Енп и енс что это такое
Перейти к содержимому

Енп и енс что это такое

  • автор:

ЕНП и ЕНC — новая схема расчета с бюджетом

С конца прошлого года наиболее обсуждаемой среди налогоплательщиков является тема, связанная с новой схемой расчетов с бюджетом по налогам. Не трудно догадаться, что речь идет о введении института Единого налогового счета и Единого налогового платежа (сокращенно ЕНС и ЕНП).

ЕНС и ЕНП пополнили перечень финансовых аббревиатур, расшифровку которых теперь знают и крупнейшие корпорации, и предприниматели, и многие рядовые граждане-налогоплательщики, далекие от финансов. Причем с термином «единый налоговый платеж» граждане познакомились раньше, чем это понятие, введенное в Налоговый кодекс, стали применять в отношении юридических лиц и предпринимателей. Вспомним, что с 2018 года налогоплательщики – физические лица платят имущественные налоги (транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц) одним платежом по одному налоговому уведомлению. А с 2020 года вступили новые изменения в отношении НДФЛ. И граждане получили возможность в добровольном порядке вносить в бюджет деньги в виде ЕНП в счет уплаты НДФЛ.

Поэтому говорить о том, что ЕНС и ЕНП стремительно ворвались в нашу жизнь, было бы неправильно. Цифровизация администрирования налогов ведется уже не первый год. Но пока в этом процессе не все так гладко, как хотелось бы. И подтверждением этому является утвержденный 25 марта текущего года перечень поручений, который глава государства дал по итогам совещания с членами Кабинета министров.

Перечень поручений размещен на сайте Президента.Финансово-экономическому блоку предписано оценить функционирование системы ЕНС применительно к бюджетной системе и представить предложения по ее совершенствованию (поручение № 4).Налоговой службе совместно с народным фронтом поручено организовать обратную связь с налогоплательщиками по вопросам работы системы единого налогового счета и решения выявленных проблем в максимально короткие сроки (поручение № 5).

На исполнение поручений ведомствам отведен максимально короткий срок — три недели. Так что же нужно знать о ЕНС и ЕНП, чтобы принимать правильные решения в порой непростых ситуациях, связанных с уплатой налогов в новых условиях? Давайте разберемся.

Что же такое ЕНС и ЕНП?

ФНС описала новый механизм расчетов с бюджетом двумя предложениями.

ЕНС — это виртуальный кошелек налогоплательщика, в котором учитываются начисления и поступления налогов и взносов. Пополнять кошелек нужно с помощью ЕНП до срока уплаты налогов.

Ну, а если это описание перевести сухой язык законодательных норм, то ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, который распределяет налоговая служба.

А ЕНП представляет собой деньги, перечисляемые налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика. Для пополнения ЕНС нужно всего два реквизита: ИНН и сумма ЕНП.

ЕНС как новая форма учета платежей по налогам, страховым взносам, сборам, стал обязательным с 1 января 2023 года для всех организаций, ИП, граждан. С этого момента начали действовать положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, который существенно изменил первую и вторую части Налогового кодекса.

Как было

Если кратко и просто описать произошедшие изменения, то это выглядит так.

Раньше все налогоплательщики ориентировались на начисление налогов, взносов, сборов и на их уплату. Учет всех налоговых обязательств и расчетов о ним ИФНС вели на лицевом счете налогоплательщика. Расчеты с бюджетом налоговые инспекции отражали в карточках (КРСБ). В них была информация, идентифицирующая плательщика и вид налогового платежа, а также раздел, содержащий данные о состоянии расчетов с бюджетом.

При этом по каким-то налогам могли возникать недоимки, по другим переплаты. Причиной этому могли быть как ошибки самих налогоплательщиков, так решения налоговиков, в т. ч. принятые по результатам мероприятий налогового контроля. Ошибки возникали из-за множества показателей, которые приходилось заполнять в платежных документах. Речь идет о КБК, ОКТМО, периодах уплаты, наименованиях платежей. Даже при переплате по какому-то одному налогу, приходилось платить пени по недоимке в отношении другого налога.

Как стало

С введением нового порядка расчетов переплаты и недоимки сведены к одному новому реквизиту ЕНС – единому сальдо. Сальдо отражается на едином казначейском счете. Для всех налогоплательщиков Банком получателем ЕНП является отделение Тула банка России, относящееся к УФК по Тульской области (г Тула). А получает ЕНП Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция ФНС по управлению долгом).

