Обмен валюты без налога до какой суммы

Каков налог на валютные операции?

Непосредственно проведение операций с валютой, наличной или безналичной, никаким специальным налогом в РФ не облагается. В связи с санкциями, наложенными на Россию, и общую сложную геополитическую ситуацию в 2022 году сложно делать какие-либо долгосрочные прогнозы, но введение какого-то специального налога на валютные операции пока и не планируется.

Под налогом на валютные операции подразумевают налог на доходы физлиц, подлежащий уплате в бюджет по итогам истекшего года. Например, если физлицо приобретало доллары по курсу 50 руб. за доллар, а потом обменяло на рубли по курсу 70 руб. за доллар, то это лицо получило доход в рублевом эквиваленте. По нормам действующего законодательства с такого дохода физлицо должно задекларировать и уплатить в бюджет НДФЛ за тот год, в котором произвело выгодную для себя операцию.

Рассмотрим, какие для этого есть основания.

В чем суть налогообложения доходов от обмена валюты

Основания для уплаты налога в случае получения дохода от обмена валют получаются следующие:

п. 1 ст. 228 НК РФ обязывает плательщика (физлицо) уплачивать налог (НДФЛ) от доходов, связанных с реализацией имущества;
п. 2 ст. 38 НК РФ устанавливает: то, что является имуществом, следует определять по нормам ГК РФ;
ст. 141 ГК РФ, в свою очередь, определяет: в том, что следует отнести к имуществу, выраженному валютными ценностями, надо руководствоваться нормами законодательства о валютном регулировании;
и наконец, п. 1 ст. 1 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ причисляет валюту к имуществу.

Таким образом, пройдя всю логическую цепочку, устанавливаем: операции физлиц по продаже валюты с выгодой должны облагаться НДФЛ. Следовательно, продавая валюту, физлицо приобретает обязанность отчитаться о такой продаже в ФНС и уплатить налог в случае получения дохода от операции.

Данные выводы неоднократно подтверждал в своих письмах Минфин. В качестве примера укажем письмо от 20.02.2015 № 03-04-06/8370.

Один из аспектов «валютного» налогообложения — начисление НДФЛ на выплаты в иностранной валюте взамен суточных командируемому работнику. Соответствующие разъяснения подготовили эксперты «КонсультантПлюс» в специальном материале. Получите бесплатный пробный доступ к нему.

Практическое применение «валютного» НДФЛ в 2022-2023 годах

Несмотря на солидное теоретическое обоснование, на практике данная норма не работает. Во всяком случае, пока.

Причин тому несколько:

Нет конкретного понятного «простым резидентам» порядка учета валютообменных доходов при расчете облагаемой базы по НДФЛ. Вместе с тем большинство граждан не являются экспертами в НК РФ, чтобы правильно посчитать базу и налог по общим нормам (даже если им известно про необходимость считать налог при продаже валюты).
У органов ФНС нет инструментов контроля за деятельностью граждан по купле-продаже валюты. В подавляющем большинстве случаев, если гражданин сам не пришел в ИФНС с декларацией, куда включен доход от валютных обменов, — то налоговикам узнать об этом неоткуда.
С точки зрения применения НК РФ и приведенных выше заключений тоже остаются вопросы. Например, в ст. 217 НК РФ есть положение о том, что налогом не облагаются сделки с имуществом, которое находится в собственности физлица более 3 лет. Подтвердить или опровергнуть факт владения валютными средствами определенный отрезок времени достаточно сложно, обмененную сумму человек мог собирать годами (например, на покупку жилья). Как правильно рассчитать налог в таком случае? Или как заставить гражданина информировать о подобных ситуациях налоговую, которая наверняка предложит платить НДФЛ со всей суммы?

Практический валютный контроль в отношении как физлиц, так и организаций в любом случае осуществляется. Ознакомиться с его основными особенностями вы можете здесь.

Так или иначе, в большинстве случаев российские физлица не стремятся декларировать и платить «валютный» НДФЛ, а ФНС не имеет возможности выявить таких неплательщиков. Оплата налога бывает возможна в ситуациях, когда сделка по обмену валюты фиксируется документально и подлежит проверке (например, безналичный обмен крупной суммы по банковским счетам физлица) либо когда НДФЛ по связанным с валютой операциям удерживает налоговый агент (например, при выдаче физлицом займа предприятию в валюте).

