Как расчитывается ндс на осно

Как рассчитать НДС, чтобы не переплатить и не получить штраф от налоговой

НДС — настоящая головоломка для бизнеса: у налога три разных ставки, много исключений из требований Налогового кодекса и сложный порядок расчёта. Если вести бухгалтерию самостоятельно, на бизнес не останется времени, поэтому лучше обратиться к профессионалам. Но предпринимателю важно понимать основные принципы расчёта — это поможет не переплатить лишнего и избежать проблем с налоговой.

В статье расскажу, кто должен платить НДС, как его рассчитать и получить вычет.

• НДС — налог на добавленную стоимость. Его начисляют на разницу между стоимостью закупки и продажи.
• Этот налог платят компании на любых системах налогообложения, но есть исключения.
• У НДС может быть 3 ставки: 0%, 10% и 20%. Ставка зависит от специфики сделки, вида товара или услуги и особых льгот, которые могла получить компания.
• Чтобы рассчитать налог, нужно знать НДС, который вы уже косвенно заплатили при закупке, и НДС, который мог дополнительно возникнуть за прошлый период.
• НДС платят раз в квартал: одним, двумя или тремя платежами не позже 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом.

Содержание статьи

��‍♂️ Эта статья не сделает из вас бухгалтера, но поможет понять, зачем и какие операции он совершает при расчёте налога. Если у вас сложные сделки и вам нужно посчитать НДС, обратитесь за помощью к специалистам.

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Его начисляют на разницу между стоимостью закупки и продажи товара или услуги. Например, компания купила партию обуви за 500 000 ₽ и продала её за 800 000 ₽ — налог начислят на 300 000 ₽.

НДС бывает ввозным и внутренним.

Ввозной НДС начисляют на поставки продукции из-за рубежа для продажи в России. При ввозе товаров из Казахстана, Белоруссии и других стран ЕАЭС налог платят налоговой компании-импортёру. При ввозе из других стран — таможне.

Внутренний НДС начисляют на:

1. Продажу или безвозмездную передачу товаров, работ, услуг и имущественных прав. Например, компания продала станки и подарила клиенту комплект запчастей. Она заплатит налог с продажи оборудования и с рыночной стоимости подарка.

2. Выполнение для себя строительно-монтажных работ. Например, компания построила себе склад своими силами. Она заплатит налог с общей стоимости работ.

3. Передачу товаров для своих нужд. Например, мебельная компания изготовила шкафы и передала их в собственный спортивный зал, которым сотрудники пользуются бесплатно. Она заплатит налог со стоимости мебели исходя из отпускных цен, по которым компания реализует такие шкафы клиентам.

Кому нужно платить НДС, а кому — нет

Нужно или нет платить НДС, зависит от того, какой налоговый режим использует бизнес: общую систему налогообложения (ОСНО), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощённую систему налогообложения (УСН) или патент.

Бизнес на ОСНО. Компании и индивидуальные предприниматели, которые используют общую систему налогообложения, должны платить НДС, но есть исключения.

Бизнес на ОСНО, который не платит НДС:

1. Компании и ИП, которые попадают под льготу. Например, компания получает ежеквартальную выручку не более 2 млн ₽ без НДС. Это самая распространённая льгота — она не зависит от вида бизнеса и относится ко всей деятельности налогоплательщика.

2. Продавцы некоторых товаров и услуг. Не нужно платить НДС, если вы оказываете медицинские услуги, обучаете детей, реставрируете объекты культурного наследия или делаете надгробные памятники. Освобождение от уплаты НДС распространяется только на те сделки, которые относятся к льготным видам деятельности.

3. Резиденты «Сколково». В большинстве случаев это стартапы, которые занимаются инновационной деятельностью. Они получают освобождение от НДС на 10 лет.

4. Заведения общепита. С 1 января 2022 года освобождение могут получить рестораны, кафе и другие заведения общепита. Для этого нужно одновременно выполнить три условия:

• выручка за предыдущий год составляет не больше 2 млрд ₽;
• доля доходов от услуг общественного питания — не менее 70%;
• зарплата сотрудников не ниже средней зарплаты по региону.

