Понятия gross и net зарплаты
Делопроизводство – живая, постоянно меняющаяся сфера, в которую то и дело приходят новые термины. Недавно предприниматели, бухгалтеры и наемные сотрудники столкнулись со всё более часто встречающимися им понятиями «gross-зарплата» и «net-зарплата». Под этими терминами озвучивают совершенно разные суммы одного и того же оклада.
Как разобраться, в чем отличия этих феноменов, можно ли вычислить один, зная другой, как сориентироваться, что именно имеется в виду при предложении той или иной формы заработной платы, попытаемся разъяснить ниже.
Происхождение названий
Изначально термины «gross» и «net» восходят к латыни, но их экономическое употребление обусловлено значениями их в английском языке.
Откуда «gross»
Слово «gross» в английском языке, откуда оно и пришло в нашу экономическую лексику, используется в контексте денег уже с XVI столетия. Оно перенесло на вычисление финансов свое значение «нечто общее, суммарное, совокупное». Существует несколько значений этого понятия.
- «Валовый». В 16 веке английские бизнесмены использовали выражение «gross profit», то есть суммарная прибыль, не очищенная от валовых расходов и налоговых составляющих. Сегодня вместо него для английского языка более характерно «total profit». Таким образом, первое значение эпитета «gross» в предпринимательской сфере сходно с русским определением «валовый».
- «Оптовый». Другое значение этого термина, также восходящее к его «всеобщности» – это сделки, касающиеся торговли большими партиями товара – «гроссами». По-английски купить «вy the gross» означает оптовую сделку.
- «Без вычетов». Суммарный состав зарплаты, до того, как из нее будут произведены необходимые по закону отчисления – это тоже «gross». Именно это значение используется в современном предпринимательском лексиконе.
Вопрос: Правомерно ли проводить индексацию зарплаты раз в 10 лет, увеличив при этом зарплату на 1%?
Посмотреть ответ
Что насчет «net»
В русской транскрипции слово «нет» применительно к зарплате звучит не слишком оптимистично. Но брать во внимание нужно английское значение этого слова, ведущее происхождение из итальянского «netto», что означает «чистый».
Наряду с термином «gross profit» использовался и антонимичный ему «net profit», под чем, в свою очередь, подразумевалась чистая прибыль, из которой уже исключены все расходные компоненты.
Сегодня термин «net» применительно к заработной плате означает сумму, получаемую работником на руки.
Определения видов зарплат
Заработная плата для наемного персонала в России состоит из следующих компонентов:
- оклад;
- различные надбавки, если их предусматривает законодательство и трудовой договор;
- премия или другое поощрение (если это предусмотрено и/или заслужено).
Заработная плата составляет основную форму дохода физических лиц, поэтому с нее взимается подоходный налог – НДФЛ. Этот фактор и является определяющим в различии заработных плат «gross» и «net».
Gross-зарплатой в бухгалтерском учете именуют сумму вознаграждения за труд работника, включающую все компоненты зарплаты, в том числе и НДФЛ. Разговорные синонимы – «Зарплата по документам», «зарплата грязными», «черная зарплата», «брутто».
Net-зарплата – денежная сумма, из которой исключены все обязательные налоговые платежи (НДФЛ), то есть количество денег, получаемых работником в свое распоряжение в качестве платы за труд (в кассе или на банковскую карту). Разговорные синонимы: «зарплата на руки», «чистыми», «белая зарплата».
Как не запутаться сотруднику
В документах, оформляющих отношения с работодателем, указывается гросс-зарплата, то есть официальный оклад. Так происходит, потому что именно работодатель обязан быть налоговым агентом для своего подчиненного – вычислять и высчитывать необходимую сумму налогов со всех заработных плат еще до их выплаты самому работнику, а также отчитываться об этом перед налоговыми органами.
Иногда сумму «гросс» указывают в объявлениях о найме – ведь более внушительная сумма привлекательнее для соискателей, а значение термина знают не все. Таким образом, формально объявление не содержит неправдивой информации, тогда как сотрудник будет получать значительно меньшую сумму, чем он прочитал.
ВАЖНО! Если вас привлекла цифра в объявлении, указывающая размер вашей будущей зарплаты, не спешите радоваться щедрому предложению, уточните, «gross» или «net» имеет в виду работодатель.
