Средний заработок для исчисления пособия что это
Статья 14. Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком
(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не учитывается в случаях, если в соответствии с частями 2, 4 и 4.2 статьи 13 настоящего Федерального закона пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются застрахованному лицу страховщиком также по этому другому страхователю (этим другим страхователям), а также в случае назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу, занятому у нескольких страхователей, за исключением периода, предшествующего периоду работы (службы, иной деятельности) у страхователя, по которому назначается и выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком. В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. В случае, если заявление о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде представлено застрахованным лицом после назначения или выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню обращения застрахованного лица с таким заявлением.
(в ред. Федеральных законов от 08.12.2010 N 343-ФЗ, от 30.04.2021 N 126-ФЗ, от 14.07.2022 N 237-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.1. В случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 настоящей статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, ниже минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, равным минимальному размеру оплаты труда, определенному с учетом этих коэффициентов. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
(в ред. Федеральных законов от 08.06.2020 N 175-ФЗ, от 30.04.2021 N 126-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 250-ФЗ, от 14.07.2022 N 237-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.1. Застрахованным лицам, указанным в части 3 статьи 2 настоящего Федерального закона, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальному размеру оплаты труда, определенному с учетом этих коэффициентов. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
(часть вторая.1 введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ; в ред. Федерального закона от 30.04.2021 N 126-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.2. Для застрахованных лиц, которые работали по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, предметом которых являлись выполнение работ и (или) оказание услуг, договорам авторского заказа, получали выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, для которых применялся пониженный тариф страховых взносов в размере 0 процентов, в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включались в базу для начисления страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) в соответствующем календарном году и не превышают предельной величины базы для начисления страховых взносов, установленной в этом календарном году.
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 250-ФЗ, от 14.07.2022 N 237-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Ч. 3 ст. 14 (в ред. ФЗ от 07.10.2022 N 379-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 21.09.2022.
3. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи, на 730 за вычетом календарных дней, приходящихся на период приостановления действия трудового договора в соответствии со статьей 351.7 Трудового кодекса Российской Федерации или приостановления прохождения государственной гражданской службы в соответствии со статьей 53.1 Федерального закона от 27 июля 2004 года N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».
(в ред. Федеральных законов от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ, от 25.02.2011 N 21-ФЗ, от 07.10.2022 N 379-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.1. Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:
1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 250-ФЗ, от 14.07.2022 N 237-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(часть 3.1 в ред. Федерального закона от 25.02.2011 N 21-ФЗ (ред. 29.12.2012))
(см. текст в предыдущей редакции)
3.2. Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов. В случае, если назначение и выплата застрахованному лицу пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются территориальными органами страховщика по месту регистрации нескольких страхователей в соответствии с частями 2, 4 и 4.2 статьи 13 настоящего Федерального закона, средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий по каждому из этих страхователей.
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 250-ФЗ, от 14.07.2022 N 237-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.3. Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, определенный в соответствии с частями 3 и 3.1 настоящей статьи, не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов, установленных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.
(часть 3.3 в ред. Федерального закона от 03.04.2023 N 98-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку в соответствии со статьями 7 и 11 настоящего Федерального закона.
5. Размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.
5.1. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка, определяемого в соответствии с частями 3.1 и 3.2 настоящей статьи, на 30,4.
(часть пятая.1 введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 08.12.2010 N 343-ФЗ, от 25.02.2011 N 21-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.2. Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем умножения среднего заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку в соответствии со статьей 11.2 настоящего Федерального закона. При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода.
(часть пятая.2 введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
6. Утратил силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
Ч. 6.1 ст. 14 применяется при исчислении пособий за период временной нетрудоспособности, приходящийся на период начиная с 01.01.2021 (ФЗ от 29.12.2020 N 478-ФЗ).
6.1. В случае, если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное в соответствии с положениями настоящего Федерального закона, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, ниже минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из минимального размера оплаты труда в следующем порядке:
1) размер дневного пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности;
2) размер пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии с пунктом 1 настоящей части, на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце.
(часть 6.1 введена Федеральным законом от 29.12.2020 N 478-ФЗ)
Ч. 6.2 ст. 14 применяется при исчислении пособий за период временной нетрудоспособности, приходящийся на период начиная с 01.01.2021 (ФЗ от 29.12.2020 N 478-ФЗ).
6.2. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), размер пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемый в соответствии с частью 6.1 настоящей статьи исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.
(часть 6.2 введена Федеральным законом от 29.12.2020 N 478-ФЗ)
7. Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством Российской Федерации.
Исчисление среднего заработка при осуществлении отдельных выплат
Средний заработок представляет собой исчисленную в установленном порядке среднюю заработную плату работника за расчетный период. Для большинства случаев действует единый порядок расчета среднего заработка – с использованием среднего дневного заработка.
Прежде чем говорить о нюансах расчета средней заработной платы, надо определить, в каких целях производится такой расчет. От этого будет зависеть его порядок.