Бизнес на ЕСХН. Плательщикам единого сельскохозяйственного налога не нужно платить НДС, если их доход не превышает 60 млн ₽ в год.

Бизнес на УСН и патенте. Компании и ИП на упрощённой системе налогообложения и патенте не платят НДС, но есть исключения.

Вот ситуации, когда бизнес на УСН и патенте платит НДС:

1. Компания ввозит товар из-за границы. Предпринимателям на УСН невыгодно заниматься импортом: платить НДС нужно, а получить вычет или возмещение нельзя. При больших объёмах ввоза лучше перейти на ОСНО.
2. Компания выставляет счета с НДС. Например, контрагент попросил указать в счёте НДС, тогда в конце квартала придётся заполнить декларацию по НДС и заплатить налог.
3. Компания стала налоговым агентом по НДС. Например, купила оборудование у поставщика-иностранца или заключила с муниципалитетом договор аренды на торговый объект.

По какой ставке платить НДС

При расчёте НДС используют три ставки: 0%, 10% и 20%.

Ставка 0%. Действует, когда вы продаёте товары и услуги на экспорт, например отправляете пиломатериалы в Китай или перевозите грузы по Европе. Право использовать нулевую ставку подтверждают документами — их нужно собрать и подать в налоговую в течение 180 дней с момента, когда таможня разрешит выпуск продукции. Если не успеете, придётся заплатить НДС по ставке 10% или 20%.

Ставка 10%. Действует, когда вы продаёте или импортируете:

• некоторые продовольственные товары, в том числе мясо, молоко, растительное масло, сахар, крупы;
• детские товары, в том числе одежду, обувь, мебель, коляски, подгузники, школьные принадлежности;
• книги, газеты и журналы;
• лекарства и часть медицинских изделий, которые не освобождены от уплаты НДС;
• внутренние пассажирские и грузовые авиаперевозки.

Ставка 20%. Действует во всех остальных случаях.

Как рассчитать НДС

НДС, который нужно перечислить налоговой, — это не просто 10% или 20% от цены вашей продукции. Часть НДС вы уже заплатили косвенно, когда купили у поставщика сырьё или товары, а у подрядчика — услуги. Эту сумму можно вычесть. Иногда приходится доначислять, то есть восстанавливать налог за прошлый период. Поэтому НДС считают по этой формуле:

Как устроен НДС

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

эксперт по налогообложению

Что вы узнаете

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания или предприниматель на общей системе налогообложения, ОСН, или едином сельскохозяйственном налоге, ЕСХН, реализует товары, работы, услуги и имущественные права или получает предоплату за них.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания на общем режиме продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.

Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одна компания безвозмездно передает другой промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.

Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.

Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.

В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.

НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания или ИП передает эти деньги налоговой. Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС. Но если товар не продали, а подарили по акции, бизнесу все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.

Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

Кто платит НДС

НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.

Кто такие налоговые агенты по НДС

Мы сказали, что НДС платят компании и ИП, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании и предприниматели, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.

Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, российская компания пользуется интернет-услугами зарубежной фирмы.

Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.

Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.

Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.

Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.

Купили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.

НДС — для чайников. Что это такое простыми словами

О НДС слышал каждый. Даже если вы не занимаетесь бизнесом и не ведёте бухгалтерские отчётности. Заветная аббревиатура встречается в любом магазинном чеке. То есть, может быть того не подозревая, вы всегда платите налог на добавленную стоимость.

Большинству людей термин «налог на добавленную стоимость» не скажет ничего. Ну налог и налог, мы к таким привычные. А меж тем, знать нужно. Ведь касается он каждого, будь вы простым менеджером в офисе, рабочим на заводе или директором франшизы.

В первую очередь, нужно понимать, что НДС накладывается на любой товар и на любую услугу, которую вы покупаете. Если цена выше себестоимости. А она всегда выше. Размер налога в этом случае будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Более века назад в двадцатые годы двадцатого столетия НДС пришёл в мир на смену налогу с продаж. До этого «подать» бралась со всей выручки, которую получал предприниматель. Сложно и отчасти несправедливо, ведь не учитывался фактический доход. Брали за голую выручку, а не за прибыль бизнесмена.

