Что является доходом при усн 6

УСН «Доходы» в 2023 году: как отчитываться и сколько платить

Оля Воропаева

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения».

• Ставка УСН «Доходы»
• Что считать доходом УСН
• Какие доходы не нужно учитывать в УСН
• Когда учитывать доходы УСН
• Можно ли учесть расходы
• Как уменьшить УСН 6%
• Отчётность на УСН «Доходы» в 2023 году
• А Эльба поможет?

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Если ваши доходы за год превысят 150 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

• процент на остаток по расчётному счёту;
• штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
• возмещение ущерба от страховой;
• курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
• подарки и другое бесплатно полученное имущество;
• другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

• возврат займа;
• получение займа;
• пополнение счёта личными деньгами;
• обеспечительный платёж или залог;
• возврат денег от поставщика;
• ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
• деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
• гранты;
• доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
• другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Как учитывать доходы при УСН

Компаниям на УСН с любым объектом налогообложения нужно знать, какие доходы и как учитывать для расчета единого налога.

Какие доходы берутся в расчет базы при УСН?

• Доходы от реализации: выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Собственного производства и приобретенных.

• Внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли:
  • доходы от долевого участия в других организациях,
  • курсовые разницы,
  • штрафы, пени и другие санкции за нарушение договоров, возмещение убытка или ущерба;
  • доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду, если они не относятся к доходам от реализации,
  • доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, если они не считаются доходами от реализации,
  • проценты по займам, кредитам, банковским счетам и вкладам, ценным бумагам и другим долговым обязательствам,
  • безвозмездно полученное имущество, работы, услуг или имущественные права.

  Из доходной части исключаются:

  • полученные залоги и задатки,
  • взносы (вклады) в уставный капитал организации,
  • безвозмездный вклад имуществом от участников с долей более 50% (если это имущество не передается третьим лицам в течение года),
  • целевое финансирование,
  • гранты.

  Полный список — в ст. 251 НК РФ.

  Когда принимать доходы к учету при УСН?

  Доходы на УСН учитываются кассовым методом, т.е. на дату:

  • поступления денежных средств в кассу или на счет в банке,
  • получения имущества, работ, услуг, имущественных прав,
  • погашения задолженности контрагента перед компанией другим способом.

  Если покупатель рассчитался с вами векселем, датой получения дохода считайте день оплаты векселя или день его передачи третьему лицу по индоссаменту.

  При возврате аванса покупателю уменьшайте доходы налогового (отчетного) периода, в котором возвращаете аванс.

  Как рассчитать налог по УСН доходы?

  • Если налогом облагаются доходы, полученную базу нужно умножить на ставку налога: по НК РФ 6%, в некоторых регионах ниже. Дополнительно следует помнить, что когда сумма выручки с начала года попадает в диапазон от 150 до 200 млн рублей, ставка увеличивается до 8%. Аналогично ставка меняется, если средняя численность сотрудников превышает 100 человек, но не достигает 130.

  » Уменьшите налог на сумму страховых взносов за сотрудников, за самого ИП (если вы предприниматель) и на больничные за первые три дня. ООО и ИП с сотрудниками могут уменьшать сумму налога не более чем на 50%. Предприниматели, которые работают одни, вправе уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов за себя и переменных однопроцентных взносов в ПФР.

  » Помимо единого налога, заплатите налог на прибыль от дивидендов, по операциям с отдельными видами долговых обязательств и на прибыль контролируемых иностранных компаний.

  • Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, для расчета налога нужно сначала посчитать расходы.

  В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС. Если вы не хотите сами сдавать декларацию, то делегируйте все заботы профессиональному бухгалтеру

  С какого дохода ИП на УСН «Доходы» платит налог на прибыль, а с какого — нет?

  

  Доход — выручка бизнеса плюс внереализационные поступления

  Налог при УСН «Доходы» считают со всех доходов ИП — выручки и внереализационных поступлений. Считать нужно не только то, что получил ИП на счет или наличными, но еще и неденежные доходы.

  Доходы в деньгах. Все деньги, которые получил ИП за работу или из других источников:

  • выручка, то есть сумма, на которую вы продали своих товаров или услуг;
  • арендная плата за недвижимость, которую сдает ИП;
  • проценты по вкладам;
  • неустойки и компенсации по договорам. Например, ИП-арендодатель получает от компании кроме арендной платы деньги на возмещение коммунальных расходов. Возмещение расходов — тоже доход ИП.

