Чиновникам объяснили, как отчитаться о криптовалюте
Биткоины могут использовать, чтобы скрыть доходы, но тайное рано или поздно станет явным
Госслужащие, сенаторы и депутаты разных уровней в 2022 году обязаны отчитаться о доходах за прошлый год по-новому. В декларации включили пункт о наличии так называемых цифровых финансовых активов (ЦФА). «Парламентская газета» узнала, как задекларировать биткоин и почему операции с криптовалютой до сих пор остаются непрозрачными.
За кешбэк не в ответе
Чиновники каждый год подают декларации о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера — к этому их обязывает закон. Минтруд ежегодно выпускает методичку для подачи таких сведений, в начале января этот документ появился на сайте ведомства в обновлённом виде. В нём указано, что для заполнения справок необходимо всегда запрашивать информацию по единой форме у банков, брокеров, страховых компаний и других финансовых организаций. Если при этом если в документе возникнет ошибка, то госслужащего наказывать не будут.
Если госслужащий получил доход от продажи имущества, то ему нужно указать это в справке отдельным показателем по каждому объекту. Одну сумму указывают, если объект был мелким. Также единым значением можно указать доход от ценных бумаг и долей в коммерческих организациях. Задекларировать придётся выплаты от государства семьям с детьми для погашения ипотеки и другие меры господдержки.
Если паче чаяния чиновник использовал туристический или детский кешбэк, а также поддержку по «Пушкинской карте», это не требуется показывать в доходах. Зато теперь появилась обязанность отчитаться об участии в долевом строительстве по счетам эскроу и использовании цифровых финактивов. В справку должны быть внесены доходы от продажи ЦФА, цифровых прав и цифровой валюты, причём нужно указать дату отчуждения этой валюты, сведения об операторе инвестиционной платформы и вид цифровой валюты.
Обязанность отчитываться об имеющихся в их распоряжении криптовалюте и токенах появилась у должностных лиц по закону с 30 июня прошлого года, напомнил председатель думского Комитета по финрынку Анатолий Аксаков.
«Есть данные, что россияне потратили на приобретение криптовалют уже более 5,3 триллиона рублей, что говорит о высоком интересе к таким активам, — сказал он «Парламентской газете». — Из своего опыта общения с депутатами разных уровней я знаю, что некоторые активно интересуются «криптой», а значит, кто-то наверняка с ней работает. Поэтому был принят закон, а теперь Минтруд разъяснил, как декларировать такие операции».
Сколько верёвочке ни виться…
В формальном понимании закона о ЦФА таких активов у физлиц в России пока совсем не много, рассказали «Парламентской газете» в Ассоциации участников рынка электронных денег и денежных переводов (АЭД). Это, по словам председателя организации, научного руководителя Центра технологий распределенных реестров СПБГУ Виктора Достова, связано с долгими сроками запуска нового закона, необходимостью создания большого количества подзаконных актов.
«ЦФА является очень рамочным термином, — пояснил он. — Под ним могут пониматься как аналоги акций, так и долговые расписки и множество других инструментов. Скорее всего, декларирование чиновниками таких доходов будет проходить по аналогии с классическими инструментами: если в ЦФА размещены, например, доли компании, то по аналогии с акциями».
Прозрачность здесь достаточно велика, отметил Достов, — закон подробно описал экосистему и ответственность участников. Другое дело, что в широком смысле ЦФА выходят за рамки документа.
В АЭД признали, что криптовалюты всё ещё менее прозрачны, хуже покрыты законодательством и могут быть использованы, чтобы спрятать доходы. Однако их прозрачность, инструменты анализа и степень контроля постоянно растут.
«Скорее всего, спрятав что-то сейчас, вы столкнётесь в будущем с трудностями при объяснении, откуда у вас этот актив, — прокомментировал Виктор Достов. — Это не вопрос года или двух, но в перспективе пяти лет, скорее всего, так и будет».
С экспертом согласен и депутат Анатолий Аксаков, который призвал коллег и всех, кому положено подавать соответствующие декларации, заполнять их честно. «Сколько верёвочке ни виться, а конец будет», — предупредил он.