Важно отметить, что при этом предусмотренный налоговым законодательством порядок исчисления налогов, страховых взносов и сборов не поменялся. Все вопросы начислений, уплаты и задолженности по налогам налогоплательщики решают с ИФНС по месту регистрации.

В совокупную обязанность налогоплательщика включена общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую нужно уплатить на конкретную дату.

Состав ЕНП

В составе ЕНП перечисляют практически все обязательные платежи, например:

ЕНП и ЕНС: как платить налоги и взносы в 2023 году

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП) и совокупная обязанность

ЕНП — это деньги, которые организация или предприниматель перечисляет на специальный казначейский счет (единый налоговый счет, ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика.

Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые нужно уплатить на конкретную дату.

На ЕНС можно перечислять суммы, которые больше необходимых. Остаток можно вывести или зачесть. Ограничений по сроку в общем случае нет.

На ЕНС учтут в качестве ЕНП также средства, которые по тем или иным основаниям причитаются налогоплательщику: возмещаемый НДС, проценты на сумму излишне взысканных средств и ряд других сумм.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ФНС определит сама. Переплату, по которой пропущен срок возврата, и безнадежную к взысканию недоимку учитывать не должны. Рекомендуем сверить расчеты до конца года.

Подробнее о том, как рассчитывают начальное сальдо, см. в готовых решениях для коммерческих и бюджетных организаций.

Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • НДФЛ;
  • страховые взносы. Исключение — взносы на травматизм. Их перечисляют в Социальный фонд России, созданный на базе ПФР и ФСС;
  • налог на имущество;
  • земельный налог;
  • транспортный налог;
  • акцизы;
  • водный налог;
  • НДПИ;
  • НДД;
  • налог на игорный бизнес;
  • налог при УСН;
  • ЕСХН;
  • налог на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
  • налог при АУСН;
  • госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.

Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

  • сбор за пользование объектами животного мира;
  • сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
  • налог на профессиональный доход.
  • фиксированный платеж, уплачиваемый иностранными гражданами, работающими по патенту на основании ст. 227.1 НК РФ;
  • госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.

Единый срок платежей

Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Такие поправки внесли в нормы о сроках уплаты различных налогов и взносов (например, НДС, страховых взносов, налога на имущество).

Периодичность платежей в целом не изменяется.

Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Исключения — декабрь и январь. В декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:

    — налог, удержанный за период с 23 ноября по 22 декабря; года (в 2023 году — 29 декабря) — налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря.

Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Отметим также разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС не меняется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках платежей до начала каждого месяца.

В разделе «Как заполнить платежку на уплату ЕНП?» на промостранице ФНС вы найдете необходимые реквизиты.

Уведомления о платежах

По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС.

Пример. Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.

Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, — последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.

ФНС подчеркивает: без уведомления поступившие на ЕНС деньги нельзя распределить по бюджетам, что приведет к начислению пеней (промостраница о ЕНС, раздел «Порядок и сроки начисления пеней»).

В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.

ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения (промостраница о ЕНС, раздел «Уведомления об исчисленных суммах»).

Списание средств с ЕНС

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности.

  • недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления);
  • налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате);
  • пени;
  • проценты;
  • штрафы.

Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.

Взыскание задолженности по ЕНС

Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

Информация о состоянии ЕНС

У инспекции можно запросить справки:

  • о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
  • принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
  • исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Единый срок подачи отчетности

Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца. Так, расчет по страховым взносам за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года.

Периодичность подачи отчетов не изменяется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках до начала каждого отчетного периода.

Единый налоговый платёж и единый налоговый счёт: что это и как с ними работать

В 2023 году в России ввели новый порядок уплаты налогов. Теперь большинство платежей нужно перечислять на единый счёт. Разбираемся, как это работает.

Иллюстрация: Катя Павловская для Skillbox Media

Ксеня Шестак

Статью помогла подготовить

Мария Буянова

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе. Теперь все компании и ИП должны уплачивать большинство налогов единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС).

