183 дня для резидента как считать

Как правильно определить период, необходимый для придания гражданину статуса налогового резидента

В отношении физических лиц, часто отлучающихся из РФ, или, напротив, приезжающим в страну, бухгалтеру нужно определить, является ли такое лицо налоговым резидентом РФ или нет. Для того, чтобы признать физлицо налоговым резидентом, следует подсчитать, находилось ли такое лицо на территории РФ в течение 183 календарных дней.

Методика определения периода – теория

Период определяется как сумма всех календарных дней нахождения физического лица на территории России и дней, когда это физлицо выезжало из страны на обучение и краткосрочное лечение. Этот период высчитывается из 12 месяцев, идущих подряд. Это положение содержится в п. 2 ст. 207 НК РФ и подтверждено письмом Минфина от 22.05.2012 N 03-04-05/6-654.

Если продолжительность нахождения в России превысит 183 дня, то такое физлицо признается налоговым резидентом; если период окажется меньше этого порога, – то нерезидентом.

При определении длительности периода надо учитывать следующие условия:

1. Упомянутые выше 183 дня не обязательно должны идти подряд, поскольку статья 207 НК РФ не содержит ограничений на этот счет. То есть между этими днями возможны разрывы, обусловленные командировками, отпусками и прочими уважительными причинами.
2. День отбытия из РФ и день прибытия из-за рубежа засчитываются в период нахождения на территории нашей страны.

Указанные условия определены в письмах Минфина от 06.04.2011 N 03-04-05/6-228, от 01.04.2009 N 03-04-06-01/72 и письме ФНС России от 30.08.2012 N ОА-3-13/3157@.

Методика определения периода – практика

Пример

Сотрудник ООО «Сигма» Н.П. Суровин, часто отлучающийся по служебной надобности за границу, 30 марта 2015 года получает от компании вознаграждение за работу. Определим, набрал ли он 183 дня, требуемых для придания Н.П. Суровину статуса налогового резидента.

Итак, вне территории РФ он находился:

— с 10 мая по 30 мая 2014 года;

— с 13 сентября по 10 октября 2014 года;

— с 29 ноября по 20 декабря 2014 года;

— с 19 января 2014 года по 15 февраля 2015 года.

В сумме вся продолжительность составит 99 дней.

Соответственно, в России сотрудник пребывал:

— с 1 апреля по 9 мая 2014 года;

— с 31 мая по 12 сентября 2014 года;

— с 11 октября по 28 ноября 2014 года;

— с 21 декабря 2014 года по 18 января 2015 года;

— с 16 февраля по 30 марта 2015 года.

Таким образом, в РФ Н.П. Суровин в течение 12 последовательных месяцев находился более 183 дней: то есть на день выплаты дохода 30 марта 2015 года он признается налоговым резидентом России.

А если надо выехать на лечение или обучение?

Граждане России посещают иностранные государства не только по служебной необходимости. Иногда требуется провести там лечение или обучение. Согласно письмам Минфина от 08.10.2012 N 03-04-05/6-1155 и от 07.11.2008 N 03-04-05-01/411 периоды нахождения за границей по этим причинам не разрывают период нахождения в РФ.

Однако только при одном условии: чтобы срок нахождения там не превышал 6 месяцев. Такое пребывание названо краткосрочным. Иначе говоря, даже если физическое лицо будет из-за обучения отсутствовать в России, например, 170 дней, этот срок засчитывается в период пребывания на территории нашей страны.

Других отрицательных условий нет. Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений на страны, виды учебных заведений, возраст обучающихся, учебные дисциплины, лечебные учреждения, виды заболеваний.

Подтвердить действительность вышеуказанных причин согласно письму Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182 можно с помощью следующих документов:

• договорами о прохождении лечения или обучения;
• справками о прохождении лечения или обучения;
• копией паспорта с отметками пограничников о пересечении границы.

Пример

Если применить периоды, приведенные в предыдущем примере, но предположить, что некоторые из них использованы за границей для обучения, то статус резидента Н.П. Суровин получит несколько раньше.

Итак, на обучении он находился:

— с 10 мая по 30 мая 2014 года;

— с 13 сентября по 10 октября 2014 года;

— с 29 ноября по 20 декабря 2014 года.

Все эти периоды следует засчитать в срок нахождения на территории РФ. В результате статус налогового резидента Н.П. Суровин получит на 183 день без всяких перерывов, то есть – 30 сентября 2014 года.

