Бухгалтерская отчетность на усн какие формы сдавать

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2022 год

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность

Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности. В п. 4 ст. 6 этого закона перечислены такие субъекты:

• организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
• некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
• участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном центре «Сколково» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно соотнести ее показатели с требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

О критериях, соблюдение которых обязательно, чтобы назвать организацию малым предприятием, читайте в статье «Малое предприятие — критерии отнесения».

Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения, установленные п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Этот пункт запрещает применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизациям, субъектам, подпадающим под обязательный аудит, некоторым юридическим структурам.

Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2022 год

Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:

• из баланса; ;
• приложений к ним.

Образец упрощенного бухбаланса приведен в системе КонсультантПлюс. Оформите пробный демо-доступ к правовой системе и переходите Типовую ситуацию.

Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании средств; .

О составлении приложений к бухгалтерской отчетности читайте в материале «Заполнение формы 3,4 и 6 бухгалтерского баланса».

Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.

Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам. Такими формами являются:

; ;
• отчет о целевом использовании средств.

Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.

Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.

Изменения в бухгалтерской отчетности

Упрощенную бухотчетность малый бизнес вправе сдать по форме КНД 0710096 (единый формуляр, куда входит баланс, форма 2 и все приложения) или из приложения 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, заполнив отдельно упрощенный баланс по форме ОКУД 071001, отчет о финрезультатах — по форме ОКУД 071002, а также отчет о целевом использовании средств по форме ОКУД 071003.

В 2022 году изменений в бухгалтерской отчетности не было. Последние коррктировки вносились в 2020 году.

Бланк формы КНД 0710096 в целом тогда не изменился. Налоговики внесли правки в машиночитаемую форму (см. письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

В бланки из приложения 5 внесены изменения с июня 2019 года приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. Изменения были в целом не значительны:

• ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2;
• упразднена единица измерения млн.руб., отчет заполняйте только в тысячах;
• скорректирован код по ОКЕИ.

В отчете о целевом использовании средств также изменен код по ОКУД.

Скачать все 3 бланка можно в формате excel по ссылке ниже:

Особенности составления упрощенной отчетности

Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:

1. Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
2. Можно не расписывать информацию:

• о связанных сторонах;
• сегментах;
• по прекращаемой деятельности.

1. События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
2. При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
3. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.

Не ошибиться при составлении отчетности вам помогут рекомендации по применению упрощенных способов ведения бухучета, которые дал Институт Профбухгалтеров. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в материал.

Заполнение упрощенных форм отчетности

Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.

Актив

Материальные внеоборотные активы

Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.

Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция

Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования

Финансовые и другие оборотные активы

Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы

Пассив

Капитал и резервы

Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды

Долгосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним

Другие долгосрочные обязательства

Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.

Краткосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним

Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.

Другие краткосрочные обязательства

Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.

В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме. Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета.

Выручка за вычетом НДС и акцизов

Расходы по обычной деятельности

Себестоимость, коммерческие, управленческие расходы

Проценты к уплате

Проценты по полученным кредитам и займам

Доходы, не относящиеся к обычной деятельности

Прочие расходы за вычетом процентов к уплате

Налоги на прибыль (доходы)

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Результирующая строка = 1 – 2 – 3 + 4 – 5 – 6

Бланк и образец заполнения бухгалтерского баланса за 2022 год можно скачать в статье «Бухгалтерская отчетность за 2022 год».

Начиная с 2021 года, бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговую только в электронном виде. Это относится ко всем хозсубъектам и исключения нет ни для кого.

О существующих способах отправки отчетности через интернет, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

Итоги

Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.

Об изменениях в бухотчетности, действующих с 2020 года, читайте в статье «Порядок сдачи бухгалтерской отчетности изменен».

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Каждая компания, зарегистрированная в России, должна представлять бухгалтерскую отчётность в налоговый орган. Время подачи документов разнится в зависимости от законодательства, формы собственности организации (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), а также от размера и вида деятельности предприятия. Например, возможна такая периодичность:

• один раз в 5 лет (для ИП в Росстат);
• один раз в год / квартал / месяц (влияют разные факторы).