Цель расчета средней заработной платы
Для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом
Для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Документы, регулирующие порядок расчета средней заработной платы
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ)
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение о средней заработной плате)
Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Рассчитываем средний заработок по правилам трудового законодательства.
Случаи сохранения за работником среднего заработка согласно ТК РФ:
предоставление основных, дополнительных и учебных отпусков (ст. 114, 173, 173.1, 174, 176);
выплата компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 127);
направление в служебную командировку (ст. 167);
прохождение обязательного медицинского осмотра (ст. 185);
перевод на другую работу (ст. 72.2, 182, 220, 254);
вынужденный прогул (ст. 394);
нарушение работодателем правил заключения трудового договора не по вине работника (ст. 84);
невыполнение работником норм труда или неисполнение трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя (ст. 155);
приостановление работы организации в случае нарушения требований охраны труда не по вине работника (ст. 220);
приостановление работы в случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней (ст. 142);
прохождение диспансеризации (ст. 185.1);
направление на повышение квалификации с отрывом от работы, прохождение независимой оценки квалификации (ст. 187);
предоставление дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (ст. 262);
сдача крови и ее компонентов и предоставление в связи с этим дней отдыха (ст. 186);
прохождение беременными женщинами обязательного диспансерного обследования (ст. 254);
перерывы для кормления ребенка (детей) (ст. 258);
выплата выходного пособия при расторжении трудового договора в ряде случаев (ст. 178, 181,279, 327.7, 349.3);
выплата выходного пособия в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата (ст. 178, 180, 296, 318);
участие работника в коллективных переговорах, разрешении трудовых споров, подготовке проекта коллективного договора (ст. 39, 171, 405);
незаконное увольнение (ст. 396).
Средний заработок рассчитывают по формуле:
Средний дневной заработок
Количество дней, подлежащих оплате
Количество дней в периоде, подлежащем оплате, определяют в календарных или рабочих днях в зависимости от основания сохранения среднего заработка (п. 9 Положения о средней заработной плате, Решение ВС РФ от 25.05.2006 № ГКПИ06-366):
для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска используют календарные дни;
во всех иных случаях, предусмотренных ТК РФ, – рабочие дни.
Алгоритм действий при исчислении среднего заработка (кроме случая расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск) таков:
- Определить расчетный период (количество отработанных в этом периоде дней).
Расчетный период – это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала события, с которым связан расчет среднего заработка. Например, если работник направлен в командировку в декабре, то расчетный период – 12 месяцев с 1 декабря прошлого года по 30 ноября текущего (п. 4 Положения о средней заработной плате).
- Определить сумму заработной платы. В базу для расчета включают зарплату за отработанные дни. В особом порядке следует учитывать премии и индексацию зарплаты (п. 2, 15, 16 Положения о средней заработной плате).
Не включают в расчет среднего заработка отпускные, оплату дней командировки, больничные, матпомощь и другие выплаты за неотработанные дни (п. 3, 5 Положения о средней заработной плате).
- Разделить сумму заработной платы за расчетный период на количество отработанных в расчетном периоде дней.
Надо ли при расчете среднего заработка округлять результаты промежуточных вычислений или округляется только конечный результат? Ни в ТК РФ, ни в Положении о средней заработной плате не урегулирован вопрос округления результатов при расчете среднего заработка. Так как исчисление среднего заработка ведется в рублях и копейках, для точности расчетов округление надо производить до сотой доли после запятой. По нашему мнению, при исчислении среднего заработка следует использовать промежуточные значения с округлением по математическим правилам до двух знаков после запятой.
Сотрудник учреждения направлен в командировку на пять дней с 09.12.2019 по 13.12.2019. В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (с 01.12.2018 по 30.11.2019) работник был на больничном с 04.02.2019 по 15.02.2019 и в отпуске – с 01.07.2019 по 28.07.2019. Всего отработано в расчетном периоде 216 дней. За расчетный период ему начислены:
зарплата – 609 000 руб.;
отпускные – 51 000 руб.;
пособие по временной нетрудоспособности – 23 000 руб.
База для расчета среднего заработка за дни командировки – 609 000 руб., так как отпускные и пособия в нее не включаются.
Средний дневной заработок составил 2 819,44 руб. (609 000 руб. / 216 раб. дн.).
За пять рабочих дней командировки сотруднику надо выплатить средний заработок в размере 14 097,20 руб. (2 819,44 руб. x 5 раб. дн.).
Что делать, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в расчетном периоде? Например, работник отправлен в командировку в первый месяц работы. В данном случае средний дневной заработок рассчитывается за период с первого дня работы до дня начала командировки (п. 7 Положения о средней заработной плате).
Если сотрудник не работал в течение 12 месяцев расчетного периода (например, находился в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет), то расчетный период надо заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду (п. 6 Положения о средней заработной плате).
Сотрудник работал по графику пятидневной рабочей недели и был уволен в связи с сокращением штата учреждения 20.12.2019.