Нормативная правовая база в части налогообложения валютных операций может распространяться на инновационные составляющие таких операций — как в случае с обменом цифровых валют. Подробнее о действии закона в данной сфере вы можете узнать в специальном материале от экспертов «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ к нему.

Итоги

Как такового налога на операции по обмену валюты в РФ пока не существует. Из законодательных норм вытекает обязанность физлиц-резидентов декларировать и уплачивать НДФЛ со сделок с валютой, если в результате таких сделок был получен доход. Но на практике данная норма пока практически не реализована, т. к. не существует рабочего порядка исчисления, уплаты и подтверждения сумм НДФЛ от операций с валютой, а также отсутствует контрольный механизм по выполнению данной нормы у ФНС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В рамках данной статьи под резидентом РФ следует понимать налогового резидента РФ, т. к. речь идет о налогообложении по нормам НК РФ.

Налог при продаже/конвертации/обмене валюты в 2023 году

До 2023 года вопрос об уплате налога (НДФЛ) при продаже (конвертации) иностранной валюты (доллары, евро, фунты стерлингов и тп) был не настолько актуален как в 2022-2023 при резких изменениях курсов иностранных валют к российскому рублю. Существенный рост и падение в 2022 году, а также новый дальнейший рост в 2023 году привели к увеличению сделок с иностранной валютой, совершаемых как на бирже, так и просто путем обмена в банках или обменных пунктах. В результате таких сделок физические лица получили «экономическую выгоду», признаваемую «доход» (ст 41 НК РФ), который формально необходимо задекларировать и обложить налогом (НДФЛ) — ст 210 НК РФ. Более внимательно к этому вопросу стали относиться и налоговые органы — мы не исключаем ужесточение контроля за брокерскими счетами налогоплательщиков, в особенности, содержащими операции с иностранной валютой. Забегая вперед, отметим, при этом, что российский брокер НЕ является налоговым агентом при получении такого вида дохода, и следовательно в справе 2-НДФЛ не будет информации о факте совершения таких операций.

НК РФ не содержит специального регулирования обложения НДФЛ дохода от продажи иностранной валюты, однако, имеющиеся по этому вопросу Письма ФНС РФ и МинФина РФ (см ниже), а также ст 141 ГК РФ, пп 5 п 5 ст 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливают, что иностранная валюта для целей налогового законодательства является имуществом:Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 февраля 2015 г. N 03-04-06/8370Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 апреля 2016 г. N 03-04-05/24391

В связи с этим, к доходу от продажи иностранной валюты как к доходу от продажи имущества применимы следующие нормы:

освобождение от налога при владении более минимального срока — 3 года — абз 2 п 17.1 ст 217 НК РФ — налоговая декларация НЕ подается
возможность при определении базы по НДФЛ применить имущественный вычет в размере 250 тыс руб — абз 3 пп 1 п 2 ст 220 НК РФ — налоговая декларация с соответствующим вычетом представляется по общим правилам
возможность при определении базы по НДФЛ уменьшить полученный доход на документально подтвержденные расходы на покупку — пп 2 п 2 ст 220 НК РФ — налоговая декларация с соответствующим вычетом представляется по общим правилам
невозможность применения вычетов налоговыми НЕрезидентами РФ

Смотрите видео на нашем YouTube канале

Актуальные бизнес- новости и обсуждения текущих событий в режиме он-лайн — в нашем Telegram канале

Важным моментом является то, что любой факт продажи (даже убыточной) иностранной валюты и перевода ее в рубли, находившейся в собственности менее 3-х лет, подлежит декларированию в 3-НДФЛ по аналогии с декларированием недвижимости или автомобиля. Однако, до момента пока валюта не обменена на рубли — никаких действий предпринимать не требуется, даже если курс вырос, и валюта увеличилась в цене.Примеры расчета НДФЛ при продаже иностранной валюты. Наиболее простая и прозрачная для отслеживания налоговыми органами ситуация — покупка иностранной валюты за рубли на бирже через брокерский счет и ее последующая продажа — в описанной ситуации рекомендуется представлять налоговую декларацию во избежание претензий со стороны налоговых органов.

