Сделки с криптовалютой: разъяснения ФНП
На фоне постоянно меняющейся ситуации вокруг курсов «традиционных» валют все больше людей обращают свое внимание на так называемую криптовалюту. Немало россиян (по данным Правительства РФ – более 10 млн человек), несмотря на все риски, все же обзавелись криптокошельками, некоторые – для формирования своеобразного «цифрового» финансового резерва. И если целесообразность использования криптовалюты как особого вида «сбережений» – предмет самостоятельных решений, то применение тех же биткоинов как некой имущественной ценности вызывает ряд вопросов. Можно ли использовать криптовалюту для расчета по сделке, реально ли погасить долг биткоинами и как передать нажитый майнинговым трудом криптокошелек своим наследникам – рассказали 1 в ФНП.
Согласно Федеральному закону от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются или могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей РФ, денежной единицей иностранного государства или международной денежной или расчетной единицей. При этом информационная система, о которой идет речь в указанном определении, должна входить в реестр операторов информационных систем Банка России. Криптовалюты, в отличие от цифровых валют центральных банков, не обладают важными свойствами денег. У них нет эмитента, который бы гарантировал надежность их выпуска и дальнейшего обращения, а учет расчетных единиц обеспечивает децентрализованная платежная система, которая работает в автоматическом режиме. Фактически криптовалюта обезличена: невозможно определить, кто является владельцем криптовалюты, так как данная система предполагает полную анонимность. Такие особенности во многом идут вразрез с требованиями российского законодательства и тем самым значительно сужают сферу применения данной разновидности валюты.
Каков механизм выпуска криптовалюты? Узнайте в разделе «Криптовалюты и их правовой статус» Энциклопедии решений системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Так, с трудностями столкнутся те, кто захочет передать накопленную за свою жизнь криптовалюту наследникам. Несмотря на то, что в рамках российской судебной практики биткоин и биткоин-кошельки неоднократно признавались имуществом, вопрос подтверждения принадлежности этого типа имущества конкретному лицу остается открытым (например, см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 мая 2018 г. № 09АП-16416/18). В свою очередь, нотариус не может оформить наследственные права без идентификации и проверки факта принадлежности имущества наследодателю: обезличенные виртуальные кошельки просто не позволяют этого сделать. Нет документа, который бы официально подтвердил, что тот или иной криптокошелек – это собственность покойного.
Не получится, с точки зрения закона, использовать криптовалюту и для расчета по сделкам. Согласно Гражданскому кодексу, законным платежным средством на территории РФ является российский рубль. Соответственно, любые денежные обязательства должны быть выражены в рублях. При этом в договоре стороны могут предусмотреть оплату обязательства в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. Очевидно, что в этом случае итоговый размер платежа определяется исходя из официального курса интересующей валюты. Никаких альтернативных платежных средств в этой части законодательства не предусмотрено. Правоприменительные сложности возникают, если рассматривать в качестве платежного средства не криптовалюту, а отчасти урегулированную российским законодательством цифровую валюту. Прежде всего, барьером для совершения платежа выступает тот факт, что цифровая валюта признается имуществом. Соответственно, идея приобрести за имущество другое имущество, например недвижимое, противоречит самому понятию сделки купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Теоретически здесь возможно рассмотреть альтернативную правовую конструкцию в виде сложного соглашения или договора мены цифровых активов на объект недвижимости, однако совершение таких сделок требует дополнительного законодательного регулирования, которое в настоящий момент отсутствует.
В палате сообщают, что одно из востребованных на сегодняшний день нотариальных действий – принятие денежных средств и ценных бумаг в депозит нотариуса для исполнения финансовых обязательств. Ранее уже отмечалось, что криптовалюта по российским законам не является платежным (денежным) средством – то есть не получится выдать тот же биткоин и за ценную бумагу. В соответствии со ст. 142 ГК РФ, ценными бумагами являются документы, соответствующие установленным законом требованиям и удостоверяющие обязательственные и иные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении таких документов. Поскольку ГК РФ и законодательство о банковской деятельности предусматривает валютой денежных обязательств рубль, принять в депозит нотариуса криптовалюту на данный момент не представляется возможным в силу отсутствия законодательного регулирования. Естественно, не получится рассчитаться криптовалютой и за само совершение нотариального действия либо, к примеру, оплатить биткоинами пошлину за получение тех или иных госуслуг.
