Финансовая отчётность организации
Финансовая отчётность — это документ с информацией о финансовых результатах деятельности компании за определённый период. В нём также отражаются изменения финансового положения на дату отчёта. Расскажем, как формируется финансовая отчётность и как её сдать.
Зачем нужна финансовая отчётность
Финансовая отчётность является базой для принятия управленческих решений. Основная цель составления финансовой отчётности: собрать актуальную и достоверную информацию о результатах деятельности организации и её финансовом положении. В дальнейшем эта информация поможет руководителю понять, в каком направлении следует развивать организацию и какую стратегию выбрать. Такая информация в течение года собирается в регистрах бухгалтерского учёта и отражается в финансовой отчётности.
У финансовой отчётности есть разные пользователи:
- внутренние — сотрудники организации: экономист, бухгалтер, менеджер, гендиректор и другие, которые опираются на отчётность и учётную информацию, чтобы улучшить финансовые результаты компании;
- внешние — кредиторы, инвесторы, контрагенты, акционеры, налоговые инспекторы и т.д. Отчётность помогает им оценить финансовое положение организации, её надёжность и платёжеспособность, полноту исполнения обязательств перед бюджетом и контрагентами.
Что входит в состав финансовой отчётности
Состав финансовой отчётности некоммерческих организаций
По закону «О бухгалтерском учёте» основная бухгалтерская отчётность некоммерческих организаций в общем случае включает в себя три формы:
- Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) — он характеризует финансовое состояние, в нём НКО отражает структуру своих активов и пассивов в тысячах рублей;
- Отчёт о целевом использовании средств (ОКУД 0710003) — в этом отчёте НКО показывают, как и на что тратят полученные взносы и безвозмездные поступления, это важно для контроля за их расходованием;
- Приложения — содержат разъяснения по отдельным показателям баланса и отчётам о целевом использовании средств, которые составляет бухгалтер НКО.
У большинства НКО есть право вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность в упрощённом виде (п. 4 ст. 6 402-ФЗ). То есть в баланс и отчёт о целевом использовании средств они включают меньше показателей, чем в стандартные формы.
Иногда НКО дополнительно сдают отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002). Это нужно, если в течение отчётного года организация занималась предпринимательской деятельностью и получила от неё существенный доход, без учёта которого нельзя оценить финансовое положение и результаты работы НКО.
Состав финансовой отчётности коммерческих организаций
У коммерческих организаций бухгалтерских отчётов больше. Все их формы утверждены тем же приказом № 66н:
-
— отражает структуру активов и пассивов организации; — показывает, каких результатов организация добилась за год и что на них повлияло; — включает данные о чистых активах, движении капитала и различных корректировках; (ОКУД 0710005) — показывает, сколько денег организация получила или потратила в рамках инвестиционной, финансовой и текущей деятельности; — разъясняют отдельные показатели перечисленных отчётов.
Состав финансовой отчётности по упрощённой системе
Составлять финансовую отчётность по упрощённой схеме могут все, кто имеет право вести бухгалтерский учёт в упрощённом порядке: субъекты малого предпринимательства и «сколковцы». К СМП относятся коммерческие организации, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за предыдущий год не превышает 100 человек;
- доход за предыдущий календарный год не превышает 800 млн рублей;
- выполняется одно из условий, предусмотренных п. 1 ч. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ.
Упрощённая отчётность включает в себя бухбаланс и отчёт о финансовых результатах по форме, утверждённой в приложении № 5 к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н. Они отличаются от стандартных форм тем, что некоторые статьи объединены в группы.
Отчёты об изменениях капитала и денежных средств включать в состав упрощённой отчётности нужно тогда, когда они имеют важное значение для оценки финансового положения и результатов деятельности. Заполнять эти формы можно только самой важной информацией.
Когда и куда сдают финансовую отчётность
Финансовая отчётность формируется по итогам отчётного периода на отчётную дату. Отчётный период — календарный год, а отчётная дата — 31 декабря. Финансовая отчётность формируется на основе данных бухгалтерского или управленческого учёта, а также ФЗ «О бухгалтерском учёте» и ПБУ 4/99.
Порядок представления годовой финансовой отчётности и аудиторского заключения утверждён Приказом ФНС России от 13 ноября 2019 года № ММВ-7-1/569@.
Финансовая отчётность сдаётся в ИФНС по месту нахождения организации. Те организации, чьи сведения относятся к гостайне (ч. 7 ст. 18 №402-ФЗ), помимо этого представляют финансовую отчётность в Росстат.
Срок сдачи — 3 месяца после окончания отчётного периода.
Форма представления отчётности — электронная. Финансовую отчётность на бумаге налоговая не примет.
«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.
Раскрытие финансовой отчётности в 2023 году
С 1 января 2023 года действует Постановление Правительства от 16 сентября 2022 года № 1624, в котором установлен порядок ограничения и возобновления доступа к информации, содержащейся в ГИРБО и случаи, при которых доступ к информации, содержащейся в ГИРБО, может быть ограничен.