В статье рассказываем:

    единый налоговый платёж и единый налоговый счёт;
  • какие налоги и взносы входят в состав ЕНП; по новым правилам; налоговую отчётность и отчётность по страховым взносам; единый налоговый счёт.

Что такое единый налоговый платёж и счёт

Единый налоговый платёж (ЕНП) — общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить за период и которые он перечислил на единый налоговый счёт.

ЕНП — это не система налогообложения, а новый порядок уплаты налогов. При нём налогоплательщики заранее кладут деньги на свой единый налоговый счёт. Налоговая списывает нужную сумму с этого счёта в день уплаты.

Единый налоговый счёт (ЕНС) — счёт налогоплательщика в Федеральном казначействе, на который он перечисляет единый налоговый платёж.

ЕНС не нужно открывать самостоятельно — налоговая сделала это для всех компаний, ИП и физических лиц. Попасть в него можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — вот ссылки на кабинет для физических и для юридических лиц.

Какие налоги и взносы входят в состав ЕНП

В состав ЕНП вошли не все налоги, сборы и взносы. Некоторые из них нужно уплачивать как раньше — по отдельным реквизитам.

В составе ЕНП нужно уплачивать:

  • налог на прибыль;
  • налоги при спецрежимах налогообложения — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН;
  • налог на добавленную стоимость (НДС) — кроме НДС при импорте из ЕАЭС ;
  • имущественные налоги (транспортный и земельный, налог на имущество);
  • налог на доход физических лиц (НДФЛ) за сотрудников — кроме НДФЛ с выплат иностранцам на патенте;
  • страховые взносы — кроме взносов на травматизм;
  • акцизы;
  • водный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
  • налог на игорный бизнес;
  • торговые сборы;
  • пени, штрафы, проценты.

Как в составе ЕНП, так и по отдельным реквизитам можно платить эти налоги и сборы:

  • налог на профессиональный доход (НПД);
  • сбор за пользование объектами животного мира;
  • сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Нужно платить по отдельным реквизитам:

  • НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;
  • взносы на травматизм за сотрудников;
  • госпошлины, в отношении которых суд не выдал исполнительный документ;
  • административные штрафы.

Освоить управление финансами помогут курсы Skillbox

  • «Профессия Бухгалтер» — освоить бухгалтерский учёт и работу в «1C», правильно платить налоги без штрафов.
  • «Финансы для предпринимателя» — разобраться в отчётах и построить прозрачную финансовую систему.
  • «Профессия Финансовый менеджер» — освоить принципы управленческого учёта, научиться понимать проблемы бизнеса.

Как работать на ЕНП

С января 2023 года ЕНП обязаны применять все компании и ИП. Самозанятые могут выбрать, платить НПД так же, как делали это раньше, или в составе единого налогового платежа.

Порядок работы с ЕНП такой.

Налогоплательщики вносят деньги на ЕНС. Общую сумму налогов, взносов и сборов компании и ИП рассчитывают самостоятельно.

Вносить деньги на ЕНС можно частями, в любое время в течение года. Важно, чтобы к моменту списания ЕНП на счёте была необходимая в этот период сумма.

Дата списания ЕНП одна для всех — 28-е число месяца. Периодичность уплаты налогов, авансовых платежей и взносов осталась прежней — зависит от системы налогообложения, на которой работает бизнес.

Например, до 2023 года компании на УСН уплачивали авансовые платежи ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог по итогам года — до 30 апреля. Сейчас авансовые платежи нужно будет платить до 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а годовой налог — до 28 апреля.

Подробнее о том, какие налоги и взносы нужно уплачивать на разных системах налогообложения и с какой периодичностью это делать, мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

По информации ФНС, деньги на ЕНС могут зачисляться несколько дней. При этом датой пополнения счёта будет считаться день, когда налогоплательщик перевёл деньги. Например, если компания отправила деньги на ЕНС 25-го числа, а зачислились они только 29-го, будет считаться, что компания уплатила ЕНП вовремя.

Подробнее о том, как пополнить ЕНС, говорим ниже.

Налогоплательщики уведомляют налоговую об исчисленных суммах. Сообщить о них можно в налоговых декларациях или уведомлением.

Декларация — заявление налогоплательщика о полученных доходах, налоговых скидках и льготах. Подают, например, декларации по налогу на прибыль, НДС, имущественному налогу, налогам на УСН и ЕСХН.

