Криптовалюта в России: юридический статус, налоги и бухгалтерский учет
В 2019 году один из инвесторов компании «Артель» внес биткоин в уставный капитал компании. Это был первый прецедент использования криптовалюты, как актива, в бизнесе еще до ее легализации в РФ. С начала 2021 года вступил в силу Закон «О цифровых финансовых активах» и операции с криптовалютой стали законными для всех компаний в России. Криптовалюту признали имуществом и теперь ею можно владеть, продавать, покупать, а доходы от сделок нужно декларировать.
Вместе с экспертами мы разобрались, какие операции с криптовалютой легальны для бизнеса в России и как их отражать в бухгалтерском учете.
Что такое криптовалюта и нюансы ее оборота в России
Криптовалюта — это виртуальная валюта, которую в международном обороте используют как средство обмена. Существует такая валюта только в сети и не имеет физического выражения. Исчисляется в монетах «coin» и не связана ни с одной из обычных валют.
Создают или добывают такую валюту с помощью майнинга — вычислений сложных алгоритмов на оборудовании в виртуальной платежной системе. В результате майнинга образуется новый блок в цепочке блокчейн, за который майнер получает монеты.
Всего в мире насчитывают более 8300 видов криптовалют, среди которых самые популярные:
- Bitcoin (Биткоин) — первая криптовалюта, созданная с помощью блокчейн;
- Ethereum (Эфириум) — одна из первых в мире по капитализации.
Узаконить криптовалюту в России хотели давно. Еще в 2015 году Центробанк создал рабочую группу, чтобы изучить возможности цифровой валюты и технологию blockchain. Потом несколько лет готовили законодательную базу, чтобы легализировать и регулировать рынок криптовалюты, который уже давно развивался в России. Так согласно рейтингу платежной системы Triple A, к 2021 году криптовалютой владели 17 379 175 россиян (это 11,91% от всего населения страны).
И наконец 1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах», который признал криптовалюту цифровой валютой (ЦВ) и разрешил ее легально выпускать, продавать и покупать.
Какие операции с криптовалютой теперь доступны для бизнеса в РФ, а какие запрещены — спросили у Романа Барановского, юриста компании SBSB Fintech Lawyers:
“С 1 января 2021 года в России за криптовалютой на законодательном уровне закреплен статус цифровой валюты. Это стало возможным благодаря закону «О цифровых финансовых активах». Закон в частности дает определение криптовалюты, но запрещает ее использование в России для оплаты товаров и услуг.
Согласно этому закону, цифровая валюта — это совокупность электронных данных в форме цифрового кода или обозначения, содержащихся в информационной системе, которые предлагаются или могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей РФ, денежной единицей иностранного государства или международной денежной единицей.
Что это значит для бизнеса? Согласно закону «О цифровых финансовых активах», криптовалюту в России можно покупать, выпускать, продавать, совершать другие сделки, но нельзя проводить платежи между российскими резидентами.
Принимать криптовалюту в качестве оплаты товаров, работы и услуг запрещается. Иными словами, продавать что-то за крипту нельзя. А вот покупать что-то за криптовалюту закон не запрещает. Также в каждом случае такой сделки будет исследоваться вопрос, где именно такая сделка была совершена. Например, если компания России оплачивает криптовалютой покупку товара в компании США, то эта сделка будет легальной с обеих сторон, поскольку в США цифровые активы не запрещены в качестве платежного средства”.
Помимо понятия цифровой валюты, к которой относятся Биткоин, Эфириум и другие монеты, созданные в блокчейне, новый закон ввел еще одно понятие — «цифровые финансовые активы» (ЦФА). В чем же их разница?
Цифровые финансовые активы — это цифровые права, которые включают денежные требования, возможность осуществлять права по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного АО. Выпуск ЦФА возможен только через операторов, включенных в специальный реестр Центрального Банка.
Главное отличие ЦФА от ЦВ в том, что у цифровых финансовых активов есть эмитент, то есть лицо, которое отвечает по обязательствам перед владельцем криптовалюты. А у цифровой валюты нет обязанного лица перед обладателем электронных данных, но цифровая валюта при банкротстве будет считаться имуществом.
А то, что криптовалюту нельзя использовать как средство платежа, фактически лишает ее одного из основных признаков денег, к которым относят также меру стоимости и средство накопления.
Как учитывать криптовалюту в налоговом и бухгалтерском учете
Налогообложение операций с криптовалютой еще не определили — пока только приняли в первом чтении законопроект о налогообложении владельцев криптовалют. А с июня 2021 государство мониторит операции с криптовалютами, чтобы определять владельцев электронных кошельков и, таким образом, участников крипторынка.