«Чёрная» и «белая»
Не секрет, что чёрной и белой зарплатой в народе также именуют, соответственно, сумму «в конверте» и легальную зарплату. Предприниматель может выплачивать персоналу «gross», а в документах отражать меньшую сумму, чтобы снизить страховые выплаты и налоги для себя. С первого взгляда, сотруднику выгоднее получать сумму, с которой не забирается ежемесячно НДФЛ. Однако, по факту, не отчисляя необходимых средств в ПФР, работодатель «обкрадывает» будущую пенсию сотрудника. Кроме того, «чёрная зарплата» является экономическим преступлением, и в случае обнаружения налоговыми органами серьёзно наказуема.
Считаем «gross» и «net». Конкретные примеры расчёта
Поскольку различие между этими видами начислений зарплаты напрямую связано с подоходным налогом, то значение имеет его ставка. Для резидентов Российской Федерации – большинства наемных сотрудников, получающих ежемесячную заработную плату, – она составляет 13%. Если зарплата начисляется нерезиденту, из нее придется ежемесячно вычитать 33%.
Поэтому, зная любой из показателей, можно вычислить необходимую сумму.
Рассмотрим на конкретных цифрах для сотрудников-резидентов РФ.
Например, указанная в трудовом договоре сумма гросс-зарплаты – 100 тыс. руб. Это значит, что сотрудник будет получать каждый месяц 100 000 минус 13%, то есть net-зарплата составит 87 тыс. руб.
Расчет наоборот: сотрудник получил на зарплатную карту 15800 руб. Как узнать, сколько подоходного налога с него высчитал работодатель? Для этого делим net-зарплату на коэффициент 0,87 (100%-13% НДФЛ), а затем сравниваем получившиеся величины. Итак, 15800 / 0,87 = 18161, а затем вычитаем 18161 – 15800 = 2361. Таким образом, ежемесячный размер отчисляемого НДФЛ составляет 2 361 рубль.
Вопрос выгоды
Сотрудники часто задают вопрос, какая зарплата выгоднее, «gross» или «net». Между тем, такая постановка вопроса не вполне корректна, поскольку это по факту одна и та же величина, один и тот же показатель, просто представленный в разных формах. Сумма зарплаты, выраженная в «gross», в числовом выражении больше, чем в «net», но для сотрудника это не важно, так как он все равно получит сумму денег, из которой уже вычтен подоходный налог, как бы она ни отражалась в финансовой документации и трудовом договоре.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы – будущий или трудоустраивающийся сотрудник, и столкнулись с терминами «gross» и «net» применительно к вашей потенциальной заработной плате, не пропустите этот важный момент, чтобы не испытать острог разочарования, получив в конце месяца значительно меньше, нежели рассчитывали, притом абсолютно законно.
Что такое доход?
Доход – это денежные средства или иные ценности, полученные домохозяйствами, фирмами, государством за определенный период времени. Так, доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, которое приводит к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников.
Что относится к доходам
В зависимости от фактора производства, определяющего получение доходов, к ним можно отнести заработную плату, ссудный процент, ренту, прибыль и роялти.
Заработная плата – это доход, полученный от осуществления трудовой деятельности по найму.
Ссудный процент – это доход, полученный от использования капитала. Примером могут служить дивиденды от инвестирования денежных средств в ценные бумаги, проценты по вкладам или проценты за предоставление займов.
Рента – это доход, возникающий при использовании земли и природных ресурсов (например, арендная плата).
Прибыль – это доход, полученный при осуществлении предпринимательской деятельности.
Роялти – это доход, возникающий от использования информации. Сюда относятся платежи за использование патентов, авторских прав, лицензионных соглашений и т.д.
К доходам домохозяйств относятся заработная плата, пенсия, стипендия, выигрыши, доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности, от недвижимости и операций с финансовыми инструментами, а также доходы, полученные в натуральной форме.
К доходам организаций относится выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, доходы от реализации имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы. После вычета из доходов понесенных организацией расходов остается прибыль, представляющая собой положительный финансовый результат ее деятельности.
К доходам государства относятся налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные поступления.
Из чего складывается доход
Доходы домохозяйств складываются из совокупных, номинальных, располагаемых и реальных доходов.
