Какие виды деятельности не облагаются налогом

Льготы для компаний ОСНО, которые доступны в 2023 году

На какие льготы по НДС можно рассчитывать в 2023 году

Налоговые льготы по НДС делятся на три вида:

• полное освобождение от налога;
• частичное освобождение по отдельным операциям;
• пониженные ставки — 0 и 10%.

На какие еще льготы может рассчитывать ваша компания, подскажет команда Главбух Ассистент. Эксперты на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, поэтому первыми узнают обо всех программах поддержки бизнеса. Получите консультацию: просто перейдите на сайт и закажите обратный звонок.

Разберем каждый вид.

Как получить освобождение от НДС

Компании и ИП на общей системе налогообложения могут получить освобождение от налога, если выручка без НДС от реализации товаров, работ или услуг за три предыдущих месяца не превысила 2 млн рублей. При расчете учитывайте только те операции, которые облагаются НДС, в том числе и по нулевой ставке.

Пример, как рассчитать выручку для освобождения от НДС

ООО «Альфа» продает неподакцизные товары. С 1 сентября компания хочет получить освобождение от уплаты НДС.

Чтобы определить, удовлетворяет ли компания условиям для получения налоговой льготы, главбух рассчитал выручку от реализации товаров за период июнь—август. Выручка без НДС за этот период составила:

• от реализации неподакцизных товаров — 1 300 000 рублей;
• от реализации основных средств — 300 000 рублей.

Общая сумма выручки составила 1 600 000 рублей (1 300 000 + 300 000).

Сумма не превышает лимит в 2 000 000 рублей. Значит, с 1 сентября «Альфа» имеет право воспользоваться льготой и не платить НДС при реализации неподакцизных товаров и основных средств.

Воспользоваться льготой могут только те, кто зарегистрирован не менее трех месяцев. При этом в срок входит месяц регистрации. К примеру, если компания была образована в конце мая, то получить освобождение от НДС она сможет с 1 августа. Расчет выручки будет включать неполный месяц май, июнь и июль.

Минфин также разъяснил, что выручка за три месяца может быть равна нулю. Однако чтобы избежать лишних вопросов при проверке, этот момент лучше уточнить в налоговой инспекции, к которой вы относитесь.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: освобождение не распространяется на подакцизные товары. Поэтому если вы реализуете и подакцизные, и неподакцизные товары, то для получения освобождения от НДС вам необходимо вести раздельный учет.

Это условие распространяется и на расчет выручки: именно выручка от неподакцизных товаров должна вписываться в лимит 2 млн рублей.

Чтобы избежать ошибок в учете и штрафов от налоговой, передайте бухгалтерию на аутсорсинг. Квалифицированные бухгалтеры помогут правильно рассчитывать налоги, применяя все возможные вычеты, льготы и освобождения, а также возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит аутсорсер, а не вы. Средний чек — от 9000 рублей в месяц.

Важно! Освобождение от НДС действует только на экспорт товаров и не распространяется на импорт.

Для освобождения от НДС не требуется разрешение налоговой. Чтобы воспользоваться льготой, нужно только уведомить ФНС. Для этого подайте в инспекцию:

• уведомление об использовании права на освобождение;
• подтверждающие документы: выписки из бухгалтерского баланса, книги продаж, книги учета доходов и расходов, счета-фактуры.

Подать уведомление нужно до 20 числа месяца, с которого планируете применять налоговую льготу. Вы можете отнести документы в ИФНС лично или направить в электронном виде.

Поскольку типовые бланки выписок законодательно не утверждены, вы можете составить их в произвольной форме. Главное, чтобы они содержали информацию о выручке за три месяца, предшествующих месяцу, с которого хотите начать использовать освобождение. Или вы можете доверить оформление необходимых документов экспертам Главбух Ассистент. Как это работает — узнайте из видео по ссылке.

Если условия для освобождения от НДС не выполнены, инспекторы пришлют вам уведомление об отказе в льготе. О подтверждении права на освобождение от НДС налоговая не уведомляет.

Срок действия льготы — 12 месяцев. На протяжении этого периода нельзя самостоятельно отказаться от освобождения от НДС, но можно утратить право на льготу.

Компания утрачивает право на освобождение от НДС, если:

• ее выручка за три месяца подряд превысила 2 млн рублей;
• она начала продавать подакцизные товары, при этом не разделяя учет.

Через 12 месяцев вы можете продлить льготу или отказаться от нее.

Эксперты Главбух Ассистент рекомендуют: перед тем, как применять освобождение от НДС, пообщайтесь со своими покупателями. Узнайте, продолжат ли они работу с вами на таких условиях. Дело в том, что освобождение не позволит вашим покупателям применять вычет, из-за чего ваши контрагенты могут уйти к конкурентам — плательщикам НДС.

Освобождение нужно будет подтвердить в случае налоговой проверки. Для этого компании и предприниматели, применяющие льготу, обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» и оформлять книгу продаж. Иногда к подтверждающим документам добавляется журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и декларации по НДС.

Какие операции можно не облагать НДС

По некоторым операциям НДС исчислять не нужно. Такие операции делятся на два вида — те, что не являются объектом налогообложения, и те, что от НДС освобождаются.

Операции, которые не являются объектом обложения по НДС:

• продажа земельных участков, долей в них;
• передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации;
• передача имущества в качестве вклада в уставный капитал других организаций;
• безвозмездная передача объектов социально-культурной сферы и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления;
• услуги населению по бесплатному подключению к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования;
• работы или услуги в рамках мероприятий правительственной программы по снижению напряженности на рынке труда.

Полный перечень таких операций приведен в п. 2 ст. 146 НК.

Операции, которые освобождены от НДС:

• продажа долей в уставном капитале компаний;
• предоставление денежных займов;
• работы по обслуживанию судов в портах, в том числе ремонтные;
• услуги по предоставлению жилья по договору найма;
• приобретение или создание в рекламных целях товаров, работ, услуг, расходы на которые не превышают 100 рублей;
• образовательные услуги, которые оказывают некоммерческие организации;
• услуги театров, кинотеатров, концертных залов, музеев, зоопарков, клубов и других организаций культуры;
• лизинг медицинских изделий с правом их выкупа;
• социальное обслуживание несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей;
• реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы в рамках религиозной деятельности;
• безвозмездные услуги по производству, распространению социальной рекламы;
• услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами;
• услуги медучреждений по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической, стационарной медицинской помощи;
• услуги, оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей практики, в санаторно-курортных учреждениях;
• продажа банком физлицам драгоценных металлов в слитках;
• передача прав на основании договора коммерческой концессии на изобретения и полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства.

