Сумма вложений лизингодателя что это такое

Что такое удорожание в лизинге – считаем реальную переплату по договору

Рекламируя кредиты, банки отдают главную роль процентной ставке. Лизинговые компании чаще указывают в своих условиях годовое удорожание. Разбираемся, о чем говорит данный показатель и можно ли ориентироваться на него при выборе подходящей программы.

Меня зовут Александр. Я владею небольшим кондитерским цехом и несколькими точками продаж собственной продукции. Все свободные средства стараюсь тратить на развитие своего дела.

Недавно вложил приличную сумму в открытие третьего ларька, а буквально через неделю после запуска продаж в новой точке у меня в очередной раз сломался автомобиль – «полетел» мотор.

Взвесив все за и против, решил продать старую машину на запчасти и купить что-нибудь поновее. Поскольку денег на приобретение авто у меня не осталось, я обратился за помощью в Совкомбанк Лизинг .

Александр купил авто в лизинг. Это востребованный финансовый продукт, который помогает приобретать оборудование, спецтехнику и транспорт без крупных единовременных вложений.

Услугой могут пользоваться как юридические, так и физические лица, но особенно актуально это для молодых предприятий, которые не могут позволить себе сразу израсходовать на это серьезную часть оборотных средств.

Вашей компании нужна спецтехника или автобус? А может вы частное лицо и хотите выгодно оформить авто в лизинг? Воспользуйтесь лизинговыми программами от Совкомбанка: наши специалисты помогут подобрать выгодное предложение на рынке и получить льготы по программам государственного субсидирования.

Этот инструмент сочетает в себе принципы аренды и кредитования. Лизингодатель выкупает имущество у продавца и передает его в пользование клиенту. Клиент постепенно рассчитывается за товар, но перечисляет в лизинговую компанию не только сумму, которую та потратила на покупку, но и своего рода арендную плату – процент удорожания.

Чем отличается лизинг от кредита

Удорожание в лизинге – что это такое

Что такое удорожания в лизинге? Это своего рода комиссия, которую лизингодатель получает от клиента за предоставленную услугу, то есть аналог процентной ставки по кредиту. Она представляет собой разницу между суммой всех платежей по договору и первоначальной стоимостью предмета лизинга, выраженную в процентах.

В рекламе финансовой аренды часто указывают не общий процент, а значение, поделенное на срок действия договора, то есть средний процент за календарный год.

Отличие лизинга от аренды

От чего зависит ставка удорожания

Ключевое влияние на процент оказывают два параметра:

• размер первоначального взноса – чем он больше, тем ниже переплата;
• порядок погашения лизинга – при регрессивном графике (с уменьшением платежа) величина показателя меньше, чем при аннуитетном (равными суммами) .

Кроме того, размер взносов по договору финансовой аренды зависит от того, на чьем балансе учитывается предмет сделки. Когда он остается на балансе лизингодателя, то клиент может сэкономить на налогах и ряде других расходов – например, на создании автохозяйства, если речь о приобретении транспортного средства.

В таком случае для лизинговой компании налог на имущество ниже, чем был бы для лизингополучателя. Это связано с двумя моментами:

• с меньшей первоначальной стоимостью – предмет сделки принимают на баланс по первоначальной цене без процентов;
• с ускоренной амортизацией – лизингодатель вправе сократить продолжительность полезного использования объекта до срока действия договора и тем самым увеличить ежемесячную сумму амортизации.

Свои расходы по уплате налога на имущество лизингодатель включает в ежемесячные платежи. То же происходит с транспортным налогом и платой за страхование (при необходимости), что вполне логично. Удорожание при этом повышается.

Тебе вершки, а мне корешки – кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля

Годовая переплата остается неизменной на протяжении всего срока действия финансовой аренды при аннуитетных платежах, а при дифференцированных – уменьшается из года в год.

Как рассчитать удорожание по финансовой аренде

Определение общего показателя заключается в вычислении отношения суммы взносов клиента к первоначальной стоимости арендуемого имущества. Чтобы узнать среднегодовой процент, это значение делят на срок действия договора.

Таким образом, для расчета общей и среднегодовой переплаты нужно знать несколько параметров:

• размер авансового платежа, который лизингополучатель внес при заключении сделки;
• первоначальную стоимость объекта;
• сумму ежемесячных взносов;
• продолжительность лизинга.