Целевая поездка – непременное условие сохранения статуса резидента

Минфин России в письме от 26.09.2012 N 03-04-05/6-1128 отдельно обращает внимание на то положение, что совмещение разных целей – служебной поездки с обучением или лечением статус резидента не сохранит.

Так, если гражданин находится за границей по производственной надобности и в этот период прошел обучение (или лечение), то это время в период нахождения на территории России включать нельзя. Даже если длительность была менее 6 месяцев.

Пример

Н.П. Суровикин заключил контракт с компанией из Бельгии и с 1 октября 2014 года приступил к выполнению производственных обязанностей за границей. Спустя две недели – 15 октября он там же начал обучение по своей же специальности на срок 4,5 месяцев.

Указанный 4,5 месячный период обучения не может быть включен в период нахождения Суровикина на территории России, и не повлияет на определение его отечественного резидентства.

183 дня как с куста. Все о статусе налогового резидента: как его считать и что будет после его потери

“Надо улетать”. Все чаще мы слышим эти слова от исполнителей, которые поехали искать свое счастье в другую страну, но остались верны своему работодателю. Кто такой налоговый резидент, почему может измениться этот статус и как этого избежать — на эти и другие вопросы отвечаем здесь.

Мы сервис для взаимодействия и расчетов с внештатными исполнителями MadeTask — помогаем бизнесу выплачивать фрилансерам в большинство стран мира вознаграждение на карту в местной валюте.

Налоговое резидентство — это статус, который накладывает обязательство по уплате налогов на гражданина какого-либо государства или иностранца, проживающего в этом государстве. Главный критерий — это физическое присутствие в стране. Если мы говорим о России — количество дней пребывания в РФ за 12 месяцев. Именно по времени и определяется статус налогового резидентства.

Человек будет считаться налоговым резидентом России тогда, когда его присутствие в РФ было как минимум 183 календарных дня за 12 месяцев идущих подряд.

Они могут идти с паузами, ключевое условие – чтобы в результате выходило 183 дня. Налоговый резидент в России оплачивает НДФЛ в объеме 13%. А главное это то, что ему положены налоговые вычеты. Когда гражданин отсутствует в РФ 183 и более дней в течение 12 месяцев, он становится нерезидентом. В данном случае ставка увеличивается до 30% и налоговых вычетов не предусмотрено.

Не существует конкретного перечня документов, с помощью которых определяется налоговый статус. Однако, из письма Министерства финансов от 21 апреля 2020 г. № 03-04-05/31921 человек имеет право воспользоваться копией паспорта с отметками органов пограничного контроля и квитанцией о проживании в гостинице, а также иными документами.

Статус резидента определяет налоговые правила действующие на него. Существуют исключения, когда гражданин продолжает сохранять статус резидента России:

• Человек находился на лечении или учебе вне страны сроком до полугода;
• Военный, служащий органов власти был в командировке за рубежом;
• Существует международный договор, где прописан обратный порядок определения резидентства;
• Труд на морских месторождениях углеводородного сырья.

Чтобы человек оставался резидентом при прохождении терапии или учебы, необходимо предоставить:

• Договор и выписку из медицинского учреждения, где было проведено лечение.
• Справку о прохождении учебы.

По письму Федеральной налоговой службы от 15 октября 2015 № ОА-3-17/3850 эти документы могут быть приняты во внимание при определении статуса, их необходимо перевести с иностранного на русский язык.

Кроме того, Министерство Финансов отмечает, что при комбинировании командировок и учебы, к примеру, статус теряется. Об этом написано в письме 26 сентября 2012 № 03-04-05/6-1128. Человек может отправиться за рубеж в командировку, а за это время пройти там обучение, этот период не будет включен в период пребывания в РФ, даже если период составляет меньше шести месяцев.

Срок пребывания зависит от количества календарных дней фактического проживания в РФ, а также дней, когда отсутствовал в России, за 12 месяцев подряд. Это подтверждается письмом Министерства Финансов от 22 мая 2012 года № 03-04-05/6-654.

Если количество дней выходит менее 183, то гражданин считается нерезидентом.