Список всех операции, которые освобождены от налогообложения, перечислены в п. 1, 2 и 3 ст. 149 НК.

Важно! Если вы совершаете операции, одна часть из которых освобождена от НДС, а другая — нет, вам необходимо организовать раздельный учет.

Уведомлять налоговую инспекцию о применении этой льготы не нужно. Разрешение также не требуется. Однако при проверке компании инспекторы могут потребовать документы, подтверждающие обоснованность использования льготы. Так что лучше заранее подготовьте соответствующие документы.

Изменения с 1 января 2023 года:

— продлили освобождение от НДС реализацию и ввоз племенных животных;
— закончилось освобождение от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: в некоторых случаях выгодно отказаться от освобождения и платить НДС в обычном порядке. Например, при экспорте — в противном случае компания потеряет право на нулевую ставку и вычеты. Кроме того, некоторые контрагенты отказываются покупать у поставщиков товары, если в стоимость не включен НДС.

Льготные ставки по НДС: 0 и 10 %

На некоторые товары, работы и услуги применяются пониженные ставки 0 и 10%, размер ставки зависит от вида операции.

Ставка 10% применяется при импорте и реализации еды, товаров для детей, книг, периодической печатной продукции, медицинских товаров. Виды таких операций ограничены перечнями, утвержденными правительством.

Ставка 0% применяется при экспорте товаров, оказании услуг по международным перевозкам и других операциях. Полный перечень — в п. 1 ст. 164 НК.

Изменения с 1 января 2023 года:

— продлили срок применения ставки 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа;
— продлили на 2023 год срок применения ставки 0% при реализации судов, принадлежащих российской лизинговой компании;
— установили специальные ставки НДС для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей: 0%, 9,09%,16,67% в зависимости от того, какой товар и куда его отгружают (новая ст. 162.3 НК).

Эксперты Главбух Ассистент напоминают: нулевая ставка не тождественна освобождению от НДС. Компании имеют право принимать к вычету НДС по таким операциям. В то же время сохраняются и обязанности налогоплательщика, например вести отчетность и сдавать декларации. Кроме того, будьте готовы подтвердить обоснованность применения льготной ставки перед налоговой

Чтобы избежать проблем в налоговом и бухгалтерском учете, обратитесь к специалистам аутсорсинга. Аттестованные бухгалтеры и юристы подскажут, как законно сэкономить на налогах, и предоставят страховку от штрафов. Все услуги уже включены в тарифы — рассчитайте оптимальный для вашего бизнеса.

Какие льготы действуют для участников Сколково

Резиденты Сколково могут получить налоговые и таможенные льготы, а также платить страховые взносы по пониженным тарифам:

• Налог на прибыль — 0%
• Налог на имущество — 0%
• НДС — 0%
• Взносы на обязательное пенсионное страхование — 14%
• Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%
• Взносы на обязательное медицинское страхование — 0%
• Возмещение затратных средств по уплате таможенного платежа

Кроме того, резиденты Сколково могут рассчитывать на финансовую поддержку.

Статус присваивается на 10 лет. Участником проекта может быть только организация, которая занимается исследовательской деятельностью и зарабатывает только на этом. При этом резидентом Сколково может быть компания на любой системе налогообложения, в том числе на ОСНО. По видам деятельности ограничений тоже нет — у компании-участника может быть любой ОКВЭД.

Чтобы получить статус резидента, заполните электронную заявку на официальном сайте Сколково. Там же вы можете ознакомиться с подробностями участия в проекте.

Для того, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, выручка и прибыль не должны превышать установленные лимиты:

• выручка за год превысила 1 млрд рублей;
• совокупная прибыль с 1 января того года, в котором был превышен годовой лимит по выручке, превысила 300 млн рублей.

Как работают эти лимиты — в таблице.

Пример расчета лимита выручки для применения налоговых льгот

Компания «Альфа» получила статус резидента Сколково в 2020 году и пользуется освобождением от налога на прибыль, НДС и льготными тарифами по страховым взносам. Рассмотрим по годам, как работает лимит:

2020 год

Сумма выручки — 900 млн рублей
Сумма прибыли — 400 млн рублей
Нет условий для прекращения льгот.

2021 год

Сумма выручки — 1,5 млрд рублей
Сумма прибыли — 100 млн рублей
Превышен первый лимит — по годовой выручке.

Это значит, что с 1 января 2021 года компания должна определять совокупную прибыль нарастающим итогом. При этом прибыль, полученная с начала года, облагается налогом по ставке 0%, пока не достигнет 300 млн рублей.

Компания может продолжать пользоваться нулевой ставкой по НДС и платить страховые взносы по льготным тарифам.

2022 год

Сумма выручки — 950 млн рублей
Сумма прибыли — 230 млн рублей
Совокупный размер прибыли превысил 300 млн рублей в ноябре.

Превышен второй лимит — по совокупной прибыли, поэтому резидент лишается льгот.

С 1 января 2022 года компания обязана применять общую ставку по налогу на прибыль.
С 1 октября «Альфа» обязана начислять НДС.
С 1 декабря «Альфа» начисляет страховые взносы по общим тарифам.

Эксперты Главбух Ассистент помогут подготовить необходимые документы для участия в проекте Сколково и других льготных программах — просто оставьте заявку.

Еще льготы на ОСНО: частные случаи

Часть компаний и ИП на общей системе налогообложения также могут рассчитывать на следующие налоговые льготы:

1. Нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций. Условия:

• 15 и более сотрудников;
• более 50% штата медучреждения — медики.

о доле доходов от медицинской или образовательной деятельности;
• численности сотрудников;
• численности штатного медперсонала с сертификатами специалистов и свидетельствами об аккредитации специалистов (для медицинских организаций).

1. Нулевая ставка по налогу на имущество для компаний, занимающихся производством ортопедической продукции и протезов, а также для организаций, предоставляющих жилье сотрудникам.
2. Пониженная ставка по налогу на прибыль — 13,5% — для резидентов технопарков.
3. Льготы по налогу на прибыль, на имущество и страховые взносы для организаций, в которых работают сотрудники с инвалидностью.