Упрощённая бухгалтерская финансовая отчётность – это отдельный способ сдачи документов в налоговую для малого бизнеса. В этой статье мы поговорим о том, кто именно её должен представлять, как это сделать, а также какие изменения в упрощённой отчетности существуют на сегодняшний день.

Упрощённая бухгалтерская отчётность: кто сдаёт

Прежде чем говорить об участниках упрощённой бухгалтерской отчётности, стоит разобраться, что понимается под словом «малый бизнес».

Согласно № 209-ФЗ бизнес можно назвать малым, если он соответствует двум критериям.

Критерий	Числовой показатель
Численность сотрудников	Меньше 100 человек
Объём дохода	Не более 800 миллионов рублей

Давайте рассмотрим некоторых конкретных представителей бизнеса, кто сдаёт упрощённую бухгалтерскую финансовую отчётность в 2023 году:

1. Представители малого бизнеса, подпадающие под критерии выше. – это субъекты, главная цель которых не заработок денег, а реализация социально важных действий (благотворительные и гуманитарные фонды, организации по борьбе с глобальными проблемами и т.д.).
2. Компании — резиденты «Сколково».

С полным перечнем тех, кто подходит под сдачу упрощёнки, вы можете ознакомиться в №402-ФЗ.

Когда сдавать упрощённую отчётность

Все данные необходимо подать в налоговой орган в течение 3 месяцев после окончания периода, то есть до 31 марта.

Маленькое уточнение: если вы зарегистрировали свою компанию позже 30 сентября, то исследуемый промежуток времени меняется – вы должны будете подать отчёт с даты регистрации до 31 декабря следующего года.

Как сдать упрощённую отчётность

На 2023 год все собранные документы должны быть поданы в электронном виде. Согласно №444-ФЗ это касается всех, в том числе и малого бизнеса, количество сотрудников которых больше 25 человек (у кого их меньше, могут сдать всё в бумажном варианте).

Чтобы сдать упрощённую бухотчётность, нужно сделать 5 основных шагов:

1. Изучить требования по заполнению всех документов.
2. Собрать все данные.
3. Составить отчёт по форме, которую принимает налоговая.
4. Проверить все внесённые данные.
5. Отправить пакет документов в контролирующий орган.

Состав упрощённой бухгалтерской отчётности

Упрощённая бухгалтерская отчётность состоит 3 частей:

Бухбаланс

Показывает основные результаты компании за отчётный период с помощью данных об активах (какое имущество принадлежит и сколько оно стоит) и пассивах (сумма долгов и обязательств).

Отчёт о финансовых результатах

Основная функция – анализ прибыли (валовая: выручка минус себестоимость, и чистая: сколько осталось после уплаты всех налогов).

Отчёт о целевом использовании средств.
Включает в себя разъяснения, на что потрачены полученные взносы и безвозмездные поступления и какова их общая сумма.

Для того чтобы налоговая приняла ваши бухсведения, нужно строгое заполнение специальных форм. Скачать бланки упрощённой бухгалтерской финансовой отчётности можно здесь.

Изменения в бухгалтерской отчётности

На 1 января 2023 года было введено несколько правил, касающихся в целом упрощённой системы налогообложения:

1. Перенесли сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года.
   Теперь срок уплаты авансовых платежей по УСН — 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом (вместо 25-го). Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта.
2. Поменяли сроки представления годовой отчётности.
   Организации должны всё сдать до 25 марта (вместо 31-го числа), ИП – 25 апреля (вместо 30-го)
3. Ввели новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН.
   Это относится к организациям, которые производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов (либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу). Следовательно, они не могут сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность.

Более подробно о том, как изменилась бухгалтерская отчётность в 2023 году, вы можете изучить в нашем материале.

Как заполнять формы упрощённой отчётности

Чтобы вы смогли правильно заполнить все 3 формы упрощённой отчётности, используйте таблицу ниже. В ней мы расписали определение каждой строки. Это поможет понять, что именно вписывать и как считать.

