Электронная подпись на планшете чем регламентируется

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Носова Екатерина Евгеньевна

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Будут ли считаться договор и закрывающие документы, подписанные графической подписью с использованием планшета, основанием для признания расходов по налогу на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация в целях налогового учета вправе принять электронные документы, подписанные сторонами с использованием планшета. Однако ввиду неурегулированности статуса такой подписи в российском законодательстве следование данной позиции может привести к судебному спору с налоговыми органами.

Обоснование вывода:
Согласно п. 2 ст. 160 ГК РФ использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Подписи сторон в гражданско-правовом договоре.
Как видим, гражданское законодательство фактически допускает подписание договора и иных документов с использованием планшета (путем проставления графической подписи). Однако в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым и другим финансовым правоотношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется.
Под документально подтвержденными расходами в целях налогового учета понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (абзац 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик вправе подтвердить произведенные расходы фактически любыми документами, в том числе составленными в электронной форме (смотрите письмо Минфина России от 14.06.2018 N 03-03-06/1/40695). Соответственно, налоговое законодательство не предъявляет каких-либо конкретных требований к оформлению первичных документов. При этом из документов, которые имеются у организации, должно быть очевидно, что те или иные затраты фактически произведены.
Порядок оформления первичных документов нормами НК РФ не регулируется. Поскольку в налоговом законодательстве не приведено понятие первичных документов, на основании ст. 11 НК РФ следует использовать определения из других отраслей законодательства. На основании ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Они должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 01.09.2020 N 03-03-06/1/76443, от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458).
К ним относятся в том числе подписи лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 7 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Иных требований к подписям, проставляемым на первичных документах, Закон N 402-ФЗ не предъявляет. В частности, не разъясняется, должны ли данные подписи быть проставлены непосредственно на бумаге или допускаются иные способы.
Определение понятия «подпись» дано в Национальном стандарте РФ ГОСТ Р 7.0.8-2013 «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», утвержденном приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 17.10.2013 N 1185-ст. В соответствии с п. 3.2.1 этого документа подпись — это реквизит, содержащий собственноручную подпись должностного или физического лица.
Согласно п. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи», далее — Закон N 63-ФЗ).
Следовательно, стороны договора при оформлении первичных учетных документов могут организовать электронный документооборот, применяя в том числе и простую электронную подпись, при условии соблюдения требований Закона N 63-ФЗ (смотрите письма Минфина России от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43489, от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58456, от 17.07.2017 N 03-03-06/1/45323, от 21.09.2016 N 03-03-06/1/55073). Для этого между хозяйствующими сторонами должно быть заключено юридически действительное соглашение, условия которого соответствуют требованиям Закона N 63-ФЗ (смотрите письма ФНС России от 20.02.2018 N ЕД-4-15/3372, от 19.05.2016 N СД-4-3/8904, от 17.01.2014 N ПА-4-6/489).
Представители уполномоченных органов также указывают, что налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи только для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе сдача налоговой отчетности) (смотрите Энциклопедию решений. Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения, письма Минфина России от 21.09.2016 N 03-03-06/1/55073, ФНС России от 17.01.2014 N ПА-4-6/489).
В связи с изложенным полагаем, что организация вправе использовать в целях налогообложения прибыли в качестве оправдательных документов электронные документы, подписанные простой электронной подписью. Для этого контрагентами должно быть заключено соответствующее соглашение.
Стоит отметить, что по мнению финансового ведомства и большинства судебных органов документы, на которых имеется факсимильное воспроизведение подписи руководителя, не являются оправдательными документами для целей учета по налогу на прибыль организаций (смотрите, например, письма Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/20808, УМНС по г. Москве от 02.06.2003 N 11-14/29297, постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11). Однако, по нашему мнению, выводы по подтверждению налоговых расходов факсимильной подписью в данном случае неприменимы, так как проставление графической подписи с помощью планшета не является воспроизведением (копией, клише) его личной подписи, а производится им собственноручно непосредственно в момент заключения договора, сделки, подтверждения произошедшего события.
Заметим, что российское законодательство не регулирует порядок использования множества различных способов идентификации личности с помощью цифровых технологий (графическая подпись на планшете, использование отпечатка пальца, идентификация голоса и др.).
Мы допускаем, что использование планшета для подписания документов собственноручно с помощью стилуса или пальца может признаваться применением простой электронной подписи (ч. 2 ст. 5 Закона N 63-ФЗ), что позволяет организации принимать документы с проставлением такой графической подписи в целях налогового учета. К примеру, нам встретился пример судебного решения (правда, не по налоговому вопросу), где скан-образ документа с подписью был признан электронным документом, подписанным простой электронной подписью (постановление Первого ААС от 20.03.2014 N 01АП-7936/13).
Однако следует отметить, что ввиду неурегулированности данного вопроса в российском законодательстве отсутствие документов на бумажных носителях, подписанных сторонами на бумаге, или электронных документов с привычными электронными подписями с большой долей вероятности приведет к спору с налоговыми органами.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли;
— Цифровое право в банковской деятельности: сравнительно-правовой аспект (коллектив авторов; отв. ред. д.ю.н., проф. Л.Г. Ефимова). — «Проспект», 2021 г.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

