Осно налогообложение что это такое

Общая система налогообложения (ОСНО): просто о сложном

ОСНО — система налогообложения, которая является самой сложной в налоговой системе РФ. Тем не менее общая форма налогообложения применяется большинством организаций среднего бизнеса и всеми крупными налогоплательщиками. Происходит это из-за установленных ограничений на применение спецрежимов, а также иных факторов. В нашем материале расскажем: ОСНО — что это такое простыми словами, о том, какие еще применяются формы налогообложения, какие особенности устанавливает для организаций, в которых применяется общая система налогообложения, Налоговый кодекс.

Какие бывают системы налогообложения

Налоговая система РФ предусматривает возможность ведения деятельности с применением следующих форм исчисления налогов и сборов:

• налогообложение ОСНО;
• упрощенная (УСН, глава 26.2 НК РФ );
• ЕНВД (глава 26.3 НК РФ);
• патентная (ПСН, глава 26.5 НК РФ );
• сельхозналог (ЕСХН, глава 26.1 НК РФ ).

Для всех специальных режимов установлены ограничения по видам деятельности, численности наемных работников, объему доходов. Кроме того, патентную систему могут применять только ИП, а ЕСХН — только производители сельхозпродукции. Применение спецрежима отменяется необходимостью исчисления и уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, НДФЛ.

Кто может применять общий налоговый режим

Для применения ОСНО НК РФ не устанавливает никаких ограничений. Общая налоговая система применяется по умолчанию с момента регистрации организации или ИП. Для отказа от нее необходимо подать в налоговую инспекцию заявление.

Для ОСНО расчет налогов является самым сложным. Также налогоплательщики должны сдавать большой объем отчетности в контролирующие органы. Но, тем не менее, у нее есть и свои неоспоримые плюсы.

Основная система налогообложения — это форма расчета и перечисления налогов, которую применяют многие средние и крупные компании. Для них очень важно, чтобы поставщик был плательщиком НДС. Поэтому если целью работы компании является сотрудничество с такими организациями, то им должна применяться ОРН система налогообложения.

Налоги при основной системе налогообложения

Если организация находится на общей системе налогообложения, то она уплачивает:

• налог на прибыль (ставка 20 %);
• НДС (20, 10, 0 %);
• налоги на имущество, землю, транспорт (при наличии объекта обложения).

Для ИП, которыми применяется общая система налогообложения, НК РФ предусматривает уплату НДС и НДФЛ. Платежи за имущество предприниматель уплачивает по правилам, установленным для физических лиц.
Кроме перечисленных, ИП и организации, применяющие общий режим налогообложения, перечисляют фискальные платежи, обязанность уплаты которых установлена законодательствам и возникает в частных случаях (например, акцизы, таможенные сборы и др.).

На ОСНО не перечисляют платежи, предусмотренные спецрежимами. Но возможна ситуация совмещения ОСНО и некоторых спецрежимов. Например, ЕНВД и ОСНО. В этом случае компания обязана обеспечить раздельный учет доходов и расходов, финансовых результатов, используемых ресурсов на ОСНО и спецрежиме.

ОСНО: налоги с выплат работникам

Компании и ИП на ОСНО достаточно крупные и используют труд наемных работников. Поэтому, кроме вышеперечисленных фискальных платежей, они исчисляют и уплачивают фискальные платежи с выплат сотрудникам:

• НДФЛ;
• страховые взносы;
• взносы от несчастных случаев на производстве.

С выплат работникам-резидентам НДФЛ удерживается по ставке 13 %. В этом случае работодатель выступает как налоговый агент.

Страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:

• 22 % — на пенсионное страхование;
• 5,1 % — на медицинское страхование;
• 2,9 % — на социальное страхование на случай нетрудоспособности.

Какую сдавать отчетность

Как было сказано выше, отчетность при ОСНО достаточно объемна и многообразна. Приведем типичный перечень отчетных форм в таблице:

За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

До 31 марта следующего года.

За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до конца месяца, следующего за отчетным периодом.

Общая система налогообложения: ликбез для чайников

Собрали в одной статье все самое важное об общей системе налогообложения: будет полезно и тем, кто уже на нее перешел, и тем, кто только планирует переход.