Налоговое уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам подают в двух случаях:

  • Если декларацию будут подавать после уплаты налогов. В этом случае сначала нужно подать уведомление и перечислить деньги на ЕНС, потом — сформировать декларацию.
  • Если декларации не предусмотрены.

Достаточно одного уведомления для всех налогов, авансов и взносов. Форму можно посмотреть в приказе ФНС. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа в месяц уплаты.

Если не подать уведомление, налоговая начислит штраф: 5% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

Если декларацию сдали до срока уплаты, уведомление подавать не нужно. Начисления отразятся на основании декларации.

Налоговая списывает деньги с ЕНС. Порядок списания такой:

  • налоговая задолженность — первыми списывают наиболее ранние долги;
  • текущие налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — в порядке возникновения обязанности по их уплате;
  • пени;
  • проценты;
  • штрафы.

Это значит, что в первую очередь деньги спишут на уплату долгов, а только потом — на текущие платежи. Если на дату платежа денег на ЕНС не хватает, их распределят равномерно по всем обязательствам.

Проверить, как именно налоговая распределила ЕНП, можно в личном кабинете налогоплательщика.

Когда сдавать налоговую отчётность? Срок сдачи налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам сейчас тоже единый — до 25-го числа месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась.

Состав отчётности зависит от формы налогообложения. Больше всего отчётности на общей системе, на спецрежимах некоторые отчёты и расчёты сдавать не нужно. Подробнее об этом мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

Единый налоговый счёт: как работает и как пополнить

Единый налоговый счёт есть у всех налогоплательщиков по умолчанию — его открыла налоговая. Проверить его состояние можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

По кредиту ЕНС учитывают обязательства налогоплательщиков перед бюджетом: налоги, взносы, пени, штрафы. По дебету — поступления денег от налогоплательщика для оплаты этих обязательств.

Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Оно может быть положительным, отрицательным или нулевым.

Положительное сальдо возникает, когда компания или ИП перевели на ЕНС сумму, превышающую их обязательства. Можно оставить «лишние» деньги для будущих платежей или написать заявление на их возврат.

Отрицательное сальдо ЕНС появляется, если налогоплательщик перевёл сумму меньше суммы обязательств. В этом случае налоговая начисляет пени. Если их не уплатить, эту сумму спишут с привязанного банковского счёта. Если денег на нём будет недостаточно, налоговая может заблокировать его.

Нулевое сальдо возникает в случае, когда налогоплательщик перевёл на ЕНС ровно сумму обязательств перед бюджетом.

В этом видео налоговая подробно показывает, как работать с единым налоговым счётом.

Пополнить ЕНС можно тремя способами:

  • В личном кабинете налогоплательщика — указать только сумму платежа.
  • В сервисе «Уплата налогов и пошлин» — указать свой ИНН и сумму платежа.
  • Банковским переводом — указать свой ИНН, сумму платежа и реквизиты получателя. Реквизиты можно посмотреть здесь.

ИП также могут пополнить ЕНС наличными — в банке, на почте или в МФЦ.

Главное

  • Единый налоговый платёж (ЕНП) — общая сумма налогов и взносов, которые должен уплатить налогоплательщик и которые он перечислил на единый налоговый счёт (ЕНС).
  • В ЕНП входят практически все обязательные платежи — налоги, взносы и сборы. Но некоторые из них нужно уплачивать как раньше — по отдельным реквизитам.
  • Уплатить ЕНП нужно до 28-го числа. Для этого нужно пополнить ЕНС, подать налоговую отчётность и уведомление об исчисленных суммах. Периодичность уплаты не изменилась. Уведомление нужно подать до 25-го числа.
  • Пополнить ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика, в сервисе «Уплата налогов и пошлин» или банковским переводом.