Но на территории РФ НДС ввели только в 1992 году. И до недавнего времени он составлял 18% — цифра, к которой все привыкли и платили налог спокойно, пока не наступил 2019 год.

Тогда правительство подняло ставку до 20%, а общественность начала возмущаться. Ну как возмущать… политологи и экономисты разводили полемику, выступали с критикой новшества, другая сторона отстаивала необходимость, заявляя, что 2% погоды не сыграют. И люди верили. Ну что такое 2%? Мелочь. Вот только на самом деле совсем не мелочь. Потому что налог берётся со всего.

Один производит дерево и продаёт его франшизе магазина кухонь, который делает из него товар и продаёт конечному потребителю (и это самая примитивная цепочка). А налог накапливается в прогрессии на каждой цене всех участников этой цепи. Ведь никому не хочется платить лишнее. И в цены нужно закладывать покрытие этого налога.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, чем пользуются франшизы аптек, детские товары и некоторые продукты сферы питания, чем также активно пользуются бренды и франшизы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю. Но возможно, это ненадолго. И большинство всё-таки платит 20%

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

• Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
• Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
• Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
• Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше. Даже новые франшизы, которые хотят выйти на рынок с новым товаром, произведённым лично, включают в стоимость товара НДС, потому что платят его, покупая для производства материал.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы по франшизе магазина одежды точку, где продаём джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

• 0%
• 10%
• 20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

• Импорт любого товара
• Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
• Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

• Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
• Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
• Инвестирование.
• Реализация земельных участков.
• Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

1. Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
2. Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

1. Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
2. У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
3. Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

НДС: что это, как считается и как с ним работать

Обзор НДС — налога на добавленную стоимость: разбираем, что это за налог, кто его должен платить, как его рассчитать и как отчитываться перед налоговой.

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Это значит, что этим налогом облагается только разница между выручкой от продаж и затратами на покупку или производство товаров, работ или услуг.

Суть НДС в том, что налог изначально считают от всей цены товара, работы или услуги, а потом вычитают из него налог, предъявленный поставщиками. Получается, что остается платить только налог на ту стоимость, которая добавилась.

Магазин купил хлеб у хлебозавода за 16,5 ₽, в том числе НДС по ставке 10% — Продал хлеб за 33 ₽, в том числе НДС по ставке 10% — 3 ₽.

При расчете налога к уплате 1,5 ₽ налога от покупки хлеба можно будет вычесть из исчисленного НДС: 3 ₽ − 1,5 ₽ = 1,5 ₽. Таким образом, заплатить в бюджет нужно будет только 1,5 ₽.

Если продавец — плательщик налога на добавленную стоимость, он всегда должен включать этот налог в цену при продаже товаров, работ или услуги, не важно, продает ли он готовый продукт или товар для последующей переработки.

Кто платит НДС

НДС — косвенный налог. Он включается в цену, например, товара, и считается, что его платит покупатель. Но фактически покупатель отдает деньги компании или ИП, а они уже сами перечисляют НДС в бюджет и отчитываются по нему в налоговой.

НДС перечисляют в бюджет все компании и ИП, которые:

• работают на ОСНО — общей системе налогообложения — или ЕСХН — едином сельскохозяйственном налоге;
• становятся налоговыми агентами по НДС;
• ввозят товары из-за границы;
• выделили НДС в счете-фактуре, независимо от системы налогообложения.

Рассмотрим каждый случай отдельно.

Уплата НДС на ОСНО и ЕСХН

Компании и ИП на ОСНО и ЕСХН должны отчитываться по НДС всегда, независимо от вида бизнеса. Если за квартал ничего не продали с НДС, платить налог не придется, но нужно будет подать нулевую декларацию.

Для компаний и ИП на ЕСХН и ОСНО есть льготы. Они могут не платить НДС, если выручка меньше определенной величины. Подробнее об освобождении от НДС расскажем дальше.

Еще существуют льготы для компаний из сферы ИТ, о них мы рассказывали в отдельной статье.