Удорожание за весь срок действия договора (У) при сравнении двух лизинговых программ рассчитывают по упрощенной формуле:

У = ((АП + СП — С) : С) х 100%, где:

АП – авансовый платеж;

СП – сумма ежемесячных платежей, включая выкупную стоимость;

С – стоимость, по которой лизинговая компания выкупила имущество.

Если известна общая сумма лизинга (СЛ), формулу можно сократить до вида:

У = ((СЛ — С) : С) х 100%

Александр оформил услугу на 3 года для приобретения автомобиля стоимостью 2 млн рублей. При первоначальном взносе 20% (400 000 рублей) и равных ежемесячных платежах 55 660 рублей сумма всех взносов составит 2 405 261 рублей.

Рассчитаем общую переплату:

((2 405 261 — 2 000 000) : 2 000 000) х 100 ≈ 20,26%.

Для определения среднегодового процента разделим этот результат на 3 и получим 6,75%.

Значение показателя по договору на один и тот же срок может отличаться в зависимости от схемы погашения. Например, при регрессивном графике взносы на начальных этапах могут быть значительно выше, чем в конце срока. Это не всегда удобно, но зато более выгодно, чем при равных платежах.

Так выглядел бы равнонаклоненный график погашения за первый год обслуживания, если бы предприниматель выбрал коэффициент наклона равный 110 (то есть каждый платеж составляет 110% от следующего):

Как лизингодателю отражать в бухучете приобретение и передачу имущества в лизинг по ФСБУ 25/2018

Лизинг относится к финансовой аренде. Суть лизинга в том, что
компания покупает имущество под конкретного арендатора, который возьмет его в аренду на длительный срок. Как лизингодателю отражать в бухучете приобретение имущества и передачу его лизингополучателю по правилам ФСБУ 25/2018?

Что нужно помнить арендодателю о финансовой аренде

В пункте 25 ФСБУ 25/2018 установлены условия, при которых арендодатель определяет у себя неоперационную (финансовую) аренду и учитывает объекты учета аренды в качестве объектов учета такой аренды.

Главный признак неоперационной (финансовой) аренды – это переход к арендатору как экономических выгод, так и рисков, каковыми обладает арендодатель в силу его права собственности на предмет аренды.

Это главное условие считается соблюденным, если выполняется любое из следующих:

а) условиями договора аренды предусмотрен переход к арендатору права собственности на предмет аренды;

б) арендатор имеет право на покупку предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости на дату реализации этого права;

в) срок аренды сопоставим с периодом, в течение которого предмет аренды останется пригодным к использованию;

г) на дату заключения договора аренды приведенная стоимость будущих арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью предмета аренды;

д) возможность использовать предмет аренды без существенных изменений имеется только у арендатора;

е) арендатор имеет возможность продлить установленный договором аренды срок аренды с арендной платой значительно ниже рыночной;

ж) иное обстоятельство, свидетельствующее о переходе к арендатору экономических выгод и рисков, обусловленных правом собственности арендодателя на предмет аренды.

Если сделка удовлетворяет условиям пункта 25 ФСБУ 25/2018, передачу собственного основного средства арендодатель относит к неоперационной (финансовой) аренде.

Если сделка не отвечает ни одному из этих обстоятельств, ее отражают как обычную аренду.

Также вспомним основные понятия, связанные с финансовой арендой у арендодателя.

В общем случае инвестиция в аренду – это та сумма денежных средств, которую затратил арендодатель (лизингодатель) на приобретение имущества, которое он сдает в аренду (в лизинг).

Справедливая стоимость в арендных отношениях отражает себестоимость арендного имущества. Это та сумма денежных средств, которую затратил арендодатель (лизингодатель) на приобретение имущества, которое планируется сдавать в аренду (в лизинг), то есть это как раз сумма его инвестиции в аренду.

При сдаче имущества в аренду арендодатель должен сформировать и отразить в учете инвестицию в аренду по чистой стоимости.

Для этого понадобится показатель валовой стоимости аренды у арендодателя (лизингодателя). Это совокупность арендных платежей, причитающихся ему по договору, плюс негарантированная ликвидационная стоимость имущества.

