Какие налоги платит ип в 2023

Как малому бизнесу выбрать налоговый режим в 2023 году

Автоматически компании и ИП могут перейти только на общую систему. Если вам это не нравится, остаются четыре спецрежима. Если у вас компания, то выбирать вам придется между УСН и ЕСХН. А вот ИП могут себе позволить не только это, но и ПСН, или даже НПД. Расскажем об основных особенностях каждого режима.

Иллюстрация: Вера Ревина /«Клерк»

Патентная система налогообложения

Неплохой выбор для ИП, у которого есть работники. Однако их средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК).

Налог надо платить с вмененного дохода по ставке 6 процентов. Его размер установят власти региона.

Уплата налога – это покупка патента на конкретный вид деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК). Поэтому налоговую декларацию подавать не нужно.

По доходам от этой деятельности не надо платить НДФЛ, НДС и налог на имущество, если только оно не облагается по кадастровой стоимости. А вот страховые взносы платить придется (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК).

Чтобы получить патент, нужно подать заявление в инспекцию, выбрать виды деятельности, и срок действия.

Срок действия – от одного до двенадцати месяцев. Поэтому и сроки уплаты налога будут разные (п. 2 ст. 346.51 НК).

Если срок патента меньше 6 месяцев, надо заплатить всю сумму налога до окончания этого срока.

Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней от начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если доходы от деятельности на патенте превысят с начала года 60 000 000 рублей, от ПСН придется отказаться (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).

Вести учет доходов надо кассовым методом (п. 1, 2 ст. 346.53 НК). Используйте Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, (утв. приложением № 3 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).

Недостатки. Проблема в том, что сумма налога зависит не от реального дохода, а от вмененного. А его величину будут определять региональные власти по своему усмотрению.

Налог на профессиональный доход

Если у вас маленькое хозяйство, и нет наемных работников, лучший вариант – НПД (письмо Минфина от 15.10.2019 № 03-11-11/78911). НПД введён не НК, а Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. НПД заменяет НДФЛ. Не обязательно даже становиться ИП. Налоговой декларации нет.

Однако при этом доход за год не должен быть выше 2,4 млн руб. (подп. 8 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Его нужно считать с начала года кассовым методом.

Налоговый период – календарный месяц.

4 процента – для доходов, полученных от реализации физлицам;

6 процентов – для доходов, полученных от реализации ИП и компаниям.

Уплата налога – не позднее 28-го числа следующего месяца.

Переход на НПД, уход с НПД, общение с налоговой инспекцией, и даже уплату налога можно вести через программу «Мой налог». Программу нужно установить на электронный гаджет. С ее помощью, при желании, можно выбрать банк, который будет заниматься уплатой НПД и контактами с налоговиками.

Программа сформирует чек, который следует передать покупателю – в электронном или бумажном виде. Поэтому плательщики НПД не применяют ККМ. Они имеют право на налоговый вычет. Не более 10 000 руб. Причем это вычет не из налоговой базы, а прямо из налога.

Вычет можно использовать только один раз на все то время, когда будете применять НПД. Вычет следует рассчитывать нарастающим итогом. Если применяете налоговую ставку в размере 4 процента, то вычет равен одному проценту от налоговой базы.

Пенсионные взносы можно платить добровольно.

Недостатки. Серьезно ограничен круг тех видов деятельности, которыми можно заниматься (п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). И работать нужно исключительно самому, без работников.

Упрощенная система налогообложения

Эта система универсальна, поэтому наиболее популярна среди малого и среднего бизнеса.

УСН избавит от налога на прибыль и НДС. Налог на имущество придется платить только по кадастровым объектам. Остальные налоги и взносы рассчитываете и платите как все, включая подачу расчетов и деклараций.

Для исчисления единого налога будет выбор из двух налоговых баз: «доходы» и «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК).

В первом случае не учитываете никакие расходы, поэтому налоговая ставка – 6 процентов. Во втором случае расходы можно учесть. Правда, их перечень строго ограничен (п. 2 ст. 346.17 НК). Зато и налоговая ставка – 15 процентов.

Доходы и расходы считаются кассовым методом. Для этого понадобится Книга учета доходов и расходов на УСН (приложение № 1 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).

Но даже если по итогам года получится убыток, придется заплатить минимальный налог. Он считается как 1 процент от суммы доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК). Если сумма единого налога будет меньше минимального, то тоже придется заплатить минимальный налог.

В течение года нужно перечислять авансовые платежи – по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Срок – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Сам налог следует заплатить:

компаниям – не позднее 28 марта следующего года;

ИП – не позднее 28 апреля следующего года.

Недостатки. С УСН можно слететь принудительно. Вот три основные причины:

доходы не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК);

остаточная стоимость основных средств не должна превысить 150 млн. руб.;

средняя численность работников в любом из отчетных периодов превысит лимит в 100 человек более чем на 30 человек.

Автоматизированная упрощенная налоговая система

Система для очень маленьких компаний и ИП, которые не хотят возиться с отчетностью.

В компании – не более 5 работников. Размер дохода – не более 60 млн руб. Размер основных средств – не более 150 млн руб.

Счет должен быть открыт в банке из перечня ФНС. При этом налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк. Налог надо платить ежемесячно. При этом можно уполномочить банк перечислять его автоматически.

Сочетать с другими налоговыми режимами нельзя. Есть также ограничения по договорам и операциям.

Взамен предлагают нулевой тариф по взносам и всего 2 040 руб. в год взносов на травматизм.

Ставки налога жестче, чем при обычной упрощенке. При системе «доходы» – 8 процентов. При системе «доходы минус расходы» – 20 процентов.

Минимальный налог в этой системе также остался. Но уже в размере 3 процента от доходов.

Ведут учет доходов, расходов надо в личном кабинете налогоплательщика.

Недостатки. Система доступна пока только в Москве и области, Калужской области и Татарстане. Действует в экспериментальном режиме на основании Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН избавит от налога на прибыль и налога на имущество, которое используете именно в сельскохозяйственной деятельности. Все остальные налоги и взносы нужно платить в общем порядке.

Налог нужно рассчитывать с разницы между доходами и расходами по ставке 6 процентов. Перечень расходов также ограничен (п. 2 ст. 346.5 НК).

Доходы и расходы нужно считать кассовым методом. Однако при этом организации обязаны вести бухгалтерский учет (п. 8 ст. 346.5 НК). ИП же могут использовать книгу учета (приложение 1 к приказу Минфина от 11.12.2006 № 169н).

За полугодие нужно заплатить аванс по единому налогу – не позднее 28 календарных дней со дня его окончания, а за год – сам налог, не позднее 28 марта следующего года.

Недостатки. Уже из названия понятно, что система доступна только в сельском хозяйстве (п. 2 ст. 346.1 НК).

Доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства, (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства, должна быть не менее 70 процентов от общего дохода (подп. 1 п. 5 ст. 346.2 НК).

Кроме того, придется платить НДС.

Обо всем, что меняется в законах для бухгалтера в 2023 году, сможете спросить экспертов «Клерк.Премиум». Самая крутая подписка для бухгалтера – сможете получить ответы на все свои вопросы, заказывать нашим экспертам статьи и смотреть вебинары в любое время. Подпишитесь, пока скидка!

Чтобы получить освобождение, нужно соблюдать особые правила. Доход не должен превысить 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК).

Налоговые режимы для ИП, действующие в 2023 году

Какие есть варианты? Для малого и среднего бизнеса в России предусмотрены различные налоговые режимы для ИП. У каждого свои условия и ограничения. Сегодня действуют УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН, НПД. В 2023 году также тестируют новый спецрежим – АУСН.

Какой выбрать? Логично остановиться на том режиме, на котором предстоит платить меньше налогов. Но не все так просто, как думают многие. На выбор налогового режима влияют вид деятельности, масштаб бизнеса и налоговые ставки, которые в регионах могут быть разными.

Куда и зачем платят налоги

Налоги представляют собой платежи, которые государство требует от организаций и граждан без возмещения. Эти средства направляются на обеспечение функционирования страны. Каждый налогоплательщик обязан своевременно вносить платежи в определенные сроки. Размер взноса может различаться в зависимости от вида деятельности.