Уплата НДС налоговым агентом

Налоговый агент — это компания или ИП, которые перечисляют НДС за третье лицо. Например, компания покупает в России оборудование у иностранной фирмы, не зарегистрированной в РФ. В таком случае компания платит НДС за иностранную фирму.

Компания или предприниматель может стать налоговым агентом в таких случаях:

1. Покупает в России или выступает посредником в сделке с иностранцем, не зарегистрированным в РФ. НДС в этом случае удерживают из суммы платы по сделке.

Например, ИП приобретает оборудование в России у иностранной компании с учетом НДС 20%. Продавец получит только 125 000 ₽, а остальные ИП должен перечислить в бюджет. Если же в договоре прописано, что продавец должен получить ровно 150 000 ₽, покупателю придется платить налог из своих денег.

2. Приобретает или арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета. Налоговая база по НДС — сумма арендной платы или стоимость покупки имущества.

Например, ООО платит аренду 360 000 ₽ в месяц, в том числе НДС 20%. В этом случае 60 000 ₽ налога ООО платит государству как агент, а 300 000 ₽ перечисляет арендодателю.

3. Продает конфискованное имущество, тогда надо уплатить НДС с цены продажи.

4. При заказе строительства судна, если оно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 90 дней после получения права собственности. Налоговая база — стоимость судна или всех работ по его изготовлению.

5. Покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, а также макулатуру у продавцов — плательщиков НДС. Налог нужно заплатить с цены шкур, лома или макулатуры.

Eсли компания или предприниматель становятся налоговым агентом, они должны отчитаться и заплатить НДС независимо от того, на какой системе налогообложения работают.

ИП работает на УСН и не платит НДС. Но если предприниматель арендовал у государства помещение, он обязан заплатить НДС с этой сделки и подать декларацию. В дальнейшем отчитываться и платить НДС предпринимателю на УСН нужно ежеквартально, пока он арендует это помещение. Если предприниматель съедет из этого помещения и возьмет в аренду другое не у государства, то подавать декларацию и платить НДС будет не нужно.

НДС в качестве налогового агента платят каждый раз, когда компания или предприниматель им становятся. Если у компании или ИП на УСН не было сделок, где они выступали как налоговый агент, отчитываться по НДС не нужно.

Уплата НДС при ввозе товаров из-за границы

При ввозе товаров из-за границы нужно уплатить НДС на таможне, даже если бизнес освобожден от налога или работает на спецрежиме — УСН, патенте или НПД.

Например, если ИП или компания ввозит партию запчастей из Китая для дальнейшей продажи в России, с общей стоимости товаров на таможне нужно заплатить НДС в бюджет.

Если ввозить товары из стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии — налог платят не на таможне, а в ИФНС по месту учета.

Уплата НДС при выделении налога в счете-фактуре

Если компания или ИП выставят счет-фактуру с выделенным НДС, то будут обязаны подать декларацию и уплатить налог. Это правило действует для всех, даже если бизнес работает на спецрежиме — УСН, НПД или патенте.

Иногда партнеры на ОСН могут попросить продавца на спецрежиме выставить такой счет-фактуру, чтобы потом применить вычет. Но это рискованная схема, потому что компании — плательщики НДС — не всегда смогут принять к вычету налог, предъявленный компанией или ИП на спецрежиме: налоговая служба и Минфин против. Скорее всего, покупателю доначислят налог и его придется заплатить в бюджет.

Теперь на обработку счетов уходит пара часов вместо двух дней

Налоговые ставки НДС

Есть пять ставок НДС для различных товаров, работ или услуг.

Ставка	Товары и услуги
0%	Товары на экспорт и услуги по перевозке за пределы РФ. Например, если вы поставляете металлопрокат за границу
10%	Социально значимые товары и продукты, лекарства и товары для детей. Например, мясная и молочная продукция, сахар, соль, трикотажные изделия для детей, обувь, подгузники и другие. Полный список —
20%	Во всех остальных случаях
Расчетная ставка 10/110	Применяют к авансам под поставку товаров, облагаемых по ставке 10%. Например, чтобы рассчитать НДС с аванса под поставку сахара, нужно умножить сумму аванса на 10/110
Расчетная ставка 20/120	Применяют к авансам, аренде госимущества, при перепродаже автомобилей или бытовой техники, купленных у физлиц без статуса ИП, и к другим операциям. Полный список — п. 4 ст. 164 НК РФ. Для расчета налога аванс умножают на 20/120

Как рассчитать НДС

Есть два способа расчета: налог можно начислить сверху цены без учета НДС или выделить его из цены с НДС.