22 апреля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Можно ли подписывать первичные документы графической подписью с использованием планшета?

Организация в целях налогового учета вправе принять электронные документы, подписанные сторонами с использованием планшета. Однако ввиду неурегулированности статуса такой подписи в российском законодательстве следование данной позиции может привести к судебному спору с налоговыми органами.

Обоснование вывода:

Согласно п. 2 ст. 160 ГК РФ использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Подписи сторон в гражданско-правовом договоре.

Как видим, гражданское законодательство фактически допускает подписание договора и иных документов с использованием планшета (путем проставления графической подписи). Однако в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым и другим финансовым правоотношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется.

Под документально подтвержденными расходами в целях налогового учета понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (абзац 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик вправе подтвердить произведенные расходы фактически любыми документами, в том числе составленными в электронной форме (смотрите письмо Минфина России от 14.06.2018 N 03-03-06/1/40695). Соответственно, налоговое законодательство не предъявляет каких-либо конкретных требований к оформлению первичных документов. При этом из документов, которые имеются у организации, должно быть очевидно, что те или иные затраты фактически произведены.

Порядок оформления первичных документов нормами НК РФ не регулируется. Поскольку в налоговом законодательстве не приведено понятие первичных документов, на основании ст. 11 НК РФ следует использовать определения из других отраслей законодательства. На основании ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Они должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 01.09.2020 N 03-03-06/1/76443, от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458).

К ним относятся в том числе подписи лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 7 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Иных требований к подписям, проставляемым на первичных документах, Закон N 402-ФЗ не предъявляет. В частности, не разъясняется, должны ли данные подписи быть проставлены непосредственно на бумаге или допускаются иные способы.

Определение понятия «подпись» дано в Национальном стандарте РФ ГОСТ Р 7.0.8-2013 «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», утвержденном приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 17.10.2013 N 1185-ст. В соответствии с п. 3.2.1 этого документа подпись — это реквизит, содержащий собственноручную подпись должностного или физического лица.

Согласно п. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи», далее — Закон N 63-ФЗ).

Следовательно, стороны договора при оформлении первичных учетных документов могут организовать электронный документооборот, применяя в том числе и простую электронную подпись, при условии соблюдения требований Закона N 63-ФЗ (смотрите письма Минфина России от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43489, от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58456, от 17.07.2017 N 03-03-06/1/45323, от 21.09.2016 N 03-03-06/1/55073). Для этого между хозяйствующими сторонами должно быть заключено юридически действительное соглашение, условия которого соответствуют требованиям Закона N 63-ФЗ (смотрите письма ФНС России от 20.02.2018 N ЕД-4-15/3372, от 19.05.2016 N СД-4-3/8904, от 17.01.2014 N ПА-4-6/489).