Чистая стоимость инвестиции в аренду определяется путем дисконтирования ее валовой стоимости по процентной ставке, при использовании которой приведенная валовая стоимость инвестиции в аренду на дату предоставления предмета аренды равна сумме справедливой стоимости предмета аренды и понесенных арендодателем затрат в связи с договором аренды (п. 33 ФСБУ 25/2018).

Справедливую стоимость арендодатель включает в чистую стоимость инвестиции в аренду на дату сдачи имущества в аренду.

Как отразить покупку и доработку предмета лизинга

ФСБУ 25/2018 не предполагает, что лизингодатель будет отражать на своем балансе предмет финансовой аренды. Новый стандарт предлагает в качестве основного варианта ситуацию, когда лизингодатель получает имущество от поставщика и сразу передает его лизингополучателю. В этот момент он одной проводкой отражает чистую инвестицию в аренду и кредиторскую задолженность перед поставщиком (п. 34 ФСБУ 25/2018).

Но часто лизингодатель дорабатывает или монтирует предмет лизинга, и между датами получения и передачи имущества проходит некоторое время. В течение этого времени бухгалтер вправе отразить объект на счете 41 «Товары».

Покупку имущества, которое компания фактически принимает от поставщика на склад для передачи в лизинг, отражают проводками:

Дебет 41 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– отражена стоимость имущества, приобретенного для передачи в лизинг.

Расходы по доведению товаров до состояния, пригодного к использованию, увеличивают фактическую стоимость товаров (п. 11 ФСБУ 5/2019). Такие расходы бухгалтер отражает проводкой:

Дебет 41 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– отражены расходы по доведению объекта до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 19 Кредит 60

– отражен НДС по приобретенному имуществу и затратам на доведение его до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 60 Кредит 51

– оплачена стоимость имущества, приобретенного для передачи в лизинг, а также расходы на доведение его до состояния, пригодного к использованию.

Неплательщики НДС приходуют товар с учетом входного НДС и делают проводку:

Дебет 41 Кредит 19

– входной НДС отнесен на стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг.

На дату передачи имущества в аренду лизингодатель отражает в составе активов инвестицию в аренду (п. 32 ФСБУ 25/2018). Для этого можно использовать счет 76, открыв к нему субсчет «Инвестиция в аренду».

Объекты, переданные в лизинг, нужно отражать обособленно по каждому договору.

Как рассчитать величину инвестиции в аренду

Инвестицию в аренду отражают в учете по чистой стоимости (п. 33 ФСБУ 25/2018).

Чистая стоимость инвестиции в аренду представляет собой дебиторскую задолженность.

Чтобы ее рассчитать, нужно, во-первых, найти сумму будущих арендных платежей без учета НДС, которые предусматривает договор за весь срок лизинга по их номиналу (п. 7 ФСБУ 25/2018).

В расчете этой суммы, в частности, согласно ФСБУ 25/2018 нужно учесть:

• все периодические и единовременные платежи в твердой сумме, за вычетом платежей лизингодателя в пользу лизингополучателя;
• переменные платежи, зависящие от ценовых индексов или процентных ставок, которые рассчитывают на дату передачи имущества;
• справедливую стоимость встречного предоставления на дату передачи имущества;
• платежи, связанные с изменением срока аренды, если такое изменение учитывается в сроке лизинга, то есть если есть достаточная уверенность, что лизингополучатель воспользуется этим правом;
• платежи, связанные с правом выкупа имущества, если лизингополучатель намерен им воспользоваться;
• суммы, связанные с гарантиями выкупа имущества в конце срока лизинга.

Далее нужно сделать еще ряд расчетов. Цепочка расчетов довольно длинная.

Для определения чистой стоимости инвестиции в аренду потребуется величина негарантированной ликвидационной стоимости имущества. Теоретически для этого нужно оценить предполагаемую справедливую стоимость объекта, которую он будет иметь к концу срока лизинга, и вычесть из нее будущие платежи, которые связаны с гарантиями выкупа лизингового имущества и которые уже учтены в составе арендных платежей (п. 15 ФСБУ 25/2018).

Как вариант, для оценки негарантированной ликвидационной стоимости можно привлечь инженерно-технических специалистов, чтобы они дали о ней свое заключение. Это заключение с расчетами степени износа, морального устаревания и др. нужно оформить письменно.