Эти льготы не требуют разрешения и уведомления налоговой. Право на применение определяется инспекторами по сведениям из налоговых деклараций.

Узнайте, на какие еще льготы по закону имеет право ваш бизнес и не переплачиваете ли вы в бюджет, у специалистов сервиса Главбух Ассистент. Получите бесплатную консультацию по вашей ситуации — закажите обратный звонок.

Господдержка для МСП в 2023 году: и ОСНО тоже

В 2023 году правительство продлило действие антикризисных программ по поддержке субъектов малого и среднего бизнеса. Многие льготы распространяются и на налогоплательщиков на общей системе налогообложения:

• сниженные пени при просрочке налога;
• фиксация кадастровой стоимости для расчета налога на имущество;
• мораторий на плановые проверки;
• кредитные каникулы и реструктуризация;
• льготное кредитование;
• автоматическое продление части лицензий;
• льготный лизинг и факторинг;
• пониженные тарифы на страховые взносы.

Полный гид по льготам и субсидиям для МСП вы найдете в статье: Какую поддержку получит бизнес в 2023 году

Узнать, не переплачиваете ли вы налоги, поможет экспресс-аудит Главбух Ассистент. Эксперты подберут выгодный для вашей компании налоговый режим и вернут переплаты, даже если ФНС будет против. Для всех новых клиентов аутсорсинга — экспресс-аудит бесплатно.

Освобождение от НДС: за какие операции не надо платить налог на добавленную стоимость

Получите скидку на СБИС до 50%! Закажите бесплатную демонстрацию.

Не платить НДС можно по нескольким причинам: если ваша выручка оставляет желать лучшего, если вы применяете специальные налоговые режимы и если вы проводите операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. В этой статье мы подробно разберем третью причину, а именно какие виды деятельности и реализуемые товары не подлежат обложению НДС. Какие дополнительные условия надо соблюсти, чтобы не лишиться права на освобождение от уплаты НДС, а также кто обязан платить налог на добавленную стоимость даже при осуществлении операций, освобожденных от НДС? Подробности в нашей статье.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2020 году поступило налогов на сумму 21 трлн руб., из них более 20% — это налог на добавленную стоимость. Величина поступлений по этому косвенному налогу сопоставима с тем, что отдают государству все физлица в виде налога на свои доходы (НДФЛ). Поступления от НДС составили 4,27 трлн руб., от НДФЛ — 4,25 трлн руб. Однако есть ряд оснований не платить НДС.

Когда могут освободить от уплаты НДС:

• если у организации или ИП за три предыдущих месяца (следующих друг за другом) общая сумма выручки от реализации товаров работ, услуг не «перевалила» показатель в два миллиона рублей. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель могут подать уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС, и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика этого налога на год;
• при использовании специального налогового режима:
• УСН (упрощенной системы налогообложения),
• ПСН (патентной системы налогообложения),
• льготника-участника проекта «Сколково»;
• компания проводит операции, которые, согласно налогового кодекса, не облагаются НДС. Например, операции, целью которых не является реализация товар, услуги. Детали статьи 149 НК РФ «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» разберем далее в статье.

Перечень операций, необлагаемых НДС.

В статье 149 НК РФ приведен полный список операций, освобожденных от НДС. Необлагаемые налогом на добавленную стоимость операции перечислены в пунктах 1 – 3 данной статьи. Товары сгруппированы в пункты статьи довольно хаотично. Далее мы приведем перечень операций, товаров и услуг, необлагаемых НДС, который мы «перевели» с сухого юридического языка на понятный.

Перечень услуг, необлагаемых НДС:

1. Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России.
2. Реализация на территории Российской Федерации следующих товаров и услуг:
   • медицинские товары, медицинские изделия, протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления, технические средства, используемые для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очки, оправы, линзы для коррекции зрения,
   • медицинские услуги (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических): медицинское страхование, диагностика, профилактика и лечение населения, сбор крови у населения крови, скорая помощь, патологоанатомические услуги, услуги беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным,
   • услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
   • услуги по присмотру, уходу и проведению занятий с детьми в организациях дошкольного образования,
   • реализация продуктов питания в образовательных и медицинских организациях, произведенных этими организациями,
   • архивные услуги,
   • услуг по перевозке пассажиров: городским, морским, речным, железнодорожным или автомобильным пассажирским транспортом общего пользования, за исключением маршрутного и обычного такси, не работающих по единым ценовым условиям территории. На услуги по перевозке пассажиров пригородным ж/д транспортом до 01.01.2030 года действует ставка НДС 0%.
   • работы, связанные с осуществлением перевозок,
   • ритуальные услуги,
   • реализация почтовых марок, лотерейных билетов, монет из драгоценных металлов, находящихся в обороте,
   • услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде,
   • реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах ценных бумаг и т.п.
   • оказание лицензированных услуг регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами и т.п.,
   • услуги, связанные с клирингом, маркет-мейкерством, сделки с использованием финансовой платформы,
   • услуги по размещению (выкупу) облигаций федерального займа для физических лиц,
   • образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Не распространяется на реализацию товаров,
   • услуги по поиску нуждающихся в соцобслуживании, социальное обслуживание несовершеннолетних и пожилых в организациях соцсферы, поиск опекунов,
   • услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий,
   • профобучение по направлению службы занятости,
   • работы по сохранению объектов культурного наследия,
   • работы по целевым программам для военнослужащих – по жилищному строительству, строительству объектов социально-культурно-образовательно-бытового назначения,
   • услуги некоммерческих арбитражных учреждений,
   • услуги по взиманию госпошлины, госрегистрации, аккредитации и т.п.,
   • услуги по проведению технического осмотра транспортных средств,
   • реализация товаров беспошлинной торговли, товаров безвозмездной помощи,
   • услуги проката, копирования, продажи билетов в форме бланков строгой отчетности и т.п. в сфере культуры и искусства, а также реализация прав на использования объектов интеллектуальной собственности,
   • услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов,
   • услуги по экспертизе, ремонту и обслуживанию морских и речных судов,
   • услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов, ремонту очков и слуховых аппаратов, изготовлению и ремонту протезов,
   • предоставление исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ, на изобретения, полезные модели, промышленные образцы и т.п.,
   • услуг по организации и проведению азартных игр,
   • услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений,
   • услуги по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1»,
   • услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного плавания типа река-море, оказываемых иностранным лицам,
   • услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
   • реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы,
   • реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров обществами и организациями инвалидов,
   • осуществление банками и Банком развития — государственной корпорацией банковских операций, таких как привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады, кассовое обслуживание организаций и физических лиц и др.,
   • услуги, связанные с обслуживанием банковских карт; выдачи банковских гарантий, поручительств и т.п.,
   • оказание услуг по страхованию, перестрахованию,
   • проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов,
   • реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лом и отходы драгоценных металлов для производства драгметаллов и аффинажа,
   • реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности,
   • реализация товаров, производимых в учреждениях уголовно-исполнительной системы,
   • безвозмездная передача товаров волонтерами,
   • реализация входных билетов и абонементов, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия,
   • оказание спортивными учреждениями услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения спортивных мероприятий,
   • оказание адвокатских услуг членам адвокатских объединений,
   • выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств,
   • услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций, оформленные в виде путевок,
   • тушение лесных пожаров,
   • реализация продукции собственного производства сельхозорганизациями в счет «натуральной» оплаты труда, питания работников,
   • реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них,
   • передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартиры,
   • услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирных домов,
   • передача в рекламных целях товаров стоимостью до 100 рублей,
   • проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в пределах портовой особой экономической зоны,
   • безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах,
   • коммунальные услуги, содержание домов управляющими организациями, реализуемые для товариществ собственников жилья,
   • безвозмездное оказание услуг по производству и распространению социальной рекламы с минимальным упоминаем спонсоров,
   • реализация (передача для собственных нужд) племенных животных,
   • агентская услуга при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ,
   • услуги по гарантийному ремонту, при условии невзимания дополнительной платы с клиента.