Представители уполномоченных органов также указывают, что налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи только для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе сдача налоговой отчетности) (смотрите Энциклопедию решений. Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения, письма Минфина России от 21.09.2016 N 03-03-06/1/55073, ФНС России от 17.01.2014 N ПА-4-6/489).

В связи с изложенным полагаем, что организация вправе использовать в целях налогообложения прибыли в качестве оправдательных документов электронные документы, подписанные простой электронной подписью. Для этого контрагентами должно быть заключено соответствующее соглашение.

Стоит отметить, что по мнению финансового ведомства и большинства судебных органов документы, на которых имеется факсимильное воспроизведение подписи руководителя, не являются оправдательными документами для целей учета по налогу на прибыль организаций (смотрите, например, письма Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/20808, УМНС по г. Москве от 02.06.2003 N 11-14/29297, постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11). Однако, по нашему мнению, выводы по подтверждению налоговых расходов факсимильной подписью в данном случае неприменимы, так как проставление графической подписи с помощью планшета не является воспроизведением (копией, клише) его личной подписи, а производится им собственноручно непосредственно в момент заключения договора, сделки, подтверждения произошедшего события.

Заметим, что российское законодательство не регулирует порядок использования множества различных способов идентификации личности с помощью цифровых технологий (графическая подпись на планшете, использование отпечатка пальца, идентификация голоса и др.).

Мы допускаем, что использование планшета для подписания документов собственноручно с помощью стилуса или пальца может признаваться применением простой электронной подписи (ч. 2 ст. 5 Закона N 63-ФЗ), что позволяет организации принимать документы с проставлением такой графической подписи в целях налогового учета. К примеру, нам встретился пример судебного решения (правда, не по налоговому вопросу), где скан-образ документа с подписью был признан электронным документом, подписанным простой электронной подписью (постановление Первого ААС от 20.03.2014 N 01АП-7936/13).

Однако следует отметить, что ввиду неурегулированности данного вопроса в российском законодательстве отсутствие документов на бумажных носителях, подписанных сторонами на бумаге, или электронных документов с привычными электронными подписями с большой долей вероятности приведет к спору с налоговыми органами.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли;

— Цифровое право в банковской деятельности: сравнительно-правовой аспект (коллектив авторов; отв. ред. д.ю.н., проф. Л.Г. Ефимова). — «Проспект», 2021 г.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

22 апреля 2021 г.

Использование графического планшета при подписании договора и закрывающих документов: можно ли

Использовать подпись, сделанную при помощи графического планшета, для подписания договора и закрывающих документов можно. Однако такой способ подписания приведет к спорам с ФНС.

П. 2 ст. 160 ГК разрешает использовать аналоги собственноручных подписей при совершении сделок. Однако прямого разрешения на использование графического планшета при подписании договора или закрывающих документов нет. Способы подписания определяются по соглашению сторон.

П. 6 Рекомендации по заключению договоров в электронной форме разрешает использовать графические планшеты для формирования факсимиле.

Данная рекомендация составлена для подписания банковских договоров, но в совокупности с п.2 ст. 160 ГК может использоваться и для других сфер.

Факсимильная подпись и другие аналоги приравниваются к собственноручной, если ранее было заключено соглашение об использовании факсимиле, подписанное «живыми» подписями.

Если планшет дополнительно фиксирует биометрические показатели, например наклон, скорость и нажим стилусом, то это будет плюсом. При возникновении спорных ситуаций можно настаивать на приравнивании подписи, сделанной при помощи графического планшета, к простой электронной подписи.

Судебная практика по данному вопросу неоднородна. Некоторые суды приравнивают такие документы к подписанным собственноручно, а другие отмечают, что письменная форма договора в данном случае не соблюдена.

