Могут ли самозанятые работать с юридическими лицами?
Варианты самозанятости и их соотнесение с возможным покупателем
Самозанятость (т. е. работа физлица на себя с постановкой на налоговый учет, но без оформления в качестве индивидуального предпринимателя или частнопрактикующего лица и без привлечения наемных работников) в России возникла недавно и на настоящий момент имеет два варианта, описанных:
- в п. 7.3 ст. 83 НК РФ — он появился в кодексе с 30.11.2016;
- законе «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, начавшем действовать с 01.01.2019 и установившем изначально режим самозанятости в качестве экспериментального для применения до завершения 2028 года для нескольких регионов России. Однако заметим, что с 19.10.2020 режим самозанятости действует уже на всей территории страны. Распространяется этот документ не только на физлиц, но и на ИП, не имеющих наемных работников.
Правила применения этих двух вариантов различаются. В частности, различия существуют и в ответе на вопрос: «Могут ли самозанятые работать с юридическими лицами?».
Вариант, регулируемый НК РФ, установлен только для физлиц, оказывающих услуги исключительно физлицам и только в сфере домашних, личных или иных аналогичных потребностей заказчика. То есть для таких самозанятых работа с юридическими лицами не предусматривается изначально.
Совсем другая ситуация с возможными заказчиками самозанятого по закону № 422-ФЗ, упоминающему в таком качестве (ст. 10):
- физлиц;
- ИП;
- юрлиц.
То есть для работы, осуществляемой по закону № 422-ФЗ, сочетание определений самозанятый и ООО в качестве исполнителя и заказчика соответственно имеет под собой основания.
Сферы деятельности в случае самозанятости, регулируемой законом № 422-ФЗ, тоже ограничены. Однако здесь они сводятся не к указанию разрешаемой деятельности, а к запретам на ведение некоторых ее видов и установлению недоступности режима для физлиц, не отвечающих условиям его использования. Этот режим неприменим в случаях (п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ):
- осуществления:
- продажи подакцизных и подлежащих иной обязательной маркировке товаров;
- перепродажи товаров и имущественных прав (кроме имевшихся в личном пользовании у самозанятого);
- реализации добытых самозанятых полезных ископаемых;
- посреднической деятельности (кроме услуг по доставке товаров с приемом наличных платежей в пользу продавца с применением контрольно-кассового аппарата, зарегистрированного на этого продавца);
- деятельности на ином режиме налогообложения;
- нанятых работников;
- годового дохода от его деятельности, превысившего 2,4 млн. руб.
При этом некоторые виды доходов не считаются таковыми для целей самозанятости (п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ). В т. ч. в их перечне указаны доходы самозанятых, подчиняющихся положениям п. 7.3 ст. 83 НК РФ.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как работать с плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми). Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к К+ бесплатно.
См. также:
- «Все плюсы и минусы самозанятости для граждан в 2022-2023 годах»;
- «Может ли самозанятый арендовать помещение для работы».
Налоговые последствия для самозанятого при работе для физлица, ИП или ООО
Самозанятость, вне зависимости от законодательного акта, на котором она базируется, освобождает физлицо от платежей по НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ, п. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ). Предприниматели, перешедшие на экспериментальный режим, перестают быть плательщиками НДС (п. 9 ст. 2 закона № 422-ФЗ), однако обязанности по уплате этого налога при ввозе товаров в Россию и освобождаются от необходимости уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС сохраняются (п. 11 ст. 2 закона № 422-ФЗ). Физлица, не являющиеся ИП, также оказываются неплательщиками страховых взносов с дохода, полученного в рамках эксперимента (п. 2 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Хотя при наличии желания самозанятые, действующие по закону № 422-ФЗ, могут добровольно стать плательщиками взносов на ОПС (подп. 6 п. 1 ст. 29 закона «Об обязательном пенсионном страховании…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Что же остается из платежей, предусмотренных налоговым законодательством? Самозанятые (независимо от того, в соответствии с каким из документов они приобрели такой статус) продолжают платить (при наличии у них соответствующего объекта налогообложения):
- имущественные налоги (на недвижимость, землю, транспорт);
- налоги за пользование водными объектами, их биоресурсами и объектами животного мира;
- госпошлины.
ИП продолжают выполнять обязанности налоговых агентов (п. 10 ст. 2 закона № 422-ФЗ).
Дополнительно для самозанятых, подчиняющихся закону № 422-ФЗ, введен налог, базой для которого служит полученный в рамках экспериментального режима доход (профессиональный доход). Налог этот имеет две ставки. Причем выбор ее значения определяет не вид полученного дохода, а то, кем именно является лицо, ставшее заказчиком услуг самозанятого (ст. 10 закона № 422-ФЗ). По величине этой ставки покупатели услуг самозанятого делятся на две группы:
- физлица — полученные от них доходы облагаются по ставке 4%;
- юрлица и ИП — здесь ставка составляет 6%.