Редакция «Управление» Skillbox Media рекомендует

Как узнать больше о налогообложении

  • Если вы только начали знакомиться с системами налогообложения и подбираете подходящую для своего бизнеса, прочитайте наш обзор. В нём мы разобрались, в чём различия разных систем и как между ними выбрать.
  • Общая система налогообложения (ОСНО) — базовый налоговый режим без ограничений и лимитов. Его устанавливают всем компаниям и предпринимателям автоматически при регистрации бизнеса. В этой статье рассказали, какие налоги и взносы нужно платить на ОСНО, как вести учёт, в каких случаях эта система выгодна и с какими режимами её можно совмещать.
  • Упрощённая система налогообложения — одна из самых популярных, потому что бизнес на ней платит меньше налогов и сдаёт меньше отчётности. В этой статье подробно говорили об УСН: кому она подойдёт и как на неё перейти.
  • С 1 июля 2022 года в некоторых регионах РФ действует экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Подробнее о ней — в этой статье Skillbox Media. рассказали о специальном налоговом режиме для самозанятых — налоге на профессиональный доход (НПД).
  • В этой статье говорили о патентной системе налогообложения (ПСН) — специальном налоговом режиме для индивидуальных предпринимателей.
  • О специальном налоговом режиме для производителей сельхозпродукции — едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) — рассказывали в этой статье.
  • При любой системе налогообложения важно вовремя сдавать отчётность и платить налоги. Разобраться в этом можно на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер» — на нём учат готовить налоговую отчётность, вести бухучёт и работать в «1C».
  • Ещё в Skillbox есть программа «Финансы для предпринимателя». Она подойдёт тем, кто хочет выбрать оптимальную систему налогообложения, разобраться в отчётности и грамотно общаться с бухгалтерией. Также на ней учат строить финмодели, планировать расходы и запускать свой бизнес.

Другие материалы Skillbox Media для предпринимателей

  • Что выбрать: ИП или ООО. Рассказываем о преимуществах и недостатках этих вариантов
  • Как открыть ИП в 2022 году: пошаговая инструкция
  • Бухгалтерский учёт: зачем он нужен, как он устроен и как его организовать
  • Отчёт о финансовых результатах компании: что это такое и как его составить
  • Финансовая модель: для чего она нужна бизнесу и как её разработать

ЕАЭС — Евразийский экономический союз. В него входят Россия, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Армения.

ЕНП и ЕНС

Все, кто платит налоги, уже много раз сталкивались с аббревиатурами ЕНП и ЕНС. Несмотря на то, что единый налоговый платеж и единый налоговый счет действует с 1 января 2023 года, вопросов остается немало.

Расскажем об основных моментах, на которые нужно обратить внимание при оплате налогов в 2023 году.

Что такое ЕНП и ЕНС

ЕНП — это единый налоговый платеж. Теперь все налогоплательщики, как юридические, так и физические лица могут перечислить большинство своих налогов, сборов и взносов одной платежкой.

Все основные налоги, которые платят бизнесмены, с 01.01.2023 входят в единый налоговый платеж. Это, например, НДС, налог на прибыль, акцизы, НДФЛ (кроме работников-иностранцев на патенте), страховые взносы (кроме «несчастных»), УСН, ЕСХН, ПСН.

Есть две категории обязательных платежей, которые нужно платить по специальным правилам:

  1. Отдельными платежками, вне рамок ЕНП следует перечислять (п. 1 ст. 58 НК РФ и закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

— госпошлину, по которой нет исполнительного документа, выданного судом;

— НДФЛ с зарплаты иностранцев, которые работают в РФ по патенту;

— взносы на страхование от несчастных случаев.

  1. Следующие обязательные платежи можно платить, как отдельно, так и в составе ЕНП, по выбору налогоплательщика (п. 1 ст. 58 и пп. 4 п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

— налог на профессиональный доход, который платят самозанятые ;

— сбор за пользование объектами животного мира;

— сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Чтобы вести общий учет платежей и начислений, для каждого налогоплательщика ФНС открыла единый налоговый счет (ЕНС). Это специальный лицевой счет, привязанный к юридическому или физическому лицу.

Как работает единый налоговый счет

Рассмотрим, как работает ЕНС по аналогии с бухгалтерским счетом 68, предназначенным для учета налогов.

По «дебету» ЕНС отражаются (п. 1 ст. 11.3 НК РФ)

  • суммы, которые налогоплательщик перечислил в рамках ЕНП;
  • зачет платежей по налогам, не входящим в ЕНП;
  • предоставленные налоговые вычеты;
  • проценты за задержку возврата переплаты;
  • зачет платежей иного лица по его заявлению.

По «кредиту» ЕНС отражается начисление налогов и других обязательных платежей, входящих в ЕНП, а также штрафов и пени.