Что купить за биткоин
Ничего сложного в том, чтобы задекларировать ЦФА, нет, отметили в АЭД. Этот процесс давно идёт во многих странах. «Купил биткоин по десять, продал по сто — заплати налог с разницы, — рассказал Виктор Достов. — Произвёл стоимость путём майнинга — заплати налог с дохода».
Но дьявол скрывается в мелочах, а именно в аналогии процесса с криптовалютой с привычными нам осязаемыми финансовыми сущностями. Например, купля-продажа биткоинов может трактоваться (и трактуется в разных странах) как операции с ценными бумагами, с иностранной валютой, платёжным инструментом или с имуществом. Налогообложение одной и той же операции в США, Японии или Франции может быть разным.
«Тем не менее я считаю, что тут гораздо важнее обозначить и ввести сам принцип тотального налогообложения операций с криптовалютами, а далее настраивать этот механизм в процессе», — добавил Достов.
Банк России ведёт реестр операторов информационных систем, которые выпускают ЦФА. На него возложен надзор за их деятельностью. Как отмечал ранее зампред Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Мухарбий Ульбашев, цифровые финактивы могут широко использоваться в гражданском обороте, могут быть объектом купли, продажи, обмена и передачи в залог.
«В отношении цифровой валюты установлен принципиальный запрет на её использование в качестве законного средства платежа за товары, работы и услуги», — подчеркнул сенатор.
Как правильно заплатить налог с криптовалюты в России. Простая инструкция
На данный момент российские власти ведут активную разработку криптовалютного законодательства. В феврале 2022 года правительство утвердило концепцию Минфина, в которой предлагается проводить все операции с криптовалютами через российские банки, устанавливать личность держателей криптокошельков и разделить клиентов на квалифицированных и неквалифицированных инвесторов.
Кроме того, в феврале глава департамента финансовой политики Минфина России Иван Чебесков рассказал, что криптовалюту могут приравнять к имуществу и обложить налогом на прибыль. Он отметил, что в правительстве остается множество вопросов по налогообложению цифровых активов. Власти обсуждают вопрос введения переходного периода по этому налогообложению.
Действующим законодательством пока не предусмотрена подача специальных деклараций по криптовалюте, объяснил эксперт Moscow Digital School Ефим Казанцев. По его словам, если пользователь получил доход от продажи цифровых активов и хочет заплатить налог, то действовать нужно по обычным правилам, как и при оплате налогов за любой другой доход.
«Самозанятые платят налог, предусмотренный для самозанятых, ИП и юрлица платят налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения, физлица платят НДФЛ», — пояснил Казанцев.
Обязательность и форма декларирования также зависят от субъекта и выбранной системы налогообложения. Самозанятым не нужно ничего декларировать, ИП и юрлица отчитываются по правилам выбранной системы налогообложения, обычные физические лица могут подать декларацию 3-НДФЛ, предупредил юрист.
В разъяснениях Минфина говорится, что налоговая база по НДФЛ по операциям купли-продажи криптовалют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение. Поэтому при получении дохода от продажи криптовалюты необходимо самостоятельно исчислить НДФЛ и подать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ).
Ответственность за уклонение от уплаты налогов будет наступать по общим нормам. Это штрафы и пени, предусмотренные в Налоговом кодексе РФ, а также статьи 198 и 199 Уголовного кодекса РФ, предусматривающие различные виды уголовной ответственности, вплоть до лишения свободы на срок до 6 лет.
Как физлицам платить налог с криптовалюты?
За отчетный период (ежегодно до 30 апреля) следует суммировать все полученные доходы от реализации криптоактивов, рассказал партнер NOA Circle Russia Эдуард Давыдов. Для этого нужно скачать доступные отчеты по биржам, обменникам, p2p-площадкам, а также выписки с банковских карт и/или счетов, с помощью которых вы приобретали и продавали криптовалюту.
Далее доход, полученный от каждого криптоактива, необходимо соотнести с расходом, который вы понесли для его приобретения в том же количестве, то есть нереализованную часть валюты в расчет включать не нужно. Все расчеты нужно производить в рублях, подчеркнул Давыдов. Если вы продавали и/или покупали криптовалюту на бирже за иностранную валюту, то следует дважды пересчитать доход и расход согласно кросс-курсам на даты совершения операций, пока в итоге не получите итог в рублях.