Таким образом, при самозанятости в соответствии с законом № 422-ФЗ важно, в чей адрес осуществляется продажа самозанятым — ООО и ИП или физлица.
Получают ли налоговые льготы компании, работающие с самозанятым?
А как работать с самозанятыми ООО или ИП — с какими налоговыми последствиями столкнутся они?
Для начала отметим, что организация может сотрудничать с самозанятым только в том случае, если последние два года он не являлся ее работником. Далее важный момент. Сотрудничество с самозанятым не должно быть подменой трудовых отношений. За этим строго следят налоговые органы. Если такой факт подтвердится, компанию ждут доначисления страховых взносов и НДФЛ.
Само сотрудничество с самозанятыми для заказчиков-юрлиц и ИП будет иметь как положительные, так и отрицательные последствия в части налогообложения.
Положительным моментом является то, что компании и ИП, работающие с самозанятыми, получают налоговые льготы в виде исчезновения (в связи с отсутствием трудовых взаимоотношений) обязанности платить с причитающихся самозанятым доходов страховые взносы и НДФЛ. Соответственно, нет необходимости и в сдаче отчетности по этим платежам в ИФНС и внебюджетные фонды.
Однако не начислять страховые взносы юрлицу или ИП, выплатившему доход самозанятому, допустимо лишь в случае получения от самозанятого чека с обязательными для этого документа реквизитами. В числе этих реквизитов (п. 6 ст. 14 закона № 422-ФЗ):
- название документа и дата его формирования, соответствующая моменту поступления платежа к самозанятому;
- Ф. И. О. продавца и его ИНН;
- информация о применяемом им режиме в виде налога на профессиональный доход;
- сведения, характеризующие предмет продажи;
- стоимость проданного;
- ИНН покупателя, являющегося юрлицом или ИП;
- код (QR-код), позволяющий покупателю проверить факт отражения документа в системе учета ФНС;
- данные (ИНН и наименование) уполномоченных (электронного оператора площадки или банка) — при их участии в процессе расчетов;
- являющийся уникальным номер чека, присваиваемый ему в момент создания в системе ФНС «Мой налог».
Кроме того, только этот чек позволит компании или ИП взять в расходы платеж, осуществленный в адрес самозанятого (пп. 8-10 ст. 15 закона № 422-ФЗ).
Взаимоотношения юрлиц с самозанятыми под пристальным вниманием налоговиков. Как правильно оформить отношения с самозанятым, чтобы их не переквалифицировали в трудовые, мы рассказывали здесь.
Плюсом оказывается возможность принятия к учету чека, полученного в качестве электронного документа (пп. 4, 5 ст. 14 закона № 422-ФЗ). Но объем затрат, принимаемых по этому чеку в расходы, учитываемые при формировании налоговой базы (при использовании таких режимов как ОСНО, УСН с объектом «доходы минус расходы» и ЕСХН), уменьшится за счет неначисления на него страховых взносов.
Итоги
Вопрос взаимодействия с юрлицами возникает для самозанятых физлиц только в том случае, если такой статус они получили в результате применения режима, введенного в качестве экспериментального законом № 422-ФЗ на период 2019-2028 годов. По этому документу самозанятость применима к достаточно широкому перечню видов деятельности, однако имеет ряд ограничений для признания самозанятым.
В части доходов, получаемых в рамках экспериментального режима, самозанятые освобождаются от платежей по НДФЛ, НДС, страховым взносам. Но этот режим не влияет на обязанность (при наличии объекта, попадающего под налогообложение) платить имущественные налоги, налоги за пользование водными объектами, их биоресурсами и объектами животного мира, а также госпошлины. Применяющие экспериментальный режим уплачивают новый налог на профессиональный доход. Величина ставки по нему ставится в зависимость от того, кто является покупателем для самозанятого: физлицо (ставка составляет 4%) или юрлицо/ИП (ставка равна 6%).
Юрлица и ИП, взаимодействующие с самозанятыми, в отношении выплачиваемых им доходов освобождаются от платежей и отчетности по НДФЛ и страховым взносам, однако только при условии получения от самозанятого оформленного по всем правилам чека. И только при наличии этого чека выплаченный самозанятому доход попадет в расходы, учитываемые юрлицом или ИП при формировании налоговой базы по ОСНО, УСН или ЕСХН. При этом организации нужно следить, чтобы отношения с самозанятым нельзя было квалифицировать трудовыми. Иначе компанию ждут доначисления налогов и взносов.