Затем нужно посчитать валовую стоимость. Для этого складывают номинальные будущие арендные платежи и негарантированную ликвидационную стоимость имущества.

Справедливую стоимость имущества нужно определить и на момент его передачи в лизинг. Обычно для этого берут цену приобретения объекта у независимого поставщика по рыночным условиям (п. 9 МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости»).

В чистой стоимости инвестиции в аренду нужно учесть все расходы, которые понес лизингодатель в связи с доведением объекта до пригодного состояния. Их величину берут без НДС на дату передачи имущества.

Затем нужно определить величину приведенной валовой стоимости. Ставку дисконтирования методом подбора берут такую, она равнялась справедливой стоимости на момент передачи имущества плюс сумма затрат на доведение объекта лизинга до пригодного состояния (при помощи программы Excel).

Период дисконтирования зависит от периодичности поступления лизинговых платежей.

Полученная приведенная стоимость и будет чистой стоимостью инвестиции, которую нужно отразить в учете (п. 33 ФСБУ 25/2018). Она фактически равняется справедливой стоимости имущества, увеличенной на стоимость понесенных расходов. Если справедливая стоимость равна цене приобретения, то и чистая стоимость инвестиции будет равна первоначальной стоимости лизингового имущества, которую лизингодатели отражали до внедрения ФСБУ 25/2018.

Передача в лизинг покупного имущества

На дату передачи имущества в лизинг сделайте следующие проводки:

Дебет 76 «Чистая стоимость инвестиции в аренду» Кредит 41 «Товары»

– предмет лизинга передан лизингополучателю;

Дебет 76 «Чистая стоимость инвестиции в аренду» Кредит 60, 76, 23

– отражены расходы, связанные с передачей, в той сумме, в которой сальдо по дебету счета 76 не будет превышать чистую стоимость инвестиции в аренду.

Разницу между документально подтвержденными затратами и чистой стоимостью инвестиции в аренду отнесите на доходы или расходы периода, в котором признана инвестиция в аренду (п. 34 ФСБУ 25/2018). Если лизинговая деятельность для компании является основной, то используйте счет 90 «Продажи», если нет, то счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Для учета разниц бухгалтер делает одну из следующих проводок:

Дебет 90, 91 Кредит 60, 76, 23

– превышение покупной стоимости имущества и связанных расходов над чистой стоимостью инвестиции учтено в составе расходов;

Дебет 76 «Чистая инвестиция в аренду» Кредит 90, 91

– превышение чистой стоимости инвестиции над покупной стоимостью имущества и связанных расходов учтено в составе доходов.

Запомните такие правила.

1.Лизингодатель чистую инвестицию в аренду не амортизирует. Ее стоимость увеличивается на сумму начисляемых процентов и уменьшается на сумму полученных лизинговых платежей.

2.Все расчеты и выбор ставки дисконтирования нужно оформлять бухгалтерской справкой. К ней прилагается заключение технической службы с оценкой негарантированной ликвидационной стоимости имущества.

3.Расходы, которые связаны с передачей имущества в лизинг, лизингодатель относит на увеличение чистой стоимости инвестиции (п. 34 ФСБУ 25/2018).

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингодателя. Примеры. (Часть 2)

Такой вариант чаще всего используется в том случае, когда по окончании срока действия договора предполагается выкуп имущества лизингополучателем.

Передача имущества лизингополучателю

Согласно Указаниям об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, передавая имущество на баланс лизингополучателя, лизингодателю нужно поступить следующим образом:

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и п. 3 Указаний стоимость предмета лизинга (без учета НДС), отражается по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчет «Имущество для сдачи в лизинг», в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств для сдачи в лизинг» (на котором аккумулируются затраты, связанные с приобретением лизингового имущества) .

Пунктами 1, 2 ст. 31 Федерального закона N 164-ФЗ определено, что по взаимному соглашению предмет лизинга может учитываться на балансе лизингополучателя. В этом случае амортизационные отчисления производит лизингополучатель, а лизингодатель списывает предмет лизинга со своего баланса и учитывает его на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» в оценке, указанной в договоре лизинга, т.е. в общей сумме лизинговых платежей (Инструкция по применению Плана счетов, п. 4 Указаний).