Заработная плата сотрудника (с учетом премий и надбавок), начисленная в период с 01.12.2018 по 30.11.2019, составила 609 000 руб. Число отработанных в расчетном периоде дней – 226 (из расчетного периода исключено время прохождения обязательного медицинского осмотра, отпуска, командировки).
Определим сумму сохраняемого среднего заработка на время трудоустройства уволенного работника и порядок ее выплаты.
На период трудоустройства работника, уволенного в связи с сокращением численности (штата) или ликвидацией организации, за ним сохраняется средний месячный заработок. Порядок выплаты работнику сохраняемого среднего заработка следующий (ч. 1, 2 ст. 178 ТК РФ):
за первый месяц после увольнения выплачивается выходное пособие. Выплата производится в день увольнения работника, и оно засчитывается в счет сохраняемого среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);
за второй месяц средний месячный заработок выплачивается после окончания двухмесячного срока со дня увольнения. Основанием для такой выплаты являются заявление уволенного работника и трудовая книжка, в которой отсутствует запись о трудоустройстве;
за третий месяц средний месячный заработок выплачивается на основании решения службы занятости.
В рассматриваемом примере среднедневной заработок сотрудника составил 2 694,69 руб. (609 000 руб. / 226 раб. дн.).
Число рабочих дней по производственному календарю в месяце, следующем за днем увольнения сотрудника (период с 21.12.2019 по 20.01.2020), равно 15. Следовательно, средний месячный заработок, сохраняемый на время трудоустройства, составит 40 420,35 руб. (2 694,69 руб. x 15 раб. дн.).
Порядок выплаты сотруднику среднего месячного заработка таков:
выходное пособие в размере среднего месячного заработка (40 420,35 руб.) учреждение должно выплатить 20.12.2019;
средний месячный заработок за второй месяц (с 21.01.2020 по 20.02.2020) нужно выплатить не ранее 21.01.2020, при условии получения заявления от сотрудника и отсутствии в трудовой книжке записи о трудоустройстве. Сумма сохраненного заработка за этот период (23 рабочих дня) составит 61 977,88 руб. (2 694,69 руб. x 23 раб. дн.);
средний месячный заработок за третий месяц (с 21.02.2020 по 20.03.2020) будет выплачен не ранее 21.02.2020 при получении от службы занятости решения о выплате. Сумма сохраненного заработка за этот период (19 рабочих дней) равна 51 199,12 руб. (2 694,69 руб. x 19 раб. дн.).
Нюансы расчета отпускных. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется следующим образом:
Средний дневной заработок для оплаты отпусков
Сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период
По общему правилу расчетный период для отпуска – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения о средней заработной плате).
Если расчетный период целиком приходится на декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком, то его надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в декрет (п. 6 Положения о средней заработной плате, Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).
За каждый полностью отработанный месяц учитывается среднемесячное количество дней – 29,3 дня. За месяц, отработанный не полностью, количество отработанных дней определяется по формуле (п. 10 Положения о средней заработной плате):
Количество дней в не полностью отработанном месяце
Число календарных дней в месяце
Количество
календарных дней, приходящихся на отработанное время в месяце
По правилам п. 9 Положения о средней заработной плате расчет суммы отпускных производится следующим образом:
Средний дневной заработок
Количество календарных дней отпуска
Сотруднику предоставлено 28 дней ежегодного оплачиваемого отпуска с 02.12.2019. За расчетный период (с 01.12.2018 по 30.11.2019) ему начислена заработная плата в размере 580 000 руб., выплачены пособие по временной нетрудоспособности – 12 500 руб. (с 04.10.2019 по 11.10.2019) и средний заработок за время прохождения медосмотра и диспансеризации в размере 3 500 руб. (с 11.11.2019 по 12.11.2019).
В расчетном периоде полностью отработаны 10 месяцев – 293 дн. (10 мес. x 29,3).
Количество дней в не полностью отработанных месяцах составляет:
в октябре – 21,74 дн. (29,3 / 31 дн. x (31 — 8) дн.);
в ноябре – 27,35 дн. (29,3 / 30 дн. x (30 — 2) дн.).
Общее количество отработанных дней в расчетном периоде – 342,09 (293 + 21,74 + 27,35).
База для расчета отпускных – 580 000 руб. (больничные и суммы среднего заработка за время прохождения медосмотра и диспансеризации в расчет не включаются).
Средний дневной заработок – 1 695,46 руб. (580 000 руб. / 342,09 дн.).
Сумма отпускных составила 47 472,88 руб. (1 695,46 руб. x 28 дн.).
Сотруднику, который работает в учреждении меньше года, количество отработанных дней и базу для расчета отпускных считают со дня приема на работу до 1-го числа месяца, в котором он идет в отпуск (п. 4, 10 Положения о средней заработной плате).
Сотруднику, принятому на работу 01.03.2019, предоставлен отпуск на 14 дней с 02.12.2019.
Расчетный период для исчисления отпускных (с 01.03.2019 по 30.11.2019) отработан полностью и составляет 263,7 дн. (9 мес. x 29,3 дн.). За этот период сотруднику начислена зарплата – 450 000 руб.