Если количество дней выходит менее 183, то гражданин считается нерезидентом. Дата определения окончательного статуса резидентства — 31 декабря. Что необходимо принимать во внимание при расчете:

• Такие дни могут быть не подряд, поскольку статья 207 НК не устанавливала ограничений.
• Дни отъезда и возвращения в Россию включены в срок пребывания;
• 183 дня пребывания в России исчисляются путем суммирования всех дней в течение непрерывного 12-месячного периода. Данный период может начаться в одном календарном году и продолжаться в другом календарном году.

Компании могут отправлять сотрудника в долгосрочную командировку за рубеж. Допустим, работник отправляется в поездку более чем на 183 дней даже в официальную командировку, то он становится нерезидентом. Если он продолжал получать заработную плату от российского работодателя, то придется удерживать 30% от его зарплаты, но общая часть удержания должна составлять не более 50% от доходов.

Рабочее место остается за сотрудником даже если он перестал являться налоговым резидентом Российской Федерации. Чтобы вновь стать резидентом, необходимо провести больше 183 суток на территории Российской Федерации за последний год. Но можно сократить этот срок – пребывание должно составлять от 90 до 183 дней. Это предусмотрено законом в статье 207 НК от 31 июля 2020 № 265-ФЗ. Для получения статуса по сокращенному пребыванию необходимо представить в налоговый орган заявление по месту жительства. Вы можете найти заявление на сайте ФНС.

После того, как человек становится нерезидентом, он лишается:

• Ставки НДФЛ 13%. Начиная с этого момента налоги платятся по ставке 30%. Ее повышение относится не только к налогу на заработную плату, но и к продаже жилья или другого имущества;
• Нет возврата НДФЛ с помощью вычетов. Статус нерезидента запрещает делать даже социальные вычеты, например, на лечение;
• НДФЛ при продажи имущества платится не с разницы (доход — расход), а с полной суммы. Предположим, налоговый резидент покупает квартиру за 1 000 000 рублей, а продает за 1 500 000 рублей. За счет уменьшения дохода на выплаты можно платить НДФЛ только с этой разницы (500 000 рублей). Нерезидент лишается такой возможности.

При условии, что налоговый статус перешел от нерезидента к резиденту, то можно запросить пересчет НДФЛ. В этом случае налог будет пересмотрен по ставке 13% с начала года, переплата будет возвращена.

Если в первые 6 месяцев у человека возникла потребность открыть банковскую карту за границей, то по закону “О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ он должен сообщить в налоговую инспекцию об открытии счета.

Закон не обязывает сообщать в налоговую, что гражданин перестал быть налоговым резидентом. Но, например, если у него на счетах российского брокера есть облигации, а он перестал быть резидентом, то статья 228 НК РФ обязывает подать декларацию и доплатить налог. Для того, чтобы заявить о смене статуса, можно обратиться к брокеру с просьбой снять статус налогового резидента, а также самостоятельно обратиться в ИФНС.

Минтруд активно выступает против практики работать с нерезидентами Российской Федерации. Министерство об этом сообщило в письме No14-2 ООГ-5755 от 09.09.2022.

Работодатель должен следить за изменением налогового статуса сотрудника. Если работодатель удержал неправильный налог, то он получит штраф 20% от суммы, которая не была уплачена. Если работник теперь нерезидент, то компания должна удержать не 13%, а 30% налогов.

И с 2023 г. изменились требования к уплате страховых взносов. Фирмы должны будут оплатить единовременный платеж в социальный фонд — объединение Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. По данным РБК, этот платеж за одного сотрудника увеличится.

Понять тонкости законов очень непросто. Надеемся, что наша статья помогла вам разобраться в теме. Если у вас остались вопросы, то задавайте их в комментариях, мы обязательно ответим.

Добрый день, спасибо за отличную статью! Удачи вашему сервису. А подскажите, пожалуйста такой момент. В 2022 году продал квартиру. В РФ находился 90 дней, остальное время в разных странах. В одной из стран провел 160 дней и там лечился — операция и восстановление после нее.
Сейчас подаю 3НДФЛ и указываю, что я резидент — так как время лечение продлевает статус резеденства.
Вопрос следующий, если налоговый орган запросит подтверждение статуса резедента — какие документы о лечении я должен предоставить?