Совокупные доходы представляют собой общую сумму денежных и натуральных доходов, полученных домохозяйствами из всех источников с учетом стоимости бесплатных или льготных услуг за счет средств внебюджетных фондов. К номинальным доходам относится сумма всех начисленных домохозяйствам доходов. Располагаемые (конечные) доходы – это номинальные доходы за вычетом налогов и других обязательных платежей. Реальные доходы отражают количество товаров и услуг, которое может быть приобретено на конечные доходы и характеризуют уровень инфляции в экономике.
Доходы организации складываются из выручки и внереализационных поступлений и включают в себя доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
Доходы государства складываются из доходов от федеральных налогов и сборов, том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним; доходов от использования или продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями; средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; средств самообложения граждан, инициативных платежей; межбюджетных трансфертов и безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.
Заработная плата как форма денежного дохода наемных работников.
Одна из основных особенностей заработной платы состоит в ее одновременной двусторонней функциональности.
С одной стороны, заработная плата — денежный доход наемного работника и, как правило, основной источник дохода всей семьи. Поэтому каждый работник ищет более высокооплачиваемую работу и стремится к увеличению заработной платы на своем рабочем месте.
С другой стороны, заработная плата для предпринимателя — это издержки на производимую продукцию, которые он стремится сократить для повышения доли прибыли в общем объеме добавленной стоимости.
Несмотря на существенные качественные изменения во взаимоотношениях труда и капитала, суть капитализма, состоящая в получении прибыли, в том числе и за счет наличия потенциальных возможностей стабилизации и даже сокращения заработной платы наемным работникам, остается прежней.
Экономисты различают номинальную и реальную заработную плату. Сумма денег, выплачиваемая работодателем наемному работнику, есть номинальная заработная плата.
Количество же товаров и услуг, которое можно приобрести на номинальную заработную плату, называется реальной заработной платой. Во всех странах отрицательное влияние на денежный доход наемного работника оказывает инфляция. Номинальная заработная плата, как правило, не успевает за ростом цен и обесценением национальной валюты.
Формы заработной платы.
Исходная форма заработной платы — повременная. Она зависит от величины отработанного времени. Эта форма заработной платы существовала на ранних этапах развития рыночной экономики, когда увеличение рабочего времени служило основным источником получения прибыли. По мере сокращения и ограничения продолжительности рабочего дня и роста производительности труда широкое распространение получает сдельная или поштучная заработная плата.
Эти две основные формы заработной платы служат источником комбинации самых различных форм заработной платы в современной рыночной экономике. Многочисленные модификации этих основных форм заработной платы призваны способствовать развитию у наемного работника трудовой инициативы, заинтересованности в количестве и качестве производимой продукции. Широко используются в этих целях поощрительные формы оплаты труда: премии, доплаты за качество, инициативу, участие в распределении прибыли путем распространения акций предприятия среди работников и т.п.
Заработная плата как стимул может эффективно действовать в системе с другими элементами стимулирования труда. Иначе будет иметь место односторонне узкий взгляд на современного человека. Вместе с возрастанием значимости «человеческого капитала» акцент стимулирующей функции заработной платы перемещается со стимулирования результатов труда на стимулирование самих качественных характеристик рабочей силы.
Инфляция, формирование привязанных к заработной плате социальных фондов, необходимость установления минимальной заработной платы и учета ее среднестатистического уровня выводит в определенной степени регулирование заработной платы за рамки предприятия.
Заработная плата в современной России — одно из самых уязвимых мест как на макро- так и на микроуровне. Общеизвестна проблема «дешевизны» рабочей силы России. Почасовая оплата труда рабочих в промышленности США выше чем в России в 15 раз. При этом квалификация и образовательный уровень рабочей силы России остаются пока достаточно высокими: почти треть занятого в национальной экономике населения имеет высшее или среднее специальное образование.
Рост заработной платы — объективный и необходимый для развития экономики процесс, поскольку это основной источник расширения внутреннего рынка и избежания кризиса сбыта.
В результате роста заработной платы такое конкретное преимущество, как дешевизна рабочей силы исчезает. Однако следует учитывать, что это утрата преимущества низкого порядка, следовательно, неустойчивого. Будущее принадлежит высокой заработной плате, повышению качественных характеристик рабочей силы, подготовке уникальных, высокооплачиваемых специалистов, благодаря чему создаются условия для формирования конкурентоспособных преимуществ высокого порядка.