Таким образом, несмотря на растущую популярность криптовалют и активное развитие законодательства в части регулирования цифровых активов пока все эти финансовые инструменты могут применяться на практике исключительно в контексте инвестирования. При этом в ФНП отмечают, что сохранность «криптосбережений» россиян на сегодняшний день находится под большим вопросом – ряд бирж блокируют криптокошельки граждан РФ либо существует риск и вовсе их обнуления.
Госдума признала криптовалюту платежным средством и запретила расплачиваться ею
Госдума приняла закон о цифровых финансовых активах и цифровых валютах.
Закон определяет цифровую валюту как «совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе».
Фактически речь идет о криптовалютах. Закон признает их платежным средством, средством сбережений и инвестиций. Однако оплачивать криптовалютой товары и услуги по этому закону нельзя.
При этом покупать криптовалюту на бирже можно, но придется декларировать ее как имущество. Правила декларирования добавят в Налоговый кодекс.
Выпуск и оборот криптовалют в России принятый закон не регулирует, уточняет Forbes. В первом чтении законопроект приняли в 2018-м, текст ко второму чтению в базе данных Госдумы опубликовали в конце мая 2020-го.
Как писал РБК, одновременно в Минэкономразвития направили несколько законопроектов о регулировании криптовалют в России.
Они напрямую запрещали оборот криптовалют, выпущенных не под внутренним регулированием (то есть, по сути, вообще всех существующих криптовалют), их майнинг и рекламу. В Минэкономразвития предложения раскритиковали.
После чего, как пишет «Коммерсант», законопроект о выпуске и обороте криптовалют решили принять осенью 2020-го, а в весеннюю сессию Госдумы (она закончилась 22 июля) — только закон «О цифровых активах и цифровых валютах».
Как пользоваться криптовалютой в России
Суд может потребовать пароль от криптокошелька, судебные приставы вправе изъять цифровую валюту, но оплатить покупку биткоином нельзя. Почему? В нашей стране криптовалюта признается имуществом, но расплачиваться ею пока запрещено. А вот взятки в крипте берут охотно
Что такое критповалюта по закону
Криптовалюта = цифровая валюта
Антон Алексеев, партнер юридической фирмы Law & Commerce Offer:
Оборот цифровой валюты в России регулируется Законом «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» 1 .
Термина «криптовалюта» в законе нет. Тем не менее ее можно отнести к понятию «цифровая валюта» , из определения которого следует, что:
- криптовалюта – это совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), находящихся в информационной системе;
- она может быть принята в качестве средства платежа или инвестиций;
- криптовалюта не является денежной единицей Российской Федерации, иностранного государства или международной денежной единицей;
- отсутствует лицо, которое несет обязательства перед обладателями криптовалюты.
Не путайте криптовалюту и цифровые финансовые активы
Наталия Колодежная и Никита Миронов, эксперты юридической группы «Парадигма»:
Правовой статус. Цифровая валюта (в том числе криптовалюта) и цифровые финансовые активы (ЦФА) в законе определены по-разному.
Так, цифровыми финансовыми активами признаются цифровые права, включающие в себя: денежные требования; возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам; права участия в капитале непубличного акционерного общества; право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг .
Наличие определенного эмитента. У ЦФА есть эмитент, который несет обязательства перед инвесторами. Это означает наличие центрального органа, который отвечает за выпуск и управление цифровыми финансовыми активами.
У криптовалюты такого органа, как правило, нет.
Обращение. Выпуск ЦФА в нашей стране осуществляют российские юридические лица, которые включены Центробанком в реестр операторов информационных систем. На данный момент функционируют пять операторов: Сбербанк, Альфа-Банк, «Атомайз», «Лайтхаус» и «Мастерчейн» (ООО «Системы распределенного реестра»). Оператор информационной системы может организовать торговлю ЦФА на своей платформе, но только теми активами, которые он же и выпустил.
Легитимных российских криптобирж, которые предоставляли бы полноценную инфраструктуру для обращения криптовалют, нет.
Криптовалюта – это имущество
Антон Алексеев, партнер юридической фирмы Law & Commerce Offer:
По закону криптовалюта является имуществом, в том числе таковой ее признает антикоррупционное законодательство 2 . Этот подход подтвердил Верховный Суд РФ 3 .
Будучи имуществом, криптовалюта может быть включена в конкурсную массу при банкротстве 4 . Ее могут изъять в рамках исполнительного производства 5 . Законодательство не ограничивает продажу, майнинг криптовалюты и предоставление ее по договору займа.
Хотя по закону криптовалюта может быть средством платежа, российские компании 6 и граждане, находящиеся в стране 183 дня и больше, не имеют права принимать ее как плату за товары, услуги и работы 7 . Но, несмотря на то что на территории РФ это запрещено, в рамках глобального оборота криптовалюта может выступать средством платежа или в качестве инвестиций. Кроме того, закон позволяет платить криптовалютой за товары, услуги и работы иностранным лицам, находящимся за границей.
Владимир Шалаев, адвокат, партнер ООО «Правовая группа»:
Россиянам в договоре следует указывать, что плата за товары, услуги или работы производится за пределами РФ.
До получения платы в криптовалюте рекомендую указать в договоре адреса кошельков продавца и покупателя, а также сеть, через которую будет осуществлен перевод. Это поможет избежать последствий, связанных с получением грязной крипты.
Климент Русакомский, управляющий партнер юридической группы «Парадигма»:
Законодательство не устанавливает детальные правила перехода на расчеты в криптовалюте. Однако созданы условия для взимания налогов. К примеру, в прошлом году Минфин выпустил разъяснения о том, что операции по реализации криптовалюты могут подлежать обложению НДС 8 .
О любых операциях с криптовалютой необходимо информировать налоговую.
Операции с криптовалютой признаются валютными
Антон Алексеев, партнер юридической фирмы Law & Commerce Offer:
По мнению ФНС России, операции, связанные с приобретением или реализацией криптовалют, если при этом используется фиатная валюта, являются валютными операциями. Порядок их проведения установлен Законом «О валютном регулировании и валютном контроле». Такие операции должны осуществляться через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках 9 .
Иными словами, внешнеторговые сделки с криптовалютой должны соответствовать специальным требованиям Центробанка 10 . Прежде всего это касается сделок по купле-продаже криптовалюты на сумму более 600 000 рублей. В таких случаях придется предоставить документы в банк. Это могут быть внешнеторговый контракт, договор купли-продажи криптовалюты или договор, заключенный с криптобиржей, а также письменные пояснения, в которых раскрывается экономический смысл операции.
Соответственно, перед заключением внешнеторговой сделки по купле-продаже криптовалюты целесообразно согласовать с уполномоченным банком ее детали, включая необходимую документацию.
Криптовалютные ограничения
Климент Русакомский, управляющий партнер юридической группы «Парадигма»:
Распространение информации о критовалюте отлеживается. Порой на ее незаконность указывает прокуратура. Суды встают на сторону прокуроров и удовлетворяют их требования о признании запрещенной информации об использовании «электронной валюты bitcoin (биткоин)» в качестве средства платежа.
Свои решения суды мотивируют тем, что распространение такой информации «противоречит запрету на введение на территории России других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов. Это имеет юридическое значение для включения информации в Единый реестр доменных имен, указателей страниц сайтов в сети “Интернет” и сетевых адресов, позволяющих идентифицировать сайты в сети “Интернет”, содержащие информацию, распространение которой в Российской Федерации запрещено» 11 .
Антон Алексеев, партнер юридической фирмы Law & Commerce Offer:
Банк России относит криптовалюту к инструменту, который позволяет финансировать терроризм и отмывать доходы. Любые сделки с криптовалютой в банках рассматриваются как подозрительные 12 . Отсюда риск блокировки и высокая вероятность того, что придется давать пояснения.
К слову об использовании крипты в преступных целях. В конце прошлого года генпрокурор рассказал о первых случаях получения взяток криптовалютой 13 .
Время цифровых финансов
Сегодня рынок существенно опережает регулирование. Недавно на платформе «Атомайз» состоялся первый в России выпуск «цифровых квадратных метров». Это инвестиционный инструмент, привязанный к стоимости жилой недвижимости: один ЦФА равноценен одному квадратному метру в ЖК «Квартал Западный» от девелоперской группы «Самолет» 14 .
Севиль Баер, основатель компании RBS Crypto Labs:
Криптовалюты и решения, основанные на блокчейне , – это не будущее, а наше настоящее. Если раньше криптовалюту называли финансовой пирамидой, то сейчас ведущие игроки как мировой, так и российской экономики внедряют децентрализованные финансы в свои бизнес-процессы.
Например, Сбер открыл доступ к созданной им DeFi-платформе ComUnity для большего количества разработчиков 15 . Они получат доступ к каталогу приложений, у них появится возможность начать свой проект. Участники ComUnity смогут интегрировать в нее свое приложение, выпустить на ней токен или разместить смарт-контракт. Платформа позволяет создавать инфраструктуру для выпуска и обращения цифровых активов. Она интегрирована в сервисы банка, что дает возможность связать исполнение операций на ней с платежами в рублях. Участники ComUnity смогут в режиме тестирования подключаться к одноименной блокчейн-платформе банка на базе Ethereum. Это создает дополнительные возможности для майнинга криптовалют.
Многие государства перестраивают экономику на цифровой лад и внедряют регламентирующую инфраструктуру 16 . Россию, на мой взгляд, тоже можно отнести к этой группе государств. В прошлом году в Госдуму был внесен законопроект об изменении Закона о ЦФА в части установления правового регулирования деятельности по майнингу 17 .
Однако есть страны, которые ужесточают регулирование и оказывают давление на крупнейшие криптобиржи. Например, американская Комиссия по ценным бумагам (SEC) выступила против крупнейших криптобирж Binance и Coinbase. Было заблокировано несколько торговых пар .
1 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
2 Пункт 10 ст. 8 Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции».
3 Определение Верховного Суда РФ от 2 февраля 2021 г. № 44-КГ20-17-К7.
4 Статья 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
5 Пункт 4 ст. 68 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
6 Юридические лица или их структуры, зарегистрированные в России.
7 Пункты 5–7 ст. 14 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
8 Письмо Минфина России от 2 сентября 2022 г. № 03-04-05/85586.
9 Письмо ФНС России от 3 октября 2016 г. № ОА-18-17/1027.
10 Инструкция Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И.
11 Решение Мокшанского районного суда Пензенской области от 20 ноября 2017 г. по делу № 2-443/2017
М-451/2017; апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 13 февраля 2017 г. № 33-2537/2017 по делу № 2-10119/2016; апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 4 июня 2018 г. № 33а-12820/2018 по делу № 2-10119/2016; постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 декабря 2020 г. № Ф04-4803/2020 по делу № А45-38303/2019; решение Октябрьского районного суда г. Архангельска от 2 апреля 2020 г. по делу № 2а-1635/2020; кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 20 января 2021 г. № 88а-824/2021 по делу № 2а-2281/2020.
12 Письмо Банка России от 16 марта 2022 г. № 019-12/1796.
13 «Генпрокурор РФ сообщил о выявлении в России первых случаев взяток криптовалютой» (https://tass.ru/ekonomika/16544839).
16 Некоторые страны уже легализовали криптовалюту и полноценно интегрировали ее в финансовую систему. Это Белоруссия, Украина, Эстония, Чехия, Германия, Испания, Италия, Швейцария, Мальта, Норвегия, Канада, США, Сальвадор, Филиппины, Япония.
17 Законопроект № 237585-8 «О внесении изменений в Федеральный закон “О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” (в части установления правового регулирования деятельности по майнингу)».
Президент запретил расплачиваться криптовалютой
31 июля Владимир Путин подписал закон о цифровых финансовых активах и цифровой валюте. Документ доступен на официальном портале правовой информации. Закон даёт этим понятиям правовое определение. Он также запрещает использовать криптовалюту для платежей.
Согласно документу, цифровые финансовые активы (ЦФА) это цифровые права, которые включают денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного АО. Они не являются платёжным средством, хотя могут быть объектом купли-продажи, залога или обмена на другие ЦФА и цифровые права прочих видов.
Цифровая валюта, по формулировке нового закона, это совокупность электронных данных, которые могут быть приняты как средства платежа и при этом не являются валютой России или других стран. Хотя закон определяет её как средство платежа, пользоваться цифровой валютой для оплаты товаров и услуг в России запрещено. Соответствующий запрет вступит в силу с 1 января 2021 года.
Кроме того, чиновникам и другим лицам, которым иметь зарубежные счета, теперь нельзя будет владеть ЦФА и криптовалютой, которые выпущены в иностранных информсистемах. Другие россияне вправе их приобретать, но только на зарубежных площадках.
Реестр российских операторов ЦФА будет вести Центробанк.
Такие понятия как «майнинг» и «токен» в окончательную редакцию закона не вошли. Их планируют прописать в отдельном законопроекте позже.