Какую систему налогообложения выбрать для ИТ-компании
Статья поможет предпринимателю определиться с выбором выгодной системы налогообложения, а шаблон налоговой модели для ИТ-компании в Excel (ссылка в конце статьи) поможет принять решение на основе цифр.
Для IT компаний можно выбрать 3 системы налогообложения:
- Общая система налогообложения (ОСН).
- Упрощенная система налогообложения доходы (УСН Д).
- Упрощенная система налогообложения доходы минус расходы (УСН Д-Р).
Рассмотрим каждую систему налогообложения в отдельности.
Это самая сложная с точки зрения учета и самая дорогая система налогообложения с точки зрения суммы налогов. Как правило, эту систему налогообложения выбирают, если компания вырастает до такого размера, что она не может использовать упрощенные системы налогообложения или когда покупатели компании требуют входящего НДС (если плохо знакомы с НДС, то можете почитать нашу статью про НДС).
Организация на ОСН платит следующие налоги:
- НДС.
- Налог на прибыль.
- Налог на имущество, землю и транспорт.
- Страховые взносы за сотрудников (на самом деле некорректно называть страховые взносы налогом (ст. 8 НК РФ), но для простоты понимания условимся, что это налог).
Рассмотрим каждый налог детальнее (кроме налога на имущество, землю и транспорт, т.к. они достаточно редко возникают у IT компаний).
Основная ставка налога — 20%.
Рассчитывается налог следующим образом:
- Сумма НДС к уплате = [Выручка компании без НДС] × 20% — [Входящий НДС от поставщиков]
Например, выручка компании за 2019 год составила 50 млн. рублей, а входящий НДС 2 млн. рублей. Организация уплатит в бюджет:
- НДС к уплате в бюджет = 50 000 000 × 20% — 2 000 000 = 8 000 000 рублей.
Соответственно, чем больше входящий НДС, тем ниже налог. Однако если проанализировать структуру расходов IT компаний, то основной статьей расходов будет ФОТ (зарплата на руки + НДФЛ) вместе с страховыми взносами. У IT компаний эта статья расходов может достигать порядка 30-50% от общего объема выручки. С зарплаты и страховых взносов нет входящего НДС.
Поэтому у IT компаний на ОСН будет выходить большой НДС к уплате (но это правило применимо к любой отрасли, где сотрудники — основная статья расходов).
Однако у IT компаний в отличие от других отраслей предусмотрен ряд льгот по НДС.
Согласно п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от уплаты НДС, при условии оформления лицензионного договора, освобождается передача прав на использование ПО для ЭВМ и базы данных.
Т.е. если IT компания оформила лицензионный договор и имеет исключительные права на свою разработку (ПО или базы данных) и затем передала права использования ПО клиенту, то IT компания может применять льготу по НДС и освобождаться от уплаты НДС.
Например, компания 1С разработала продукт 1С: БП и распространяет его по лицензии через дилеров или продает напрямую. В этом случае компания освобождается от уплаты НДС.
Если IT компания по заказу разрабатывает ПО. Например, логистическая компания заказала разработку приложения для своих водителей аутсорсинговой IT компании. Если оформить передачу ПО через передачу исключительных прав на использование ПО, то IT компания также может не облагать реализацию этого ПО НДСом.
Если компания разрабатывает ПО и предоставляет доступ к этому ПО через подписку, то на такие компании также распространяется эта льгота при использовании лицензионного договора.
Однако заметим, что это освобождение от уплаты НДС , а не льготная ставка в размере 0% . И это важное отличие, т.к. компания не сможет принять входящий НДС к вычету, если реализация освобождена от НДС. НДС к вычету можно применять , только если реализация облагается НДС по 0, 10 или 20% ставкам (п. 1 ст. 171 НК РФ, п. 4 ст. 166 НК РФ).
При этом входящий НДС можно будет учесть в стоимости товаров и уменьшить налог на прибыль (п.п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Например, компания приобрела у поставщика товар за 120 рублей в том числе 20 рублей НДС. В этом случае, если:
- Реализация компании не облагается НДС , то организация примет в расходы 120 рублей — стоимость товара и НДС с этого товара.
- Реализация компании облагается НДС , то организация примет в расходы 100 рублей — только стоимость товара.
Поэтому, если заказчику потребуется входящий НДС, то компании все-таки потребуется добавить 20% к своей смете и уплатить НДС в бюджет, чтобы заказчик мог принять его к вычету. Но и компания в этом случае сможет принять входящий НДС к вычету, который был направлен на производство этого ПО (аренда офиса, покупка техники, услуги подрядчиков и другие расходы с НДС).
Также 31 июля 2020 года был подписан закон о «налоговом маневре в IT отрасли» и с 01.01.2021 от уплаты НДС будут освобождены компании (п. 1 ФЗ-265 от 31.07.2020), которые зарегистрируют свое ПО и базы данных в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Так что получение и использование льготы осложнится.