Случаи ограничения доступа к информации ГИРБО
| Случаи ограничения доступа | Условия ограничения доступа |
|---|---|
| Организация включена в один из определённых перечней, реестров | — Сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса, предусмотренный постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2004 № 96; — перечень стратегических предприятий и организаций, предусмотренный пунктом 2 статьи 190 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»; — перечень резидентов, предусмотренный частью 4.2 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»; — перечень лиц, к которым применяются, могут быть применены или на которых распространяются ограничительные меры, предусмотренный постановлением Правительства Российской Федерации от 16.09.2022 № 1625. |
| Решение об ограничении доступа к информации, содержащейся в ГИРБО, может быть принято уполномоченным органом | — Банком России (в отношении организаций, представляющих бухгалтерскую (финансовую) отчётность в Банк России); — Правительством Российской Федерации (в отношении иных организаций, которые не включены ни в один из названных реестров, перечней). |
Условия, необходимые для ограничения доступа к информации, содержащейся в ГИРБО:
- организация должна подать в ФНС заявление об ограничении доступа;
- заявитель должен быть включён в один из перечней, либо Правительством Российской Федерации или Банком России должно быть принято решение об ограничении.
Прежде чем подать заявление, организация должна принять во внимание особенности своей финансово-хозяйственной деятельности, отраслевую практику, оценить риски, которые влечёт за собой как раскрытие информации в ГИРБО, так и последствия ограничения доступа к информации.
После подачи заявления ограничивается доступ к следующей информации:
- бухгалтерская (финансовая) отчётность организации, включая сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчётному, за отчётный период , указанный в заявлении, либо за отчётные периоды начиная с того, который указан в заявлении;
- аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчётности в случаях, если она подлежит обязательному аудиту (п. 9 Правил ограничения и возобновления доступа к информации, содержащейся в ГИРБО).
Организация может ограничить доступ ко всей информации о себе, накопленной в ГИРБО начиная с отчётности за 2019 год.
Возобновление доступа к информации об организации также происходит по заявлению организации.
Форма заявления об ограничении (возобновлении) доступа к информации, содержащейся в ГИРБО, есть в Приказе ФНС России от 14 октября 2022 года № ЕД-7-1/939@.
В заявлении указываются:
- наименование, основной государственный регистрационный номер, ИНН организации;
- случай ограничения доступа к информации, содержащейся в ГИРБО;
- отчётные периоды, за которые доступ к информации, содержащейся в ГИРБО, должен быть ограничен (возобновлён), либо отчётный период, начиная с которого доступ к информации, содержащейся в ГИРБО, должен быть ограничен (возобновлён).
ФНС ограничит (или возобновит) доступ к информации в течение трёх рабочих дней после получения заявления.
Если оснований для ограничения доступа нет, ФНС направит организации уведомление об отказе не позднее 5 рабочих дней после дня получения заявления.
Возобновление доступа происходит не позднее чем через три рабочих дня после получения заявления.
Бухгалтерская отчётность: состав и формы
Разобраться в бухгалтерском учёте будет полезно любому менеджеру. Рассказываем, что входит в состав отчётности и в каких формах вести учёт.
Иллюстрация: Polina Vari для Skillbox Media
Вести бухгалтерский учёт и сдавать в налоговую бухгалтерскую отчётность по закону обязаны все российские компании, включая малый бизнес. Индивидуальным предпринимателям это делать не нужно.
Если не сдать отчёты вовремя или составить их неправильно, можно получить штраф до 10 тысяч рублей. При повторном нарушении — штраф до 20 тысяч рублей. В статье рассказываем главное о ведении бухгалтерской отчётности.
При подготовке статьи мы использовали материалы курсов Skillbox «Профессия Финансовый менеджер 2.0» и «Профессия Бухгалтер».
Что такое бухгалтерская отчётность и для чего она нужна
Бухгалтерская отчётность — определённый законодательством список отчётов. Их ежегодно подают в ФНС. Форм отчётов пять, но малый бизнес может вести и сдавать только две из них. Подробнее об этом мы расскажем ниже.
В отчётах приводят данные о материальном положении компании и результатах её работы, отражают все финансовые операции на отчётную дату: сколько денег компания получила и потратила. Также в него включают данные за один или два предыдущих года. Это нужно, чтобы можно было оценить изменения в финансовом состоянии компании.
Бухгалтерская отчётность нужна внутренним и внешним пользователям. Внутренние пользователи — собственники компаний и менеджеры. Они оценивают данные и принимают решения на их основании. Например, определяют, есть ли возможности для расширения компании или, наоборот, нужно сокращать ресурсы.
Внешние пользователи — государственные органы, банки, кредиторы, инвесторы, контрагенты. Они тоже принимают решения, основываясь на бухгалтерской отчётности. Например, налоговая может начислить штрафы за неправильное ведение бухучёта. Банки и кредиторы принимают решения о том, можно ли выдать компании кредит. А инвесторы и контрагенты решают, сотрудничать с компанией или нет.
Бухгалтерскую отчётность нельзя путать с налоговой отчётностью и управленческим учётом.
Налоговая отчётность — это сведения о том, сколько налогов должен заплатить налогоплательщик и почему. Пример — налоговая декларация. Компании и ИП обязаны сдавать налоговую отчётность.
Управленческий учёт — необязательные отчёты, которые никуда не передают. Бизнес сам устанавливает правила, по которым будет его вести. Подробнее о том, зачем он нужен и как устроен, можно прочитать в статье об управленческом учёте.
Главные требования к бухгалтерской отчётности и сроки сдачи
Вот законы и документы, которые регламентируют ведение бухгалтерской отчётности:
- Закон «О бухгалтерском учёте» №402-ФЗ от 6 декабря 2011 года — устанавливает единые требования к ведению бухучёта в России.
- Положение «О ведении бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ» от 29 июля 1998 года — описывает правила составления и порядок представления бухгалтерской отчётности.
- Приказ «О формах бухгалтерской отчётности организаций» №66н от 2 июля 2010 года — определяет формы, по которым компании должны составлять отчётность.