3 фактора, перечеркивающие возможность не платить НДС.

1. Отсутствие лицензии или других разрешительных документов в соответствие с законодательством РФ на осуществление данного вида деятельности, попавшего в перечень необлагаемых НДС. Если компания не имеет разрешительной документации, ей не только не полагается льгота по НДС, ей будет невозможно существовать в правовом поле.
2. Освобождение от налогообложения по перечисленным видам деятельности не применимо, если деятельность осуществляет не сам предприниматель или организация, а лицо, являющееся посредником — на основе договора поручения, договора комиссии либо агентского договора.
3. Личный отказ ИП или организации от неуплаты НДС по необлагаемым операциям. Такой отказ может быть обусловлен тем, что налогоплательщику выгоднее получить вычет по НДС, чем не уплачивать этот налог. Отказ от неуплаты возможен по операциям, изложенным в пункте 3 статьи 149 НК. По 1 и 2 пункту отказаться от неуплаты невозможно. Отказ дается на срок один год, на меньший срок отказаться от неуплаты НДС нельзя.

Если налогоплательщик ведет несколько видов деятельности, и среди них как необлагаемые НДС операции, так и облагаемые, то он должен вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.

Не запутаться в налоговом учете и отчетности поможет СБИС Электронная отчетность. СБИС позволяет сдать отчетность с первого раза, а также всегда иметь под рукой актуальные формы отчетности, легко заполнять их, учитывая все контрольные соотношения, не допускать путаницу с электронными подписями, быстро и вовремя сдавать отчетность в контролирующие органы. ЭЦП для отчетности можно без труда получить в нашем сертифицированном центре на надежном носителе.

Получите скидку на подключение к Электронной отчетности

Перевести документооборот на электронные рельсы, не отставать от цифровизации, выстроить документарные отношения внутри компании и с контрагентами вам поможет СБИС Электронный документооборот

А если у вас нет опыта работы с НДС, если налоговая не принимает отчетность, на помощь готовы прийти наши специалисты. Воспользуйтесь услугой по сдаче отчетности, вам помогут подготовить как отдельный отчет, так и будут готовы взять на себя все задачи по подготовке и сдаче отчетности.

Подробнее о том, как подключиться к сервисам СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.

Системы налогообложения: что это такое, какие они есть и как между ними выбрать

ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН. Разбираемся, какие налоги при них платят, как и кто может их использовать.

Иллюстрация: KamranAydinov / Freepik / Annie для Skillbox Media

Статью помогла подготовить

Мария Буянова

На старте все компании и предприниматели должны выбрать систему налогообложения, в соответствии с которой будут платить налоги и страховые взносы. От этого выбора зависит количество и размер платежей, их периодичность, а также то, как часто придётся взаимодействовать с налоговой.

Поэтому в самом начале важно разобраться, какие налоговые режимы подойдут компании или предпринимателю и какой будет самым выгодным для них.

Статья будет полезна не только предпринимателям и руководителям, но и начинающим бухгалтерам.

и какие системы действуют в России
• В чём особенности систем ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН платят все компании и предприниматели независимо от налогового режима систему налогообложения

Что такое система налогообложения и какие есть системы

Система налогообложения (или режим налогообложения) — это правила начисления обязательных платежей, которые государство взимает с бизнеса.

Системы налогообложения состоят из таких элементов:

• Налогоплательщик — тот, кто платит налог за свой счёт: юридическое или физическое лицо, включая ИП.
• Объект налогообложения — имущество, факт хозяйственной жизни (например, продажа имущества), доход.
• Налоговая база — сумма, с которой платят налог. Например, прибыль или кадастровая стоимость недвижимости.
• Налоговая ставка — процент от налоговой базы, который нужно уплатить.
• Налоговый период — период, в конце которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Эту сумму нужно задекларировать и перечислить в бюджет. Налоговым периодом может быть месяц, квартал или год.
• Отчётный период — период, в который формируется часть налоговой базы и наступает обязанность платить авансовый платеж, а также — по некоторым налогам — подавать налоговый расчёт.
• Порядок исчисления налога — по какому принципу рассчитывают налог.
• Сроки уплаты — период, в который нужно уплатить налог.
• Налоговые льготы — любая законная возможность не платить налог (взносы) или уменьшить их размер. Например, пониженные налоговые ставки, вычеты, освобождение от уплаты налога или конкретных операций и прочие преимущества для налогоплательщиков. Этот элемент есть не во всех системах налогообложения.