В п. 1 ФЗ-265 от 31.07.2020 отдельно подчеркнуто, что льгота не будет распространяться на компании, которые предоставляют доступ к ПО с помощью которого можно размещать рекламу в интернете. Т.е. на рекламные площадки по типу Яндекс.Директ льгота распространяться не будет.
В случаях, когда IT-компании приобретают товары и услуги у иностранных поставщиков с целью последующей реализации в России, они признаются налоговыми агентами. Данный вид деятельности облагается НДС. Обязанности налогового агента для IT-компаний перечислены в статье 161 НК РФ.
Если IT компания купит ПО у Ltd «Romashka» из Англии, то компания уплатит 20% НДСа в бюджет РФ.
Также имеют место ситуации, когда IT-компании освобождаются от обязательств налоговых агентов. Если компания передает исключительное право на использование приобретенного у иностранного поставщика программного продукта заказчику, НДС не начисляется.
Если IT компания приобрела ПО у иностранного заказчика по исключительным правам (допустим заказала разработку ПО в Индии с полной передачей интеллектуальной собственности), а затем продала это ПО с исключительным правом использования компании из РФ, то НДС не возникнет.
Деятельность IT-компании по оказанию услуг технической поддержки облагается НДС в общем порядке.
IT компания может работать с иностранными заказчиками и разрабатывать ПО для иностранных заказчиков (особенно актуально с последним курсом рубля).
В этом случае услуги, реализация которых происходит не на территории РФ не будут облагаться НДС (пункт 1 статья 146 НК РФ). Однако до 01.07.2019 по таким реализациям нельзя было принять входящий НДС.
Например, компания разрабатывала ПО для иностранного заказчика и на разработку этого ПО покупала другое ПО, арендовала офис, несла другие расходы с НДС. И компания не могла учитывать входящий НДС с этих операций, т.к. экспортные услуги не облагаются НДС (т.е. по ним нельзя принять входящий НДС).
Поэтому 15.04.2019 года был принят федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ, который вносит изменения в НК (в пп.3 п.2 ст.171 НК РФ) и позволяет компаниям, которые оказывают экспортные услуги принимать к вычету входящий НДС с 01.07.2019 года. Закон приняли для повышения конкурентоспособности компаний из РФ, которые оказывают услуги на зарубежном рынке.
Например, IT компания работает только с иностранными заказчиками и имеет выручку 50 млн. рублей в год, которая не облагается НДС. Компания тщательно подошла к выбору подрядчиков и пользуется услугами и товарами компаний, которые дают входящий НДС. В итоге на услуги подрядчиков компания потратила 12 млн. рублей за год, включая 2 млн. НДС. В итоге организация сможет возместить из бюджета 2 млн. рублей.
Поэтому, если вы нацелены на работу с иностранными заказчиками, то выбор ОСН может быть более, чем оправдан, т.к. вы сможете возмещать НДС из бюджета при правильном выборе поставщиков (правда бухгалтерии придется поплясать с бубном и это дело лучше поручить профессионалам).
IT-компании платят налог на прибыль по обычной ставке 20%, из них 17% в бюджет субъекта РФ, а 3% в федеральный бюджет. В отдельных областях на местном уровне приняты законы о применении пониженной ставки по налогу на прибыль. Компании, разрабатывающие и реализующие программные продукты в Челябинске, Пензе, Новосибирске, например, используют ставку в 15,5% вместо стандартной 20% (за счет сниженной региональной ставки).
Можете подробно ознакомиться с налогом на прибыль в нашей статье про налог на прибыль.
Налог упрощенно рассчитывается следующим образом:
- Сумма налога на прибыль = ([Доходы без учета НДС] — [Расходы без учета НДС]) × 20%
Например, доходы организации за 2019 составили 50 млн. рублей без учета НДС, а расходы составили 35 млн. рублей. Итого:
- Сумма налога на прибыль к уплате = (50 000 000 — 35 000 000) × 20% = 3 000 000 рублей к уплате в бюджет.
Чем больше расходов, тем меньше налогов, что логично. Но порядок отражения расходов может отличаться. Скажем так, не все расходы, которые проходят по банку могут быть отнесены в расходы по налоговому учету (тут мы про это объясняем).
IT компания может сэкономить на налоге на прибыль, оказывая техническую поддержку разработанных и переданных клиентам по лицензионному договору программных продуктов (эта реализация не будет облагаться налогом на прибыль).
Если работы по настройке, вводу в эксплуатацию переданного ПО выполняются на территории заказчика и заказчик предоставляет специалистам компании свои площади на безвозмездной основе, то оказываемые услуги не облагаются налогом на прибыль.
Конечно, такое на практике практически не используется.
Также производственное оборудование (железо) в IT-компаниях учитывается несколько иначе, чем в других организациях при определенных условиях.
Общие правила требуют учитывать основные средства в качестве амортизируемого имущества. Данная норма закреплена статьей 256 НК РФ. Соответственно, расходы на технику списываются через амортизацию.
