Когда экспортеры продают валютную выручку

ЦБ смягчил требования обязательной продажи валюты для некоторых экспортеров

Банк России смягчил валютный контроль для российских экспортеров, говорится в сообщении регулятора. Изменения касаются компаний несырьевого неэнергетического сектора.

Теперь требование об обязательной продаже валюты они смогут выполнять в течение 60 рабочих дней со дня получения валютной выручки (валюта, зачисленная на их счета начиная с 19 апреля). Ранее они должны были продать валюту в течение трех рабочих дней. Объем валютной выручки, которую они должны реализовать, остался неизменным.

«Смягчение правил валютного контроля улучшит возможности компаний, занимающихся несырьевым неэнергетическим экспортом, по управлению валютной ликвидностью», — говорится в сообщении ЦБ.

Экспортеров обязали продавать 80% валютной выручки на рынке в конце февраля после введения западных санкций и резкого падения рубля. В апреле «Ведомости» со ссылкой на источники сообщили, что компании при продаже сталкиваются с трудностями, поскольку спроса на валюту на рынке нет. На фоне санкций Евросоюза снизились объемы ввоза товаров в Россию, из-за чего импортерам больше не нужна валюта в прежнем количестве. ЦБ известно об этих сложностях, рассказал источник издания, но экспортеров «пока не наказывают», так как речь не идет о недобросовестности компаний.

18 апреля председатель ЦБ Эльвира Набиуллина сообщила, что Центробанк рассматривает возможность сделать продажу выручки экспортерами «более гибкой».

Банк России смягчил валютный контроль для несырьевых экспортеров

Банк России смягчил валютный контроль для российских экспортеров несырьевого неэнергетического сектора, сообщается на сайте регулятора. Срок продажи увеличился с трех до 60 рабочих дней.

ЦБ также разрешил таким компаниям проводить обязательную продажу валютной выручки, зачисленной с 19 апреля, на их счета в уполномоченных банках. Решение действует до 1 сентября 2022 года. При необходимости регулятор может его продлить.

«Смягчение правил валютного контроля улучшит возможности компаний, занимающихся несырьевым неэнергетическим экспортом, по управлению валютной ликвидностью », — отметили в Банке России.

ЦБ 14 апреля сообщил, что рассматривает возможность смягчить требования к продаже валютной выручки экспортерами. Среди вариантов регулятор называл продление сроков продажи.

Кроме того, Банк России отмечал, что экспортеры могут сами выбирать способ продажи выручки, который не противоречит российскому законодательству. Например, продавать валюту как напрямую на организованных торгах, так и уполномоченному банку, в котором компания находится на обслуживании, или другому российскому банку.

В конце февраля вышел указ президента России, который обязал экспортеров продавать 80% валютной выручки, зачисленной с 1 января 2022 года. В Минфине указывали, что эту меру приняли для поддержания курса рубля в условиях санкций против Центробанка. Западные страны заморозили около половины золотовалютных резервов России — примерно $300 млрд.

В начале апреля регулятор снял ряд других валютных ограничений. В частности, комиссию в 12% на покупку долларов, фунтов и евро на бирже. ЦБ также разрешил банкам с 18 апреля продавать наличную валюту гражданам. Речь идет о валюте, которая поступила в кассы банков с 9 апреля.

Обязательная продажа валютной выручки: что нужно знать предпринимателю и бухгалтеру

Это должны делать российские резиденты, которые продают иностранным организациям товары, услуги, работы. К ним относятся как юридические лица, так и ИП, самозанятые, и те, кто занимается частной практикой.

Юридические лица — резиденты РФ :

• организации с российским адресом в ЕГРЮЛ;
• международные организации, головной офис которых располагается в РФ;
• если так указано в международном договоре.

Послаблений нет ни для малого бизнеса, ни для участников внешнеэкономической деятельности особой экономической зоны в Калининградской области.

О каких валютных поступлениях идет речь

Продавать нужно любую иностранную валюту , поступившую от иностранных лиц (нерезидентов) в счёт оплаты экспорта товаров, выполнения работ или услуг, передачи исключительных прав.

Учитываются зачисления на расчётный счёт в валюте, полученные начиная с 1 января 2022 года . При этом не имеет значения, поставлен ли внешнеторговый контракт на специальный учёт ( п. 5 указа №79 ).

Обязательную к продаже сумму можно уменьшить на расходы, связанные с исполнением валютных внешнеторговых контрактов, которые перечислены в п. 1.2 официального разъяснения ЦБ № 4-ОР от 16 апреля 2022 ( например, это таможенные пошлины и сборы, расходы за рубежом на ГСМ, связь, питание, различные расходы по транспортировке грузов и обслуживанию транспортных средств ).

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

В какой срок продавать валюту

Что означает «продать выручку»

Не менее 80% от поступлений в валюте нужно было перевести в рубли. Остальные 20% могли остаться в иностранных денежных знаках.