  Неденежные доходы. ИП может ничего не получить от клиентов, но все равно получать доход:

  • от взаимозачетов. Например, ИП Иванов купил у ИП Петрова гвоздей на 10 000 ₽ и не оплатил. Потом ИП Иванов в счет своего долга покрасил офис ИП Петрова. Получается, он оказал услугу на те же 10 000 ₽. ИП Иванов и ИП Петров решили сделать взаимозачет. Никаких денег на счет ИП Иванова не поступило, но 10 000 ₽ все равно будут его доходом. Эту сумму надо добавить для расчета налога;
  • от новаций. Например, ИП Иванов сделал компании ремонт офиса. Стоимость его услуг — 100 000 ₽. У компании не было денег, чтобы оплатить его работу. Она попросила преобразовать долг за оказанные ИП услуги в заем. Это и называется «новация». В этом случае ИП Петров хотя и не получил 100 000 ₽ на счет или наличными, но все равно должен добавить эту сумму для расчета налога.

  Налог считается со всех доходов: Сумма налога = Доходы × Ставка налога.

  Если за первый квартал 2021 года ИП оказал услуг на 1 000 000 ₽, получил процент по вкладу 20 000 ₽, сделал взаимозачет с компанией на 300 000 ₽, то налог будет таким: 1 320 000 ₽ × 6% = 79 200 ₽.

  Налоговые ставки в регионах могут отличаться.

  Что не считается доходом

  Есть поступления, которые не надо учитывать в доходах, — они перечислены в статье 251 Налогового кодекса. Вот основные из них:

  • деньги, которые ИП сам перевел себе на счет;
  • залог или задаток;
  • кредит от банка;
  • заем от партнера.

  Если эти поступления пришли на расчетный счет, вы можете не учитывать их в расчете налога.

  Бывает, что выручка больше, чем поступления на счет

  Иногда выручка бывает больше, чем сумма, которая приходит на счет предпринимателя: если платите за эквайринг или перечисляете посреднику комиссию или агентское вознаграждение. Налог надо заплатить все равно со всей выручки.

  Вы платите за эквайринг. Например, предприниматель продал товаров на 10 000 ₽, все расчеты шли по картам. Банк взял комиссию за эквайринг 100 ₽, на счет поступило только 9900 ₽. Налог надо заплатить все равно с 10 000 ₽.

  Комиссия или агентское вознаграждение посреднику. Посредник продал товар за 20 000 ₽, забрал себе 1000 ₽. Вы получили на счет только 19 000 ₽, но платить налог будете все равно с 20 000 ₽.

  Если работаете по посредническому договору, выручка — только ваше вознаграждение

  Если вы работаете по агентскому договору или договору комиссии, налоги начисляются только на сумму вашего вознаграждения.

  ИП Иванов работает с производителем по агентскому договору: продает деревянные бытовки ИП Петрова через свой сайт и получает всю сумму продажи от клиента — того, кто купил бытовку, — на свой счет.

  По договору вознаграждение ИП Иванова — 20% от суммы продажи. В марте он продал две бытовки. На его счет пришло 500 000 ₽. ИП Иванов перевел 400 000 ₽ на счет ИП Петрова, а 100 000 ₽ агентских оставил себе. Налог считается так: 100 000 × 6%= 6000 ₽.

  Если налоговая попросит объяснения, можно представить копии агентских договоров.

  Эксперты ответят на ваш вопрос

  Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

  Если у ИП на УСН вообще нет доходов, он платит только обязательные страховые взносы — 40 784 ₽ в год.

  УСН: порядок признания доходов

  

  В целях налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При поступлении денег важно определить, есть или нет экономическая выгода. Обсудим тонкости учета доходов

  Общие положения

  Основные правила признания доходов при УСН приведены в гл. 25 НК РФ. Ст. 249 и 250 НК РФ содержат открытый перечень доходов от реализации и внереализационных доходов. Кроме того, в ст. 251 НК РФ приведен закрытый перечень доходов, которые не учитываются в целях налогообложения.

  Доходы обязаны учитывать все налогоплательщики при УСН вне зависимости от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

  Виды доходов

  Законодательство не устанавливает закрытый перечень учитываемых доходов при УСН. В налоговую базу включаются:

  1. Доходы от реализации товаров, работ, услуг (ТРУ) — выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Эти доходы определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ.
  2. Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ:
  • штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также возмещение убытков или ущерба;
  • суммы от сдачи имущества в аренду, если они не относятся к доходам от реализации;
  • проценты, полученные по договорам кредита, займа, банковского вклада, банковского счета и другим долговым обязательствам;
  • стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленного в результате инвентаризации;
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), если не выполнены определенные условия, и пр.

  Доходы признаются кассовым методом, то есть считаются полученными на дату, когда поступили деньги на банковский счет или в кассу, иное имущество, работы, услуги, имущественные права. Еще один вариант — когда должник погасил свой долг иным образом (ст. 346.17 НК РФ). Поэтому суммы, пришедшие в счет предоплаты за ТРУ, будут учитываться в доходах на дату поступления вне зависимости от реального срока выполнения обязательств по договору. Возвращенные покупателю авансы учитываются у продавца на УСН в КУДиР в графе «Доходы» как отрицательное значение (со знаком «минус»).

  Оплата банковской картой

  В случае оплаты товаров, работ, услуг банковской картой:

  1. В доходах признается полная стоимость реализованных ТРУ. Комиссия банка отражается в расходах, если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы».
  2. Доход признается на дату зачисления сумм за ТРУ на расчетный счет.

  Доходы в иностранной валюте

  Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату их получения (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

  В силу того что курсовые разницы при УСН не учитываются, то при изменении в дальнейшем курса валют переоценка не проводится (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).

  Доходы, не учитываемые при формировании налоговой базы при УСН

  1. Доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, то есть не учитываемые по налогу на прибыль.
  2. Доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, отличным от основной.
  3. Дивиденды, в силу того что они не облагаются налогом при УСН. С сумм дивидендов налоговый агент удерживает налог на прибыль или НДФЛ.
  4. Суммы авансов и предоплаты, возвращенные налогоплательщику:
  • применяющему объект налогообложения «доходы»;
  • применяющему объект налогообложения «доходы минус расходы», если раньше эти суммы не были учтены им в расходах.
  1. Доходы, подлежащие налогообложению у налогового агента.
  2. Имущество, полученное безвозмездно при условии, что оно получено от участника, доля которого в уставном капитале организации не менее 50%, или от компании, в уставном капитале которой организация владеет долей не менее 50%.

  Пример. Если организация получает от учредителя, владеющего 55% доли в УК, имущество, то его стоимость не будет учитываться в доходах организации при УСН.

  1. Полученные кредиты и займы.
  2. Иные поступления.

  Индивидуальные предприниматели при определении налога при УСН не учитывают доходы, указанные в ст. 217 НК РФ, в частности:

  1. Выигрыши и призы, полученные в проводимых конкурсах и других мероприятиях с целью рекламы товаров.
  2. Проценты по вкладам в банках в части превышения лимитов.
  3. Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 9%, 35% (п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
  4. Доходы от деятельности, облагаемой ПСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
  5. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком кредита. Такой доход облагается НДФЛ (Определение КС РФ от 11.05.2012 № 833-О). Однако материальная выгода по займам за 2021–2023 годы НДФЛ не облагается (п. 90 ст. 217 НК РФ).
  6. Иные поступления.

  Порядок учета при УСН отдельных видов поступлений

  Списание кредиторской задолженности

  В доходах признается сумма списанной кредиторской задолженности в полном объеме в отчетном периоде, в котором:

  • истек срок исковой давности. Дата признания в доходах — следующий день после окончания срока (Письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-03-10/60138);
  • ликвидирован кредитор. Дата признания дохода — дата ликвидации, указанная в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837);
  • подписано соглашение о прощении долга. Дата признания дохода — дата подписания.

  Важными обстоятельствами при списании кредиторской задолженности являются правильно оформленные документы:

  • договор с контрагентом;
  • приказ руководителя;
  • первичные документы — акты выполненных работ, оказанных услуг, товарные накладные и др.;
  • акт инвентаризации расчетов с кредитором (может быть оформлен по унифицированной форме ИНВ-17 или по самостоятельно разработанной);
  • соглашение о прощении долга, выписка из ЕГРЮЛ, иные документы, служащие основанием для списания кредиторской задолженности.

  Возврат переплаты

  В общем виде возврат переплаты не образует дохода. Дело в том, что налогоплательщик возвращает свои деньги, а значит, экономической выгоды нет (п. 1 ст. 41 НК РФ). Не признается доходом и возврат налогов, уплаченных до перехода на УСН.

  Однако в ряде случаев сумму возвращенного налога нужно отнести к доходам.