Научим всему, что необходимо бухгалтеру знать для заполнения и сдачи отчетов общей системы. Вы отработаете заполнение деклараций, будете уверены в своих навыки и сдадите отчетность в налоговую без ошибок! У вас будут самые актуальные знания по всем изменениям 2023 года. Курс с экспертной поддержкой и тестированием. Посмотреть программу и записаться

Краткая справка

Если условия упрощенных режимов нет возможности выполнить (и у вас отсутствует регистрация на территории Сколково) — то остается только традиционка.

При любой ошибке или промахе налоговая с удовольствием переводит на ОСНО, пересчитав налоги задним числом. А у иностранных представительств даже выбора нет.

Как перейти? Основная система — это налогообложение, которое устанавливается по умолчанию.

Обязательные налоговые платежи

Налог на прибыль по общим правилам составляет 20% для организаций и 13% с доходов для предпринимателей. К новым льготникам относятся IT-предприятия, им разрешили платить не более 3%. Причем в региональный бюджет уходит целых 0%.

Полный перечень льготников можно найти в ст. 284–284.6 НК РФ.

Остальные организации отправляют в федеральный бюджет 17% и 3% в региональный. Предприниматели полностью на все 13% финансируют бюджет по месту прописки.

Размер налога на добавленную стоимость зависит от вида деятельности и продаваемого товара, он варьируется от 0 до 20%.

Налог на имущество у организаций доходит до 2,2%, у предпринимателей до 2%.

Лимиты

Любой налогоплательщик может попросить освобождение от уплаты НДС. Для этого выручка, очищенная от НДС, за последние 3 месяца не должна превысить 2 млн руб., а в числе продукции не должны присутствовать акцизные товары.

Налоговая база

Простыми словами можно сказать, что это разница между доходами и расходами. Но это формула состоит из нескольких частей.

Отдельно рассчитывается прибыль от реализации, к ней прибавляется внереализационная и вычитаются убытки, подлежащие переносу.

Совмещение

Организации были бы рады, если можно было совмещать с каким-либо спецрежимом, но такой возможности в НК не предусмотрено.

Предприниматели могут скрестить ОСН с ПСН, т.е. купить патент на отличный от традиционного вид деятельности.

А если ООО работает на общей системе налогообложения, может ли ее обособленное подразделение применять упрощенку «доходы минус расходы»?

Невозможно, если головная организация находится на общей системе налогообложения.

Декларации

Обязательное предоставление декларации по прибыли нарастающим итогом — каждый квартал до 28 числа.

Декларацию по НДС надо сдавать до 25 числа ежеквартально.

Это самое интересное. От подтверждения расходов и разъяснения доходов зависит годовое значение прибыли. При получении убытков налог на прибыль не начисляется.

Доходы могут принимать как денежную, так и натуральную форму. Бухгалтеры должны отдельно учитывать доходы от реализации и внереализационные. В ст. 251 есть закрытый список доходов, которые не могут повлиять на налог с прибыли.

От того, какую стратегию организация выбрала в учетной политике, будет зависеть финансовый результат в моменте.

Налогоплательщик имеет право отрегулировать метод признания доходов и расходов.

Метод начисления позволяет доходы считать на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав.

Кассовым методом считают доходы в день поступления денег или иного имущества.

Правила признания внереализационных доходов установлены в п. 4 ст. 271 НК РФ.

С расходами ещё сложнее и строже. Они должны выполнять сразу три условия:

быть экономически обоснованы;

связаны с полученным доходом;

Несмотря на то, что в кодексе нет четкого списка подтверждающих документов, за любое нарушение оформления подобной первички налоговый инспектор откажет в уменьшении доходов.

Нужно четко понимать, на что вы тратите деньги:

не уменьшают прибыль расходы из ст. 270 кодекса;

внереализационные можно списать, но в определенном размере (ст. 265 НК РФ);

непосредственно для производство товаров, работ и услуг вы используете прямые и косвенные расходы. Прямые расходы идут в расчет одновременно с реализацией товара, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде.

Уплата налога на прибыль

Количество авансовых платежей зависит от размеров бизнеса.

Налогоплательщики из п.2 ст.286 НК РФ платят ежемесячные платежи до 28 числа, для этого они должны были достигнуть миллионной выручки без НДС в месяц.

Поквартально обязаны платить налогоплательщики из пункта 3 статьи 286 НК РФ.

