Какие бывают виды имущества?
Имущество — это общий термин, относящийся ко всему, на что физическое лицо или компания имеет правовой титул, предоставляющий владельцам определенные права собственности. Автомобили, промышленное оборудование, мебель и недвижимость — все это примеры имущества, которое может быть физическим или нематериальным. Большинство объектов обладают текущей или потенциальной денежной стоимостью и поэтому классифицируются как активы. Однако в некоторых обстоятельствах имущество может выступать в качестве обязательств.
Различные виды имущества можно разделить на:
- Персональное и реальное имущество
- Материальное и нематериальное имущество (выраженное в правах)
- Движимое и недвижимое имущество
- Осязаемое и неосязаемое имущество
- Частная и государственная собственность
1. Персональное и реальное имущество
Персональная собственность — это все материальное или нематериальное, чем владеет человек. Основным признаком личного имущества является его мобильность: мебель, шторы, кухонная утварь, автомобиль, произведения искусства и так далее. Движимое имущество включает в себя все осязаемые и транспортируемые предметы. Движимое имущество можно пощупать, потрогать и переместить без нанесения ущерба. После установки оборудования, например, печи, оно может считаться личной собственностью. Поскольку арендатор может убрать его. Нематериальные активы включают ценные бумаги, облигации, франшизы, патенты, авторские права, торговые марки, банковские счета и так далее.
Однако реальное имущество — это гораздо более широкий термин, включающий в себя земельные участки, а также любые постройки или доработки на его территории. Права собственности на реальное имущество позволяют не только владеть участком, но и сдавать его в аренду или продавать. Недвижимость, которая может быть использована для разных целей, от жилых и коммерческих помещений до сельскохозяйственных или промышленных угодий, относится к группе общего пользования. Важно знать свои права собственности, чтобы понять, можете ли вы законно продать свой дом.
2. Материальное и нематериальное имущество
Материальная собственность — это право владения имуществом, выраженным в вещах. В эту категорию собственности входят все зримые и осязаемые объекты. Дом, участок земли, транспортное средство, велосипед и т.д.
Далее этот тип подразделяется на две категории: движимое и недвижимое имущество и персональное и реальное имущество.
Собственность, выраженная в правах — это право владения нематериальными благами. Юридически защищенные нематериальные блага или интересы, которые нельзя потрогать или пощупать, но которые имеют определенную ценность. Ее также называют традиционной и интеллектуальной собственностью.
Например, патенты, авторские права, торговые марки и т.д.
Непостоянная собственность также классифицируется на два типа. Это jura in re propria над материальными вещами (патенты, авторские права, торговые марки и т.д.), так и над нематериальными — аренда, ипотека, сервитуты и др.
3. Движимое и недвижимое имущество
Термин «движимое имущество» относится ко всему, что не закреплено на земле, независимо от его размера, качества или количества. Предметы этой категории облагаются налогом с продаж, центральным налогом с продаж, а также различными ограничениями и требованиями, установленными Общим законом о налоге с продаж и центральном налоге с продаж 1956 года.
Примерами движимого имущества являются транспортные средства, электротовары, ювелирные изделия, литература, древесина и так далее. Также к движимому имуществу относятся манговые деревья, которые были срублены и проданы на древесину. Выращивание сельскохозяйственных культур и трав, роялти, постановление суда об определении размера арендной платы, выдача векселей государственными учреждениями — другие примеры. Акции — это любое машинное оборудование, которое не связано с почвой и научно регулируемыми силами природы.
Как следует из названия, под недвижимым имуществом понимается любое имущество, в отношении которого имеются права собственности и которое не может быть перемещено. Изменения были внесены в статью 35 Закона о земельном кадастре № 2644 18 мая 2012 года Законом № 6302. Для иностранцев, желающих приобрести недвижимость в Турции, принцип взаимности больше не является решающим. Существует несколько стран, гражданам которых разрешено приобретать недвижимость в Турции на особых условиях, признанных президентом. Раздел 3 (26) Закона об общих положениях 1847 года гласит, что к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Примерами недвижимого имущества являются дома, земля, деревья, скрепленные землей, и заводские постройки, а также контракт на рубку бамбука на определенный срок, машины и сосуды, предназначенные для коммерческого использования, и статуи, картины или другие декоративные работы, которые считаются недвижимыми, если они прикреплены к недвижимости на постоянной основе.
4. Осязаемое и неосязаемое имущество
Понятие «осязаемый вид имущества» включает в себя все, что имеет физическое присутствие и что можно потрогать или ощутить, например, ювелирные изделия, мебель, автомобили, книги и столовое серебро. Подобные объекты материальной собственности могут быть закреплены за недвижимостью, но при условии, что они могут быть перемещены без причинения какого-либо ущерба.