Со времён древности государство требовало от своих граждан уплату налогов. Собранные средства использовались на нужды армии, дипломатов, советников, содержание скота для получения шкур и продуктов питания. Со временем было принято решение ввести постоянные денежные взносы.

В XVIII термин «подоходный налог» стал неотъемлемой частью жизни общества, а после Первой мировой войны налоги были разделены на акцизы, прямые и косвенные взносы. Благодаря этим мерам различные страны смогли поднять свою экономику после продолжительного кризиса.

Существует несколько видов налогов:

• акцизы, которые уплачиваются из прибыли;
• пошлины, которые включаются в себестоимость продукции;
• взносы, которые перечисляются из общей выручки;
• сборы, которые взимаются с доходов физических лиц.

Традиционно налоги играют важную роль в финансовой системе общества. Они предоставляют государству возможность проводить финансовые реформы и вносить положительные изменения в различные сферы жизни. Помимо этого, налоги позволяют:

• предоставлять гражданам возможность обращаться и жаловаться на действия и бездействия налоговых органов;
• способствовать налоговой оптимизации;
• улучшать качество жилищного хозяйства, образования, культуры, спорта, здравоохранения, пассажирского транспорта и связи;
• стимулировать экономику и контролировать уровень инфляции.

Как ИП уплачивают налоги и взносы

С начала 2023 года вступило в силу новое требование для ИП: теперь все налоги и взносы должны быть уплачены единым налоговым платежом, известным как ЕНП, на специальный счет — ЕНС. Это упрощает процедуру уплаты налогов.

Налоговая списывает средства с ИП для оплаты специфического налога или взноса на основе отчетности, предоставленной самим ИП или поступивших уведомлений от него. Теперь есть два варианта: можно предоставить отдельный документ соответствующей формы или заполнить платежное поручение в соответствии с правилами, действовавшими в 2022 году.

Необходимо предоставить уведомление о налоговых платежах до 25-го числа последнего месяца оплаты. Только в этом случае средства будут списаны со счета ЕНС 28-го числа того же месяца. В случае отсутствия уведомления, налоговая служба не сможет определить точную сумму налоговых платежей и начислит пенни.

Полезные материалы
для руководителей из закрытого
клуба Деловой Среды

Как сделать KPI маркетологу от результатов его работы?

Как в 5 шагов делегировать задачи, чтобы сотрудники выполняли их с первого раза

Как увидеть полную картину бизнеса в цифрах и снизить расходы до 20%

Чек-лист: 21 пункт проверки финансового состояния бизнеса и риска налоговой проверки

Полезные материалы
для руководителей из закрытого
клуба Деловой Среды

Как сделать KPI маркетологу от результатов его работы?

Как в 5 шагов делегировать задачи, чтобы сотрудники выполняли их с первого раза

Как увидеть полную картину бизнеса в цифрах и снизить расходы до 20%

Чек-лист: 21 пункт проверки финансового состояния бизнеса и риска налоговой проверки

Налоговые режимы для ИП в 2023 году

ИП может использовать различные системы налогообложения, такие же как и для организаций: упрощенную, применяемую для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, ИП может выбрать патентную систему или самозанятость с налогом на профессиональный доход.

Для того чтобы определиться с выбором, вам может пригодиться небольшая подсказка.

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения ИП обязан уплачивать:

• при наличии наемных работников — страховые взносы и налог на НДФЛ с выплат, осуществляемых работникам;
• имущественный налог на личное имущество, не задействованное в предпринимательской деятельности, земельный и транспортный налоги.

Самозанятые уплачивают налог на свой профессиональный доход. Для всех же остальных существуют:

• возможность выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН).
• обязательные страховые взносы ИП за себя. Для определения точной суммы можно воспользоваться Калькулятором ФНС России.

Существуют некоторые ограничения:

• стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей;
• доходы не должны превышать 200 млн рублей в год;
• численность сотрудников ограничена 130 человеками;
• существуют определенные виды деятельности, для которых УСН не применяется (добыча полезных ископаемых, азартные игры, ломбарды, производство подакцизных товаров).

Если вы планируете применять УСН с начала года, вам необходимо подать уведомление в налоговую службу.

Важно помнить, что ставка налога зависит от объекта налогообложения, от доходов и от численности сотрудников:

Доходы за год, численность сотрудников	УСН «Доходы»	УСН «Доходы — расходы»
Доходы ≤ 150 млн Численность ≤ 100 чел.	Ставка по УСН может быть снижена вплоть до 0% в соответствии с региональным законодательством

При использовании УСН «Доходы» существует возможность снизить налоговую нагрузку путем учета страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за сотрудников. Налог может быть снижен до 50 %, если у ИП имеются наемные работники, и до 100%, если ИП работает без наемного персонала.

Уплата налога производится поквартально. Отчетность – раз в год.

• Изменение объекта налогообложения по системе УСН («Доходы» или «Доходы-расходы») возможно только с начала следующего года, при условии подачи соответствующего уведомления.
• ИП, работающий по УСН, обязан вести учет своих доходов и расходов, если выбрана система УСН «Доходы-расходы», либо только доходов, если выбрана система УСН «Доходы».
• При выставлении счетов-фактур с НДС и исполнении обязанностей налогового агента, необходимо уплачивать НДС и предоставлять отчетность.
• Налог на имущество должен быть уплачен за имущество, которое облагается по кадастровой стоимости.
• Существует возможность освобождения от уплаты налога в виде налоговых каникул.

Для фермеров, занимающихся сельским хозяйством (ЕСХН)

Применяется только ИП, при условии, что их доходы (оказание услуг, производство продукции) составляют более 70%. Для этого необходимо подать уведомление в налоговую организацию.

В рамках ЕСХН применяется:

• Единый сельскохозяйственный налог, заменяющий НДФЛ и налог на имущество. Ставка – до 6% от прибыли, устанавливается в соответствии с региональным законодательством. Уплата налога – 2 раза в год, отчётность – ежегодно.
• Относительно НДС, ставка может быть 0%, 10% или 20% от выручки. Возможно получение освобождения от уплаты НДС, если доходы за 2020 не превышали 80 млн рублей (70 млн за 2021 год, 60 млн за 2022 и все последующие годы).

• ИП обязаны вести учет хозяйственных операций, доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.
• Учитываются доходы и расходы по кассовому методу, то есть доходы отражаются при получении оплаты, а расходы – когда они оплачиваются и фактически осуществляются.
• Только ИП, работающий на ОСНО, имеет право уменьшать свои доходы на стандартные налоговые вычеты. Эти вычеты могут быть связаны с наличием детей, образованием, лечением, покупкой жилья и т.п.

Общая система (ОСНО)

Это другая система, не имеющая ограничений по видам деятельности, источникам доходов и численности сотрудников.

• НДФЛ составляет 13% от прибыли (разница между доходами и расходами). Если расходы не могут быть подтверждены, можно воспользоваться профессиональным вычетом – 20% от доходов. Уплата налога – ежеквартально, отчетность – ежегодно.
• НДС может быть установлен на уровне 0%, 10% или 20% от выручки. При доходах менее 2 млн рублей за квартал предприниматели могут быть освобождены от уплаты этого налога. Уплата НДС – ежемесячно, отчетность — ежеквартально.
• Если предприниматель использует недвижимое имущество в своей деятельности, то налог на это имущество может составлять до 2,2% от его стоимости в соответствии с региональным законодательством. Уплата – ежегодно на основании уведомления от налоговой. Необходимости предоставлять отчетность нет.

Для того чтобы стать хорошим руководителем, нужно предвидеть и знать многое. Команда Деловой Среды подготовила подборку полезных материалов вам в помощь, которая поможет разобраться во всех тонкостях управления.

