые.

Ненормируемые рекламные расходы можно без ограничений учитывать при расчете налога на прибыль или налога УСН. К этому типу относится:

• реклама через интернет и СМИ, при кино- и видеообслуживании;
• наружная и световая реклама;
• участие в ярмарках и выставках, оформление стендов и демо-залов;
• уценка товаров, которые участвовали в выставках и потеряли часть своих качеств;
• печать брошюр и каталогов о товарах, услугах и самой компании.

Например, компания напечатала рекламные листовки, разместила рекламу на биллборде и запустило звуковую рекламу рядом со своим магазином. Все эти виды рекламы относятся к ненормируемым, все затраты по ним можно будет принять в расходы в полном объеме.

Нормируемые рекламные расходы — это все остальные затраты на рекламу. При расчете налога их можно учитывать в размере не более 1% выручки от продаж (без учета акцизов и НДС) за налоговый период, в который сделаны эти затраты. Для расчета выручки авансы от поставщиков тоже учитываются как доходы в периоде поступления. При возврате аванса доход для расчета уменьшается.

Например, компания провела дегустацию своей продукции в гипермаркете. Такая реклама — нормируемая. Придется посмотреть на объемы продаж без НДС и акцизов в квартале и принять в расходы ту часть затрат на дегустацию, которая не превышает 1% от квартальной выручки.

С рекламой в общественном транспорте не все просто. Минфин полагает, что такая реклама не относится к наружной, так что расходы по ней нормируются (письмо от 02.11.2005 № 03-03-04/1/334). В то же время в 2019 году суд постановил, что расходы на рекламу в наземном общественном транспорте не нормируются (Определение ВС РФ от 30.05.2019 № 305-ЭС19-4394). Чтобы избежать недоразумений, обратитесь за разъяснением в свою налоговую инспекцию.

2. Соответствие понятию рекламы

Информация, которая распространяется как реклама, должна соответствовать понятию рекламы. Это понятие раскрывается в п. 1 ст. 3 № 38-ФЗ от 13.03.2006 и уточняется в письме Федеральной антимонопольной службы от 20.06.2018 № АД/45557/18. Вот признаки рекламы:

• распространяется в любой форме, любыми средствами и способами;
• предназначена для неопределенного круга лиц — то есть информация неперсонифицированная, даже если она имеет целевую аудиторию направлена конкретной группе лиц, при этом она должна быть доступна широкому кругу лиц помимо целевой аудитории;
• ее цель — привлечь внимание к объекту, создать или поддержать интерес к нему для продвижения на рынке.

3. Критерии расходов для целей налогообложения

Еще один момент: расходы на рекламу должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ — то есть их цель состоит в получении дохода, они экономически оправданы и подтверждены документами.

Документы для подтверждения рекламных затрат оформляются согласно законам страны: это договоры, акты выполненных работ и отчеты о проделанной работе, платежные документы, графики выхода рекламных роликов или статей. Такие документы нужно хранить в течение 4 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Если компания покупает рекламные услуги в агентстве по агентскому договору, то в расходы можно будет включить:

• стоимость рекламных услуг или работ по договору;
• дополнительные затраты, которые заказчик возмещает агентству (без НДС);
• комиссионное вознаграждение.

Ведите учет рекламных и всех других расходов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система подскажет, какие затраты можно принять в расходы, автоматически рассчитает налог, зарплату, сформирует отчетность для государства и управленческие отчеты для руководителя. Все новички могут бесплатно тестировать сервис 14 дней.