Т.е. если обычная компания купит себе Mac за 300 000 рублей, то организация не сможет сразу принять эти расходы по налоговому учету и снизить налогооблагаемую базу (налогооблагаемая база = доходы — расходы) на всю сумму, а будет снижать налогооблагаемую базу равными долями в течение 24 месяцев по 12 500 рублей (300 000 / 24 = 12 500).
IT-компаниям предоставлено право списывать такие расходы единовременно (т.е. можно сразу снизить налогооблагаемую базу на 300 000 рублей). Осуществляется это непосредственно при вводе основных средств в эксплуатацию при соблюдении ряда условий:
- Компания должна иметь аккредитацию Минцифры, как IT компания.
- Компания должна иметь штат от 50 человек (согласно отчету о среднесписочной численности работников).
- Деятельность в области информационных технологий (по разработке ПО, его тестированию, модификации, адаптации, сопровождению, передаче имущественных прав на программные продукты) должна быть основной, с долей дохода не менее 90%, в том числе не менее 70% дохода должно приходиться от иностранных лиц.
Также в соответствии с законом о налоговом маневре для IT-отрасли с 1 января 2021 года для компаний и для организаций, которые проектируют и разрабатывают ПО, устанавливается ставка налога на прибыль в размере 3% в федеральный бюджет и 0% в региональный бюджет. Это устанавливается новыми пунктами 1.15 и 1.16 статьи 284 НК РФ.
Для того, чтобы получить льготу по налогу на прибыль нужно будет соблюсти ряд условий:
-
Компания должна получить аккредитацию в Минцифры.
Более 90% выручки приходится на продажу ПО и оказание услуг по его разработке за 12 месяцев прошлого года, если организация работает давно или за последний квартал, если организация недавно открылась.
С 1 апреля 2020 года в РФ были снижены страховые взносы для всех компаний из сектора малого и среднего бизнеса на суммы ФОТ больше МРОТ (12 130 рублей на тот момент).
Льготы для IT компаний
1. Льготы для айти-компаний, прошедших аккредитацию
По налогам и страховым взносам
Именно налоговые льготы для IT-компаний и послабления по взносам в фонды за штат может получить не просто аккредитованная айти-компания, а еще и имеющая выручку от работы в сфере информационных технологий минимум 70%. На деле это происходит так: компания проходит процедуру аккредитации, использует льготы для IT-компаний, а ФНС после получения декларации проверит соблюдение этого требования.
Вот, какие льготы доступны в этой группе:
- Налог на прибыль по нулевой ставке до 31 декабря 2024 года.
- Пониженные страховые взносы за работников в фонды. Их общий процент составляет 7,6% и распределяется так:
- 6% в ПФР,
- 1,5% в ФСС,
- 0,1% в ФФОМС.
По приему работников
Аккредитованная ИТ-организация может проще принимать в свой штат иностранных специалистов. Не нужны будут ни патент, ни разрешение. Правда, эта льгота не распространяется на компании-резиденты технико-внедренческих ОЭЗ.
По кредитам
Предусмотрены также льготы для айти компаний по кредитам на бизнес-цели. Максимальная ставка — 3%. Пока действует кредитный договор, компания должна соблюдать такое условие: сохранить от 85% рабочих мест и индексировать зарплаты сотрудникам каждый год.
По проверкам
Аккредитованные айти-компании получают мораторий на:
- Плановые неналоговые проверки до конца 2024 г.;
- Выездные проверки ФНС до 03.03.2025 г.
1. Льготы сотрудникам IT-компаний
Аккредитованные IT-компании России льготы получают не только для себя, но и для своих работников. Рассмотрим послабления для штата.
По ипотеке
У работников айти-сферы на ипотеку будет льготная ставка до 5%. Причем речь о сотрудниках любых профессий таких компаний, а не только об айтишниках. Льгота действует до конца 2024 года. Вот условия:
- Кредит берется в одном из участвующих в программе 52 банков.
- Заемщиком должен быть гражданин РФ в возрасте от 18 — до 50 лет.
- Сотрудник должен получать заработную плату от 120 000 руб., если он работает в городе-миллионнике (для Москвы от 150 000 руб.), и от 70 000 руб., если работает в регионах с меньшим количеством населения. Суммы указаны до вычета НДФЛ.
- Кредит может быть оформлен только в рублях.
- Сотрудник не должен применять вместе с этой льготой какие-то другие меры поддержки государства по ипотеке на то же самое жилье.
- Нужно внести первоначальный взнос в сумме минимум 15%.
- Кредит должен браться на приобретение либо жилья в новостройке, либо готового дома у юр. лица или индивидуального предпринимателя. То есть на кредит на покупку вторичного жилья данная льгота не распространяется.
- Такую льготную ипотеку сотрудник аккредитованной ИТ-компании вправе взять только один раз.
- Максимальная сумма ипотеки для сотрудников компаний из городов-миллионников составляет 18 млн. руб. и 9 млн. руб. для других субъектов. Посредством рыночной ставки эти границы можно расширить до 30 млн. руб. и 15 млн. руб. соответственно.