С другой стороны, неосязаемый вид имущества не предполагает физического присутствия и, следовательно, его нельзя потрогать или ощутить. Однако он представляет собой определенную ценность. Сюда относятся ценные бумаги, облигации, патентные права, права на интеллектуальную собственность, авторские права, торговые марки, фирменные наименования, франшизы, компьютерное программное обеспечение и другая нематериальная собственность. Владение любой нематериальной собственностью дает владельцу право делать или использовать какие-либо блага.
5. Частная и государственная собственность
Частная собственность принадлежит юридическому и негосударственному лицу. Речь может идти о личном или капитальном имуществе. Политика страны поддерживает и обеспечивает соблюдение прав частной собственности. Кроме того, собственность считается частной, если она принадлежит физическому или юридическому лицу для личного пользования и извлечения выгоды. Любой материальный или нематериальный актив, которым владеет физическое или юридическое лицо, например, земля, здания, авторские права и патенты.
Государственная собственность, как следует из самого термина, принадлежит государству. Таким образом, земля полностью принадлежит населению, а не частному лицу или предприятию, например, парки, больницы и общественные туалеты. Все подобные удобства или объекты, контролируемые правительством или сельскохозяйственным сообществом для удобства населения, считаются общественным имуществом.
Как купить недвижимость?
Перечисленные ниже девять шагов помогут вам справиться с процессом покупки жилья и выбрать наиболее подходящий вариант.
- Шаг 1. Начните поиск как можно раньше : как только вы появится возможность, начните просматривать объявления о продаже недвижимости на веб-сайтах, в газетах и изданиях. Обратите внимание на то, как долго конкретный дом находился на рынке, если вы собираетесь его выбрать. Кроме того, следите за ценовыми корректировками. Это даст вам представление о текущих тенденциях на рынке жилья в определенных регионах.
- Шаг 2. Определитесь с бюджетом : Покупателям недвижимости, которые рассчитывают внести 20% первоначального взноса и имеют умеренную сумму дополнительных долгов, следует искать недвижимость, стоимость которой не превышает трех-пятикратный размер их годового дохода. Впрочем, решать вам, исходя из ваших финансовых обстоятельств. Воспользуйтесь нашим калькулятором, чтобы узнать сколько домов вы можете себе позволить.
- Шаг 3. Получите одобрение на ипотеку : прежде чем приступить к поиску недвижимости, вы должны сначала определить, какой суммой денег вы располагаете. Получение предварительной одобрительной заявки на ипотечный кредит — лучший способ сделать это. Чтобы получить одобрение, просто предоставьте своему ипотечному банкиру определенную финансовую информацию, такую как ваша зарплата, сумма сбережений и активов, которыми вы располагаете. Ваш кредитор изучит эту информацию вместе с вами и скажет, сколько денег он может вам предоставить. Это даст вам представление о ценовом диапазоне недвижимости, которую вам следует рассмотреть. Позже вы можете получить предварительное одобрение на кредит, предоставив свою финансовую документацию (выписки из W-2, квитанции об оплате, выписки с банковских счетов и т.д.), чтобы кредитор мог проверить ваше финансовое состояние и кредитоспособность.
- Шаг 4. Найдите подходящего агента по недвижимости : когда речь идет о покупке или продаже дома, агенты по недвижимости являются бесценными помощниками. Брокеры по недвижимости могут предоставить вам информацию о домах и населенных пунктах, к которой широкая публика не имеет свободного доступа. Их понимание процесса покупки дома, умение торговаться и знакомство с регионом, в котором вы хотите жить, могут оказаться весьма полезными. Кроме того, использование агента является бесплатным, поскольку комиссионные им выплачивает продавец дома.
- Шаг 5. Сделайте предложение : начните с просмотра недвижимости в вашем ценовом диапазоне. Возможно, будет полезно записать все объекты, которые вы увидите (используя этот удобный контрольный список). Жилья будет очень много. Возможно, будет трудно запомнить все о каждом доме, поэтому вы можете сделать снимки или видео, которые помогут вам запомнить.
- Шаг 6. Проведите осмотр дома : как правило, предложения о покупке зависят от проведения осмотра дома на предмет структурных проблем или того, что может потребовать ремонта. Это условие защищает вас, позволяя вам пересмотреть условия или отозвать свое предложение без штрафа, если осмотр покажет серьезный материальный ущерб. Отчет о результатах осмотра дома будет предоставлен как вам, так и продавцу. Далее вы можете решить, стоит ли просить продавца произвести какие-либо ремонтные работы до завершения сделки. Перед завершением сделки вам будет разрешено осмотреть недвижимость и убедиться, что все согласованные ремонтные работы были завершены.
- Шаг 7. Обратитесь в банк для выбора кредита : кредиторы предоставляют разнообразные кредитные пакеты по разумным ценам и имеют репутацию компаний, обеспечивающих отличное обслуживание клиентов. При покупке недвижимости у вас, скорее всего, возникнет множество вопросов, и помощь квалифицированных и отзывчивых ипотечных банкиров значительно облегчит процесс. Когда дело доходит до выбора ипотечного кредита, у каждого покупателя жилья есть свои соображения. Одни заботятся о том, чтобы их ежемесячные платежи никогда не увеличивались. Другие выбирают кредит, исходя из того, что через несколько лет им снова предстоит переезд.