23 марта 2022 года было продано 10.000 евро по курсу 114,7833, и получен доход в размере 1 147 833 руб. Указанная сумма евро была куплена 26.11.2021 по курсу 83,6783, т.е. за 836 783 руб

НДФЛ = 1 147 833 — 836 783 = 311 050 х 13% = 40 436,5 руб

В срок до 30 апреля 2023 необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ с задекларированным в ней доходом и заявленным расходом с приложением подтверждающих расходы документов

23 марта 2022 года было продано 2.000 евро по курсу 114,7833, и получен доход в размере 229 566,6 руб. Указанная сумма евро была куплена 26.11.2021 по курсу 83,6783, т.е. за 167 356,6 руб

НДФЛ = 229 566,6 — 250 000 = 0 руб

В данном случае выгодно воспользоваться имущественным вычетом в размере 250 тыс руб. В срок до 30 апреля 2023 необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ с задекларированным в ней доходом и заявленным вычетом (приложение подтверждающих документов — НЕ требуется)

23 марта 2022 года было продано 10.000 евро по курсу 114,7833, и получен доход в размере 1 147 833 руб. Указанная сумма евро была куплена 26.11.2018

Любой факт продажи (даже убыточной) иностранной валюты на сумму свыше 250 тыс руб, находившейся в собственности менее 3-х лет, подлежит декларированию в налоговой декларации 3-НДФЛ, аналогично декларированию проданной объекта недвижимости или автомобиля.

Обращаю внимание, что доход возникает ТОЛЬКО в случаях продажи /обмена иностранной валюты на рубли. Изменение курса валюты (удорожание), обмен одной иностранной валюты на другую иностранную валюту — не образовывают налогового события.

В связи с тем, что регулирование налогообложения при продаже валюты аналогичное регулированию при продаже имущества — можно сделать вывод, что:

доход, полученный налоговым нерезидентом от продажи иностранной валюты, находившейся в собственности более 3-х лет — освобождается от налогообложения
во всех иных случаях налогом облагается валовая сумма дохода, без учета расходов на покупку и без применения имущественного вычета, т.к. в соответствии с п 4 ст 210 НК РФ устанавливает, что налоговые нерезиденты НЕ вправе применять ряд вычетов, в т.ч. вычет установленный пп 2 п 2 ст 220 НК РФ (т.е. расходы на покупку), что подтверждается также Письмо Минфина России от 21 апреля 2021 г. N 03-04-05/30162), таким образом, налог по ставке нерезидента в размере 30% необходимо уплатить со всего дохода, полученного от продажи иностранной валюты

Считаю, что доход от продажи иностранной валюты должен иметь отдельное правовое регулирование по аналогии с регулированием дохода от продажи ценных бумаг — ст 214.1 НК РФ — позволяющее при определении базы по НДФЛ нерезидента учесть расходы на покупку проданных ценных бумаг, однако, пока такого регулирования нет формально в иностранной валюте применяется режим имущества со всеми его особенностями правового регулирования.

Писем ФНС РФ или МинФина РФ по данному вопросу не выпускалось. На частные запросы мы до настоящего времени не получили ответов.

Как рассчитать налог, если валюта, например, была куплена за рубли в 2019 году, далее на данную валюту были куплены ценные бумаги, которые были проданы в 2022 году, в результате чего была получена валюта, которая, в свою очередь, была продана (обменена) на рубли также в 2022 году.

Считаю, что в описанном случае налоговиков будет интересовать стоимость расходов на покупку данной валюты. Например, на 100 тыс руб было куплено 1 тыс долларов, на которые были куплены акции. Акции были проданы за 2 тыс долларов и с полученного дохода от продажи (в рублевом эквиваленте) был уплачен НДФЛ. Далее 2 тыс долларов были проданы (сконвертированы) в рубли в размере 300 тыс рублей. Считаю, что в описанном случае возможно занимать позицицю, что «дополнительный» доход образовался только от продажи купленной ранее 1 тыс долларов, который считается как разница между рублевым эквивалентом 1 тыс долларов по курсу на дату покупки и по курсу на дату продажи, а с оставшейся 1 тыс долларов фактически уже был уплачен НДФЛ.

Главным спорным моментом в вопросе налогообложения доходов от продажи иностранной валюты является отсутствие у валюты идентифицирующих признаков, что делает затруднительным подтверждение того, например, что представленные налогоплательщиком расходы на покупку были осуществлены именно в отношении проданной валюты. При этом, в соответствии с

«Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика», «Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана <. >. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.»