- После получения ипотеки в ИТ-компании надо работать обязательно только в течение 5 лет, даже если срок кредита больше. Бонус для тех, кто уволится: льготная ставка для такого работника будет действовать еще полгода.
По отсрочке от армии и мобилизации
Среди льгот для айти компаний — отсрочка от службы в армии для айтишников в возрасте до 27 лет. Служить не призовут, если:
Все налоговые льготы и меры поддержки для IT-компаний и их сотрудников в 2023 году
IT-компании вправе не платить налог на прибыль и НДС, а страховые взносы перечислять по пониженным тарифам. Профессионалы IT-направления также получили преференции. С 2023 года появилось еще несколько льгот. Даем обзор всех действующих послаблений для отрасли и разбираем, кто именно и как может ими воспользоваться.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Для стимулирования развития IT-бизнеса в российском законодательстве действуют налоговые льготы и преференции в отношении контрольной деятельности.
Наиболее выгодными, с финансовой точки зрения, являются льготное налогообложение по налогу на прибыль, НДС и страховым взносам.
Дополнительная преференция для высокотехнологичных компаний — освобождение от множества контрольных мероприятий, в том числе от выездных налоговых проверок.
Подобные выгоды должны стимулировать создание новых рабочих мест и повышение доходности IT-компаний.
Применять наиболее выгодные схемы налогообложения вправе только те компании, которые соответствуют определенным критериям. Причем для каждой из установленных льгот действует свой набор условий.
Начнем с общих требований для айти льготников, а потом перейдем к каждой мере поддержки отдельно.
Задайте вопросы экспертам «Клерка» на конференции!
Первая « Клерк.Конференция » пройдет 12 сентября в Краснодаре в отеле Marriott. Если не можете присутствовать лично — присоединяйтесь онлайн.
Приглашаем всех, кто хочет обсудить бухгалтерские темы в кругу коллег, и получить ответы на вопросы по темам ЕНС, ФСБУ и налоговых проверок 2023-2024 от спикеров лично или в прямом эфире.
До 31 августа акционные цены на билеты: 4990 руб. очное участие и всего 1990 руб онлайн! Торопитесь, места офлайн ограничены!
Какой бизнес попадает под льготы
Условия получения льгот для IT-компаний
Сразу скажем, что на индивидуальных предпринимателей в IT-сфере льготы не распространяются. Налоговые преференции действуют только для юридических лиц.
Основные требования для компаний, которые хотят воспользоваться льготами в IT-сфере, названы в пункте 1.15 статьи 284 НК. В 2023 году условия стали мягче, сейчас всего два главных условия для айти бизнеса:
1. У компании, работающей в сфере информационных технологий, есть соответствующаяаккредитация.
Для аккредитации IT-компании достаточно подать заявление в Минцифры. В течение одного рабочего дня ее внесут в электронный реестр.
2. IT-бизнес приносит компании не менее 70% всех доходов.
До июля 2022 года было еще ограничение по численности работников — не менее 7, а обязательная доля доходов тогда составляла 90%. Теперь действуют упрощенные условия.
Каким критериям должна соответствовать ИТ-деятельность
Какие услуги и работы можно расценивать ИТ-деятельностью?
реализация или передача исключительных прав на программы и базы данных, разработанных организацией;
разработка, адаптация и модификация программ для ЭВМ, баз данных, программных средств и информационных продуктов вычислительной техники (собственных или разработанных другими организациями);
установка, тестирование, сопровождение программ и баз данных, собственных либо адаптированных (модифицированных) организацией, но разработанных другими лицами.
Запросите выписку из ЕГРЮЛ и убедитесь, что у компании есть хотя бы один из ОКВЭД ниже:
62.01 – разработка компьютерного программного обеспечения;
62.02 – деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
62.02.1 – деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем;
62.02.4 – деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации;
62.03.13 – деятельность по сопровождению компьютерных систем;
62.09 – деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
63.11.1 – деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.
Как выполнить требование о доле доходов
Когда будете определять долю доходов от IT-деятельности в целях льготного налогообложения, помните, что не все поступления нужно включать.
К айти доходам относят:
доходы от реализации разработанных и/или модифицированных налогоплательщиком программ;
доходы от передачи исключительных прав на собственное ПО;
поступления от предоставления удаленного доступа к ПО;
доходы от выполнения работ (оказания услуг) по разработке и адаптации программ;
поступления от услуг по установке, тестированию и сопровождению собственного программного обеспечения;
выплаты от предоставления доступа к аудиовизуальным записям;
доходы от передачи исключительных прав на разработанных сайт.
Доходы, которые не учитываются при расчете норматива:
поступления от консультационных услуг по выбору программ;
доходы от реализации ПО, если организация является правообладателем (но не разработчиком);
доход от уступки прав требования долга, возникшего по IT-деятельности.
Читайте разборы правил на конкретных примерах и с учетом свежих разъяснений чиновников на «Клерк.Премиум».
Кто не получит льготы в 2023 году
С 2023 года ввели новые ограничения. На льготы не вправе рассчитывать:
Платформы для участия в госзакупках.