В первую очередь, мониторинг вводится, чтобы пресечь отмывание денег, финансирование терроризма и незаконные транзакции с цифровой валютой. Но, возможно, мониторинг будут также использовать, чтобы взыскать тот или иной налог. Например, такая система уже действует в Канаде. Когда канадцы декларируют доходы от криптовалют , налоговое агентство проверяет их электронные кошельки: когда и в каком объеме прошли по ним транзакции.
Какие правила налогообложения операций с криптовалютой действуют сейчас для бизнеса в России — объясняет юрист Роман Барановский:
“На данный момент все еще не определен статус криптовалюты с точки зрения налогообложения при ее продаже организациями и индивидуальными предпринимателями.
Сейчас в Госдуме проходит второе чтение законопроект о внесении изменений в Налоговый Кодекс РФ или, так называемый, законопроект о налогообложении цифровых валют, согласно которому криптовалюта будет признаваться имуществом, а доходы бизнеса от операций с ней будут облагаться налогом на прибыль. Иными словами, законопроект обязывает юридических лиц отчитываться в налоговые органы о владении криптовалютой как активом.
Если говорить о НДС, механизм уплаты налога с цифровых активов еще не обозначен и законопроектом планируется освободить операции с криптовалютой от этого налога.
Специальных правил для налогообложения операций с криптовалютой для компаний на сегодняшний день не существует. Это означает, что следует руководствоваться общими положениями налогового законодательства. На практике в налоговой отчетности редко заявляются операции с криптовалютой. Обычно заявляется смежная деятельность, связанная с информационными технологиями”.
Пока формируется законодательная база, своим видением, как отражать операции с криптовалютой в бухгалтерском учете, поделилась Юлия Нинуа, генеральный директор ООО «ЮБП-Консалтинг»:
“Существует несколько вариантов работы с виртуальными деньгами. Криптовалюту можно купить за обычные деньги, можно самостоятельно добывать (майнить) и использовать в расчетах с поставщиками и покупателями. Все операции с криптовалютой облагаются НДС согласно 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Рассмотрим какие проводки необходимо формировать для каждого варианта работы с криптовалютой.
- Дт 58 Кт 76 — отражено приобретение криптовалюты
- Дт 76 Кт 51 – отражена оплата за приобретенную криптовалюту
- Дт 58 Кт 91/1 – отражена добыча (майнинг) криптовалюты
- Дт 62 Кт 91/1 – отражена выручка по операциям с криптовалютой
- Дт 90/3 Кт 68 – произведено начисление НДС
- Дт 90/2 Кт 41,44,26 – отражена себестоимость проданных товаров (работ, услуг)
- Дт 76 Кт 62 – отражена операция по взаиморасчетам с покупателями
- Дт 51,52,50 Кт 58 – отражена оплата криптовалюты покупателем
- Дт 41,44,26 Кт 60 – отражено приобретение товаров (услуг, работ)
- Дт 76 Кт 91/1; Дт 91/1 Кт 58 – отражено выбытие криптоденег и их списание
- Дт 60 Кт 76 – отражен взаиморасчет с поставщиком
Криптовалюта всегда учитывается в составе финансовых вложений, на счете 58. При майнинге вся полученная криптовалюта идет в расчет налога на прибыль”.
Что еще учитывать бизнесу при использовании криптовалюты
На данный момент в России нельзя расплачиваться криптовалютами, но можно их покупать и добывать. Однако есть предпосылки, что политику в отношении криптовалют ужесточат.
В середине декабря 2021 года агентство Reuters сообщило, что Центральный Банк России хочет полностью запретить инвестиции россиян в криптовалюты и их обращение на территории страны из-за риска финансовой нестабильности. Что создаст немало проблем для тех, кто уже владеет цифровыми активами.
— Учитывая стремительные темпы роста и популяризации криптовалюты, не только как цифрового актива, но и как средства платежа, — отмечает Роман Барановский, — существует четкое понимание, что за криптоиндустрией огромные перспективы в будущем. С каждым годом в мире все чаще звучат суждения о необходимости легализации и урегулирования крипты. Уже сейчас можно наблюдать огромные объемы капитализации криптовалюты, и следственно, встречать компании, которые привлекли большие инвестиции для запуска разных проектов, в том числе, на территории Российской Федерации. Нужно признать, что крипта — это действительно тренд 21 века, который только начал свое развитие и будет только совершенствоваться, с каждым днем привлекая интерес со стороны инвесторов и бизнесменов.
