Как вернуть ндс ип на усн

Возврат НДС: что такое и как вернуть

Российский бизнес платит много налогов. Один из них — налог на добавленную стоимость (НДС). Его уникальность в том, что часть уплаченной суммы можно вернуть. В этой статье разбираемся, как возместить НДС из бюджета.

Юра — начинающий предприниматель. Он купил у поставщика партию глины за 15 000 рублей. Еще 3000 (20%) он отдал контрагенту в качестве налога на добавленную стоимость.

Бизнесмен начал возмущаться, но партнер объяснил, что эти деньги вернутся, когда организация продаст глиняную посуду клиентам: в цену изделий он включит НДС.

Получить все деньги обратно выходит не всегда. В таком случае часть недополученной суммы НДС предприниматели заявляют к возврату из бюджета.

Ниже вы узнаете, правда ли государство может вернуть переплаченный НДС или нет.

Что такое возмещение налога на добавленную стоимость

Право на возврат НДС распространяется не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей, действующих на общей системе налогообложения, импортеров и аграриев на

Что такое НДС и как его посчитать

Бизнесмены получают право на возмещение уплаченного, если государство получило от предпринимателя больше НДС, чем он вернул с покупателей. Звучит не очень понятно, поэтому рассмотрим все на простом примере.

ООО «Купи-продай» приобрело большую партию товара, НДС по которой составил 1 млн рублей. Затем организация перепродала всю продукцию. По этим сделкам налог на добавленную стоимость составил 3 млн рублей.

Предприятие заплатило в бюджет 2 млн рублей, а оставшийся 1 млн оставило себе, ведь ранее компания столько отдала поставщику.

В следующем квартале деятельность оказалось не такой успешной, «Купи-продай» получило в качестве НДС 500 тысяч рублей, а заплатила 1 млн рублей.

В таком случае компания вправе претендовать на возмещение налога из бюджета. Но бывают и другие ситуации, когда подобное возможно:

• юридическое лицо или предприниматель работают по сниженным ставкам 0% или 10%, а поставщики продают им товары по ставке 20%;
• организация ввозит товары из зарубежья и платит за них налог таможне.

При таких ситуациях поставщики получают от вас больше, чем вы от покупателей. Значит, вы претендуете на возврат недополученных средств из бюджета.

Как вернуть переплату

Начните с оформления налоговой декларации для ИФНС. Если у вас есть право на возмещение излишне уплаченного налога, то напишите соответствующее заявление.

В этот момент начнется камеральная проверка, но еще до ее завершения — в течение 11 дней — налоговая примет решение о возврате средств.

По общему правилу в случае НДС проверка длится два месяца. Однако ничего не мешает налоговикам продлить ее до трех.

Учтите, такая камеральная проверка проводится более пристально, чем обычная. Вас вместе с контрагентами пригласят на допрос, а перед этим попросят письменно обосновать все цифры.

Как компенсировать НДС при УСН

УСН (упрощённая система налогообложения) — популярный способ ведения учёта среди индивидуальных предпринимателей и малых фирм. Он позволяет не платить НДС и работать с меньшим объёмом документов, нежели при ОСНО (общая система налогообложения). Но в некоторых случаях предприятиям на «упрощёнке» приходится работать с НДС. Тогда появляются вопросы не только о правилах начисления и уплаты налога, но также о возможности получения компенсации.

В статье расскажем, в каких случаях организациям на УСН необходимо вести учёт операций с НДС, когда рассчитывать на компенсацию и каких правил придерживаться при расчётах.

В каких случаях на УСН платят НДС

Особенности применения УСН различными организациями раскрываются в статье 346.11 НК РФ. Именно здесь утверждается правило, согласно которому применение упрощённой системы налогообложения освобождает предприятие от уплаты налога на добавленную стоимость. Но в этом правиле есть исключения и налоговый кодекс перечисляет ситуации, прямо указывающие «упрощенцам» на необходимость исчисления и уплаты НДС:

• организация осуществляет ввоз иностранных товаров на территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
• организация арендует/покупает государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• организация проводит операции по договорам доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества (ст. 174.1 НК РФ);
• организация по каким-либо причинам выставляет покупателям счета-фактуры с выделением сумм НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
• организация предоставляет услуги по договору строительного подряда заказчику, ведущему учёт на ОСНО.