- Шаг 8. Проведите оценку дома : кредиторы нанимают оценщика, чтобы он непредвзято оценил стоимость приобретаемого вами дома. Оценщик работает на стороннюю фирму и не имеет прямого отношения к кредитору. Оценка позволит всем заинтересованным сторонам убедиться в том, что вы платите за дом разумную сумму.
- Шаг 9. Согласование документов : покупка дома сопровождается обилием бумажной работы, поэтому будьте к этому готовы. Ваш кредитор наймет фирму, занимающуюся оформлением титула, которая будет заниматься всей бумажной работой и удостоверится, что продавец является законным владельцем приобретаемого вами дома.
Как купить недвижимость в Турции?
Значительный опыт и понимание Realty Group на турецком рынке недвижимости помогают иностранным гражданам без проблем приобрести дом в Турции. Realty Group Real Estate готова поддержать и провести вас через весь процесс инвестирования.
Наше пошаговое руководство по покупке недвижимости в Турции проведет вас через весь процесс, начиная с поиска идеального дома и заканчивая оформлением всех документов для завершения продажи. В этом разделе мы расскажем обо всем, что вам необходимо знать до, во время и после покупки дома в Турции.
Заранее решите, где вы хотите жить и чего хотите достичь. Определившись с местом, составьте список основных характеристик недвижимости, которую вы хотите приобрести. Нам необходимо всесторонне изучить список ваших пожеланий, чтобы найти наилучший вариант, отвечающий вашим потребностям.
Когда клиент отправляет запрос через наши объявления, веб-сайт, порталы недвижимости, партнеров по продажам и так далее, Realty Group Real Estate назначает агента по продаже. Все наши агенты по недвижимости — это опытные специалисты, говорящие на нескольких языках и обладающие большим опытом работы в сфере недвижимости. На протяжении всего процесса покупки вы будете контактировать с одним и тем же торговым представителем.
Наши агенты по недвижимости встречают клиентов из гостиниц или других мест проживания и доставляют их в дома, которые они хотят посмотреть. Наши агенты по недвижимости всегда готовы сопровождать клиентов в наших комфортабельных автомобилях, если они того пожелают.
При достижении соглашения о приобретении недвижимости между вами и застройщиком или владельцем составляется договор купли-продажи, основанный на сведениях об объекте и ваших пожеланиях, с согласия застройщика или строительного предприятия.
После тщательного изучения договора нашими адвокатами мы все вместе подписываем его и просматриваем каждый раздел, чтобы убедиться, что каждый понимает, на что он соглашается. Покупатель, строительный бизнес и мы все подписываем контракт (Realty Group Real Estate).
После подписания контракта покупатель должен внести первоначальный взнос в размере 10-15% от оговоренной суммы покупки, чтобы зарезервировать объект. В зависимости от продавца и стадии строительства цена может варьироваться.
Для завершения процесса покупки необходимо получить идентификационный налоговый номер, открыть банковский счет и получить доверенность на ведение любых юридических процессов, которые могут потребоваться.
Вам понадобится турецкий налоговый номер, прежде чем вы сможете приобрести недвижимость в Турции. Если вам нужна помощь в получении турецкого идентификационного номера налогоплательщика в Управлении налоговой администрации, пожалуйста, свяжитесь с одним из наших торговых представителей. Для перевода денег, уплаты налогов и выполнения других финансовых обязательств в Турции вам понадобится банковский счет. Ваш агент по недвижимости поможет вам открыть счет в турецком банке.
Доверенность означает: «Вы можете действовать от моего имени в указанных целях». Доверенность будет включать ваше имя и изображение. Отчет ISKAN и абонементы на воду/электричество, а также другие юридические документы могут быть оформлены нами с согласия покупателя по нотариальной доверенности. Для завершения этого процесса покупатель и присяжный переводчик должны присутствовать в государственной нотариальной конторе. Подписав доверенность, можно избежать многочисленных поездок в Турцию исключительно для оформления документов.
После подписания договора купли-продажи между покупателем и застройщиком может быть составлен график платежей, а средства по мере необходимости могут переводиться на банковский счет застройщика. После приобретения недвижимости выплачивается оставшаяся часть ее покупной цены. Мы можем обратиться к застройщику от имени покупателя, чтобы предоставить приемлемый план выплат.
Получение документа о праве собственности — это последний шаг в приобретении турецкой недвижимости. ТАПУ — это юридический документ, который выдается Управлением земельного кадастра и подтверждает ваше право собственности на недвижимость. Это самый важный документ, поскольку он является доказательством ваше права на владение имуществом.