В сентябре 2022 года в России действует шесть систем налогообложения:

• общая система налогообложения — ОСНО;
• упрощённая система налогообложения — УСН;
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
• патентная система налогообложения — ПСН;
• налог на профессиональный доход — НПД;
• автоматическая система налогообложения — АУСН.

Компании могут работать только на четырёх режимах: ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на всех шести. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.

Примечания

НПД — экспериментальный налоговый режим. Действует на территории России до 31 декабря 2028 года.

АУСН — экспериментальный налоговый режим. Действует с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. Если всё пройдёт успешно, система заработает по всей стране.

В следующих разделах подробнее разберём характеристики каждой системы налогообложения.

ОСНО: общая система налогообложения

ОСНО — универсальная система, которую могут использовать все предприниматели и компании без ограничений. Общий режим устанавливают для всех компаний и ИП автоматически, если они не выбрали иной.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели.

Какие налоги платят. Основные налоги на ОСНО — НДС, налог на прибыль для юридических лиц, налог на доход физических лиц для ИП и поимущественные налоги.

10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров;

20% — во всех остальных случаях.

10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров;

УСН: упрощённая система налогообложения

УСН — специальный режим налогообложения, который ориентирован на малый и средний бизнес. Налоговая нагрузка на нём значительно ниже, чем на ОСН.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения. Не могут применять УСН:

• компании, в которых доля участия других организаций больше 25%;
• компании, у которых есть филиалы;
• компании и ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Компании и предприниматели могут применять упрощённый режим, если их показатели соответствуют условиям, перечисленным в таблице ниже.

По новым правилам, если налогоплательщики превышают стандартные лимиты, их не переводят на ОСНО автоматически, как это было раньше. Им устанавливают повышенные лимиты без потери права на УСН и увеличивают ставки налога.

Лимиты для применения УСН в 2022 году:

Показатель	Стандартные лимиты УСН	Допустимое превышение лимитов УСН
Максимальный доход за квартал, полугодие, 9 месяцев и год	Не более 164,4 млн рублей	164,4–219,2 млн рублей
Средняя численность сотрудников	Не более 100 человек	100–130 человек
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн рублей	—

Компания или ИП теряет право применять УСН с начала того квартала, в котором был превышен лимит из условий переходного периода. В этом случае налогоплательщик переходит на ОСНО и платит все налоги, предусмотренные этим режимом.

Если компания или ИП хотят перейти на УСН в 2023 году, их доход, средняя численность сотрудников и остаточная стоимость основных средств должны соответствовать таким лимитам:

Показатель	Лимиты УСН
Максимальный доход за 9 месяцев 2022 года	Не более 123,3 млн рублей
Средняя численность сотрудников	Не более 100 человек
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн рублей

Какие налоги платят и в какие сроки. При УСН платят общий налог, который заменяет:

• налог на прибыль для компаний, для ИП — НДФЛ;
• НДС по внутренним операциям;
• налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости, для ИП — налог на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе.

Порядок расчёта налога и ставка зависят от выбранного объекта налогообложения. На УСН их может быть два:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Авансовые платежи по общему налогу платят ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Годовой налог компании платят до 31 марта, индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Кроме общего налога, в некоторых случаях на упрощённом режиме платят НДС:

• при импорте товаров;
• при выставлении счёт-фактуры с выделенной суммой НДС покупателям, применяющим ОСНО;
• при аренде помещений у государственных предприятий;
• по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

Платят ли при УСН налог на имущество? Согласно НК РФ, компании и ИП на УСН не должны платить налог на имущество. Исключение — недвижимость, которая находится в собственности и используется в предпринимательской деятельности, имеющая кадастровую стоимость. Если организация или ИП должны платить налог на имущество, то делать это надо в том же порядке, что и при ОСНО.

ЕСХН: единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН — специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения:

• Общее ограничение — сельскохозяйственная деятельность приносит не менее 70% от общего дохода компании или ИП.
• Ограничение для рыбохозяйственных компаний и ИП — количество сотрудников не больше 300 человек.

Какие налоги платят и в какие сроки. На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов .

Авансовый платёж по единому налогу ЕСХН платят раз в полугодие, до 25 июля. Годовой налог компании и ИП платят до 31 марта.

Кроме единого налога, с 2019 года на ЕСХН нужно платить НДС. Общие принципы его начисления и уплаты такие же, как на ОСНО. При этом компании и ИП могут освободиться от уплаты НДС, если их доходы за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

ПСН: патентная система налогообложения

ПСН — налоговый режим, при котором предприниматель приобретает патент — право на ведение определённого вида деятельности.

Предприниматель платит фиксированную сумму, исходя из срока действия патента. Размер этой суммы не связан с предполагаемым или фактически полученным доходом. Патент можно приобрести на ограниченный срок — от месяца до года.

Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели, которые подходят под установленные ограничения и которые подали заявление на патент.

Лимиты и ограничения:

• количество сотрудников — не более 15 человек;
• годовой доход — не более 60 млн рублей;
• ИП занимается определённым видом деятельности — полный перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН в регионе налогоплательщика, приведён в законе о применении патентной системы налогообложения субъектов РФ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На ПСН предприниматели платят только стоимость патента. Он заменяет НДФЛ, НДС по внутренним операциям и налог на имущество по недвижимости, которая используется в облагаемой патентом деятельности.

Размер патента определяет законодательство региона налогоплательщика.

Срок оплаты зависит от срока действия патента:

• Если патент приобрели на срок до полугода — его оплачивают одним платежом до того, как закончится действие патента.
• Если патент приобрели на срок от полугода — его оплачивают двумя платежами. Первый — 1/3 стоимости, в течение первых трёх месяцев с начала действия патента. Второй — оставшаяся сумма, не позднее срока окончания действия патента.

НПД: налог на профессиональный доход

НПД — специальный налоговый режим для самозанятых. На НПД не ведут отчётность, а всё взаимодействие с налоговой ведётся через приложение «Мой налог».

Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели и физ. лица без оформления ИП, которые подходят под установленные ограничения.

Лимиты и ограничения:

• нет сотрудников, которые работают по трудовому договору;
• годовой доход — не более 2,4 млн рублей.