Как правильно сотрудничать с самозанятыми
Стать самозанятым сегодня легче, в сравнении с получением других видов статусов, например, ИП. Для оформления такого вида занятости специалисту даже не нужно выходить из дома и заполнять кучу бумаг. Человек просто регистрируется в мобильном приложении от ФНС «Мой налог», добавляет в него свои денежные поступления и выдаёт чеки заказчику.
Для компаний такой вид сотрудничества принесёт тоже множество бонусов. Однако при взаимодействии с самозанятыми нужно знать несколько правил. Расскажем о них подробнее вместе с Татьяной Нечаевой, старшим юристом hh.ru.
Плюсы и особенности сотрудничества с самозанятыми
Всё больше компаний предпочитают сотрудничать с самозанятыми, поскольку видят ряд преимуществ, которых не встретишь при других видах взаимодействия с работником, это:
- Отсутствие дополнительных затрат — выплаты налога на доход физического лица (НДФЛ), страховых взносов и пенсионных отчислений, что составляет порядка 30% ежемесячно от суммы стандартной заработной платы. Согласно закону, самозанятый берёт это всё на себя.
- Не нужно предоставлять трудовые гарантии, вроде больничных и отпусков, которыми обладают штатные сотрудники.
- Можно сотрудничать дистанционно, причём специалист может находиться в любой точке мира и даже не иметь статуса налогового резидента.
- Если у самозанятого есть электронная подпись, то все документы можно подписывать через электронный документооборот.
- Легко разорвать отношения, если что-то не устраивает в исполнителе, нужно лишь направить уведомление о прекращении сотрудничества.
При этом организация не может работать с самозанятым, если он:
- Бывший штатный сотрудник заказчика, и прошло менее двух лет с момента разрыва отношений. Сотрудничество с бывшим работником в качестве самозанятого запрещено. Но есть исключение — с таким специалистом можно работать по договору гражданско-правового характера для оказания разовых услуг. При этом такие отношения расцениваются как сотрудничество компании с физическим лицом, и заказчик должен удержать 13% НДФЛ из вознаграждения исполнителя.
- Работает по агентскому договору. Самозанятым запрещено представлять другой бизнес по договорам поручения, комиссии или агентирования.
- Занимается деятельностью, которая подлежит лицензированию, как пример, созданием образовательных курсов.
- Занимается оптовой/ розничной торговлей чужих товаров или продаёт подакцизную продукцию, которая подлежит маркировке.
- Добывает полезные ископаемые.
- Имеет собственный штат сотрудников. Исполнитель имеет право привлекать других субподрядчиков. Например, редактор может привлечь автора и дизайнера для создания полноценной статьи. Однако нанимать к себе по трудовым договором он права не имеет.
Порядок работы с самозанятым
При работе с самозанятыми важно провести документы в правильном порядке, чтобы исключить риски для компании. Прежде всего нужно удостовериться, что человек, с которым вы сотрудничаете — действительно самозанятый. Для этого нужно запросить у него справку о том, что он стоит на налоговом учёте в качестве самозанятого.
Справка о постановке на учёт физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доходПри наличии ИНН самозанятого можно проверить эти данные самостоятельно на сайте ФНС.
После составления договора и подписания его сторонами подрядчик может приступить к работе. При принятии выполненной задачи составляется акт о выполненных работах, который также подписывается двумя сторонами. Акт должен содержать информацию об исполнителе и заказчике, об объёме и стоимости услуг, о наличии или отсутствии у заказчика претензий по объёму, качеству и срокам выполнения работ.
Следом за получением денежных средств исполнитель высылает заказчику чек об оплате его услуг.
Получение чека от самозанятого
Получив оплату от заказчика, исполнитель обязан внести данные об оплате в мобильное приложение «Мой налог». Он получит чек, подтверждающий операцию. Сроки передачи чека чётко оговорены законодательством — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчёта. Исполнитель может предоставить чек в одной из форм:
- Чек на бумажном носителе, который распечатывается из мобильного приложения и отправляется заказчику почтой или курьером.
- Чек в электронной форме, который может быть направлен заказчику на абонентский номер или адрес электронной почты, в виде QR-кода или через сообщение в мессенджере.
Получение чека критично для организации — без него подтвердить траты компании невозможно, а значит уменьшить налогооблагаемую базу при расчёте своих налогов не получится. Татьяна Нечаева, старший юрист hh.ru, говорит, что если исполнитель не предоставит чек в установленные сроки, то дело можно передать в налоговую. По результатам проверки самозанятого оштрафуют на 20% при первичном нарушении и на 100% при последующих нарушениях от денежной суммы, на которую он не выдал чек. Также заказчик может подстраховать себя дополнительно, прописав опцию в договоре, о которой мы расскажем ниже.