Для передачи документа о праве собственности на недвижимость необходимо оплатить все оставшиеся расходы на недвижимость, налоги и правовые услуги. После подписания документа о праве собственности в Земельном кадастре вы становитесь законным владельцем своей недвижимости .
Теперь вы готовы въехать в свой новый дом. По вашему желанию, после подписания контракта застройщик может провести какие-либо улучшения в ранее использованном, или так называемом объекте перепродаже. Эти пункты будут включены в договор купли-продажи.
Могут ли иностранцы покупать недвижимость в Турции?
Да, иностранные граждане имеют право на приобретение недвижимости в Турции .
Иностранцы могут приобретать землю в Турции на свое имя при условии, что недвижимость расположена в городах (т.е. в пределах муниципалитета или района), а не в деревнях или сельской местности, или на территории военных зон.
Какие агентства являются надежными для покупки недвижимости в Турции?
Realty Group является наиболее профессиональным агентством недвижимости в Турции с 2009 года. У нас есть опыт, знания и, самое главное, стремление помочь вам в процессе покупки, продажи, инвестирования, управления недвижимостью, финансирования и послепродажного обслуживания, необходимого для получения турецкого гражданства.
Realty Group — это команда мотивированных, увлеченных и высококвалифицированных специалистов по продажам, стремящихся превзойти ожидания своих клиентов. Благодаря нашей независимости и активному участию в бизнесе недвижимости мы можем повысить уровень обслуживания и маркетинговых альтернатив для наших клиентов.
На что следует обратить внимание при покупке недвижимости в Турции?
Люди со всего мира с удовольствием инвестируют в Турцию. За последние несколько лет наблюдается большой рост инвестиций, особенно в сектор недвижимости. Вы можете сдавать в аренду или жить в купленном вами доме для отдыха. Если вы хотите познакомиться с историей или насладиться природой, Турция — отличный вариант. Прежде чем покупать или инвестировать в Турцию, следует помнить о нескольких вещах.
- Бюджет : зная, сколько денег вы готовы потратить на дом, вы можете начать сужать круг возможных вариантов. Чтобы перепроверить цену застройщика, сравните ее с сопоставимыми близлежащими домами, построенными разными подрядчиками. Существует множество способов сравнить стоимость недвижимости в том районе, где вы хотите купить дом.
- Банковское финансирование : Узнайте в своем банке, могут ли они предоставить вам кредит на определенный срок.
- Застройщик и договор с покупателем : Приняв решение о выборе дома, вы можете зарезервировать его, заплатив небольшую плату и получив взамен уведомление о распределении. Прежде чем подписать это соглашение, убедитесь, что вы хорошо его прочитали и поняли.
- Местоположение дома : Выберите район, где планируете поселиться, прежде чем переезжать. Важно учесть наличие удобств, физической инфраструктуры и доступности ко всем объектам. Наличие таких удобств в вашем доме будет способствовать созданию более благоприятной среды.
Как управлять недвижимостью в Турции?
Многие из желающих приобрести недвижимость на турецком рынке не уверены, как действовать дальше. Некоторые хотят инвестировать индивидуально, а остальные заявляют, что этот процесс сложен, поэтому не желают иметь дело с управлением инвестициями в недвижимость. К счастью, они могут воспользоваться услугами по управлению.
Начиная с 1997 года, Турция занимает второе место среди стран ОЭСР по количеству реформ, сняв ограничения на иностранные инвестиции, тем самым предлагая благоприятные условия для ведения бизнеса иностранным предпринимателям. Благодаря очень конкурентоспособным условиям, страна предлагает рыночное пространство с равным отношением ко всем инвесторам со всего мира. Покупка качественной недвижимости в Турции дает массу преимуществ инвесторам, включая фондовую поддержку и льготы на проживание и гражданство.
Поскольку в Турции проживает большое количество рабочей силы и молодого населения, при инвестировании в недвижимость и бизнес, при найме работников или при поиске арендаторов не возникнет трудностей. Прежде чем вы решитесь на покупку недвижимости в Турции, важно знать основы менеджмента недвижимости и провести комплексный анализ всей информации.
Какие Типы Недвижимости в Турции?
В Турции есть несколько типов недвижимости, которые вы можете купить или арендовать. Эти типы перечислены ниже:
Жилая недвижимость: К ним относятся дома, квартиры, виллы и другие типы домов, подходящие для проживания.
Коммерческая недвижимость: К ним относятся офисные здания, торговые площади и другие виды недвижимости, которые используются в коммерческих целях.
Сельскохозяйственная недвижимость: Сюда входят фермы, фруктовые сады и другие виды собственности, которые используются в сельскохозяйственных целях.
Промышленная недвижимость: К ним относятся фабрики, склады и другие типы недвижимости, которые используются в промышленных целях.
Земля: Вы также можете купить землю в Турции, которую можно использовать для различных целей, таких как строительство дома, открытие бизнеса или выращивание сельскохозяйственных культур.