Расчеты лизингополучателя с лизингодателем осуществляются в форме лизинговых платежей, под которыми понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом требований Федерального закона N 164-ФЗ (п. п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

Доходы

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата), считаются выручкой и должны отражаться в составе доходов от обычных видов деятельности.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99). При этом величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации (п. 6.1 ПБУ 9/99).

Следовательно, для лизингодателя выручкой по договору лизинга признается общая сумма лизинговых платежей, подлежащая выплате лизингополучателем по договору лизинга.

Расходы

Расходы, понесенные организацией в связи с исполнением своих обязательств по договору лизинга (в данном случае — расходы на приобретение лизингового имущества, передаваемого на баланс лизингополучателя), признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Расходы на приобретение предмета лизинга, передаваемого на баланс лизингополучателя (т.е. стоимость которого организация не может погашать посредством начисления амортизации), организация может учесть на основании Инструкции по применению Плана счетов в составе расходов будущих периодов и в дальнейшем ежемесячно равными долями включать в состав расходов по обычным видам деятельности в течение срока, когда предмет лизинга может приносить организации доход. Таким сроком является срок полезного использования предмета лизинга, который организация определяет самостоятельно.

Амортизация имущества

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то он и будет его амортизировать.

Для целей гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ услуги по предоставлению имущества в аренду на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ облагаются НДС. Причем данная услуга оказывается лизингодателем непрерывно в течение всего срока действия договора лизинга.

С суммы полученного авансового платежа в счет предстоящего оказания услуг по договору лизинга на основании пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ организация исчисляет и уплачивает в бюджет НДС по ставке, установленной п. 4 ст. 164 НК РФ (18/118).

При реализации услуг по договору лизинга лизинговая компания начисляет к уплате в бюджет НДС со стоимости реализованных услуг и ежемесячно выставляет лизингополучателю счета-фактуры и предъявляет к уплате суммы НДС со стоимости услуг по договору лизинга, оказанных в текущем месяце, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ, Письмо МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404, Письмо Минфина России от 08.02.2005 N 03-04-11/21).

Одновременно у организации возникает право на вычет части суммы НДС, исчисленной и уплаченной в бюджет с суммы полученного аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Налоговый учет

Доходы

Доходы компании, получаемые ею по договорам лизинга (за вычетом НДС), признаются доходами от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ).

При применении метода начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Для доходов от реализации (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, исходя из требований НК РФ для целей налогообложения прибыли доходы по договору лизинга признаются в сумме ежемесячного лизингового платежа, установленной договором лизинга.

Расходы

Что касается расходов лизинговой компании, связанных с деятельностью по предоставлению имущества в лизинг, то данные расходы считаются расходами, связанными с производством и реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В рассматриваемом случае такими расходами для лизинговой компании является стоимость имущества, приобретенного для передачи в лизинг.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ, в случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Исходя из вышеприведенных норм гл. 25 НК РФ и пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, по нашему мнению, в налоговом учете расходы на приобретение лизинговой компанией имущества, передаваемого в лизинг и учитываемого на балансе лизингополучателя, могут признаваться ежемесячно равными долями в течение срока действия договора лизинга (то есть в том же порядке, что и в бухгалтерском учете).

Выкуп имущества

В договоре лизинга может быть предусмотрено, что после того, как лизингополучатель выплатит всю сумму лизинговых платежей, право собственности на имущество перейдет к нему без уплаты дополнительных сумм.

Тогда лизингодателю нужно лишь списать имущество со счета 011 «Основные средства, сданные в аренду». Больше никаких проводок не делается.

Но бывает, что в конце срока действия договора лизинга лизингополучатель должен уплатить дополнительную сумму в счет выкупной цены имущества. Тогда эта сумма формирует доход лизингодателя от продажи имущества (он отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

При этом расходов по такой операции у лизингодателя не возникает, ведь объект был списан с его баланса в самом начале срока действия договора лизинга.

Пример

В договоре лизинга предусмотрено, что после окончания срока его действия и уплаты последнего лизингового платежа лизингополучатель выкупает предмет лизинга (оборудование) в собственность. При этом лизингополучатель выплачивает лизингодателю 70 800 руб. (в том числе НДС — 10 800 руб.).