Электронная подпись в России в 2023 году

За последние годы мы уже привыкли решать многие вопросы удаленно. Это удобно: не нужно собирать кучу бумаг, стоять в очередях и тратить время на дорогу. Но для совершения любого действия через интернет необходимо подтверждение, что именно вы его совершили, а не злоумышленник от вашего имени. Эту задачу выполняет электронная подпись. Она упрощает получение услуг и оформление сделок, а также позволяет удаленно взаимодействовать с государственными органами. Если простую подпись легко подделать, то взломать электронную практически невозможно.

Что такое электронная подпись и для чего она нужна

Если у вас есть рекомендации и дополнения по материалу, вы можете отправить их на почту expert@kp.ru. Для обсуждения вопросов рекламного сотрудничества звоните по телефону +7 (495) 637-65-16 (по будням с 9:00 до 18:00).

Электронная подпись (ЭП или ЭПЦ) — это аналог личной подписи, в виде закодированных данных (паролей, знаков, символов). Увидеть ее невозможно. ЭП удостоверяет подлинность документа и личность автора.

Виды ЭП	Простая ЭП (логин и пароль или SMS-код); усиленная неквалифицированная ЭП (открытый ключ, тождественна собственноручной); усиленная квалифицированная ЭП (самый защищенный вид, можно использовать, если требуется поставить подпись с печатью);
Кто использует	Юридические лица; Индивидуальные предприниматели; Физические лица;
Где получить ЭП физлицу	Аккредитованный удостоверяющий центр (АУЦ)
Где получить ЭП юрлицу или ИП	ФНС и ее доверенные лица (удостоверяющие центры)
Для чего могут использовать ЭП физлица	Получение госуслуг через интернет, документооборот с работодателем при удаленной работе, запись в школу, регистрация на получение патента, заключение договоров (на оказание услуг, купли-продажи) и прочие услуги;
Для чего нужна ЭП бизнесу	Оформление электронных заявок на патент и сделок с собственностью, документооборот с партнерами и госсистемами, подписание заявок на тендеры, передача налоговых деклараций в ФНС и прочие услуги.

Как работает электронная подпись

Алгоритм работы простой электронной подписи несложен. Как правило, это логин и пароль для входа на сайт или комбинация «номер телефона — код из СМС». Для создания усиленных ЭП используют криптографию, это обеспечивает защиту данных.

Чтобы начать работать с электронной подписью, нужно установить на компьютер специализированное ПО (криптопровайдер) для формирования и проверки ЭП, а также шифрования информации. Самые известные — «КриптоПро» CSP и ViPNet CSP. В носители некоторых моделей (например, JaCarta SE PKI, «Рутокен» ЭЦП 2.0) уже встроены средства криптографической защиты информации (СКЗИ), поэтому дополнительно устанавливать программу на компьютер не нужно. Также для работы с электронной подписью понадобятся дополнительные расширения и плагины. При получении сертификата ЭП сотрудники удостоверяющего центра проконсультируют, что именно нужно установить.

Для создания усиленной электронной подписи необходимо два ключа:

Открытый;
Закрытый.

Открытый ключ владелец генерирует в офисе удостоверяющего центра или на своем компьютере в сервисе УЦ. Записывают его на токен — специальный носитель, по виду похожий на обычную флешку, который обеспечивает безопасное хранение информации. Иногда открытый ключ называют сертификатом. Но это не совсем так. Сертификат, помимо ключа, содержит еще данные о владельце ЭП, удостоверяющем центре и сроке действия подписи. Открытый ключ расшифровывает информацию, закодированную закрытым. Он доступен для всех.

Закрытый ключ — это набор символов, с его помощью владелец ЭП зашифровывает данные. Генерируется так же, как открытый, и записывается на токен. Закрытый ключ доступен только владельцу электронной подписи. Чтобы при утере токена никто не смог воспользоваться ЭП, следует сразу после получения сменить единый для всех носителей заводской пароль.