В целом, тип недвижимости, которую вы выберете, будет зависеть только от ваших конкретных потребностей и целей.
Что относится к недвижимому имуществу
ГК РФ Статья 130. Недвижимые и движимые вещи
Позиции высших судов по ст. 130 ГК РФ >>>
1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
(в ред. Федеральных законов от 30.12.2004 N 213-ФЗ, от 03.06.2006 N 73-ФЗ, от 04.12.2006 N 201-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 216-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 315-ФЗ)
2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.
Движимое или недвижимое имущество: как определить
С 2019 года движимое имущество освобождено от налога. Поэтому крайне важно уяснить его отличия от недвижимого, чтобы и в бюджет не переплатить, и с налоговиками споров не иметь.
Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ движимым признается все имущество, которое не является недвижимостью. Поэтому при квалификации объекта действовать надо методом исключения. Назовем пять признаков, что имущество является недвижимым. Если ни один из них интересующему вас объекту не свойственен, значит, он — движимость.
1. Недвижимость прочно связана с землей. Такие объекты нельзя переместить без несоразмерного ущерба их назначению (п. 1 ст. 130 ГК РФ, см. также письмо ФНС от 01.03.2021 № БС-4-21/2512).
К недвижимости относятся, например, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Исключениями являются объекты без фундамента, которые перемещаются без ущерба назначению (ангары, киоски и т. п.). Это движимое имущество.
А еще недвижимостью признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, подлежащие регистрации в соответствующих реестрах.
Подробнее о данном признаке недвижимости читайте в КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ:
2. Объект назначен недвижимостью законом (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Есть специфические объекты, которые считаются недвижимостью согласно закону: линии связи (закон «О связи» от 07.07.2003 № 126-ФЗ), космические объекты (закон РФ «О космической деятельности» от 20.08.1993 № 5663-I), беспилотные воздушные судна (п. 1 ст. 33 ВК).
3. Права на недвижимость подлежат обязательной государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ).
Если объект зарегистрирован в ЕГРН, он, скорее всего, недвижимость.
- государственная регистрация права не является обязательным условием для признания объекта недвижимостью (определение ВС РФ от 30.09.2015 № 303-ЭС15-5520, письма ФНС от 01.03.2021 № БС-4-21/2512, от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@);
- недвижимым могут признать и незарегистрированный объект (п. 38 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25, письма ФНС от 08.02.2019 № БС-4-21/2181, № БС-4-21/2179, от 20.11.2018 № БС-4-21/22488).
При проверках налоговики ориентируются на информацию из ЕГРН. И как известно, они склонны к формализму. Поэтому следите за тем, чтобы в реестр по ошибке не попала движимость. Иначе доказывать право не платить налог вы будете в суде.
4. На объект имеются (письма Минфина от 29.06.2021 № 03-05-05-01/51043, ФНС от 01.10.2018 № БС-4-21/19038, от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@):
- разрешение на строительство, ввод в эксплуатацию;
- документы технического учета, технической инвентаризации;
- проектная документация.
В этом случае объект признается недвижимым, даже если нет регистрации в ЕГРН.
5. Имущество не способно функционировать самостоятельно.
Если имущество входит в состав имущественного комплекса и не может использоваться самостоятельно или свои функциональные качества без него теряет недвижимость, его учитывают и облагают налогом в составе недвижимости (письмо ФНС от 23.04.2018 № БС-4-21/7770). Примерами такого имущества являются лифты, мусоропровод, система отопления, водопровод и т. п. (письмо ФНС от 08.02.2019 № БС-4-21/2181, № БС-4-21/2179).
Особенно это актуально в случае, когда происходит замена такого оборудования. Сразу встает вопрос: учесть его как движимость и не платить налог или принять в состав облагаемого недвижимого объекта? Правильным будет второй вариант.
Если же движимый и недвижимый объект спокойно обходятся друг без друга, берите на учет движимость и налог можете не платить.
Используйте эти признаки, чтобы не нарушить правила налогообложения. И отслеживайте судебную практику об отнесении тех или иных объектов к движимому или недвижимому имуществу. ФНС сама этим регулярно занимается.
Так, письмом от 30.07.2019 № БС-4-21/14997 ведомство направило позицию Верховного суда (определение от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241) о признании движимым имуществом производственного оборудования (линии), для которого было построено отдельное здание.
Еще ряд судебных решений по теме приведен в письмах ФНС от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@, от 28.08.2019 № БС-4-21/17216@. В этих примерах из практики движимостью назначены такие объекты, как:
- вдольтрассовая кабельная линия связи газопровода-отвода;
- замощение;
- ограждение;
- высокостеллажные конструкции;
- выпарные аппараты, кристаллизаторы, элеватор и аппарат диффузионный и др.
Основной признак движимого имущества здесь — возможность его демонтировать.