Запрет инвестирования, по моему мнению, может дать красный свет крупным вложениям в бизнес РФ, которые в будущем могли бы принести огромную прибыль не только конкретному бизнесу, но и государству в целом. А также спровоцировать отход перспективных, уже существующих проектов в страны, где «криптоклимат» более лояльный.
Стоит учитывать, что с каждым годом объем инвестиций будет только расти. Подобные запреты могут негативно отразиться на инвестиционном энтузиазме крупных бизнес-игроков, которые видят перспективу развития своих проектов в России. Поэтому нужно все-таки определиться, что в таком случае будет целесообразней: запрещать криптовалюту, тем самым отодвигая потенциальных крупных инвесторов в перспективную бизнес-среду РФ. Или все же стремиться правильно урегулировать вопрос оборота криптовалюты, налогообложения, отчетности, декларирования, и в частности, привлечь большие инвестиции в Россию? Второй вариант звучит, как по мне, интересней.
Пока неизвестно, как сложится судьба крипторынка в России, бизнесу стоит учитывать темпы его роста — только за 2021 год криптоиндустрия привлекла $30 млрд венчурных инвестиций. И оценивать риски, связанные с возможным запретом оборота криптовалют в будущем.
Криптовалюта. Бухгалтерский учет и налогообложение.
Это цифровая (виртуальная) валюта, не имеющая физического выражения. Единица — «coin» (англ. «монета»). Так же, как и традиционные монеты, электронная валюта защищена от подделки (монета представляет собой зашифрованную информацию, скопировать которую невозможно). Именно поэтому к слову «валюта» приставлено «крипто-».
Криптовалюта — это цифровая (виртуальная) валюта, которая используется участниками оборота в целях проведения интернет-расчетов, защищенная от подделки путем шифрования данных, не подлежащих дублированию.
Комментарии
Виды криптовалюты.
§ Самая популярная, на сегодняшний день, криптовалюта — BitCoin (биткоин), которая обладает всеми преимуществами и недостатками криптовалюты. Но Биткоин — не единственная криптовалюта. Кроме него можно выделить Лайткоин, Пиркоин, Неймкоин и другие виды виртуальных денег. Многие из них построены на базе уже существующего Биткойн, поэтому вряд ли достигнут его уровня.
§ Причинами роста популярности криптовалюты BitCoin являются:
возможность менять биткоины на обычные деньги;
анонимность, децентрализация и безопасность.
В настоящее время именно биткоин обладает и самой большой капитализацией в 3,2 млрд. долл. Его можно обменять в одном из многочисленных обменных пунктов на обычные валюты, через специальные терминалы и другими путями.
Отличие криптовалюты от электронных денег.
§ Главное отличие в том, что для того, чтобы обычные деньги появились на счету в электронном виде, они должны быть сначала фактически внесены на счет (как правило, через традиционный или интернет-банк, платежный терминал и т. п.). То есть электронные деньги — это одна из форм физического воплощения денег.
§ Криптовалюта же выпускается непосредственно в интернете. Она вообще не связана ни с какой-либо обычной валютой, ни с любой государственной валютной системой.
Майнинг — добыча цифровой валюты.
§ Заниматься добычей криптовалюты в интернете может каждый желающий, обладающий компьютерным оборудованием необходимой мощности и специальным программным обеспечением. Правда, если раньше для такого заработка было достаточно стандартного ПК и доступа в интернет, то теперь условия усложнились.
§ Майнинг подразумевает применение компьютерных мощностей для решения различных задач по формированию новых блоков криптовалютной сети.
С каждым днем вычисления становятся более сложными, что и повышает требование к оборудованию.
§ В процессе майнинга вычислительные мощности оборудования, решая алгоритмы, добывают криптомонету — набор зашифрованной информации.
§ Подтверждением наличия виртуальной валюты в сети является блокчейн, представляющий собой учетную запись.
§ Хранится криптовалюта децентрализовано, распределенная по электронным криптокошелькам пользователей (никаких Центробанков).
Правда, с ростом сложности формирования блоков теряет актуальность и майнинг виртуальной валюты: расходы на покупку оборудования и затраты на оплату электроэнергии попросту не окупаются. Вот почему последние годы пользуются спросом специальные компании, имеющие в распоряжении необходимые мощности.
Где можно применить криптовалюту.