Схема подписания документов ЭП выглядит следующим образом:

С помощью специального математического алгоритма (хэш-функции) текст преобразуется в строку фиксированной длины, состоящую из букв и цифр. Длина сохраняется неизменной, независимо от того, какого объема был исходный файл. Например, если сжать название книги и саму книгу, получатся две строки одинаковой длины, но с различным набором символов;
Преобразованную версию текста (ее называют «хэш-сумма» или просто «хэш») шифрует закрытый ключ. В результате получается электронная подпись;
ЭП (зашифрованный хэш) добавляется к документу и с сертификатом проверки отправляется адресату;
Получатель с помощью открытого ключа расшифровывает информацию и проверяет подлинность сертификата.

Для проверки адресат хэширует файл с документом и сравнивает свой результат с тем, что был прислан. Если оба хэша совпадают, значит, документ не подвергался изменениям после подписания.

Какие существуют виды электронной подписи

Существует простая электронная подпись и два вида усиленной: неквалифицированная и квалифицированная. Они отличаются степенью защищенности документа и сферой применения ЭП. Расскажем о каждом подробнее.

Простая электронная подпись

Простая ЭП — это набор цифровых данных, с помощью которого можно подтвердить личность. С этим видом подписи сталкивались все, кто регистрировался на сайтах и совершал платежи через интернет. Это может быть код из СМС для подтверждения банковской операции или логин и пароль для входа на сайт.

Где получить	При регистрации на сайте; В Microsoft Office; В приложении «КриптоПро» CSP; В удостоверяющем центре;
Юридическая сила	Только при прямом указании закона или соглашении сторон
Защита документа	Нет
Цена	Бесплатно при регистрации на сайте; При получении в УЦ зависит от тарифов центра
Где хранится	На любом носителе
Где применяется	Мобильные приложения банков; Портал «Госуслуги»; «Почта России»; Для защиты от плагиата

Для чего подходит

Простая электронная подпись (ПЭП) подходит для подтверждения операций, совершаемых с помощью паролей и кодов. ЭП выступает как согласие на запрашиваемое действие, она не дает гарантии авторства. Простой электронной подписью можно заверять договоры с контрагентами. При этом составляется соглашение об использовании ЭП. Подписать его должны обе стороны. Защитить текст от плагиата и подтвердить авторство также можно с помощью ПЭП.

Этот вид подписи не имеет юридической силы. Она не подойдет для заверения документов в государственные органы и совершения операций с недвижимостью.

Как и где получить

Физлицо получает простую ЭП при регистрации на сайте или в мобильном приложении банка.

Для подтверждения личности на портале «Госуслуги» нужно:

Лично явиться в центр обслуживания с документами, указанными при регистрации аккаунта;
Получить код идентификации через «Почту России».

Простая ЭП создается в Microsoft Office с помощью плагина «КриптоПро» Office Signature.

Заверенную ПЭП, записанную на токен, можно получить в удостоверяющем центре. Для оформления электронной подписи понадобятся носитель и следующие документы (подходит для всех видов ЭП):

Паспорт;
СНИЛС;
ИНН;
Заявление на выдачу ЭП.

Юридические лица и ИП применяют ПЭП для обмена данными с контрагентами или для внутреннего документооборота. Получить ее можно в удостоверяющем центре. Для этого нужно оплатить услугу и предоставить пакет документов (единый для всех видов ЭП).

Заявление на изготовление ЭП;
Паспорт будущего владельца подписи;
СНИЛС будущего владельца ЭП;
ИНН юрлица.

Сколько стоит

Если простая ЭП оформляется при регистрации на сайте или в мобильном приложении, то она бесплатна. При заказе электронной подписи в удостоверяющем центре как для граждан, так и для бизнеса стоимость будет зависеть от тарифов конкретного УЦ и может варьироваться от 800 до 2 000 рублей. Отдельно нужно будет оплатить носитель.

Как долго действует

Простая ЭП действует бессрочно или до окончания действия соглашения.

Усиленная неквалифицированная электронная подпись

Неквалифицированная электронная подпись (НЭП) создается с использованием криптографии. Она защищает документ от изменений и определяет подписавшее его лицо.