Начислить сверху. Так поступают производители или продавцы, например товара, когда выставляют клиенту счета с выделенным НДС.

Компания продает зерно и сено. Она посчитала, что зерно выгодно продать за 100 000 ₽, сено — за 80 000 ₽. Чтобы продать их на рынке, ей нужно включить в конечную цену НДС. Ставка НДС для продажи зерна — 10%, для сена — 20%.

Товар	НДС	Цена с НДС
Зерно	100 000 ₽ × 10% = 10 000 ₽	100 000 ₽ + 10 000 ₽ = 110 000 ₽
Сено	80 000 ₽ × 20% = 16 000 ₽	80 000 ₽ + 16 000 ₽ = 96 000 ₽

Выделить из цены. С помощью расчетных ставок 10/110 или 20/120 можно выделить НДС из цены. Их применяют только в определенных случаях:

• при получении аванса;
• при удержании налога налоговыми агентами;
• при продаже сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физлиц без статуса ИП;
• при продаже имущества, учитываемого с НДС;
• при реализации автомобилей или бытовой техники, которые приобретены для перепродажи у физических лиц без статуса ИП;
• при передаче имущественных прав.

Компания получила аванс под будущую поставку — 90 000 ₽. Рассчитаем НДС, который компания должна перечислить в бюджет:

Если аванс пришел за поставку товаров, облагаемых по ставке 10%, то умножать надо на 10/110.

Получили аванс на поставку хлеба — 9900 ₽

НДС = 9900 ₽ × 10/110 = 900 ₽

Чтобы упростить расчеты, воспользуйтесь калькулятором НДС. Он позволяет выделить или начислить налог сверху, а также показывает сумму прописью.

• Начислить НДС
• Выделить НДС

• 20% Ставка 20%
• 10%

Налоговый вычет: как правильно платить НДС в бюджет

В уплате НДС есть важная особенность: бизнес может вычитать из своего налога к уплате тот НДС, который ему выставили поставщики товаров, работ или услуг для бизнеса. Так реализуется принцип добавленной стоимости — по факту бизнес платит НДС только с той цены, которую он добавил к себестоимости своих товаров, работ или услуг.

Это значит, что компании и ИП могут платить не всю сумму налога с продаж, а перечислять в бюджет только его часть. НДС можно уменьшать на сумму:

• налога из счетов-фактур, который поставщики выставили бизнесу при покупке товаров, работ или услуг;
• НДС, который компания или ИП уплатила как налоговый агент;
• НДС при импорте.

Сейчас объясним на примере.

Например, компания занимается изготовлением и продажей мебели. Она заказала массив дуба за 1 200 000 ₽, из них НДС — 200 000 ₽. Из этого массива компания сделала мебель и продала ее за 6 000 000 ₽ — эти деньги поступили ей в кассу. Чтобы узнать НДС, его нужно выделить из выручки.

Рассчитаем НДС к уплате:

6 000 000 ₽ × 20/120 = 1 000 000 ₽ — исчисленный НДС.

200 000 ₽ — НДС, который компания заплатила поставщику. Его можно принять к вычету.

1 000 000 ₽ − 200 000 ₽ = 800 000 ₽ — сумма НДС, которую компания должна заплатить в налоговую.

Воспользоваться вычетом можно, только если НДС выделен в счете-фактуре поставщика. Дополнительно нужны другие документы, подтверждающие покупку товаров, работ или услуг — например, накладная или акт.

