Что должен делать внутренний аудитор

Функции и методы внутреннего аудита: что дают и кто выполняет

В крупных компаниях нередко создают особые аудиторские подразделения для внутреннего контроля за деятельностью менеджмента и предприятия в целом. Это позволяет высшему руководству, собственникам и инвесторам оценивать сохранность активов и контролировать работу управленцев. В статье вы узнаете, какие бывают функции у службы внутреннего аудита, кто их может выполнять и какие методы аудита позволяют СВА управлять рисками, контролировать ведение бухучета и выявлять мошенников в компании.

Основные функции внутреннего аудита

Внутренний аудит — это признак правильно выстроенной системы корпоративного управления. И одновременно весьма эффективный механизм информирования руководства о работе всех подсистем в организации.

У внутреннего аудита есть 2 составляющие. С одной стороны — это функция, которая должна быть выстроена в любой крупной компании, и которая дает независимый взгляд на состояние системы внутреннего контроля, а также бизнес-процессов в целом. С другой — это направление деятельности, которое строится не как управленческая функция, а как определенный порядок действий по предотвращению различных рисков для бизнеса.

Нужна ли такая функция в компании, решается на уровне совета директоров или собственников. Реализуют ее высшие исполнительные органы или отдел внутреннего аудита. При этом руководитель отдела напрямую подчиняется высшему руководству, тому же совету директоров, что обеспечивает объективность и независимость его работы.

Существует заблуждение, что служба внутреннего аудита сродни некой карающей инстанции или внутренней «полиции» в компании. Так бывает, если до ее создания работала ревизионно-контрольная служба. Но внутренний аудит не ставит перед собой цель кого-то наказать или уволить. Он скорее анализирует, насколько менеджмент контролирует и решает проблемы, выполняются ли общекорпоративные цели, соблюдаются разработанные процедуры и стандарты ведения бизнеса. В этом смысле аудит дает объективный взгляд и при этом приносит добавочную стоимость менеджменту.

Внутренний аудит выполняет множество других функций, которые условно разделяют на 3 группы:

контрольные
информационно-аналитические
методологические и консультационные.

Что контролирует внутренний аудит:

надежность и эффективность работы системы внутреннего контроля (соблюдается ли порядок проведения финансово-хозяйственных операций и контрольных проверок в компании);
выполнение внутренних регламентов, требований учетной политики и решений высшего руководства;
достоверность информации, на основе которой разрабатывались решения менеджмента;
деятельность различных звеньев управления;
корректность ведения бухгалтерского и налогового учета, а также составления финансовой отчетности (соблюдаются ли законодательные и нормативные требования);
сохранность имущества компании.

К аналитическим функциям внутреннего аудита относится:

информирование высшего руководства об эффективности работы подразделений и выявленных нарушениях в компании;
расследование отдельных инцидентов и подозрений в мошенничестве;
подготовка к внешнему аудиту, к проверкам налоговой и других контролирующих органов;
анализ внутренних потоков материальных средств, насколько исполняются бюджеты и сметы;
оценка влияния факторов внутренней и внешней среды на деятельность организации.

Отдел внутреннего аудита участвует в разработке методик ведения налогового и бухучета, согласно требованиям законодательства. Анализирует эффективность системы управленческого учета, тарифной политики. Консультирует руководство, как устранить нарушения, оптимизировать бизнес-процессы и повысить эффективность управления в компании. Все это составляет методологическую и консультационную функцию СВА.

Утвержденные функции, задачи и структура отдела внутреннего аудита обычно закрепляются во внутреннем регламенте «Положение об организации деятельности СВА».

Кто выполняет функции службы внутреннего аудита

Какие функции будет выполнять отдел аудита, решает топ-менеджмент и собственники компании. Набор задач будет зависеть от целей, которые стоят перед руководством, вида деятельности компании, объема ресурсов и существующей системы управления.

Функции внутреннего аудита могут выполнять:

отдельные специалисты в штате (внутренний аудитор или ревизор)
отдел, служба или департамент внутреннего аудита
приглашенные эксперты или аудиторские фирмы.

Собственный отдел внутреннего аудита позволяет высшему руководству и собственникам постоянно контролировать деятельность подразделений, оценивать решения менеджеров и удостоверяться в том, что активы приносят прибыль, а не убытки. К тому же штатный внутренний аудитор консультирует руководителей, бухгалтеров и финансистов, что повышает эффективность их работы и снижает риск штрафов при внешних проверках.