Таким образом, если на счете уже находилась 1 тыс евро, купленная в 2015 году, а также 1 тыс евро, купленная в 2021 году, а в 2022 году было продано 500 евро, то остается не до конца ясным вопрос о возможности применения права на освобождение от налога в связи с минимальным сроком владения 3 года, т.к. невозможно определить, какая именно часть валюты была продана. Считаю, что применение освобождения возможно аналогично методу FIFO (ФИФО) для акций, т.е. «первой выбывает первая купленная позиция».

Неоднозначными также остаются вопросы налоговых последствий:

при обмене одной иностранной валюты на другую с последующей продажей (конвертацией) в рубли
при обмене на рубли валюты, полученной, например, в виде дивидендов по акциям или в качестве заработной платы или оплаты за товар или услугу (с которых уже уплачен НДФЛ при первоначальном их получении)
при продаже иностранной валюты через банк при условии ее прошлой покупки через обменники без сохранения подтверждающих документов

При этом, не исключено, что в негативном сценарии налоговые органы при обнаружении факта продажи существенной суммы иностранной валюты (полученной, например, после запроса этой информации у брокера) попросят предоставить подтверждение стоимости ее покупки (в целях уменьшения налоговой базы), а при отсутствии таких документов — будут начислять НДФЛ на всю полученную сумму

Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.

Любые вопросы по данному обзору Вы можете задать в комментариях на странице или написать в Чате нашего Телеграм канала

Вы также можете получить индивидуальную консультацию у автора, написав по адресу электронной почты [email protected] (для Ильи Назарова) или позвонив по телефонам компании +7 (495)783-19-91 в Москве или +7 (812)646-48-84 в Санкт-Петербурге

Как платить налог с покупки валюты

Я предприниматель с упрощенной системой налогообложения, у меня расчетный счет. Что, если я куплю валюту с расчетного счета? Какие налоги надо платить и надо ли вообще? Есть ли смысл так покупать валюту вообще?

Смысл покупать валюту есть, а налог нужно платить не всегда

Есть две причины для покупки валюты. Первая — сохранить накопления, а вторая — заработать на разнице курса. Чтобы сохранить накопления, достаточно просто покупать валюту, желательно регулярно и на одну и ту же сумму, это усредняет курс покупки.

Заработать на валюте довольно сложно — надо уметь прогнозировать и выбирать момент для продажи. Но если вы зарабатываете на валюте, с этого нужно платить налог. Какой — зависит от нескольких факторов:

курсовой разницы;
системы налогообложения;
срока, когда деньги хранились на счете.

Для удобства мы будем в пример приводить доллары, но всё, что мы расскажем распространяется и на остальные мировые валюты.

Курсовая разница

Есть разница между покупкой и продажей. С ней всё просто: купили доллар за 60, продали за 70 — вот эти 10 рублей и есть фактический доход.

Курсовая разница — это разница между курсом Центробанка и курсом вашего банка, когда вы покупаете или продаете валюту. Стоимость доллара формируется на бирже: чем больше желающих купить валюту, тем выше курс. И наоборот — чем меньше спрос, тем ниже курс. Банки в течение дня покупают и продают на бирже валюту, поэтому у всех курс отличается.

Центробанк устанавливает свой курс на основе среднего биржевого, но действовать он начинает только на следующий день. Например, в понедельник Центробанк смотрит, сколько в среднем стоит доллар на бирже, и говорит: вот, такой курс доллара будет на вторник.

Покупают валюту обычно не по курсу ЦБ, а по курсу банка, в котором открыт счет. Банк ориентируется на биржевой курс — отсюда и разница между ним и Центробанком.

Курсовая разница бывает положительная и отрицательная. Если курс ЦБ сегодня, например, 65 рублей за доллар, а вы купили по курсу 60 рублей за доллар — это положительная разница и считается, что вы в плюсе и получили «доход». Это грубый пример, такой большой разницы не бывает, но логика понятна.

Если купили дороже, чем курс ЦБ — то, наоборот, получили отрицательную разницу и «потеряли» часть денег:

Александр решил купить 1000 долларов. Он смотрит курсы: Центробанк установил, что доллар стоит 65 рублей, а Бета-банк продает доллары по 64 рубля. Александр идет в Бета-банк, покупает валюту на 64 000 рублей. Относительно курса Центробанка Александр в выигрыше на 1000 рублей. Это положительная курсовая разница.