Упрощённый бухгалтерский баланс

Строка	Уточнение
АКТИВ	Материальные внеоборотные активы	Указывают основные средства организации.
	Нематериальные и иные внеоборотные активы	Сведения об итогах разработок, долгосрочных вложениях и др.
	Запасы	Здесь перечисляются товары, продукция, сырье, находящиеся на складах компании.
	Денежные средства и эквиваленты	Валюты и эквиваленты денег с возможностью быстрого обмена.
	Финансовые и другие оборотные активы	Данные о дебиторской задолженности, краткосрочных вложениях и др.
ПАССИВ	Капитал и резервы	Сюда входят капитал компании, прибыль, которая ещё не распределена. Если компания является НКО, то здесь ей следует указать целевые деньги
	Долгосрочные займы	Кредитные средства (срок возврата более 1 года).
	Иные долгосрочные обязательства	Целевые средства свыше чем на 1 год, резервные средства на будущие расходы на срок свыше года и др.
	Краткосрочные займы	Кредитные средства со сроком возврата менее года
	Кредиторская задолженность	Долги перед партнерами, персоналом и т.д. Здесь же отражаются полученные авансовые платежи.
	Иные краткосрочные обязательства	Резервы на грядущие траты, целевое финансирование на срок до года.

Отчёт о финансовых результатах

№	Строка	Уточнение
1.	Выручка Отчёт о целевом использовании средств

№	Строка	Уточнение	Код строки
1.	Остаток средств на начало отчётного года	Остаток средств целевого финансирования на начало года	6100
2.	Поступило средств	Общая сумма поступивших средств целевого финансирования	6200
3.	Взносы и иные целевые поступления	Вступительные и регулярные взносы членов НКО, суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления, а также поступления не от членов НКО	6220
4.	Прибыль от приносящей доход деятельности организации	Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей	6240
5.	Прочие поступления	Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др.	6250
6.	Использовано средств	Общая сумма использованных средств целевого финансирования	6300
7.	На целевые мероприятия	Сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия	6310
8.	На содержание организации	Сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО	6320
9.	На приобретение основных средств и иного имущества	Расходы на покупку основных средств и МПЗ	6330
10.	Прочие	Расходы, не отражённые в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.)	6350
11.	Остаток средств на конец отчётного года	Остаток средств целевого финансирования на конец года	6400

Что включает понятие упрощённой бухотчётности

Упрощённая бухгалтерская отчётность – это способ учёта финансовых операций, который облегчает процесс ведения бухгалтерии для малого бизнеса. В отличие от полной бухгалтерской отчётности, она позволяет снизить объём бюрократической работы и временные затраты на её подготовку.

Упрощённая бухотчётность состоит из баланса, отчёта о прибылях и убытках, а также информации о движении денежных средств. Она не включает подробные данные, которые обычно требуются в полной отчётности, поэтому у неё есть огромное преимущество – краткость, более понятное заполнение и удобное представление отчёта в налоговый орган.

Бухгалтерская отчетность на усн какие формы сдавать

Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность

Экономические субъекты, указанные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе либо в общеустановленном порядке (п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно.

Организация, применяющая упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может:

— составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах — для коммерческой организации; бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств — для некоммерческой организации). В частности, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (пп. «б» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016);

— использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств (п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 27 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016). Если организация не применяет указанные формы, то в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств она может включить показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям) (пп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 27.1 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016).

Внимание! Религиозные организации, у которых за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов, не обязаны представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность (КНД 0710096) >>>

Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) (КНД 0710094) >>>

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001) >>>

Упрощенная форма отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002) >>>

Упрощенная форма отчета о целевом использовании средств (ОКУД 0710003) >>>

Отчетность ООО на упрощенке

Отчетность ООО на УСН включает в себя четыре вида отчетности: бухгалтерскую, налоговую, статистическую, зарплатную.

Компании на упрощенной системе налогообложения — УСН — должны вести и сдавать четыре вида отчетности: бухгалтерскую, налоговую, статистическую, зарплатную.

Обычно отчетностью занимается бухгалтер. Но многие руководители хотят быть в курсе, когда и что сдавать. Расскажем, как правильно отчитываться, чтобы у налоговой и других ведомств не возникало вопросов по срокам сдачи.

Сроки сдачи отчетности

Собрали в таблицу все отчеты, которые должны заполнять и сдавать компании на упрощенке. Ее можно скачать и распечатать.