Иногда в крупных предприятиях часть функций внутренних аудиторов выполняют ревизионные группы, которые работают при бухгалтериях (следят за операциями в бюджете, обнаруживают неточности в документах). На государственных предприятиях в Украине или России ревизионные проверки может проводить постоянно действующая Счетная палата, а в Казахстане — Счетный комитет.

Если внутренние проверки в компании проводятся от случая к случаю, функции внутреннего аудита могут отдать на аутсорсинг — поручить приглашенному независимому эксперту или обратиться в аудиторско-консалтинговую фирму. Плюс такого подхода в том, что компании не придется постоянно содержать сотрудников СВА. А недостаток — сторонним экспертам потребуется больше времени на погружение во внутренние процессы компании.

Методы внутреннего аудита на примерах

При аудите экономической и хозяйственной деятельности предприятия, СВА используют различные методологические приемы. Выбор методики обычно зависит от поставленных задач от руководства, проблематики и области проверки.

Условно методы внутреннего аудита разделяют на группы по целям, сфере применения и способам проверки.

Вот общая классификация методов внутреннего аудита:

Классификационный признак

Группы методов

По сфере применения

Общие
Частные

По целевой функции внутреннего аудита

Общенаучные (анализ, синтез, дедукция, индукция, сравнение, моделирование и пр.)
Конкретные (научно-практические)

По способу проверки информации, содержащейся в документах

Методы документальной проверки
Методы фактической проверки

По форме отображения информации в учетных документах

Методы проверки отдельного бухгалтерского документа

Формальная проверка
Арифметическая проверка
Нормативная проверка

Методы проверки фактов хозяйственной деятельности, отраженных в нескольких взаимосвязанных документах

Встречная проверка
Взаимный контроль

Методы проверки однородных фактов хозяйственной деятельности

Восстановление учетных записей по документам
Контрольное сличение остатков
Составление обратных калькуляций (метод обратного счета)
Хронологический анализ
Сравнительный анализ
Другие

Разберем, в каких случаях их применяют.

Общенаучные методы используют при анализе финансово-хозяйственной деятельности и выявлении различных нарушений.

Например, метод индукции и сравнения часто используют при расследовании дел о хищениях. Аудитор сопоставляет данные бухгалтерского учета, учетные записи, выявляет противоречия или нарушения в бухгалтерских записях и документах. А с помощью экономического анализа определяет размер штрафа за нанесенный ущерб компании.

Во время проведения внутренних проверок СВА может применять и специфические методы, которые бывают общими и частными. Общие приемы используют при документальных проверках (это может быть формальная, нормативная, счетная или встречная проверка документов). А частные методы — при тематических аудитах.

Например, обнаружили недостачу или излишки продукции на складе. В таком случае, изучается достоверность использования материалов, сравниваются данные в балансе и налоговых декларациях, анализируется движение денежных средств и материальных активов с выявлением остатков на определенную дату.

Когда аудитор работает со стоимостными характеристиками, он может применить выборочные методы сбора информации.

Например, монетарную выборку или PPS (probability proportional to size) аудитор использует, чтобы сократить риск искажений при проверке документов с более высокими показателями. Или использует репрезентативную выборку, если данных слишком много.

При оценке рисков специалист может использовать метод рейтинга процессов. Наиболее рискованным будет считаться тот процесс, на реализацию которого негативно влияет больше всего факторов.

Кстати, для эффективного управления рисками Институт внутренних аудиторов в исследовании «Риск-ориентированный аудит процессов» рекомендует использовать составление карт процессов, анализ системы управления, рисков и внутреннего контроля. И не забывать про методы работы «в поле». Эти инструменты особенно подходят для международных финансовых организаций и банков, работающих в сложных экономических условиях.

Единой методики проведения аудита не существует. К тому же любая компания может разработать собственную методику аудита, которая будет соответствовать ее целям и специфике деятельности. Но существует база, на которой строятся все приемы и процедуры в СВА. Например, общая методология внутреннего аудита описана в Международных профессиональных стандартах внутреннего аудита и в Международных стандартах аудита.

Таким образом, функции и методы внутреннего аудита позволяют высшему руководству компании контролировать менеджеров, своевременно получать прозрачную информацию о деятельности организации и совершенствовать различные стороны ее деятельности.

Не менее важно, кто эту функцию в компании будет выполнять. Идеально, если ее возглавит профессионал, который сможет выстроить функцию внутреннего аудита как управленец: наберет команду, выстроит план и методологию работы, наладит коммуникацию с менеджментом и сотрудниками. А простые проверки превратит в творческий процесс, направленный на решение вопросов управления, экономической политики и стратегических целей компании.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики.

