Закончился договор лизинга на автомобиль что дальше

Что происходит с автомобилем после завершения лизинга?

Лизинговые компании приобретают авто у дилеров, после чего предоставляет его клиенту в долгосрочную аренду. В течение срока лизинга в подавляющем большинстве случаев собственником транспортного средства выступает лизинговая компания.

Лизинговый договор, по желанию клиента, предоставляет право выкупа авто по окончании срока аренды. Присутствие этой опции и определяет вид лизинга: операционный (без права выкупа) или финансовый (с правом выкупа).

Технически, по окончании срока операционного лизинга автомобиль или другое транспортное средство возвращается владельцу — лизинговой компании — но зачастую физическим пунктом возврата будет дилерский центр, который будет действовать от лица лизинговой компании.

Дилеры обычно рады получить авто после использования в лизинге. Правила лизинга включают в себя ограничения по пробегу. Также при оформлении договора лизинга клиент знакомится с руководством по допустимому износу автомобиля, в котором обозначено, какие повреждения будут покрыты страховкой, а какие придется оплатить самостоятельно. Забегая вперед, наилучший вариант приобрести бывший в использовании автомобиль — купить авто, предоставлявшийся в лизинг. Фактически это будет почти новый автомобиль, с которым обращались очень бережно.

После получения автомобиля у дилера есть возможность его восстановить и реализовать, как сертифицированный автомобиль с пробегом. Что, конечно, прибыльно.

Если дилер не согласен на возврат автомобиля, то лот продается через массовый аукцион, где другие дилеры размещают ставки, и победитель получает возможность перепродать автомобиль кому угодно.

Закончился договор лизинга на автомобиль что дальше

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В связи с окончанием договора лизинга планируется переоформление автомобиля с индивидуального предпринимателя на физическое лицо. Срок лизинга был менее 3 лет, физическое лицо реализует автомобиль до истечения трехлетнего срока владения автомобилем. ИП находится на УСН с объектом налогообложения «доходы». Как документально оформить данную ситуацию? Возникают ли при переоформлении автомобиля расходы, подлежащие налогообложению? Кто в данной ситуации будет обязан уплачивать транспортный налог (ИП или физическое лицо)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для переоформления автомобиля с индивидуального предпринимателя на физическое лицо заключать дополнительный договор не требуется.
При переоформлении автомобиля доходов, подлежащих налогообложению, не возникает.
При последующей продаже данного автомобиля физическое лицо не вправе применить имущественный налоговый вычет.
Физическое лицо вне зависимости от того, на кого зарегистрирован автомобиль (ИП или физического лица) обязано уплачивать транспортный налог.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как индивидуальному предпринимателю (далее — ИП) (определение КС РФ от 15.05.2001 N 88-О, постановление КС РФ от 17.12.1996 N 20-П).
Следовательно, получение статуса ИП не обособляет часть имущества гражданина, поскольку факт его государственной регистрации в качестве ИП не «создает» его как новое отдельное лицо с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина по-прежнему является деятельностью самого гражданина.
Гражданин, имея статус ИП, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод (смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 17.03.2010 N А62-7448/2009, ФАС Уральского округа от 27.02.2010 N Ф09-972/10-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2008 N А38-407/2008-4-53). И наоборот, граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не имеют обособленного имущества, предназначенного для осуществления предпринимательской деятельности (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2011 N А15-1197/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.09.2010 N А74-1370/2010). Это касается любого имущества, принадлежащего лицу, зарегистрированному в качестве ИП (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 29.03.2012 N Ф09-981/12 по делу N А76-11260/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2012 N Ф02-18/12 по делу N А33-9549/2011, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2012 N 18АП-5812/12).
Поэтому факт перерегистрации автомобиля с ИП на физическое лицо не является сделкой в целях ГК РФ. Поэтому заключения какого-либо договора не требуется.
В части налоговых обязательств ИП сообщаем.
ИП, применяющий УСН, при определении объекта налогообложения учитывает доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Иными словами, доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.
В целях налогообложения реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Как видим, ключевым признаком реализации является передача права собственности.
Однако в анализируемой ситуации передачи права собственности не происходит, поскольку ГК РФ не разделяет имущество гражданина и имущество, принадлежащее ему исключительно как предпринимателю.
Следовательно, смену собственника автомобиля с ИП на физическое лицо нельзя рассматривать как реализацию автомобиля в понимании НК РФ.
В этой связи ИП не признает в целях налогообложения доход от реализации автомобиля.
В части налоговых обязательств физического лица сообщаем.
Доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
При исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
— оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг);
— полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
Поскольку, как уже было указано нами выше, ГК РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как индивидуальному предпринимателю, то уплату лизинговых платежей и выкупной стоимости автомобиля от имени ИП нельзя рассматривать как оплату автомобиля за физическое лицо. Поэтому считаем, что у физического лица не возникает доход, полученный в натуральной форме.
Нет оснований в анализируемом случае и для признания дохода в виде материальной выгоды, так как данная ситуация не поименована в п. 1 ст. 212 НК РФ.
Учитывая изложенное, считаем, что дохода, подлежащего обложению НДФЛ, в связи с переоформлением автомобиля на свое имя у физического лица не возникает.
В случае продажи физическим лицом указанного в вопросе автомобиля необходимо учитывать следующее.
При продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, физическое лицо имеет право на получение имущественного вычета на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Такой вычет предоставляется в порядке, установленном пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Однако этот вычет не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (абзац 2 пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, письма Минфина России от 23.05.2017 N 03-04-05/31456, от 04.08.2016 N 03-04-05/45728).
Таким образом, если имущество каким-либо образом использовалось физлицом для предпринимательской деятельности, то доходы, полученные от его продажи, не могут быть уменьшены на суммы имущественного налогового вычета вне зависимости от того, является налогоплательщик ИП на момент получения соответствующего дохода или нет (письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-04-05/45740).
На невозможность применения вычета указывают и судьи (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 18.06.2013 N 18384/12, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2016 N 17АП-6921/16).
Как мы поняли, автомобиль использовался ИП в предпринимательской деятельности. Таким образом, физическое лицо при его продаже не может воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
В части уплаты транспортного налога сообщаем.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели в отдельную категорию плательщиков транспортного налога НК РФ не выделены.
В то же время п. 20 приказа МВД РФ от 24.11.2008 N 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» (далее — Порядок) определяет, что по общему правилу транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств — индивидуальными предпринимателями, юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством РФ.
При этом, исходя из пп. 48.1 п. 48 Порядка, транспортные средства, переданные физическому и юридическому лицу на основании договора лизинга во временное владение и (или) пользование, могут регистрироваться по письменному соглашению сторон и за лизингополучателем.
Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели так же, как и физические лица, являясь собственниками транспортных средств, признаются плательщиками транспортного налога.
Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что физическое лицо вне зависимости от того, на кого зарегистрирован автомобиль (ИП или физического лица), обязано уплачивать транспортный налог.
Подразделения Госавтоинспекции передают сведения о владельцах транспортных средств в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации и ежегодно до 15 февраля обязаны представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года в налоговые органы по месту своего нахождения (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Выкуп авто после лизинга на физическое лицо