Также при применении НПД запрещены некоторые виды деятельности — например, добыча и реализация полезных ископаемых, перепродажа товаров. Полный перечень таких видов деятельности приведён в статье 4 №422-ФЗ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На этом режиме платят один налог на профессиональный доход. Ставки НПД:

• 4% — если доход получен от физических лиц;
• 6% — если доход получен от юридических лиц.

НПД оплачивают ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным.

ИП на НПД не платят НДФЛ и НДС по внутренним операциям.

АУСН: автоматическая система налогообложения

Как мы говорили выше, АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса. До 31 декабря 2027 года он действует только в Москве и Московской области, Республике Татарстан и Калужской области.

Подробнее об АУСН писали в этой статье Skillbox Media.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения:

• количество сотрудников — не более 5 человек;
• годовой доход — не более 60 млн рублей;
• зарплата сотрудников — не более 5 млн рублей на человека в год;
• остаточная стоимость основных средств компаний — не более 150 млн рублей;
• доля участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%;
• зарплату выдают только в безналичной форме;
• расчётный счёт открыт в уполномоченном банке ;
• нет филиалов и обособленных подразделений;
• налогоплательщик не применяет другие специальные налоговые режимы.

Также на АУСН запрещены некоторые виды деятельности. Например, этот режим не могут применять нотариусы, ломбарды, страховщики, банки, небанковские кредитные компании. Полный перечень требований можно посмотреть в статье 3 №17-ФЗ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На АУСН платят общий налог. Так же как и при УСН, ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Ставка по объекту «Доходы» — 8%, по объекту «Доходы минус расходы» — 20%.

Налоги на АУСН уплачивают ежемесячно. Делать это можно автоматически. Сумму налога рассчитывает налоговая — сведения обо всех операциях она получает от уполномоченного банка и через онлайн-кассу.

Если доход получен без кассы и не на расчётный счёт, нужно самостоятельно уведомить ФНС о поступлении средств — не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчётным.

Налоги за сотрудников и страховые взносы: какие бывают и кто платит

Компании и индивидуальные предприниматели, у которых есть сотрудники, обязаны удерживать НДФЛ со всех доходов, которые им выплачивают. Кроме того, за всех сотрудников работодатели должны перечислять страховые взносы.

НДФЛ за сотрудников. Налоговая база для подоходного налога — сумма дохода работника за месяц.

Работодатель удерживает налог из доходов работника (который является налогоплательщиком) и уплачивает его в бюджет. Срок уплаты — не позднее рабочего дня, который следует за днём выплаты дохода.

• 30% — в случае выплат налоговым нерезидентам РФ;
• 15% — с дохода, который с начала года превысил 5 млн рублей;
• 13% — во всех остальных случаях.

Страховые взносы. Их платят все компании и индивидуальные предприниматели. Компании платят взносы за работников, а ИП — за работников и за себя.

Страховые взносы бывают двух видов:

• взносы за себя — фиксированные и дополнительные;
• взносы за своих сотрудников.

Взносы за себя платят все ИП. Исключение — ИП на НПД.

В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ. При АУСН тариф устанавливает статья 18 №17-ФЗ от 25.02.2022.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения.

Срок уплаты фиксированных взносов за 2022 год — не позже 9 января 2023 года. Дополнительных — не позже 3 июля 2023 года.

К страховым взносам за сотрудников относятся: ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на травматизм. Тарифы страховых взносов на сотрудников устанавливает закон .

Страховые взносы за сотрудников платят ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом выплаты дохода сотруднику.

Как выбрать систему налогообложения

В предыдущих разделах мы рассмотрели основные особенности всех систем налогообложения, которые может применять бизнес на территории РФ.

Выбор системы налогообложения зависит от ряда факторов:

• вида налогоплательщика;
• вида деятельности бизнеса;
• суммы дохода;
• количества сотрудников.

Вид налогоплательщика. Как мы уже говорили выше, компании могут работать только на ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на любом из шести налоговых режимов. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.

Вид деятельности бизнеса. На ОСНО может работать бизнес с любым видом деятельности, если тот не запрещён на территории РФ. Виды деятельности для остальных режимов регулирует закон.

Сумма дохода. Ограничений по доходу нет только на ОСНО и ЕСХН. Максимально допустимый размер дохода — на УСН: 219,2 млн рублей в год. Минимально допустимый — на НПД: 2,4 млн рублей в год. На АУСН и ПСН верхняя граница годового дохода — 60 млн рублей.

Количество сотрудников. Как и в предыдущем пункте, ограничений по количеству сотрудников нет только на ОСНО и частично на ЕСХН. Максимальное количество сотрудников на УСН — 130 человек, на ПСН — 15 человек, на АУСН — 5. При НПД самозанятые и ИП работают без сотрудников.

Как поменять систему налогообложения? Всем компаниям и ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Чтобы поменять её на спецрежим, если ИП и компания подходят под требования этого режима, уведомляют налоговую. Сделать это нужно одновременно с подачей документов о регистрации бизнеса или не позже 30 дней после этого.

Сменить налоговый режим через 30 дней после регистрации тоже можно, но придётся ждать конца года. Подать уведомление о переходе на выбранный режим в налоговую нужно до 31 декабря текущего года. В этом случае бизнес начнёт работать на новом режиме с 1 января следующего года.

Главное

• Система налогообложения — правила начисления обязательных платежей, которые платит государству бизнес: юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица без оформления ИП.
• В 2022 году в РФ действует шесть систем: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН.
• ОСНО — единственный налоговой режим, у которого нет никаких ограничений. Он назначается всем компаниям и ИП автоматически при их регистрации. Лучше всего он подходит крупным компаниям или бизнесу, который много сотрудничает с другими компаниями на ОСНО.
• УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН — специальные режимы с рядом ограничений: по виду налогоплательщика, виду деятельности, доходу, количеству сотрудников.
• Плюс специальных режимов — они предусматривают меньшее налоговое бремя, чем на ОСНО, а также упрощённое ведение учёта и меньшее количество отчётности.
• УСН больше подходит малому и среднему бизнесу. ЕСХН — только производителям сельхозпродукции. ПСН — тем, кто вместо налогов хочет платить только фиксированный взнос за право вести определённую деятельность. НПД — самозанятым и ИП без сотрудников. АУСН — малому бизнесу, который хочет уплачивать налоги автоматически.