Профиль, специализацию и особенности структуры предприятия.

Аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита.

Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета.

Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Правила проведения проверок и документальных ревизий.

Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования.

Правила организации и ведения бизнеса.

Основы налоговой системы, порядок исчисления налогов.

Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.

Основы маркетинга, основы администрирования.

Этику делового общения.

Средства вычислительной техники, коммуникации и связи.

Экономику и организацию производства, труда и управления.

Основы трудового законодательства.

Правила и нормы охраны труда.

дополнительная специальная подготовка

Документы, регламентирующие деятельность внутреннего аудитора

3.1 Внешние документы:

Законодательные и нормативные акты, касающиеся выполняемой работы.

3.2 Внутренние документы:

Устав предприятия, Приказы и распоряжения директора предприятия; Положение об организационно-аналитическом отделе, Должностная инструкция внутреннего аудитора, Правила внутреннего трудового распорядка.

Должностные обязанности внутреннего аудитора

4.1. Осуществляет проверку финансовой и управленческой отчетности предприятия, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.

4.2. Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов.

4.3. Подготавливает и представляет для утверждения руководству предприятия план аудиторских работ, бюджет аудиторских работ.

4.4. Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях предприятия в соответствии с утвержденным планом.

4.5. Осуществляет контроль за выполнением бюджета предприятия.

4.6. Осуществляет проверку сохранности и эффективности использования активов предприятия, контролирует доступ работников предприятия к активам и финансовой информации.

4.7. Осуществляет экспертную оценку проектов контрактов, контролирует своевременность и полноту отражения в учетных документах совершаемых сделок (заключаемых договоров) и их результатов.

4.8. Выявляет внутренние резервы предприятия и определяет пути их эффективного использования.

4.9. Проводит мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам, осуществляет анализ доходов и расходов предприятия, оптимизацию и планирование налогов.

4.10. Проводит выборочные ревизии с целью выявления и ликвидации задолженностей и недостач, осуществляет контроль за выполнением предприятием и его контрагентами своих обязательств, анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности, дает оперативные указания по уменьшению задолженностей.

4.11. Разрабатывает рекомендации и план действий по устранению выявленных отклонений от планов; рекомендации, позволяющие снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери.

4.12. Определяет и анализирует возможные внешние и внутренние риски при разработке и внедрении новых проектов на предприятии.

4.13. Осуществляет надзор за работой персонала в части финансов, анализирует должностные инструкции, определяет соответствие распределения обязанностей требованиям производственного, управленческого и финансового процесса, осуществляет разграничение полномочий, вносит предложения менеджеру по персоналу по внесению объективных изменений в положения о подразделениях, должностные инструкции.

4.14. Разрабатывает финансовые регламенты для финансовой политики предприятия в целом, отдельных процедур, инструкций и иной документации.

4.15. Принимает участие в формировании сводной и консолидированной отчетности.

4.16. Осуществляет подготовку предприятия к внешнему аудиту.

4.17. Выполняет временные или постоянные обязанности, не связанные с внутренним аудитом, по распоряжению руководителя предприятия (поддержка бухгалтерского отдела, анализ инвестиционных проектов, проведение сверки с поставщиками и т.д.).

4.18. Консультирует руководство предприятия по вопросам аудита.

4.19. Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, дает экспертные заключения, др.

Права внутреннего аудитора

Внутренний аудитор имеет право:

5.1. На доступ во все подразделения предприятия, к любой информации предприятия, необходимой для проведения аудита.

5.2. Давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками.

5.3. Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита.

5.4. Давать распоряжения персоналу по подготовке предприятия к внешнему аудиту.

5.5. Давать рекомендации руководству по изменению системы контроля на предприятии, а также изменению управленческой политики на предприятии.

5.6. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.

5.7. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.

5.8. Требовать от руководства предприятия обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.

Ответственность внутреннего аудитора

Внутренний аудитор несет ответственность:

6.1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, — в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Украины.

6.2. За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, — в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Украины.

6.3. За причинение материального ущерба — в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Украины.

Условия работы внутреннего аудитора

Режим работы внутреннего аудитора определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными в предприятии.

Условия оплаты труда

Условия оплаты труда внутреннего аудитора определяются в соответствии с Положением об оплате труда персонала.

Как проводится внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.

Как организовать проведение внутреннего кадрового аудита и оформить итоги в организации?

Что собой представляет внутренний аудит

Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.