Как оформить договор с самозанятым
С самозанятыми обычно оформляются несколько видов договоров — договор об оказании услуг, договор авторского заказа или договор подряда. Все виды договоров выглядят стандартно, за исключением нескольких особенностей.
Формулировка выполняемой услуги, установка её сроков и стоимости
Заказчику нужно внимательно отнестись к тому, какую услугу исполняет самозанятый и как она прописывается в договоре. Татьяна Нечаева, старший юрист hh.ru, отмечает, что задача, поставленная самозанятому, должна носить разовый характер и иметь оговоренные сроки исполнения: «Если самозанятый регулярно выполняет ваши заказы, и вы его единственный заказчик — не стоит рисковать. После проверки налоговыми и трудовыми инстанциями такие отношения могут быть переквалифицированы в трудовые. Но если исполнитель действительно выполняет разовые проекты, то формат самозанятости отлично подходит для такого вида сотрудничества».
Если же вы нуждаетесь в человеке на длительный срок и собираетесь выплачивать ему регулярно одну и ту же денежную сумму, лучше оформить с ним трудовые отношения.
Обязательства исполнителя
При составлении договора в обязанностях исполнителя нужно написать, что исполнитель обязан подтвердить свой статус плательщика налога на профессиональный доход. Эта строчка означает, что человек обязан предоставлять эту информацию. В договоре это может быть сформулировано следующим образом:
- Исполнитель обязуется подтвердить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого).
Уплата налогов, страховых взносов и пенсионных
Как говорилось выше, заказчик не оплачивает налоги, страховые взносы и пенсионные за самозанятого. В договоре это прописывается в разделе о расчётах:
- Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем Заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за Исполнителя в бюджет РФ на основании п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Ответственность сторон
Нужно постараться предугадать все риски для компании. Во-первых, закрепить обязанность исполнителя выдать чек в определённый срок и предусмотреть штраф за неисполнение:
- После получения оплаты за услуги Исполнитель обязан выдать Заказчику чек не позднее дня, следующего за днём вознаграждения. В случае невыдачи чека исполнитель обязан выплатить заказчику штраф в размере (таком-то)% от суммы, на которую полагалось выдать чек.
Во-вторых, можно подстраховаться на случай, если исполнитель сорвёт сроки или выполнит работу некачественно:
- В случае, если Исполнитель не предоставит результаты проделанной работы в срок (такой-то) или работа будет не соответствовать поставленным условиям её выполнения в пункте (таком-то) настоящего договора, то Исполнитель обязан выплатить заказчику штраф в размере (таком-то).
Дополнительно в этом пункте можно прописать убытки, которые может понести компания:
- В случае, если Заказчик понесёт убытки в результате несоблюдения Исполнителем пунктов (таких-то) настоящего Договора, Исполнитель обязан возместить Заказчику все убытки.
- В случае предъявления претензий к Заказчику от государственных органов в связи с исполнением Договора по вине Исполнителя, Заказчик предъявляет требования к Исполнителю на возмещение убытков (включая, но не ограничиваясь налоги, пени, штрафы).
Как платить самозанятому
Оплата за услуги самозанятому производятся на карту, наличными или на электронный кошелёк. Самозанятый не обязан открывать отдельный банковский счёт — для перевода денег подойдёт банковская карта. Комиссия при переводе денежных средств полностью ложится на заказчика. Исполнитель должен получить полную сумму, указанную в договоре.
Что делать, если исполнитель потерял статус самозанятого
Бывает, и так, что в процессе выполнения работы исполнитель теряет статус самозанятого. Это может происходить по нескольким причинам:
- Исполнитель отказался от статуса самозанятого.
- Годовой доход самозанятого превысил 2,4 миллиона рублей.
- Человек начал заниматься запрещённой деятельностью, допустим, стал агентом предприятия.
Для компании это затруднительная ситуация, так как в случае потери статуса самозанятого исполнителем — заказчик не получит чек. И, соответственно, обязанности по уплате НДФЛ и остальных взносов ложатся на плечи компании. Чтобы организации защитить себя от такой ситуации, в договоре стоит прописать следующее:
- В случае снятия Исполнителя с учёта в качестве плательщика налога на профессиональный доход он обязуется сообщить об этом Заказчику письменно в течение 3 дней с даты снятия с такого учёта.
Татьяна Нечаева, старший юрист hh.ru, рекомендует перед оплатой услуг исполнителя всегда ещё раз проверять статус исполнителя. Например, можно попросить исполнителя каждый раз перед подписанием акта или выплаты денег отправлять справку о том, что он плательщик НПД. Это поможет компании избежать сюрпризов и непредвиденных затрат.
Читайте также
Вакансии дня
HeadHunter
Новости и статьи
Сервисы для соискателей
Молодым специалистам
- Уведомления в мессенджер
Сегодня на сайте 1449612 вакансий , 65026429 резюме , 2057847 компаний и за неделю 3998644 приглашения
Как работать с самозанятыми: 10 простых советов
Бизнес можно разделить на два лагеря: одни активно привлекают самозанятых, пользуясь выгодами и удобством такого сотрудничества, а другие боятся возможных налоговых и правовых рисков. С помощью нескольких простых правил расскажем, как работать с самозанятыми безопасно.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Кто такие самозанятые
Самозанятыми называют тех людей, которые работают на себя и платят налог на профессиональный доход (НПД). Стать самозанятыми могут не только обычные физические лица, но и ИП.
Режим регулируется положениями закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ.
Ставка налога зависит от статуса заказчика:
4% при получении дохода от физических лиц;
6% при получении дохода от ИП и юрлиц.
При этом самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов, отчетности и использования ККТ.
Так как плательщики НПД самостоятельно уплачивают налог, их заказчики не обязаны удерживать НДФЛ с вознаграждения и начислять страховые взносы, и включать этих исполнителей в отчетность (в отличие, например, от обычных физлиц, с которыми заключаются договоры ГПХ).
С самозанятым быстро и легко оформить сотрудничество в отличие от приема работника в штат.
Но заменять трудовые отношения на договоры с плательщиками НПД нельзя! Это может привести к налоговым проверкам, штрафам и доначислениям в бюджет. Вместо экономии бизнес получит убыток.
Подробности о рисках бизнеса при работе с внештатниками читайте здесь.
Чтобы избежать негативных последствий, советуем придерживаться следующих правил.
Совет № 1. Привлекайте самозанятых только для выполнения отдельных видов работ
Важно с плательщиком НПД выстроить работу как со сторонним исполнителем, а не штатным сотрудником.
Налоговая и Минтруд строго следят за тем, не замаскированы ли трудовые отношения сотрудничеством с самозанятыми.
Исполнитель выполняет конкретный объем работ: создал и запустил сайт, сформировал бухгалтерскую отчетность, поклеил обои в офисе, отремонтировал станок, провел диагностику авто.
Если вам нужен человек, который с 9 до 18 сидит на телефоне в приемной или работает за прилавком, то самозанятый на эту роль не подойдет.
Иногда с помощью самозанятых закрывают «дыры» в линейном персонале, например, находят продавцов, грузчиков на время отсутствия постоянного сотрудника.
Это довольно рискованно, ведь такой работник будет подчиняться внутренним правилам компании, работать по определенному графику и т.д.
В то же время время можно нанять самозанятых официантов или поваров для работы на банкете – это разовая работа. В общем многое зависит от контекста и конкретной ситуации.
Поиск исполнителя – непростое дело. Для того, чтобы найти ответственного человека и получить от него в дальнейшем нужные документы по совершенной сделке, стоит присмотреться к специальным площадкам.
Например, YouDo Бизнес поможет быстро найти нужного специалиста за счет сотрудничества с сайтом hh.ru. Вам достаточно разместить заявку, а сервис подберет нужное количество самозанятых и оформит все документы. Если нужна помощь – подключится поддержка пользователей. Она работает как для исполнителей, так и для бизнеса.
Совет № 2. Следите, чтобы доход самозанятого с начала года не превысил 2,4 млн рублей
Согласно ч. 8 п. 2 ст. 4 № 422-ФЗ, для плательщиков НПД установлен лимит годового дохода в 2,4 млн рублей.
Если после получения оплаты по текущему договору, самозанятый превысит лимит, то он не сможет уже в текущем году оказывать услуги, как плательщик НПД, а только как физлицо безо всякого статуса.
Это значит, что заказчику придется платить все обычные для такой сделки налоги и взносы.
Конечно, самозанятый не обязан раскрывать свои доходы, которые он получает от других заказчиков. Отследить можно только сумму по заказам по вашей компании.
Например, если вы привлекли дорогого специалиста (разработчика, проектировщика) на длительный проект и оплачиваете работу по частям по мере ее выполнения.
Только это не спасет, если ваш исполнитель работает еще с кем-то.
Платформы, вроде YouDo Бизнес, контролируют общий доход самозанятого и просигналят, если ФНС лишит его статуса.
Совет № 3. Убедитесь, что деятельность самозанятого не противоречит закону
Согласно п. 2 ст. 4 № 422-ФЗ, самозанятые не вправе:
перепродавать товары чужого производства;
осуществлять реализацию подакцизных и маркированных товаров;
осуществлять добычу и реализацию полезных ископаемых;
работать в интересах третьих лиц по договорам комиссии, поручения или агентского договора;
сдавать нежилые помещения.