Вместе они составляют Российские стандарты бухгалтерского учёта (РСБУ). Есть и другие стандарты:
- Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО);
- Общепринятые принципы бухгалтерского учёта США (US GAAP).
Российские компании должны составлять отчётность по РСБУ. В дополнение к ней они могут готовить отчёты и по другим стандартам — в зависимости от того, на рынки каких стран ориентируется компания.
Вот главные требования к бухгалтерской отчётности:
- она должна быть на русском языке, а показатели в ней — в рублях;
- в её состав должны входить данные всех филиалов, представительств и других подразделений компании;
- её нужно предоставлять в электронном виде с обязательными ЭЦП руководителя и главного бухгалтера компании.
Также она должна быть:
- достоверной — содержать только актуальные данные и отражать реальное положение дел в компании;
- существенной — включать все показатели, которые могут повлиять на принятие экономических решений (нельзя скрывать излишне негативную информацию);
- достаточной — полной, но не слишком детализированной;
- объективной — исключать излишне оптимистичную информацию.
Виды бухгалтерской отчётности
Бухгалтерскую отчётность делят на виды:
- по полноте представления;
- по назначению;
- по степени обобщения данных;
- по периодичности составления.
По полноте представления
Отчётность бывает полная и упрощённая.
Полная — включает в себя все формы отчётности. Её ведут компании среднего и крупного бизнеса.
Упрощённая включает только некоторые формы. Её могут вести компании малого бизнеса, некоммерческие организации (НКО) и компании — участники проекта «Сколково».
Подробнее о том, что входит в состав отчётности в первом и во втором случае, будем говорить в следующем разделе.
По назначению
Отчётность делится на внутреннюю и внешнюю.
Внешняя — отчётность, которую нужно предоставлять в контролирующие организации. Например, в налоговую. Её обязаны вести все компании по требованиям, установленным законом.
Внутренняя — отчётность для пользования внутри компании. Её состав и формы не регламентированы — каждая компания определяет их самостоятельно под свои потребности.
По степени обобщения данных
Делится на первичную и консолидированную.
Первичная — включает в себя данные только одной компании. Консолидированная — включает данные группы компаний, связанных между собой. Например, холдинга или промышленной группы. В этом случае все документы составляет бухгалтерия главной компании группы.
По периодичности составления
Бывает годовая и промежуточная.
Годовую отчётность составляют за полный календарный год — с 1 января по 31 декабря.
Промежуточную составляют по желанию, в зависимости от требований учётной политики компании или по просьбе внешних пользователей — например, банков. Её можно составлять за любой период: за полгода, квартал, месяц и так далее.
Состав и формы бухгалтерской отчётности
В полный состав, который должны сдавать все компании среднего и крупного бизнеса, входит пять форм отчётов:
- бухгалтерский баланс;
- отчёт о финансовых результатах;
- отчёт об изменениях капитала;
- отчёт о движении денежных средств;
- пояснения к бухгалтерской отчётности.
Компании, которые получают целевое финансирование , также должны сдавать отчёт о целевом использовании средств.
В упрощённый состав, который могут сдавать компании малого бизнеса, некоммерческие организации и компании — участники проекта «Сколково», входят две формы:
- бухгалтерский баланс;
- отчёт о финансовых результатах.
В дополнение к ним некоммерческие организации обязательно сдают отчёт о целевом использовании средств.
Все утверждённые законом формы обязательной бухгалтерской отчётности можно скачать здесь:
- общий состав — приложения №1–2;
- упрощённый состав — приложение №5.
Компания может создавать свои формы отчётов для внутреннего пользования.
Бухгалтерский баланс
Это свод информации о стоимости имущества и обязательствах компании. Он показывает состояние всех счетов на выбранную дату.
Бухгалтерский баланс состоит из двух разделов: актива и пассива . Итоговые суммы этих разделов должны быть равны.
Подробнее о том, что такое бухгалтерский баланс и как его составить, рассказывали в этой статье Skillbox Media.
В полной форме баланса отражён весь перечень статей, которые рекомендуется заполнять.
В упрощённой форме нет разделения по группам активов и пассивов, нет графы для примечаний, некоторые статьи объединены для укрупнения показателей.
Отчёт о финансовых результатах (ОФР)
В нём отражают сведения о доходах и расходах компании за отчётный период, а также информацию о её прибыли или убытках.
ОФР составляют нарастающим итогом с начала года. Это значит, что к показателям текущего периода добавляют показатели предыдущих.
Подробнее об отчёте о финансовых результатах рассказывали в этой статье Skillbox Media.
Ниже примеры форм отчёта о финансовых результатах в полном и упрощённом виде.
Отчёт об изменениях капитала
Показывает изменение собственного капитала в течение отчётного периода, величину нераспределённой прибыли или понесённого убытка, изменение количества и номинальной стоимости акций.
Отчёт о движении денежных средств (ОДДС)
В нём отражают все денежные поступления и платежи за отчётный период, а также остатки денег на начало и конец этого периода. ОДДС показывает, какие потоки денег проходили через компанию.
В этой статье рассказывали подробнее, что включает в себя отчёт о движении денежных средств и как его заполнять.
Пояснения к бухгалтерской отчётности
В них дают расшифровку отдельных строк отчётности. Например, компания может подробно показать, из чего состоят её основные активы, обязательства, доходы или расходы.
Отчёт о целевом использовании средств
В нём отражают остаток средств целевого финансирования на начало отчётного периода, поступление средств в течение периода, их расходование и остаток на конец периода.