Вопрос: В чем основные отличия функционала службы внутреннего контроля и службы внутреннего аудита?
Посмотреть ответ

Основные задачи

Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:

Организация эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
Налаживание продуктивного взаимодействия с контрагентами.
Предупреждение появления существенных нарушений.
Снижение количества убытков.
Обеспечение соответствия деятельности закону.
Проверка достоверности информации, изложенной в документах.

Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.

Вопрос: В каком случае целесообразно принятие решения о вынесении функции внутреннего аудита на аутсорсинг?
Посмотреть ответ

Законодательная база

Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:

ФЗ №115 «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 7 августа 2001 года.
ФЗ №273 «О противодействии коррупции» от 25 декабря 2008 года.

Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.

Что проверяется в процессе внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:

Ведение учета ОС, нематериальных активов, кассовых операций, финансовых итогов, капитала и прочего.
Операции по валютным, расчетным и прочим счетам, расчетам с контрагентами, страховыми компаниями.
Состояние ОС, документальное оформление средств, правильность начисления амортизации, исполнение плана ремонтных работ.

Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений.

Разновидности внутреннего аудита

Существуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:

Проверка системы управления.
Организационно-технический контроль.
Контрольный аудит основных направлений деятельности.
Проверка на соответствие работы внутренним и законодательным нормам.
Установление целесообразности деятельности должностных лиц.

Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя.

Документальное сопровождение аудита

В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.

Издание приказа об аудите

Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:

Даты проведения проверки.
Сотрудники, которые будут заниматься аудитом.
Условия для проведения внутреннего аудита.
Контроль над работой аудитора.

В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:

Правильное планирование контрольного мероприятия, соответствующее закону.
Исполнение промежуточного и выборочного контроля деятельности аудитора.
Осуществление всех основных этапов процедуры.
Облегчение работы аудитора.
Возможность проведения комплексной и целостной процедуры.

Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.

Этапы проведения внутреннего аудита

Внутренний аудит можно подразделить на три этапа:

Подготовка. Включает в себя издание приказа, составление чек-листа.
Рабочий. В рамках его проводится проверка документации на предмет соответствия нормам закона, опросы сотрудников и руководящего состава.
Итоговый. Составляется заключение, в котором прописываются результаты процедуры.

Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.

Инструменты внутреннего аудита

Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:

Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
Проверка исполнения договоров поставки.
Установление фактического списания материалов в производство.
Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
Проверка счетов-фактур.
Проверка правомерности начисления амортизации.
Исполнение контроля за движением средств.
Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
Установление правильности расчетов с контрагентами.

Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.

Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:

Установление верности ведения книги продаж и покупок.
Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
Проверка верности счетов покупателей.
Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.

Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:

Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
Формирование инвентаризационной комиссии.
Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.

Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.

Результаты внутреннего аудита

Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:

Перечень проверенных документов и областей деятельности.
Выявленные недочеты.
Рекомендации по исправлению недочетов.
Лицо, которое проводило аудит.

Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.

К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.

Как провести внутренний аудит в компании

Найти слабые места в организации бизнес-процессов предприятия, а также определить потенциал для развития и, возможно, новые точки роста — задачи, которые помогает решить внутренний аудит. Рассказываем, что он из себя представляет.

Что такое внутренний аудит компании

Внутренний аудит — это система контроля происходящего на предприятии. Его организуют непосредственно в компании.

Если не относиться к проверкам формально и не выполнять их лишь для галочки, то они могут рассказать много интересного о вашем предприятии. Также внутренний аудит часто проводят, когда компания находится на пороге изменений. Инвестор или новый партнер наверняка захочет знать подробности о состоянии организации.

Если вашему бизнесу потребуется поддержка, вы всегда можете обратиться за помощью в Совкомбанк. У нас вы сможете получить деньги быстро и без лишних формальностей. Изучите условия и оставьте заявку прямо сейчас!

Ну сухом языке закона аудит — это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности и оценка ее достоверности.

Регулярный внутренний контроль — прямая обязанность любой компании, которая ведет бухгалтерский учет. Это касается всех форм организации бизнеса, кроме индивидуальных предпринимателей.

Есть категории организаций, для которых аудиторская проверка обязательна, а требования к проверяющим определяет министерство финансов. К таким юрлицам относятся:

госкомпании;
инвестиционные фонды;
АО, среди акционеров которого государство, регион или муниципальное образование;
банки;
;
бюро кредитных историй;
и другие .

Предприятия, которые нельзя отнести к этим категориям, могут самостоятельно определять, с какой частотой проводить проверки и чьими силами — собственных сотрудников или наемных аудиторов.