Документы, подтверждающие прохождение лечения (письмо Минфина РФ от 31.07.2020 г. №03-04-06/6274) — справки медицинского учреждения, договор на оказание медицинских услуг, паспорт с отметками о датах пересечения границы. Документы следует перевести с иностранного языка на русский (по письму Федеральной налоговой службы от 15 октября 2015 № ОА-3-17/3850)

Все трактуют по разному. Налоговая говорит, что нужно брать в расчёт налоговый период, т.е. календарный год. Т.о. календарный год и нахождение в РФ более 183 кал. дней или отсутствие. Вы говорите, что подряд, т.е. предположим с октября 22 года по май 23 г. (это скажем отсутствие более 183 кал. дней). Кто прав?

Здравствуйте!
Благодарим за комментарий.

Это зависит от того, кто считает дни.

Если НДФЛ выплачивает налоговый агент:

Статус налогового резидентства определяется на день фактического получения дохода в виде зарплаты, работодатель считает дни за последние 12 месяцев при каждой выплате дохода (ПИСЬМО ФНС
от 2 марта 2015 г. N ОА-3-17/779@).

НДФЛ оплачивает сам налогоплательщик:

12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход (период с 1 января по 31 декабря), определять налоговый статус лица нужно по итогам этого года (п. 2 ст. 207, ст. 216, ст. 228 НК РФ).

Не до конца разобрался. 31.12 получаешь статус нерезидента. Сколько он действует? Если ты вернулся через 200 дней с выезда(выезжал, например, 22.09.22)

Чтобы получить статус резидента РФ, необходимо прожить на территории России больше 183 дней в течение 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ), следующих подряд (то есть около полугода в течение года). При этом срок пребывания внутри страны необязательно должен быть непрерывным. Данный период может начаться в одном календарном году и продолжаться в другом календарном году (http://www.consultant.ru/law/podborki/kak_schitat_183_dnya/).

Добрый день,
Большое спасибо за статью.

Подскажите пожалуйста, я в командировке от российской компании.
1 командировка с 25 сентября по 10 ноября = 46 дней,
2 командировка с 29 ноября по 15 апреля = 137 дней.
Итого вернусь в РФ, 16 апреля в сумме на 46+137 дней = 184 день.
С учетом выше указанных расчетов, я должен уже платить 30% НДФЛ в РФ?
Логика такая, что я с 25 сентября 2022 года был более 183 дней заграницей, а с 25 сентября 2023 года, снова 13%.

Добрый день!
Благодарим за комментарий.

Счет дней зависит от того, кто выплачивает НДФЛ.
Если НДФЛ выплачивает налоговый агент:

Статус налогового резидентства определяется на день фактического получения дохода в виде зарплаты, работодатель считает дни за последние 12 месяцев при каждой выплате дохода (ПИСЬМО ФНС
от 2 марта 2015 г. N ОА-3-17/779@).

НДФЛ оплачивает сам налогоплательщик:

12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход (период с 1 января по 31 декабря), определять налоговый статус лица нужно по итогам этого года (п. 2 ст. 207, ст. 216, ст. 228 НК РФ).

Чтобы получить статус резидента РФ, необходимо прожить на территории России больше 183 дней в течение 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ), следующих подряд (то есть около полугода в течение года). При этом срок пребывания внутри страны необязательно должен быть непрерывным. Данный период может начаться в одном календарном году и продолжаться в другом календарном году.

Здравствуйте. Такой вопрос я прибыла в Россию 25.09.22. До этого в России в 2022 году не была. Устроилась на работу в середине января этого года. То есть 26.03.23 я уже буду находится на территории России 183 дня. После этого я уже буду считатся резидентом и налог уже будет 13 процентов? Или все таки так и будет налог в 30 процентов?

Здравствуйте!
Благодарим за комментарий.

Это зависит от того, кто считает дни.

Если НДФЛ выплачивает налоговый агент:

Статус налогового резидентства определяется на день фактического получения дохода в виде зарплаты, работодатель считает дни за последние 12 месяцев при каждой выплате дохода (ПИСЬМО ФНС
от 2 марта 2015 г. N ОА-3-17/779@).

НДФЛ оплачивает сам налогоплательщик:

12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход (период с 1 января по 31 декабря), определять налоговый статус лица нужно по итогам этого года (п. 2 ст. 207, ст. 216, ст. 228 НК РФ).

Доброго времени суток. Подскажите — если человек за календарный год потерял, а потом через несколько месяцев восстановил налоговое резидентство РФ. Какие последствия этого ? Как будет считаться НДФЛ ?

Здравствуйте!
Благодарим за комментарий.