Если вы хотите переоформить лизинговую машину на физическое лицо – вы можете столкнуться с кучей проблем от налоговой: юрлицу доначислят все налоговые вычеты, которые полагались по лизингу, а физлицу полную стоимость машины на момент покупки запишут в базу для выплаты налога на доход. Основная проблема – выкуп лизинговых автомобилей производится по остаточной стоимости, которая – в сотни раз меньше, чем стоимость такого же автомобиля на вторичке. Ниже – о том, с какими проблемами вы можете столкнуться, как их избежать и как оформляется выкуп авто из лизинга на физлицо.

Выкуп авто после лизинга на физическое лицо – что важно знать

Для начала скажем, что все нижеизложенное касается только тех случаев, когда договор выкупа авто во время лизинга или после него был составлен между юрлицом (продавцом) и физлицом (покупателем). Если вы – ИП, то по закону любое ваше имущество одновременно является и вашим рабочим, и вашим личным, поэтому проблем с налоговой из-за лизинговых платежей не будет.

Основную проблему приобретения авто у юрлица физлицом опишем двумя примерами, оба – о том, как процесс лизинга и покупки транспортных средств выглядит в глазах налоговой:

• Пример 1: юрлицо купило авто в лизинг, сумма договора составила 1 500 000 рублей. За 3 года договора авто «накатало» 150 000 км пробега, есть множество чеков с заправок и записей в путевых листах, подтверждающих, что авто использовалось для бизнеса. Когда срок лизинга подошел к концу – компания решила выкупить авто за 80 000 рублей, для чего было составлено дополнительное соглашение с лизинговой компанией. После того, как юрлицо стало владельцем авто, оно продало это авто учредителю-физлицу за 75 000 рублей.
• Пример 2: юрлицо купило авто в лизинг, сумма договора составила 1 500 000 рублей. Пробег за 3.5 года (срок договора) составил 1 000 км, документов, подтверждающих задействованность авто в бизнесе, очень мало. Юрлицо оформило досрочный выкуп за 2 месяца до окончания срока, выкупной платеж составил 20 000 рублей. Затем юрлицо продало по «остаточной стоимости» машину учредителю за 20 000 рублей.