Где получить	В приложении «Госключ»; В личном кабинете на сайте ФНС; В удостоверяющем центре
Юридическая сила	Только при указании закона или соглашении сторон
Защита документа	Да
Цена	Бесплатно при оформлении через «Госключ» или ФНС; При получении в УЦ зависит от тарифов центра
Где хранится	На сервере ФНС или любом носителе; В приложении «Госключ»
Где применяется	ЛК Налогоплательщика; Портал «Госуслуги»; Сервисы, интегрированные с «Госключом»

Для чего подходит

Неквалифицированную электронную подпись используют компании для документооборота внутри организации и с партнерами (при заключении соответствующего соглашения). С помощью НЭП можно создавать заявки для аккредитации и участия в торгах, осуществлять сделки. Для этого между сторонами должно быть также подписано соглашение об условиях использования электронной подписи.

Граждане оформляют НЭП для заверения налоговых документов, совершения сделок и действий на «Госуслугах» и площадках, интегрированных с «Госключом».

Неквалифицированная электронная подпись не универсальна – она может использоваться только на одной площадке.

Как и где получить

Физлица могут самостоятельно получить НЭП на сайте ФНС в «Личном кабинете налогоплательщика» после авторизации на портале «Госуслуги».

В приложении «Госключ» граждане также могут оформить неквалифицированную электронную подпись. Для этого на «Госуслугах» должна быть подтвержденная учетная запись с внесенным номером телефона. Хранится ключ ЭП в приложении.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут оформить НЭП в любом удостоверяющем центре. Для этого нужно предоставить пакет документов и приобрести носитель для записи ключа.

Сколько стоит

Электронные подписи, полученные на сайте ФНС и в приложении «Госключ», бесплатны для граждан.

Стоимость НЭП для компаний и ИП зависят от тарифов удостоверяющего центра и тех задач, для которых изготовлена электронная подпись, цена самого простого варианта может начинаться от 400-500 рублей. Токен для хранения ЭП приобретается отдельно.

Как долго действует

Для физлиц НЭП бессрочна. Сертификат электронной подписи для юридических лиц и ИП действует 12 месяцев.

Усиленная квалифицированная электронная подпись

Квалифицированная электронная подпись (КЭП) — самый надежный и универсальный вид ЭП. Она имеет юридическую силу и защищает документ от изменений. Ключи создаются только в прошедших сертификацию ФСБ-программах.

Где получить	В приложении «Госключ»; В аккредитованном удостоверяющем центре
Юридическая сила	Приравнивается к собственноручной подписи
Защита документа	Да
Цена	Бесплатно при оформлении через «Госключ»; При получении в УЦ зависит от тарифов центра; Бесплатно для руководителей и ИП в ФНС
Где хранится	На защищенном носителе (токене); В приложении «Госключ»
Где применяется	Без ограничений

Для чего подходит

Квалифицированная электронная подпись приравнивается к собственноручной и имеет юридическую силу практически во всех сферах.

Граждане с помощью КЭП могут подписывать договоры, регистрировать ИП и ООО. Электронная подпись дает возможность совершать необходимые действия на «Госуслугах», сдавать декларации в ФНС, подавать заявки на налоговые вычеты.

Компании и ИП при помощи квалифицированной ЭП могут регистрировать онлайн-кассы, взаимодействовать с госсистемами (Честный ЗНАК, ЕГАИС и другие), участвовать в торгах, сдавать налоговую отчетность.

Как и где получить

Гражданин может получить КЭП двумя способами:

Через приложение «Госключ». Для этого необходима подтвержденная учетная запись на портале «Госуслуги», загранпаспорт с чипом и смартфон с NFT-модулем. Подпись оформляется и хранится в приложении;
В аккредитованном удостоверяющем центре. Для оформления понадобится паспорт, СНИЛС, ИНН и защищенный носитель.