Зачем и когда рассчитывается компенсация НДС

Компенсация НДС при УСН возможна только в одном случае — при заключении договора строительного подряда с заказчиком, использующим ОСНО. Минимизировать налоговые риски и сохранить 20% от суммы договора помогает сметный расчёт — первичный документ, в котором подробно указываются все этапы работы и суммы расходов на строительные материалы и труд работников. Смета составляется вперёд договора на начальном этапе сотрудничества заказчика и подрядчика.

Чтобы не столкнуться впоследствии с претензиями ФНС, обе стороны должны грамотно подойти к организации процесса сотрудничества. В идеале он выглядит так:

• определяется объём работ и количество необходимых материалов, на основе полученной информации составляется смета;
• согласовываются все условия и заключается договор;
• подрядчик выполняет работы согласно смете;
• заказчик принимает работу, после чего производится окончательный расчёт.

Учёт затрат на НДС при УСН

При составлении сметы необходимо ориентироваться на Приказ Минстроя РФ от 04.08.2020 г. № 421/пр (в ред. от 07.07.2022) и Приказ Минстроя РФ от 21.12.2020 г. № 812/пр. В них определены актуальные методы формирования сметной стоимости строительных и ремонтных работ.

Затраты в смете обычно группируются согласно их экономическим и практическим особенностям: стоимость материалов, расходы на топливо, эксплуатация техники, ремонт оборудования и т.д. При оплате этих расходов подрядчик платит НДС, входящий в их итоговую стоимость, но в смете для заказчика стоимость тех же позиций следует указывать без налога. При этом сам НДС нельзя включать в сметный расчёт как часть расходов, подрядчик должен отразить его в своём налоговом учёте. Однако полное исключение из сметы информации об НДС грозит искажениями и расхождениями итоговых расчётов, поэтому рекомендуется включать в смету графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН».

Например, если подрядчик закупил строительные материалы на 120 000 рублей (из которых 20 000 — это НДС, рассчитанный по ставке 20%), то при составлении сметы в графе «Стоимость» он указывает сумму 100 000 рублей, а в графу «Затраты на компенсацию НДС» вносит сумму соответствующих затрат, рассчитанную по специальной формуле, и эта сумма не считается расходами по УСН.

Какие на данном этапе могут быть ошибки?

• НДС указывается в смете как расходы по УСН. В таком случае подрядчик не сможет учесть НДС в налоговом учёте и получить компенсацию.
• В смете указываются суммы, включающие НДС. Это верный способ заплатить налог дважды, потому что при таком учёте он подлежит уплате в бюджет (а подрядчик уже выплатил его при покупке материалов).
• НДС не указывается вовсе — компенсация невозможна.

Формула для расчёта затрат на компенсацию НДС для «упрощенцев»

Для расчёта компенсации НДС используется формула:

• МАТ — стоимость материалов, указанная в смете;
• (ЭМ — ЗПМ) — затраты на эксплуатацию машин за минусом зарплат машинистов;
• НР — доля накладных расходов в составе материальных затрат (норматив их включения в компенсацию НДС составляет 17,12%, а для районов Крайнего Севера — 18,2%);
• СП — сметная прибыль (норматив её включения в компенсацию НДС составляет 15%);
• ОБ — расходы на эксплуатацию оборудования;
• 0,2 — ставка НДС (эту величину также можно указать как 20%).
• 0,9 — понижающий коэффициент применяется в случае отсутствия сметных норм на строительно-монтажные работы, согласно приказу Минстроя России от 21.12.2020 г. № 812/пр. в соответствии с п.25.

Как заказчику на ОСНО учесть компенсацию НДС

Компенсация НДС должна защищать подрядчика на УСН от убытков, связанных с невозможностью предъявить НДС заказчику. Она должна входить в стоимость работ по договору согласно ст. 709 ГК РФ.