Если по календарю крайний срок сдачи выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Отчетность ООО на УСН

Куда и как часто сдавать	Срок сдачи
Декларация по УСН	В налоговую, раз в год	Не позднее 25 марта следующего года
Бухгалтерская отчетность	В налоговую, раз в год	Не позднее 31 марта следующего года
Расчет 6-НДФЛ	В налоговую, ежеквартально	Не позднее 25 апреля — за первый квартал, не позднее 25 июля — за полугодие, не позднее 25 октября — за 9 месяцев, не позднее 25 февраля — за предыдущий год
Расчет по страховым взносам (РСВ)	В налоговую, ежеквартально	Не позднее 25 апреля — за первый квартал, не позднее 25 июля — за полугодие, не позднее 25 октября — за 9 месяцев, не позднее 25 января — за предыдущий год
Персонифицированные сведения о физлицах: ПСФ	В налоговую, ежемесячно	Не позднее 25 числа следующего месяца
Форма ЕФС-1	В СФР, для разных разделов формы установлены различные сроки сдачи	ЕФС-1 с подразделом 1.1. При приеме или увольнении работника, при заключении и прекращении ГПД — не позднее следующего рабочего дня после события
ЕФС-1 с подразделом 1.1. При постоянном переводе работника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о переходе на электронную трудовую книжку — не позднее 25 числа следующего месяца
ЕФС-1 с разделом 2, где указывают сведения о взносах на травматизм и медосмотрах
Не позднее 25 апреля — за первый квартал, не позднее 25 июля — за полугодие, не позднее 25 октября — за 9 месяцев, не позднее 25 января — за предыдущий год
В составе годового отчета сдают ЕФС-1 с подразделом 1.2, где указывают сведения о стаже работников — не позднее 25 января следующего года
Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности на текущий год	В СФР, ежегодно	Не позднее 15 апреля текущего года
Сведения о застрахованном лице	В СФР, по мере получения сведений от работников	Не позднее 3 рабочих дней с момента трудоустройства нового работника или получения сведений от действующего

Отчетность ООО на УСН

Декларация по УСН
Куда и как часто сдавать	В налоговую, раз в год
Срок сдачи	Не позднее 31 марта следующего года
Бухгалтерская отчетность
Куда и как часто сдавать	В налоговую, раз в год
Срок сдачи	Не позднее 31 марта следующего года
Расчет 6-НДФЛ
Куда и как часто сдавать	В налоговую, ежеквартально
Срок сдачи	Не позднее 25 апреля — за первый квартал, не позднее 25 июля — за полугодие, не позднее 25 октября — за 9 месяцев, не позднее 25 февраля — за предыдущий год
Расчет по страховым взносам (РСВ)
Куда и как часто сдавать	В налоговую, ежеквартально
Срок сдачи	Не позднее 25 апреля — за первый квартал, не позднее 25 июля — за полугодие, не позднее 25 октября — за 9 месяцев, не позднее 25 февраля — за предыдущий год
Персонифицированные сведения о физлицах: ПСФ
Куда и как часто сдавать	В налоговую, ежемесячно
Срок сдачи	Не позднее 25 числа следующего месяца
Форма ЕФС-1
Куда и как часто сдавать	В СФР, для разных разделов формы установлены различные сроки сдачи
Срок сдачи	ЕФС-1 с подразделом 1.1. При приеме или увольнении работника, при заключении и прекращении ГПД — не позднее следующего рабочего дня после события
ЕФС-1 с подразделом 1.1. При постоянном переводе работника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о переходе на электронную трудовую книжку — не позднее 25 числа следующего месяца
ЕФС-1 с разделом 2, где указывают сведения о взносах на травматизм и медосмотрах
Не позднее 25 апреля — за первый квартал, не позднее 25 июля — за полугодие, не позднее 25 октября — за 9 месяцев, не позднее 25 января — за предыдущий год
ЕФС-1 с подразделом 1.1. При приеме или увольнении работника, при заключении и прекращении ГПД — не позднее следующего рабочего дня после события
Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности на текущий год
Куда и как часто сдавать	В СФР, ежегодно
Срок сдачи	Не позднее 15 апреля текущего года
Сведения о застрахованном лице
Куда и как часто сдавать	В СФР, по мере получения сведений от работников
Срок сдачи	Не позднее 3 рабочих дней с момента трудоустройства нового работника или получения сведений от действующего

