Как выплачивают зарплату в 2023 году

Нужно ли менять сроки выплаты зарплаты в 2023 году?

С 2023 года расчетным периодом по НДФЛ считается не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. В связи с этим многих бухгалтеров интересует вопрос, нужно ли менять сроки выплаты зарплаты, чтобы «укладываться» в один расчетный период.

Из-за кардинальных изменений по НДФЛ возникает очень много вопросов. В группе Бухгалтерия.ру Вконтакте наши подписчики с начала года задали несколько аналогичных вопросов об изменении сроков выплаты зарплаты.

Сначала отметим, заработную плату в 2023 году, рассчитываем как обычно, два раза в месяц за первую половину месяца и за вторую.

Но эта зарплата за две половины одного месяца станет доходом разных месяцев, т.к. датой получения дохода в виде зарплаты теперь считается день выплаты. Например, аванс за март 2023 года будет доходом марта, а зарплата за март, выплаченная в апреле, будет доходом апреля. И в справке о доходах (приложение к 6-НДФЛ) они тоже отражаются по дате выплаты.

Зачем переносить сроки выплаты зарплаты?

НДФЛ платим 28 числа каждого месяца и в оплату попадает налог, начисленный с зарплаты, выплаченной в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.

Сроки выплаты частей зарплаты можно «уложить» в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, чтобы налог и с аванса, и с зарплаты одного месяца не делить по разным сроком уплаты.

Переносить так сроки не обязательно. Сейчас, пока мы не привыкли к новшествам, это может казаться удобным для уплаты НДФЛ и для расчета 6-НДФЛ (новый раздел 1 расчета).

Таким образом, сроки выплаты зарплаты можно перенести, чтобы укладываться в один расчетный период по НДФЛ. Для этого нужно установить так, чтобы:

первая часть зарплаты была выплачена – в период с 23 по 30-31 число;

вторая часть – с 8 по 15 число.

Подойдут, например, такие сроки выплаты: 23 и 8 числа или 25 и 10 числа.

Не забывайте правило статьи 136 Трудового кодекса, по которому зарплату нужно выплачивать каждые полмесяца не позднее 15 календарных дней.

Уведомление об исчисленных налогах, взносах нужно подавать один раз в месяц – до 25 числа.

Сроки выплаты заработной платы в 2023 году

Что говорит ТК РФ о сроках выплаты заработной платы в 2023 году

Зарплатные сроки закреплены в ст. 136 ТК РФ. Согласно ей деньги за труд сотрудникам следует перечислять:

• не реже, чем каждые полмесяца;
• не позже 15 календарных дней с окончания периода, за который начислили выплату.

Если утвержденная работодателем дата зарплаты выпадает на выходной, деньги выдают накануне.

Заметьте, Роструд требует выдавать расчтеный листок работнику при каждой выплате, то есть если зарплата выдается 2 раза в месяц, то и расчетных листков должно быть два.

ВАЖНО! Нормы ст. 136 ТК РФ обязательны для исполнения и не могут быть нарушены даже по письменной просьбе работника, желающего получать деньги раз в месяц.

Как правило, работодатели платят зарплату по следующей схеме: 1 раз в месяц выдают аванс и 1 раз — окончательную выплату, скорректированную на ранее выданный аванс. При таком графике и с учетом норм ст. 136 ТК РФ сроки для зарплаты за первую половину месяца приходятся на 16–30(31) числа, а за вторую половину — на 1–15 числа.

ВАЖНО! Для крупных компаний с большим числом структурных подразделений и объемным штатом не запрещается утверждение различных дат выплаты зарплаты для разных отделов (письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1).

В каких документах указываются дни выплаты заработной платы

Конкретный график перечисления зарплатных денег работодатель обязан зафиксировать в своих локальных нормативных актах (ЛНА): правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР), коллективном или трудовом договоре. Именно эти 3 документа приводит ст. 136 ТК РФ.

Формулировка этой статьи составлена таким образом, что нередко возникает вопрос: обязательно ли фиксировать зарплатные сроки во всех вышеперечисленных документах или достаточно одного из них? Ответ на него неоднократно давали и чиновники, и судьи (письмо Роструда от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1, определение Московского горсуда от 24.12.2012 № 4г/5-12211/12).