Годовой платеж платят все не позднее 28 марта.

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО?

Налог зависит от налоговой базы, на нее влияют полученные доходы и понесенные расходы. Спасительной таблетки не существует, но есть несколько законных способов:

найти неучтенные расходы, например, на обучение сотрудников, форменную одежду, услуги маркетолога, амортизация основных средств, уплата государственных пошлин и т. д.;

Что такое ОСНО? Суть, особенности, плюсы и минусы

Все компании и ИП платят налоги и взносы. Виды налогов и порядок их уплаты определяются системой налогообложения, на которой работает бизнес. Основная система налогообложения (ОСНО) присваивается налогоплательщикам по умолчанию. В этой статье расскажем о ее ключевых особенностях и рассмотрим основные плюсы и минусы по сравнению со спецрежимами: упрощенкой, сельхозналогом, патентом.

ОСНО для предприятий и ИП

Строгого определения общей системы налогообложения нет. Набор налогов на ОСНО может быть разным в зависимости от вида деятельности. Основной режим универсален: его может использовать любая компания и ИП.

Налоги для юрлиц

Компании на общем режиме уплачивают в обязательном порядке следующие налоги:

• НДС;
• налог на прибыль компании;
• налог на имущество.

Налог на добавленную стоимость уплачивают при реализации товаров и услуг. Платеж уменьшают на сумму входящего НДС, который включен в оплату по договорам с контрагентами. Ставка может составлять 0%, 10% и 20%.

При расчете налога на прибыль налоговая база — это разница между доходами и расходами. Ставка налога — 20% от полученного результата. При этом не все затраты можно вычесть из поступлений. В Налоговом кодексе установлен перечень расходов, которые нельзя учесть в налоговой базе.

Ставка по налогу на имущество отличается по регионам и видам имущества, но не может быть больше 2,2%. А вот спецрежимники уплачивают этот налог только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

Налоги для ИП

Для индивидуальных предпринимателей основные налоги на общей системе это:

• НДС;
• НДФЛ с доходов от предпринимательства;
• налог на имущество, задействованное при ведении бизнеса.

Ставка налога на имущество физлиц определяется местными или региональными нормативными актами.

Стандартная ставка НДФЛ равна 13%. Налоговая база по НДФЛ снижается на сумму обоснованных расходов. Если ИП не может подтвердить свои затраты, он имеет право на вычет в размере 20% от суммы выручки. Доходы и расходы от ведения бизнеса нужно учитывать отдельно от прочих денежных движений ИП. Это же касается и имущества, которое используется в предпринимательстве.

Другие налоги и взносы

Еще юрлица и ИП обязаны перечислять НДФЛ за своих сотрудников и уплачивать за них страховые отчисления в фонды. ИП также отчисляет фиксированные взносы в на пенсионное и медицинское страхование за себя.

Есть и другие налоги, которые платят на общей системе. Если на балансе есть автомобили, уплачивается транспортный налог, участок земли — земельный налог. Если деятельность связана с добычей полезных ископаемых, в состав платежей войдет НДПИ. Также вы можете стать плательщиком акцизов при реализации определенного перечня товаров (бензин, масла). Другие налоги, которые встречаются гораздо реже, — это водный налог, налог на игорный бизнес и сборы за пользование природными объектами (животный мир и водные биоресурсы).

ОСНО — это режим для крупного бизнеса?

Общая система ассоциируется с крупным и средним бизнесом. Но часто на ней работают и малые предприятия. При регистрации любая компания или ИП автоматически становятся плательщиками ОСНО. Начинающие предприниматели иногда просто не знают о своем праве работать на другой системе. Если вы хотите работать на льготном режиме, нужно уведомить об этом налоговую сразу при подаче заявления на регистрацию или в течение 30 дней после регистрации.

Чаще всего, в особенности для малого бизнеса, общий режим — это не добровольный выбор, потому что работать на спецрежимах проще, и бизнесмены чаще выбирают их. Но действующие юрлица и ИП могут утратить свое право применять спецрежим. Это происходит из-за несоблюдения лимитов по доходам за год, по стоимости основных средсств или количеству сотрудников, установленных для упрощенки и прочих льготных систем. Тогда бизнес переходит на ОСНО.