Для заказчика на ОСНО учёт компенсации зависит от вида расходов, к которым относятся услуги подрядчика. Например, если подрядчик выполнял работы по созданию объекта основных средств, то заказчик включает НДС в первоначальную стоимость этого объекта, а учитывает его в расходах через амортизацию.

Если же подрядчик строит объект, который планируется выставить на продажу, то заказчик включает стоимость работ по договору в материальные расходы, а затем списывает в зависимости от метода учёта.

Новый порядок возмещения НДС с 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года каждой компании и ИП ФНС откроет единый налоговый счёт (ЕНС). На нём будут учитываться все деньги, которые налогоплательщик перечислит в бюджет.

На ЕНС нужно будет не перечислять отдельные суммы на разные налоги, а погашать единым платежом сумму совокупной обязанности . Это общая сумма налогов, взносов, сборов, авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов, которые на данный момент налогоплательщик должен бюджету.

Сумма совокупной обязанности формируются на основании:

• деклараций и расчётов, в том числе уточнённых;
• уведомлений и сообщений о начисленных налогах, авансах и сборах;
• решений налоговой об отсрочке уплаты налогов;
• решений налоговой о наложении санкций или предоставлении налогового вычета по результатам камеральных и выездных проверок;
• судебных актов, исполнительных листов и иных документов, уменьшающих или увеличивающих размер налоговых обязательств компании.

Сейчас сумма возмещения учитывается на отдельном КБК в карточке расчётов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, а будет входить в состав совокупной обязанности и увеличивать или уменьшать сальдо на ЕНС после камеральной проверки.

При этом процедура принятия решения о возврате налога не меняется. Вы подаёте декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. В течение одного или двух месяцев инспекторы проводят камеральную проверку. Так они проверяют, верно ли вы заявили вычеты по НДС. Могут запросить документы и пояснения.

Если всё в порядке, в течение 7 дней налоговая примет решение о возврате налога по вашему заявлению. И не позднее 12 дней после окончания камеральной проверки вернёт деньги на ваш расчётный счёт. Если инспекторы найдут нарушение, составят акт. Далее руководитель инспекции рассмотрит материалы проверки и примет решение о частичном возмещении НДС или полностью откажет в возврате налога. В течение 5 рабочих дней инспекторы должны сообщить вам о принятом решении по ТКС или вручить его лично.

Возврат налога сейчас не зависит от сроков уплаты по другим налогам. Например, если решение о возмещении НДС приняли 25 июля, а к 28 июля подходит срок уплаты налога на прибыль, у вас не заберут возмещение для погашения налога на прибыль. Всё равно вернут НДС, если по другому налогу нет недоимки.

С 1 января 2023 года вычеты по НДС можно будет вернуть, только если сальдо на едином налоговом счёте положительное – это когда денег на счёте хватает для оплаты всех налогов, взносов, сборов, пени и штрафов.

Методы оптимизации налогов

Как законно снизить налоговую нагрузку

Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их

Что изменится в обычном порядке возмещения НДС

Из статьи 176 Налогового кодекса уберут пункты с 4 по 7 о зачёте недоимки по НДС и другим налогам суммой, предъявленной к возмещению. Сейчас, если у вас есть недоимка по НДС или другому налогу, налоговая одновременно с решением о возмещении принимает решение о зачёте недоимки и возвращает только остаток НДС.

С 2023 года возмещение тоже заберут на погашение недоимок и других обязательных платежей, но будет это происходить автоматически, после отражения в базе ФНС решения о возмещении НДС полностью или какой-то его части.

С ЕНС будут погашать обязательные платежи в такой последовательности:

1. Недоимка – по наиболее ранней дате возникновения.
2. Налоги, авансы, взносы, сборы – на основании отчётности.
3. Пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.

Если после погашения задолженностей сальдо на ЕНС останется положительным, вы сможете вернуть вычет по НДС на свой счёт или зачесть в счёт будущих платежей. Если отрицательным, вам не позволят забрать деньги.