Согласно разъяснениям, достаточно, чтобы сроки были закреплены в одном из приведенных в ст. 136 ТК РФ документов. Причем, по мнению Роструда, в приоритете — ПВТР. Объясняет он это тем, что ПВТР — это общий документ, нормы которого распространяются на весь персонал, в то время как трудовой договор регламентирует отношения с определенным работником, а колдоговор может и вовсе не заключаться.

Для того чтобы полностью исключить споры с проверяющими, можно поступить следующим образом: закрепить регламент выдачи зарплаты в ПВТР, а в трудовые или коллективные договоры внести фразу, отсылающую к ПВТР: «заработная плата выдается в соответствии с пунктом (здесь указываем номер пункта ПВТР) правил трудового распорядка…».

Хотите получить еще одно экспертное мнение? Оформите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс или, при его наличии, переходите к Путеводителю по заработной плате.

Что нужно учесть при установлении дат выплаты заработной платы

Перед тем как утвердить зарплатные даты, просчитайте возможные риски и налоговые последствия. Есть ряд скользких моментов, на которые следует обратить внимание:

• Не следует путать выражения «каждые полмесяца» и «дважды в месяц». Например, числа 3 и 16 подходят под определение «дважды в месяц», однако здесь не соблюдено правило непревышения разрыва в 15 дней, поскольку с 16-го числа до 3-го получается больше, чем полмесяца.
• Опасно выбирать не четкие даты, а временной промежуток — например, с 1-го по 5-е число, равно как и граничные сроки, например, не позднее 5-го и 25-го чисел. Во-первых, ст. 136 ТК РФ говорит о необходимости установления именно определенных дат, а во-вторых, есть риск запутаться и превысить полумесячный интервал между выплатами. О неправомерности такого подхода говорится в письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242, постановлении ВС РФ от 15.05.2014 № 3-АД14-1, определении Забайкальского краевого суда от 05.09.2012 № 33-2867-2012.
• Небезопасной также будет недостаточно определенная фраза, например: «зарплата выдается не позднее 5-го и 20-го чисел каждого месяца». Ведь понять по такой фразе, когда выдают аванс, а когда окончательную сумму, невозможно.
• Подбирая удобные даты, нужно принять во внимание и требования НК РФ. Так, ранее 15-е число для окончательного расчета оказывалось неудобным, поскольку выдача аванса в этом случае приходилась на 30-е число, а это во многих месяцах — крайний день. С аванса, выплаченного в последний день месяца, приходилось удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). А вот в месяцах, в которых 31 день, этого делать не надо. Это создавало путаницу как для бухгалтера, так и для контролеров. С 1 января 2023 г. правила удержания и перечисления НДФЛ в бюджет кардинально изменились, теперь с каждой выплаты заработной платы — и с аванса, и с окончательного расчета — стало необходимо удерживать НДФЛ. Перечисление НДФЛ теперь происходит один раз в месяц, в срок до 28 числа в зависимости от периода удержания налога. Подробнее обо всех этих новшествах читайте в нашей статье «Как с 1 января 2023 г. налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог».

Разрешается ли выплачивать зарплату чаще, чем дважды в месяц?

Да, несомненно. Трудовой кодекс прямо говорит, что зарплата выдается «не реже, чем каждые полмесяца». А это значит, что ограничение ставится только на более редкие выплаты сотрудникам, но не на более частые (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 06.12.2016 № 14-1/В-1226).

При желании вы можете выдавать деньги не дважды в месяц, а еженедельно и даже ежедневно. Однако перед тем как переходить на более частую периодичность выдачи зарплаты, стоит продумать целесообразность этого: будет ли такой график удобен и выгоден как работникам, так и самому работодателю.

Практика показывает, что это выгодно тем работодателям, которые задействуют временный персонал, в остальных же случаях преимущества более частой выплаты денег совершенно неочевидны, а то и вовсе отсутствуют.

О том, как заключить договор с временным работником, читайте в материале «Составляем срочный трудовой договор — образец на 2023 год».

Не вызывает восторга еженедельная выплата и у персонала: согласно неоднократно проводимым статопросам, большинство работников желало бы сохранить 2-разовый график получения зарплаты.

Законна ли выдача заработной платы раньше срока?

Законна лишь в том случае, когда зарплатная дата приходится на выходной. В иных случаях, несмотря на то что нарушения прав работников не происходит, выплачивать деньги раньше, чем утверждено ЛНА работодателя, не рекомендуется. Это чревато возникновением претензий трудинспекции и наложением штрафа.