Все данные для составления отчётов берут из первичных документов бухгалтерского учёта, который каждая компания должна вести непрерывно.
Порядок и сроки сдачи бухгалтерской отчётности
Обязательно сдавать в ФНС нужно только годовые отчёты. Срок её сдачи один для всех компаний — до 31 марта года, следующего за отчётным. Если 31 марта выпадает на выходной, срок сдвигается до первого рабочего дня после этой даты. Например, отчётность за 2023 год нужно будет сдать до 1 апреля 2024 года включительно.
Если компания зарегистрирована после 30 сентября, её отчётный период будет с даты регистрации по 31 декабря года, следующего за годом регистрации. Например, у компании, которая встанет на учёт 5 ноября 2023 года, отчётный период закончится только 31 декабря 2024 года. В первый раз она должна будет сдать отчёты до 31 марта 2025 года.
Бухгалтерскую отчётность сдают только в электронном виде, в налоговую инспекцию по месту регистрации компании. Это можно сделать двумя способами:
- через своего оператора ЭДО на Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИР БО);
- самостоятельно через сервис сдачи налоговой и бухгалтерской отчётности на официальном сайте ФНС.
Главное о бухгалтерской отчётности
- Бухгалтерская отчётность — данные о материальном положении компании и результатах её работы. В ней показывают все финансовые операции компании за отчётный период.
- Отчёты по итогам года должны сдавать в ФНС все компании. Формы отчётности готовят по состоянию на 31 декабря и сдают до 31 марта года, следующего за отчётным.
- ИП не ведут бухучёт, поэтому и отчётность им сдавать не нужно.
- Компании среднего и крупного бизнеса сдают пять форм отчётности: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерской отчётности.
- Компании малого бизнеса, НКО и компании — участники проекта «Сколково» сдают только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах.
- Все компании, которые получают целевое финансирование, должны сдавать отчёт о целевом использовании средств.
Как узнать больше о бухгалтерском учёте
- Бухгалтерскую отчётность составляют по результатам бухучёта, который все компании должны вести непрерывно. В статье о бухгалтерском учёте мы рассказывали подробно о том, как организовать и вести бухучёт.
- Рассказали подробнее о главных формах бухгалтерского учёта в этих материалах: статья о бухгалтерском балансе, статья об отчёте о финансовых результатах и статья об отчёте о движении денежных средств.
- Всю информацию о движении денег бизнеса отражают в оборотно-сальдовых ведомостях (ОСВ). В Skillbox Media есть статья о том, что такое ОСВ, по какой форме их составлять и как заполнять.
- Научиться вести бухучёт, работать в «1C», готовить бухгалтерскую и налоговую отчётность можно на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер».
- Ещё в Skillbox есть курс «Профессия Финансовый менеджер». Подойдёт тем, кто хочет научиться анализировать финансовое состояние бизнеса и оценивать инвестпроекты.
Эти материалы Skillbox Media могут быть вам полезны
-
: что это, как его организуют и какие бывают бюджеты и что о них нужно знать каждому менеджеру и финансисту : всё, что о ней нужно знать любому предпринимателю и менеджеру : что это такое, какие они бывают и как между ними выбрать : какой он бывает и зачем он нужен
Учётная политика — документ, в котором описаны способы ведения бухгалтерского учёта. Каждая компания разрабатывает его для себя самостоятельно.
Целевое финансирование — деньги на осуществление целевых мероприятий, которые компания получает от государства, а также от других компаний или физических лиц.
Актив баланса — имущество компании в денежном выражении, которое задействовано в её финансово-хозяйственной деятельности и приносит выгоду. Актив показывает, какие рабочие ресурсы есть у компании.
Пассив баланса — источники средств, за счёт которых сформированы активы баланса. Пассив показывает, на какие средства — собственные или заёмные — приобретено имущество компании.
Что вам даст финансовая отчетность и зачем ее анализировать
Каждому собственнику и руководителю бизнеса приходится принимать важные, а иногда и сложные решения, чтобы уберечь бизнес от падения или вовсе закрытия. Часто за информацией для этих решений руководитель идет к бухгалтеру: а дай вот такие цифры, а проанализируй это. Где взять ответы?
Что за анализ вам нужен
Анализ финансовой отчетности – это искусство преобразовывать данные, которые содержатся в финансовой отчетности, в информацию для принятия обоснованных решений.
Если представлять очень коротко, что содержится в финансовой отчетности, то схема будет такая:
Давайте по очереди разберем, что это такое.
Что содержит финансовая отчетность
Итак, сначала бухгалтерский баланс. Он отражает финансовое положение организации в определенный момент времени.
Он показывает, что у вас есть (это активы), сколько вы должны поставщикам и кредиторам (обязательства), и что осталось. Последнее – это активы за вычетом обязательств, известных как капитал или собственный капитал.
Баланс представляет собой, по сути, медицинский снимок финансового положения компании на определенную дату.
Отчет о прибылях и убытках измеряет результаты операций за определенный период времени. Если баланс представляет собой снимок, отчет о прибылях и убытках – это движущееся изображение.
Проще говоря, в балансе указывается состояние вашей компании, а в отчете о прибылях и убытках рассказывается, как ваша компания работала в прошлом году.
Третий основной финансовый отчет – это отчет о движении денежных средств. Он содержит полезную информацию о притоке и оттоке денежных средств, которую невозможно найти в балансе и отчете о прибылях и убытках.
А вот поможет с отчетностью курс повышения квалификации «Клерка».
Что даст анализ финансовой отчетности
Во-первых, он позволит выявить недостатки компании.