В первом примере налоговая технически может прицепиться к формальностям или к тому, что юрлицо продало аффилированному физлицу имущество чуть-чуть дешевле, чем выкупило его, но не составит труда признать сумму в 5 000 рублей экономически незначительной. В остальном же все чисто: авто приобреталось для того, чтобы использоваться в целях ведения бизнеса, вышел срок лизинга – юрлицо стало собственником транспортного средства и решило продать авто физлицу по остаточной стоимости.

Во втором примере же все очень мутно: авто было куплено, но не использовалось; учредитель купил авто за 1 500 000 рублей с 1 000 км пробега за 20 000 рублей. Вероятна налоговая махинация: учредитель хотел приобрести авто за 1 500 000 рублей, но не хотел платить налоги, поэтому сэкономил 40% на лизинге за счет вычета НДС и увеличения расходов (600 000 рублей необоснованной прибыли) и заплатил 13% налога не с 1 500 000 рублей, а с 20 000 рублей (192 400 рублей необоснованной прибыли). Соответственно, налоговая будет добиваться признания договора приобретения транспортных средств ничтожным и возмещения налогов.

В этом и заключается основная проблема – налоговая будет искать махинацию тогда, когда юрлицо продает авто физлицу по остаточной стоимости (выкупному платежу). Заранее обезопаситься от этого нельзя – придется идти в налоговую и давать разъяснения (впрочем, если у вас все в порядке – на разъяснениях все и заканчивается). Заранее собирайте документы, которые докажут, что цена продажи является адекватной и обоснованной – нужно будет предоставить расчет реальной цены, основанный на износе авто (это сделаете либо вы, либо суд).

Но это все касается случаев, когда юрлицо пошло на продажу авто физлицу уже после того, как внесло выкупную стоимость, закончило финансовую аренду и получило авто себе в виде имущества (до этого момента продать авто физлицу нельзя в принципе). Можно передать физлицу не авто, а сами договоры лизинга – эта процедура называется цессией. Цессия бывает двух видов: перенайм и сублизинг. Оба, если что, изначально запрещены у большинства лизингодателей, поэтому клиенты лизинговых компаний должны сначала договориться с менеджером на дополнительное соглашение, разрешающее цессия. Как все происходит:

• Перенайм: меняется лизингополучатель. Юрлицо и физлицо идут к лизингодателю, юрлицо пишет соглашение на переуступку лизинга, все стороны его подписывают. Лизинговым имуществом теперь пользуется физлицо, оно же выплачивает лизинг.
• Сублизинг: юрлицо получает разрешение от лизингодателя, после чего заключает договор сублизинга с физлицом, то есть само становится лизингодателем. Проценты ставит либо такими же, либо чуть выше, чем были, чтобы отбить стоимость транспортного средства. Физлицо платит за сублизинг юрлицо, юрлицо платит за лизинг лизингодателю.

В обоих случаях налоговая будет тщательно изучать сделку по тем же причинам: будет искать необоснованное обогащение за счет приобретения автомобиля в лизинг. Защита – все та же: доказать, что цессия была экономически оправданной и не имеет признаков фиктивной сделки. В случае перенайма или сублизинга можно обосновать процедуру плохим финансовым состоянием компании, но в любом случае сделка должна быть выгодна покупателю «в меру». Нужно предупредить, что если налоговая потребует разъяснения в этом случае – нужны будут грамотные юристы, самостоятельно найти обоснования и убедительную судебную практику будет сложно (без хорошей судебной практики доказать что-то налоговой в этих случаях вообще непросто).

Как выкупить лизинговый авто на физлицо

Что потребуется

Если продажа оформляется после выплаты выкупной суммы (имущество уже принадлежит юрлицу), то нужно оформлять стандартную сделку купли-продажи, то есть понадобятся стандартные документы: ПТС, документы о регистрации авто на юрлицо, паспорт физлица. Если оформляется цессия, то в придачу нужно дополнительное соглашение лизингодателя, разрешающего цессию, и составленный договор перенайма/сублизинга.

Пошагово

1. Юрлицо и физлицо составляют договор купли-продажи или цессии.
2. Подписывают.
3. Юрлицо передает физлицу транспорт и документы на него.
4. Физлицо регистрирует на себя транспортное средство.
5. Физлицо оформляет страховку.

Как рассчитывается выкупной платеж

Выкупной платеж – это вся стоимость лизинга, из которой вычли уже выплаченную часть. Расчет выкупного платежа проводят либо до подписания договора лизинга, либо уже в процессе лизинга, в последнем случае выкупной платеж устанавливают дополнительным соглашением. Выкупной платеж – обязательный атрибут финансового лизинга, поэтому он обязательно должен быть (просто платеж или платеж, учтенный в составе обычных лизинговых платежей) – если его не будет, налоговая может переквалифицировать сделку в аренду и доначислить налоги. В операционном лизинге выкупного платежа может и не быть.