Сегодняшняя ситуация в России характеризуется невостребованностью высококвалифицированных работников науки, наукоемких производств, их мизерной заработной платой, оттоком за рубеж, наконец, не укладывающейся в западные понятия невыплатой заработной платы за фактически выполненную работу. Пользуясь массовой безработицей и отсутствием контроля за соблюдением установленных государством трудовых отношений, российские предприниматели и администраторы увеличивают продолжительность рабочего времени без соответствующей компенсации, имеют место ничем неоправданные громадные различия в оплате труда администрации предприятий и рядовых работников и т.д. Все это не способствует социальной стабильности и развитию позитивных начал в рыночных преобразованиях.
Номинальная и реальная заработная плата
Заработная плата — это доход, выраженный в денежной форме, который получает наемный работник за предоставление определенной трудовой услуги. Заработную плату также можно определить как цену фактора производства труда и характеризовать как цену особого рода, с величиной которой тесно связан уровень жизни населения.
Так или иначе, но заработная плата представляет собой основной источник доходов трудящегося населения. С точки зрения работника (домашнее хозяйство), ее назначение заключается в обеспечении экономических условий существования человека, с точки зрения организации — в обеспечении мотивации персонала к труду.
Необходимо различать денежную (номинальную) и реальную заработную плату (рис. 4.1).
Номинальная заработная плата — это сумма денег, полученная за час, день или неделю.
Реальная заработная плата — это количество товаров и услуг, которые можно приобрести на номинальную заработную плату. Это покупательная способность полученных денег. Покупательная способность зарплаты — ее действительное потребительское содержание в товарах и услугах.
Рис. 4.1. Различия между номинальной и реальной заработной платой
Реальная заработная плата зависит от номинальной и цен на приобретаемые товары и услуги. Изменения реальной заработной платы в процентном отношении можно определить путем вычитания процентного изменения в уровне цен из процентного изменения в номинальной заработной плате.
Номинальная и реальная заработная плата не обязательно изменяются в одном и том же направлении. Бывает, что номинальная заработная плата растет, а реальная в то же самое время падает из-за более быстрого роста цен на товары и услуги.
Оценивая соотношение названных понятий, важно подчеркнуть, что в реальной заработной платой проявляется покупательная способность заработной платы номинальной, а сама эта покупательная способность находится в прямой зависимости от величины номинальной заработной платы и в обратной — от уровня цен на потребительские товары и услуги. Отсюда понятно, что реальная заработная плата возрастает с увеличением номинальной оплаты труда, но сокращается при увеличении цен (особенно резко происходит это сокращение в условиях инфляции).
Если рассматривать зарплату с точки зрения взимания с нее налоговых сборов и ее потребительскую стоимость, то различают:
- 1) начисленную (номинальную) заработную плату (до выплаты налогов) — не отражает уровень потребления трудящихся (количество товаров и услуг, которые приобретают трудящиеся на свою зарплату);
- 2) выплаченную (реальную) заработную плату (за минусом уплаченных налогов) — отражает уровень потребления трудящихся (количество товаров и услуг, которые приобретают трудящиеся на свою зарплату).
Е1а практике обычно рассчитывают специальные коэффициенты — индексы заработной платы, которые помогают экономистам определить изменение зарплаты населения в определенном промежутке времени (табл. 4.1).
Индексы, определяющие изменение заработной платы
Определение индекса
Условный пример
Индекс номинальной зарплаты
Процентное отношение между суммами номинальной зарплаты в конце и в начале периода
Если заработная плата возросла с 1 000 до 1 100 руб., то этот индекс равен 110% ((1 100: 1 000) х 100)
Индекс потребительских цен (стоимости жизни)
Процентное отношение стоимости так называемой потребительской корзины (стандартный набор жизненно важных продуктов) на конец и начало периода
Если «корзина» подорожала с 1 000 до 1 250 руб., то этот индекс равен 125%
((1 250: 1 000) х Ю0)
Индекс реальной зарплаты
Отношение (обычно выраженное в процентах) индекса номинальной зарплаты к индексу стоимости жизни
В примере этот индекс равен 88% ((110 : 125) х ЮО), т.е. реальная заработная плата снизилась на 12%
Значительное влияние на величину реального заработка оказывает характерное для всех стран с рыночной экономикой непрерывное повышение потребительских цен. При этом на практике могут быть разные варианты изменения уровня реальной зарплаты. Это зависит от достигнутого соотношения темпов инфляции и темпов изменения номинальной зарплаты.