Конечно проводить любую сделку из списка выше вы можете, просто налоговые последствия у нее будут совсем другие и заключать вы ее будет не с самозанятым, а обычным «физиком».
А некоторые виды деятельности и вовсе физлицам вести нельзя. Например, продавать крепкий алкоголь (подакцизный товар) можно только юрлицам и при наличии лицензии.
Совет № 4. Проверьте, не был ли самозанятый раньше вашим сотрудником
Согласно ч. 8 п. 2 ст. 6 № 422-ФЗ, самозанятым запрещено сотрудничать с бывшими работодателями, если с момента увольнения прошло менее двух лет. И, конечно, нельзя сотрудничать с текущим работодателем.
Законодатель изначально ввел такой запрет, чтобы компании не переводили штатных сотрудников в самозанятые с целью налоговой оптимизации.
Совет № 5. Убедитесь в действии статуса самозанятого перед началом сотрудничества и каждой оплатой
Исполнитель может ввести вас в заблуждение и заявить, что он самозанятый, но на самом деле специального статуса у него нет или он утрачен.
Иногда и сам человек просто не знает, что уже потерял право на применение режима НПД (да, и так бывает).
Поэтому важно перед началом сотрудничества проверить статус плательщика НПД на актуальность.
В ходе сотрудничества ситуация тоже может меняться, например, исполнитель снялся с учета, а заказчика не предупредил. Поэтому важно проверять статус и перед каждой оплатой.
Сделать это можнодвумя способами:
запросить у самозанятого справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД из приложения «Мой налог»;
самостоятельно проверьте статус на определенную дату на сайте ФНС.
В первом случае исполнитель может затянуть отправкой справки или вообще отказаться, во-втором, проверять каждого исполнителя по каждому случаю придется вручную.
Автоматизировать процесс можно с помощью YouDo Бизнес. Все очень просто – сервис сам проверяет статус через ФНС и подсказывает в каком состоянии находится каждый исполнитель. Так вы сможете уберечь себя от работы с невнимательными или даже недобросовестными самозанятыми.
Совет № 6. Проверьте договор с самозанятым на наличие признаков трудового договора
Налоговики и представители Трудовой инспекции в первую очередь захотят при проверке заглянуть в договоры.
Большинство доначислений происходит именно из-за неверно составленных документов. Компании придется доказывать через суд, что она «просто неверно сформулировала» какие-то пункты, а на деле соблюдает закон.
Можно обойтись и без договора, но заключать его в письменной форме обязательно, если работа или услуга самозанятого обошлась вам дороже 10 тысяч рублей. Хотя мы рекомендуем подписывать договор в любом случае. Так безопаснее.
Договор нужен обеим сторонам для защиты прав при возникновении споров.
Для исполнителя – это гарантия оплаты. Для заказчика – возможность принять расходы к учету (на практике одного чека недостаточно) и защитить свои интересы перед проверяющими.
Важно составить правильный договор, чтобы налоговая не нашла в нем признаков трудовых отношений.
Сторонами договора должны выступать «Заказчик» и «Исполнитель», а не «Работодатель» и «Работник». Также в договоре не должно быть никаких терминов из трудового договора: должностная инструкция, рабочий график, дисциплинарная ответственность, зарплата и прочее.
Предметом договора должна быть конкретная задача с конечным результатом.
Важно платить за определенный объем выполненных работ, а не «каждый месяц 15 числа».
Чем подробнее в договоре или в приложении к нему будут расписаны порядок выполнения работ (оказания услуг), их качество, ответственность сторон, тем ниже риски переквалификации такого договора в трудовой.
Совет № 7. Обсудите заранее с самозанятым возможные спорные моменты и добавьте в договор ответственность
Включите в договор обязанности самозанятого сообщать об утере статуса, выдавать чеки и ответственность за нарушение этих обязательств.
Например, это можно прописать вот так:
Исполнитель обязан сообщить заказчику о снятии с учета или утере им статуса в качестве плательщика НПД незамедлительно, не позднее дня утраты статуса. При несвоевременном сообщении об утрате статуса, если Заказчик перевел Исполнителю оплату после утраты им статуса самозанятого, Исполнитель выплачивает Заказчику неустойку в размере 30% от суммы платежа. (прим. эксперта YouDo Бизнес – это возместит заказчику потери на уплате страховых взносов с гонорара исполнителя-физлица)
Исполнитель обязан выдать заказчику чек в течение трех календарных дней после получения оплаты.
Совет № 8 Правильно переводите вознаграждения самозанятому
Платить самозанятому можно как наличными, так и безналом.
Безналичные переводы нужно оформлять правильно. Иначе банк может заподозрить, что ваша компания обналичивает деньги через физическое лицо или уходит от налогов.