Как мы уже выяснили, ТК РФ требует, чтобы даты выдачи зарплаты были четко зафиксированы в ЛНА работодателя. Выплачивая зарплату раньше утвержденного срока, строго говоря, придется вносить соответствующие изменения в ЛНА. Однако вряд ли кто-то будет задумываться над глобальной переделкой документов, если руководитель изредка хочет пойти навстречу сотрудникам и выдать, например, зарплату перед праздниками (в то время как срок выплаты зарплаты приходится на послепраздничный день). Кроме того, это может повлечь увеличение полумесячных сроков между выплатами, что тоже не допускается.

Поэтому, хотя руководитель и разрешил более раннюю выдачу зарплаты в интересах самих работников, формально такая ситуация считается нарушением (ч. 1 ст. 142 ТК РФ) и может повлечь штрафы (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Однако риск привлечения к ответственности здесь всё же невелик.

Чем грозит нарушение сроков выплаты заработной платы

Ответственность работодателя за подобные нарушения может быть двух видов: материальная и административная.

Административная ответственность применяется только при наличии вины работодателя.

Административное наказание первичное (п. 1 ст. 5.27 КоАП):

• предупреждение или штраф в 1 000–5 000 руб. для должностных лиц;
• штраф для виновника-ИП — 1 000–5 000 руб.;
• штраф для виновника-юрлица — 30 000–50 000 руб.

Административное наказание повторное (п. 2 ст. 5.27 КоАП):

• дисквалификация на 1–3 года или штраф в 10 000–20 000 руб. для должностных лиц;
• штраф для виновника-ИП — 10 000–20 000 руб.;
• штраф для виновника-юрлица — 50 000–70 000 руб.

Матответственность (ст. 236 ТК РФ) выражается в денежной компенсации за каждый день задержки, исчисляемой из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы, положенной к выплате (за минусом НДФЛ). Это минимальный размер компенсации, но работодатель вправе назначить большую сумму. Никаких заявлений от работника на ее получение не требуется — она должна быть выплачена вместе с задержанными суммами.

ВАЖНО! Маткомпенсация выплачивается независимо от того, виноват ли работодатель в нарушении зарплатных сроков.

В каких еще случаях возможна материальная ответственность работодателя, расскажет эта публикация.

Как внести изменения в документы и установить правильные сроки выплаты заработной платы

Если по каким-либо причинам у вас нет ЛНА, регулирующих сроки перечисления зарплаты, их нужно сделать и как можно быстрее. Если же необходимые ЛНА есть, но сроки в них указаны неверно, это следует оперативно исправить:

• Если возможно, переделайте документ, но только при условии, что это не вызовет несоответствий с другой вашей документацией.
• Для того чтобы изменить колдоговор, соберите комиссию из представителей обеих сторон — сотрудников и работодателя. Результаты переговоров членов комиссии оформите допсоглашением, в котором укажите новые зарплатные сроки.
• Если зарплатные даты вносились в трудовые договоры, придется оформлять допсоглашения к каждому из них.
• Изменения сроков выплаты заработной платы, вносимые в ПВТР, оформить проще всего — для этого достаточно издать приказ, с которым следует ознакомить каждого работника под подпись.

Как выглядит такой приказ, можно посмотреть и скачать бесплатно по ссылке ниже:

Итоги

Периодичность выплаты зарплаты установлена ст. 136 ТК РФ. Она же обязывает работодателей устанавливать в ЛНА четкие сроки выдачи зарплатных денег. Несоблюдение данных сроков (или отсутствие нормативно закрепленных сроков) подпадает под статьи ТК РФ и КоАП РФ о материальной и административной ответственности.

Что изменилось в порядке выплаты аванса с 2023 года?

Многие бухгалтеры посчитали необходимым в связи с этим даже изменить сам порядок выплаты заработной платы (разумеется, по согласованию с руководством). Хотя, по нашему мнению, причин для серьезных изменений нет. Трудности могут возникать только сначала, а потом придется привыкнуть.

На основании п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.

В течение многих лет действовал следующий порядок начисления и уплаты НДФЛ.

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признавался последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считался последний день работы, за который ему был начислен данный доход.

Таким образом, чтобы определить доход в виде оплаты труда, надо было в общем случае дождаться окончания месяца и включить в него все выплаты, произведенные в течение месяца, относящиеся к оплате труда. Это касается и так называемого аванса.