В отношении тех позиций, где значение прибыли больше нуля, необходимо заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это можно несколькими способами, все они описаны на официальном сайте налоговой службы: nalog.gov.ru. При заполнении декларации есть ряд важных моментов, отметил эксперт. Учитывая складывающуюся практику по обороту криптовалют, декларировать продажу, например, биткоина, следует как реализацию «иного имущества»;
По результатам камеральной проверки налоговым органом поданной декларации (о результате можно узнать в личном кабинете налогоплательщика) необходимо уплатить утвержденную налоговым органом сумму налога, заключил юрист.
Больше новостей о криптовалютах вы найдете в нашем телеграм-канале РБК-Крипто.
Как платить налоги с доходов от криптовалют? Самая полная инструкция
Когда, как, в каком размере и порядке платить налоги с доходов от криптовалюты. А также — самое интересное! — когда налоги платить не нужно.
С 1 января 2021 года криптовалюта в России признана имуществом. Закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» позволил заключать сделки с использованием криптовалют, но запрещает их использование в качестве средства платежа.
До 4 мая 2022 года нужно подать декларацию о доходах, полученных от криптовалют в 2021 году. А до 15 июля — оплатить налоги.
Краткое содержание статьи:
— Когда нужно платить налог с криптовалюты
— Когда не нужно платить налог с криптовалюты
— Как правильно продать криптовалюту
— Торговля криптовалютой в качестве самозанятого
— Нужно ли декларировать владение криптовалютой?
— Нужно ли открывать ИП или создавать юрлицо, если занимаешься майнингом?
— Наказание за налоговые нарушения
— Как криптоинвестору взаимодействовать с банками
— Инструкция для криптоинвестора по уплате налогов
Наша команда работает в сфере криптовалют около девяти лет. Мы инвестировали в криптовалюты самостоятельно, консультировали известные криптопроекты по юридическим и техническим вопросам, а также запустили несколько собственных проектов. Среди них:
BondAppetit — протокол для финансирования среднего и крупного бизнеса.
DeFiHelper — продвинутый помощник для автоматизации и управления DeFi-портфолио любого масштаба. Запущен в конце 2021 года. Поддерживает 5 блокчейнов и более 300 протоколов. В конце февраля 2022 года DeFiHelper привлек $500 000 долларов предпосевных инвестиций от группы американских, азиатских и российских венчурных инвесторов.
Отдельного налогового режима для операций с криптовалютой российское законодательство не предусматривает. До 4 мая налоговый резидент РФ должен определить свой доход от криптовалют за предыдущий налоговый период, заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать в ФНС — лично, по почте, на сайте ведомства или через МФЦ. Налог нужно оплатить до 15 июля.
Физлица платят НДФЛ. Юридические лица — налог на прибыль. У ИП две налоговых базы: доход физлица и доход от предпринимательской деятельности.
1. Если криптовалюта просто лежит на кошельке, платить налог с нее не нужно. Мы исходим из позиции, что обязанность уплаты налога возникает в обмена криптовалюты на фиатные деньги, то есть налогооблагаемым событием является продажа цифровой валюты.
2. Если криптовалюта продана в убыток, платить налог не надо. Но подавать декларацию 3-НДФЛ нужно все равно.
3. Если вы держали криптовалюту более трех лет, платить налог не надо. Мы полагаем, что криптовалюта в России может быть отнесена к категории “иного имущества”, а с имущества, которое было во владении больше трех лет, налог платить не нужно.
К продаже криптовалюты следует готовиться еще на этапе ее приобретения. Документируйте свои операции с криптовалютами. Без документального подтверждения налоговая, скорее всего, откажет в вычете расходов на покупку. При неудачном раскладе можно даже попасть под статью об отмывании денег. Крупным размером по этой статье считаются операции всего лишь от 1,5 млн руб.
Легально вывести сколько-нибудь крупные суммы можно только на банковский счет. В прошлом выводить средства от продажи криптовалюты российским резидентам можно было только на счет в российских банках. С 2020 года выводить средства на зарубежные счета стало возможным, но только в банки на территории стран ЕАЭС (Армения, Казахстан, Киргизия, Белоруссия) или в странах, которые обмениваются с Россией налоговой информацией.