Отчетность ООО на УСН в отдельных случаях

Куда и как часто сдавать	Срок сдачи
Статистика	В Росстат	По запросу Росстата
Сообщения о предстоящей ликвидации, введении неполного рабочего времени, процедуре банкротства, о дистанционной работе и об отпусках без сохранения зарплаты	В службу занятости	Сообщение о ликвидации ООО либо о сокращении численности или штата — не позднее чем за 2 месяца до начала проведения соответствующих мероприятий. Сообщение о введении режима неполного рабочего дня или рабочей недели — в течение 3 рабочих дней после принятия решения, если указанный режим имеет массовый характер. Сообщение о режиме простоя — в течение 3 рабочих дней после принятия решения. Сообщения об организации удаленной работы или об отпусках без сохранения зарплаты подают, когда ситуация в компании может повлечь массовое высвобождение работников
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости	В налоговую, ежеквартально, если были операции с товарами, подлежащими прослеживаемости	Не позднее 25 апреля — за первый квартал, не позднее 25 июля — за второй квартал, не позднее 25 октября — за третий квартал не позднее 25 января — за четвертый квартал
Декларация по косвенным налогам	В налоговую, при ввозе товаров из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии	Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету
Декларация по НДС	В налоговую, ежеквартально если ООО, к примеру, оплатило аренду госимущества или выставило покупателю счет-фактуру с НДС	Не позднее 25 апреля — за первый квартал, не позднее 25 июля — за за второй квартал, не позднее 25 октября — за третий квартал не позднее 25 января следующего года — за четвертый квартал
Декларация по налогу на имущество организаций	В налоговую раз в год	Не позднее 25 марта следующего года

Отчетность ООО на УСН в отдельных случаях

Статистика
Куда и как часто сдавать	В Росстат
Срок сдачи	По запросу Росстата
Сообщения о предстоящей ликвидации, введении неполного рабочего времени и процедуре банкротства, о дистанционной работе и об отпусках без сохранения зарплаты
Куда и как часто сдавать	В службу занятости
Срок сдачи	Сообщение о ликвидации ООО либо о сокращении численности или штата — не позднее чем за 2 месяца до начала проведения соответствующих мероприятий
Сообщение о режиме простоя — в течение 3 рабочих дней после принятия решения
Сообщения об организации удаленной работы или об отпусках без сохранения зарплаты подают, когда ситуация в компании может повлечь массовое высвобождение работников
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости
Куда и как часто сдавать	В налоговую, ежеквартально, если были операции с товарами, подлежащими прослеживаемости
Срок сдачи	Не позднее 25 апреля — за первый квартал, не позднее 25 июля — за второй квартал, не позднее 25 октября — за третий квартал не позднее 25 января следующего года — за четвертый квартал
Декларация по косвенным налогам
Куда и как часто сдавать	В налоговую, при ввозе товаров из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии
Срок сдачи	Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету
Декларация по НДС
Куда и как часто сдавать	В налоговую, ежеквартально если ООО, к примеру, оплатило аренду госимущества или выставило покупателю счет-фактуру с НДС
Срок сдачи	Не позднее 25 апреля — за первый квартал, не позднее 25 июля — за второй квартал, не позднее 25 октября — за третий квартал не позднее 25 января следующего года — за четвертый квартал
Декларация по налогу на имущество организаций
Куда и как часто сдавать	В налоговую раз в год
Срок сдачи	Не позднее 25 марта следующего года

Бухгалтерский учет и отчетность ООО на УСН

Компании на упрощенке каждый год должны подавать в ИФНС бухгалтерскую отчетность. Это нужно делать раз в год — до 31 марта, за предыдущий год.

Если у ООО на УСН есть статус малого предприятия, оно может сдавать упрощенную бухотчетность. В ее состав входят только две сокращенные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Но ряд компаний не может применять упрощенную бухотчетность. Это, например, жилищно-строительные кооперативы, юридические консультации.