Скачивайте, это бесплатно! Мы искренне хотим помочь вам реализовать мечту об успешном бизнесе:

Как в 3 раза сэкономить на подборе персонала без HR
Как сделать KPI для отдела продаж, чтобы прибыль росла на 20% и более?
Как найти и внедрить в свой бизнес лучшие идеи и стать лидером
Как быстро выйти на новый рынок с помощью анализа конкурентов
Как научить сотрудников меньше ошибаться и перестать контролировать каждый их шаг
Как в 3 раза сэкономить на подборе персонала без HR
Как сделать KPI для отдела продаж, чтобы прибыль росла на 20% и более?
Как найти и внедрить в свой бизнес лучшие идеи и стать лидером
Как быстро выйти на новый рынок с помощью анализа конкурентов
Как научить сотрудников меньше ошибаться и перестать контролировать каждый их шаг

• ИП обязаны вести учет хозяйственных операций, доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.
• Учитываются доходы и расходы по кассовому методу, то есть доходы отражаются при получении оплаты, а расходы – когда они оплачиваются и фактически осуществляются.
• Только ИП, работающий на ОСНО, имеет право уменьшать свои доходы на стандартные налоговые вычеты. Эти вычеты могут быть связаны с наличием детей, образованием, лечением, покупкой жилья и т.п.

Патентная система (ПСН)

Использование патентной системы становится возможным при соблюдении следующих условий:

• введение режима патентирования в регионе, где осуществляется деятельность;
• общие доходы компании не превышают 60 млн рублей ежегодно;
• численность сотрудников, занятых в области, подлежащей патентированию, не превышает 15 человек.

В законах субъектов РФ указаны различные виды деятельности, для которых применяется ПСН. Не допускается использование ПСН в случае торговли определенными подакцизными товарами и товарами, которые обязаны быть маркированы.

Если вы планируете перейти на ПСН, необходимо предоставить заявление в налоговую организацию за 10 дней до планируемой даты перехода. Патент может быть выдан на любой срок, но не менее одного месяца в течение года.

Для каждого типа деятельности требуется получение отдельного патента. Если вы занимаетесь деятельностью, которую можно патентовать или которая подлежит патентованию, вам придется сочетать применение ПСН и ОСНО или УСН. К примеру, если вы осуществляете розничную торговлю через павильон в торговом центре и ведете интернет-магазин, то можете получить патент только на розничную торговлю через павильон. В то же время торговля через интернет-магазин будет облагаться налогами по ОСНО или УСН.

Ставка налога на патент составляет 6% от потенциального дохода, то есть от возможной суммы дохода. Иными словами, размер налога не зависит от фактического дохода. Конкретная ставка налога устанавливается региональным законодательством и в зависимости от вида деятельности.

Если патент действует менее года, его стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней.

Для расчета стоимости патента можно воспользоваться Калькулятором ФНС России.

Стоимость патента может быть снижена на сумму уплаченных страховых взносов за ИП и за его работников, аналогично системе упрощенного налогообложения «Доходы».

• если срок патента составляет до 6 месяцев, то необходимо произвести оплату до его истечения;
• если срок патента составляет от 6 до 12 месяцев, то оплату в размере 1/3 необходимо произвести не позднее чем за 90 дней до окончания срока патента, а оставшиеся 2/3 – до истечения срока патента.

Отчетность по ПСН не предусмотрена.

• Налог на имущество взимается только с объектов, оцененных по кадастровой стоимости, таких как торговые и коммерческие комплексы, рестораны, магазины, офисные здания. Перечень таких объектов определяется региональным уровнем власти.

• Для ИП обязательным требованием является ведение учета доходов в специальной Книге учета доходов ИП на ПСН.
• ИП обязаны уплачивать НДС и предоставлять отчетность в случае добровольно выставления счетов-фактур с указанием НДС, покупки у иностранных поставщиков, импорта товаров или аренды государственного имущества.
• Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.

ПСН применяется только к определенным видам деятельности. Помимо ПСН всегда существует основной режим налогообложения – ОСНО или УСН.

Основной режим применяется в следующих случаях:

• если ИП совершает сделки, которые не относятся к патентной деятельности, например, оптовые продажи при наличии патенте на розничную торговлю;
• если ИП нарушает ограничения, предусмотренные для применения ПСН;
• если патент получен не на весь календарный год.

Чтобы избежать перехода на основной режим, необходимо подать уведомление о переходе на УСН по всей деятельности и заявление на применение ПСН только для отдельных видов деятельности.

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД применяется как для ИП, так и для физических лиц, не зарегистрированных как ИП.

Его условия применения включают:

• Ограничение доходов до 2,4 млн рублей в год.
• Отсутствие работников и работодателей в сфере деятельности, связанной с НПД. Допустим, вы работаете бухгалтером и в свободное время занимаетесь вязанием и продажей шапочек. В этом случае вы можете применить НПД к доходам от продажи шапочек. Но если бы вы были трудоустроены вязальщицей на фабрику, использование НПД было бы недопустимо.

Новые правила налога на НПД не распространяются на заработки, полученные от предыдущих работодателей, с которыми вы работали менее 2 лет назад. То есть, если вы занимаетесь вязанием шапочек и продаете их на фабрике, чтобы перейти на систему НПД с 2023 года, вам необходимо расторгнуть трудовой договор с этой фабрикой до 31 декабря 2022 года.

Запрещено использовать НПД при:

• Добыче и реализации полезных ископаемых.
• Перепродаже товаров. Другими словами, если вы приобретаете головные уборы, а затем перепродаете их, то НПД нельзя использовать. Если вы сами вяжете эти шапочки, а затем продаете, то можно применять НПД. При этом не имеет значения, как вы осуществляете продажу: самостоятельно или через сторонние площадки).
• Продаже товаров, подлежащих акцизу и обязательной маркировке.

• При предоставлении услуг доставки с приемом платежей, за исключением случаев, когда используется кассовый аппарат, зарегистрированный на продавца, от чьего имени продается товар.

Чтобы подать заявление в налоговую и перейти на НПД, необходимо воспользоваться приложением «Мой налог».

Важно помнить, что ИП не может одновременно применять НПД и другие системы налогообложения. Для смены режима на НПД необходимо отправить уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН или ЕСХН. Если ИП применяет ПСН, переход на НПД возможен только по истечении срока действия патента.

Система налогообложения предусматривает различные ставки налога в зависимости от источника доходов:

• В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, ставка составляет 4 %.
• В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, ставка составляет 6 %.

При расчете суммы налога можно воспользоваться налоговым вычетом не более 10 000 рублей в год.

Для удобства налогоплательщиков разработано приложение «Мой налог», в котором регистрируются все продажи. Сама налоговая служба автоматически рассчитывает сумму налога. Уплата налога – раз в месяц.

Одной из особенностей является отсутствие необходимости предоставления отчетности. Также нет необходимости применять ККТ и платить страховые взносы.

Новый налоговый спецрежим для ИП

ФНС предоставила инновационную налоговую программу, специально разработанную для микропредприятий и малого бизнеса. Новый режим известен как АУСН (Автоматизированная упрощенную систему налогообложения). Он предлагает уникальные преимущества и минимальный уровень контроля со стороны налоговых инспекторов. Выездные проверки полностью исключены, работодатели и ИП освобождены от обязательных взносов в ИФНС. Ставка налога в рамках специального режима АУСН немного выше.

Новый режим ввели в четырех регионах, а именно в Москве, Московской и Калужской областях, и в Татарстане. Он будет тестироваться в течение полутора лет, с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2023 года. После этого планируется распространить на всю страну.

АУСН включает в себя несколько ограничений. Он доступен только для микрокомпаний и ИП, у которых не более 5 сотрудников и годовой доход не превышает 60 млн рублей.

При использовании АУСН необходимо соблюдать определенные ограничения и правила, чтобы обеспечить эффективность и соблюдение налогового законодательства. Запрещено открывать филиалы и нанимать сотрудников, не являющихся резидентами страны или имеющих право на досрочную пенсию. Запрещено заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, концессионного соглашения и доверительного управления имуществом.

Существует новое решение, которое будет полезно для малых предприятие, желающих сэкономить ресурсы и время на ведение бухгалтерии и налоговой отчетности:

• предприятия больше не обязаны платить страховые взносы в ФСС, за исключением взносов, связанных с травматизмом;
• расчет налогов будет осуществляться ФНС;
• НДФЛ с зарплат сотрудников будет начисляться, удерживаться и перечисляться в бюджет уполномоченным банком.