«Кредитовый» оборот по ЕНС налоговики в общем случае проводят каждый месяц, 28-го числа, с учетом всех платежей, которые налогоплательщик обязан уплатить к этой дате. Вся начисленная сумма обязательных платежей по ЕНС называется совокупной налоговой обязанностью налогоплательщика.

Основные документы, на основании которых формируется совокупная налоговая обязанность — налоговые декларации и уведомления об исчисленных налогах (далее — уведомление).

Могут быть и другие документы: решения налоговиков о привлечении к ответственности, судебные акты и т.п. Но они относятся не ко всем налогоплательщикам, а, например, только к тем из них, кому доначислили платежи по результатам проверки.

Таким образом, ежемесячно к 28-му числу налогоплательщик должен заплатить или иным образом перевести на ЕНС (провести зачет и т.п.) общую сумму своих текущих обязательств перед бюджетом.

На 28-е число каждого месяца после списания средств с ЕНС возможны три варианта:

  1. Нулевое сальдо, если налогоплательщик с точностью до копейки перевел на ЕНС средства для исполнения своих текущих обязательств. Но на практике такое, скорее всего, будет встречаться нечасто.
  2. Дебетовое сальдо, т.е. переплата. В этом случае налогоплательщик может:

— зачесть переплату в счет конкретного платежа, в т.ч. и не входящего в ЕНП (ст. 78 НК РФ). Для этого нужно подать заявление по форме, утвержденной приложением 3 к приказу ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@;

— вернуть переплату на расчетный счет, написав заявление по форме, утвержденной приложением 1 к приказу № ЕД-7-8/1133@, деньги вернутся в течение трех рабочих дней (ст. 79 НК РФ);

— оставить средства на ЕНС до следующей платежной даты, если сумма невелика.

  1. Кредитовое сальдо, т.е. недоимка. Если средств на ЕНС не хватит на все платежи, то налоговики будут списывать их в следующем порядке (п. 8-10 ст. 45 НК РФ)

— недоимка, начиная с самой ранней;

Внутри каждой группы при недостатке средств деньги спишут пропорционально.

Пример 1

У компании «Старт» по состоянию на 28.02.2023 есть следующие задолженности

  1. Недоимка по налогу на прибыль в сумме 50 000 руб.
  2. Текущий платеж по налогу на прибыль в сумме 50 000 руб.
  3. Текущий платеж по НДС в сумме 120 000 руб.
  4. Текущий платеж по НДФЛ в сумме 110 000 руб.
  5. Текущий платеж по страховым взносам в сумме 220 000 руб.

Организация 27.02.2023 перечислила на ЕНП 350 000 руб. Сумма 50 000 руб. списалась на покрытие недоимки. Оставшиеся 300 000 руб. налоговики распределили между текущими долгами, как показано в таблице.

Платеж Начисление Распределение оплаты Остаток долга
Сумма %
Прибыль 50 000 10% 30 000 20 000
НДС 120 000 24% 72 000 48 000
НДФЛ 110 000 22% 66 000 44 000
Взносы 220 000 44% 132 000 88 000
Итого 500 000 100% 300 000 200 000

Кто и как должен заполнять уведомления об исчисленных налогах

Остановимся подробнее на уведомлении об исчисленных налогах, так как это новый документ, который появился в связи с введением ЕНП. Форма и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Налогоплательщики со среднесписочной численностью сотрудников до 100 человек могут подавать уведомление на бумаге, остальные обязаны использовать электронный формат.

Уведомление нужно подавать до 25-го числа каждого месяца, в котором будет налоговый платеж, в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):

  1. По налогу предусмотрены авансовые платежи до подачи декларации.
  2. Декларация по налогу не сдается вообще.

Таким образом, смысл уведомления в том, чтобы сообщить налоговикам, какую сумму им списывать с ЕНС 28-го числа, если они пока не получили эти данные из декларации.

Например, по УСН декларацию нужно сдавать только раз в год, а авансовые платежи перечисляют ежеквартально. Чтобы налоговики знали, какую сумму «упрощенного» налога за 1 квартал им списывать 28 апреля, до 25 апреля бизнесмен на упрощенке должен подать уведомление.

А вот по НДС и налогу на прибыль (кроме агентского) уведомления не понадобятся. Авансовые платежи по этим налогам перечисляются в следующем квартале на основании уже сданных деклараций.