Если проблемы, которые влияют на вашу фирму, выявлять на раннем этапе, то менеджеры смогут скорректировать стратегию для повышения эффективности бизнеса.
Некоторые проблемы определить трудно. Фирма, которая, кажется, получает прибыль, но постоянно испытывает недостаток в деньгах, может обратиться к финансовому анализу, чтобы определить причину проблемы.
Инвесторы тоже заинтересованы в выявлении проблемных компаний как можно раньше. Никто не хочет оставаться на тонущем корабле дольше, чем надо. Кредиторы же на основе полученной информации оценивают риски и целесообразность выдачи займов.
Во-вторых, анализ даст выявить сильные стороны компании, чтобы эти сильные стороны могли быть усилены и использованы с наибольшим потенциалом. Это, конечно, далеко не все – но во всяком случае, основные направления результатов, которые можно получить по итогам анализа.
Как научиться анализировать финансовую отчетность
Этот навык в самом глобальном смысле даст курс повышения квалификации «Клерка» – «Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах». По его итогам научитесь:
понимать, куда уходят деньги компании;
на понятном языке доносить эту ценную информацию до руководства и собственников;
понимать потенциал компании, ее сильные и слабые стороны, чтобы на этой основе участвовать в принятии важных управленческих решений.
И конечно, ваш статус как специалиста будет на порядок выше нынешнего. Бухгалтер со знанием управленческого учета – это большое сокровище для бизнеса.
Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах
Уметь настраивать и вести управленку — значит быть полезным для руководителей. Научитесь понимать, откуда приходят и куда уходят деньги компании на курсе повышения квалификации от «Клерка». Стоимость курса с удостоверением ФИС ФРДО
21900 руб.6490 руб. до 30 сентября
Что можно будет получить по итогам курса
Прохождение курса легко подтвердите новыми документами:
Удостоверение о повышении квалификации в ФИС ФРДО (пришлем его по почте);
Сертификат ИПБ России на 140 часов
Учеба онлайн, по окончании курса у вас останутся практические полезные материалы.
Основные финансовые отчеты для управления бизнесом
Мы — сервис финансового и управленческого учета Seeneco. В 2013 году мы создали продукт, который автоматизирует учет финансов, чтобы предприниматели занимались бизнесом, а не таблицами с формулами. В этой статье расскажем, как читать финансовую отчетность компании.
Баланс
Это бухгалтерский отчет о финансовом положении дел в компании на определенную дату. В нем вся информация о стоимости имущества, обязательствах и собственном капитале бизнеса.
В левой части баланса — активы, в правой — пассивы. Отчет называется балансом неспроста: нужно, что активы были равны пассивам.
Баланс отражает финансовое состояние бизнеса на отчетную дату. На его основе сложно принимать управленческие решения, но его анализ позволяет оценить прирост нераспределенной прибыли, оборотного капитала или чистых активов по сравнению с предыдущим отчетным периодом. На основе динамики основных статей баланса также можно разработать план по повышению балансовых показателей на следующую отчетную дату. Например, увеличить оборотный капитал, погасив краткосрочные кредиты и займы, либо увеличить запасы сырья на складе и т.д.
В некоторых компаниях баланс анализируют только за длительный период перед подготовкой бюджета и для сравнения плановых показателей с достигнутыми.
Состав финансовой отчетности предприятия
Финансовая отчетность предприятия обычно включает отчеты о прибылях и убытках, балансы, отчеты о нераспределенной прибыли и движении денежных средств. Естественно, что состав финансовой отчетности ООО и финансовой отчетности международной корпорации будет различаться. Стандартной практикой для крупных компаний является составление финансовой отчетности, которая придерживается общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP или МСФО – международные стандарты финансовой отчетности) для обеспечения непрерывности информации и предоставления в международном формате. Пользователями финансовой отчетности являются государственные учреждения, бухгалтеры, аудиторы и т. д.
Финансовые аналитики полагаются на данные финансовой отчетности для оценки эффективности и прогнозирования будущего изменения цены акций компании. Одним из важнейших ресурсов надежной и проверенной финансовой отчетности является годовой отчет, в котором содержатся основные финансовые отчеты компании. Формирование финансовой отчетности включает подготовку трех основных форм финансовой отчетности – отчета о прибылях и убытках, баланса и отчета, предоставляющего данные по движению денежных средств.
Отчет о прибылях и убытках (ОПУ)
В нем отражаются доходы, расходы и прибыль. В этом отчете смотрят, как сформировалась прибыль или, другими словами, финансовый результат за период. Данный отчет вы можете посмотреть в нашем сервисе Seeneco и увидеть полную картину бизнеса.
Отчет о прибылях и убытках позволяет:
- просмотреть важные финансовые коэффициенты (маржинальность, себестоимость, рентабельность)
- рассчитать точку безубыточности (это минимальный объем продаж, который покрывает основные расходы и дает прибыль = 0, а больший объем дает прибыль)
- рассчитать стоимость бизнеса по прибыли
- управлять финансовым потоком.