Средний дневной заработок – 1 706,49 руб. (450 000 руб. / 263,7 дн.).
Сумма отпускных – 23 890,86 руб. (1 706,49 руб. x 14 дн.).
В отдельных случаях отпуск предоставляется в рабочих днях. Средний дневной заработок для расчета отпускных при предоставлении отпусков в рабочих днях определяют по формуле (п. 11 Положения о средней заработной плате):
Средний дневной заработок
Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период
Количество дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время
Расчет среднего заработка должен производиться по календарю шестидневной рабочей недели, даже если в учреждении установлен режим пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями.
С сотрудником заключен срочный трудовой договор с 01.08.2019 по 30.09.2019. За расчетный период ему начислена зарплата в размере 70 000 руб.
В каком размере необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора с этим сотрудником?
Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы (ст. 291 ТК РФ).
Число рабочих дней за расчетный период по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, – 52.
Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск – 1 346,15 руб. (70 000 руб. / 52 дн.).
Сумма компенсации составит 2 692,30 руб. (1 346,15 руб. x 2 дн.).
Порядок включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка. Особенности включения в расчет премий зависят от периода, за который они начислены, а также от того, сколько времени отработал работник в расчетном периоде (п. 15 Положения о средней заработной плате):
ежемесячные премии и вознаграждения учитывают при расчете среднего заработка в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
квартальные премии за каждый показатель учитывают при расчете среднего заработка – полностью, если совокупная продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетный период; в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если совокупная продолжительность периода, за который они начислены, превышает расчетный период;
премии и вознаграждения по итогам года (включая единовременное вознаграждение за выслугу лет), начисленные за предшествующий событию календарный год, включают в расчет среднего заработка независимо от времени их начисления;
разовые премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитывают, если они начислены работникам в рамках действующей в организации системы оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения о средней заработной плате) и не относятся к выплатам социального характера (п. 3 Положения о средней заработной плате).
Если расчетный период отработан не полностью или из него исключались отдельные периоды, то премии и вознаграждения учитывают:
полностью, если они начислены за фактически отработанное в расчетном периоде время (например, ежемесячные, ежеквартальные премии);
пропорционально отработанному в расчетном периоде времени в иных случаях.
Индексация среднего заработка при повышении зарплаты. Средний заработок для расчета выплат подлежит индексации только в тех случаях, когда оклады (тарифные ставки) и иные денежные вознаграждения повышены всем работникам организации, филиала или структурного подразделения, в котором трудится работник. Пересчет производится, если повышение произошло (п. 16, 17 Положения о средней заработной плате):
в расчетный период;
после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка;
в период сохранения среднего заработка.
Коэффициент индексации определяется по формуле:
Оклад (тарифная ставка) и иные ежемесячные выплаты после повышения
Оклад (тарифная ставка) и иные ежемесячные выплаты до повышения
Работнику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 02.12.2019 на 14 дней. В расчетном периоде (с 01.12.2018 по 30.11.2019) работник был в командировке с 04.02.2019 по 08.02.2019 и четыре дня на больничном (с 24.09.2019 по 27.09.2019).
В 2018 году оклад работника составлял 30 000 руб. Помимо оклада ему выплачены квартальные премии за I, II и III кварталы 2019 года в размере 25 % начисленной заработной платы за квартал (пропорционально фактически отработанному времени).
С 01.01.2019 в учреждении были повышены оклады на 15 %, с этой даты работнику установлен оклад в размере 34 500 руб.
Определим сумму отпускных с учетом индексации.
При расчете среднего заработка учитываются зарплата, начисленная сотруднику по должностному окладу за отработанное время, а также квартальные премии, предусмотренные системой оплаты труда, которые установлены в процентах к должностному окладу и начислены пропорционально фактически отработанному сотрудником времени за соответствующий квартал (пп. «а», «н» п. 2 Положения о средней заработной плате).
Заработная плата за не полностью отработанные месяцы расчетного периода, учитываемая при расчете среднего заработка, составляет:
за февраль 2019 года – 25 875 руб. (34 500 руб. / 20 раб. дн. x 15 раб. дн.);
за сентябрь 2019 года – 31 214,29 руб. (34 500 руб. / 21 раб. дн. x 17 раб. дн.).
Квартальные премии начислены в размерах:
23 718,75 руб. за I квартал 2019 года ((34 500 руб. x 2 мес. + 25 875 руб.) x 25 %);
25 875 руб. за II квартал 2019 года ((34 500 руб. x 3 мес.) x 25 %);
25 053,57 руб. за III квартал 2019 года ((34 500 руб. x 2 мес. + 31 214,29 руб.) x 25 %).
Квартальные премии начислены пропорционально фактически отработанному работником времени за соответствующий квартал. Следовательно, они учитываются при расчете среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.
В рассматриваемом примере повышение окладов в целом по учреждению произошло в течение расчетного периода. Коэффициент для выплат за декабрь 2018 года равен 1,15 (34 500 руб. / 30 000 руб.). Оклад работника за декабрь 2018 года должен учитываться при расчете среднего заработка в размере 34 500 руб. (30 000 руб. x 1,15).