Пример заполнения уведомления по авансовому платежу по УСН за 1 квартал 2023 года:

Данные по ИНН, КПП, ОКТМО и КБК нужно заполнять по общим правилам, как при оформлении налоговой декларации. Специальный порядок установлен для заполнения строки 5 уведомления:

  1. Для ежеквартальных авансовых платежей: первые две цифры 34, через дробь номер квартала. В примере выше для аванса по УСН за 1 квартал указан код «34/01».
  2. Для ежемесячных авансовых платежей первые две цифры:

Через дробь нужно указать номер месяца внутри квартала. Например, для НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля будет код «21/02».

В уведомление можно включить как один, так и несколько видов налогов и других обязательных платежей.

Важно своевременно подать уведомление. Если на 28-е число у налоговиков не будет данных о суммах авансовых платежей, то они не смогут их списать. Поэтому со следующего дня и до подачи уведомления или декларации будут начислены пени. Кроме того, за нарушение сроков подачи уведомления налогоплательщика могут оштрафовать на 200 руб. за каждый не вовремя сданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Правда, из-за проблем с определением входящего сальдо по ЕНС на 01.01.2023 налоговики пока не планируют начислять пени. До 1 марта 2023 года ФНС должна сверить сальдо и только затем будет запущен централизованный механизм формирования требований об уплате налогов. Также приостановлено и привлечение к налоговой ответственности:

  1. По статьям 122 и 123 НК РФ (неуплата налогов, в т.ч. налоговым агентом) — до 1 мая 2023 года, за исключением штрафов, которые начислены по результатам проверок.
  2. По статье 126 НК РФ в части непредставления уведомлений — до выхода специального разъяснения ФНС.

Все эти отсрочки предусмотрены письмом ФНС РФ от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@.

Как оформлять налоговые платежки в 2023 году

Теперь все обязательные платежи, которые контролирует ФНС, нужно перечислять в УФК по Тульской области, вне зависимости от места регистрации налогоплательщика. Это относится ко всем обязательным платежам: как входящим, так и не входящим в ЕНП, кроме «несчастных» страховых взносов.

Приказ Минфина РФ от 30.12.2022 № 199н внес изменения в правила заполнения налоговых платежек. Здесь есть три варианта:

  1. Налогоплательщик перечисляет средства в бюджет в рамках ЕНП и дополнительно направляет уведомления о налогах, как мы рассказали в предыдущем разделе.
  2. Налогоплательщик платит налоги и сборы, не входящие в ЕНП, например, НДФЛ с иностранных работников на патенте.
  3. Налогоплательщик использует платежку в качестве уведомления по ЕНП, т.е. оформляет ее по каждому налогу в отдельности. Так можно поступать в течение 2023 года (п. 12, 13 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но деньги и в этом случае будут учтены на ЕНС по общим правилам, о которых мы рассказали выше.

ФНС не рекомендует пользоваться платежкой-уведомлением, так как это, по мнению налоговиков, усложняет переходный период.

Рассмотрим, как отличаются реквизиты платежки для перечисленных вариантов.

Ранее ФНС уже размещала на специальной промостранице , посвященной ЕНС, образцы обычной платежки для ЕНП и платежки-уведомления. Они в целом соответствуют нормам приказа № 199н за одним исключением.

Налоговики рекомендовали по умолчанию оставлять поле «Назначение платежа» пустым, а заполнять его только при платежах за иное лицо. Здесь лучше руководствоваться нормами приказа № 199н и указывать назначение платежа в любом случае. При оплате в рамках ЕНП с отдельным уведомлением писать «Единый налоговый платеж», в остальных случаях указывать конкретный налог (взнос, сбор).

Стандартная платежка в рамках ЕНП:

Чтобы избежать ошибок при оформлении платежек, ФНС советует пользоваться личным кабинетом , специальным сервисом для уплаты налогов или шаблоном из бухгалтерской программы.

Как платить страховые взносы на травматизм в 2023 году

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не входят в ЕНП и не контролируются налоговиками. Поэтому для них остались прежние сроки уплаты — ежемесячно до 15-го числа.