Вот критерии малого предприятия: среднесписочная численность не более 100 человек и доход не более 800 млн рублей. Минимум 51% уставного капитала ООО должно принадлежать физлицам или организациям — МСП. Доля организаций, не относящихся к МСП, не должна превышать 49%, доля государства, регионов или некоммерческих организаций — 25%.

Все СМП включены в специальный реестр на сайте ФНС. Если вы не нашли там свою компанию, а она подходит по всем критериям, отправьте заявку на проверку сведений реестра.

Если у организации нет статуса малого предприятия, она сдает развернутый баланс и отчет о финансовых результатах, а также отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств плюс пояснения к отчетности.

Отчетность коммерческих организаций размещается в ГИРБО, Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности. Его формирует ФНС. Сдать бухгалтерскую отчетность в налоговую можно только в электронном виде — через спецоператора или через сайт ФНС.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность — это документы с информацией, сколько налогов и взносов заплатила компания. Важно сдавать декларации и расчеты вовремя: при опоздании могут оштрафовать, даже если все налоги уплачены в срок.

Декларация по налогу на УСН. Подается раз в год, до 25 марта года, следующего за отчетным. За 2022 год нужно было отчитаться не позднее 27 марта 2023 года, так как 25 марта — суббота. Большинство компаний заполняют и подают декларацию в электронном виде: через сайт ФНС или с помощью сервисов онлайн-бухгалтерии .

У большинства ООО на УСН налоговая отчетность на этом заканчивается. Но иногда компании должны сдавать и другие декларации.

Декларация по косвенным налогам. Ее должны заполнять компании, которые ввозят в Россию товары из стран Евразийского экономического союза: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. К декларации надо приложить заявление о ввозе товаров и документы на них. Отчитываться в налоговую нужно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда импортные товары приняли к учету. Если товары в какой-то месяц не привозили — подавать пустые формы не нужно.

Если товары в какой-то месяц не привозили — подавать пустые формы не нужно.

Декларация по НДС. Ее нужно подавать, если компания:

1. по ошибке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
2. выступила в роли налогового агента по НДС. Например, если ООО купило металлолом или макулатуру у продавца — плательщика НДС или арендовало недвижимость напрямую у государства, региона или муниципалитета.

В этих случаях нужно подавать декларацию по НДС раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, — только за тот период, в котором появились основания для уплаты НДС.

Еще отчитываться по НДС нужно компаниям на УСН, которые занимаются посредничеством: что-то продают или покупают для контрагентов-плательщиков НДС по агентскому договору, договору комиссии. В этом случае посредник налог не платит, декларацию не сдает, но должен представить в ИФНС журнал учета счетов-фактур . Срок — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларацию по НДС можно сдать только электронно.

В 2023 году в декларацию по НДС включаются сведения о прослеживаемости товаров. Обычно это счета-фактуры с номером партии. Прослеживаемости подлежат товары из перечня, утвержденного постановлением правительства. Туда входят: мониторы, проекторы, детские коляски и автокресла, холодильники, автопогрузчики импортного производства.

Если компания на УСН сдает декларацию по НДС, в нее же включаются сведения о прослеживаемости. Если не сдает и были операции — нужен отдельный отчет.

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Этот отчет сдают компании на упрощенной системе, если они произвели операции с товарами из перечня: купили или продали, получили в дар, подарили.

В некоторых случаях сдавать отчет нужно даже тем, кто сдавал декларацию по НДС:

1. если приобрели товар, подлежащий прослеживаемости, у неплательщика НДС;
2. если списали товар в результате недостачи, обнаруженной при инвентаризации;
3. если восстановили товар в результате излишка, обнаруженного при инвентаризации;
4. если утилизировали товар.

Отчет сдается только электронно и только за кварталы, в которых были операции, до 25 числа следующего месяца. Если операций не было, отчет сдавать не надо.

Декларация по налогу на имущество организаций. Ее подают, если у компании есть недвижимость в собственности, кроме земельных участков, облагаемая налогом по среднегодовой стоимости. Недвижимость также может облагаться налогом по кадастровой стоимости.