В итоге база для расчета среднего заработка составила 476 736,61 руб. (34 500 руб. x 10 мес. + 25 875 руб. + 31 214,29 руб. + 23 718,75 руб. + 25 053,57 руб. + 25 875 руб.).
Количество календарных дней в неполных месяцах расчетного периода равно:
в феврале 2019 года – 24,07 (29,3 / 28 x (28 — 5));
в сентябре 2019 года – 25,39 (29,3 / 30 x (30 — 4)).
Общее количество календарных дней для исчисления среднего дневного заработка составляет 342,46 (29,3 дн. x 10 мес. + 24,07 дн. + 25,39 дн.).
Средний дневной заработок равен 1 392,09 руб. (476 736,61 руб. / 342,46 дн.).
Сумма отпускных – 19 489,26 руб. (1 392,09 руб. x 14 кал. дн.).
Расчет среднего дневного заработка для оплаты больничного листа.
По правилам ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется по формуле:
Средний дневной заработок
База для расчета пособия за расчетный период
Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности – два календарных года, предшествующих году начала нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ). Если страховой случай произошел в 2019 году, то расчетный период – с 01.01.2017 по 31.12.2018.
На основании ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ если в расчетном периоде работник был в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам, то один или оба года расчетного периода можно заменить.
В базу для расчета больничных включают все выплаты работнику за расчетный период, с которых начислены взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (за период по 31.12.2016 включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 01.01.2017) (ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ). Выплаты с предыдущего места учитываются на основании справки о заработке.
Предельная величина выплат для расчета больничного за каждый год расчетного периода равна предельной базе по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период. Напомним, предельная величина базы за 2018 год – 815 000 руб., за 2017 год – 755 000 руб.
В 2019 году среднедневной заработок не может быть больше 2 150,68 руб. ((815 000 + 755 000) руб. / 730) (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2019 составила 865 000 руб. Следовательно, с 01.01.2020 среднедневной заработок не может быть больше 2 301,37 руб. ((865 000 + 815 000) руб. / 730).
При отсутствии заработка пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из МРОТ. Из МРОТ также следует производить расчет, если выплаты за расчетный период меньше 24-кратного МРОТ. По листкам нетрудоспособности, открытым с 01.01.2019, это 270 720 руб. (11 280 руб. x 24) (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).
Сотрудник представил больничный лист с 01.12.2019 по 11.12.2019. В расчетном периоде его заработок составил:
в 2017 году – 790 000 руб.;
в 2018 году – 805 000 руб.
Рассчитаем средний дневной заработок.
Для расчета средней заработной платы следует применить всю сумму начисленной сотруднику зарплаты за 2018 год, так как заработок меньше предельной базы по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (805 000 руб.< 815 000 руб.), а за 2017 год в расчет можно включить только 755 000 руб., поскольку фактические выплаты работнику больше предельной базы (790 000 руб. > 755 000 руб.).
База для расчета больничного составила 1 560 000 руб. (755 000 + 805 000).
Средний дневной заработок сотрудника для оплаты больничного равен 2 136,99 руб. (1 560 000 руб. / 730 дн.).
Средний заработок для исчисления пособия что это
В соответствии с законодательством РФ бывают ситуации, когда сотруднику гарантируется оплата по среднему заработку. Средний заработок — средняя величина заработной платы работника за определенный период времени. Это обозначение встречается в разных нормативных документах и используется в разных случаях, но и рассчитывается по-разному для разных выплат.
Варианты расчета среднего дневного заработка
Пособия по временной нетрудоспособности
Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет
Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск
Другие выплаты: за время командировки, за дни сдачи крови, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и т п.
Заработок за 2 года делится на 730
Заработок за 2 года делится на количество календарных дней минус дни исключаемых периодов
Заработок за 12 месяцев делится на среднемесячное число календарных дней в этом периоде (за 1 полный месяц — 29,3)
Заработок за 12 месяцев делится на количество фактически отработанных дней в этом периоде
Все календарные дни периода нетрудоспособности
Все календарные дни отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет (40 %)
Календарные дни отпуска, кроме официальных праздников, перечисленных в ст. 112 ТК РФ
Рабочие дни по графику работника
Выплаты, участвующие в расчете
Все выплаты, на которые начисляются страховые взносы в ФСС
Выплаты в рамках трудовых отношений, кроме выплат за исключаемые периоды (см. ниже)
Выплаты, не участвующие в расчете
Выплаты, на которые не начислялись взносы в ФСС
Все выплаты за исключаемые периоды (см. ниже)
Периоды нетрудоспособности, отпусков по беременности и по уходу за ребенком
Все периоды, в которых работник не работал, с сохранением среднего заработка или без оплаты, в соответствии с законодательством РФ (периоды нетрудоспособности, отпуска, командировки и т п.)
В каких случаях средний заработок для пособий делится на 730, а в каких — на фактическое число календарных дней в двух годах?