Режим включает в себя систему, при которой инспекторы проводят расчеты на основе информации из онлайн-касс и данных, полученных из банковских расчетных счетов. Необходимо, чтобы ИП самостоятельно указывали доходы, которые не отражены в кассе или расчетном счету, в своем личном кабинете.

Предусмотрено 2 вида систем налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». При выборе первого варианта, ставка налога составит 8%, а при выборе второго варианта — 20%. Регионы не имеют права уменьшать эти ставки.

Автоматизированная система упрощенного учета не требует вести книгу учета доходов и расходов или представлять декларацию по единому налогу. Компании и ИП не обязаны заполнять формы 6-НДФЛ, 4-ФСС и РСВ при отчетности. Вместо этого инспекторы получают информацию о налоговых сборах и доходах из банка.

Ведение бухгалтерии не является необходимым, но оно позволяет рассчитывать дивиденды и понимать текущее состояние бизнеса.

Несмотря на отсутствие выездных проверок, остаются проверки кассовых аппаратов и встречные проверки. Камеральная проверка будет произведена только в том случае, если будут обнаружены обстоятельства, которые могут привести к неуплате налогов.

Пример расчета налогов для ИП

Для определения наиболее выгодной системы налогообложения необходимо проанализировать сумму налогов, которая будет начислена в каждой системе.

Представим ситуацию: вы владеете магазином розничной торговли площадью 20 м 2 , расположенным в Липецке. У вас работают 2 сотрудника, и вы имеете документально подтвержденные записи о списаниях с расчетного счета и выплатах наличными через кассу.

В прошлом году ваша компания потратила 11 500 тыс. рублей. Расходы можно разделить на несколько категорий:

• расходы на покупку товара, аренду (с НДС) — 10 млн 675 тыс.;
• расходы на заработную плату — 600 тыс.;
• взносы ИП в фиксированном размере — 43,21 тыс.;
• взносы с зп работников за 2022 год — 181,2 тыс. (600 × 30,2%).

Сумма, которую вы получили от ваших покупателей на расчетный счет и в виде наличных в кассу — 14 400 тыс. рублей.

Независимо от выбранной системы налогообложения, ИП должен уплатить взносы как за себя, так и за своих работников. В вашем случае это 224,41 тыс. рублей.

На следующий год у вас есть возможность выбрать одну из трех систем: ПСН, УСН или общую систему. Перед принятием решения надо рассчитать налоговую нагрузку для каждой из них:

Системы налогообложения	Основные налоги (тыс. руб.)	Взносы ИП (1% с дохода свыше 300 тыс. рублей) (тыс. руб.)	Итого налогов (тыс. руб.)
УСН «Доходы»	639,59 (14 400 × 6% − 224,41)	141 (14 400 − 300) × 1%	780,59
УСН «Доходы-расходы»	435 ((14 400 − 11 500) × 15%)	26 ((14 400 − 11 500 − 300) × 1%)	461
ПСН	46,74 (Потенциальный доход на 1 кв.м 77,9 × 20 × 6%) − 46,74 (взносы, не более 50% налога)	12,58 (77,9 × 20 − 300) × 1%	59,32
ОСНО	НДФЛ — 296,30 ((Доход без НДС 14 400 × 100/120 − Стоимость товара без НДС 10 675,59 × 100/120 − 600 − 224,41) × 13%) НДС — 620,73 (14 400 × 20/120 − 10 675,59 × 20/120)	19,79 (Доход без НДС 14 400 × 100/120 − Стоимость товара без НДС 10 675,59 × 100/120 − 600 − 224,41 − 300) × 1%)	936,82

Основываясь на статистике за 2022 год, принимается решение об оформлении патента на 2023 год. Важно учитывать, что в регионе возможно повышение потенциального дохода в будущем. Интересная ситуация может возникнуть, если вы подали заявление на патент в ноябре, а в декабре вступил в силу новый региональный закон о повышении потенциального дохода. В таком случае налоговая инспекция может аннулировать ранее выданный патент и выдать новый, с более высокой стоимостью. Если возникнут разногласия с налоговой инспекцией, вам придется обратиться в суд для разрешения спора.

Факторы, влияющие на выбор налогового режима

ОСНО — одна из наиболее сложных систем налогообложения в России. Обычно эту систему выбирают, когда невозможно воспользоваться специальными режимами из-за крупных масштабов бизнеса или характера его деятельности.

У большинства предпринимателей есть выбор:

1. УСН «Доходы».
   2.УСН «Доходы минус расходы».
   3. ПСН.

Рассматривать ЕСХН не имеет особого смысла, поскольку этот режим подходит только для узкого круга предпринимателей.

Использование УСН по режиму «Доходы минус расходы» может оказаться выгодным для тех, кто способен подтвердить расходы в размере 60-70% и более от своей выручки.

Если расходы незначительны, есть возможность выбора между УСН «Доходы» и ПСН. При этом следующие факторы будут влиять на принятие решения:

1. Вид деятельности — ПСН предоставляет перечень разрешенных видов деятельности, таких как оказание услуг, торговля, общественное питание, некоторые виды производства. В иных случаях УСН будет единственно возможным вариантом.
2. Размер бизнеса. Для ПСН существуют строгие ограничения, касающиеся доходов и количества сотрудников: максимальный годовой доход 60 млн рублей (вместо 150 млн) и ограничение количества сотрудников до 15 (вместо 100). Кроме того, ПСН ограничивает площадь кафе или магазина до 150 кв.м.
3. Налоговые ставки могут существенно отличаться в разных регионах. Например, ставка по УСН «Доходы» может составлять всего 1%, а может и 6%. Потенциальный доход также может значительно различаться в разных местах. В связи с этим, в каждом отдельном случае выбор налоговой системы будет зависеть от конкретных условий и потребностей предпринимателя.

Как совмещать налоговые режимы

Для оптимизации налоговой нагрузки предприниматели все чаще прибегают к комбинации различных налоговых режимов. Например, совмещение патента и УСН. Допустим, парикмахер, используя патент, предоставляет услуги по стрижке, а с использованием УСН продает средства по уходу за волосами. Важно, чтобы выбранные режимы налогообложения были совместимы.

Налоговый режим	Как можно совмещать
НПД	Нельзя совмещать с другими режимами
АУСН	Нельзя совмещать с другими режимами
УСН	С патентом
Патент	С УСН, ЕСХН или ОСН
ОСН	С патентом
ЕСХН	С патентом

Приобретение патента часто сопровождается рекомендацией подать уведомление о переходе на УСН. Это не обязательно. В случае, если годовой доход ИП превысит 60 млн рублей, налог будет рассчитываться по ставкам УСН, а не ОСН. Это позволяет существенно сэкономить средства.

Кроме того, ИП может иметь не более 130 сотрудников, из которых не больше 15 должны быть заняты в сфере деятельности, связанной с патентом.

Рекомендуется обязательно проконсультироваться с бухгалтером по поводу совмещения различных видов деятельности, поскольку необходимо учитывать множество тонкостей.

Как перейти на новый налоговый режим

Существует возможность изменить систему налогообложения по желанию владельца компании или по требованию закона, например, в случае изменения доли одной компании в другой.

Это возможно в специально отведенные сроки. Например, переход на ОСНО или УСН разрешен только в начале календарного года, при условии подачи заявления не позднее 31 декабря текущего года.

Вот пошаговая инструкция:

1. Проверьте, соответствует ли ваша компания требованиям выбранной налоговой системы.
2. Подготовьте необходимые документы для подтверждения соответствия вашего бизнеса выбранной налоговой системе. Включите в них отчетность о налогах, декларацию о прибыли, информацию о численности сотрудников и сведения о долевом участии других компаний.
3. Сообщите налоговым органам о вашем намерении перейти на новую налоговую систему.
4. Передайте уведомление и копии подготовленных документов в налоговую организацию лично или с курьером. Также можно воспользоваться «Личным кабинетом» на официальном сайте налоговой.
5. Убедитесь, что ФНС обработала ваш запрос.

Налоговые каникулы для ИП

Это определенный период, в течение которого ИП освобождается от уплаты налогов по УСН или ПСН (ставка 0%). Действует до 2024 года.