В учете лизингодателя бухгалтер отразит операции, связанные с поступлением этой суммы, такими проводками (предположим, что стоимость оборудования, по которой оно отражено за балансом, — 250 000 руб.):

Дебет 76, субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга», Кредит 91-1

— 70 800 руб. — отражена выкупная цена оборудования (выручка от передачи оборудования в собственность лизингополучателя);

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,

— 10 800 руб. — начислен НДС с выкупной цены оборудования;

Кредит 011

— 250 000 руб. — списано оборудование;

Дебет 91-9 Кредит 99

— 60 000 руб. (70 800 — 10 800) — отражен финансовый результат (прибыль) от передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя.

Возврат имущества

Если имущество, переданное на баланс лизингополучателя, по окончании срока действия договора возвращается лизингодателю, то в этом случае, следует руководствоваться п. 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга:

В данной ситуации остаточная стоимость имущества (она определяется на основании первичного учетного документа лизингополучателя) отражается по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»).

Если же к этому моменту остаточная стоимость имущества равна нулю, оно приходуется на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по условной оценке — 1 руб.

Как купить автомобиль в лизинг

В 2022 году количество заключенных сделок лизинга сократилось на четверть по сравнению с 2021 годом, но сумма на четверть выросла, потому что автомобили стали дороже.

А еще многие клиенты вынуждены были вернуть автомобили, потому что больше не могли вносить платежи.

Я юрист, специализируюсь на разрешении споров, связанных с лизинговыми сделками. Иногда может оказаться, что человек, взявший таким образом машину, в случае расторжения договора может уменьшить потери.

Вы узнаете

Что такое лизинг и кому он выгоден

Лизинг автомобиля — договор, по которому лизингодатель за свой счет приобретает для лизингополучателя автомобиль и передает в пользование. В свою очередь, лизингополучатель вносит платежи и может выкупить автомобиль, если лизинг с выкупом. Есть еще лизинг без выкупа, но мы не будем говорить о нем в этой статье.

Вот основные понятия:

1. Лизингополучатель — сторона, которая получает автомобиль и вносит за него платежи. Получателем может быть компания, физлицо со статусом ИП либо без него.
2. Лизингодатель — сторона, которая за свой счет покупает автомобиль. И если лизингополучатель своевременно внесет все платежи по договору, передает авто в его собственность.
3. Продавец — выбранная сторонами компания или человек, которые передают автомобиль лизингополучателю через лизингодателя.
4. Лизинговые платежи — совокупность платежей по договору. Когда получатель вносит последний платеж, он становится собственником автомобиля.
5. Финансирование лизинга — закупочная цена предмета лизинга за вычетом авансового платежа лизингополучателя, а также расходы по его доставке, ремонту, передаче лизингополучателю и прочие.
6. Предмет договора. В контексте этой статьи — автомобиль.

Еще есть важное понятие — сальдо встречных обязательств. Это расчет, который делают сразу после расторжения договора лизинга. Он необходим, чтобы одна из сторон договора не получила необоснованную выгоду. Об этом я расскажу подробно далее.

Как работает лизинг. В общем случае покупка автомобиля в лизинг выглядит так:

1. Лизингополучатель выбирает автомобиль.
2. Обращается к лизингодателю и заключает договор.
3. Лизингодатель за свой счет покупает автомобиль, который выбрал лизингополучатель.
4. Лизингополучатель вносит авансовый платеж, установленный лизингодателем.
5. Лизингодатель передает автомобиль лизингополучателю.

В договоре стороны фиксируют предмет лизинга — какой автомобиль будет куплен, график платежей, общую сумму выплат. Также в договор обычно включают ссылку на общие условия, на которых работает лизингодатель. Как правило, их размещают на сайте компании. Такие условия — часть договора, и чаще всего именно в них прописаны штрафы, права и обязанности. Общие условия важно прочитать так же внимательно, как и договор.

После заключения договора лизингополучатель согласно графику каждый месяц выплачивает сумму, согласованную с лизингодателем. Как только поступает последний платеж и стороны подписывают акт приема-передачи, право собственности переходит к лизингополучателю.

В чем различие кредита и лизинга. Кредит — это денежный заем. Его выдают банки и другие финансовые организации. Автокредит подразумевает, что автомобиль будет оформлен на заемщика, но останется в залоге у банка.