Изначально, деньги в валюте поступают на транзитный счёт российской организации, о чём банк уведомляет получателя средств. Далее сделка проходит валютный контроль, для чего банк запрашивает подтверждающие документы.

Получатель платежа должен самостоятельно отправить в банк распоряжение на продажу части валюты, и указать в нём:

• сумму валюты, переводимой в рубли;
• банковский счёт в рублях, куда будет зачислена эквивалентная сумма в рублях;
• валютный счёт для перечисления остатка денег в валюте.

Продавать валюту нужно по рыночному курсу. Можно частями при условии, что в течение установленного срока с даты поступления валюты обязательная доля будет продана.

Специальные правила продажи валютной выручки

Со специального разрешения можно:

1. Продавать валюту в другие сроки ( разрешение выдается ЦБ ).
2. Изменить лимит обязательной продажи валюты . Разрешение выдаёт Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.
3. Не продавать валюту в пределах суммы , которая идёт на погашение валютных кредитов в российских банках, в том числе процентов по ним и штрафов. Размер «неприкасаемой» суммы определяют на момент зачисления иностранной валюты на счёт резидента.

Разрешение выдаёт ЦБ. Порядок получения утверждён решением Совета директоров ЦБ от 25 марта 2022.

До 1 сентября 2022 года могут не продавать валюту резиденты, имеющие как экспортные, так и импортные контракты с одним и тем же или разными нерезидентами или контракт, который одновременно содержит условия как экспортного, так и импортного контракта, если:

• экспортную выручку планируется направить на исполнение обязательств по импортному контракту через тот же транзитный валютный счёт;
• эти контракты поставлены на учёт и (или) расчёты по ним обслуживаются в одном банке.

Подарок от экспертов сервиса «Моё дело»:

практическое пособие для главбуха

Что изменить в учётной политике на 2023 год из-за новых ФСБУ

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам подробные инструкции!

Бухгалтерский учёт продажи валютной выручки

На основании ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 при продаже валюты нужно отражать прочие доходы в размере проданной валюты по рыночному курсу и прочие расходы в размере стоимости этой валюты по официальному курсу ( по которому ведётся бухгалтерский учёт ).

Денежные средства на валютном счете подлежат пересчёту в рубли на отчётные даты и на дату совершения операций по этому счёту по официальному курсу (п. 5, п. 6, п. 7 ПБУ 3/2006 ).

Пример отражения продажи валютной выручки в бухгалтерском учёте

• 01.03.22 поступила оплата от поставщика за экспорт в размере 100 000 $. Курс Банка России 94 руб. за 1 $.

Учтено поступление выручки:

Д 52 «Валютный счёт» субсчёт «Транзитный счёт» — К 62 — 9 400 000 руб. (100 000 $ х 94 руб. / $).

• 02.03.22 отправлены в банк документы для валютного контроля и распоряжение на продажу 80 000 $. Курс Банка России 92 руб. за 1$.

Деньги зачислены с транзитного счёта на валютный:

Д 52 «Валютный счёт» субсчёт «Текущий счёт» — К 52 «Валютный счёт» субсчёт «транзитный» — 9 200 000 руб. (100 000 $ х 92 руб. / $).

Списана в расходы курсовая разница:

Д 91.2 «Прочие расходы» — К 52 «Валютный счёт» субсчёт «Транзитный счёт» — 200 000 ((94 руб. / $ — 92 руб. / $) х 100 000 $).

Направлено на продажу 80% валютной выручки:

Д 57 «Переводы в пути» — К 52 «Валютный счёт» субсчёт «Текущий счёт» — 7 360 000 руб. (80 000 $ х 92 руб. / $).

• 03.03.22 — продажа валюты произведена по рыночному курсу 110 руб. за 1 $. Курс Банка России 103 руб. за 1 $.

Курсовая разница в день продажи:

Д 57 «Переводы в пути» — К 91.1 «Прочие доходы» — 880 000 руб. ( 80 000 $ х (103 руб. / $ — 92 руб. / $))

Д 51 «Расчётный счёт» — К 57 «Переводы в пути» — 8 240 000 руб. (80 000 $ х 103 руб. / $) — зачислен на расчетный счёт рублёвый эквивалент проданной валюты на дату списания валюты по официальному курсу

Финансовый результат от продажи валюты:

Д 51 «Расчётный счёт» — К 91.01 — 560 000 руб. (80 000 $ х (110 руб. / $ — 103 руб. / $)) «Прочие доходы» — превышение поступлений от продажи валюты по рыночному курсу над официальным

• 31.03.22 — конец отчётного периода Курс Банка России 120 руб. за 1$

Курсовая разница на отчётную дату:

Д 52 «Валютный счёт — К 91.1 «Прочие доходы» — 560 000 руб. (20 000 $ х (120 руб. / $ — 92 руб. / $)).