Налоговый вычет позволяет законно уменьшить НДС к уплате. Но если процент вычета по НДС слишком высокий, налоговая и банки могут посчитать компанию недобросовестной и у них могут возникнуть вопросы по 115-ФЗ. В этом случае, скорее всего, будут проверять надежность ваших контрагентов и запросят дополнительные документы по сделкам.

Чтобы обезопасить свой бизнес, проверяйте контрагентов и сохраняйте все документы, подтверждающие право на вычет НДС. Если налоговая посчитает ваш вычет подозрительным, налог могут доначислить обратно.

Как отчитываться по НДС: налоговая декларация

Плательщики НДС каждый квартал должны подавать декларацию по этому налогу. В декларации указывают все товары, работы или услуги, которые продали за отчетный период, сумму налогового вычета и налога к уплате.

Сроки подачи. В большинстве случаев декларацию по НДС сдают раз в квартал. Срок сдачи — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если выпадает на выходной, то крайний срок подачи переносится на следующий за ним ближайший рабочий день. Например, декларацию за четвертый квартал 2022 года надо сдать не позднее 25 января 2023 года.

Налоговый период	Сроки подачи декларации НДС
За 4‑й квартал 2022 года	До 25 января 2023 года
За 1‑й квартал 2023 года	До 25 апреля
За 2‑й квартал 2023 года	До 25 июля
За 3‑й квартал 2023 года	До 25 октября
За 4‑й квартал 2023 года	До 25 января 2024 года

При ввозе товаров из стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии — другие сроки: декларацию по НДС подают до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты к учету.

Например, если ввезли и поставили на учет товары в апреле, декларацию нужно подать до 20 мая. Если ввозите товары каждый месяц, то и декларацию надо подавать ежемесячно.

При импорте товаров из других стран включать ввозной НДС в декларацию не надо: импортер платит НДС на таможне.

Как подать. Декларацию по НДС подают в электронном виде в налоговую, где зарегистрирован бизнес. На бумаге декларации по НДС не принимают.

Декларацию заполняют в рублях без копеек. Показатели в копейках округляют до рубля. Титульный лист и первый раздел декларации нужно подавать всегда, даже если не было продаж с НДС и налоговая база в этом периоде нулевая. Остальные разделы заполняйте, только если вели соответствующую деятельность.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость

Сроки уплаты НДС отличаются от сроков подачи декларации. Налог платят по частям: можно уплатить только треть от суммы. Остаток уплачивают равными частями до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.

С 1 января 2023 года изменился порядок перечисления налога, так как бизнес перевели на ЕНП — единый налоговой платеж. По новым правилам НДС и другие налоги, взносы и сборы перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС. А налоговая списывает деньги с ЕНС на основании декларации. Работает это так: вы отправляете в налоговую декларацию до 25-го числа, а деньги спишутся с ЕНС 28-го числа.

Новый порядок действует только для обычного НДС. Налог при ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС, вносить через ЕНС не получится. Его нужно перечислять, как раньше — по реквизитам таможни.

Налоговый период	Сроки уплаты НДС
За 4‑й квартал 2022 года	⅓ налога — до 30 января (28 января — суббота); ⅓ налога — до 28 февраля; ⅓ налога — до 28 марта
За 1‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 28 апреля; ⅓ налога — до 29 мая (28 мая — воскресенье); ⅓ налога — до 28 июня
За 2‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 28 июля; ⅓ налога — до 28 августа; ⅓ налога — до 28 сентября
За 3‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 30 октября (28 октября — суббота); ⅓ налога — до 28 ноября; ⅓ налога — до 28 декабря
За 4‑й квартал 2023 года	⅓ налога — до 29 января 2024 года (28 января — воскресенье); ⅓ налога — до 28 февраля 2024 года; ⅓ налога — до 28 марта 2024 года

Например, компания должна заплатить НДС за третий квартал 2023 года — Она может сделать так:

• 20 октября 2023 года подать декларацию, крайний срок — 25 октября;
• 24 октября перечислить на ЕНС треть налога — 40 000 ₽, крайний срок —
• 27 ноября перечислить на ЕНС вторую треть налога — 40 000 ₽, крайний срок — 28 ноября;
• 28 декабря перечислить на ЕНС остаток — 40 000 ₽.