§ Криптовалюту можно хранить в своих криптокошельках, можно продать тем, кто не имеет возможностей майнинга, можно потратить на те сервисы, которые предусматривают оплату в биткоинах.
§ Сегодняшнее применение Биткоина:
оплата товаров и услуг;
осуществление переводов и др. операций;
использование на финансовых рынках и в реальном секторе.
§ Биткоины принимают онлайн-магазины по продаже майнингового оборудования, или игровые порталы, предусматривающие быстрый заработок и быстрый вывод средств. Обычные магазины, и онлайн-сервисы тоже принимают биткоины.
§ Правда, на сегодняшний день рынок криптовалют небольшой, несбалансированный, и во многом зависит от спекуляций участников.
Плюсы и минусы криптовалюты.
Удобство и доступность. В любой момент можно проверить достоверность произведенных операций. Каждый желающий может добывать виртуальные монеты.
Анонимность. В отличие от классических электронных денег, операции с которыми легко отслеживаются, получить информацию о хозяине криптовалютного кошелька не получится. Доступен только номер бумажника и ограниченные данные по сумме на счету.
Надежность: скопировать, взломать, подделать или осуществить другие подобные манипуляции с виртуальной валютой не выйдет — она надежно защищена.
В большинстве случаев, комиссия взимается исключительно в добровольном порядке.
Ограниченность криптовалюты. Криптовалюта выпускается в ограниченном объеме, что привлекает повышенное внимание со стороны инвесторов и исключает риски инфляции из-за чрезмерной активности эмитента. Таким образом, криптовалюта не подвержена инфляции и по своей сути является дефляционной валютой.
Нет гарантий сохранности электронных криптокошельков из-за отсутствия регулирующих механизмов.
Если что-то случится, то жаловаться некому. Банки и прочие органы надзора и наблюдения не имеют возможности контролировать операции по выпуску и движению криптовалюты.
Риск запрета. Многие страны ввели ограничения по ее использованию, а на нарушителей могут быть наложен штраф.
Нет возможности отозвать платёж.
Волатильность. Криптовалюта является непредсказуемой, так как зависит от текущего спроса, который, в свою очередь, может меняться в результате изменений в законодательстве и из-за прочих факторов. По этой причине имеют место колебания цены виртуальных денег.
Опасность потери. «Ключом» доступа к электронным деньгам является специальный пароль. Если его потерять, то находящиеся в кошельке криптомонеты становятся недоступны.
Отсутствие гарантий. Каждый пользователь персонально несет ответственность за свои сбережения. Здесь нет регулирующих механизмов, поэтому в случае кражи доказать что-либо и вернуть деньги не получится.
С повышением уровня сложности становится нерентабельным майнинг криптомонет на оборудовании отдельных пользователей.
Варианты приобретения.
Если фирма приобретает бит-монеты, а затем использует их в различных операциях, то бухгалтерский и налоговый учёт будет зависеть от того, каким образом была приобретена криптовалюта и здесь возможны варианты:
купить биткоины, уплатив реальные рубли в обменном пункте;
самостоятельно сгенерировать, используя мощности своей вычислительной техники;
получить в счет поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных работ.
§ Покупка за рубли.
Это примерно то же самое, что финансовые операции с использованием векселей.
При отражении таких операций в бухучете необходимо следовать правилам, закрепленным в п. 19, 21 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденных Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н. Нужно отразить следующие проводки:
Дебет 58 Кредит 76 — приобретена криптовалюта;
Дебет 76 Кредит 51 — оплачена криптовалюта.
§ Генерирование криптовалюты.
Если организации удалось сгенерировать некоторые суммы криптовалюты, то с точки зрения бухучёта можно сказать, что у компании появились активы буквально из воздуха. В этом случае криптовалюту следует отнести к финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, и отразить в бухгалтерском учете возникновение актива на отчетную дату.
В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:
Дебет 58 Кредит 91–1 — отражена операция по сгенерированной криптовалюте.
Рекомендуем в этом случае в налоговом учете признать факт получения прибыли и заплатить налог на прибыль.
§ Получение бит-монет при расчётах с покупателями.
Здесь есть несколько вариантов учета.
Вариант № 1:
Дебет 62 Кредит 90–1 — отражена выручка о реализации товаров (работ, услуг);
Дебет 90–3 Кредит 68/НДС — начислен НДС;
Дебет 90–2 Кредит 41 (26,44 и др.) — сформирована себестоимость товаров (работ, услуг);
Дебет 58 Кредит 76 — получены биткоины;
Дебет 76 Кредит 62 — осуществлен взаимозачет.