Налоговый учёт продажи валютной выручки: налог на прибыль

Доходы и расходы от продажи

На дату перехода права собственности на валюту нужно признать:

• внереализационный доход в размере превышения курса продажи над официальным курсом ( п. 2ст. 250 НК, пп. 10 п. 4ст. 271 НК );
• внереализационный расход в размере превышения официального курса над курсом продажи ( пп. 6 п. 1ст. 265 НК, пп. 9 п. 7ст. 272 НК ).

Доходы и расходы от изменения курса

Валюту нужно пересчитать в рубли по официальному курсу на дату перехода права собственности на валюту и на последнее число каждого месяца ( п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК ). Курсовые разницы включают во внереализационные доходы или расходы на дату пересчёта (п. 11 ст. 250, пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК ).

Продолжение примера:

• 01.03.22 —поступила оплата от поставщика за экспорт в размере 100 000 $. Курс Банка России 94 руб. за 1$.
• 03.03.22 —продажа валюты 80 000 $ произведена по рыночному курсу 110 руб. за 1 $. Курс Банка России 103 руб. за 1 $.

Курсовая разница на дату продажи: 80 000 $ х (103 руб. / $ — 94 руб. / $) = 720 000 руб.

Внереализационный доход от продажи валюты: 80 000 $ х (110 руб. / $ — 103 руб. / $) = 560 000 руб.

• 31.03.22 — конец отчётного периода. Курс Банка России 120 руб. за 1 $.

В валюте у организации осталось 20 000 $.

Курсовая разница на отчётную дату: 20 000 $ х (120 руб. / $ — 94 руб. / $) = 520 000 руб.

Итого курсовые разницы (доход): 720 000 + 520 000 = 1 240 000 руб.

Налоговый учёт продажи валютной выручки: УСН

Доходы и расходы от продажи

Независимо от объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» в расчёт налоговой базы нужно принять только положительные разницы за счёт превышения курса продажи над официальным ( п. 1 ст. 346.15, пп. 2 п. 1 ст. 248, абз. 8 п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 250 НК ).

Доходы и расходы от изменения курса

При расчёте налога на УСН курсовые разницы не определяются и не учитываются ( п. 5 ст. 346.17 НК ). То есть в целях налогообложения не нужно сравнивать текущий официальный курс с первоначальным и отражать результат в налоговом учёте.

Продолжение примера:

• 01.03.22 —поступила оплата от поставщика за экспорт в размере 100 000 $. Курс Банка России 94 руб. за 1 $.
• 03.03.22 — продажа валюты 80 000 $ произведена по рыночному курсу 110 руб. за 1$.

Внереализационный доход от продажи валюты: 80 000 $ х (110 руб. / $ — 94 руб. / $ ) = 1 280 000 руб.

Итого курсовые разницы (доход): 0 руб.

Ответственность за нарушения валютного законодательства

Банки, которые проводят зачисления и списания в валюте, обязаны контролировать законность операций и имеют право отказать в проведении незаконной валютной операции.

За нарушение валютного законодательства юридическим лицам или ИП грозит штраф согласно п.1 ст. 15.25 КоАП в размере от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции, должностным лицам — от 20 000 до 30 000 рублей.

Но пока статус указа №79 не урегулирован и его нельзя однозначно отнести к валютному законодательству, поэтому первое время можно избежать штрафов.

Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

От обязательной продажи валютной выручки освободили экспортеров, участвующих в поставках в рамках межправительственных соглашений

Соответствующий Указ Президента РФ вступил в силу 6 февраля 2023 года (Указ Президента РФ от 6 февраля 2023 г. № 72).

ПОЛЕЗНО

Его действие распространяется на юридических лиц – резидентов (российских экспортеров), которые непосредственно осуществляют передачу нерезидентам по заключенным с ними внешнеторговым договорам (контрактам) товаров, поступивших от иных юридических лиц – резидентов (российских поставщиков) на основании договоров поставки, заключенных между российскими экспортерами и российскими поставщиками во исполнение межправительственных соглашений.

Им предоставлено право переводить денежные средства в иностранной валюте, поступившие от нерезидентов (за вычетом расходов, понесенных российскими экспортерами при исполнении внешнеторговых договоров, в том числе расходов, предусмотренных договорами поставки, а также за вычетом сумм комиссионного вознаграждения, уплаченных российскими экспортерами банкам-корреспондентам за осуществление операций по переводу денежных средств при исполнении внешнеторговых договоров и договоров поставки), на счета российских поставщиков в уполномоченных банках без обязательной продажи иностранной валюты.

При этом переводить деньги в иной валюте, чем указано в договоре поставки, без обязательной продажи валюты можно только с предварительного согласия российского поставщика. Если для перевода необходимо конвертировать валюту в иную иностранную валюту, то перевод денежных средств без обязательной продажи иностранной валюты осуществляется только при наличии предварительного согласия российского поставщика с порядком и условиями конвертации.