  Пример. Организация применяла ОСНО, а с текущего года перешла на УСН с объектом «доходы». В период применения УСН получила возврат переплаты по транспортному налогу в 5 000 руб., который уплачен при ОСНО и учтен в прочих расходах, связанных с производством и реализацией по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

  При УСН «доходы» организация отразит сумму возвращенного налога (5 000 руб.) в доходах на дату поступления денег на счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичен порядок признания доходов, если организация выбрала объект «доходы минус расходы».

  Если транспортный налог был уплачен в период применения УСН «доходы» и переплата вернулась на счет организации, в доходах сумму возврата учитывать не пришлось бы, так как транспортный налог не мог быть учтен в расходах при УСН с объектом «доходы» (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

  Если бы транспортный налог был уплачен в период применения УСН «доходы минус расходы» и сумма налога учтена в расходах, то возврат переплаты транспортного налога организация должна была учесть в доходах на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

  Проценты по депозиту

  Организация, получившая проценты по депозиту, учитывает эти суммы в составе внереализационных доходов на дату поступления денег на счет (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

  Порядок учета процентов, полученных ИП, зависит от того, с кем банк заключил договор депозита:

  1. Если договор заключен с ИП, то полученные суммы учитываются в доходах при УСН (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
  2. Если договор заключен с физлицом и статус ИП в договоре не указан, то полученные проценты по вкладу в доходах ИП при УСН не учитываются. Такой доход облагается НДФЛ. При этом нужно иметь в виду, что проценты, которые получены в 2021 и 2022 годах, освобождены от НДФЛ.

  Возврат госпошлины и возмещенные судебные расходы

  Порядок учета зависит от причины возврата госпошлины:

  1. Возврат по решению суда, если налогоплательщик выиграл спор. В этом случае госпошлина рассматривается как возмещение убытка и поэтому учитывается в доходах при УСН с любым объектом налогообложения вне зависимости от того, что ранее была учтена в расходах.
  2. Возврат госпошлины как излишне уплаченной, связанной с отказом от подачи иска в суд, уплатой пошлины в большем размере и по иным причинам (ст. 333.40 НК РФ):
  • при УСН «доходы» в доходах не учитывается (Письмо Минфина России от 21.12.2017 № 03-11-11/85518);
  • при УСН «доходы минус расходы» необходимо скорректировать расходы и учесть госпошлину в доходах, если ранее она была учтена в расходах при ее уплате. Но если нет, то и возвращенную сумму не требуется учитывать в доходах (Письмо № 03-11-11/85518).

  Внереализационными доходами являются в том числе поступления в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда
  (п. 3 ст. 250 НК РФ). Следовательно, взысканные по суду и полученные налогоплательщиком деньги в качестве возмещения судебных расходов, оплаты услуг представителя и иных расходов учитываются в доходах при УСН.

  Членские взносы

  Порядок учета касается только НКО. У таких организаций полученные членские взносы не являются доходом, если деньги использованы на уставную деятельность, а также на собственное содержание (пп. 1 п. 2 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.05.2019 № 03-11-11/33481).

  Кешбэк от банка

  Кешбэк — это возмещение части произведенных расходов. Полученный кешбэк от банка на бизнес-карту, которая привязана к расчетному счету ИП, является доходом ИП, учитываемым при формировании налоговой базы при УСН в составе внереализационных доходов. Однозначное мнение по этому вопросу высказал Минфин России в Письме от 09.12.2021 № 03-11-11/100176. Финансисты отметили, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Такой вид дохода, как кешбэк, в этой норме НК РФ не поименован.

  Аналогична позиция по начисленному кешбэку от операций по корпоративной карте. Это правило справедливо и тогда, когда банковские карты с кешбэком открыты для выдачи денег работникам под отчет. Кешбэк будет доходом организации, а не физического лица, даже если на карте указаны Ф.И.О. конкретного лица. Однако если работник не отчитался о расходовании полученных средств, у него возникает доход, в том числе и по начисленному кешбэку (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 14376/12).

  Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

  Такие доходы учитываются в составе внереализационных доходов на основании п. 10 ст. 250 НК РФ. Например, к ним можно отнести суммы возврата излишне уплаченных страховых взносов, учтенных налогоплательщиком в прошлые годы в составе расходов. Они учитываются в отчетном (налоговом) периоде их получения (Письмо Минфина России от 23.07.2018 № 03-15-05/51526).

  Похожие публикации:

  1. Msi afterburner как разблокировать power limit
  2. Как удалить сертификат из континент ап
  3. Связной какие банки дают кредит
  4. Что будет с долларом в июне 2023