Кадастровую стоимость устанавливает регион. По кадастровой стоимости облагаются, например, административно-деловые, торговые и офисные центры. Перечень недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, утверждает и публикует руководство региона. Если объект включили в перечень, а кадастровую стоимость в течение года так и не определили, то налог за него платят по среднегодовой стоимости.

Начиная с подачи сведений за 2022 год недвижимость по кадастровой стоимости в декларацию не включается. Впервые это правило применяется к декларации, которую надо было сдать до 27 марта 2023 года.

Сдавать декларацию не надо, если:

1. У организации нет недвижимости.
2. Вся недвижимость организации облагается по кадастровой стоимости.

В декларации есть раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости», но его должны заполнять только иностранные организации.

В декларацию за 2022 год включают сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое находится на балансе в качестве основных средств, если эта стоимость ненулевая. Движимое имущество налогом не облагается, но эти сведения нужны налоговой, и включать их в декларацию обязательно.

Если у организации нет недвижимости, а есть только движимое имущество, учтенное в качестве основных средств, сдавать декларацию не нужно.

Декларация по налогу сдается один раз в год, до 25 марта года, следующего за отчетным.

Статистическая отчетность

Раз в пять лет проводятся сплошные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства, к которым относится большинство компаний на упрощенке. В 2021 году проводилось сплошное статистическое наблюдение за 2020 год. Следующее такое наблюдение будет за 2025 год.

Еще бывает выборочное статистическое наблюдение за малым бизнесом. Если ООО попало в выборку, то при проверке по ИНН на сайте Росстата появятся формы и сроки представления запрашиваемых отчетов.

Чтобы узнать, нужно ли что-то заполнять в этом году, зайдите на сайт Росстата и введите данные компании.

Перечень форм Росстат актуализирует ежемесячно. Актуальный перечень годовых форм можно получить с 30 декабря отчетного года.

Отчетность за работников

Компания должна платить налоги и взносы за сотрудников, которые оформлены по трудовому или гражданско-правовым договорам. За эти налоги и взносы сдают отчетность.

Расчет 6-НДФЛ . Внутри года подается в налоговую ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля следующего года. Это обобщенный расчет дохода и НДФЛ по всем людям, которые получили доход от ООО.

В расчет 6-НДФЛ за год включаются справки о доходах и суммах налогов для физических лиц. Раньше они назывались 2-НДФЛ . Справки составляются на всех лиц, получивших доходы, в том числе на людей, с которых невозможно было удержать налог. Например, если компания провела розыгрыш в соцсетях и вручила победителю смартфон.

Если количество физлиц, которым выплачивали доходы, больше 10, то 6-НДФЛ можно сдавать только электронно.

Расчет по страховым взносам (РСВ). Это квартальный отчет, подается в налоговую до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

РСВ сдают, если были выплаты физлицам, на которые начисляются страховые взносы. Титульный лист, раздел 1 , подраздел 1 раздела 1 и раздел 3 заполняют все, кто за последние три месяца производил выплаты. Остальные разделы, подразделы и приложения нужно заполнять только при определенных обстоятельствах.

Персонифицированные сведения по физлицам. Сдаются в налоговую каждый месяц — не позднее 25 числа следующего месяца. В отчет включают персональные данные каждого физлица и сумму выплат, начисленных ему за истекший месяц, как облагаемых, так и не облагаемых взносами. Первый раз сведения надо было сдать за январь 2023.

Сведения надо подавать на всех работников, числившихся в ООО в отчетном месяце по трудовому договору или работавших по ГПД, включая тех, кто в нем уволился, и тех, у кого не было выплат. Исключение — самозанятые, их в отчет включать не надо. На 11 и более человек сведения сдаются в электронном виде.

Если предприниматель заказал дизайнеру сайт и заключил с ним договор об оказании услуг, дизайнера тоже нужно включить в ПСФ.

Единая социальная форма, ЕФС-1. Подают в СФР с 2023 года. Эта форма заменила отчеты СЗВ-ТД , 4-ФСС , ДСВ и СЗВ-СТАЖ .