С 1 января 2022 года ИП и руководители компаний должны получать КЭП только в ФНС и у ее доверенных лиц 1 . В коммерческих УЦ подпись могут оформить сотрудники организаций и физические лица.

С сентября 2023 года компании ждут нововведения. Работники организаций должны будут использовать ЭП физлица и машиночитаемую доверенность (МЧД), а КЭП руководителей и ИП, выданные коммерческими удостоверяющими центрами, утратят силу 2 .

Для получения квалифицированной электронной подписи компании и ИП понадобится предоставить пакет документов.

Сколько стоит

Если гражданин оформляет КЭП в приложении «Госключ», подпись для него бесплатна. При обращении в аккредитованный УЦ цена будет зависеть от тарифов удостоверяющего центра (ориентировочно 1 000—2 000 рублей). Отдельно нужно приобрести токен.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей стоимость получения КЭП зависит от задач, под которые приобретается подпись. У разных ведомств свои требования к расширениям ЭП. Цена может варьироваться в пределах 700—20 000 рублей.

ФНС выдает квалифицированные электронные подписи бесплатно только руководителям компаний и ИП. Токен приобретается отдельно, для КЭП подойдет носитель, сертифицированный в ФСБ.

Как долго действует

Как правило, срок действия сертификата ЭП, выданного в удостоверяющем центре, составляет 12 месяцев, в ФНС — 15 месяцев.

Как пользоваться электронной подписью

Чтобы физлицу воспользоваться простой или неквалифицированной электронной подписью, достаточно ввести пароль или код из СМС.

Заверить документ квалифицированной ЭП не получится без специализированного ПО как гражданину, так и бизнесу. Программа «Крипто АРМ» позволяет создавать и проверять электронную подпись. Заверить файлы Excel и Word можно, используя плагин «КриптоПро» Office Signature, а PDF — с помощью Adobe Acrobat и модуля «КриптоПро» PDF. Существуют сервисы, позволяющие создать ЭП в браузере. Для этого понадобится загрузить документ в специальную форму на сайте и присоединить токен с закрытым ключом.

Для работы внутри разных информационных систем могут понадобиться дополнительные настройки и установка плагинов. Также перед началом работы следует убедиться, что сертификат ЭП соответствует требованиям конкретной системы.

Как продлить действие электронной подписи и сколько оно стоит

Перевыпустить ЭП можно как лично, так и удаленно. Для дистанционного продления через «Личный кабинет юридического лица» и «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» у руководителя компании или ИП должен быть действующий сертификат, полученный в ФНС или ее доверенных УЦ. Удаленный перевыпуск невозможен, если у заявителя изменились данные (паспорт, фамилия).

Если же прошлый сертификат получали в коммерческом удостоверяющем центре, то для продления КЭП руководителю компании или ИП необходимо лично обратиться в ФНС или доверенный УЦ.

Сотрудникам организаций или гражданам для продления действия КЭП можно подать заявку дистанционно в аккредитованный УЦ, если у них не менялись данные и есть действующий сертификат на физлицо. Перевыпустить сертификат работники компаний и граждане могут и лично, придя в офис удостоверяющего центра с документами (паспорт, СНИЛС, ИНН) и токеном.

При удаленном продлении сертификата ЭП новый можно записать только на тот же носитель, на котором была выпущена предыдущая подпись. ФНС продлит КЭП руководителям и ИП на 15 месяцев, а удостоверяющие центры — на год.

Если срок действия ЭП закончился или вышел из строя токен, то нужно будет выпускать новый сертификат. Бесплатно продлить КЭП могут только руководители ООО и ИП в ФНС, работники и физлица должны будут оплатить услугу перевыпуска сертификата. Сэкономить получится на приобретении токена, так как ключи перезаписываются на старый носитель.

Какие аналоги электронной подписи существуют в мире

В странах Евросоюза стандарт для электронных подписей, печатей, сертификатов аутентификации веб-сайтов устанавливает регламент eIDAS 3 (electronic IDentification, Authentication and trust Services) об электронной идентификации и доверенных услугах.