Другие материалы Skillbox Media о налогах и бухгалтерии

• Статья о новом налоговом режиме АУСН — как он устроен и кому подходит , как его введение повлияет на бизнес и чем он выгоден потребителю
• Статья о бухгалтерском учёте: зачем он нужен, как устроен и как его организовать
• Отчёт о финансовых результатах компании: что это такое и как его составить : как уменьшить выплаты в бюджет почти в четыре раза

Законы субъектов РФ могут уменьшить налоговую ставку ЕСХН до 0%.

Принципы учёта затрат аналогичны налогу на прибыль.

Авансовые платежи — уплата годовой суммы налога частями в течение года. Когда год заканчивается, раассчитывают фактическую годовую сумму налога и доплачивают разницу.

Перечень уполномоченных банков можно найти на сайте ФНС. Сейчас в нём пять организаций: Сбербанк, «Модульбанк», «Альфа-Банк», банк «Открытие» и Промсвязьбанк.

Тарифы по ОМС, ОПС и ВНиМ — статья 425 НК РФ; при АУСН — часть 1 статьи 18 №17-ФЗ.
Тарифы по взносам на травматизм — статья 21 №125-ФЗ.

Как выбрать налогообложение для ИП

При регистрации индивидуальный предприниматель должен выбрать систему налогообложения.

Если не выбрать, налоговая сама назначит общую систему, а это несколько налогов и сложный бухгалтерский учет. Разбираемся, как не прогадать.

Схема для выбора системы налогообложения

Общий план по выбору системы налогообложения такой:

1. Проверьте, подходят ли для вашей сферы деятельности патент или налог на профессиональный доход — НПД.
2. Если НПД и патент подходят, проверьте ограничения по этим спецрежимам. Например, на НПД нельзя нанимать работников, а на патенте можно нанять не больше 15 человек.
3. Если не можете работать на НПД и патенте, выбирайте обычную УСН или автоматизированную упрощенку. Последняя пока действует только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. На обеих упрощенках возможны два варианта: платить налоги с доходов или с доходов за минусом расходов. Если расходы больше 60% от доходов, лучше работать по системе «Доходы минус расходы». И на обычной, и на автоматизированной УСН есть свои ограничения.
4. Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
5. Если ничего из этого не подходит или собираетесь работать с компаниями, которые платят НДС, придется выбрать общую систему налогообложения.

А теперь подробнее о каждой системе налогообложения.

Налог на профессиональный доход — НПД

Плательщиков НПД еще называют самозанятыми. Они могут иметь статус индивидуального предпринимателя, но это не обязательно.

НПД — это экспериментальный налоговый режим, который действует до 2028 года включительно.

Предприниматель платит единый налог, который заменяет НДФЛ и НДС. НПД — налоговый режим, на котором не надо платить за себя фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Чтобы перейти на НПД, надо скачать приложение «Мой налог» и зарегистрироваться в нем. Есть веб-версия приложения.

Сферы деятельности. На НПД можно продавать товары собственного производства, выполнять работы, оказывать услуги, сдавать в аренду жилье, транспорт или другое движимое имущество.

Ограничения. ИП может работать на НПД, если:

1. Его доход за год меньше 2,4 млн рублей.
2. У него нет наемных работников.
3. Не перепродает покупные товары.
4. Не сдает в аренду нежилые помещения.
5. Не продает подакцизные товары и товары, подлежащие маркировке.
6. Не является агентом других компаний и ИП.
7. Не занимается доставкой чужих товаров с приемом платежей за них.
8. Не оказывает услуги своему работодателю или бывшему работодателю, если с момента увольнения прошло меньше двух лет.
9. Не является адвокатом, нотариусом, оценщиком, арбитражным управляющим, медиатором.

Как считают налог. Налог считают с дохода от продажи товаров собственного производства, услуг, работ, сдачи в наем. Ставка налога — 4% с доходов от физлиц, 6% с доходов от компаний и ИП. С первых 10 000 ₽ дохода налог берут по пониженной ставке — 3% с доходов от физлиц, 4% с доходов от компаний и ИП.

При получении дохода надо зайти в приложение «Мой налог» и указать сумму. В приложении сформируется чек для клиента. Сумма налога рассчитывается в приложении автоматически, заплатить его надо не позднее 28-го числа следующего месяца.

Сдавать декларацию на НПД не надо.

Совмещение с другими режимами. Совмещать НПД с другими режимами нельзя. Если ИП потеряет право на НПД, например, если его доход превысит 2,4 млн, он должен будет перейти на другую подходящую систему налогообложения. Можно перейти, например, на упрощенную систему или патент. Если никаких заявлений не подавать, ИП будет автоматически переведен на общую систему.

Со следующего года снова можно будет применять НПД, но для этого надо заново зарегистрироваться в приложении как самозанятый и отказаться от других специальных режимов.

Упрощенная система налогообложения — УСН

На УСН предприниматель платит единый налог. Обычно на УСН переходят сразу при регистрации ИП или в течение 30 дней после.

Сферы деятельности. Бизнес может быть любым, если ИП не попадает под ограничения.

Ограничения. ИП может работать на УСН, если:

1. Средняя численность работников не более 130 человек, включая внешних совместителей и исполнителей по гражданско-правовым договорам.
2. Не производит подакцизные товары, например сигареты или бензин.
3. Не платит сельскохозяйственный налог — ЕСХН — или налог на профессиональный доход — НПД.
4. Доход за год меньше 251,4 млн рублей.

Как считают налог. На УСН есть два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае предприниматель платит налог с дохода, а во втором — с разницы между доходами и расходами.

Вот что учитывают в доходах ИП:

1. Доходы от предпринимательской деятельности. Например, ИП продал десять тортов — все это его доход.
2. Внереализационные доходы. Например, предприниматель заработал на разнице курсов валют или получил проценты по договору займа.

Ставка налога. Если доходы не превышают 188,55 млн рублей, а численность работников не более 100 человек, налоговая ставка для объекта «Доходы» — 6%, для «Доходы минус расходы» — 15%. Региональные власти могут снижать ставку для всех упрощенцев или отдельных видов деятельности до 1% на объекте «Доходы» и до 5% — на «Доходы минус расходы».