Общие правила заполнения платежки по «несчастным» страховым взносам в 2023 году также не изменились. Однако есть изменения по реквизитам:

  1. Теперь будет новый получатель платежа — Социальный фонд России (СФР), в который объединились ФСС и ПФР. Реквизиты для уплаты нужно узнать на сайте СФР в разделе «страхователям», выбрав в меню вверху страницы свой регион. Например, здесь находятся реквизиты отделения СФР по Москве и Московской области
  2. Изменились КБК (приказ Минфина от 22.11.2022 № 177н):

— взносы на травматизм – 79710212000061000160;

— пени по взносам на травматизм – 79710212000062100160;

— штрафы по взносам на травматизм – 79710212000063000160.

Как платить НДФЛ в 2023 году

Для большинства налогов и взносов в связи с введением ЕНП изменились только платежные даты и даты сдачи деклараций — переместились на 28-е и 25-е число соответственно. При этом правила расчета остались прежними.

Порядок начисления и уплаты НДФЛ поменялся более существенно.

Теперь удерживать налог нужно со всех выплат, включая и аванс. Изменился и расчетный период: в общем случае он длится с 23-го числа предыдущего месяца до 22-го числа следующего месяца (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 58 НК РФ). Но есть особенности для января и декабря.

Месяц Расчетный период Когда сдавать уведомление Когда платить НДФЛ
Январь с 1-го по 22-е до 25.01. до 28.01.
Декабрь с 23.11. по 22.12. до 25.12. до 28.12.
Декабрь с 23.12 по 31.12. последний рабочий день декабря последний рабочий день декабря
Февраль-ноябрь с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего до 25-го числа до 28-го числа

Пример 2

В компании «Полюс» установлен день выплаты аванса — 25-е число, и зарплаты — 10-е число следующего месяца. С аванса 25.01.23 был удержан НДФЛ в сумме 250 000 руб., а с зарплаты 10.02.23 — НДФЛ в сумме 680 000 руб. Организация должна подать до 25.02.2022 уведомление по НДФЛ на общую сумму 250 000 + 680 000 = 930 000 руб. Эту сумму нужно перечислить на ЕНС до 28.02.2023.

Как платить АУСН в 2023 году

Особенность автоматической упрощенной системы налогообложения ( АУСН ) в том, что налоговики сами рассчитывают этот налог на основании данных от банков и налогоплательщика. Поэтому, хотя декларации по АУСН и нет, но подавать уведомления по нему не нужно: налоговики сами спишут необходимую сумму с ЕНС.

Еще одно отличие в том, что срок уплаты налога по АУСН не изменился, это по-прежнему 25-е число (п. 8 ст. 12 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Т.е. бизнесмен на АУСН должен пополнять свой ЕНС не к 28-му числу каждого месяца, как на других налоговых режимах, а к 25-му числу.

Если у бизнесмена на АУСН есть сотрудники, то подавать уведомления по НДФЛ с их зарплаты в общем случае не нужно. Все необходимые сведения передаст банк, через который платится зарплата (п. 8 ст. 17 закона № 17-ФЗ).

Исключение — ситуация, когда работодатель на АУСН не передал в банк информацию о суммах зарплаты и удержанном НДФЛ. Тогда бизнесмен должен передать эти сведения налоговикам напрямую в личном кабинете. Сроки здесь установлены те же, что и для уведомлений по НДФЛ: каждый месяц до 25-го числа и дополнительный отчет на последний рабочий день декабря (п. 9 ст. 17 закона № 17-ФЗ).

Вывод

Практически все обязательные платежи, которые контролирует ФНС, с 1 января 2023 года нужно платить в рамках ЕНП.

В общем случае налогоплательщик должен оплатить всю текущую задолженность перед бюджетом до 28-го числа каждого месяца, а налоговики сами распределят платеж на основании ранее предоставленных деклараций, уведомлений и других документов.

Также в течение 2023 года налогоплательщики имеют право совмещать уведомление по ЕНП и платежку в одном документе. Тогда нужно будет заполнять платежки по специальным правилам и на каждый налог в отдельности.

Если налогоплательщик перечислит денег меньше, чем нужно, налоговики распределят их между начисленными платежами пропорционально, с учетом предусмотренной законом очередности.

Для отдельных налогов, взносов и сборов предусмотрен особый порядок: оплата вне рамок ЕНП, отдельная платежная дата или специальный период начисления.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *