Выбор системы налогообложения для ООО в 2022-2023 годах
Налогообложение ООО в 2022-2023 годах можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:
- общая (ОСН);
- упрощенная (УСН); ;
- единый сельхозналог (ЕСХН);
- патентная (ПСН).
Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.
В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.
Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.
Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).
УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности.
Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2022-2023 годах — ОСНО, УСН, ЕСХН. При этом применение упрощенки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.
С 2022 года изменились условия применения УСН. Как именно, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
ОСНО, УСН или АУСН
Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН и АУСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.
Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:
- Полученный за 9 месяцев 2022 года доход (для применения УСН с начала 2023 года) согласно последним разъяснениям Минфина — с учетом индексации не более 141,4 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
- Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
- Средняя численность работников — не более 130 чел.
- Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.
Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.
Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте здесь.
Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.
Система налогообложения для ООО с 2022 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. В 2022 году это будет выходной день, так что крайний срок подачи уведомления сдвинется на 09.01.2023 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).
Подробнее об этом читайте здесь.
УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2022 году не должны превысить 200 млн руб., проиндексированые на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). На 2023 г. коэффициент-дефлятор будет пересмотрен.
О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте здесь.
С 1.07.2022 г. организации и предприниматели, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан, смогут воспользоваться дополнительным режимом налогообложения, являющимся своего рода разновидностью упрощенки, — автоматизированной упрощенной системой налогообложения. Но для ее выбора отдельные требования законодатели установили более жесткие:
- количество работников — не более 5 человек;
- максимальный годовой доход — до 60 млн. руб.
При этом расчетный счет у предприятияа должен быть открыт исключительно в уполномоченных банках, а зарплата перечисляться на карты.
Все остальные требования по остаточной стоимости ОС, участию юрлиц в уставном капитале организации идентичны тем, что определены для УСН.
Просчитываем выгодные варианты
Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ. При АУСН также выбирается один из указанных объектов налогообложения — ст. 5 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ). Для АУСН ставки чуть выше — 8% и 20% соответственно. Но повышенные ставки компенсируются полным отсутствием отчетности и отсутствием необходимости высчитывать налог и соответственно штрафных санкций за ошибки в расчетах.
Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.
ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:
- доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
- доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.
Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».
Сделаем такой же расчет для АУСН:
- доходы (8%): 10 000 000 × 8 / 100 = 800 000 руб.
- доходы минус расходы (20%): (10 000 000 — 0,25 × 10 000 000) × 20 / 100 = 1 500 000 руб.
Здесь также ООО выгоднее применять АУСН «доходы».
Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте здесь.
Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.
Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог при УСН составит:
- доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
- доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.
В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе. Но прежде чем переходить к нему, рассчитаем налог для АУСН с аналогичной долей расходов:
- доходы (8%): 10 000 000 × 8 / 100 = 800 000 руб.;
- доходы минус расходы (20%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 20 / 100 = 500 000 руб.
Для субъектов малого бизнеса, для кого как раз и предназначен АУСН, разница в 300 тыс. достаточно ощутимая. Но и здесь есть некоторые «сюрпризы». Перейдем непоредственно к ним.
Сюрпризы применения УСН и АУСН «доходы минус расходы»
При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.
Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.
Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:
- доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
- доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
- минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.
В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.
Больше практических примеров по применению упрощенки смотрите в материале «Практические задачи по УСН (с решениями)».
Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).
Касаемо АУСН, то здесь при выборе объекта налогообложения нужно помнить, что с объектом «доходы минус расходы» придется заплатить минимальный налог. Только его размер составит уже 3%. Возьмем те же исходные данные по доходам и расходам и рассчитаем суммы налогов к уплате за год для обоих объектов:
- доходы (8%): 10 000 000 × 6 / 100 = 800 000 руб.;
- доходы минус расходы (20%): (10 000 000 — 9 400 000) × 20 / 100 = 120 000 руб.;
- минимальный налог при УСН (3% от доходов): 10 000 000 × 3 / 100 = 300 000 руб.
Минимальный налог получился существенно выше, чем при обычном УСН. Выбор же объекта «доходы минус расходы» существенно снижает налоговую нагрузку, но опять же нужно помнить про ограниченный перечень расходов, причем при АУСН расходы можно будет учесть только если они были оплачены безналичным путем либо проведены через онлайн-кассу. По-другому налоговая инспекция их не признает.
Подробнее о нюансах учета расходов при УСН читайте здесь.
Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
Если организация до перехода на УСН применяла метод начисления по налогу на прибыль, то для нее предусмотрены особенности учета на УСН доходов и расходов переходного периода. Подробнее о них читайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения
Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.
К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.
В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.
С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.
Подробнее о нюансах транспортного налога читайте здесь.
Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).
Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.
Итоги
Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.
Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2022-2023 гг.), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.
Также в некоторых регионах заинтересовать бизнес может новый режим — АУСН. Конечно, для него предусморено гораздо больше ограничений, чем для обычной упрощенки, но возможность не готовить и не сдавать отчеты, не рассчитывать налоги и не нести ответственность за ошибки в расчетах, мы думаем, привлечет не мало представителей субъектов малого предпринимательства.
Система налогообложения для ООО
Общество с ограниченной ответственностью — популярная форма организации бизнеса. В статье разберем все нюансы налогообложения для ООО. Расскажем, что такое УСН, ОСНО и другие непонятные аббревиатуры.
В России действуют несколько систем налогообложения для предпринимателей. Они различаются не только размером налогов, но и способом их расчета, графиком уплаты, порядком предоставления отчетности.
Однако не у всех компаний есть выбор. На некоторых режимах действуют ограничения. Задача предпринимателя — выбрать самый выгодный вариант из доступных компании.
Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) для ООО
При открытии ООО этот режим применяют по умолчанию. У него нет ограничений по численности сотрудников, сфере деятельности, размеру прибыли и т. п.
На ОСН организации платят несколько налогов и ведут строгую отчетность. Поэтому режим считают самым сложным и наименее выгодным.
Рассмотрим, какие платежи вносят предприниматели на ОСН.
- Налог на прибыль
Единая ставка — 20%. Ее применяют к разнице между доходами и расходами компании. 3% перечисляют в федеральный бюджет, 17% — в бюджет субъекта РФ.
- Налог на имущество
Налог начисляют на недвижимость, которая входит в список основных средств компании. К объектам, включенным в региональный перечень, применяют расчет по кадастровой стоимости, к остальным — по балансовой.
Размер взноса каждый субъект России определяет самостоятельно. Он не должен превышать 2,2%. По налогу, рассчитанному с кадастровой стоимости, с 2022 года отчитываться не нужно. Если же расчет производят по балансовой стоимости, организация подает декларацию.
-
При реализации товаров и услуг фирма должна уплатить НДС. Его закладывают в стоимость продукции. Ставка варьируется от 0 до 20% в зависимости от категории товаров.
Чем больше звеньев в цепи поставок, тем дороже конечная стоимость продукции, так как каждый участник платит налог на добавленную стоимость.
Однако есть способ сэкономить. Для этого нужно заключать сделки с фирмами, применяющими ту же систему налогообложения. Тогда из налога вычтут сумму, которую уплатил в качестве НДС контрагент. Приведем пример.
Сергей — владелец кожевенной мастерской. Он изготавливает изделия по собственным эскизам и поставляет в розничные магазины. Его ООО «Кожа да кости» применяет ОСН.
В прошлом месяце предприниматель заказал у поставщика кожу на 200 000 рублей. Партнер также работает на ОСН, а значит, должен включить в стоимость 20% налога — 40 000 рублей.
Из полученной кожи фирма Сергея изготовила 30 ремней и 20 сумок стоимостью 400 000 рублей со всеми накрутками. НДС увеличивает конечную цену для потребителя еще на 20% — 80 000 рублей. Эту сумму предприниматель должен перечислить в ФНС.
Однако он уже косвенно внес 40 000 рублей, когда оплачивал заказ поставщика. Значит, в этот раз имеет право на «скидку» в размере внесенной суммы. Заплатить ему придется всего 40 000 рублей.
- Дополнительные налоги
Также фирма платит другие налоги, если для этого есть основания. Например, транспортный налог — при наличии автопарка, земельный налог — при наличии земельных участков в собственности и т. п.
Плюсы ОСН:
- Режим доступен всем без ограничений.
- Можно уменьшить НДС при сотрудничестве с компаниями на ОСН.
Минусы:
- Нужно вносить несколько платежей в разные сроки.
- ФНС требует строгую отчетность.
- Налоговая нагрузка выше, чем на других режимах.
Нужны средства для развития бизнеса? Оформите кредит в Совкомбанке! Мы предлагаем выгодные ставки и первоклассный сервис.
Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.
Упрощенная система налогообложения (УСН) для ООО
Компании, работающие на «упрощенке» , вместо налога на прибыль и НДС платят один единый налог. Для перехода на этот режим нужно соответствовать следующим требованиям:
- штат — не более 130 человек;
- стоимость основных средств — не более 150 000 000 рублей;
- доля участия других юридических лиц в уставном капитале — не более 25%;
- отсутствие филиалов;
- доходы организации за девять предшествующих месяцев — не более 112 500 000 рублей. После перехода доходы не должны превышать 200 000 000 рублей (обе величины ежегодно индексируют).
Орел или решка: как выбрать систему налогообложения
Также есть ограничения по сферам деятельности. УСН недоступен:
- кредитным организациям,
- страховщикам,
- ломбардам,
- нотариусам,
- инвестиционным фондам,
- игорному бизнесу,
- производителям ювелирных изделий и подакцизных товаров,
- организациям, продающим полезные ископаемые,
- компаниям, предоставляющим наемный труд.
Общий список условий и ограничений ищите в статье 346.12 Налогового кодекса РФ. В ней очень много нюансов, которые сложно осветить в рамках одного материала.
Какие налоги платит ООО на «упрощенке»?
- Основной
Компания выбирает способ расчета налога — с доходов или с разницы между доходами и расходами. В первом случае нужно платить 6%, во втором — 15%, если выполняются два условия:
- Доходы не превышают 150 000 000 рублей.
- Штат — не более 100 человек.
В других случаях применяют ставки 8% и 20% соответственно. Также власти субъектов РФ имеют право снижать размер налогов для отдельных категорий налогоплательщиков.
Если в отчетном периоде расходы превысили доходы, компании, применяющие второй вариант расчета, все равно должны заплатить 1% от дохода.
Не знаете, какой способ расчета выбрать? Оцените финансовые показатели компании. Если расходы не превышают 40% от доходов, выгоднее выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.
В остальных случаях выбирайте схему «доходы минус расходы». Но учтите, что все траты нужно подтвердить документально и отчитаться перед ФНС.
Разобраться в тонкостях законодательства бывает непросто, а держать собственного юриста в штате накладно. Совкомбанк предлагает специальную услугу — «Спроси юриста».
Нужна срочная юридическая помощь здесь и сейчас? Обращаться за консультацией к незнакомым онлайн-специалистам — не самое надежное решение. Подключите услугу «Спроси юриста». За скромную абонентскую плату (от 1500 до 3500 ₽/год в зависимости от тарифа) квалифицированный специалист будет на связи 24/7 по самым разным вопросам.
- Имущественный
Налог на недвижимое имущество рассчитывают по кадастровой стоимости. Его применяют к объектам, внесенным в региональный перечень. Если недвижимость фирмы в него не попала, платить ничего не нужно.
- Дополнительные
Как и на ОСН, компании вносят дополнительные платежи по ситуации. К ним относят, например, транспортный и земельный налоги, торговый сбор.
Плюсы УСН:
- Возможность выбрать способ расчета налога.
- Простая отчетность.
Минусы:
- Есть ограничения.
- При применении схемы «доходы минус расходы» налог придется платить, даже если организация терпит убытки.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) для ООО
Предприниматели Москвы, Московской и Калужской областей, Республики Татарстан могут протестировать новый вид налогообложения. Его преимущество в упрощенном порядке расчета и уплаты взносов.
Фирме не нужно рассчитывать налог, подавать декларации и отчеты по страховым взносам. При желании всю информацию в налоговый орган будет предоставлять уполномоченный банк. Также фирму освобождают от выездных налоговых проверок. В остальном система похожа на УСН.
Размер основного налога:
- 8% при расчете с доходов;
- 20% при расчете с разницы между доходами и расходами.
Чтобы подключить УСН, нужно соответствовать следующим требованиям:
- Штат — не более пяти человек, каждый из которых резидент РФ.
- Доход за год — не более 60 000 000 рублей.
- Стоимость основных средств компании не превышает 150 000 000 рублей.
- Банк, в котором открыт расчетный счет, входит в реестр ФНС .
- У компании нет действующих филиалов.
- Доля других юридических лиц в уставном капитале — не более 25%.
Полный список ограничений указан в ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Плюсы АУСН:
- минимум отчетности.
Минусы:
- ставка выше, чем по УСН.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Особый режим для предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства. Он освобождает компании от уплаты налога на прибыль и имущественного налога (есть исключения, они прописаны в Главе 26.1 Налогового кодекса РФ).
Режим доступен фирмам, которые получают от сельскохозяйственной деятельности не менее 70% дохода. Ставка — 6%, но региональные власти могут уменьшить ее вплоть до 0%. Ее применяют к доходам, уменьшенным на величину расходов.
Плюсы:
- низкая ставка;
- освобождение от уплаты НДС.
Минусы:
- режим доступен ограниченному кругу компаний.
После регистрации у компании есть 30 дней, чтобы подать заявление в ФНС о выборе налогового режима. Если этого не сделать, фирма останется на ОСН.
Менять систему налогообложения для ООО можно раз в год. Для этого нужно известить налоговую не позднее 31 декабря. Тогда с 1 января следующего года налог будут начислять по новой схеме. Внимательно изучите условия и выберите наиболее подходящий для себя вариант.
Какую систему налогообложения выбрать для ООО
Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете в бюджет. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов. Как это сделать — расскажем в статье.
Что вы узнаете
Обзор систем налогообложения для ООО
В 2023 году организации вправе применять одну из следующих систем налогообложения:
- Упрощенная система налогообложения (УСН).
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
- Общая система налогообложения (ОСНО).
Чтобы было проще сориентироваться, вот подсказка, какую систему налогообложения выбрать ООО:
- ЕСХН (самый выгодный), если выполняются требования;
- УСН «Доходы минус расходы», если:
- доля расходов более 60% (более 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки),
- все расходы документально подтверждены, входят в перечень.
- расходы менее 60% доходов,
- большая часть расходов не подтверждена документально («серая» зарплата, аренда у физлиц без документов и т.п.).
- превышены ограничения для УСН,
- покупателям нужны отгрузки с НДС,
- низкая рентабельность, все расходы с НДС и документально подтверждены.
Но прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для вашей организации.
Налоги, уплачиваемые на любой системе
Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):
- страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- торговый сбор (кроме ЕСХН).
Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.
Упрощенная система налогообложения
Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:
- Средняя численность работников не более 130 человек.
- Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы перейти на УСН).
- Доходы за год не превышают 200 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы остаться на УСН).
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн руб.
- Доля участия других организаций не более 25%.
- Отсутствие филиалов.
Виды деятельности, по которым УСН не применяется:
- производство подакцизных товаров (кроме вина);
- производство или продажа ювелирных и других изделий из драгоценных металлов;
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- организация и проведение азартных игр;
- ломбарды, микрофинансовые организации;
- частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.
Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.
Налоги
- Единый налог при УСН.
Налоговая отчетность
- Декларация по УСН — по году.
Особенности
- Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
- Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
Например, покупатель заплатил аванс 20.10.2023, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2024. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2023 года (на дату оплаты). - Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
- Обязанность уплачивать налог на имущество в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
УСН «Доходы»
Размер единого налога при УСН:
- 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб., умноженных на актуальный коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
- 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.
Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.
Исчисленный налог можно уменьшить до 50% (100%, если у ИП нет работников) — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в ФНС и СФР.
Пример уменьшения налога на страховые взносы
Уплата налога по УСН — поквартально.
Плюсы и минусы УСН «Доходы»
- Простой налоговый учет, не требуется вести учет расходов.
- Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
- Эта система налогообложения «не интересна» налоговой.
- Становится невыгоден, если доходы резко снизились / расходы выросли (налог необходимо уплатить, даже если получен убыток).
УСН «Доходы-расходы»
Размер единого налога:
- 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
- 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.
Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.
Минимальный налог — 1% с доходов.
Пример расчета минимального налога
Уплата налога по УСН — поквартально. Но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. Минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.
Особенности
Перечень расходов при УСН «Доходы-расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень, учесть нельзя (рискованно), например:
- представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
- расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
- расходы на подписку на газеты, журналы.
Порядок принятия расходов при УСН «Доходы-расходы»
- Услуги, работы — оплачены и приняты (подписан акт) (аванс поставщику нельзя принять в расходы).
- Товары — оплачены, приняты, реализованы.
- Материалы — оплачены и приняты к учету.
- Основные средства — оплачены и введены в эксплуатацию (учитываются равномерно в течение года).
- Заработная плата, взносы — начислены и выплачены (аванс по зарплате нельзя принять к расходам).
Плюсы и минусы УСН «Доходы-расходы»
- Возможность уменьшать налоговую базу за счет расходов.
- Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
- Необходимость вести учет доходов и расходов, следить за их документальным оформлением, законностью принятия.
- Не все расходы можно принять.
- Обязанность платить минимальный налог 1% с доходов даже если получен убыток.
Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»
В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.
Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).
Пример выбора объекта при УСН
Понятная онлайн-бухгалтерия для «упрощенки»
ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.
ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.
Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую можете через СБИС.
Налоги
- Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.
Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.
Уплата налога — по полугодиям.
- НДС — 10%, 20% с выручки (без учета НДС).
Можно воспользоваться освобождением от НДС:
- если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
- если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит (60 млн руб.).
Налоговая отчетность
- Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
- Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.
Особенности
- Доходы и расходы признаются по кассовому методу.
Плюсы и минусы ЕСХН
- Самая низкая налоговая нагрузка.
- Небольшой объем налоговой отчетности.
- Необходимость соблюдать требования для применения ЕСХН.
- Необходимость вести налоговый учет доходов и расходов.
- Не все расходы можно принять.
- Обязанность уплачивать НДС и отчитываться по нему, если нет освобождения.
Общая система налогообложения
Ограничений для применения общей системы нет. Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.
Налоги
-
— 20% прибыли (доходы — расходы). Если получен убыток, платить не нужно.
Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.
Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн рублей за квартал.
-
(НДС) — 0%, 10% или 20% выручки (без учета НДС).
Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн рублей, могут получить освобождение от НДС.
Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.
Пример уменьшения НДС
Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).
-
— максимум 2,2% стоимости недвижимого имущества.
Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.
Налоговая отчетность
- Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
- Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
- Декларация по налогу на имущество организаций — по году.
Особенности
- Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).
Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.
Плюсы и минусы ОСНО
- Стабильность: слететь с этого режима невозможно, так как нет ограничений для его применения.
- Широкий перечень принимаемых расходов (главное — документальное подтверждение).
- Возможность работать с крупными заказчиками, которым нужен входящий НДС.
- Нет минимального налога (как на УСН «Доходы-расходы»), если получен убыток — налог к уплате 0.
- Высокая налоговая нагрузка (но, возможно, именно в вашем случае она окажется ниже, чем на других системах налогообложения. Требуется расчет).
- Необходимость вести полноценный налоговый учет доходов и расходов.
- Большее количество налогов и деклараций, чем на других режимах.
- Самый пристальный контроль со стороны налоговой инспекции.
Полноценный налоговый учет по ОСНО и сверка НДС
Налоговый учет ООО
Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.
Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.
Какой режим налогообложения выбрать ИП и ООО в 2022 году
Перед тем, как запустить предпринимательскую деятельность, бизнесу важно выбрать систему налогообложения. Чтобы сделать правильный выбор, нужно учесть уровень прибыли, вид деятельности, количество персонала и другие критерии.
Разберемся, какие налоговые режимы существуют и какими плюсами и минусами обладает каждый из них.
Общая сводка по налоговым режимам
По действующему законодательству в России действует пять режимов налогообложения, четыре из которых — специальные (льготные). Юрлицам доступны три из пяти существующих режимов. У ИП выбор шире — они могут применять любой режим.
В 2021 был упразднен ЕНВД. Но зато с 1 июля 2022 года вводится новая система налогообложения – автоматизированная упрощенка (АУСН), пока в качестве эксперимента в нескольких регионах. АУСН смогут применять и организации и ИП.
Общая система (ОСНО)
Специальные налоговые режимы
УСН (доходы минус расходы)
ПСН (Патентная система)
НПД (налог на самозанятость)
Эти режимы могут применять юридические лица
Эти режимы юрлицам не доступны
Эти режимы могут применять ИП
Зарегистрируйте ИП или ООО без походов в ФНС, пошлин и нотариуса с помощью сервиса Тинькофф Бизнес.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Наиболее распространенная система среди субъектов малого бизнеса — это УСН или «упрощенка», как ее называют в обиходе.
В бюджет необходимо уплачивать один налог (в зависимости от выбранного объекта налогообложения):
- С доходов — от 0% до 6%, повышенная ставка — 8% применяется при доходе от 150 до 200 млн руб. или количестве персонала от 100 до 130 человек. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут применять налоговые каникулы (если они приняты в конкретном регионе) и применять ставку 0%.
- С доходов за минусом расходов – до 15%, повышенная ставка – 20% применяется, если достигнуты показатели, указанные выше. Минимальный налог 1% от дохода уплачивается, если налог, рассчитанный обычным образом, меньше минимального налога.
При отсутствии доходов налог на УСН не уплачивается. В отдельных случаях организации на упрощенке обязаны платить налог на имущество (если стоимость объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, см. п. 2 статьи 346.11 НК).
Размер ставки налога по УСН зависит от региона, во многих субъектах РФ действуют свои льготные ставки, поэтому уточняйте этот момент в своей налоговой перед регистрацией бизнеса.
Налог придется уплачивать в бюджет ежеквартально, но зато саму отчетность можно сдавать только один раз в год.
Для тех, кто использует систему УСН «доходы», доступно уменьшение налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников (для ИП еще и на взносы «за себя»). При этом уменьшать налог можно на 50% при наличии работников, а ИП, который работает в одиночку, может уменьшать налог на 100%.
Для работы на УСН законом установлены ограничения, которые нужно учитывать, выбирая этот режим для будущей деятельности:
- работников не должно быть больше 130;
- прибыль за год — не больше 200 млн руб;,
- остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн руб.;
- нельзя заниматься видами деятельности, которые перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК (например: производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые);
- у организаций не должно быть филиалов и представительств, а доля в их уставном капитале других организаций, не должна быть больше 25%.
Что выгоднее: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?
Чтобы определиться, какой режим «упрощенки» более выгоден для вашего бизнеса, попытайтесь посчитать:
- какой доход планируется;
- сколько текущих расходов придется нести;
- какие расходы вы сможете подтвердить документально перед налоговой (чеками, товарными накладными, закрывающими актами, путевыми листами и т. д.).
Исходя из вводных данных станет понятно, какой режим применять.
Считается, что УСН «доходы» подходит, если бизнес предполагает минимальное количество расходов. Т. е. их объем не будет слишком сокращать прибыль. Условно говоря, расходы составляют менее 70% от количества доходов. Либо траты сложно подтвердить документально.
Обычно системой УСН «доходы» пользуются консультационные компании, агентства недвижимости, бюро переводов, юридические фирмы и т. д.
УСН «доходы минус расходы» более выгодна для субъектов, которые имеют много регулярных расходов (70-80%) от дохода, при этом траты легко можно подтвердить перед налоговой инспекцией (есть в наличии все чеки, закрывающие акты, накладные и т. д.). Этот вариант чаще выбирают предприятия розничной торговли или общепита.
Объект налогообложения — доходы (6%)
Простой и доступный учет. В книгу учета вносятся только доходы, уплаченные взносы и пособия
Расходы не учитываются, поэтому если в конкретном отчетном периоде были большие затраты, можно уйти в минус
Низкая ставка налога — 6%. При этом в регионах она может быть снижена до 1% (п.1 ст. 346.20 НК РФ)
Налог придется платить даже при фактических убытках в бизнесе, но при наличии поступлений от покупателей. Базу нельзя уменьшить на прошлогодние убытки
Сумму налога можно уменьшить на пособия по больничным листам (за счет работодателя), страховые взносы за сотрудников, а в случае с ИП — на фиксированные взносы. Также налог можно уменьшить на торговый сбор
Ограничение уменьшения налога на взносы при наличии сотрудников
Объект налогообложения «доходы минус расходы» (15%)
Сумма дохода сокращается на расходы
Списать можно не все затраты, полный перечень представлен в ст. 346.16 НК РФ. Учитываются только документально подтвержденные расходы
Ставка налога — 15% в регионах может быть снижена до 5%. ИП могут получить налоговые каникулы и два налоговых периода не платить налог. Обязательно ознакомьтесь с местными законами
Есть минимальный налог — 1% от выручки. Если расходы превысили доходы, то 1% все равно заплатить придется
Налоговую базу можно уменьшить на прошлогодние убытки (п. 7 ст. 346.18 НК РФ)
Более сложный учет, чем на УСН «доходы». Нужно подтверждать расходы первичными документами, правильно их отражать в налоговом учете
Комплексная поддержка для малого бизнеса: от регистрации ИП и ООО до открытия и сопровождения расчетного счета — в пакетном предложении Тинькофф .
Что такое автоматизированная упрощенка (АУСН)?
С 1 июля 2022 года в качестве эксперимента в нескольких регионах России вводится еще один режим налогообложения, доступный для ИП и компаний. Правда в середине года начать использовать АУСН смогут пока только вновь зарегистрированные компании, перейти с другого режима не получится (только с 1 января 2023 года).
В Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан субъекты бизнеса смогут перейти на систему автоматизированной УСН, если:
- они имеют в штате не больше 5 сотрудников;
- годовой оборот не превышает 60 млн рублей,
- сумма основных средств — не более 150 млн рублей,
- в структуре предприятия нет филиалов или обособленных подразделений.
Объекта налогообложения также планируется два: «доходы» со ставкой — 8% и «доходы минус расходы» по ставке — 20% (также есть минимальный налог — 3% по аналогии с минимальным налогом на УСН).
Из преимуществ :
- освобождение от сдачи налоговой отчетности в инспекцию;
- нулевые взносы на страхование для сотрудников и ИП (уплачиваются только взносы на травматизм, но они фиксированные — 2 040 руб. в год);
- освобождение от некоторых видов налогов (на прибыль, на имущество, НДС и НДФЛ), но с рядом исключений;
- самое главное – полностью автоматизированный расчет: налоговая сама собирает данные о доходах и расходах с ККТ, уполномоченного банка или через личный кабинет налогоплательщика, и по ним рассчитывает сумму налога.
- не нужно вести налоговый учет и КУДиР.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система разработана только для индивидуальных предпринимателей. Патент применяется к определенному виду деятельности. То есть если ИП ведет несколько направлений бизнеса, а под патент попадает только один из них, то ему придется совмещать два режима (например: УСН и патент).
Список видов деятельности, которые попадают под патент, утверждается властями региона.