Статус налогового резидента можно вернуть. Чтобы возобновить его и вернуться к уплате подоходного налога по ставке 13%-15%, а также вернуть себе право на получение налоговых вычетов по НДФЛ, нужно подтвердить свой налоговый статус. Сделать это можно направив в налоговую инспекцию заявление. Заявление подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. Главное: суммарно набрать 183 дня в течение года.

Добрый день. Вопрос по уплате НДФЛ для физических лиц — нерезидентов РФ.
С 1 января по 1 марта 2022 года работала на территории РФ (соответственно, работодатель, как налоговый агент, уплачивал за меня 13%-ый налог от моего дохода). Затем уволилась и уехала из РФ.
По итогу 2022 года потеряла налоговое резидентство, так как более 183 дней находилась за пределами территорий РФ. Дохода за рубежом в 2022 году не было.
Вопрос: скажите, пожалуйста, требуется ли подача налоговой декларации 3-НДФЛ с доплатой 17% от полученного дохода в РФ за 2 месяца 2022 года?
Заранее спасибо!

Здравствуйте!
Благодарим за комментарий.

Если налоговый агент не удержал НДФЛ с полученного налогоплательщиком дохода, то последний должен задекларировать его и уплатить налог самостоятельно. Сделать так следует только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме неудержанного НДФЛ. Если агент указанную обязанность исполнил, ведомство направит вам налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2023 года.

По общему правилу, установленному абзацем 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Рассмотрим пример, где человек утратил статус налогового резидента в 2022 году. В таком случае, вне зависимости от периода, когда он перестал являться резидентом, весь налог за 2022 год будет считаться по ставке в 30%.

Добрый вечер .
Я улетел из страны 29 сентября 2022 года . На данный момент 25 апреля 2023 года я не нахожусь в стране 204 дня .
Вопрос следующий , по продаже квартиры мне нужно платить налог как нерезидент 30% от всей стоимости . Или я все же считаюсь резидентом , потому что дни в 2022 году не считаются ?
Как идёт расчёт дней ? Внутри года ?

Здравствуйте!
Благодарим за комментарий.

Чтобы получить статус резидента РФ, необходимо прожить на территории России больше 183 дней в течение 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ), следующих подряд. Эти 183 дня пребывания в России исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в РФ в течение непрерывного 12-месячного периода. Данный период может начаться в одном календарном году и продолжаться в другом календарном году.

Счет дней зависит от того, кто выплачивает НДФЛ.

Если НДФЛ выплачивает налоговый агент:

Статус налогового резидентства определяется на день фактического получения дохода в виде зарплаты, работодатель считает дни за последние 12 месяцев при каждой выплате дохода (ПИСЬМО ФНС от 2 марта 2015 г. N ОА-3-17/779@).

НДФЛ оплачивает сам налогоплательщик:

12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход (период с 1 января по 31 декабря), определять налоговый статус лица нужно по итогам этого года (п. 2 ст. 207, ст. 216, ст. 228 НК РФ).

Добрый день, подскажите, пожалуйста, по такому моменту. До отъезда к работодателю в Европу, я работал на работодателя в РФ. Соответственно, к моменту отъезда завершил с ним трудовые отношения.
Уехал в начале апреля 2023. К декабрю 2023 уже будет статус нерезидента.
Нужно ли мне будет по итогам 2023 года выплачивать разницу в НДФЛ в 17% за доходы полученные от российского работодателя в период январь-март 2023, когда я еще работал в России и был резидентом?

Здравствуйте!
Благодарим за комментарий.

Если налоговый агент не удержал НДФЛ с полученного налогоплательщиком дохода, то последний должен задекларировать его и уплатить налог самостоятельно. Сделать так следует только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме неудержанного НДФЛ. Если агент указанную обязанность исполнил, ведомство направит вам налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2023 года.

По общему правилу, установленному абзацем 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Рассмотрим пример, где человек утратил статус налогового резидента в 2022 году. В таком случае, вне зависимости от периода, когда он перестал являться резидентом, весь налог за 2022 год будет считаться по ставке в 30%.

Добрый день, подскажите пожалуйста по следующей ситуации, уехали из РФ в сентябре 2022 года, с этой даты закончилось наше трудоустройство в компании в РФ.

С момента отъезда по текущую дату 03.05.2023 мы не получали доход от российских компаний.

У нас два вопроса?