При расчете пособий по временной нетрудоспособности заработок за два года всегда делится на 730 дней, независимо от того, попадает ли в расчет високосный год.
При расчете пособий по БиР и уходу за ребенком до 1,5 лет заработок за два года делится на количество календарных дней, за минусом исключаемых периодов. То есть, если в расчетный период попадает високосный год, и не было исключаемых периодов, то может получиться цифра 731 или даже 732 (если для расчета взяты два високосных года).
Но в двух случаях все-таки используется цифра 730 и для этих пособий:
- при расчете пособия по МРОТ;
- при расчете ограничения максимального среднего дневного заработка.
Бухгалтерия, зарплата и отчетность в дружелюбном сервисе.
Практические советы по расчету отпускных
Если перед отпуском или во время отпуска было повышение зарплаты…
Если перед отпуском сотрудника или во время отпуска на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению), необходимо индексировать средний заработок для расчета отпускных.
Порядок повышения среднего заработка предусматривает три варианта индексации:
- Оклад повысился в течение расчетного периода. Все выплаты, учитываемые при расчете отпускных, с начала расчетного периода до месяца изменения оклада умножаются на коэффициент повышения (Кпв).
Кпв = Он/Ос, где Он — новый оклад, Ос — старый оклад. - Оклад повысился после расчетного периода до начала отпуска. Весь рассчитанный средний заработок умножается на коэффициент повышения.
- Оклад повысился во время отпуска. Увеличивается только часть отпускных, начиная с даты действия новых окладов.
Если во время отпуска сотрудник заболел…
Если сотрудник предоставил лист нетрудоспособности (больничный лист) по болезни или по травме, который был выдан во время отпуска, необходимо рассчитать и выплатить пособие по временной нетрудоспособности. При этом отпуск продляется на количество дней больничного либо эти дни переносятся на другое время.
При продлении отпуска необязательно пересчитывать средний заработок, можно просто перенести в табеле дни отпуска, сумма остается прежней.
При переносе отпуска необходимо сторнировать сумму, выплаченную за дни отпуска, приходящиеся на период больничного. При предоставлении отпуска в другое время нужно будет заново рассчитывать средний дневной заработок, исходя из другого расчетного периода.
Обратите внимание. Лист нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи во время отпуска не оплачивается и не дает право продлить или перенести отпуск.
Вполне законные хитрости
В некоторых случаях сотрудник может «сэкономить» дни отпуска или получить чуть больше отпускных за счет выходных в начале и в конце периода отпуска.
Например, сотрудник уходит в отпуск на три недели с 4 по 24 июля. Фактически он отдыхает со 2 по 24 июля (2, 3, 23 и 24 июля — выходные дни).
Сотрудник может написать заявление со 2 по 24 (включая выходные), либо с 4 по 22. Время отдыха будет одинаковое, но в первом случае будут начислены отпускные за 23 дня и останется еще 5 дней отпуска (28 – 23), которые можно будет использовать позже. Во втором случае отпускные будут начислены за 19 дней, но останется еще 9 дней отпуска.
Оба варианта не противоречат законодательству. Учтите, что хотя бы одна из частей отпуска за год должна быть не меньше 14 дней (в соответствии со ст. 125 ТК РФ).
Пример из жизни
Рассчитаем отпуск для Шарикова П. П. По графику первый отпуск на 28 дней (за период с 11.05.2013 по 10.05.2014) предоставляется с 9.06.2014 по 7.07.2014. Количество дней отпуска не совпадает с календарными днями, 12 июня — официальный праздник.
Расчетный период с 01.06.2013 по 31.05.2014. Известно, что в течение этого периода Шариков П. П. был на больничном с 14.01.2014 по 23.01.2014 (10 дней) и в командировке с 21.03.2014 по 25.03.2014 (5 дней). Эти периоды не включаются в расчет.
Начисленные суммы зарплаты в каждом месяце (кроме января, марта и мая) — 28 750 руб., в январе 2014 года — 17 250 руб., в марте 2014 — 22 216 руб. В мае оклад Шарикова повысился до 30 000 руб.
Оклад повысился в течение расчетного периода, поэтому все выплаты с начала расчетного периода до месяца изменения оклада нужно умножить на коэффициент повышения.
- Рассчитаем коэффициент повышения:
30 000/28 750 = 1,04
Таким образом, с учетом коэффициента начисления в каждом месяце (кроме января, марта и мая): 29 900 руб., в январе 2014 года — 17 940 руб., в марте 2014 — 23 104,64 руб.
- Сумма учитываемых выплат за расчетный период:
29 900 × 9 + 17 940 + 23 104,64 + 30 000 = 340 144,64 руб.
- Количество календарных дней для расчета в каждом месяце (кроме января и марта) – 29,3. В январе – (31 — 10) × 29,3 / 31 = 19,8, в марте – (31 — 5) × 29,3 / 31 = 24,6
Общее количество дней за расчетный период:
29,3 × 10 + 19,8 + 24,6 = 337,4
- Средний дневной заработок:
340 144,64/337,4 = 1 008,13 руб.