Профессия аудитор: кто это и чем занимается

Цели и задачи

Цель внутреннего финансового аудита — выявить и оценить риски, с которыми может столкнуться предприятие. А также определить потенциал изменения бизнес-процессов, чтобы повысить эффективность производства.

Задачи внутренней проверки можно определить так:

выявить проблемные участки бизнес-процессов, которые негативно влияют на результаты работы;
найти системные ошибки, недочеты, а также злоупотребления;
определить возможные риски и предложить пути их минимизации;
дать руководству представление о положении дел на предприятии;
оценить эффективность работы подразделений;
проконтролировать соблюдение стандартов управления, принятых в компании;
убедиться в достоверности отчетности;
найти потенциал для оптимизации ресурсов.

Бизнес исчерпал предел роста? Пора менять стратегию и привлекать новые эффективные ресурсы. Один из них — кредит на расширение бизнеса от Совкомбанка. Выберите любую из трех программ льготного кредитования ИП и ООО и получите мощный финансовый поток на очень выгодных условиях: для IT-предпринимателей и сельзохпроизводителей — до 5%, для остальных субъектов МСП — не более 10,25%

Виды внутренней проверки

Есть несколько разновидностей аудита, у каждой из них свои задачи.

Финансовый . Внимание — на бухгалтерскую отчетность. Главная цель — оценить эффективность расходов. Также важно обратить внимание на налоги: насколько правильно и своевременно их оплачивают, всегда ли вовремя передают отчетность в налоговую службу, оптимален ли налоговый режим. Возможные нарушения лучше найти и устранить самостоятельно, не дожидаясь штрафов от профильного ведомства.
Операционный . Акцент на контроль бизнес-процессов: насколько эффективно выстроена работа структурных подразделений, выполняются ли планы, удается ли придерживаться смет, нет ли злоупотреблений со стороны сотрудников.
Криминальный — выявление рисков, связанных с нарушением закона. Слабые места — налоговый учет и обязательные отчисления в бюджет разного уровня.
Аудит соответствия . Главный вопрос — насколько тщательно соблюдаются законодательство и отраслевые нормы регулирования? Позволяет понять, что ждет организацию в случае внеплановой проверки, например, пожарной или трудовой инспекции. На крупных предприятиях с развитой филиальной сетью также важно отслеживать, удается ли придерживаться корпоративной политики на местах.
Экологический аудит актуален для производственных предприятий. Цель — определить, соблюдает ли предприятие требования норм по защите окружающей среды.
Аудит информационных технологий . С ростом цифровизации и автоматизации многих процессов увеличивается значимость именно этого вида проверки. Важно периодически оценивать безопасность и эффективность управления в информационной системе предприятия.

Как организовать внутренний аудит

Внутренний контроль регламентируют учредительные документы компании. Детали зависят от масштабов организации, ее структуры, выбранной системы документооборота.

Закон не ограничивает круг потенциальных проверяющих. Министерство финансов оговаривает несколько вариантов:

руководитель, это рабочий вариант для небольшого предприятия;
комиссия из сотрудников, чья квалификация позволяет проводить инспекцию;
специально созданный и постоянно функционирующий отдел. Оправданно для крупных организаций.

При этом для аудита бизнеса любого масштаба допустимы специалисты, приглашенные со стороны.

Мнение эксперта

Виктор Котыхов

Чтобы сделать внутренний аудит более эффективным, можно привлечь внешних специалистов, которые помогут взглянуть на внутренние процессы компании со стороны.

Если у вас есть возможность организовать отдел внутреннего аудита, постарайтесь построить его работу так, чтобы он был независим от других подразделений. Лучше, чтобы собранные данные он передавал только руководству. Таким образом можно избежать конфликта интересов внутри компании.

Нельзя забывать и про современные средства цифровизации и автоматизации, которые стали активно внедрять в свои бизнес-процессы компании. Например, современные ERP системы помогут оценить эффективность каждого из отделов в зависимости от их метрик и KPI.

Эффективность и точность аудита повысят электронные архивы. Документы в таком формате намного лучше структурированы, и к ним проще получить доступ.

Как часто

Периодичность проверки устанавливает руководитель предприятия.

Важно исходить из потребностей компании и ее возможностей. Если организация небольшая и для проверки придется отвлекать сотрудников от их основных обязанностей, частые ревизии вряд ли целесообразны.

Однако если речь идет о крупном предприятии, где аудитом занимается специально выделенное структурное подразделение, то проверки можно проводить несколько раз в год.

Для большинства ситуаций оптимальная частота — один раз в квартал. Такая периодичность актуальна для проверки налоговых отчислений и бухгалтерской отчетности в целом.