Сложность в том, что декларировать надо не только банковские счета, но и счета в любых организациях финансового рынка, которые принимают деньги и финансовые активы для хранения, управления, инвестирования или других операций: брокерах, инвестиционных фондах, платежных системах. Относятся ли сюда и централизованные криптобиржи? Этот вопрос четко не урегулирован. Криптобиржи в обмене информацией с государствами пока массово не участвуют, а глобальный подход на уровне ОЭСР еще не сформирован.
Информацию о наличии зарубежных счетов ФНС получает в автоматическом режиме. Иностранные финансовые институты сначала направляют информацию о нерезидентах в налоговую собственной страны, а оттуда информация раз в год или по запросу попадает к ФНС России. Однако в отношении криптобирж подход еще не выработан ни на глобальном, ни на российском уровне. Крупнейшая централизованная биржа Binance сообщает, что не обязана раскрывать информацию российским налоговым и правоохранительным, надзорным органам. В то же время американская биржа Coinbase сообщает, что 2021 году российские власти впервые делали запросы в их адрес.
Об открытии/закрытии счета надо сообщать в течение 30 дней. О движении средств на счете — до 31 мая следующего года.
Отчитываться о движении средств на зарубежном счете не нужно, если одновременно соблюдаются два условия:
— Счет открыт на территории государства — члена ЕАЭС или в одной из стран, которые автоматически обмениваются финансовой информацией с Россией.
— Годовые изменения по счету не превышают 600 000 рублей или (при отсутствии движений на счете) остаток составляет не более 600 000 рублей. Расчет валюты в рублевом эквиваленте происходит по курсу на 31 декабря отчетного года.
При продаже крипты через обменник или P2P-площадку защититься перед налоговой будет проблематично. Документы по такой сделке вы не получите, а скриншоты из личного кабинета и переписки вряд ли примут. Вообще, с точки зрения государства любые операции с криптовалютами считаются подозрительными.
По закону о ЦФА криптовалюта признается имуществом для строго определенных законодательством целей (например, банкротство, ПОД/ФТ). В свою очередь, закон “О налоге на профессиональный доход” запрещает применять этот налоговый режим к деятельности по перепродаже товаров и имущественных прав.
Но если криптовалюта приобретена не через покупку, а получена безвозмездно (эйрдроп, амбассадорство, подарок), то в этом случае продажа криптовалют может быть отнесена физическим лицом к режиму самозанятости. Но это в теории. На практике это может быть признано получением дохода в натуральной форме. Пока нет ни разъяснений, ни даже ясности в законодательной базе. В спорной ситуации налоговая, скорее всего, будет трактовать закон в свою пользу.
С 2021 года декларировать криптовалюты нужно чиновникам и их родственникам. От остальных этого пока не требуют.
Но в разработке находится законопроект, который обяжет отчитываться о владении криптовалютами все физические и юридические лица, если сумма сделок по ним за год превышает 600 тыс. руб.
В случае принятия законопроекта для российских криптоинвесторов возникнут серьезные риски. Не предоставишь отчет об операциях с криптовалютой и об остатках на кошельках — попадешь на штраф. Предоставишь — попадешь в государственные базы данных, которые легко доступны преступникам через сервисы пробива. Разбойные нападения на владельцев криптовалют происходят, к сожалению, регулярно (1, 2, 3).
Законодатели давно обсуждают, считать ли майнинг предпринимательской деятельностью. По формулировке ГК РФ, майнинг так и так можно считать предпринимательской деятельностью (“самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг”). Налоги с майнинга уплачиваются в общем режиме.
По закону о ЦФА российским юридическим лицам, подразделениям международных организаций и иностранных юридических лиц, созданным на территории РФ, а также физическим лицам, находящимся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, запрещено принимать цифровую валюту в качестве оплаты за товары, работу и услуги. То есть в теории продавать за товары и услуги за криптовалюту в России нельзя.
- Определение цифровой валюты в законе не покрывает стейблкойны.
- За нарушение запрета не предусмотрена административная или уголовная ответственность.