1) В случае если мы не вернемся в РФ до 01.07.2023, с какого момента мы будем уплачивать 30% НДФЛ, с текущей даты или с 2024 года?

2) В случае просрочки 183 дней и нашего приезда в РФ, какой самый быстрый способ вернуть статус налогового резидентства?

3) Насколько на практике вопрос приема документов по медицинскому обследованию удовлетворяет ФНС в части неизменности статуса налогового резидентства?

Здравствуйте!
Благодарим за комментарий.

1) Это зависит от того, кто считает дни.

Если НДФЛ выплачивает налоговый агент:

Статус налогового резидентства определяется на день фактического получения дохода в виде зарплаты, работодатель считает дни за последние 12 месяцев при каждой выплате дохода (ПИСЬМО ФНС
от 2 марта 2015 г. N ОА-3-17/779@).

НДФЛ оплачивает сам налогоплательщик:

12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход (период с 1 января по 31 декабря), определять налоговый статус лица нужно по итогам этого года (п. 2 ст. 207, ст. 216, ст. 228 НК РФ).

Если количество дней выходит менее 183, то гражданин считается нерезидентом. Дата определения окончательного статуса резидентства — 31 декабря.

2) Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. С 09.12.2017 года вступил в силу приказ ФНС России «Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе» от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@, зарегистрирован Министерством юстиций Российской Федерации 27.11.2017 № 49015, опубликован 28.11.2017.

Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, необходимо заполнить и направить заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента.

3) Чтобы человек оставался резидентом при прохождении терапии, необходимо предоставить оговор и выписку из медицинского учреждения, где было проведено лечение.

По письму Федеральной налоговой службы от 15 октября 2015 № ОА-3-17/3850 эти документы могут быть приняты во внимание при определении статуса, их необходимо перевести с иностранного на русский язык.

Сотрудник-нерезидент: исчисление НДФЛ

В настоящее время некоторые сотрудники достаточно часто направляются в заграничные командировки. В связи с этим налоговый статус таких сотрудников в течение года может меняться. Это относится и к сотрудникам-иностранцам. Данные сотрудники могут становиться то резидентами, то нерезидентами в зависимости от количества дней, проведенных на территории РФ. В статье подробно расскажем обо всех нюансах, связанных с определением налогового статуса работника для исчисления с его доходов НДФЛ.

Кто такие нерезиденты?

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ:

для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Кроме того, независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Из приведенных положений следует, что налоговые резиденты – это любые люди, которые находятся на территории РФ 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, а также российские военные, проходящие службу за границей, и сотрудники муниципальных и государственных органов власти, командированные за рубеж.

Налоговый нерезидент – физическое лицо, которое находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Отметим, что гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на определение налогового статуса. Налоговым нерезидентом по НДФЛ может быть и гражданин РФ.

Если российский гражданин является нерезидентом, НДФЛ в отношении его доходов рассчитывается и перечисляется в бюджет так же, как и в отношении прочих нерезидентов. Никаких специальных правил нет. Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Каков порядок определения времени пребывания в РФ?

Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:

1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;

Обратите внимание :

Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.

2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).

При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:

дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);

время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.

Обратите внимание:

Не включаются в расчет времени нахождения в РФ дни, когда физическое лицо находилось за границей (в отпуске, командировке и пр.).

Какими документами можно подтвердить статус резидента?

Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, налоговым законодательством не установлен. К ним могут относиться:

копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы;

миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;

справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);

приказы о командировках, путевые листы и т. п.;

авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);

свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

справка, полученная по месту проживания в РФ;

договоры, заключенные с медицинскими (образовательными) учреждениями;

Обратите внимание:

Для подтверждения статуса резидента РФ работник может представить документ, выданный налоговым органом. С 09.12.2017 это подтверждение выдается по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. Данный документ подтверждает статус налогового резидента за календарный год (п. 7 Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ № ММВ-7-17/837@).

Итак, работодатель вправе самостоятельно определить налоговый статус работника, подсчитав количество дней, которые он провел в РФ в течение указанного периода (письма Минфина РФ от 22.02.2017 № 03-04-05/10518, ФНС РФ от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@).

Обратите внимание:

Вид на жительство иностранного гражданина не подтверждает налоговый статус резидента. Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона № 115-ФЗ[1] вид на жительство является документом, подтверждающим право иностранного гражданина на постоянное проживание в РФ, свободные въезд в страну и выезд из нее, а не время его нахождения на территории РФ.