Основными являются четыре варианта динамики уровня реальной оплаты труда.
1. Номинальный заработок повышается такими же темпами, какими растут потребительские цены. В таком случае уровень реальной зарплаты стабилен. Этот вариант возможен, если происходит «автоматическая» индексация номинальной зарплаты, т.е. ее повышение в соответствии с подъемом официального индекса цен. В Западной Европе подобное положение было в 70-е гг. XX в., во время достаточно сильной инфляции: в коллективных договорах профсоюзов с предпринимателями предусматривалась индексация оплаты труда.
Первый вариант — редкое явление. Он, разумеется, экономически защищает работающее население от инфляции, однако выработка в организациях не сопровождается увеличением реальных заработков.
2. Номинальная зарплата растет быстрее, чем инфляция. Тогда величина реальной заработной платы увеличивается в абсолютных размерах. Этот случай еще более редкий и обычно касается привилегированных групп работников (использующих монопольное положение на рынке, высших должностных лиц некоторых предприятий и учреждений).
Интересен опыт Японии. Здесь в 90-е гг. XX в. старались так снизить темпы инфляции, чтобы номинальные заработки возрастали быстрее увеличения потребительских цен. В этом случае произошло стимулирование более эффективного труда.
- 3. При низких темпах инфляции обычно не проводится индексация номинальной зарплаты. В данном случае величина реальной оплаты труда понемногу уменьшается в абсолютных размерах. Так произошло во второй половине 80-х гг. XX в. в Западной Европе. Были демонтированы национальные системы индексации зарплаты, а в США на предприятиях перестали заключать договоры предпринимателей с профсоюзами об автоматической индексации заработков. В результате этого уровень заработной платы в ее реальном выражении в 1990 г. был ниже по сравнению с 1985 г. на четыре — шесть процентных пункта (94—96% к уровню 1985 г.). С одной стороны, предприниматели получили дополнительное средство экономического принуждения к повышению производительности труда работников (они наращивают выработку, чтобы возместить потери реальных доходов). С другой стороны, работники стали стремиться, в целях предотвращения снижения благосостояния, увеличивать продолжительность времени труда (прибегать к сверхурочным работам), искать «вторую занятость» (устраиваться на дополнительную работу в иных местах).
- 4. Инфляционная спираль. Речь идет о том, что если при высоких темпах инфляции не проводится автоматическая индексация заработной плата, то работники все же добиваются соответствующего увеличения номинальных доходов. Когда правительство и предприниматели устанавливают более высокий уровень денежных заработков, то в итоге происходит удорожание продукции. А это, естественно, ведет к новому росту потребительских цен. Стало быть, все повторяется на новом витке «спирали». Данный вариант опасен тем, что он способен раскручивать «маховик» инфляции и вести дело к гиперинфляции. При этом потери работников в реальной величине доходов обычно не возмещаются запоздалой надбавкой к зарплате, вследствие чего происходит систематическое снижение жизненного уровня трудящихся. Именно такая тенденция имеет место в России. Если среднемесячная денежная заработная плата работников, занятых в экономике, в 90-е г. XX в. повысилась в 193 раза, то индексы потребительских цен на товары народного потребления и платные услуги населению возросли в 638 раз. Чтобы воспрепятствовать резкому снижению реальной заработной платы, работники идут на крайнее средство защиты своих социально-экономических интересов — на забастовки. Так они борются не против причин, наносящих ущерб их благосостоянию, а против пагубных последствий этих причин. Дабы не потонуть в море инфляции, трудящиеся требуют от предпринимателей и государства специальных мер противодействия снижению их жизненного уровня.
Естественно, что инфляция дает больше выгоды предпринимателям, которые расплачиваются за установленную в договоре трудового найма цену труда неполновесными деньгами. В этом случае трудящиеся вынуждены бороться за справедливую заработную плату, соответствующую действительной стоимости рабочей силы.
Чтобы приостановить инфляцию, некоторые экономисты предлагают «заморозить» заработную плату работников. Вместе с тем они не обращают внимания на то, что собственники капитала не желают ни в коей мере сдерживать рост размеров своих прибылей, что также увеличивает цены товаров, подталкивает инфляцию. Не противопоставлять одни социальные группы другим возможно, например, если одновременно противодействовать и общему росту цен и всех инфляционных доходов.