Если оплата за товары, работы, услуги произведена в криптовалюте, то есть риск признания сделки недействительной на основании ст. 168 ГК — сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта. Налоговая может предъявлять иски о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам. На практике эта норма применяется очень редко, скорее налоговая пойдет по пути применения к сделке налоговых последствий исходя из действительного экономического содержания.
Все это не более чем предположение. Законодательством не прописан порядок налогообложения операций, где встречным предоставлением является криптовалюта.
Сложно проводить параллели с акциями, но, по мнению некоторых юристов, участие в DAO может быть признано как участие в контролируемой иностранной компании (КИК). На наш взгляд, это слишком консервативная позиция.
Что касается распределения дохода, то пока в форме 3-НДФЛ (Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме») есть вид дохода “Доходы от операций с цифровыми финансовыми активами, цифровой валютой либо иных отношений, возникающих при обороте цифровых финансовых активов, цифровых валют, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса”, как видно формулировка вида дохода довольно “резиновая”, но при этом есть указание также на применимую ставку — 13% или 15% (по прогрессивной шкале).
Внести крипту в уставный капитал можно, уже есть такая практика. Для этого надо найти оценщика, который сделает оценку неденежного вклада. Купить долю тоже можно (речь про долю, а не про акцию, там могут быть различные варианты, если ПАО или просто АО), но сделки с ООО проходят через нотариуса, поэтому может быть сложно найти нотариуса, который оформит такую сделку. Плюс в договоре нужно будет указать стоимость в рублях.
При продаже доли уставном капитале российских организаций доход по общему правилу не облагается НДФЛ, если на момент продажи налогоплательщик непрерывно владел долей более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Если владение менее пяти лет, то есть возможность уменьшения доходов на сумму расходов, но какой-либо текущей практики в части расходов выраженных в цифровой валюте нет. Но надо учитывать, что есть общая антиуклонительная норма (ст. 54.1 НК РФ). Проще говоря, если целью сделки является неуплата (неполная уплата) суммы налога, то налоговая может исходить из того, что сделка была доходная.
Срок давности по налоговым нарушениям составляет три года, если на момент вынесения решения со дня совершения налогового правонарушения истекли три года или тот же срок прошел с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение.
Но на практике срок давности может достигать пяти лет.
Наиболее вероятные статьи, под которые могут попасть криптоинвесторы:
— Непредставление декларации (до 30 апреля) (ст. 119 НК РФ): штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 мая), но не более 30% от общей суммы и не менее 1000 руб.
— Непредставление декларации (до 30 апреля) и неуплата или неполная уплата налога (до 15 июля) (ст. 122 НК РФ): штраф в размере 20% от суммы налога или 40% в случае умышленной неуплаты. Также придется заплатить пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день.
Если вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не уплатили налог до 15 июля, то вышеприведенные штрафы вам не грозят. Оплатить придется только пеню.
— Отмывание денег (ст. 174 УК РФ): могут припаять, если не удастся доказать происхождение средств. Минимальное наказание составляет 120 тыс. руб. или доход за период до одного года, максимальное — до семи лет лишения свободы плюс штраф.
— Непредставление информации об открытии/закрытии реквизитов зарубежного счета и/или движении средств на нем (ст. 15.25 КоАП РФ): от нескольких тысяч до нескольких десятков тысяч рублей. А если выводить туда деньги, то штрафы достигают 75-100% от суммы.
Российские банки к транзакциями, связанным с криптовалютам, относятся настороженно. Это касается даже “Тинькоффа” и “Сбера”, которые сами выражали желание работать с криптовалютами, но не могут этого делать из-за позиции властей. ЦБ РФ и Росфинмониторинг в своих письмах расценивают операции с криптовалютами как сомнительные, а для банков такие письма являются де-факто законом.
Платежи с банковских карт и счетов на небольшие суммы в адрес криптобирж обычно проходят без проблем.
P2P-переводы между физлицами более рискованны. Для банков они часто становятся красной тряпкой и поводом запросить кипу документов, а то и заблокировать счет.
Вывод фиатных средств с криптобирж на банковские счета, особенно на крупные суммы (более 600 тыс. руб), тоже часто привлекает внимание банков. Здесь есть несколько рекомендаций:
1. Не выводить фиат на свой основной банк.