Ставка НДФЛ по выплатам нерезидентам.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка равна 13 %, если иное не предусмотрено данной статьей. Пунктом 3 этой статьи определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка равна 15 %;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка составляет 13 %;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка равна 13 %;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;

Обратите внимание:

При определении налоговой ставки необходимо также учитывать, что соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, резидентом которой является работник, могут быть установлены особые налоговые ставки. Международные договоры имеют приоритет перед Налоговым кодексом (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Таким образом, если организация выплачивает доход нерезиденту РФ, необходимо применять положения международного договора РФ с тем государством, чьим налоговым резидентом он является.

С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:

от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:

дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;

доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;

доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;

доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Кроме того, при определении доходов нерезидентов необходимо учитывать следующие нюансы:

к доходам нерезидентов применяются общие правила о полном или частичном освобождении отдельных видов выплат от обложения НДФЛ, перечень которых установлен ст. 217 НК РФ;

при выявлении выплат, с которых нужно удержать налог, принимается во внимание соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, резидентом которой является работник, поскольку им также могут быть предусмотрены основания для освобождения от обложения НДФЛ отдельных выплат.

Надо ли применять налоговые вычеты при расчете НДФЛ с выплат нерезидентам?

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло. Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, закрепленных в ст. 218 – 221 НК РФ.

Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, применяется только к подлежащим налогообложению по ставке 13 % доходам физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами в соответствии со ст. 207 НК РФ.

Следовательно, указанные налоговые вычеты к доходам нерезидентов применять нельзя.

Обратите внимание:

Доходы как иностранных граждан, так и граждан РФ подлежат одинаковому налогообложению в РФ, если указанные граждане признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ. Таким образом, если работник согласно данной статье является налоговым резидентом РФ, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в установленном порядке.

Как перечислить НДФЛ с выплат работникам-нерезидентам?

Работодатели должны удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с выплат в пользу сотрудников – нерезидентов РФ в общеустановленном порядке, как и с выплат работникам, являющимся резидентами РФ, на основании ст. 226 НК РФ. Так, по общему правилу перечислить удержанный с дохода налогоплательщика НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). В отношении отпускных и пособий по временной нетрудоспособности предусмотрен особый порядок перечисления НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как рассчитывается НДФЛ с выплат сотрудникам-нерезидентам?

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме установленной п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Это значит, что НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Что делать, если налоговый статус работника изменился?

Статус работника изменился с нерезидента на резидента РФ.

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 %. Перерасчет необходимо сделать начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня. Суммы налога, удержанные налоговым агентом с доходов работника до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 %, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 %.

Обратите внимание:

Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 %, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма налога, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику этой суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ. Такие разъяснения представлены в письмах Минфина РФ от 26.09.2017 № 03-04-06/62127, от 15.02.2016 № 03-04-06/7958, ФНС РФ от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@.

Итак, порядок перерасчета НДФЛ следующий:

рассчитывается налоговая база на дату получения дохода нарастающим итогом;

в налоговую базу включаются все доходы, начисленные работнику с начала года по текущую дату включительно, которые у налоговых резидентов облагаются налогом по ставке 13 %. Исключение –
дивиденды, перерасчет НДФЛ по которым производится отдельно;

налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов, при условии что работник имеет на них право и он представил необходимые документы;

рассчитывается НДФЛ по ставке 13 %;

определяются суммы переплаты по налогу.

Приведем пример перерасчета НДФЛ в случае, когда работник стал резидентом.

1. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом за семь месяцев (с 1 января по 31 июля включительно). Она будет равна 200 200 руб. ((30 000 руб. x 7 мес.) — (1 400 руб. x 7 мес.)).

2. Рассчитывается налог по ставке 13 %. Он составит 26 026 руб. (200 200 руб. x 13 %).

3. Определяется сумма переплаты по НДФЛ – 27 974 руб. (54 000 — 26 026).

Статус работника изменился с резидента на нерезидента РФ.

Если работник на дату получения дохода стал нерезидентом РФ, удержанный ранее в текущем году налог нужно пересчитать.

Обратите внимание:

Пересчитывать налог следует тогда, когда статус работника больше не сможет измениться, то есть работник в текущем году уже находится за пределами РФ более 183 календарных дней. Если есть вероятность, что до конца года работник может снова стать резидентом, сразу пересчитывать налог не нужно.