Кроме этого, из статьи 176 Налогового кодекса уберут п. 8 о поручении казначейству перечислить вам налог и пп. 10, 11, 11.1 о расчёте пени за нарушение ФНС срока возврата налога. Это теперь будет прописано в статье 79 «Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта».

Раньше налог возвращали при наличии решения о возмещении налога и заявления от вас, сейчас вам вернут налог, если ещё и сальдо на ЕНС будет положительным. Инспекция должна направить поручение в казначейство на следующий день после решения о возмещении. А казначейство – перечислить деньги не позднее следующего дня после поручения. При этом если на ЕНС не хватает денег, чтобы вернуть всю сумму возмещения, вам вернут только часть в размере сальдо счёта.

Если налоговая в течение 10 дней со дня принятия решения о возмещении не вернёт вам налог , на эту сумму будут начисляться проценты по ключевой ставке Центробанка, которые потом вам тоже должны перечислить.

Что изменится в заявительном порядке возмещения НДС

Возмещать НДС в заявительном порядке по-прежнему могут любые налогоплательщики, у которых есть банковская гарантия и поручители. А в ускоренном режиме до конца 2023 года все, кто не находятся в стадии банкротства, реорганизации или ликвидации. Для них банковская гарантия не нужна.

Порядок возврата вычетов по НДС в заявительном порядке не поменялся – так же нужно заполнять специальные графы в декларации и писать заявление в налоговую. Подробно о процедуре возврата НДС в ускоренном режиме рассказывали в этой статье . Меняется лишь процедура возврата излишне возмещённого НДС.

Теперь налоговая не будет направлять дополнительно требование о возврате налога. Она вышлет только решение об отмене возмещения, и на основании этого решения налогоплательщик должен вернуть деньги в бюджет в течение 5 рабочих дней.

При этом пени за пользование бюджетными деньгами налоговая начнёт начислять на следующий день после решения. Поэтому важно следить за решениями налоговой и вовремя вернуть деньги.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Возврат НДС для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от уплаты множества налогов. Но некоторые ИП могут столкнуться с необходимостью уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Имеет ли право предприниматель на возврат уплаченных сумм, как оформить и рассчитать возмещение НДС — расскажем в нашей статье.

Может ли ИП вернуть НДС

Напомним, процесс уплаты и возмещения по НДС регулирует глава 21 НК РФ. Право на возврат налога имеют только его плательщики — ИП на ОСНО. «Спецрежимники» в общем случае не вправе претендовать на возврат.

1. НДС к возмещению — это разница между налогом от реализации продукции и «входным» НДС, которая подлежит возврату.
2. Налоговый вычет по НДС — входной налог, на который ИП может уменьшить НДС к уплате.

На возмещение могут претендовать только плательщики НДС, а вот оформить налоговый вычет вправе даже ИП на льготных налоговых режимах. При этом статья 171 НК РФ требует выполнения условий:

• продукция должна предназначаться на выполнение операций, облагаемых НДС, или подлежать перепродаже;
• требуется отражение в бухучете приобретенных товаров или услуг;
• операции, в результате которых будет получен вычет по НДС, должны быть подтверждены счетом-фактурой, бухгалтерскими документами с выделением налоговых сумм.

Применение вычета касается случаев, когда ИП-льготник выставляет контрагенту счет-фактуру с выделением НДС. За обязанностью сдачи декларации и перечисления налога в бюджет следует возможность получить налоговый вычет. Иногда инспекторы ИФНС отказывают в его предоставлении, так как упрощенцы не являются плательщиками НДС. При обжаловании отказа обычно суд выносит решение в пользу спецрежимников.

Если упрощенец сам приобретает продукцию у поставщика на ОСНО и оплачивает НДС, вычет ему не положен. Но возмещение НДС ИП на УСН может иметь вид внесения налога в расходы. Правда, это касается только ИП на системе «Доходы минус расходы».