Вот примерная структура Отчета о прибылях и убытках:
| Управленческий отчет о прибылях и убытках | Дата |
| за период (месяц) | в у.е. |
| Показатель | квартал |
| Выручка от продажи | – |
| Валовая прибыль (маржа) | – |
| Маржинальность (%) | 0% |
| Административные расходы | – |
| Зарплата административного персонала Аренда офиса, техники Связь, интернет, почтовые расходы Амортизация основных средств и нематериальных активов |
|
| Коммерческие расходы | – |
| Зарплата отдела продаж Реклама и маркетинг |
|
| Прочие доходы и расходы | – |
| Услуги банка Проценты по кредитам и займам (расходы) Проценты по выданным займам (доходы) |
|
| Налоги с прибыли | – |
| Прибыль за период (чистая) | – |
ОПУ показывает как сформировалась прибыль и убыток за период
В Отчете о прибылях и убытках видно, из чего и как формируется финансовый результат. Сколько валовой и чистой прибыли компания получает с каждой условной единицы выручки. И сколько должно быть этой выручки, чтобы маржа покрыла постоянные расходы.
Какие здесь показатели важно знать:
- маржинальность или валовая прибыль — показывает, сколько компания заработала на продажах до уплаты налогов и дополнительных расходов. Рассчитывается маржа так:
- чистая прибыль — доход компании после уплаты налогов и других обязательных отчислений.
- себестоимость — сумма затрат компании на производство и реализацию продукции. Показывает, сколько компания потратила, чтобы получить выручку.
- амортизация — неденежный расход, который снимают с прибыли, чтобы уменьшить налоговую нагрузку. Например, отчисляют часть стоимости оборудования или транспорта для возмещения его износа.
- рентабельность — отношение прибыли компании к затраченным ресурсам. Показывает, насколько экономически эффективно работает предприятие. В самой форме ОПУ рентабельность не указывается, но ее можно рассчитать на основании показателей отчета.
Финансовый результат — это чистая прибыль. Чтобы ее рассчитать в ОПУ из маржи вычитаются административные, коммерческие и прочие расходы. Вначале получается прибыль до налогов. Потом вычитают налог на прибыль и остается та самая чистая или нераспределенная прибыль, о которой говорили выше.
Отчет о движении денежных средств (ОДДС)
Это отдельный отчет по деньгам, который отражает денежный поток в компании и говорит о жизнеспособности бизнеса. Если в балансе мы видим, сколько было денег на разные даты, то Отчет о движении денег показывает, как эти деньги менялись: откуда получены и куда потрачены. Загрузить такой отчет и увидеть детали вы можете в сервисе Seeneco.
Какие деньги обычно двигаются в компании:
- операционная деятельность: приток денег от продаж, и отток — это оплата аренды, налогов, начисление заработной платы;
- инвестиционная: приток средств — продажа необоротных активов, доли владения в других компаниях, а отток — вложение денег в необоротные активы, капиталы других компаний;
- финансовый поток: приток — поступление денег от инвесторов, а отток — оплаты по кредитам и выплата дивидендов.
В Отчете о движении денежных средств подсчитывается три суммы по видам деятельности и прогнозируются денежные потоки на 1-3 года и более.
В прогнозе ОДДС — это бюджет движения денежных средств. Виды деятельности могут быть шире, в зависимости от работы компании.
Эти три вида отчета как 3 кита в финансовом управлении компанией. Если понять их логику, то можно рассчитать и спрогнозировать практически любой показатель в бизнесе и предусмотреть финансовые риски. Это как план дома — вы смотрите в отчет и понимаете, правильно ли спроектирован дом, крепкий ли у него фундамент и хватит ли денег на его постройку, ремонт или реконструкцию.
Кому нужно уметь «читать» финансовую отчетность?
Подготовка финансовой отчетности — одна из основных задач финансового директора. Он объективно оценивает результаты деятельности предприятия, выявляет проблемы бизнеса и представляет совету директоров и акционерам информацию для принятия управленческих и инвестиционных решений.
Поэтому руководителям и владельцам бизнеса так важно понимать, что написано в отчетности, и уметь самостоятельно ее анализировать. Анализ того же баланса и отчета о финансовом результате позволяет менеджменту увидеть сильные и слабые стороны бизнеса, а инвесторам — решить для себя, вкладывать дальше деньги в компанию или нет.
Финансовая отчетность может стать эффективным средством коммуникации для руководителей разного уровня. В отчетах менеджмент получает общее представление о правильности выбранного стратегического курса, финансовой устойчивости бизнеса и эффективности использования ресурсов. Что позволяет им согласовывать действия, вовремя вносить корректировки в деятельность предприятия и влиять на прибыль бизнеса. Если у вас есть сервис Seeneco, вам не нужно разбираться как составлять отчетность. Сервис все сделает за вас! Вся информация автоматически подтягивается по финансам компании, вам остается только принимать решения по увиденным данным.
Аудит финансовой отчетности
Аудит финансовой отчетности представляет собой анализ финансовой отчетности предприятия и сопутствующих расшифровок, проверку достоверности финансовой отчетности, а также выдачу заключения по финансовой отчетности. Результатом проверки финансовой отчетности является составление отчета аудитора, подтверждающего правильность представления финансовой отчетности и соответствующих расшифровок. Отчет аудитора должен быть предоставлен заинтересованным получателям (акционерам, банкам и т.д.).
Цель финансовой отчетности – определить финансовое положение и эффективность бизнеса предприятия. Кредиторы часто требуют обязательного проведения аудита финансовой отчетности любого юридического лица, которому они предоставляют средства. Поставщики могут также потребовать аудированную финансовую отчетность корпорации для того, чтобы принять решение о начале сотрудничества.
Аудит становится все более распространенным, равно как и сложность основных стандартов бухгалтерского учета, общепринятых принципов бухгалтерского учета и отчетности по МСФО.
Основные этапы аудита
1. Планирование и оценка рисков. Включает понимание бизнеса компании и бизнес-среды, в которой она работает, и использование этой информации.