Почему «так называемого»? Дело в том, что понятия «аванс» в Трудовом кодексе нет. Это лишь общеупотребительное название части заработной платы, выплачиваемой за первую половину месяца.

Ведь согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

То есть законодательные требования установлены только к периодичности выплаты заработной платы, в силу чего она должна выплачиваться как минимум дважды в месяц. Можно и чаще. И никакого авансирования работника тут не происходит, ведь оплата труда за первую половину месяца, как правило, осуществляется после ее окончания, то есть соответствующую часть заработной платы работник уже оправдал своим трудом.

С 01.01.2023 п. 2 ст. 223 НК РФ утратил силу. Поэтому дата фактического получения дохода в виде оплаты труда теперь устанавливается согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть в общем порядке – на день выплаты такого дохода. Но это изменение принципиально важно для перечисления НДФЛ, причем в сочетании с поправками, внесенными в п. 6 ст. 226 НК РФ.

До 01.01.2023 в этом пункте было указано: налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, доход в виде заработной платы начислялся в последний день месяца, его окончательная выплата производилась на практике (в идеале) через несколько дней после окончания месяца, и не позднее следующего дня после осуществления этой выплаты надо было перечислить НДФЛ.

Но с 01.01.2023 п. 6 ст. 226 НК РФ действует в новой редакции. Теперь налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Причем это касается любых выплат, произведенных в обозначенные периоды, если с них подлежит удержанию НДФЛ, в том числе заработной платы.

То есть надо при каждой выплате заработной платы удерживать НДФЛ и выплачивать ее за вычетом удержанной суммы. Так нужно поступать и с теми суммами, которые считаются авансом.

Пример.

В организации установлено, что 20-го числа текущего месяца работникам выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца – окончательная сумма заработной платы.

В соответствии с этим порядком 20.01.2023 работникам была начислена заработная плата за первую половину месяца в сумме 200 000 руб., а окончательная сумма заработной платы была рассчитана по итогам января и составила 300 000 руб.

Стандартные вычеты в данном примере принимать во внимание не будем.

При выплате заработной платы за первую половину месяца надо удержать НДФЛ, который необходимо уплатить не позднее 30.01.2023 (с учетом того, что 28.01.2023 выпадает на субботу). То есть 20.01.2023 нужно выплатить 174 000 руб. (200 000 руб. – (200 000 руб. х 13%)).

Окончательная часть заработной платы должна быть выплачена 03.02.2023 (с учетом того, что 05.02.2023 выпадает на воскресенье).

С этой суммы также удерживается НДФЛ в размере 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%). Он подлежит перечислению не позднее 28.02.2023 вместе с другими суммами НДФЛ, исчисленного с иных выплат, которые будут произведены в период с 23.01.2023 по 22.02.2023.

Многие бухгалтеры находят неудобным, что при таком графике выдачи заработной платы НДФЛ с аванса придется перечислять в одном периоде, а НДФЛ с оставшейся суммы заработной платы – в другом.

Если это действительно критично для организации, то можно, например, изменить указанный график. Но, напомним, необходимо продолжать соблюдать 15-дневный промежуток между выплатами.

Для этого придется сместить выплату аванса на период с 23-го по 31-е (28-е) число, а выплату окончательной суммы заработной платы – на период с 8-го по 16-е число.

Насколько целесообразны такие изменения, каждая организация решает самостоятельно.

Относительно стандартных вычетов по НДФЛ надо исходить из того, что в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база по НДФЛ уменьшается на сумму стандартных вычетов.

Из подпункта 9 п. 2.1 данной статьи следует, что заработная плата учитывается именно в составе основной налоговой базы. Значит, сумма начисленной заработной платы может уменьшаться в целях расчета НДФЛ на стандартные вычеты при любой выплате, в том числе при выплате суммы за первую половину месяца, так как она уже является налоговой базой для исчисления НДФЛ.

Зарплата, аванс, НДФЛ: как их платить по новым правилам в 2023 году

Ссориться с Трудинспекцией — себе дороже. Штрафы существенные, а поводов для них — великое множество. Частое основание для штрафа: зарплата выплачивается с нарушением сроков, редко или в неправильном размере. А с 2023 года существенно изменились правила по НДФЛ, которые также повлияли на порядок выплаты. В статье расскажем, как платить зарплату по-новому и обезопасить себя от штрафов.