Можно сочетать основную систему с другими режимами для получения максимальной выгоды. Предприниматель может заниматься деятельностью одновременно на общем режиме и патенте. При совмещении систем нужно вести отдельный учет для каждой из них. А вот сочетать ОСНО+УСН нельзя.

Плюсы и минусы основной системы налогообложения

Общая система считается самым сложным режимом для малого бизнеса. Вот некоторые из причин, по которым предприятия и ИП стараются по возможности уйти на спецрежимы. Трудности ОСНО:

• высокая налоговая нагрузка;
• ведение полного бухгалтерского и налогового учета;
• заполнение большого числа деклараций;
• высокая ставка по налогу на прибыль по сравнению с налогами на спецрежимах;
• необходимость принять на работу бухгалтера, а то и не одного, а если пользоваться услугами аутсорсинга, стоимость будет дороже, чем для спецрежимов.

Спецрежимы удобнее для малых и микро-предприятий. Скажем, на патенте налог вовсе не зависит от фактически полученного дохода, что часто выгодно для предпринимателей. На упрощенке есть возможность выбора между двумя схемами расчета налога: с доходов и с разницы между доходами и расходами.

Несмотря на все сложности, у общего режима есть преимущества:

• Отсутствие ограничений. Вам не нужно соблюдать лимиты по доходам, сотрудникам, стоимости активов. Вы можете свободно открывать филиалы, расширяя масштабы бизнеса.
• Организации-плательщики НДС, которые сами работают на общем режиме, охотнее сотрудничают с компаниями на ОСНО и не любят сотрудничать с упрощенцами и другими спецрежимниками. При покупке у спецрежимников товаров или услуг НДС не выделяется, а значит нет права на налоговый вычет.
• Спецрежимники не могут предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг. А вот предприятия и ИП на основной системе такое право имеют.
• А еще работа на общем режиме может быть эффективна для компаний, которые оказывают медицинские или образовательные услуги. По такой деятельности ставка налога на прибыль будет равна 0%.

Взвесьте все плюсы и минусы для вашего бизнеса и работайте на ОСНО или спецрежимах в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Большинство операций в сервисе автоматизированы: легко ведите учет, платите налоги и взносы, отправляйте отчеты через интернет. Присмотритесь к сервису бесплатно в первые 14 дней работы.

Осно налогообложение что это такое

Всем ИП и организациям, которые не применяют какой-либо льготный налоговый режим, доступна общая система налогообложения (ОСНО). Она считается самой сложной и более подходящей для среднего и крупного бизнеса. Но на самом деле ОСНО иногда применяют даже предприниматели.

ОСНО считается базовой системой налогообложения, которая присваивается налогоплательщику по умолчанию. Поэтому после регистрации бизнеса не нужно подавать каких-либо заявлений на применение этой системы налогообложения — она назначается автоматически.

В этой статье рассмотрим особенности применения ОСНО для субъектов новых территорий и разберемся, что означает переходный период для бизнеса после присоединения к РФ.

• Налоги на ОСНО
• Общий порядок расчета налога на прибыль
• Особенности расчета налога на прибыль
• НДС: ставки и налоговая база
• Особенности НДС
• Освобождение от уплаты НДС
• Налоговый контроль за уплатой НДС
• Особенности переходного периода по НДС и налогу на прибыль на новых территориях
• Расчет НДС с 1 января 2023 года
• Порядок оформления счетов-фактур
• Что не облагается НДС

Налоги на ОСНО

Основные налоги, которые уплачиваются при применении ОСНО:

Для организаций	Для ИП
Налог на прибыль	НДФЛ
НДС	НДС

Также при наличии объекта налогообложения уплачиваются земельный налог, транспортный налог, налог на имущество, акцизы.

Общий порядок расчета налога на прибыль

Расчет налога на прибыль осуществляется по принципу: из всех доходов вычитаем все расходы. Полученная прибыль — это и есть налоговая база для расчета налога.

На ОСНО расчет налога на прибыль производится преимущественно по методу начисления, то есть на основании документов. Этим он отличается от кассового метода УСН, когда нужно следить за движением денежных средств.

Подписанные документы на ОСНО — это доказательство оказанных услуг (приобретены ли материалы, начислена ли зарплата и т.д.). Так, чтобы признать зарплату в расходах, она необязательно должна быть выплачена, но должна быть начислена.