При желании всю сумму налога можно внести на ЕНС одним платежом, главное — не позже установленных сроков. Деньги будут лежать на ЕНС, а налоговая спишет их по принятому графику.

До 2023 года НДС с работ и услуг иностранного продавца, не зарегистрированного в РФ, нужно было перечислять в бюджет сразу, вместе с платежом продавцу. Теперь такой НДС уплачивается в том же порядке, который мы рассмотрели выше — по итогам квартала тремя равными платежами.

НДС при ввозе из стран ЕАЭС. Налог при ввозе из стран ЕАЭС уплачивается тоже с ЕНС, только перечисляется налог в другие сроки — до 20-го числа месяца после ввоза. Например, ввезли товары в апреле, а перечислили НДС на ЕНС 18 мая.

Если есть переплата НДС: возмещение налога на добавленную стоимость

Бывает, что компания переплатила НДС: такое случается, когда сумма налоговых вычетов больше, чем сумма НДС с продаж. Из-за этого с 2023 года может образоваться положительное сальдо ЕНС, сумму которого можно вернуть.

Компания купила массив дуба на 1 200 000 ₽. НДС из счета-фактуры — 200 000 ₽. Продала мебели только на 600 000 ₽, из них НДС — 100 000 ₽.

НДС к уплате = 100 000 ₽ − 200 000 ₽ = −100 000 ₽

Компания может возместить с ЕНС 100 000 ₽ налога, предъявленного поставщиком дуба.

Разницу вернут на ЕНС, если у компании не было отрицательного сальдо. Если сальдо было отрицательным, то есть компания задолжала бюджету, переплату по НДС автоматически зачтут в счет недоимки. Если недоимка меньше возмещенного налога, на ЕНС образуется положительное сальдо.

Компания может возместить 100 000 ₽ налога, предъявленного поставщиком.

У компании нет отрицательного сальдо ЕНС, в этом случае все 100 000 ₽ поступят на ЕНС. Их можно будет перевести на расчетный счет.

Если у компании отрицательное сальдо 20 000 ₽, на ЕНС образуется положительное сальдо — 80 000 ₽. 20 000 ₽ автоматически учтутся в счет недоимки. 80 000 ₽ с ЕНС можно будет перевести на расчетный счет.

Положительное сальдо ЕНС из-за возмещения НДС может образоваться раз в квартал. Есть два способа вернуть деньги: общий, после камеральной проверки, и заявительный — в ходе проверки.

Как вернуть положительное сальдо ЕНС после камеральной проверки. Для этого вместе с налоговой декларацией за квартал нужно подать заявление на возмещение налоговой переплаты.

После подачи декларации автоматически начнется камеральная проверка, она обычно длится два или три месяца. Если нарушений по итогам проверки не будет, решение о возмещении примут в течение семи дней после проверки. После чего, возможно, образуется положительное сальдо ЕНС, сумму которого налоговая сообщит в Казначейство, и оно вернет деньги в течение пяти дней после решения. С ЕНС налог можно будет вернуть на расчетный счет.

Если в ходе проверки обнаружат несоответствия, налоговый инспектор оформит акт. На подачу возражения по акту есть 15 дней. Затем возражение снова рассматривают инспекторы и решают, возмещать НДС или нет. Если все будет хорошо, переплата образует положительное сальдо на ЕНС компании или ИП, и эти деньги можно вернуть или зачесть в счет других платежей.

Общий срок возврата НДС может занять до четырех месяцев.

Как вернуть НДС в заявительном порядке — в ходе проверки. Переплату по НДС можно вернуть быстрее, но сделать это можно только в трех случаях:

1. Компания или ИП — крупный налогоплательщик: уплатили налогов на сумму больше 2 млрд рублей за последние три года.
2. Если бизнес гарантирует, что в случае выявления нарушений сможет вернуть возмещенный налог. Подтвердить это можно банковской гарантией или поручительством.
3. Если налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации и в его отношении не ведется дело о банкротстве. Вернуть в этом случае можно не больше суммы, уплаченной за предыдущий год.