2. Проверка внутреннего контроля. Включает оценку эффективности пакета мер управления предприятием, степени эффективности контроля. Высокий уровень эффективности позволяет аудиторам отменить некоторые из следующих процедур аудита.
Если контроль неудовлетворителен (т. е. существует высокий риск существенного искажения), аудиторы должны использовать другие процедуры для изучения финансовой отчетности. Существуют различные опросные листы по оценке рисков, которые могут быть использованы при тестировании внутреннего контроля.
3. Основные процедуры аудита финансовой отчетности. Этап включает широкий спектр процедур, в частности:
- Анализ. Проведение сравнения показателей с историческими, прогнозируемыми и отраслевыми результатами, чтобы выявить аномалии;
- Денежные средства. Проведение выверки банковских счетов, наличных денег, подтверждения банковских выписок и т.п.;
- Рыночные ценные бумаги. Проверка ценных бумаг, просмотр сделок с ними, их рыночной стоимости;
- Задолженность на счетах дебиторской и кредиторской задолженности;
- Инвентаризация запасов;
- Основные средства. Проверка активов, документов приобретения основных средств, документов аренды, изучение отчетов об оценке, пересчет амортизации;
- Начисленные расходы. Проверка платежей, сравнение балансов с предыдущими годами, пересчет начислений;
- Доходы. Проверка документов финансовой отчетности, подтверждающих продажи, обзор продаж, обзор транзакций, просмотр истории продаж и скидок;
- Затраты. Изучение документов финансовой отчетности, подтверждающих, что затраты приняты к учету.
Оценка финансовой отчетности. Показатели финансовой отчетности
Данные финансовой отчетности оцениваются на основе финансовых показателей. С точки зрения общей доходности, чистая прибыль является очевидным показателем для начала оценки финансовой отчетности компании. Операционная маржа является еще одним важным показателем рентабельности и эффективности. Операционная маржа сравнивает сумму прибыли компании, включающую проценты и налоги, с суммой, которую она генерирует в продажах. Эта маржа помогает аналитикам и потенциальным инвесторам понять, насколько хорошо проводятся бизнес-операции компании. Высокая операционная маржа является важным показателем прибыли компании.
Финансовый учет и отчетность компании может использоваться для оценки стоимости акций и прибыльности компании для акционеров. В этом процессе полезны различные показатели. Прибыль на акцию (EPS) является показателем рентабельности инвестиций, что свидетельствует о прибыльности компании на акцию. Отношение цены к прибыли (P/E) использует EPS акций по сравнению с текущей ценой акций для целей оценки.
Финансовая отчетность компании является основой для оценки компании с точки зрения внешних и внутренних заинтересованных лиц, организаций, государства и т.д.
Формы бухгалтерской отчётности организаций
Список отчётов и их форм утверждён приказом Минфина № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Также при подготовке бухгалтерской отчётности следует руководствоваться ПБУ 4/99.
Приказ № 66н утверждает формы бухгалтерской отчётности некоммерческих и коммерческих организаций. Списки отчётности тех и других организаций почти полностью совпадают, но всё же имеют ряд отличий.
Формы отчётности некоммерческих организаций
По закону «О бухгалтерском учёте» основная бухгалтерская отчётность некоммерческих организаций в общем случае включает в себя три формы:
- Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) — он характеризует финансовое состояние, в нём НКО отражает структуру своих активов и пассивов в тыс. рублей;
- Отчёт о целевом использовании средств (ОКУД 0710003) — в этом отчёте НКО показывают, как и на что тратят полученные взносы и безвозмездные поступления, это важно для контроля за их расходованием;
- Приложения — содержат разъяснения по отдельным показателям баланса и отчётам о целевом использовании средств, которые составляет бухгалтер НКО.
У большинства НКО есть право вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность в упрощённом виде (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). То есть в баланс и отчёт о целевом использовании средств они включают меньше показателей, чем в стандартные формы.
Иногда НКО дополнительно сдают отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002). Это нужно, если в течение отчётного года организация занималась предпринимательской деятельностью и получила от неё существенный доход, без учёта которого нельзя оценить финансовое положение и результаты работы НКО.
Формы отчётности коммерческих организаций
У коммерческих организаций бухгалтерских отчётов больше. Все их формы утверждены тем же приказом № 66н:
- Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) — отражает структуру активов и пассивов организации;
- Отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002) — показывает, каких результатов организация добилась за год и что на них повлияло;
- Отчёт об изменениях капитала (ОКУД 0710004) — включает данные о чистых активах, движении капитала и различных корректировках;
- Отчёт о движении денежных средств (ОКУД 0710005) — показывает, сколько денег организация получила или потратила в рамках инвестиционной, финансовой и текущей деятельности;
- Пояснения к отчётности — разъясняют отдельные показатели перечисленных отчётов.
Некоторые коммерческие организации также могут вести учёт и сдавать бухотчётность в упрощённом виде. В частности, такое право есть у малого бизнеса и у «Сколково». Исключения перечислены в п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учёте».
В упрощённом варианте в состав годовой отчётности включаются только баланс и отчёт о финрезультатах. Остальные отчёты и пояснения можно не составлять, если нет важных сведений, которые в них следует отразить.
Федеральные и отраслевые стандарты могут предусматривать иные формы бухгалтерской отчётности ООО. Другие бланки применяют страховые компании, негосударственные ПФ. Для них приказ № 66н не актуален.
Данные бухгалтерской отчётности организаций содержатся в ГИРБО. Любая организация на этом ресурсе может получить отчётность, пояснения и аудиторское заключение к ней.