Посредники в сделках с недвижимостью.
Компании, оказывающие финансовые, банковские услуги и услуги на рынке ценных бумаг.
Компании, оказывающие услуги по маркировке товаров.
Компании, оказывающие услуги связи.
Сервисы доставки еды.
Льготы для IT-компаний по налогам и взносам
Основные налоговые преференции, которые получают айти фирмы, это нулевая ставка по налогу на прибыль, освобождение от НДС ряда операций, а также пониженные тарифы страховых взносов за сотрудников.
Важно отметить, что предоставляемые льготы являются дополнением к уже доступным преференциям.
Например, если компания является резидентом Сколково, она имеет возможность получить дополнительные льготы — освобождение от НДС и налога на имущество в течение 10 лет.
Льготные ставки по налогу на прибыль
На период 2023-2024 годы ИТ-компании вправе не платить налог на прибыль, определяя величину налоговой задолженности по ставке 0%.
Должны выполняться оба условия, о которых говорили выше:
Есть аккредитация в Минцифры.
Доля доходов от IT-деятельности не менее 70% от общей выручки.
Преференции по налогу на прибыль возникают с того налогового периода, в котором был получен документ о государственной аккредитации.
Если компания была включена в специализированный реестр в середине или в конце года, применять льготу можно с начала года.
При уменьшении доли IT-доходов или исключения компании из реестра, она теряет право на льготу.
Придется сдать уточненные налоговые декларации и доплатить налог на прибыль, а также – пени.
Освобождение от НДС
Льгота по налогу на добавленную стоимость применяется при передаче:
исключительных прав на компьютерные программы и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО,
прав на использование подобных программ (баз данных).
неисключительных прав по лицензионному или сублицензионному договору.
Льготный порядок налогообложения действует как для передачи прав на сами программы, так и на их обновление и дополнительные функциональные модули к ним.
Нельзя воспользоваться льготой в отношении программ, которые предназначены для получения и распространения рекламы в интернете, для поиска потенциальных клиентов и заключения сделок.
В частности, освобождение от НДС недоступно для налогоплательщиков, которые передают права на ПО для организации продажи товаров дистанционным способом.
Освобождение действует независимо от вида договора, по которому передаются права на ПО.
С учетом норм гражданского законодательства, налоговой преференцией могут воспользоваться:
разработчики ПО, передающие исключительные права по договору об отчуждении;
обладатели исключительных прав, которые передают права лицензионному договору либо по договору присоединения;
компании и предприниматели, передающие права на ПО.
Права на программное обеспечение могут передаваться, в том числе по договору, который содержит элементы различных видов соглашений.
В этом случае налоговой льготой можно воспользоваться, если стоимость передачи прав прописано отдельно от стоимости услуг (работ), облагаемых НДС.
Дата заключения договора и способ передачи прав не важны для применения освобождения от НДС.
Компьютерную программу можно передавать на материальных носителях или через удаленный доступ к сайту (базе данных).
Название договора не влияет на применение льготы. При этом в соглашении должны быть прописаны все условия, которые обязательны по нормам ГК для договора о передаче прав того или иного вида.
В противном случае признать договор недействительным в силу его ничтожности может любая заинтересованная сторона: лицензиар, лицензиат, налоговая инспекция и т. д. (ст. 166 ГК).
В частности, ничтожный договор может повлечь отказ налоговиков признать платежи по нему в налоговых расходах приобретателя прав. Ведь такие затраты не обоснованы (п. 1 ст. 252 НК).
Не начислять НДС можно с момента включения программы (базы данных) в единый реестр российского программного обеспечения.
Налоговое законодательство не устанавливает порядок подтверждения освобождения от налога. Сведения из реестра открыты и общедоступны, поэтому право на льготу можно подтвердить выгрузкой из реестра соответствующей записи о программе.
Пониженные тарифы страховых взносов для айти компаний
Льготный тариф взносов на социальное страхование для ИТ-компаний установлен НК в размере 7,6% для выплат в пределах единой предельной величины (в 2023 году – 1 917 000 руб.), для выплат сверх установленного лимита применяется ставка 0%.
Исчисленные по единому пониженному тарифу взносы ИТ‑компании перечисляют с 1 января 2023 на Единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Условия для применения пониженных тарифов ИТ-компаниями те же:
Есть аккредитация в Минцифры.
При этом пониженные страховые взносы нельзя применять ранее месяца получения документа о государственной аккредитации.
Доля доходов от деятельности в сфере IT должна составлять не менее 70% от общей совокупной выручки.
Что важно, описанные условия должны соблюдаться не только по итогам года, но и по результатам каждого отчетного периода, в котором компания планирует применять льготу.
Численность сотрудников не имеет значения. Если условия выполняются, то пониженные тарифы применяются к выплатам в пользу всех физических лиц.
Льготная ставка взносов не зависит от применяемой системы налогообложения: компании на УСН имеют право применять пониженные тарифы, если работают в IT-сфере и выполняются установленные законодательством условия (аккредитация и доля IT-доходов).