Преимущества ПСН:
- патент покупается на определенный срок: от одного месяца до года, с ФНС предпринимателю практически не придется общаться (только при подаче заявления об уменьшении патента на взносы или если запросят Книгу учета);
- не требуется сдавать налоговые отчеты;
- из документов нужно вести только отдельную книгу учета доходов;
- цена патента зависит от потенциально возможного дохода и устанавливается местной властью региона.
Минусы:
- фактический доход на сумму патента не влияет, если предприниматель ничего не заработает, уплаченные деньги ему ИФНС не вернет;
- ограничение по количеству сотрудников составляет — не более 15 человек;
- годовой доход не должен превышать 60 млн рублей (включая доходы и по другим системам налогообложения, если ИП совмещает их с ПСН).
Если ИП «слетает» с патента из-за увеличенного штата или выросшего дохода, то он автоматически попадает на ОСНО, если раньше не подавал заявление о переходе на УСН.
Единый сельскохозяйственный налог (сельхозналог, ЕСХН)
Особенность данного режима в том, что он применяется теми компаниями, ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию, занимаются рыбоводством и животноводством. Ключевое слово «производят». Если вы покупаете сырье у фермеров и делаете продукт для конечного потребителя, применять ЕСХН не получится.
Налоговая ставка составляет 6% от разницы между доходами и расходами.
Этот спецрежим освобождает сельскохозяйственников от уплаты:
- налога на прибыль (НДФЛ — для ИП);
- налога на имущество, если оно служит для бизнеса (тракторы, оборудование и т. д.).
Налог на профессиональный доход (НПД), самозанятость
Относительно новый налоговый режим, был введен только в 2019 году. Его могут применять только ИП без работников, и обычные физические лица, которые оказывают услуги (выполняют работы) и/или продают товары собственного производства. Годовой доход таких лиц при этом не должен превышать 2,4 млн рублей.
Налоговая ставка — 4% от дохода, полученного от физлиц, и 6% — от дохода, полученного от организаций.
На НПД не нужна онлайн-касса для продаж, отсутствует необходимость сдачи отчетов и деклараций.
Предприниматель регистрируется в онлайн-приложении «Мой налог», и все отношения с налоговой разрешаются там же.
Режим налогообложения удобен исключительно для микробизнеса, в основном, его используют мастера бьюти-индустрии, репетиторы, переводчики и другие фрилансеры.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Этой системой вправе пользоваться все ИП и юридические лица. Однако предпринимателям придется вести в полном объеме налоговый учет, а компаниям – еще и бухгалтерский, сдавать много отчетности, рассчитывать и вовремя перечислять ряд налогов:
- На прибыль для организаций в размере 20% или НДФЛ для ИП — 13%.
- На имущество.
- НДС (ставки от 0% до 20% в зависимости от вида реализуемых товаров, работ, услуг). Можно уменьшить на сумму «входящего» НДС, выставленного поставщиками, при соблюдении определенных условий (в частности наличия счетов-фактур и других первичных документов).
Для начинающего бизнеса ОСНО не выгодна, если компания или ИП не заинтересованы в возмещении сумм НДС, так как этот режим дорогой и трудоемкий.
Критерии выбора режима налогообложения в 2022 году
Итак, для того, чтобы выбрать налоговую систему, которая подойдет именно вашему бизнесу, проанализируйте следующие показатели:
- организационно-правовая форма: ИП или ООО;
- количество сотрудников;
- торговый оборот и предполагаемый доход;
- доля расходов;
- место ведения бизнеса (регион регистрации);
- налоговые ставки, установленные местными властями;
- способ приобретения товаров для перепродажи (будет ли у вас бухгалтерская первичка, подтверждающая финансово-хозяйственные операции);
- наличие контрагентов, которые рассчитывают на зачет НДС.
Имейте в виду, что чем меньше обязательных выплат делает бизнес в бюджет, чем проще и доступнее отчетность, тем больше остается ресурсов для развития бизнеса, и тем ниже налоговые риски.