- Сумма начисленных отпускных
1 008,13 × 28 = 28 227,64
Не забудьте удержать НДФЛ.
Обратите внимание. Кроме суммы начисленных отпускных необходимо выплатить зарплату за отработанные дни с начала месяца.
Расчет больничного в 2023 году
В этой статье мы не будем рассматривать пособие по беременности и родам и другие пособия, связанные с материнством, о них почитайте статью «Пособия, выплачиваемые ФСС в связи с беременностью и рождением ребенка».
Пособия по временной нетрудоспособности предоставляются в случаях:
- заболевания или травмы застрахованного лица;
- ухода за больным членом семьи;
- карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
- осуществления протезирования по медицинским показаниям;
- долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях РФ.
В вышеперечисленных случаях пособие будет выплачено при условии, что гражданин работает по трудовому договору, осуществляет служебную или иную деятельность и при этом подлежит обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения указанной работы или деятельности (ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). С 2023 года право на пособия по временной нетрудоспособности получат и физические лица, которые выступают исполнителями по договорам ГПХ, так как теперь за них тоже будут уплачиваться взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются также при наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Их выплата регламентирована Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998 г.
Источник выплаты пособия по временной нетрудоспособности
Работодатель оплачивает первые три дня нетрудоспособности сотрудника по причине болезни или травмы, а потом выплаты осуществляет Социальный фонд России (СФР). То есть фонд не возмещает их работодателю, а сразу платит за него.
В остальных случаях СФР выплачивает пособие с первого дня:
- уход за больным членом семьи;
- карантин работника, ребенка до 7 лет или недееспособного члена семьи;
- протезирование;
- долечивание в санаторно-курортных организациях;
- производственная травма или профессиональное заболевание.
Выплатить пособие работнику за три дня работодатель должен после поступления сведений о закрытии больничного. Как правило, пособие выдают одновременно с зарплатой — в ближайший к назначению пособия день выплаты. С 1 января 2022 года пособие должно выплачиваться в том же порядке, который установлен для выплаты зарплаты. При этом конкретные сроки начисления и выплаты пособия эксперты рекомендуют прописывать в локальном нормативном акте.
Территориальный орган фонда выплачивает свою часть пособия в течение 10 рабочих дней со дня получения от работодателя сведений, необходимых для назначения и выплаты.
Важно! С 2023 года отменена № справка 182-н о зарплате, поэтому теперь данные для расчета работодатель будет получать из СФР.
Расчет и оплата больничного листа работодателем
Пособие по временной нетрудоспособности назначается на основании электронного больничного листа. Листок нетрудоспособности оплачивается, если работник обратился за ним не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности , а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания (ст. 12 п. 1 255-ФЗ). Это правило не касается производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
После перехода на проактивные выплаты СФР уведомляет работодателей об открытии, продлении, аннулировании и закрытии больничных, полученных сотрудниками.
Расчетный период для определения среднего дневного заработка, применяемого для оплаты больничного листа — 2 предшествующих года или 730 дней, из расчета исключаются только дни приостановления трудового договора в соответствии со ст. 351.7 ТК РФ. Для больничных, выданных в 2023 году расчетный период — 2022 и 2021 годы.
Рассчитывайте больничные, пособия, алименты, дивиденды в Контур.Бухгалтерии. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.
Обратите внимание!
- Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум — предельный размер облагаемых сумм за каждый из учитываемых в расчете годов.
- Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах работал там же, пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются ему страховщиком по каждому из страхователей.
- Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются ему страховщиком по одному из текущих мест работы по выбору застрахованного лица (ст. 13 п. 2.1 255-ФЗ).
- Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), то пособие по временной нетрудоспособности может быть выплачено ему страховщиком как по одному месту работы по выбору застрахованного лица, исходя из среднего заработка по всем страхователям, так и у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте (ст. 13 п. 2.2 255-ФЗ).
- Если сотрудник уволился и утратил трудоспособность из-за болезни или травмы в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора и прекращения работы, то пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается его бывшим работодателем за первые три дня, а остальное за счет ФСС. Пособие выплачивается в размере 60 % от среднего заработка, стаж значения не имеет.
- Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству в течение всего расчетного периода, начиная с января 2020 года. Соответственно, больничный ему будет рассчитан отдельно в ООО «Альфа» и отдельно в ООО «Бета»
- Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству с января 2023 года. В 2021 и 2022 годах он работал в ООО «Гамма» и ООО «Омега». Соответственно больничный ему будет рассчитан в ООО «Альфа» ИЛИ в ООО «Бета» по его выбору, исходя из справок, предоставленных с предыдущих мест работы.
- Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы с 2021 года и в ООО «Бета» с 2023, помимо этого в 2022 году он работал и в других организациях. Больничный ему будет рассчитан в ООО «Альфа» ИЛИ в ООО «Бета» по его выбору, исходя из справок, предоставленных с предыдущих мест работы.
- Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству с 2022, помимо этого в 2021 году он работал и в других организациях. Больничный может быть и в ООО «Альфа», и в ООО «Бета», но, исходя из среднего заработка в текущих местах работы. Либо больничный может быть рассчитан в одном месте, исходя из среднего заработка по всем организациям, где сотрудник получал доходы.
Для исполнителей по договорам ГПХ, которые совмещают работу по граждаско-правовому и трудовому договорам, правила похожие:
- если у исполнителя несколько договоров ГПХ, он сам выбирает, у кого из страхователей получать пособие;
- если у исполнителя есть и трудовой и гражданско-правовой договор, то есть несколько вариантов выплаты:
- у обоих страхователей (один ТД и один ГПД),
- по местам действия трудовых договоров в порядке для совместителей и по месту заключения ГПД (несколько ТД и один ГПД),
- по месту действия трудового договора и у одного из заказчиков по выбору застрахованного (несколько ГПД и один ТД);
- по местам действия трудовых договоров в порядке для совместителей и у одного из заказчиков по выбору застрахованного (несколько ТД и ГПД).
Важно! В 2023 году получать пособие по нетрудоспособности смогут только те исполнители с договорами ГПХ, за которых в 2022 году были уплачены взносы на ВНиМ в сумме не менее 4 833,72 рублей, в том числе в рамках трудовых отношений.
Средний заработок для расчета больничного листа
Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются по среднему дневному заработку застрахованного лица, рассчитанному за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей.
Если в этих двух календарных годах, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению сотрудника могут быть заменены предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст. 14 255-ФЗ).
Если застрахованное лицо в течение предыдущих двух лет не имело заработка или его средний заработок был меньше минимального размера оплаты труда, то средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ — 16 242 рубля в 2023 году. При неполном рабочем дне/неделе средний заработок рассчитывается пропорционально продолжительности рабочего времени.
Средний дневной заработок = (Сумма заработка за 2021 год + Сумма заработка за 2022 год) / 730.
Средний дневной заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности не может быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ, действующего на дату наступления нетрудоспособности — 16 242 рубля в 2023 году. Если в вашей местности применяется районный коэффициент, расчет проводите исходя из МРОТ, увеличенного на этот коэффициент. То есть сумма среднедневного заработка за расчетный период составит минимум 533,98 рубля, а сумма заработка за два года — 24 МРОТ или 389 808 рублей.
Размер пособия в расчете за полный календарный месяц не может быть меньше МРОТ с учетом районного коэффициента .
Ограничения выплаты пособий по временной нетрудоспособности
1. Максимальная сумма учитываемых начислений. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст. 14 п. 3.2 255-ФЗ). Напомним, что эта величина в 2020 году — 912 тысяч рублей, в 2021 году — 966 тысяч рублей, в 2022 году — 1 032 тысяч рублей, а в 2023 году — 1 917 тысяч рублей. Значение 2023 года не применяется по больничным листам, выданным в 2023 году, так как расчетный период — 2021–2022 год.
Исходя из этих ограничений можно рассчитать максимальный средний заработок за день по пособию, полученному в 2023 году: (966 000 рублей + 1 032 000 рублей) / 730 дней = 2 736,9863 рубля.
Если пособия выплачиваются одному сотруднику несколькими страхователями, каждый из страхователей может учесть за каждый год заработок в сумме, не превышающей указанную предельную величину.
2. Ограничение при нарушении режима. Если в листе нетрудоспособности есть отметка о нарушении режима, то с даты нарушения пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.
Нарушением режима считается нарушение предписаний врача, пропуск медосмотров и экспертиз. Если травма получена в результате алкогольного или наркотического опьянения, то пособие рассчитывается по МРОТ за весь период нетрудоспособности.
3. Влияние страхового стажа на сумму больничного.
Страховой стаж — суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. Сюда включается период работы по трудовому договору, государственной службы, военной службы и иной деятельности.
В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие по причинам собственного заболевания, травмы, карантина, протезирования и долечивания выплачивается в процентах от среднего заработка:
- страховой стаж 8 лет и более — 100%;
- страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
- страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %;
- страховой стаж менее полугода — пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате — в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
При профессиональном заболевании или производственной травме пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка вне зависимости от стажа.
Обратите внимание, что сумма пособия в расчете за полный месяц не может быть меньше МРОТ с учетом районного коэффициента. Если пособие за полный месяц, рассчитанное по фактическому среднему дневному заработку, будет меньше установленного МРОТ, его надо будет исчислить исходя из минимального размера. Даже если снижение произошло из-за учета стажа.
4. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотрудникам, работавшим в организации и уволенным, в случае наступления заболевания или травмы в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора. В этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60 % (п. 2 ст. 7 255-ФЗ).
5. Ограничения пособий по уходу за больным членом семьи. В случае осуществления ухода за больным членом семьи существует ряд дополнительных ограничений. Ограничивается количество оплачиваемых дней по каждому случаю нетрудоспособности и количество оплачиваемых дней в году, в зависимости от возраста больного, а также от наличия особых заболеваний (п. 5 ст. 6 255-ФЗ).