Если рассматривать выкупной платеж в контексте выкупа авто физлицом, то главное, что вам нужно знать: выкупной платеж должен быть экономически обоснован. Выкупной платеж – это остаточная стоимость имущества на момент окончания лизинга, поэтому если вы выкупили машину за 20 000 рублей, хотя новая она стоит 2 000 000 рублей – значит, она должна была «отработать» свои 1 980 000 рублей за время пользования (эта сумма должна быть самортизирована). Если вы можете обосновать амортизацию на 1 980 000 рублей за 3 года – налоговая отстанет, если не сможете – у вас будут проблемы.

Формы определения выкупной стоимости

1. выкупной платеж платится в последний месяц;
2. выкупной платеж включается в состав лизинговых платежей, то есть не платится отдельным платежом вовсе.

Первый вариант – более распространенный, хотя второй дает юрлицу больше выгод, выкупной платеж из первого варианта не может быть внесен в расходы для уменьшения налогооблагаемой базы. Второй вариант используется реже из-за налоговой – она второй вариант не очень любит, потому что выкупной платеж позволяет отличить лизинг от аренды, нет платежа – нет лизинга. Решается проблема через специальный пункт в договоре («выкупной платеж включается в состав ежемесячных платежей»), но вы гарантированно попадете под более пристальное внимание налоговой, а кроме того – немного усложнится бухгалтерский учет, потому что каждый месяц нужно будет выделять часть лизингового платежа из общей выплаты, чтобы эта часть не попала в расходы. Если вы оформляете финансовый лизинг с выкупом в 1-5% от изначальной стоимости – проще будет заплатить выкупной платеж в последний месяц.

Как ПЛ поставить на баланс после окончания договора лизинга?

После окончания договора лизинга и оплаты всех платежей, право собственности на предмет лизинга передается по выкупной цене.

Как ПЛ поставить на баланс после окончания договора лизинга?

Бухгалтерский учет

1. Предмет лизинга учитывался на балансе лизингодателя:

На дату перехода права собственности на выкупленный предмет лизинга примите его к учету в качестве собственного объекта ОС. Выкупная стоимость предмета лизинга (без учета НДС) формирует первоначальную стоимость этого объекта ОС (п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

На эту же дату спишите стоимость лизингового имущества с забалансового счета 001 (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

2. Предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя:

На дату перехода права собственности на предмет лизинга переведите его в состав собственных ОС, сделав внутренние записи по субсчетам, открытым к счету 01 «Основные средства» (счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности») и к счету 02 «Амортизация основных средств» (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга):

Выкупленный предмет лизинга отражен в составе собственных ОС

Отражена амортизация, начисленная в период действия договора лизинга

В зависимости от условий договора лизинга возможны ситуации:

• Если выкупная стоимость не выделена в договоре лизинга, то никакие другие бухгалтерские записи делать не надо.

• Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается в конце срока лизинга отдельным платежом, сделайте дополнительно такие бухгалтерские записи:

Начислен платеж в виде выкупной стоимости

Перечислена выкупная стоимость предмета лизинга

Выписка банка по расчетному счету

Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с выкупной стоимости предмета лизинга (при наличии права на вычет)

• Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивалась частями одновременно с лизинговыми платежами, дополнительно сделайте такие проводки:

Отражено погашение задолженности перед лизингодателем в сумме выкупной стоимости предмета лизинга

Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с выкупной стоимости предмета лизинга (при наличии права на вычет)

Восстановлен НДС с авансов, уплаченных в счет выкупной стоимости

Данные предоставлены партнером компании: Центр бухгалтерских услуг.

Налоговый учет

Если выкупная стоимость лизингового имущества выделена в сумме лизинговых платежей или отдельной суммой в договоре, то у лизингополучателя она учитывается в первоначальной стоимости основного средства и списывается через амортизацию (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). Срок полезного использования по имуществу, выкупленному у лизингодателя, нужно уменьшить на период эксплуатации имущества до его выкупа (п. 7 ст. 258 НК РФ). Кроме того, в отношении выкупленного у лизингодателя имущества лизингополучатель вправе применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253).

Возможно, что выкупленное имущество не соответствует признакам амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Тогда его стоимость списывается в материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Если выкупленное имущество лизингополучатель планирует продать, то расходы в виде выкупной цены он учтет при реализации этого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если выкупная цена в сумме лизинговых платежей и в договоре не выделена, то на момент перехода к лизингополучателю права собственности на имущество лизинговые платежи и расходы на содержание такого имущества уже должны быть учтены. Оснований для формирования первоначальной стоимости имущества и начисления амортизации нет.

Данные предоставлены партнером компании: Центр бухгалтерских услуг. Узнать больше