Примеры имущества, которое было признано недвижимым, из КонсультантПлюс
В спорных ситуациях недвижимым имуществом были признаны:
трансформаторная подстанция, которая расположена в конкретном месте, установлена на монолитном железобетонном фундаменте, соединена коммуникациями (кабельными электролиниями под землей) с другими объектами (Определение ВС РФ от 03.09.2018 N 307-КГ18-13146, Приложение к Письму ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@ со ссылкой на Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.05.2018 N Ф07-5328/2018 по делу N А05-1595/2017, Письмо ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@);
Больше примеров смотрите в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.
Также недвижимостью ФНС признает неотделимые улучшения в арендованное имущество, если они (письмо ФНС от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@):
- носят капитальный характер и учитываются у арендатора в составе ОС;
- влекут изменение служебного (функционального) назначения недвижимости, изменяют ее площадь;
- не могут быть свободно перемещены или демонтированы без причинения ущерба арендованному объекту.
Платить ли налог на имущество с объектов незавершенного строительства, читайте здесь.
Трудности признания имущества недвижимым: что с налогом на имущество
Налог на имущество в последние годы стал весьма ощутимой статьей расходов организаций, в связи с чем вопросам определения объектов налогообложения по данному налогу уделяется повышенное внимание. При этом с 2020 года изменились отдельные правила исчисления налога на имущество. Контролирующие органы, в частности ФНС, предпринимают попытки донести свое видение порядка расчета налога на имущество организаций до налогоплательщиков. Детали — в нашем материале.
Новые правила налогообложения с 2020 года
С 2020 года действуют новые правила налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости. Соответствующие изменения были внесены федеральными законами от 25.09.2019 № 325-ФЗ и от 28.11.2019 № 379-ФЗ.
Так, прекращает действовать условие об обязательном учете объектов недвижимости на балансе организаций в качестве основных средств для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. При этом сохраняются иные условия, а именно:
- о принадлежности объектов организации на праве собственности или хозяйственного ведения;
- о наличии сведений о кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН);
- об установлении законом субъекта РФ особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и включении торгово-офисных объектов в перечень, ежегодно формируемый уполномоченным органом исполнительной власти региона (ст. 378.2 НК РФ).
К видам объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, теперь дополнительно отнесены гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Напомним, чтобы перейти к исчислению налога на имущество организаций по кадастровой стоимости объектов недвижимости, субъект РФ должен принять соответствующий закон. Если кадастровая стоимость таких объектов не определена, то налог или суммы авансовых платежей по нему в текущем налоговом периоде исчисляются по их среднегодовой стоимости.
Кроме того, с налогового периода 2020 года плательщик налога на имущество организаций, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять декларацию по налогу в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.
Уведомление о порядке подачи декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядок представления налоговой декларации. Изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления декларации в течение налогового периода не допускается. Таким образом, вместо нескольких налоговых органов для представления налоговой декларации можно выбрать один. Но указанные положения не применяются в случае, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.
К сведению:
На сайте ФНС заработала промостраница «Новый порядок налогообложения имущества организаций». Она содержит все актуальные разъяснения по этой теме и поможет налогоплательщикам разобраться в нововведениях, действующих в налоговом периоде — 2020.
Движимое или недвижимое?
Сегодня объектом обложения налогом на имущество является только недвижимое имущество. В связи с вышесказанным актуальным стал вопрос статуса имущества: относится оно к недвижимому или нет? На практике не все так однозначно, да и сами контролирующие органы и ведомства, разрабатывающие нормативные документы, пока не могут прийти к однозначному определению недвижимого имущества.
Проблема связана с тем, что Налоговый кодекс не содержит определения понятий «движимое имущество» и «недвижимое имущество». С учетом ст. 11 НК РФ в таком случае необходимо использовать определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства.
Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом. В свою очередь, исходя из п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам также относятся помещения и машино-места. Кроме этого, федеральным законом к недвижимым вещам может быть отнесено иное имущество.
Также в соответствии со ст. 131 ГК РФ вещные права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в ЕГРН.
Не далее как в феврале 2020 года ФНС направила своим сотрудникам, осуществляющим администрирование налогообложения имущества организаций, Письмо от 14.02.2020 № БС-4-21/2584@, в котором дала рекомендации по разграничению движимого и недвижимого имущества в целях определения объектов обложения налогом на имущество организации. Эти рекомендации были основаны на Письме Минэкономразвития России от 12.02.2020 № Д23и-4183. Представители ведомств пришли к следующим выводам:
1. Понятие объектов капитального строительства предусмотрено в п. 10 ст. 1 ГрК РФ и определено как «здание. сооружение. за исключением некапитальных строений, сооружений и неотделимых улучшений земельного участка (замощение, покрытие и другие)». В данном понятии присутствует некоторая неопределенность, которая не позволяет достоверно отделить «настоящие» объекты капитального строительства от «ложных», которые являются улучшением земельного участка (гражданское законодательство также использует для обозначения этого правового явления понятие «составная часть»), из-за отсутствия ясности в вопросе, что является улучшением. Однако из приведенного ряда примеров следует, что к объектам капитального строительства не относятся такие сооружения, которые, хотя и имеют прочную связь с землей, не требуют разрешения на строительство или декларации о начале строительства. Следовательно, под объектами капитального строительства нужно понимать те здания и сооружения, которые строятся на основании разрешений на строительство (уведомлений о начале строительства).