2. Предупредить банк о поступлении средств от продажи криптовалюты.
3. Не выводить сразу большую сумму. “Приучите” банк к поступления с биржи. Выведите сначала 100 тыс., 300 тыс., потом 500 тыс. А в первый месяц — не более 600 тыс. суммарно.
4. Если позволяют доходы, перейти на премиум-банкинг. Личный менеджер — не панацея, но в случае вопросов от банка будет несколько проще решить.
5. По возможности избегать межбанковских переводов — к ним больше внимания. Например, биржа Currency.com обслуживается в “Сбере”. Если выводить деньги с Currency.com на счет в Сбере, это будет считаться внутрибанковским переводом.
6. Большие суммы — десятки миллионов рублей и выше — выводить на юрлицо. При выводе на российские юрлица возможны проблемы. С зарубежными юрисдикциями в связи текущей геополитической обстановкой ситуация неопределенная.
1. Подвести итоги финансового года.
2. Подсчитать доход от сделок с криптовалютами по итогам года. Если есть документы на покупку крипты, сможете заплатить налог с разницы между ценой продажи и покупки. Если подтверждающих документов нет, налог придется платить со всей суммы продажи.
Подтверждающими документами можно считать договор, платежные документы банка, оферту криптобиржи. Скриншоты переписки с обменниками или контрагентами на P2P-площадках в качестве документов не подойдут.
3. До 30 апреля подать в ФНС форму 3-НДФЛ и приложить подтверждающие документы, данные об обменных курсах на дату обмена криптовалюты, а также пояснительную записку. В пояснительной записке описывается методика расчета дохода и демонстрируется цепочка транзакцией с адресами кошельков.
4. До 15 июля оплатить налог в размере 13%, если общий годовой доход меньше 5 млн руб, или 15%, если общий годовой доход больше 5 млн руб. Это в самом общем виде, на практике здесь могут быть индивидуальные нюансы.
5. При продаже криптовалюты, которой владели более трех лет, налог платить не нужно, но подать декларацию 3-НДФЛ нужно все равно. В пояснительной записке покажите входящие и исходящие транзакции в блокчейне на ваш адрес в криптокошельке, в качестве доказательства. Если будете подавать декларацию в 2022 году, то налог надо будет платить с крипты, приобретенной в 2018 года и позже.
Если вы инвестируете в криптовалюты, у вас наверняка вставал вопрос выбора инструмента для управления своим портфолио. DeFiHelper — это помощник для автоматизации и управления криптопортфеля любого масштаба. Сервис позволяет отслеживание портфель во всех популярных блокчейнах, создавать автоматизации с помощью встроенного конструктора, а также кастомные уведомления об изменениях в вашем портфеле или в интересующих вас протоколах и токенах. DFH поддерживает 5 блокчейнов (в ближайшие пару недель добавится еще 10) и более 300 протоколов.
В конце февраля 2022 года DeFiHelper привлек $500 000 долларов предпосевных инвестиций от группы американских, азиатских и российских венчурных инвесторов.
Отчитываемся в налоговую по криптовалюте
В настоящее время у граждан, осуществляющих сделки купли-продажи криптовалюты, нет обязанности предоставлять какие-либо отчеты в налоговую инспекцию.
Тем не менее, доход от продажи криптовалюты облагается НДФЛ (Письма Минфина РФ от 24.08.2020 № 03-03-06/1/73953, от 20.08.2019 № 03-04-05/63704). В этой ситуации физические лица должны самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ со стоимости полученного вознаграждения (ст. 228 НК РФ). Это означает, что если одно физическое лицо продает биткоины либо иную цифровую валюту другому физическому лицу, то граждане самостоятельно должны определить налоговую базу, исчислить и оплатить налог на доходы.
Физические лица в общеустановленном порядке декларируют такой доход, подавая в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.
Налоговая база определяется так: доходы от продажи криптовалюты уменьшаются на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение. Ставка по НДФЛ — 13%, а с суммы превышения 5 млн рублей — 15%.
Неуплата налога карается штрафом 20% от неуплаченного налога, а если налоговики увидят умысел в неуплате, то штраф возрастет вдвое.
Когда возникает обязанность отчитываться по криптовалюте в налоговую инспекцию?