Вы узнаете

Нужен ли аванс по зарплате

Выплачивать зарплату работникам нужно не реже чем каждые полмесяца — это требование трудового законодательства (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Зарплата за первую половину месяца привычно называется авансом, хотя по факту это оплата за уже отработанное время. То есть аванс — так же, как и окончательный расчет за месяц, — обязательная выплата.

Платить зарплату дважды в месяц должны все работодатели, в том числе ИП, всем своим сотрудникам по трудовым договорам. Не имеет значения размер заработной платы и ставка, на которую устроен работник. Например, уборщица, которая оформлена на 0,1 ставки, будет получать и аванс, и зарплату. Нет исключений и для единственного директора-учредителя: его зарплату также нужно выплачивать двумя частями.

С исполнителями по гражданско-правовым договорам (ГПД) рассчитывайтесь в том порядке, который предусмотрен договором. Это может быть оплата и один раз в год, после выполнения работ и подписания акта. Отношения с такими работниками регулирует гражданское законодательство, а не трудовое, и выплачивается им не зарплата, а вознаграждение по договору, поэтому условия оплаты могут быть любыми.

Самостоятельный учет для предпринимателей

Онлайн‑курс от СБИС #СамБухгалтер

В какие сроки выплачивать зарплату

Предельный срок выплаты зарплаты за месяц — 15 число следующего месяца. Аванса — последнее число текущего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК, письмо Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663). Конкретные даты выплат вы устанавливаете сами с учетом того, что между зарплатой и авансом должно пройти не более 15 дней. Так будет выполнено требование о выплате зарплаты каждые полмесяца. Само собой, промежуток между выплатами в 15 дней — ориентировочный, на практике допустимы погрешности из-за разного количества дней в конкретных месяцах и переносов дат выплат с выходных.

Даты выплат зарплаты обязательно пропишите в трудовых договорах или локальных актах (ЛНА). Это могут быть Положение об оплате труда, Правила трудового распорядка. Учтите, что в этих документах должны быть указаны четкие даты, а не промежуток времени.

Вы вправе установить разные сроки выплат для разных подразделений, должностей или конкретных сотрудников (в трудовых договорах с ними), с учетом общих требований Трудового кодекса. Кроме того, для новеньких сотрудников можно предусмотреть дополнительный аванс, если с даты приема до ближайшей выплаты пройдет более 15 дней.

Для некоторых выплат действуют свои сроки, которые не зависят от установленных у вас сроков выплаты зарплаты. К ним относятся выплаты:

• Отпускные. Их нужно выплатить не позднее чем за 3 рабочих дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). При этом вы не обязаны выплачивать зарплату за отработанное до отпуска время вместе с отпускными: ее выплачивайте в установленные у вас сроки.
• Расчет при увольнении. Его нужно выплатить в день увольнения. Если в этот день сотрудник не работал — на следующий день после его обращения за выплатой (ст. 140 ТК РФ).

В каком размере выплачивать аванс

Трудовой кодекс не устанавливает специальных правил для расчета зарплаты за первую половину месяца (аванса). Но Минтруд не раз напоминал, что размер аванса не должен быть меньше, чем оплата за фактически отработанное время (письма Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 18.09.2018 № 14-1/В-765).

Возможен один из двух вариантов аванса: расчетный или фиксированный. В чем их особенности — смотрите в таблице. В любом случае при расчете аванса или при определении минимальной величины фиксированного аванса учитывайте не только оклад, но и постоянные доплаты и надбавки (за сверхурочную работу, ночную, районный коэффициент). А вот премии по итогам месяца, квартала, года не влияют на размер аванса.

Исходя из фактически отработанного времени или выработки за период.

Если сотрудник не работал в первой половине месяца, то и аванса не будет

В установленной постоянной сумме или проценте от оклада.

Чтобы не платить фиксированный аванс за неотработанные дни, пропишите в трудовом договоре формулировку: «Заработная плата за первую половину месяца составляет ХХХ рублей (% от оклада) и рассчитывается пропорционально отработанному времени»

МРОТ за отработанный период

• Более трудоемкие расчеты для бухгалтера
• Плавающая каждый месяц сумма аванса, как правило, не понятна работникам

• Проще расчеты для бухгалтера
• Стабильная сумма аванса каждый месяц удобна работникам

Конкретный порядок расчета аванса пропишите в трудовых договорах или ЛНА. Для разных сотрудников порядок может быть разным. Например, для сотрудников на окладе — фиксированный аванс, для сдельщиков — расчетный.