В другой ситуации курс Центробанка 65 рублей, а Бета-банк продает доллары по 66. Александр покупает валюту и тратит 66 000 рублей. И относительно курса Центробанка у него убыток — на 1000 рублей. Александру не повезло.

Здесь курсовая разница отрицательная. С положительной курсовой разницы нужно платить налоги. С отрицательной — не надо, это убыток. Убыток можно списать в расходы, если вы на общем налоговом режиме, но об этом дальше.

Система налогообложения

Налоги на разных режимах отличаются, и это касается и дохода от обмена валюты. Мы будем говорить только про общую систему и упрощенку, потому что на них налог зависит от дохода.

Для обеих систем есть два общих правила: пересчитывать при покупке валюту в рубли и платить налог с положительной курсовой разницы.

Когда покупаете валюту, нужно ее пересчитать в рубли по курсу Центробанка, чтобы отразить доход от сделки в отчетности и учесть при расчете налогов. Купили тысячу долларов, курс Центробанка 65 рублей за доллар, значит, рублевый эквивалент будет 65 000 рублей.

Предприниматели на упрощенке и общей системе платят налоги с положительной курсовой разницы:

Александр купил тысячу долларов по курсу 60 рублей за доллар. А курс Центробанка на момент покупки был 63 рубля за доллар. Александр пересчитал валюту в рублевый эквивалент и получил разницу в 3000 рублей. Это его доход, с него платит налог вместе со всеми другими налогами.

Это общие правила для упрощенки и ОСН. Дальше по-разному: если из-за курсовой разницы получается убыток, на общем режиме можно списать его в расходы, а на упрощенке нет. Зато на УСН есть другие плюсы — об этом чуть ниже.

Что влияет на налоги на общем режиме

Выше мы рассказали про курсовую разницу — это фактор, который влияет на доход и для тех, кто работает на общей системе и для тех, кто на упрощенке.

Теперь про факторы, которые важны для предпринимателей на общей системе налогообложения. Это период хранения и переоценка валюты.

Переоценка валюты — это когда доллары нужно пересчитать в рубли по текущему курсу Центробанка. Это обязательное правило для ОСН, его установил Минфин. Делать переоценку нужно ежемесячно, в последний день месяца.

Переоценка валюты закреплена в «Положении по бухгалтерскому учету» про активы в иностранной валюте

Переоценка влияет на налоги: если получилась положительная разница, то вы получили доход и платите с него налог. А если отрицательная, то налог не платите, потому что ушли «в минус»:

Александр купил в начале октября 1000 долларов по курсу ЦБ — 65 рублей за доллар. В рублевом эквиваленте у него получилось 65 000 рублей. 31 октября он проводит переоценку валюты. Курс Центробанка к этому времени упал — доллар стоит 63 рубля, а значит у Александра в рублевый эквивалент стал на 2000 рублей меньше. Это убыток от переоценки.

Или позитивный пример: Александр провел переоценку, а курс Центробанка вырос и доллар стал стоить 70 рублей. У Александра в начале месяца было 65 000 рублей, а стало 70 000. Он получил доход в 5000 рублей. И заплатит с него налог, тут ничего не попишешь.

Переоценивать валюту нужно за весь срок хранения. Если храните полгода — переоцениваете в течение полгода каждый месяц. Если храните пять лет — тоже проводите переоценку. Так, в течение всего времени хранения валюты, она будет каждый месяц либо приносить доход, либо убыток — и так влиять на сумму налогов к выплате.

Для общей системы есть такой плюс: если при переоценке или продаже получился убыток, его можно списать в расходы — это разрешено.

Что влияет на налоги на упрощенке

Тем, у кого упрощенная система налогообложения, переоценку проводить не нужно. А значит изменения курса, пока вы держите валюту на счету, не влияют на доходы и налоги.

На УСН не нужно платить налог с разницы между курсом покупки и курсом продажи, только с курсовой. Снова обратимся к Александру:

Александр купил в июне 1000 долларов по курсу 62 рубля за доллар. Этот курс совпал с курсом Центробанка, поэтому Александр не получил дохода и налог не платил — просто положил доллары на счет, пересчитал для отчетности в рублевый эквивалент и забыл.