Правила обложения налогом на прибыль зафиксированы в гл. 25 НК РФ.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 3% уходят в федеральный бюджет, а 17% – в региональный. Но с 2023 года сумма перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП). В зависимости от доходов и вида деятельности и регионального законодательства ставка варьируется — например, она может быть как снижена до 0%, так и повышена до 30% (ст. 284 НК РФ).

Отчетный период

Отчетным периодом налога на прибыль считается квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Есть два варианта уплаты налога на прибыль:

• Авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартальные). Уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом.
• Ежемесячные авансовые платежи. Уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено статьей.

Годовой срок уплаты налога — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Налоговая декларация

Представление декларации происходит по такому же принципу, что и уплата налога на прибыль.

По итогу каждого квартала декларация представляется не позднее 25 числа, а по итогу года — не позднее 25 марта (ст. 289 НК РФ). Также есть возможность перейти на ежемесячную подачу отчетности по налогу на прибыль.

С 2023 года введены единые сроки сдачи отчетности. Для подачи деклараций и уведомлений установлен срок 25 число, для уплаты налога — 28 число.

Особенности расчета налога на прибыль

Компания на ОСНО может получать убытки. В этом случае налог на прибыль не уплачивается вообще. Более того, в течение последующих 10 лет сумму полученного убытка компания может учитывать при расчете налога.

Допустим, в первый год компания получила убыток в размере 100 000 руб., а в следующий — прибыль 200 000 руб. Она может налоговую базу в 200 000 руб. уменьшить на сумму полученного убытка в прошлом году. При этом при перенесении убытков на будущее важно хранить документацию по периодам тех лет, которые повлекли убыток.

Если компания ведет деятельность, которая облагается по разным ставкам налога на прибыль, следует помнить, что эти базы определяются отдельно.

Есть список неучитываемых расходов при расчете на прибыль (ст. 270 НК РФ). В их числе выплата дивидендов учредителю, пени, штрафы.

Пример расчета налога на прибыль

10.01.2023 компания на ОСНО получила от покупателя аванс в размере 120 000 руб. В составе этой суммы 20 000 НДС.

30.01.2023 сотрудникам была начислена зарплата в размере 20 000 руб.

27.01.2023 поставщику была отправлена предоплата в размере 60 000 руб.

НДС никак не влияет на расчет налога на прибыль. Для расчета налога на прибыль учитываем только начисленную зарплату. Так как начисленные суммы уже являются расходом, учесть в доходах предоплату нельзя (услуга еще не оказана). Таким образом, по итогам января образуется убыток в размере 20 000 руб.

В феврале 05.02.2023 покупателю были реализованы услуги на сумму 240 000 руб. Поскольку компания находится на ОСНО, то с этой суммы исчислено НДС 40 000 руб. Ни с аванса, ни с реализации НДС не учитывается для того, чтобы определить сумму дохода для расчета налога на прибыль.

При расчете налога на прибыль учитываем начисленную зарплату и произведенную реализацию в размере 200 000 руб. То есть используем формулу: выручка — НДС — зарплата. В итоге налоговая база на прибыль составит 180 000 руб. на январь-февраль.

В марте компания получила акт выполненных работ от поставщика за разработку сайта в размере 30 000 руб. Для расчета налога на прибыль учитываем по итогу I кв. выручку (240 000 руб. – 40 000 руб.), расход по заработной плате (20 000 руб.), расход в виде услуг поставщика на основании акта выполненных работ (30 000 руб. без НДС). Итого сформировалась прибыль в размере 150 000 руб.

Именно к этой сумме применяется налоговая ставка по налогу на прибыль и рассчитывается сам налог. Декларация подается по итогам первого квартала до 25 апреля, налог уплачивается до 28 апреля.

НДС: ставки и налоговая база

Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец предъявляет своему покупателю, может быть уменьшена на ту сумму НДС, которую ему предъявляют поставщики.

Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной при реализации товаров покупателям, и суммой налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении им товаров, используемых для облагаемых НДС операций.

Учитывается сумма НДС, начисленная с реализации товаров и услуг, с полученных авансов от покупателей, сумма восстановленного НДС, вычеты по НДС с сумм приобретенных товаров и услуг.