2. Что касается соотношения между понятиями «объект капитального строительства» и «недвижимая вещь», следует отметить отсутствие полного соответствия. Указанные понятия разные по своему объему, ведь недвижимой вещью является не только постройка, но и земельный участок, и образованные из постройки помещения, и машино-места, также они применяются для разных целей. Используемое в градостроительном законодательстве понятие «объект капитального строительства» применяется прежде всего для описания общественных отношений в ходе строительства здания или сооружения, его ремонта, реконструкции (ч. 1 ст. 4 ГрК РФ). В то же время гражданское законодательство оперирует понятиями «недвижимая вещь», «недвижимость», «недвижимое имущество» для определения зданий и сооружений как вещей, по поводу которых возникают права и обязанности участников гражданского оборота. При этом представляется возможным отождествить оба понятия, когда они применяются к уже построенному зданию (сооружению). Другими словами, вероятность признания капитального объекта после завершения его строительства объектом недвижимости (или образования из него объекта недвижимости) весьма высока, в то время как некапитальная постройка, как правило, не становится недвижимостью. Соответственно, строения и сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию, относятся к объектам капитального строительства и с большой степенью вероятности — к объектам недвижимости. Некапитальная постройка, то есть сооружение, которое не имеет прочной связи с землей и конструктивные характеристики которого позволяют осуществить его перемещение и (или) демонтаж, последующую сборку без несоразмерного ущерба назначению и без изменения его основных характеристик (в том числе киоски, навесы и другие подобные строения, сооружения) можно отнести, с точки зрения гражданского права, к отделимым улучшениям.
3. Что касается улучшений земельного участка, которые ГрК РФ не признает ни объектами капитального строительства, ни объектами некапитального строительства, гражданское право считает их с большей вероятностью неотделимыми улучшениями (составными частями) земельного участка. Согласно Перечню видов объектов, размещение которых может осуществляться на землях или земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, без предоставления земельных участков и установления сервитутов [1] , использование земель и земельных участков без предоставления и установления сервитута может осуществляться с целью размещения объектов, для большинства из которых предусмотрено условие об отсутствии необходимости получения разрешения на строительство, то есть являющихся либо неотделимыми улучшениями земельного участка, либо некапитальными объектами.
4. В силу п. 5 ч. 17 ст. 51 ГрК РФ законодательством субъектов РФ о градостроительной деятельности также могут быть установлены дополнительные случаи, когда получение разрешения на строительство не требуется. Таким образом, объекты, подпадающие под регулирование данной нормы, не могут являться объектами капитального строительства.
В итоге был сделан окончательный вывод: если объекты построены и введены в эксплуатацию с получением разрешительной документации, то есть как объекты капитального строительства, то такие объекты с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости.
Какая-то ясность в этих разъяснениях есть, тем более что они направлены в территориальные налоговые органы для использования в работе. Но не прошло и 10 дней, как данное письмо было отозвано (Письмо ФНС России от 25.02.2020 № БС-4-21/3137@). Это говорит только о том, что четкой и однозначной позиции по рассматриваемому вопросу пока не сформировано.
Правоприменительная практика, касающаяся квалификации недвижимого имущества
Письмом ФНС России от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@ была направлена информация о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в том числе в целях исчисления налога на имущество организаций. В документе налоговики обобщили имеющуюся судебную практику по вопросам отнесения конкретного вида имущества к недвижимости для целей исчисления налога на имущество. Выводы, к которым пришли суды, представлены в таблице.
Представители ФНС считают, что для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:
- наличие записи об объекте в ЕГРН;
- при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например для объектов капитального строительства — наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т. п.
При отсутствии записей об объекте имущества в ЕГРН основания для применения норм НК РФ, зависящих от вида объекта имущества (движимое или недвижимое), определяются исходя из действующих нормативных правовых актов и сложившейся судебной практики.