Чтобы воспользоваться данной услугой, необходимо, чтобы:

• Налоговые каникулы были введены законом, принятым органами власти региона РФ.
• ИП был зарегистрирован впервые. Действие нулевой ставки начинается с момента регистрации ИП и продолжается до 31 декабря следующего года включительно.
• ИП должен заниматься деятельностью в определенных отраслях: бытовые услуги, наука, социальная сфера, производство, гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, предоставляющие право на льготу, устанавливаются законом соответствующего региона РФ.

ИП не могут рассчитывать на освобождение от следующих налоговых обязательств:

• от ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН;
• от сдачи декларации по УСН;
• от уплаты других налогов и страховых взносов.

Уведомление не требуется.

Важно учитывать особенности своего бизнеса и просчитать возможные выгоды и риски. Именно об этом подробно рассказывается в данной статье. Итак, анализируйте, выбирайте наиболее выгодный вариант и принимайте информированные решения!

Страховые взносы ИП за себя в 2023 году

ИП обязан перечислять за себя страховые взносы — с момента регистрации до даты снятия с учета. Их величину устанавливают на каждый календарный год. Страховые взносы ИП делятся на фиксированную и процентную части в зависимости от объема поступивших доходов.

Взносы ИП в 2023 году

Страховые взносы ИП за себя подразделяются на два типа — в фиксированном размере и в проценте от полученного за год дохода.

Фиксированные взносы

Величина фиксированных взносов для ИП в 2023 году — 45 842 руб. Их должны заплатить все ИП, полностью проработавшие год, даже когда предприниматель по факту не работал и у него не было выручки.

Ранее взносы делились на ОПС и ОМС, однако с 2023 года разделение убрали. И если до 2023 года взносы перечисляли отдельными платежками, то теперь — по одним реквизитам через единый налоговый платеж (ЕНП).

Если ИП отработал год неполностью, то фиксированный платеж рассчитывают пропорционально отработанным дням.

• 45 842 / 12 мес. * 8мес. + 45 842 / 12 мес. / 30дн. * 14дн. = 32 344,08 руб.

• в первой части формулы считаются взносы за полные месяцы работы;
• во второй — взносы за дни работы в неполном месяце.

Рассмотрим другой пример.

• 45 842 / 12 мес. * 3 мес. + 45 842 / 12 мес. / 30 дн. * 14дн. + 45 842 / 12 мес. / 31 дн. * 25 дн. = 16 324,02 руб.

Взносы 1%

Кроме фиксированных есть еще и переменные взносы — их уплата зависит от доходов предпринимателя. Когда его выручка составляет до 300 000 руб. включительно за календарный год, то ничего дополнительно перечислять не нужно. А вот когда доходы больше 300 000 руб., тогда дополнительно требуется заплатить 1% с превышения.

• (1 750 000 — 300 000) * 1% = 14 500 руб.

Взносы 1% от доходов свыше 300 000 руб. имеют ограничение — в 2023 году это 257 061 руб. Соответственно, ИП может перечислить в общем объеме не больше 302 903 руб. (45 842 + 257 061).

От каких именно доходов рассчитывается 1%? Все зависит от того, какой налоговый режим у ИП. База для исчисления взносов:

• общий режим — доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (сведения из 3-НДФЛ);
• УСН 6% — доходы (сведения из декларации по УСН);
• УСН 15% — доходы за вычетом расходов (сведения из декларации по УСН);
• ЕСХН — доходы за вычетом расходов (сведения из декларации по ЕСХН);
• ПСН — потенциальный к получению доход (сведения по патенту).

Правила определения базы для исчисления 1% взносов формально действовали до 2022 года. Однако налоговики уточнили, что они распространяются и на 2023 год (Письмо Минфина от 27.12.2022 N 03-15-05/128189).

Когда ИП не платит взносы

ИП платит взносы за себя на любом налоговом режиме (исключение — НПД). Но в некоторых ситуациях с предпринимателя снимается такая обязанность. К примеру, когда он:

• на военной службе;
• ухаживает за ребенком до 1,5 лет (в общем разрешено не больше 6 лет);
• ухаживает за инвалидом I гр. или ребенком-инвалидом, человеком старше 80 лет;
• проживает с супругом-военным на территориях, где нет возможности заниматься предпринимательством (в общем разрешено не больше 5 лет);
• проживает с супругом-дипломатом за рубежом (в общем разрешено не больше 5-ти лет).

Для законной неуплаты взносов за себя ИП должен передать в ИФНС подтверждающую документацию.

Когда и куда ИП платит взносы

Фиксированные взносы ИП уплачиваются до 31.12. Но поскольку в 2023 году этот день приходится на выходной, срок сдвигается на рабочий день. То есть их надо заплатить не позже первого рабочего дня после новогодних праздников. Однако лучше перечислить платеж заранее во избежание проблем, например, технического характера со стороны банка.

При этом перечислять взносы можно как одной суммой, так и частями — здесь по датам ограничений нет. ИП может уплачивать взносы ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода или в целом за год. Главное условие — соблюдение общего срока уплаты до 31.12.2023 (с учетом переноса).

Что касается процентных взносов, срок их перечисления — не позже 1 июля года после прошедшего налогового периода. Иными словами, не позже 03.07.2023 (срок перенесен из-за выходного) надо заплатить 1% с доходов больше 300 000 руб. за 2022 год и аналогично за 2023 год — не позже 01.07.2024.

Если ИП прекратил работу до окончания года, тогда взносы требуется перечислить в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в качестве ИП.

См. также Нужно ли платить страховые взносы за неполный месяц работы, если ИП зарегистрировался в конце 1 квартала?

Взносы уплачиваются в ИФНС по месту регистрации ИП.

КБК по взносам ИП

В 2023 году из-за перехода на единый налоговый платеж (ЕНП) ИП может платить взносы:

1. В составе ЕНП (новый метод) на КБК 18201061201010000510.
2. Отдельными платежками (старый метод — действует до конца 2023 года). Для этого способа используются два КБК (за периоды с 2023 года):
   • 18210202000011000160 — для фиксированного платежа;
   • 18210203000011000160 — для процентного платежа.

Если надо заплатить взносы за периоды до 2023 года, например, 1% от доходов больше 300 000 руб. за 2022 год, при этом используется старый метод, тогда применяются КБК — 18210214010061005160 (на ОПС) и 18210214030081002160 (на ОМС).

Как оформить платежку в 1С:Бухгалтерия 8

Чтобы оформить платежное поручение в 1С:Бухгалтерия 8 на уплату взносов ИП в рамках ЕНП, зайдите в меню Банк и касса , далее в раздел Банк и выберите Платежные поручения .

Нажмите кнопку Создать , выберите Вид операции — Уплата налога и затем в поле Налог выберите взносы для уплаты. Некоторые поля заполнятся автоматически, например, получатель. Другие заполните вручную, к примеру, сумму платежа.

Отчетность по взносам ИП

ИП не отчитывается в ИФНС по взносам за себя. Отчетность по взносам нужна, только если у него есть наемный персонал.

Также ИП не подает уведомление на уплату фиксированных взносов, которое сдается по иным бюджетным платежам с 2023 года. Сумма фиксированных взносов стандартна, а потому нет смысла уведомлять об этом.

Ответственность за неуплату взносов

Если ИП вовремя не заплатит взносы, налоговая применит к нему штрафные санкции — 20% от неперечисленной суммы. Если же докажут, что неуплата была умышленная, тогда штраф увеличат вдвое — 40%.

С 01.01.2023 применяется новое правило (п. 4 ст. 122 НК РФ) — штраф не назначают, если у ИП имеется положительное сальдо единого налогового счета, которого достаточно для полной или частичной уплаты взносов. Такое сальдо должно быть в наличии со дня, на который приходится установленный срок уплаты взносов, до дня принятия решения о привлечении к ответственности.

Также за каждый день просрочки начисляется пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Предприниматель пропустил на 93 дня срок уплаты фиксированных взносов за 2023 год. Ставка составляет 7,5%. Пеня будет:

45 842 * 1/300 * 7,5% * 93 = 1 065,83 руб.