Требования к формам бухгалтерской отчётности организаций
Положение о формах бухгалтерской отчётности организаций ПБУ 4/99 устанавливает состав, содержание и правила составления отчётов. К нему всегда следует обращаться при заполнении форм бухгалтерской отчётности.
Стандартные требования к отчётам:
- использование только русского языка;
- отражение всех числовых показателей в рублях;
- указывать суммы в тысячах рублей, округляя десятичные знаки;
- ставить прочерки на месте отсутствующих данных;
- составлять баланс в нетто-оценке;
- обеспечивать сопоставимость показателей отчётов за текущий период с отчётами прошлых периодов.
Бухотчётность должна помогать пользователям составить полное и достоверное понимание о том, как обстоят дела в компании: каково её финансовое положение, результаты деятельности. Для этого дополнительную информацию отражают в пояснениях к бухбалансу или составляют пояснительные записки.
Пояснительная записка не входит в состав отчётности и не связана с числовыми показателями в ней. В записке могут содержаться планы развития на будущее, запланированные финансовые вложения, динамика важных показателей за определённый период.
При составлении отчётности следует подчеркнуть, что пояснительная записка не входит в её состав. Для этого (п. 39 ПБУ 4/99):
- не оставляйте в отчётности ссылок на содержащуюся в записке информацию;
- указывайте данные в записке так, чтобы из формулировок не следовала привязка к бухотчётности.
Формы налоговой отчётности организации
Состав налоговой отчётности коммерческих и некоммерческих организаций совпадает. Он зависит от системы налогообложения, наличия у компании облагаемых объектов и от совершения определённых действий.
Рассмотрим стандартные формы отчётности по налогам и взносам:
| Налог/ВзносФорма отчёта | Куда и когда сдавать | |
| Налог на прибыль | Декларация утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (ред. от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@) | По итогам отчётного периода в ИФНС |
| Сельхозналог | Декларация по ЕСХН утверждена приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (ред. от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@) | По итогам отчётного года в ИФНС по месту учёта |
| Единый налог по УСН | Декларация по УСН утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958 | По итогам отчётного года в ИФНС по месту учёта |
| НДС | Декларация по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (ред. от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@) | Каждый квартал в ИФНС по месту учёта, электронная форма (почти для всех) |
| Налог на имущество | Декларация утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 | По итогам года в ИФНС по месту нахождения имущества в общем случае |
| НДФЛ | Расчёт 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 (ред. от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@) | По итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года в налоговую по месту учёта |
| Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование | Форма РСВ утверждена приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ (начиная с отчёта за 1 квартал 2022 года) | По итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года в налоговую по месту учёта |
| Взносы на травматизм | Расчёт 4-ФСС утверждён приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 | По итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года в ФСС по месту регистрации |
Перечень налоговых деклараций зависит также от вида деятельности организации:
дополнительно к указанным в таблице отчётам ООО могут сдавать декларации по налогу на игорный бизнес, водному налогу, НДПИ и др.
Формы статистической отчётности
Статистическая отчётность подаётся в Росстат. Ежегодно появляются новые формы, а старые — изменяются. Также каждый год утверждается новый список организаций, который попадает под статистическое наблюдение.
Узнать, должна ли организация сдавать статистическую отчётность в этом году и уточнить набор отчётов можно в специальном сервисе Росстата, указав ОКПО, ИНН или ОГРН. Там же будут указаны актуальные формы и сроки их сдачи.
Бланки строгой отчётности
Бланки строгой отчётности (БСО) никуда не сдаются, а хранятся в организации. Они отличаются тем, что имеют бумажную форму и являются единицей учёта, но при этом не относятся к денежным документам и не могут быть учтены как обязательства или активы.
Примером БСО могут служить бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, подарочные сертификаты, квитанционные и чековые книжки, путёвки от ФСС, типографские БСО. Отдельная категория — документы БСО, заменяющие кассовый чек.
Хранение бланков строгой отчётности в организации регламентировано положением о документах и документообороте. Срок хранения зависит от вида БСО.
Формы отчётности по сотрудникам в ПФР
Помимо отчётов по сотрудникам, указанным в таблице (РСВ, 6-НДФЛ и 4-ФСС) организации отчитываются о трудовой деятельности наёмных работников в ПФР. Отчётность включает в себя три формы:
- СЗВ-М — ежемесячный отчёт, который позволяет ПФР вести учёт застрахованных лиц. Работодатели сдают его до 15 числа месяца, следующего за отчётным, по форме, утверждённой Постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103П.
- СЗВ-ТД — регулярный отчёт, который сдают по каждому работнику при наличии кадрового события (приём, увольнение, перевод на другую должность, выбор формы трудовой книжки и пр.). Форма утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2017 № 730П.
- СЗВ-СТАЖ — ежегодный отчёт по стажу сотрудников, который работодатели сдают до 1 марта. Форма утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507П.
Электронная отчётность организаций
Право сдавать отчётность на бумаге сохраняется у некоторых категорий налогоплательщиков, но большинство отчётов контролирующие органы принимают только в электронном виде.
Например, 6-НДФЛ и РСВ на бумаге имеют право сдать только те организации, в которых среднесписочная численность сотрудников — 10 и менее человек. Отчёт 4-ФСС можно сдать на бумаге, если количество сотрудников не превышает 25 человек, а для отчётов в ПФР предел —24 человека. Все остальные работодатели сдают только электронную отчётность.
С 1 января 2022 года электронная форма обязательна и для отчётности в Росстат.