Важное отличие от компаний на ОСНО: при расчете доли доходов необходимо применять кассовый метод.
Для обособленных подразделений IT-компаний специальных правил не установлено, они вправе применять льготу, если организация в целом соблюдает критерии.
Подключите «Клерк.Премиум» и получите индивидуальную консультацию у ведущих экспертов-практиков: какой набор льгот и мер поддержек полагается вашему виду деятельности.
Кто не сможет воспользоваться пониженными взносами
Некоторые компании не смогут воспользоваться пониженными ставками взносов, даже если выполняют обязательные условия.
Это страхователи, которые:
созданы в результате реорганизации в любой форме (кроме преобразования) после 1 июля 2022;
реорганизованы в форме присоединения к ним другой компании после 1 июля 2022;
реорганизованы и из них выделены одна или несколько организаций после 1 июля 2022;
имеют долю прямого или косвенного участия государства не менее 50%.
Возможны ситуации, когда компания имеет право на льготные тарифы по нескольким основаниям.
Например, организация может получить льготу как малое предприятие и как ИТ-компания.
В этом случае необходимо самостоятельно выбрать одно основание для применения пониженных ставок.
Минфин запрещает частично применять пониженные тарифы по нескольким основаниям одновременно.
Что делать, если потеряли право на льготные тарифы взносов
Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не выполняет одно или оба критерия, то применять льготные ставки взносов нельзя с начала текущего года.
Потребуется пересчитать взносы по общему тарифу с начала года и сдать уточненные расчеты за предыдущие периоды. Также потребуется доплатить взносы в бюджет.
Законодательно сроки доплаты не установлены, при этом штрафов и пеней не будет, если компания утратила право на пониженные тарифы в последующих отчетных периодах.
Если право на льготу было утрачено и вновь приобретено в течение года, то придется пересчитать страховые взносы по выплатам сотрудникам по пониженным тарифам с начала текущего года.
После перерасчета, потребуется представить уточненные РСВ за каждый отчетный период года, за который сделали перерасчет.
Приостановление выездных проверок IT-компаний
В рамках дополнительных мер поддержки ФНС приостановила проведение выездных налоговых проверок IT-компаний.
Этот вид контрольных мероприятий не будет назначаться на срок до 3 марта 2025 года включительно.
ИФНС сможет назначить выездную проверку только с согласия руководителя (или его заместитель) вышестоящей инспекции. Для этого налоговикам необходимо будет представить мотивированный запрос.
Налоговые проверки, которые стартовали до моратория, будут завершены в общем порядке: их будет нельзя приостановить или продлить. Но при необходимости налоговые инспекторы смогут назначать дополнительные контрольные мероприятия.
Важно отметить, что ограничение на проведение налоговых проверок для IT-компаний распространяется только на выездные проверки.
Для камералок, проводимых на основании поданной налоговой отчетности, подобный мораторий не установлен.
Ускоренная амортизация с 2023 года
Чтобы стимулировать отечественные инновации в сфере искусственного интеллекта (ИИ), с 2023 года Налоговый кодекс дополнили двумя новыми поблажками по амортизации.
В статье 257 НК прописали право на повышающий коэффициент 1,5 для амортизации:
НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере ИИ;
основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере ИИ.
Новое правило действуют только для объектов ОС и НМА, введенных в эксплуатацию после 1 января 2023.
В подпункте 6 пункта 2 статьи 259.3 НК предусмотрели право ИТ-компании самой устанавливать любой коэффициент не выше 3 в отношении НМА в виде исключительных прав на ПО для ЭВМ и базы данных на основе ИИ, включенных в единый реестр.
Читайте разборы новых законов и обзоры свежих разъяснений чиновников на «Клерк.Премиум».
Другие меры поддержки для IT
Помимо налоговых льгот, пониженных тарифов и моратория на выездные проверки, есть и другие послабления:
Гранты. IT-компании вправе участвовать в конкурсах на гранты для разработки и внедрения цифровой продукции. Есть варианты и для незарегистрированных компаний.
Льготные кредиты по сниженной ставке до 3% на поддержание и развитие деятельности аккредитованных организаций.
Льготы для ИТ-специалистов
Льготная ипотека для сотрудников
Чтобы поддержать айти-сотрудников в нестабильное время, Правительство субсидирует льготные ипотеки для них.
первоначальный взнос от 15% стоимости жилья;
процентная ставка не выше 5% годовых, каждый регион вправе снижать ставку еще больше.
На льготную ипотеку могут претендовать специалисты айти-сферы от 22 до 44 лет, зарплаты которых до вычета НДФЛ составляет от 100 000 руб. для регионов и от 150 000 руб. для Москвы и других городов-миллионников
Отсрочка от армии
Специалистов моложе 27 лет, которые работают по трудовому договору в ИТ-компании, призывать для службы в армии не могут.