Проходит три месяца, Александр продает свои доллары и тут начинается самое интересное. Курс доллара за эти месяцы вырос до 66 рублей, это курс сегодня на бирже и в банке Александра. Центральный банк накануне установил на сегодня курс доллара 65 рублей. Курсовая разница в этом случае будет положительная. Пока просто запомним.

Александр покупал доллары на 62 000 рублей, а продал их за 66 000 рублей. Доход Александра после продажи такой: 66 000 — 62 000 = 4000.

Платить налоги надо не со всего дохода, а только с разницы между курсом ЦБ и банка, которому Александр продал доллары. Курс ЦБ был 65 рублей, курс банка 66. Если бы Александр продал доллары по курсу Центробанка, он бы получил 65 000 рублей, на тысячу рублей меньше, чем в своем банке. Вот с этой 1000 рублей положительной курсовой разницы и нужно заплатить налог.

В итоге получается так: Александр купил доллары на 62 000 рублей, продал за 66 000 рублей, то есть заработал 4000 рублей. Из них 3000 рублей он просто оставляет себе, не платит с них налогов, а еще с 1000 рублей — платит налог.

НДФЛ при продаже, конвертации и обмене валюты в 2023 году. Примеры и спорные ситуации

Изображение от freepik.com

Нужно ли платить налог (НДФЛ) при продаже иностранной валюты в 2023 году

До 2023 года вопрос об уплате налога (НДФЛ) при продаже (конвертации) иностранной валюты (доллары, евро, фунты стерлингов и тп) был не настолько актуален как в 2022-2023 при резких изменениях курсов иностранных валют к российскому рублю. Существенный рост и падение в 2022 году, а также новый дальнейший рост в 2023 году привели к увеличению сделок с иностранной валютой, совершаемых как на бирже, так и просто путем обмена в банках или обменных пунктах. В результате таких сделок физические лица получили «экономическую выгоду», признаваемую «доход» (ст 41 НК), который формально необходимо задекларировать и обложить налогом (НДФЛ) — ст 210 НК. Более внимательно к этому вопросу стали относиться и налоговые органы — мы не исключаем ужесточение контроля за брокерскими счетами налогоплательщиков, в особенности, содержащими операции с иностранной валютой.

Забегая вперед, отметим, при этом, что российский брокер НЕ является налоговым агентом при получении такого вида дохода, и следовательно в справе 2-НДФЛ не будет информации о факте совершения таких операций.

Иностранная валюта — имущество для целей НК РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 февраля 2015 г. № 03-04-06/8370.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 апреля 2016 г. № 03-04-05/24391.

освобождение от налога при владении более минимального срока — 3 года — абз 2 п 17.1 ст 217 НК — налоговая декларация НЕ подается,

возможность при определении базы по НДФЛ применить имущественный вычет в размере 250 тыс руб — абз 3 пп 1 п 2 ст 220 НК — налоговая декларация не представляется, если после применения вычета база становится отрицательной

возможность при определении базы по НДФЛ уменьшить полученный доход на документально подтвержденные расходы на покупку — пп 2 п 2 ст 220 НК — налоговая декларация с соответствующим вычетом представляется по общим правилам,

невозможность применения вычетов налоговыми НЕрезидентами РФ (за исключением 3-х летнего срока владения)

Актуальные бизнес- новости и обсуждения текущих событий в режиме он-лайн — в нашем Telegram канале.

НДФЛ при продаже валюты налоговыми резидентами РФ

Важным моментом является то, что любой факт продажи (даже убыточной) иностранной валюты на сумму более 250 тыс руб, находившейся в собственности менее 3-х лет, подлежит декларированию в 3-НДФЛ по аналогии с декларированием недвижимости или автомобиля. Однако, до момента пока валюта не обменена на рубли — никаких действий предпринимать не требуется, даже если курс вырос, и валюта увеличилась в цене.

Примеры расчета НДФЛ при продаже иностранной валюты. Наиболее простая и прозрачная для отслеживания налоговыми органами ситуация — покупка иностранной валюты за рубли на бирже через брокерский счет и ее последующая продажа — в описанной ситуации рекомендуется представлять налоговую декларацию во избежание претензий со стороны налоговых органов.