Рынок цифровой валюты непрозрачен для контролирующих органов. Поэтому Минфином РФ был разработан Законопроект № 1065710-7 в части налогообложения цифровой валюты.
Как сказано в пояснительной записке к Законопроекту, криптовалюта зачастую используется для «отмывания доходов», полученных преступным путем, а также с целью уклонения от уплаты налогов.
А у налоговиков отсутствует информация об открытых российскими компаниями и физическими лицами криптовалютных кошельках и осуществляемых операциях по ним.
И это недоразумение решено было поправить.
Законопроект № 1065710-7 вводит новую обязанность для российских граждан, а также для иностранных граждан, которые проживают в России, имея ВНЖ и лиц без гражданства.
Такие категории граждан, а также российские компании, филиалы и представительства компаний и других структур, которые созданы согласно иностранному Законодательству, международные организации, созданные в России, должны предоставлять налоговикам сообщение.
Сообщение предоставляется в налоговую инспекцию, если есть право на распоряжение цифровой валютой, которая хранится на цифровых кошельках. Напомним, что с помощью кошельков можно хранить деньги и осуществлять платежи. Это своего рода альтернатива банковскому «пластику».
Новая обязанность сводится к предоставлению налоговикам сообщения о праве на цифровую валюту, обороте валюты и остатке, а также отчета по операциям с валютой, если оборот по поступлению или списанию валюты на календарный год превышает 600 тысяч рублей.
То есть если гражданин или компания, которые купили или продали цифровую валюту выше обозначенного лимита, должны раз в год сообщать об этом в налоговую инспекцию, а также предоставлять специальный отчет об операциях с цифровой валютой.
Лимит рассчитывается так: берется рыночная стоимость цифровой валюты на каждую дату совершенной операции.
Когда и каким способом подается сообщение в налоговую инспекцию?
Сообщение и отчет об операциях с цифровой валютой, предоставляется не позднее 30 апреля календарного года, следующего за отчетным годом. А первым отчетным календарным годом будет являться 2021 год.
Важно! Например, за 2021 год отчет и сообщение должны быть представлены в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2022 года.
Формат сообщения и форма отчета об операциях с цифровой валютой будут утверждены ФНС.
Сообщение, а также отчет об операциях с цифровой валютой, можно направить в налоговую инспекцию следующими способами:
- в электронном виде, воспользовавшись личным кабинетом налогоплательщика;
- в электронном виде с помощью телекоммуникационных каналов связи (ТКС).
Это актуально для налогоплательщиков — юридических лиц.
Как видим, «на бумаге» такие сведения направить нельзя. Единственным исключением является нерасторопность чиновников, которые могут не утвердить в указанный срок формат сообщения и отчета. Тогда допускается направить сообщение и отчет лично или через представителя, а также по почте заказным письмом.
Какая планируется ответственность за непредставление сообщения налоговым органам?
Новой обязанности корреспондирует и ответственность за ее неисполнение. Планируется статью 129.1 НК РФ дополнить новыми пунктами 4 и 5, которые связаны с «цифровыми» наказаниями.
Ответственность наступает не только за непредставление отчета об операциях с цифровой валютой, но и за недостоверность содержащихся в нем сведений.
Для такого деяния установлен штраф в размере: 10% от наибольшей из двух сумм — суммы поступления цифровой валюты или суммы списания. Штраф рассчитывается в рублевом эквиваленте.
Например, если сумма поступления составила 750 тысяч рублей, а сумма списания — 1 млн рублей, то размер штрафа составит 100 тысяч рублей.
Непредставление налоговикам в установленный срок сообщения и отчета об операциях с цифровой валютой обойдется налогоплательщику в 50 тысяч рублей.
То есть если будет нарушен срок представления хотя бы на один день, налогоплательщик заплатит 50 тысяч рублей.
Суровое наказание введено для тех налогоплательщиков, которые не заплатили сумму налога по операциям с криптовалютой и другой цифровой валютой.
Для этих целей введена специальная статья 129.15 НК РФ.
Наказание за «цифровую» неуплату более серьезное, чем за неуплату по обычным операциям — штраф в размере 40% от неуплаченного налога в отношении цифровых операций.