Чтобы вернуть деньги, нужно сделать следующее:

• в строке 055 налоговой декларации поставить код, на каком основании применяете заявительный порядок возмещения. Если на основании подп. — код «07»;
• в строке 056 налоговой декларации указать сумму, которую хотите вернуть;
• в течение пяти рабочих дней после подачи декларации по НДС подать заявление на возврат налоговой переплаты.

Заявление рассмотрят за пять рабочих дней. Если решение положительное, деньги вернут в течение пяти рабочих дней. Таким образом, максимальный срок возврата — 15 рабочих дней.

Льготы: когда можно не платить НДС

НДС можно не платить в нескольких случаях: если работаете на спецрежиме, имеете право на освобождение от НДС или совершаете операции, которые не облагаются налогом.

Спецрежимы без НДС. Для упрощения налоговой отчетности государство ввело спецрежимы налогообложения, на которых НДС платить не надо: УСН, АУСН, НПД и патент.

Если вы работаете на этих режимах, НДС платить не надо. Исключение — когда вы импортер, налоговый агент или выставили покупателю счет-фактуру с выделенным налогом.

Право на освобождение. Компании и ИП на ОСНО могут не платить НДС, если они не продают подакцизные товары и их выручка за последние три месяца была меньше 2 000 000 ₽.

Получить освобождение на ЕСХН можно, если выручка не превышает 60 млн в 2023 и последующих годах.

Чтобы воспользоваться правом на освобождение, нужно подать уведомление в налоговую до 20-го числа месяца, в котором бизнес начал пользоваться освобождением. К уведомлению нужно приложить документы, подтверждающие ваше право на освобождение: выписку из бухгалтерского баланса, выписку из КУДиР, выписку из книги продаж.

Выручку контролируют по календарным месяцам. Если сумма выручки превысила 2 млн рублей за любые три месяца подряд, то право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором было зафиксировано превышение.

Компания работает с 20 января 2023 года. В июне посчитали, что выручка с февраля по май только 1,2 млн рублей, значит, можно получить освобождение от НДС. Компания должна подать заявление на освобождение до 20 июня. Тогда она сможет не платить НДС с 1 июня 2023 года до 31 мая 2024 года.

Если, допустим, совокупная выручка за июль, август и сентябрь превысит 2 млн рублей, компания потеряет право не платить НДС. Она должна будет снова начислять и платить НДС, начиная с 1 сентября.

Освобождение действует год, если продавец не утратит на него право раньше. Через 12 месяцев после получения освобождения нужно подать подтверждающие документы, что в течение всего срока освобождения выручка за каждые три последовательных месяца в совокупности не превышала 2 млн рублей.

Операции не облагаются НДС. Компании и ИП не должны платить НДС, если занимаются, например, такими видами деятельности:

• медицинские услуги;
• ритуальные услуги;
• продажа религиозных товаров;
• услуги страхования;
• лотереи;
• продажа российского ПО из реестра Минцифры.

Полный список необлагаемых операций есть в налоговом кодексе. Правда, льготы не действуют, если бизнес работает через посредника. Например, частный медцентр оказывает медицинские услуги и не должен платить НДС. Но если этот медцентр не оказывает сам услуги, а только ищет нужную клинику или врача для пациента и берет за это комиссию — НДС с вознаграждения платить нужно.

Возможные штрафы по НДС

Сумма штрафа зависит от вида нарушения.

Не вовремя подали декларацию. Если декларацию не подать вовсе или подать на бумаге, могут назначить штраф — 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от неуплаченной в срок суммы налога по этой декларации и не меньше 1000 ₽.

Занизили налог к уплате. Если из-за ошибок в подсчетах занизили налог к уплате, можно получить штраф — 20% от суммы неуплаченного налога. А если налоговая докажет, что занижение налоговой базы было умышленным, штраф могут увеличить вдвое — до 40%.

Не уплатили налог вовремя. Если в декларации все верно, но НДС не уплатили вовремя, то начислят пени: 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Например, должны были заплатить 75 000 ₽ в январе 2023, но пропустили срок на пять дней. Ключевая ставка в январе 2023 года — 7,5%.