Служба безопасности банка потребует разъяснений, и если вовремя их не получит, может приостановить операции по расчетному счету.
Что нужно указать в платежке:
в поле «Вид операции» следует проставить код «01»;
в поле «Назначение платежа кодовое» – код «1», этот код нужен для определения типа дохода в целях взыскания, например, по исполнительным листам (даже если заказчик никаких удержаний у исполнителя не производит или у самозанятого вообще никаких взысканий нет);
в поле «Очередность платежа» – код «5» это прочие платежи;
в поле «Назначение платежа» нужно дать подробное описание, например, «Оплата по договору № 15 от 05.04.2023 за бухгалтерские услуги».
А если банк попросит пояснить операцию, нужно направить ему документы, подтверждающие сотрудничество с самозанятым (договор, акты, чеки).
Совет № 9. Требуйте чек после оплаты вознаграждения и проверьте его
Чек – обязательный документ как для самого самозанятого, так и для заказчика.
Сформированным чеком самозанятый документально подтверждает, что выполнил работу для заказчика и получил от него деньги.
Самозанятый обязан выдать чек сразу в момент расчета (при наличных расчетах) либо не позднее девятого числа месяца, следующего за месяцем получения безналичной оплаты.
Только на основании чека заказчик может учесть сумму вознаграждения в своих расходах, а также подтвердить, что деньги оплачены именно лицу со статусом плательщика НПД.
Поэтому важно не только получить чек от самозанятого, но и проверить его.
На что обратить внимание в чеке:
Наименование работ / услуг – должны соответствовать договору.
Отсылка к договору (не обязательно, но желательно указать конкретный договор или акт, по которому произведена оплата).
ФИО и ИНН самозанятого. Маловероятно, но и тут могут быть ошибки, например, самозанятый неверно указал ИНН при заключении договора, а заказчик его не проверил.
Если вы заметили ошибку – попросите самозанятого аннулировать неправильный чек и сформировать корректный.
Совет № 10. Проверьте не аннулировал ли самозанятый корректный чек
Если самозанятый допустил ошибку в чеке, то аннулировать выставленный чек и сформировать новый – нормально.
Но возможны случаи, когда недобросовестный исполнитель через некоторое время аннулирует действительный чек, чтобы не платить налог.
Заказчик узнать об аннулировании чека самозанятым может уже во время камеральной или выездной проверки. Доказать полноту учтенных расходов будет уже сложно и придется корректировать налоговую базу и доплачивать налог и пени.
При этом, если заказчик сам обнаружит, что исполнитель был недобросовестен и аннулировал действительный чек, то он имеет право инициировать в отношении самозанятого проверку.
ФНС обяжет самозанятого сформировать чек и выдать заказчику, а также оштрафует.
Для того, чтобы заказчик не беспокоился постоянно о проверке чеков в YouDo Бизнес это процесс автоматизирован. Сначала платформа формирует чеки за самозанятого (исполнитель дает такое разрешение платформе при подключении к ней), чеки хранятся в личном кабинете заказчика. Если статус чека в ФНС поменяется (он будет аннулирован), то и на платформе чек изменит статус.
Соблюдайте эти правила и ваша работа с самозанятыми будет идти на пользу бизнесу и позволит сократить текущие издержки.
6 правил работы с самозанятыми
Самозанятость – один из новых для России режимов ведения коммерческой деятельности, который, с одной стороны, имеет определенные преимущества для самого самозанятого и заказчика его услуг, с другой – характеризуется рядом существенных недостатков. При этом нарушение норм законодательства, регулирующих применение этого режима, может привести к тому, что заказчик услуг самозанятого гражданина будет привлечен к ответственности. А это значит – штрафы, проверки и судебные иски. Избежать этого помогут шесть главных правил, которым необходимо следовать при работе с самозанятыми.
Правило № 1 – не нанимайте ваших бывших работников
Основное ограничение деятельности, связанной с самозанятыми гражданами, – это запрет на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Опыт других государств и некоторых российских хозяйствующих субъектов показывает, что иногда работодатели используют упрощенные режимы налогообложения для того, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку. А именно – требуют от своих сотрудников увольнения с последующим заключением гражданско-правовых договоров с ними как с субъектами предпринимательской деятельности.
Это незаконно: нормы Федерального закон от 27 ноября 2018 г. № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) как основного нормативно-правового акта, регулирующего данный режим налогообложения, подразумевают запрет на заказ услуг у лиц, которые в течение двух последних лет являлись сотрудниками вашего предприятия (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Что это значит для бизнеса? Вы не можете заключать договоры гражданско-правового характера с лицами, которые на протяжении двух последних лет были вашими штатными работниками, то есть работали у вас по трудовому договору. При этом не имеет значения, был ли данный трудовой договор срочным или бессрочным.