Таким образом, порядок перерасчета НДФЛ следующий: когда работник стал нерезидентом, необходимо исчислить НДФЛ отдельно с каждого выплаченного ему с начала года дохода по ставке 30 % или по специальным ставкам, которые предусмотрены международными договорами. В этом случае суммы дохода уменьшать на вычеты по НДФЛ не нужно, так как нерезидентам вычеты не положены (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Приведем пример перерасчета НДФЛ в случае, когда работник стал нерезидентом.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что на дату выплаты заработной платы за июль работник стал налоговым нерезидентом РФ.

НДФЛ за июль будет равен 9 000 руб. (30 000 руб. х 30 %).

За шесть месяцев сумма удержанного налога составит 22 308 руб. (((30 000 руб. x 6 мес.) — (1 400 руб. x 6 мес.)) x 13 %).

Сумма НДФЛ, которую данный сотрудник должен доплатить в бюджет РФ, будет равна 31 692 руб. (30 000 руб. х 6 мес. х 30 % — 22 308 руб.).

Таким образом, общая сумма НДФЛ, которую необходимо уплатить в бюджет с доходов этого сотрудника на конец налогового периода, – 40 692 руб. (9 000 + 31 692).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % денежной выплаты. Таким образом, при выплате сотруднику заработной платы за июль 2017 года можно удержать только НДФЛ в размере 10 500 руб. (21 000 руб. х 50 %). Оставшаяся часть налога в сумме 30 192 руб. (40 692 — 10 500) удерживается из выплат в последующие месяцы.

Обратите внимание:

Если до конца года полностью удержать НДФЛ не получилось, работодатель должен сообщить об этом налоговому органу и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Неисполнение данной обязанности влечет штраф для учреждения – налогового агента в размере 200 руб. за каждое непредставленное сообщение (п. 1 ст. 126 НК РФ), а для должностного лица учреждения – в размере от 300 до 500 руб. (ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В заключение обозначим основные моменты, связанные с удержанием НДФЛ с доходов сотрудников – налоговых нерезидентов РФ:

налоговый нерезидент – физическое лицо, которое находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом не имеют значения гражданство, место рождения или жительства физического лица;

доходы, как правило, облагаются налогом по ставке 30 %, если иное не предусмотрено международными соглашениями;

налоговые вычеты к доходам таких сотрудников не применя-
ются;

при смене налогового статуса как с нерезидента на резидента, так и обратно необходимо пересчитать сумму НДФЛ со всех доходов работника с начала налогового периода и применить к ним соответствующую ставку налога.

[1] Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

183 дня для резидента как считать

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 декабря 2022 г. N 03-04-06/118683 Об определении налогового статуса физического лица для целей исчисления и уплаты НДФЛ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 декабря 2022 г. N 03-04-06/118683

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщаем следующее.

Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федераций (далее — Кодекс), если иное не предусмотрено статьей 207 Кодекса, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации.

При определении налогового статуса физического лица учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Согласно статье 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.

Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 Кодекса.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 57 Трудового кодекса Российской Федерации место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор.

Таким образом, в случае, если трудовой договор предусматривает определение места работы работника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору, согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Если физическое лицо — получатель указанных доходов признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, применяются положения подпункта 3 пункта 1, пунктов 2-4 статьи 228 Кодекса, в соответствии с которыми физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статьи 209 Кодекса, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Вместе с тем на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от источников в Российской Федерации, применяется налоговая ставка в размере 30 процентов, за исключением доходов, которые подлежат налогообложению по иным ставкам.

Таким образом, если по итогам налогового периода число дней пребывания физического лица в Российской Федерации в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации в данном налоговом периоде и суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде от источников в Российской Федерации, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке в размере 30 процентов, за исключением доходов, которые подлежат налогообложению по иным ставкам, в случае, если после утраты таким налогоплательщиком статуса налогового резидента Российской Федерации налоговым агентом осуществляются выплаты в пользу указанного налогоплательщика.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Лыков

Обзор документа

Как пояснил Минфин, если по итогам года число дней пребывания физлица в России не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом в данном налоговом периоде. Суммы НДФЛ с его доходов за этот период от источников в России подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30%, если после утраты статуса резидента налоговый агент осуществляет выплаты в пользу указанного налогоплательщика.