Возврат НДС для ИП на ЕНВД не положен, так как они не платят НДС и не могут претендовать на возмещение. Но в отдельных ситуациях «вмененщики» обязаны рассчитать, уплатить этот налог и предоставить в ИФНС декларацию. За неуплату НДС, нарушение сроков или непредоставление отчетности ИП на «вмененке» несут налоговую ответственность.

Как исключить проблемы с ИФНС? Ответ прост — достоверно вести бухгалтерский учет. Это позволит своевременно перечислять НДС и другие налоги, определять суммы к возврату из бюджета. Если ИП не имеет возможности (или желания) сделать учет безупречным, разумнее поручить бухгалтерское обслуживание организации это аутсорсинговой компании.

Порядок возмещения НДС

Статья 176 НК РФ отражает правила возмещения, возникшего, если сумма входного НДС превысила подлежащий к уплате налог от реализации продукции. Отрицательный НДС может быть оформлен ИП к возврату.

Вернуть НДС ИП в общем порядке можно следующим образом:

• отрицательный итог НДС отражается в налоговой декларации, поданной в электронном виде;
• одновременно подается заявление на возмещение;
• 3 месяца инспекторы проводят камеральную проверку, затем в 7-дневный срок выносится положительное решение или отказ;
• при выявлении нарушений ИП получает акт проверки с указаниями причин отказа, которые он может опровергнуть, предоставив дополнительные сведения, или опротестовать в суде;
• в случае положительного решения в 5-дневный срок соответствующий документ направляется заявителю;
• деньги переводятся на расчетный счет ИП, либо принимаются к уплате начисленных или предстоящих сумм платежей по НДС, иным федеральным налогам.

Возместить НДС в заявительном (ускоренном) порядке могут не все предприниматели, а лишь:

ИП, налоговые платежи которых превысили 7 миллиардов рублей за последние три года;

ИП, которые вместе с декларацией представили банковскую гарантию;

Как рассчитывается возмещение НДС

Суммы к уплате/возмещению рассчитываются при заполнении декларации:

• Указывается размер НДС, подлежащий уплате в бюджет, когда сумма НДС от реализации превышает входной НДС.

Пример

ИП на ОСНО реализовал продукции на 1 млн 800 тысяч рублей, в том числе НДС (20%) = 300 тысяч рублей. Были закуплены материалы на 890 тысяч рублей, в том числе НДС (20%) = 148 333 рублей. Налог к уплате равен: 300 000 — 148 333 = 151 667 рублей.

• Указывается НДС к возмещению, когда входной налог превысил НДС от реализации.

Пример

ИП на ОСНО продал товаров на 1 млн 250 тысяч рублей, в том числе НДС (20%) = 208 333 рублей. Закупка продукции была произведена на сумму 1 млн 400 тысяч рублей, с учетом НДС (20%) = 233 333 рублей. Возмещение составит: 233 333 — 208 333 = 25 тысяч рублей.

Возврат НДС при экспорте продукции

В условиях внешнеэкономической деятельности возмещение НДС носит особый характер. В НК РФ для экспорта введена ставка НДС, равная 0%. Налогоплательщик вправе принять к вычету налог, выставленный ему при покупке товаров или услуг для экспортных операций, или который он уплатил при ввозе продукции в страну. В итоге ИП может получить возмещение по НДС.

При этом нужно подтвердить положенный возврат по НДС, а также предоставить в ИФНС пакет сопроводительной документации по экспортным операциям: таможенную декларацию, товарно-транспортные накладные на экспортную продукцию, контракты на закупку. Это отражено в статье 165 НК РФ.

Пакет собранных бумаг нужно сдать в ИФНС в срок до 180 дней с момента проведения таможенной процедуры экспорта, иначе придется платить налог не по льготной ставке 0%, а по общей — 20%.

На самом деле возмещение НДС — сложный процесс, требующий не только знания большого количества деталей, но и реального опыта отстаивания своей позиции перед налоговиками. Такой опыт и знания есть у команды 1C-WiseAdvice.

Ситуациями из своей практики, как и способами их разрешения, мы готовы поделиться на личной встрече, которая, к слову, ни к чему вас не обязывает.