В СБИС можно установить свой порядок расчета аванса для каждого сотрудника, для отдела или в целом по компании. Далее аванс будет рассчитываться автоматически в зависимости от выбранного способа.

Автоматический расчет аванса и зарплаты

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса

С 2023 года дата получения дохода для целей НДФЛ — это дата выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Правило касается в том числе и аванса по зарплате. Поэтому удерживайте НДФЛ и с аванса, и с зарплаты за вторую половину месяца, а сотрудникам выплачивайте суммы за вычетом налога.

Не имеет значения, какой аванс установлен сотруднику — расчетный или фиксированный. Удержать с него НДФЛ нужно в любом случае. Поэтому фиксированный аванс устанавливайте в размере не менее половины от оклада до удержания НДФЛ.

Если ведете учет в СБИС, программа автоматически рассчитает НДФЛ при каждой выплате аванса — прямо в ведомости. Суммы к выплате встанут уже за вычетом налога.

Когда перечислять НДФЛ с зарплаты и аванса

С 2023 года сроки уплаты НДФЛ изменились и зависят от даты выплаты дохода а, соответственно, удержания НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет в 2023 году

Дата удержания НДФЛ	Крайний срок уплаты НДФЛ
С 1 по 22 января	28 января
С 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца	28 число текущего месяца
С 23 по 31 декабря	Последний рабочий день в году

Таким образом, от установленных у вас сроков выплаты зарплаты зависит уплата НДФЛ.

Когда НДФЛ считается уплаченным

С 2023 года перечислять НДФЛ, как и другие налоги, нужно либо в составе единого налогового платежа (ЕНП) с подачей уведомления о принадлежности сумм налогов, либо отдельными платежками на КБК НДФЛ (если не подавали ранее уведомления). В любом случае платеж попадет на единый налоговый счет (ЕНС), и дата уплаты НДФЛ в бюджет — это не та дата, когда вы отправили платежку по налогу, а та дата, когда налоговая зачла положительное сальдо ЕНС в счет НДФЛ.

Здесь учитывайте два изменения, принятые в середине 2023 года (обновления в Налоговый кодекс внес закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ):

• С 29.05.2023 недоимка и текущие платежи по НДФЛ списываются с ЕНС в приоритетном порядке. То есть даже если у вас, например, есть недоимка по налогу на прибыль, текущий НДФЛ спишется с ЕНС в первую очередь.
• С 29.06.2023 при положительном сальдо на ЕНС зачет в счет уплаты НДФЛ произойдет автоматически сразу или на следующий день после подачи уведомления с удержанным НДФЛ к уплате. При этом не имеет значения, что срок уплаты НДФЛ по такому уведомлению еще не наступил. Поэтому не торопитесь подавать уведомления по НДФЛ досрочно.

Какая ответственность за несвоевременную выплату зарплаты

Трудовая инспекция накажет за следующие нарушения:

• Не платится аванс сотрудникам.
• Период между выплатами явно превышает полмесяца. Например, зарплата — 5 числа, а аванс — 25.
• Период между выплатой и окончанием расчетного периода превышает 15 дней. Например, если выплачиваете зарплату 20 числа следующего месяца.
• Платите аванс в сумме меньшей, чем та, что причитается по расчету за первую половину месяца.

Размер штрафов за задержку выплаты заработной платы

Ответственный	Штраф за первичное нарушение, руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ)	Штраф за повторное нарушение, руб. (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ)
Организация	30 000–50 000	50 000–100 000
Предприниматель	1 000–5 000	10 000–30 000
Директор	10 000–20 000 или предупреждение	20 000–30 000 или дисквалификация на срок от 1 до 3 лет

Кроме того, придется заплатить компенсацию за задержку заработной платы работникам. Поскольку зарплата должна выплачиваться каждые полмесяца, перерыв в выплатах более 15 (16) дней считается задержкой выплаты зарплаты. За каждый день задержки сотрудникам причитается компенсация (ст. 236 ТК РФ).

Платить зарплату без штрафов поможет СБИС. Программе можно доверить зарплатный учет в крупной компании или небольшой организации либо у ИП. Оформляйте в СБИС не только зарплату, но и отпускные, больничные и другие выплаты работникам.