Правила и порядок расчета НДС определены в гл. 21 НК РФ.

• Плательщиками НДС являются все российские компании, которые находятся на ОСНО, а также плательщики ЕСХН, которые не воспользовались правом на освобождение от НДС (плательщики «внутреннего» НДС).
• Импортеры товаров в Россию из стран ЕАЭС или других стран независимо от применяемой системы налогообложения (плательщики «ввозного» НДС).
• Иностранные организации, которые состоят на налоговом учете в России. В зависимости от вида деятельности, которым занимаются, могут уплачивать как «внутренний» НДС, так и «ввозной» НДС.

Налоговые агенты по НДС

При определенных операциях налог уплачивает не то лицо, которое этот налог должно уплатить, а агент, работающий с ним. Под такие операции попадает, например, аренда госимущества. Также обязанность налогового агента по НДС возникает в случае покупки металлолома, макулатуры, вторсырья (ст. 161 НК РФ и ст. 174.2 НК РФ).

Налоговые ставки и даты уплаты НДС

У НДС действуют три ставки: 0%, 10% и 20% (ст. 164 НК РФ).

0%	10%	20%
При экспорте товаров, на услуги по международной перевозке и некоторых других операций.	При реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.

*Когда вы получаете аванс от своего покупателя, например, в размере 120 000 руб., расчетная ставка будет 20/120. Это значит, что сумма НДС из суммы полученного аванса рассчитывается расчетным способом.

По общему правилу НДС уплачивается тремя частями. Например, по итогам I кв. сформировался налог в размере 90 000 руб. До 28 апреля нужно уплатить 30 000 руб., до 28 мая — 30 000 руб., до 28 июня — 30 000 руб. То есть сумма налога растягивается на три платежа по 1/3. При этом ничто не мешает оплатить всю сумму сразу.

Декларация предоставляется до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговый период — квартал. По итогам каждого квартала подается декларация.

Имейте в виду, что базы по налогу на прибыль и по НДС сверяются налоговой. Но совпадают они не всегда. При этом если основные операции у компании — «купить — продать» и каких-то других особенностей нет, то скорее всего базы будут совпадать.

Налоговая база по НДС

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

• На день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то есть некий аванс, полученный от покупателя.
• На день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Если сначала произошла отгрузка, то НДС начисляется с этой суммы. Если сначала поступила оплата, то НДС начисляется с оплаты. Чтобы эти суммы не начислились в учете дважды, предусмотрена процедура восстановления НДС.

Контур.Бухгалтерия показывает предварительную сумму НДС к уплате и состав налога. Система подскажет, как законно снизить сумму.

Формулы расчета НДС

НДС исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС

НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации — «входной» НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС

Особенности НДС

По общим правилам декларация и пояснения по НДС представляются исключительно в электронном виде. Но есть правило переходного периода, которое для отдельных компаний допускает представление декларации, расчетов, журналов учета счетов-фактур на бумаге. Такой переходный период относится к территориям новых субъектов РФ.

Освобождение от уплаты НДС

От уплаты НДС можно получить освобождение. Если ИП применяет ОСНО и уплачивает НДФЛ 13%, а выручка у него небольшая — например, 1 млн руб. в год, то он может не уплачивать НДС.

То же касается организации. Если она имеет небольшой доход и покупателю не принципиально, чтобы контрагент был на ОСНО, то она тоже может получить освобождение от уплаты НДС.

Освобождение от НДС можно получить в том случае, если доход за предыдущий квартал не превысил 2 млн руб. Освобождение можно получить с первого числа месяца, подав заявление до 20 числа месяца, с которого вы хотите получить освобождение.

Налоговый контроль за уплатой НДС

НДС — это тот налог, с которым не получится хитрить. Потому что все декларации по НДС проверяются ФНС с помощью программного комплекса АСК НДС-2. Это значит, что налоговый орган использует метод кросс-проверок, то есть проверяет все документы, а весь список книги покупок и книги продаж сверяется с данными, которые предоставляют контрагенты. Если выявляется какое-то несоответствие, налоговый орган присылает письмо с ошибкой. Все происходит автоматически.

Документом учета НДС является счет-фактура — как от поставщика, так и та, которую вы выдаете покупателям. Используется счет-фактура на аванс и корректировочная.