Вывод, сделанный арбитрами
Реквизиты судебного акта
В связи с отсутствием у ограждения качеств самостоятельного объекта недвижимости право собственности на него не подлежит регистрации независимо от его физических характеристик и наличия отдельных элементов, обеспечивающих прочную связь этого сооружения с соответствующим земельным участком. Ограждение является объектом благоустройства, устроено из профнастила по бетонному фундаменту на естественном основании. Функциональное назначение ограждения позволяет квалифицировать его в качестве строения вспомогательного использования
Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 1160/13
Спорное имущество (высокостеллажные конструкции) не является частью производственно-складского комплекса и обоснованно учтено обществом как производственное оборудование с возможностью демонтажа. Спорное оборудование относится к движимому имуществу, а потому не является объектом обложения налогом на имущество организаций
Постановление АС МО от 14.07.2016 по делу № А41-19566/2015 (Определением ВС РФ от 11.11.2016 № 305-КГ16-14860 оставлено без изменения)
В деле был сделан вывод об отнесении трубопровода технологического к недвижимому имуществу. Спорный объект имущества, в силу отраслевых требований к устройству и безопасной эксплуатации технологических трубопроводов, спроектирован и смонтирован на специально возведенном фундаменте (эстакадах), наличие которого обеспечивает его прочную связь с землей. По своей конструкции спорный объект не предназначен для его последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте. Перемещение спорного объекта без нанесения несоразмерного ущерба его конструктивной целостности и проектному функциональному назначению невозможно
Постановление АС МО от 10.02.2017 по делу № А40-98958/2016
Суд признал правомерной позицию инспекции о доначислении налога на имущество в связи с неправомерным включением в общую сумму остаточной стоимости льготируемого имущества остаточной стоимости палубных кранов. Суды исходили из того, что краны входят в сложный имущественный комплекс, являются неотъемлемой технологической (функциональной) частью недвижимого имущества, то есть входят в комплекс конструк-
Постановление АС СЗО от 27.11.2017 по делу № А42-539/2017
тивно сочлененных предметов, являются неотъемлемой частью недвижимого имущества и являются недвижимым имуществом
Трансформаторная подстанция признана недвижимым имуществом: расположена в конкретном месте, сооружена на монолитном железобетонном фундаменте, соединена подземными коммуникациями со снабжающими объектами (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях), то есть имеет прочную связь с землей
Постановление АС СЗО от 18.05.2018 по делу № А05-1595/2017
Суды установили, что тепловая электростанция представляет собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке; основные средства, входящие в состав тепловой электростанции, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи. Спорное имущество является единым недвижимым комплексом и, как следствие, является объектом обложения налогом на имущество
Постановление АС ВВО от 04.04.2019 по делу № А29-4430/2018
Суды отметили, что оборудование котельных не может полноценно и самостоятельно функционировать непосредственно вне специализированных зданий (помещений), а использование здания (помещение) котельной невозможно по его прямому функциональному назначению в случае демонтажа газового оборудования (котлов). В связи с вышесказанным спорные объекты (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), без которых объект капитального строительства (здание или помещение) производственного назначения, не может полноценно функционировать, подлежат налогообложению в составе этого здания (помещения) как объекты недвижимого имущества
Постановление АС ПО от 28.05.2019 по делу № А12-14902/2018
ВС РФ указал, что оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав. Сам по себе факт монтажа оборудования в специально возведенном для его эксплуатации здании, в том числе если последующие демонтаж и перемещение оборудования потребуют несения дополнительных затрат и частичной ликвидации здания, не означает, что назначением оборудования становится обслуживание здания
Определение ВС РФ от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241 по делу № А05-879/2018
Все спорные объекты (выпарные аппараты, кристаллизаторы, элеватор, аппарат диффузионный) соответствуют понятию «сооружения». При этом спорные основные средства предназначены для обслуживания сахарного завода посредством создания условий для его работы. Суд установил, что спорные основные средства не являются недвижимым имуществом
Постановление Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 30.12.2019 по делу № А36-12764/17
Суд установил, что спорные объекты (рыбная фабрика, холодильное оборудование, вертикальные плиточные морозильные аппараты, упаковочный комплекс, гидролокатор) не относятся к сооружениям, а являются оборудованием, используемым на судне. У судна и оборудования разное функциональное назначение, разные сроки полезного использования, промысловое судно и спорные объекты относятся к разным группам основных фондов
Постановление Четырнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 19.12.2019 по делу № А05-5074/2019
Суд признал, что произведенные налогоплательщиком неотделимые улучшения в арендованное имущество (капитальный ремонт и перепланировка здания) носят капитальный характер, связаны с реконструкцией, модернизацией, достройкой и дооборудованием имущества. Свободное перемещение неотделимых улучшений (капитальных вложений в арендованное имущество), их демонтаж без причинения несоразмерного ущерба арендованному зданию невозможены. Они относятся к недвижимому имуществу в соответствии со ст. 130 ГК РФ
Постановление Второго Арбитражного апелляционного суда от 05.12.2019 № А29-14394/2018
Претензии к налогоплательщику, заключавшиеся в выводе об отнесении имущества к недвижимому в силу закрепления оборудования на фундаменте, а также в его технологической связи с иным оборудованием, притом что отсутствовала непосредственная связь оборудования с обслуживанием здания цеха, в котором данное оборудование было установлено, признаны судом необоснованными
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241 по делу № А05-879/2018