Если ИФНС потребует ИП заплатить задолженность по страховым взносам, а он проигнорирует это требование, налоговики могут заблокировать расчетный счет предпринимателя. И разблокируют его только после того, когда задолженность будет погашена.

Запомните

• ИП платит взносы с момента регистрации до даты снятия с учета.
• Взносы ИП делятся на фиксированную и процентную части. Если работа не ведется, ИП платит только фиксированную часть. Если ведется — зависит от размера полученного дохода.
• Фиксированные взносы определяют на каждый год — в 2023 года они равны 45 842 руб. Если ИП был зарегистрирован неполный год, взносы считают пропорционально отработанному периоду.
• Процентные взносы считают как 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. База для расчета зависит от режима налогообложения.
• ИП платит взносы в ИФНС по месту регистрации.
• Срок перечисления фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года, процентной части — до 1 июля года после отчетного.
• Отчетность по взносам за себя ИП не подает.
• При неуплате взносов ИП штрафуют на 20% от суммы неуплаченных взносов, а если докажут, что их не заплатили умышленно — на 40%.
• Если у ИП есть положительное сальдо на ЕНС, и его достаточно для уплаты взносов, то штраф не назначают. Это сальдо должно быть в наличии со дня, на который приходится установленный срок уплаты взносов, до дня принятия решения о привлечении к ответственности.
• При неуплате взносов начисляется пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования.
• Если ИП не выполнит требование ИФНС по уплате взносов, инспекторы заблокируют расчетный счет предпринимателя до погашения задолженности.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

С 2023 года работодатели должны заполнять новую отчетную форму —.Подраздел 1.3 Раздела 1 в новой форме ЕФС-1 — специфический.Введение системы единого налогового платежа (ЕНП) в 2023 году повлекло.Пониженные тарифы страховых взносов по-прежнему предусмотрены для некоторых групп страхователей.

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Обсуждение (6)

Здравствуйте!
Если перечислять фиксированные страховые взносы ИП за себя равномерно в течение года, например поквартально, можно уменьшить размер авансового платежа налога УСН 6% в квартале, когда была произведена уплата (в 1, 2 и 3) или только в 4 квартале, так как налоговая 31.12.2023 г. спишет эту сумму?

Срок уплаты СВ за 2023 — 09.01.2024 и 01.07.2024.
Если ничего не делать, то уменьшить на эти СВ, даже если они уплачены в 2023, можно УСН в 1 кв 2024 и в 3 кв 2024 т.е. по сроку платежа.
Если хотите досрочно в 2023 заплатить и в 2023-м же уменьшить УСН, то надо подавать Заявление о зачете переплаты.
Его надо подать до окончания квартала, в котором нужен зачет СВ в счет УСН. Например, за 2 кв — не позднее 30.06.2023. Оптимально за несколько дней, чтобы Заявление успели обработать и не было отказа со стороны ИФНС.
И сохранить эту переплаты в сальдо ЕНС до 09.01.2024 и до 01.07.2024. Подробнее
Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы досрочно с 2023 года в 1С
.

В каком периоде можно уменьшить сумму налога (УСН 6%) при уплате 1% свыше 300000 рублей, в квартале когда произведена уплата или во втором квартале 2024 г., так как срок уплаты налога до 1.07.2024 г., значит день зачета налога 30.06.2024 г.? Или же если 1% платить в течение 2023 г., так как уже есть превышение, можно ли зачесть в том квартале, когда была произведена уплата?

Уменьшить УСН можно только на начисленные взносы.
Если доход уже превысил 300 тыс., например, во 2-м кв 2023. Можно досрочно уплатить СВ за 2023, срок у которых 01.07.2024.
Подать Заявление о зачете переплаты до окончания 2 кв.
Тогда можно досрочно зачесть. Подробнее
Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы досрочно с 2023 года в 1С
.

09.01.2023 г. уплачены страховые взносы за себя и с превышения 1% за 2022 год. Можно было их учесть в 1 квартале 2023 года или тоже нужно подавать заявление о зачете?

И еще подскажите пожалуйста на какой КБК платить СВ и УСН 18201061201010000510 или 18210501011011000110, если принято решение в 2023 году платить платежками без подачи уведомлений?

Страховые взносы за себя и с превышения 1% за 2022 год — спок уплаты по ним 03.07.2023.
Если надо досрочно учесть, то надо подавать Заявление о зачете в 1кв или во 2 кв 2023.
Если его не подавать вообще, то автоматически взносы учтутся по итогам 3 кв 2023.

Системы налогообложения для ИП в 2023 году: какую выбрать

При какой системе налогообложения платить нужно меньше, а отчётность проще? Разбираемся в статье.

Иллюстрация: Steffen Muldbjerg / Unspalsh / Rawpixel / Annie для Skillbox Media

Статью помогла подготовить

Мария Буянова

Все ИП в начале своей работы должны выбрать систему налогообложения. От неё будут зависеть количество и размер налогов и отчётность. Если не сделать этого, предпринимателя переведут на ОСНО — общую систему налогообложения, а это самый невыгодный режим для большинства ИП.

В этом материале Skillbox Media рассказываем обо всех системах налогообложения. Прочитав статью, вы поймёте, какая из них позволит сэкономить на налогах.

• Какие виды систем налогообложения могут применять ИП
• В чём особенности каждой системы — ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН, НПД
• Какие налоги и взносы платят все ИП
• Как предпринимателю выбрать систему налогообложения
• Как узнать больше о налогообложении

Какие виды систем налогообложения могут применять ИП

Система налогообложения — правила, по которым государство взимает с бизнеса налоги и взносы.

На апрель 2023 года в России действует шесть систем налогообложения — все они доступны индивидуальным предпринимателям:

• общая система налогообложения — ОСН или ОСНО;
• упрощённая система налогообложения — УСН;
• автоматизированная упрощённая система налогообложения — АУСН;
• патентная система налогообложения — ПСН;
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
• налог на профессиональный доход — НПД.

Общая система налогообложения — основной режим. Его автоматически устанавливают всем ИП при регистрации.

Другие пять систем относятся к специальным режимам налогообложения. Чтобы перейти на такой режим, нужно подходить под его требования и уведомить о переходе налоговую.

В следующих разделах разберём характеристики и требования каждой системы налогообложения.

Общая система налогообложения — ОСНО для ИП

ОСНО — базовый режим налогообложения, при котором нет лимитов и ограничений. Если ИП не подаст уведомление о переходе на спецрежим — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН или НПД, значит, он будет работать на общей системе.

Это самый сложный режим налогообложения. На нём больше всего налогов и отчётности.

Лимиты и ограничения. Отсутствуют. На ОСНО можно вести любую деятельность, разрешённую законом, нанимать любое количество сотрудников и не следить за превышением доходов и остаточной стоимости основных средств.

Какие налоги нужно платить. Предприниматели на общем режиме налогообложения платят:

• НДФЛ с дохода бизнеса;
• НДС;
• поимущественные налоги — если есть имущество, которое используется в бизнесе.

НДФЛ платят с доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Ставки налога:

• 13% — с дохода до 5 млн рублей в год;
• 15% — с дохода свыше 5 млн рублей в год.

В общем случае налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ или услуг.

Сумму НДС можно уменьшить на величину налоговых вычетов — на НДС, который предъявляют поставщики, или на НДС, уплаченный на таможне при импорте.

Основные ставки НДС:

• 0% — при реализации товаров на экспорт;
• 10% — при реализации социально значимых товаров (например, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров);
• 20% — в большинстве других случаев.

Иногда могут встречаться и другие ставки НДС. Подробнее о ставках НДС и о его расчёте можно прочитать на сайте ФНС.

НДС можно не платить, если за три предыдущих месяца сумма выручки ИП от реализации товаров, работ или услуг не превысила в совокупности 2 млн рублей.

К поимущественным налогам относятся налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Налоговые ставки для них устанавливают власти субъектов и муниципальных образований.

Как отчитываться. На ОСНО нужно готовить и сдавать:

• декларацию по НДС — ежеквартально;
• декларацию по НДФЛ с дохода бизнеса — ежегодно;
• расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально;
• расчёт по страховым взносам — ежеквартально;
• отчёт в СФР — ежеквартально.