Есть еще пара условий:
есть диплом о высшем образовании по специальности, которая значится в списке в приложении к постановлению Правительства от 28.03.2022 № 490;
стаж работы должен быть как минимум 11 месяцев и больше в году, предшествующем дате очередного призыва. Это требование не распространяется на выпускников, которые устроились в ИТ-фирму в течение года после получения диплома.
Оформите подписку на «Клерк.Премиум». Для вас всегда на связи будут эксперты, чтобы разъяснить каждую льготу по налогам и взносам, дать советы как ими воспользоваться.
Налоговые льготы для IT-компаний в 2023 году
Отрасли, связанной с информационными технологиями, российское законодательство уже давно предлагает льготы в части налогообложения. Они существовали еще до 2023 года:
- Страховые взносы на зарплату айтишников в течение долгого времени начисляются в пониженном размере. Так, в 2017 году ставки взносов составляли 8% на ОПС, 2% — на ВНиМ, 4% — на ОМС при общих действующих на тот момент значениях 22%, 2,9 и 5,1%. В 2021 году тарифы стали еще ниже: 6%, 1,5%, 0,1% соответственно. Эти же тарифы сохранены и на 2022 год. В 2023 году страховые взносы уплачиваются по единому тарифу без разделения по видам страхования, но суммарная ставка осталась прежней — 7,6%. Для права применять пониженные страховые взносы ИТ-компания должна соответствовать определенным условиям.
Какие условия надо соблюсти для применения пониженных тарифов, описано в КонсуьтантПлюс. Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
2. Компании на общем режиме, занимавшиеся разработкой программ для ЭВМ и баз данных, имели право осуществлять передачу исключительных прав без начисления НДС по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Для такого освобождения должны быть соблюдены следующие условия:
- разработка российского происхождения;
- сведения о программах и базах данных, на которые передаются права, значатся в специальном реестре, утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 № 1236.
- С 1 января 2021 года ИТ-компании начали платить налог на прибыль по ставке 3%, вся сумма зачислялась в федеральный бюджет. От уплаты налога в региональный бюджет данную отрасль законодатели освободили. В 2022 — 2024 годах для ИТ-компаний применяются нулевые ставки налога на прибыль.
Нюансы применения нулевой ставки изложены в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Естественно, для применения налоговых льгот айти-компаниям нужно соблюдать определенные требования. О них мы расскажем далее.
Каким критериям должны соответствовать ИТ-компании
Для того чтобы применять льготные тарифы по страховым взносам и налогу на прибыль, ИТ-компании должны удовлетворять следующим условиям:
- По численности работников — среднесписочная численность должна составлять не менее 7 человек.
- Выручке — доля доходов от разработки и продажи собственного программного обеспечения должна составлять не менее 90% в общем объеме полученных доходов.
ВАЖНО! Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ внесены изменения в указанные лимиты. Требование о минимальной среднесписочной численности отменено вовсе, а допустимая доля доходов снижена с 90% до 70%.
О том, как правильно рассчитать доходы в целях применения льготного налогообложения ИТ-компании, узнайте из статьи, подготовленной экспертами справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.
- Наличию государственной аккредитации в области информационных технологий.
Все эти условия для получения льгот IT-компаниями в Налоговом кодексе прописаны в настоящее время. Кроме перечисленных для применения отдельных послаблений добавлено условие о наличии соответствующих значений ОКВЭД в выписке из Единого государственного реестра и ведение деятельности по таким кодам: 62.01, 62.02, 62.02.1, 62.02.4 и пр.
Подробнее о нужном ОКВЭД мы рассказали здесь.
ВАЖНО! Обо всех новых льготах для ИТ-компаний, введенных с июля 2022 года, смотрите в этом материале.
Таким образом, соблюдая установленные требования, ИТ-предприятия смогут воспользоваться всеми предложенными льготами.
Налоговые льготы для ИТ-компаний — последние изменения
Глобальных изменений в 2023 году законодатели для айтишников не ввели. Еще в 2022 году бы расширен перечень организаций, которые смогут применять льготы по взносам, предназначенные ранее только для ИТ-отрасли. В него включили предприятия, занимающиеся производством электронной, радиоэлектронной продукции, электронной компонентной базы. С июля 2022 года (льготами можно пользоваться с начала 2022 года) включили в льготный перечень тех, кто получает доходы от:
- продажи онлайн-рекламы на своих платформах;
- образовательных услуг с использованием собственных программ;
- разработки и продажи программно-аппаратных комплексов.
Всерьез послаблениями законодатели занялись после издания указа Президента РФ от 02.03.2022 № 83. Приведем основные его тезисы по предоставлению налоговых и социальных льгот для ИТ-сферы, а также выясним, какая часть предложенных мер уже нашла свое отражение в законодательстве.