Он прописывает единый стандарт, которому должно соответствовать аппаратное и ПО для генерации электронных подписей. Все токены проходят обязательную сертификацию. Физлица в качестве носителя ЭП могут использовать смартфон или электронный паспорт, организации — смарт-карты и USB-токены.

Регламент elDAS определяет три типа электронных подписей:

Простая (Electronic Signature) — служит для выражения согласия с содержанием документа, идентификация личности не осуществляется. Применяется для подписания бланков страховых компаний, школ, больниц, документов для госорганов и банков;
Усиленная (Advanced Electronic Signature) — позволяет идентифицировать личность, обнаружить любые изменения в документе после подписания. Создается с использованием открытых ключей (PKI);
Квалифицированная (Qualified Electronic Signature, QES) — должна сопровождаться цифровым сертификатом, выпущенным квалифицированным поставщиком услуг доверия (QTSP). Имеет юридическую силу и приравнена к собственноручной подписи.

В качестве аналога ЭП могут использоваться цифровые печати, которыми владеют только юрлица.

Родиной ЭП можно считать США. Впервые понятие «электронная цифровая подпись» предложили американские криптографы Уитфилд Диффи и Мартин Хеллман еще в 1976 году 4 . А в следующем году был разработан криптографический алгоритм RSA для создания ЭП. В США применение электронных подписей регламентируется законом ESIGN, который признает документы, подписанные ЭП, и наделяет их юридической силой, если обе стороны согласны.

Австралийское законодательство допускает применение электронной подписи почти во всех видах сделок. ЭП в этой стране имеет юридическую силу. Но при рассмотрении вопросов миграции и гражданства документы, заверенные электронной подписью, не примут. В области недвижимости и семейного права в каждом штате могут быть свои оговорки в использовании ЭП.

В Канаде электронная подпись признается равнозначной обычной рукописной и имеет юридическую силу почти во всех сферах деятельности. Использование ЭП регулирует Закон о защите персональных данных и электронных документов (PIPEDA). ЭП не признается в сделках с недвижимостью и таких областях семейного права, как развод, доверие и завещание.

В Норвегии существует три вида электронных подписей: стандартные, расширенные и квалифицированные. Требования к расширенным и квалифицированным ЭП официально установлены королем. Расширенные электронные подписи должны соответствовать дополнительным стандартам, а квалифицированные — аккредитованы утвержденным органом сертификации.

Отзыв эксперта об электронной подписи

Своим мнением об использовании электронных подписей делятся Сергей Радченко, директор по развитию Hopper, эксперт в области внедрения кадрового электронного документооборота, и Александр Щукин, технический директор хостинг-провайдера Tendence.ru:

Сергей Радченко:

«Использование электронной подписи (ЭП) несет в себе риски и подводные камни. Один из главных – возможность несанкционированного доступа к защищенной информации. Если ключ ЭП попадет в чужие руки и злоумышленники получат доступ к вашей электронной подписи, они могут совершить мошеннические действия от вашего имени (подписание договоров, отправка электронных писем или создание фальшивых документов). Это может привести к финансовым потерям, судебным разбирательствам и другим негативным последствиям для вас и вашего бизнеса. Также не стоит забывать, что при использовании ЭП необходимо следить за сроком действия сертификата, ведь после его истечения документы с такой подписью будут недействительными».

Александр Щукин:

«У любого руководителя компании или ИП уже есть опыт получения ЭП в ФНС. Это несложный процесс, требующий личного присутствия и нескольких минут времени. Для выпуска электронной подписи требуется токен — аппаратное хранилище ключа, внешне похожее на флэш-накопитель. Несмотря на схожий внешний вид и USB-разъем токена выполняет функции хранения ключа, подписи и шифрования. Необходимо хранить его в безопасном месте, ведь утрата может обернуться более серьезными последствиями, чем даже потеря паспорта».

Электронная подпись на планшете чем регламентируется