Также все ИП на ОСНО должны вести книгу доходов и расходов (КУДиР). Сдавать её никуда не нужно, но налоговая может запросить её в любой момент.

Подробнее об общей системе налогообложения мы рассказывали в этой статье Skillbox Media.

Упрощённая система налогообложения — УСН для ИП

УСН (или упрощёнка) — специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса.

Налоговая нагрузка при УСН значительно ниже, чем при общем режиме. Также при УСН меньше форм обязательной отчётности.

Лимиты и ограничения. На упрощёнку не могут перейти ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, профессиональные участники рынка ценных бумаг, нотариусы, производители подакцизных товаров. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Также нельзя выходить за лимиты дохода, численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Стандартные ограничения для применения УСН в 2023 году такие:

• доход — не больше 188,55 млн рублей;
• средняя численность сотрудников — не больше 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.

Есть допустимый уровень превышения лимитов на УСН:

• доход компании или ИП — от 188,55 до 251,4 млн рублей;
• средняя численность сотрудников — от 101 до 130 человек.

В этом случае ИП должны платить налог по повышенной ставке.

Какие налоги платят. ИП на упрощённой системе должны платить:

• налог УСН;
• поимущественные налоги (транспортный и земельный) — если есть имущество, которое используется в бизнесе;
• НДС — в отдельных случаях.

Ставка налога УСН зависит от выбранного объекта налогообложения: « Доходы » или « Доходы минус расходы ». Стандартные ставки налога УСН такие:

• УСН «Доходы» — 6%;
• УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

Власти субъектов РФ могут снижать ставки в своём регионе — таблицу ставок УСН в 2023 году по всем субъектам можно посмотреть здесь.

Если ИП превысил лимиты по доходу или по количеству работников в разрешённых пределах, платить налог УСН нужно будет по увеличенной ставке. Она одна для всех регионов:

• УСН «Доходы» — 8%;
• УСН «Доходы минус расходы» — 20%.

НДС на УСН платят:

• при импорте товаров;
• при продаже покупателю на ОСНО товаров, работ или услуг и выставлении ему счёта-фактуры с выделенной суммой НДС;
• если ИП является налоговым агентом по НДС — то есть должен платить налог за налогоплательщика. Например, при аренде помещений у государственных предприятий;
• по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

Ставки НДС такие же, как и при общей системе.

Из поимущественных налогов ИП на УСН платят только транспортный и земельный — если есть транспорт и земля, которые находятся в собственности и которые используют в бизнесе. Ставки для них устанавливают законы субъектов и муниципальных образований РФ.

От уплаты налога на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе, ИП на УСН освобождены. Исключение — если объект есть в специальном перечне торгово-офисной недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости.

Как отчитываться. На упрощёнке нужно готовить и сдавать:

• декларацию по налогу УСН — ежегодно,
• декларацию по НДС — по итогам квартала, в котором возникла обязанность по уплате налога;
• расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально,
• расчёт по страховым взносам — ежеквартально,
• отчёт СФР — ежеквартально.

Также на УСН нужно вести КУдИР.

Подробнее об упрощёнке рассказывали в этой статье Skillbox Media.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения — АУСН для ИП

АУСН — экспериментальный налоговый режим. Действует до 31 декабря 2027 года в Москве и Московской области, Республике Татарстан, Калужской области.

Автоматизированная УСН похожа на обычную УСН. Отличается тем, что налоги и взносы можно платить автоматически — их сумму рассчитывает налоговая. Она получает данные о доходах ИП через онлайн-кассу или от уполномоченного банка.

Лимиты и ограничения. ИП должны быть зарегистрированы в регионах проведения эксперимента. Кроме того, есть такие условия:

• численность сотрудников — не более 5 человек;
• годовой доход — не более 60 млн рублей;
• расчётный счёт открыт в уполномоченном банке;
• зарплата работников — не более 5 млн рублей на человека в год;
• перечисление зарплаты — только в безналичной форме;
• ИП не должен применять другие спецрежимы налогообложения.

Также на АУСН запрещены некоторые виды деятельности — полный перечень требований можно посмотреть в статье 3 №17-ФЗ.

Какие налоги нужно платить. На АУСН платят только общий налог. Как и при УСН, ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы»:

• АУСН «Доходы» — 8%;
• АУСН «Доходы минус расходы» — 20%.

Как отчитываться. На АУСН не сдают расчёты, декларации и не ведут книгу учёта доходов и расходов. Нужно сдавать только некоторые разделы отчёта в СФР — ежегодно или в течение месяца после кадрового события.

Подробнее о том, как работать на автоматизированной упрощённой системе, мы рассказывали в этой статье Skillbox Media.

Патентная система налогообложения — ПСН для ИП

Это спецрежим налогообложения, при котором предприниматель покупает патент — право заниматься выбранной деятельностью. Патент освобождает от уплаты большинства других налогов и сдачи налоговых деклараций.

Лимиты и ограничения. Вот основные ограничения патентной системы:

• количество сотрудников — не более 15 человек;
• годовой доход — не более 60 млн рублей.

Кроме того, на ПСН есть ограничения для некоторых видов деятельности. Их полный перечень можно посмотреть в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ. Например, ИП на патентной системе нельзя заниматься:

• производством подакцизных товаров;
• оптовой торговлей;
• розничной торговлей, если площадь зала больше 150 квадратных метров;
• производством ювелирных изделий и торговлей ими.

Регионы могут устанавливать дополнительные ограничения для применения ПСН.

Какие налоги нужно платить. На патентной системе уплачивают только стоимость патента. Он заменяет НДФЛ с дохода бизнеса, НДС по внутренним операциям и налог на имущество по недвижимости, которая используется в разрешённой патентом деятельности.

Стоимость патента определяет законодательство региона, в котором зарегистрирован бизнес. Цена зависит от срока действия патента, места ведения деятельности и её вида, а также от числа сотрудников. Рассчитать точную стоимость патента и узнать сроки выплаты можно в сервисе на сайте ФНС.

Как отчитываться. ИП на патенте сдают:

• расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально,
• расчёт по страховым взносам — ежеквартально,
• отчёт в СФР — ежеквартально.

Также они должны вести книгу доходов — сдавать её не нужно.

Подробнее о патентной системе налогообложения рассказывали в этом материале.

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН для ИП

ЕСХН — специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции и тех, кто оказывает сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, связанные с производством: выпас скота, посев или сбор урожая.

К сельхозпродукции относят, например, овощи, мясо, молоко и молочные продукты, рыбу. Полный перечень сельхозпродукции можно посмотреть здесь. Важно, чтобы предприниматели производили эту продукцию самостоятельно. Если ИП покупает молоко на ферме, делает из него творог и продаёт, он не сможет работать на этом режиме.

Как и на других спецрежимах, налоговая нагрузка на ЕСХН ниже, чем на ОСНО. Обязательной отчётности тоже меньше.

Лимиты и ограничения:

• Общее условие — сельскохозяйственная деятельность или услуги для сельхозпроизводителей приносят ИП не менее 70% от общего дохода.
• Дополнительные условия для производителей рыбной продукции: они должны заниматься рыболовством на собственных судах или на судах, оформленных по договору фрахтования ; количество сотрудников — не больше 300 человек.

Какие налоги нужно платить. На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог и НДС.

Единый сельскохозяйственный налог — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Законы субъектов РФ могут уменьшить ставку ЕСХН до 0%.

Доходы — то, что ИП получает от своей деятельности. Расходы — то, что он тратит для этого. Полный список доходов и расходов, которые учитываются при расчёте налоговой базы, можно посмотреть в Налоговом кодексе РФ.

Например, к доходам на ЕСХН относят доходы от продажи сельхозпродукции, от сдачи недвижимости в аренду, проценты по вкладам. К расходам — зарплату сотрудников, расходы на покупку кормов, семян, удобрений, ремонт и содержание сельхозтехники.

Общие принципы начисления и уплаты НДС такие же, как и на общей системе налогообложения. Как правило, налоговая база в этом случае — стоимость реализуемых товаров, работ или услуг. Основные ставки НДС:

• 0% — при реализации товаров на экспорт.
• 10% — при реализации продовольственных товаров. Например, мясной и молочной продукции, хлеба, яиц, зерна и круп, рыбы и морепродуктов. Полный перечень таких товаров приведён в части 2 статьи 164 НК РФ.
• 20% — во всех остальных случаях.