Правило № 2 – никаких работников у самозанятых
Работая с самозанятыми лицами в качестве исполнителей, следует понимать, что они, хотя и являются субъектами предпринимательской деятельности, все же в первую очередь – физические лица, самостоятельно исполняющие работы по договорам. У них не может быть наемных сотрудников, поэтому следует тщательно оценивать объем предстоящих работ и учитывать данный фактор.
В то же время законодательство не содержит прямых ограничений на использование подряда и субподряда самими самозанятыми. Однако это порождает дополнительные сложности и может стать предметом пристального внимания контролирующих органов как к самозанятому лицу, так и к другим сторонам договоров, заключенных данным лицом.
Нормы, которые регулируют этот вопрос, содержатся непосредственно в ч. 7 ст. 2 и п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.
Правило № 3 – никаких других режимов налогообложения
Следует помнить, что законодательство жестко ограничивает права самозанятых лиц. Так, они не могут одновременно с налогом на профессиональный доход применять какие-либо другие налоговые режимы. Поэтому прежде чем начинать сотрудничать с самозанятым лицом, необходимо как можно более тщательно проверить его историю и наличие сведений о нем в открытых реестрах субъектов предпринимательской деятельности, чтобы избежать излишних рисков.
Отдельно стоит отметить, что п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ предполагает возможность применения этого способа налогообложения в течение последнего месяца ведения деятельности на УСН или сельхозналоге. Однако для большей безопасности взаимодействия с самозанятыми лучше не рисковать и избегать работы с лицами, все еще числящимися плательщиками данных налогов.
Правило № 4 – арбитражный суд не поможет
Несмотря на то что самозанятые граждане являются полноценными субъектами предпринимательской деятельности, значительная часть их прав и обязанностей не регламентируется действующим законодательством, применимым к полноценному бизнесу. Так, АПК РФ, определяющий порядок деятельности арбитражных судов в России, не содержит упоминания о том, что в юрисдикцию данных судов входят вопросы деятельности самозанятых граждан как плательщиков налога на профессиональный доход.
Из-за этого возникающие в рамках договорных отношений с самозанятыми гражданами спорные ситуации не могут быть решены в порядке арбитражного судопроизводства в отличие от споров с другими контрагентами-предпринимателями.
Для заказчика услуг самозанятого гражданина это может стать значительной неприятностью – в случае конфликта с самозанятым лицом нужно обращаться в суды общей юрисдикции, что предполагает в том числе иные сроки рассмотрения споров.
Правило № 5 – ограничение дохода
Если вы рассчитываете на длительное сотрудничество с самозанятым, следует помнить о том, что данная категория налогоплательщиков имеет жесткие ограничения на объем получаемого в течение года дохода. Он не может превышать 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Поэтому в ряде случаев, когда самозанятое лицо является высококвалифицированным и дорогостоящим специалистом, данный режим налогообложения может не подходить для взаимодействия. Как только доходы самозанятого превышают данный показатель, он утрачивает право осуществлять свою деятельность в данном формате.
Правило № 6 – ограничение видов деятельности
Есть сферы деятельности, в которых вы в принципе не сможете воспользоваться услугами самозанятых граждан. Так, запрещается использование данного режима налогообложения в целях:
- реализации подакцизных товаров и товаров, нуждающихся в особой маркировке и идентификации;
- перепродажи имущественных прав;
- добычи или реализации полезных ископаемых;
- представления интересов иных лиц.
Стоит ли нанимать самозанятого?
В целом привлечение самозанятых граждан является достаточно удобным способом сотрудничества заказчика и исполнителя. Заказчик фактически получает эффективного специалиста, способного оказать необходимые услуги, но не несет при этом стандартных обязательств работодателя. И сам документооборот с самозанятым будет значительно меньше: нет необходимости заключать трудовой, коллективный договоры, подписывать должностные инструкции и прочую документацию, присущую трудовым отношениям.
Однако необходимо помнить о запрете на подмену трудовых отношений иными способами сотрудничества и избегать при заключении договора на оказание услуг с самозанятым повторяющихся единообразных платежей за одни и те же услуги. Следует менять спектр услуг по договорам, количество договоров, а также даты и объемы выплат, чтобы у контролирующих органов точно не возникло претензий к такого рода отношениям.
И последний аргумент в пользу самозанятого – наниматель не платит за него НДФЛ и страховые взносы. Самозанятый обязан самостоятельно уплачивать налоги за свою деятельность, но, чтобы у налоговой и других контролирующих органов не возникло вопросов к нанимателю, за любую финансовую операцию с самозанятого необходимо требовать чек.