ПРИМЕР 1

НДФЛ = 1 147 833 — 836 783 = 311 050 х 13% = 40 436,5 руб.

ПРИМЕР 2

НДФЛ = 229 566,6 — 250 000 = 0 руб.

В данном случае выгодно воспользоваться имущественным вычетом в размере 250 тыс руб. По новым правилам подача налоговой декларации не требуется.

ПРИМЕР 3

23 марта 2022 года было продано 10.000 евро по курсу 114,7833, и получен доход в размере 1 147 833 руб. Указанная сумма евро была куплена 26.11.2018.

Обращаю внимание, что доход возникает ТОЛЬКО в случаях продажи /обмена иностранной валюты на рубли. Изменение курса валюты (удорожание), обмен одной иностранной валюты на другую иностранную валюту — не образовывают налогового события.

НДФЛ при продаже валюты налоговыми НЕрезидентами РФ

доход, полученный налоговым нерезидентом от продажи иностранной валюты, находившейся в собственности более 3-х лет — освобождается от налогообложения;

во всех иных случаях налогом облагается валовая сумма дохода, без учета расходов на покупку и без применения имущественного вычета, т.к. в соответствии с п 4 ст 210 НКустанавливает, что налоговые нерезиденты НЕ вправе применять ряд вычетов, в т.ч. вычет установленный пп 2 п 2 ст 220 НК (т.е. расходы на покупку), что подтверждается также Письмо Минфина России от 21 апреля 2021 г. № 03-04-05/30162, таким образом, налог по ставке нерезидента в размере 30% необходимо уплатить со всего дохода, полученного от продажи иностранной валюты.

Считаю, что доход от продажи иностранной валюты должен иметь отдельное правовое регулирование по аналогии с регулированием дохода от продажи ценных бумаг — ст 214.1 НК — позволяющее при определении базы по НДФЛ нерезидента учесть расходы на покупку проданных ценных бумаг, однако, пока такого регулирования нет формально в иностранной валюте применяется режим имущества со всеми его особенностями правового регулирования.

НДФЛ при продаже валюты, полученной в результате сделок

Считаю, что в описанном случае налоговиков будет интересовать стоимость расходов на покупку данной валюты. Например, на 100 тыс руб было куплено 1 тыс долларов, на которые были куплены акции. Акции были проданы за 2 тыс долларов и с полученного дохода от продажи (в рублевом эквиваленте) был уплачен НДФЛ. Далее 2 тыс долларов были проданы (сконвертированы) в рубли в размере 300 тыс рублей. Считаю, что в описанном случае возможно занимать позицицю, что «дополнительный» доход образовался только от продажи купленной ранее 1 тыс долларов, который считается как разница между рублевым эквивалентом 1 тыс долларов по курсу на дату покупки и по курсу на дату продажи, а с оставшейся 1 тыс долларов фактически уже был уплачен НДФЛ.

Отсутствие у валюты идентифицирующих признаков. Спорные ситуации

Главным спорным моментом в вопросе налогообложения доходов от продажи иностранной валюты является отсутствие у валюты идентифицирующих признаков, что делает затруднительным подтверждение того, например, что представленные налогоплательщиком расходы на покупку были осуществлены именно в отношении проданной валюты. При этом, в соответствии с

п 7 ст 3 НК «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика»,

п 6 ст 108 НК «Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана <. >. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица».</. >

Неоднозначными также остаются вопросы налоговых последствий:

при обмене одной иностранной валюты на другую с последующей продажей (конвертацией) в рубли;

при обмене на рубли валюты, полученной, например, в виде дивидендов по акциям или в качестве заработной платы или оплаты за товар или услугу (с которых уже уплачен НДФЛ при первоначальном их получении);

при продаже иностранной валюты через банк при условии ее прошлой покупки через обменники без сохранения подтверждающих документов.

При этом, не исключено, что в негативном сценарии налоговые органы при обнаружении факта продажи существенной суммы иностранной валюты (полученной, например, после запроса этой информации у брокера) попросят предоставить подтверждение стоимости ее покупки (в целях уменьшения налоговой базы), а при отсутствии таких документов — будут начислять НДФЛ на всю полученную сумму.

Обсудить описанную тему можно в чате нашего Телеграм-канала

Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно здесь.