Как отчитываться. ИП на ЕСХН готовят и сдают:

• декларацию по единому налогу — ежегодно,
• декларации по НДС — ежеквартально,
• расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально,
• расчёт по страховым взносам — ежеквартально,
• отчёт в СФР — ежеквартально.

В некоторых случаях ИП на ЕСХН могут освободиться от уплаты НДС, а также уменьшить налоговую базу для единого налога на сумму убытков. Подробнее об этом рассказывали в статье Skillbox Media.

Налог на профессиональный доход — НПД для ИП

НПД — специальный налоговый режим для самозанятых . Действует в качестве эксперимента во всех регионах России до 31 декабря 2028 года.

На НПД не платят страховые взносы, а налог уплачивают только с доходов и по пониженным ставкам. Также на этом налоговом режиме не нужно вести отчётность и заполнять декларации.

Он подходит индивидуальным предпринимателям, которые продают товары собственного производства, выполняют работы или оказывают услуги без привлечения сотрудников.

Лимиты и ограничения. При применении НПД запрещены некоторые виды деятельности. Например, нельзя заниматься:

• реализацией подакцизных товаров и товаров, которые подлежат обязательной маркировке;
• перепродажей чужих товаров и имущественных прав;
• добычей и реализацией полезных ископаемых;
• предпринимательской деятельностью в интересах других лиц;
• доставкой товаров в интересах других лиц.

На НПД есть такие ограничения:

• годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
• нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам (привлекать людей по гражданско-правовым договорам можно);
• нельзя совмещать НПД с другими налоговыми режимами.

Какие налоги нужно платить. ИП на режиме НПД платят налог на профессиональный доход и НДС при импорте товаров.

Ставка НПД зависит от источника дохода:

• 4% — в случае получения дохода от физических лиц;
• 6% — в случае получения дохода от юридических лиц.

Ставки НДС при импорте товаров такие же, как и на других системах налогообложения.

Как отчитываться. На НПД не нужно вести и сдавать отчётность, но нужно оформлять чек для каждой продажи в приложении «Мой налог».

Для всех налогоплательщиков на НПД предусмотрен налоговый вычет. Подробнее о нём, а также о других особенностях этого режима можно почитать в этой статье Skillbox Media.

Какие налоги и взносы платят все ИП

Кроме налогов, которые предусмотрены выбранной системой налогообложения, все ИП — кроме ИП на НПД — должны платить:

• НДФЛ с выплат сотрудникам — если есть сотрудники;
• страховые взносы за себя и за сотрудников (ИП на АУСН платят только взносы на травматизм).

НДФЛ за сотрудников. Налоговая база — сумма дохода работника за месяц. Работодатель удерживает налог из доходов работника и уплачивает его в бюджет. Ставки НДФЛ при выплате трудовых доходов:

• 13% — если доход выплачивают налоговым резидентам РФ (если совокупный доход резидента с начала года превысит 5 млн рублей, сумма превышения облагается по ставке 15%);
• 30% — если доход выплачивают налоговым нерезидентам РФ.

Страховые взносы за себя. Они бывают фиксированные и дополнительные. В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превышает 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения. Например, если доход ИП составил 2 млн рублей за год, он должен будет заплатить 1% с 1,7 млн рублей.

Страховые взносы за сотрудников. К ним относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм. Тарифы устанавливаются статьёй 425 НК РФ и статьёй 21 №125-ФЗ.

Как ИП выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения нужно ориентироваться на четыре основных фактора:

• вид деятельности бизнеса;
• потенциальный доход;
• соотношение доходов и расходов;
• количество сотрудников.

Вид деятельности бизнеса. Например, на общей системе ИП может вести любую деятельность, если она не запрещена на территории РФ. При других режимах налогообложения некоторые виды деятельности запрещены.

Сумма дохода. Ограничений по доходу нет только на общем режиме и ЕСХН. Максимально допустимый размер дохода — на УСН: 251,4 млн рублей в год. Минимально допустимый — на НПД: 2,4 млн рублей в год. На АУСН и ПСН годовой доход должен быть не выше 60 млн рублей.

Соотношение доходов и расходов. Например, на УСН и АУСН в качестве налоговой базы можно выбрать разницу между доходами и расходами. В этом случае чем больше расходов, тем меньше налоговая база и налог. Если у ИП планируется много расходов, этот вариант может быть выгодным.

Количество сотрудников. Ограничений по количеству сотрудников нет только на общей системе и частично на ЕСХН. Максимальное количество сотрудников на УСН — 130 человек, на ПСН — 15 человек, на АУСН — 5 человек. При НПД предприниматели не могут нанимать сотрудников совсем.

Чтобы подобрать подходящую систему, предпринимателю нужно оценить свою деятельность, учитывая эти факторы, и выбрать системы, на которые он может перейти при своих условиях. Затем нужно рассчитать, сколько налогов и взносов придётся платить на каждой из этих систем, и выбрать самый выгодный вариант.

Главное о системах налогообложения для ИП

• В 2023 году для ИП доступно шесть систем налогообложения — общая, упрощённая, автоматизированная упрощённая, патентная, единый сельскохозяйственный налог и налог на профессиональный доход.
• Общая система налогообложения — стартовый режим, его автоматически устанавливают всем ИП при регистрации. На нём нет ограничений и лимитов, но больше всего налогов и отчётности.
• УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН — специальные режимы, на которых платят меньше налогов и сдают меньше отчётности. Работать на них могут не все. Например, разрешены не все виды деятельности. Также ИП на этих режимах ограничены размером годового дохода и количеством сотрудников.
• Чтобы подобрать систему налогообложения, нужно прикинуть, какие доходы и расходы будут у бизнеса, сколько сотрудников понадобится нанять и разрешён ли планируемый вид деятельности на спецрежимах. После этого рассчитать налоги при подходящих системах и выбрать самый выгодный вариант.

Как узнать больше о налогообложении

• В Skillbox Media можно почитать отдельные гайды по всем системам налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН, НПД, АУСН, ЕСХН. В них разобрали подробно, какие есть ограничения, какие налоги и взносы нужно платить, какую отчётность сдавать.
• С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе. Теперь все компании и ИП должны уплачивать большинство налогов единым налоговым платежом через единый налоговый счёт. В Skillbox Media есть статья о том, что такое единый налоговый платёж и как с ним работать.
• В Skillbox есть курс «Профессия Бухгалтер». На нём учат вести бухучёт по российским стандартам, готовить отчёты, рассчитывать зарплату и работать в «1C». С этими знаниями можно начать карьеру бухгалтера или получить повышение.
• Ещё в Skillbox есть программа «Финансы для предпринимателя». Она подойдёт тем, кто хочет выбрать оптимальную систему налогообложения, разобраться в ведении отчётности и грамотно общаться с бухгалтерией. Также на ней учат строить финмодели, планировать расходы и запускать свой бизнес.

Другие материалы Skillbox Media о бизнесе

• Что такое онлайн-кассы, кто должен их использовать и как выбрать кассу
• Как ИП и ООО работать с самозанятыми, чтобы не нарушить закон
• Что показывает точка безубыточности и по каким формулам её рассчитывать
• Что такое налоговое резидентство и как нерезиденты платят налоги
• Что такое социальное предпринимательство и как стать социальным предпринимателем

Единый государственный внебюджетный Социальный фонд России.

УСН «Доходы» — налог платят со всего дохода бизнеса. Полный порядок определения доходов описан в статье 346.15 НК РФ.

УСН «Доходы минус расходы» — налог платят с суммы доходов, уменьшенной на величину расходов. Полный порядок определения расходов описан в статье 346.16 НК РФ.

Договор фрахтования (или договор чартера) — соглашение, по которому одна сторона предоставляет другой стороне судно на один или несколько рейсов.

Самозанятые — физлица, в том числе ИП, которые получают доход от своей трудовой деятельности. При этом у них нет работодателя и наёмных работников.