Следите за тем, какие документы выдаете покупателям. Если вы выдали счет-фактуру, но потом пришлось изменить какие-то данные, то выдавать новую счет-фактуру не нужно, лучше сделать корректировку.

Бывает так, что компания только начала деятельность и у нее еще нет выручки, но она уже несет большие расходы на закупку материалов. По налогу на прибыль эти материалы будут списываться только тогда, когда они будут использоваться в производстве. Либо это будут товары, которые будут учитываться для цели налога на прибыль по мере их реализации. Тогда при расчете НДС сумму, уплаченную за эти материальные ценности, вы можете принять сразу — по факту получения товарных ценностей и по факту получения счета-фактуры от поставщика.

Но может случиться так, что в марте компания осуществила закупку, а реализовывать товар она планирует только в апреле. Можно воспользоваться правом перенести на будущее вычеты по НДС, полученные от поставщиков. Счет-фактуру от поставщика можно учесть в течение 3-х лет с даты получения товара или оказания услуги.

Особенности переходного периода по НДС и налогу на прибыль на новых территориях

Юрлиц на новых территориях можно разделить на две категории:

• Юрлица и ИП, созданные в новых субъектах РФ. Они действуют в рамках общих правил НК РФ.
• Юрлица и ИП, зарегистрированные до принятия в состав РФ. Они действуют с учетом переходного периода. Причем если перерегистрация произошла до 01.01.2023, то новое законодательство применяется с даты перерегистрации. А за предыдущие периоды отчетность подается по правилам прежнего законодательства — рассчитывается налог с оборота. Работа по новым правилам начинается с даты перерегистрации.

Вот что можно отметить как особенности переходного периода:

• Отчетность, которая включает декларации, расчеты, журналы счетов-фактур, допустимо подавать в бумажном и электронном виде за периоды с 30.09.2022 по 31.12.2023.
• В период с 30.09.2022 по 10.11.2023 при импорте товаров на территорию ЕАЭС не уплачивается НДС и акцизы.
• У таких компаний есть обязательство по проведению инвентаризации до 31.03.2023.
• Необходимо пересчитать амортизацию имущества по новым правилам и зафиксировать результат в описи.
• В этот период действует новый порядок расчета акцизов и НДС.

Расчет НДС с 1 января 2023 года

Компании, которые были зарегистрированы до 30 сентября 2022 года, применяют разные налоговые ставки по НДС.

Если они используют в своей деятельности товары, материалы, которые были приобретены до применения в РФ, то есть приобретены не у российских поставщиков, то все товары, которые используются в дальнейшей деятельности, операции с их реализации считаются по следующим ставкам:

• Расчетная ставка НДС 9,09% (льготная) или 16,67% (обычная). Применяется в том случае, если товары используются в производстве, реализации; приобретены до начала применения нового законодательства; учтены в инвентаризационной описи активов.

НДС в этом случае рассчитывается с межценовой разницы. То есть налоговая база определяется как разница между стоимостью реализации этих товаров с НДС и стоимостью их приобретения, зафиксированной в инвентаризационных описях и поданной в налоговую.

• Налоговая ставка 0%, если это предусмотрено ст. 164 НК РФ.

Порядок оформления счетов-фактур

Порядок оформления счетов-фактур описан в Информации ФНС РФ от 18.01.2023. Исчисленный НДС отражается в счете-фактуре и предъявляется покупателю. В графе «5» указывается налоговая база, рассчитанная как межценовая разница, в графе «8» — исчисленная сумма НДС, в графе «9» — общая стоимость продаж с учетом НДС (отраженным в графе «8»).

Если НДС, предъявленный продавцом покупателю при реализации товаров, приобретенных до 1 января 2023 года, рассчитан не в соответствии с нормами ст. 162.3 НК РФ, выписывается корректировочный счет-фактура.

Что не облагается НДС

Если компания заключила госконтракт с получателями бюджетных средств и с соисполнителями по таким договорам, и этот госконтракт заключен до 05.10.2022, то сделки по этому договору не облагаются НДС.

Сделки по всем остальным договорам, заключенным до 31 декабря 2022 года, по которым получена оплата до 25 января 2023 года, также не облагаются НДС (Письмо ФНС РФ от 22.12.2022 № СД-4-3/17423@).