Льготы для компаний
Льготы для компаний касаются не только налогообложения, но и получения различных грантов на разработки, порядка проведения госзакупок, трудоустройства работников:
- Именно после указа Президента РФ Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений…» установил ставку налога на прибыль для ИТ-компаний на уровне 0% на периоды 2022-2024 годов. С 2025 года предприятия вернутся к ставке 3%, если, конечно, законодатели не решат продлить действие нулевой ставки далее.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ФНС разрешила дробление компании с целью получения налоговых льгот ИТ в 2022 году. Об этом свидетельствует их письмо от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@. То есть если в организации имеется подразделение, занимающееся разработкой информтехнологий, оно вполне может быть выделено в отдельное юридическое лицо, чтобы воспользоваться льготами по налогу на прибыль и страховым взносам без налоговых и административных последствий. Подробнее мы рассказали здесь. При этом, если реорганизация (выделение или присоединение) произошла после 01.07.2022, льготами пользоваться нельзя.
- Указ Президента нацелил Правительство на отказ от проверок ИТ-компаний в течение ближайших трех лет. Постановление Правительства РФ от 24.03.2022 № 448 дало законное освобождение айтишникам от налогового, валютного и других видов контроля на период 2022-2024 годов. Например, до 3 марта 2025 г. приостановлены выездные налоговые проверки аккредитованных IT-компаний.
- Президент призвал обеспечить доступ ИТ-организациям к льготным кредитам по ставке не выше 3% годовых. Главное условие — кредиты должны использоваться на реализацию новых проектов в ИТ-технологиях. Постановлением Правительства РФ от 25.03.2022 № 469 утверждены правила предоставления таких кредитов. Срок, на который может быть выдан льготный кредит, не превысит трех лет. Максимальная сумма кредита определена в размере 500 млн руб. К будущим заемщикам предъявляется множество требований по объему выручки, наличию статуса налогового резидента РФ, обладанию исключительными правами на программы и базы данных для ЭВМ, зарегистрированные в Федеральной службе по интеллектуальной собственности и т. д.
- Предполагается введение упрощенного порядка проведения госзакупок для приобретения ИТ-продуктов у российских компаний.
- Из бюджетных средств ежегодно будут выделяться значительные суммы на выдачу грантов в целях стимулирования отечественных разработок в области ИТ.
- Иностранным специалистам облегчат трудоустройство в ИТ-компании.
Типовая ситуация от СПС КонсультантПлюс поможет работодателям при заключении трудового договора с иностранцем. Для просмотра материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.
Кроме льгот, предназначенных исключительно для ИТ-сферы, можно будет воспользоваться послаблениями, предусмотренными для всех компаний на общих основаниях. Так, например, были отменены повышающие коэффициенты для владельцев автомобилей стоимостью свыше 3 млн руб. С 2022 года указанные коэффициенты применяются лишь к тем транспортным средствам, чья стоимость превысит 10 млн руб.
О других мерах государственной поддержки читайте в специальной статье «Государственная поддержка малого бизнеса 2022 года».
Льготы для ИТ-специалистов
Для привлечения российских и иностранных специалистов в ИТ-индустрию были предложены отдельные программы:
- Специалистам, официально трудоустроенным в ИТ-компаниях, предоставляется отсрочка от армии до достижения ими возраста 27 лет. Она будет действовать только на период работы в аккредитованной организации. При увольнении из нее и переходе в иную организацию, не связанную с ИТ-разработками, отсрочка прекратит свое действие.
- В целях улучшения жилищных условий работников ИТ-компаний Правительство РФ выделило порядка 1,5 млрд руб. для финансирования программы льготной ипотеки. Сами параметры программы еще до конца не обозначены. Известно лишь, что ставка по кредиту составит 5% (причем при поддержке региона она может быть снижена до 2%), а максимальная сумма кредита — 18 млн руб. для городов-миллионников и 9 млн руб. для остальных российских городов. В настоящий момент определяются условия, касающиеся возраста и доходов заемщиков.
Отметим, что указанные меры поддержки будут доступны специалистам при условии трудоустройства именно в ИТ-компанию. Айтишники, работающие у предпринимателей либо сами действующие как ИП, перечисленными льготами воспользоваться не смогут.
Итоги
Чтобы не допустить массовой эмиграции ИТ-специалистов, государство предприняло различные меры по поддержке как самих ИТ-компаний, так и их сотрудников. Определенные налоговые льготы для ИТ-компаний действовали и до 2022 года в части ставок страховых взносов, налога на прибыль и НДС. Однако нынешние меры, реализуемые в данной отрасли, стали беспрецедентными.
Компании освободили от уплаты налога на прибыль в течение последующих трех лет, от налогового и валютного контроля. Для них будут применяться особые правила по проведению госзакупок ИТ-продуктов. Также будут выделены бюджетные средства на безвозмездные гранты, которые будут выдаваться на реализацию новейших разработок.
Сотрудникам ИТ-компаний дадут отсрочку от армии и предоставят льготные ипотечные кредиты.
Однако воспользоваться различными — в том числе и налоговыми — льготами для ИТ смогут не все компании, а лишь те, кто удовлетворяет определенным критериям: по выручке и наличию государственной аккредитации. Отдельные льготы, как, например, получение кредита по ставке 3%, потребуют соблюдения дополнительных условий.