ЕФС-1 сдают в трех случаях:

1. Кадровые события: прием, увольнение, перевод, заявление о переходе на электронную трудовую книжку.
2. Подаете отчет о страховых взносах на травматизм и о дополнительных взносах на пенсионное страхование.
3. Подаете сведения о стаже работников.

При приеме или увольнении работника, приостановлении или возобновлении трудового договора, заключении договора ГПХ, надо сдать ЕФС-1 и заполнить в ней только подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности».

Если ООО добровольно платит с зарплаты своих работников дополнительные взносы на пенсионное страхование, надо сдавать ЕФС-1 ежеквартально: до 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября. В этом случае заполняют подраздел 3 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя».

Каждый квартал компания должна сдавать ЕФС-1 по взносам на травматизм. Срок сдачи: 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября за истекший квартал. В этом случае заполняют раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ».

Ежегодно начиная с отчета за 2023 год организации должны сдавать ЕФС-1 со сведениями о стаже работников. Срок — 25 января, заполняют подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже». Еще ЕФС-1 сдают, если работник выходит на пенсию.

Сведения о застрахованном лице — это форма, которая появилась с 1 января 2022 года. В нее вносят сведения о том, как работник хочет получать больничные и другие пособия из СФР: почтовым переводом или на банковский счет. Если работник выбрал банковский счет, указываются реквизиты этого счета, если почтовый перевод — указывается адрес. Такие сведения подают на каждого нового работника, а также в случае, если сведения изменились.

Срок сдачи — не позднее 3 рабочих дней с момента трудоустройства нового работника или получения сведений от действующего.

Для действующих работников срок первой подачи сведений не установлен, но если их не сдать, работник не сможет получить социальные пособия из СФР.

Сдать сведения о застрахованных лицах можно только электронно.

Нулевая отчетность компаний на упрощенке

Если компания на УСН не ведет деятельность, налоги платить не нужно. А вот сдавать отчетность все равно придется:

1. Сформировать бухгалтерскую отчетность.
2. Подать налоговую декларацию с прочерками.
3. Отчитаться за работников.

Нулевые отчеты подаются в те же сроки, что и обычно. Рассмотрим несколько нюансов.

ООО на УСН «Доходы минус расходы». Не забудьте занести в нулевую декларацию уплаченные страховые взносы и торговый сбор. Эти расходы формируют убыток компании: за счет него можно снизить налог на упрощенке, когда ООО возобновит деятельность. Торговый сбор действует только в Москве.

• Компания в 2022 году не работала — получила нулевой доход. При этом уплатила страховые взносы за директора: 50 000 рублей. В итоге год закончен не только без прибыли, а еще и с убытком.
• В 2023 году доход ООО составил 900 тысяч рублей, расходы — 500 тысяч. При расчете налога за 2023 год можно учесть убыток 2022 года.
• Получаем налог УСН: 15% × (900 000 − 500 000 − 50 000) = 52,5 тысячи.

Убыток можно учесть в течение 10 лет после того, как он возник. А потом он сгорает.

Зарплатная отчетность. Чтобы не платить дополнительные налоги во время простоя, компании нередко предлагают работникам пойти в неоплачиваемый отпуск. Отпуск за свой счет — зарплату не начисляют, НДФЛ и взносы тоже не платят. В такой ситуации отчет 6-НДФЛ сдавать не нужно. С 2023 о неоплачиваемом отпуске надо отчитаться в центр занятости, но только если предоставление таких отпусков обусловлено негативной ситуацией в компании, которая может повлечь массовое увольнение работников.

Остальные документы нужно подать в срок:

1. В налоговую: персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно.
2. В СФР — форму ЕФС-1 ежеквартально, сведения о застрахованных лицах — в течение 3 дней, если у работника меняются адрес или платежные реквизиты или он решит изменить способ получения пособий.
3. В налоговую: нулевой расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально.

Если работники компании не написали заявление о неоплачиваемом отпуске, по закону нужно начислять зарплату, платить с нее взносы и НДФЛ и подавать отчеты в полном объеме.

Штрафы за нарушения при сдаче отчетности по УСН

Если не сдавать отчетность вовремя или заполнять с грубыми ошибками, намеренно искажать данные — можно получить штраф.