В некоторых регионах действуют налоговые каникулы для ИП — ставка 0%. Налоговые каникулы вводятся для вновь зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной, научной сферах, оказывающих бытовые услуги населению или предоставляющих гостиничные услуги.

При доходах свыше 188,55 млн рублей или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%.

Посмотреть ставки в своем регионе можно на сайте ФНС. Выберите регион в верхнем левом углу. Региональные документы появятся в разделе «Особенности регионального законодательства» внизу страницы.

Совмещение с другими режимами. Можно работать на УСН, а для отдельных сфер деятельности применять патент. Но для этого придется вести раздельный учет.

Как уменьшить налог. На УСН можно уменьшить налог на страховые взносы за себя и сотрудников, а также на оплату больничных для них. На УСН «Доходы» такие затраты могут уменьшать налог не более чем на 50%, если у ИП есть сотрудники, и вплоть до нуля, если предприниматель работает один. На УСН «Доходы минус расходы» можно включить страховые взносы в расходы.

Объект «Доходы минус расходы» выгоден ИП с регулярными расходами. Например, если предприниматель часто закупает кофейные зерна для кофейни или нитки для швейного ателье. Переходить на «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы составляют больше 60% от оборота.

Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»

В налоговом кодексе предусмотрен минимальный налог — 1% от доходов. ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывает две суммы: по обычной схеме и минимальный налог. В бюджет идет та сумма, что оказалась больше.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН

Эта экспериментальная система пока доступна только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

На этом режиме бизнесу не нужно самостоятельно считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить страховые взносы. Плательщики также освобождены от налоговых выездных проверок.

Перейти на АУСН можно только с начала года — для перехода с 01.01.2024 надо подать уведомление не позднее 09.01.2024. Вновь зарегистрированные ИП могут применять АУСН со дня регистрации, подав уведомление в течение 30 дней после нее. Сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС или через свой банк.

Сферы деятельности. Бизнес может быть любым, если ИП не попадает под ограничения.

Ограничения. Предприниматель может работать на АУСН, если:

1. Доходы — не более 60 млн в год.
2. Численность работников — 5 человек. Учитываются и работающие по трудовому договору внешние совместители, и физлица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично, на карточку.
3. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств — максимум 150 млн рублей.
4. Расчетный счет ИП открыт в банке, включенном в специальный перечень. Иметь расчетные счета в банках не из перечня нельзя.

Не могут применять АУСН ломбарды, производители подакцизных товаров, ИП, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных, например гальки или песка, предприниматели, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.

Ставки налога. Как и при обычной упрощенке, плательщики на АУСН могут выбирать объект налогообложения:

1. «Доходы» — тогда ставка налога будет 8%.
2. «Доходы минус расходы» — ставка 20%.

Регионы эти ставки снижать не могут.

Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо платить ежемесячно.

Для тех, кто выбрал АУСН «Доходы минус расходы», будет еще минимальный налог — 3% от всех доходов. Его придется платить, если по итогам года бизнес получит убыток, равный нулю доход или налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.

Патентная система налогообложения — ПСН

Патент — льготный налоговый режим. Предприниматель покупает право работать в определенной сфере, и ему выдают специальный документ — патент.

Сферы деятельности. В основном это услуги для населения. Один ИП может получить несколько патентов в разных регионах или на несколько видов деятельности.

В налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности. Это примерный перечень, каждый регион может устанавливать свои сферы деятельности для ПСН. Примеры видов бизнеса для ПСН:

• розничная торговля;
• ремонт и пошив одежды и обуви;
• парикмахерские и салоны красоты;
• прачечные;
• ремонт бытовой техники;
• услуги фотоателье;
• остекление балконов и лоджий;
• ветеринарные клиники;
• организация экскурсий.

Нельзя применять ПСН, если:

• производите и продаете изделия из драгметаллов;
• продаете три группы товаров, подлежащие обязательной маркировке: лекарства, шубы и прочие изделия из натурального меха, обувь. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ПСН. Можно продавать на патенте другие товары, подлежащие маркировке: одежду, табак, духи, молочную продукцию.

Ограничения. ИП может работать на патенте, если соответствует этим требованиям:

1. Средняя численность сотрудников — до 15 человек. Учитываются сотрудники, которые работают в ИП по всем видам деятельности.
2. Доходы от деятельности по всем патентам — до 60 млн рублей в год. Если ИП сочетает патент с УСН, учитывают суммарный доход.

Еще есть ограничения для каждого конкретного вида деятельности:

1. Шить одежду по индивидуальным заказам людей можно, а шить по заказу компаний и ИП нельзя.
2. Продавать товары в розницу можно, а оптом, по договору поставки, — нельзя.
3. Площадь торгового места или зала для общепита не должна быть больше 150 м². При этом каждый регион может уменьшить допустимую площадь помещения: установить, например, 50 м².
4. Точкам общепита нельзя продавать алкогольные напитки собственного производства, а чужого — можно.
5. Перевозить грузы и пассажиров и применять ПСН можно, только если у ИП 20 машин или меньше.

Как считают налог. ИП платит фиксированную сумму за патент — она не зависит от реального дохода, здесь смотрят на сферу деятельности и предполагаемый доход. Но самому предпринимателю ничего считать не надо: это уже сделала налоговая.

Купить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев. Это удобно, если работа зависит от сезона. Декларацию по нему не сдают, всю сумму платят заранее:

1. за патент сроком до 6 месяцев — всю сумму не позднее окончания срока его действия;
2. от 6 месяцев до года — треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, оставшиеся две трети до конца срока.

Ставка налога. От 0 до 6%, в зависимости от региона и вида деятельности.

Как уменьшить налог. Так же, как на УСН — если ИП работает один, то стоимость патента он может уменьшить на всю сумму уплаченных взносов за себя. Если у ИП есть работники, то он может уменьшить налог вполовину:

1. Уплаченными страховыми взносами за себя.
2. Страховыми взносами за своих работников.
3. Больничными пособиями за первые три дня болезни сотрудника.
4. Взносами за работников по договорам добровольного личного страхования.

Совмещение с другими режимами. ИП может работать на ОСН или УСН, а для отдельных сфер деятельности купить патент. При этом нужно вести раздельный учет.