Вариант № 2.
— если организация не отражает в бухучете факт получения биткойнов и не станет обменивать криптовалюту на рубли, то появляется несписанная дебиторка. Поэтому после истечения сроков исковой давности необходимо списывать бухгалтерские и налоговые расходы.
— при проведении расчетов за приобретенные товары либо работы и услуги с использованием биткойнов нужно сделать такие проводки:
Дебет 41 (26,44 и др.) Кредит 60– отражено получение товаров (работ, услуг);
Дебет 76 Кредит 91–1 — отражено выбытие биткойнов;
Дебет 91–2 Кредит 58 — отражено списание биткойнов, которые учтены ранее в виде финансовых вложений;
Дебет 60 Кредит 76 — осуществлен взаимозачет.
Как завести криптокошелек для биткойнов.
Оказывается, завести собственный биткойнкошелек очень просто.
Нужно просто зайти на сайт выбранной Вами платежной системы, просмотреть там список приложений для Android, iOS, Windows, macOS и Linux и сделать свой выбор.
А можно обратиться к услугам Blockchain. Для использования этого стороннего сервиса необходимо зарегистрироваться путем введения электронного адреса и пароля. Несколько минут — и готово. Кстати, в разделе под названием «Центр безопасности» имеется возможность привязки криптокошелька к номеру Вашего телефона. Дополнительным средством безопасности может стать система двухэтапной верификации.
А сервис BestChange обеспечит Вам доступ к текущим курсам обмена криптовалюты из порядка 300 там представленных. Вы вводите данные о том, какую (и на какую) валюту Вы хотите поменять, сортируете полученный список по курсам обмена, выбираете нужный. Возможны варианты с использованием транзитных валют, если Вас не устраивает обмен напрямую. Сервис представляет и такую услугу, как оповещение при достижении курса заданных Вами показателей через электронные средства связи. Здесь же представлены отзывы пользователей о надежности и качестве услуг, представленных обменников, а также информация о длительности работы на рынке и объеме резервов.
Юридические аспекты операций с криптовалютами для резидентов РФ
Являются ли криптовалюты объектом гражданских прав в РФ
Список объектов гражданских прав указан в ст. 128 ГК РФ:
Как видно из текста закона, этот список не исключительный, и туда входят любые имущественные права, результаты работ и оказание услуг, и даже нематериальные блага (пример: «вы мне споете, а я вам станцую» — это обмен нематериальными благами)
Часто встречаемые высказывания о том, что де «нет определения криптовалюты в законодательстве РФ и поэтому операции с ними незаконны» — неграмотны.
В законодательстве в принципе не должно, и не может содержаться определение всех возможных предметов и явлений окружающей действительности, кроме случаев когда определенная деятельность или операции с определенными объектами требуют специального регулирования или запрещения.
Таким образом, отсутствие определения в законодательстве как раз свидетельствует о том, что законодатель не счел нужным вводить специальное регулирование или запрещение соответствующих операций. Скажем в законодательстве РФ не содержится понятий “гусь” или “рассказывание сказок”, но это ни в коей мере не означает что продажа гусей или рассказывание сказок за деньги незаконны на территории РФ
По своей природе получение или передача криптовалюты — это внесение записи в распределенный реестр данных, и в этом смысле она аналогична покупке и продаже доменного имени, которое тоже есть ничто иное как запись в распределенном реестре данных. При этом доменное имя имеет устоявшуюся практику использования, и даже судебную практику по рассмотрению споров о принадлежности доменного имени.
Являются ли криптовалюты “денежным суррогатом”
Нет, не являются.
Понятие “денежный суррогат”, используется только в ст. 27 гл. VI “Организация наличного денежного обращения” Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» И как явствует из названия этой главы относится к сфере наличного денежного обращения, то есть запрещает придание функций наличных денег чему-либо кроме рублей РФ, выпускаемых Банком России.
Об этом свидетельствует и правоприменительная практика в РФ. Так, известное “дело о колионах” (гражданское дело по иску Егорьевской городской прокуратуры к гражданину М. Ю. Шляпникову о признании незаконным использования изготовленных им денежных суррогатов «колионов», в котором Егорьевский городской суд Московской области признал наличие выпуска “денежных суррогатов” касалось именно наличных “колионов” После чего Шляпников выпустил безналичные колионы на блокчейне Emercoin, и прокуратура как видно уже не возражает против этого.
Примечание: Следует учесть что правоприменительная практика в РФ векселя, жетоны метро, фишки в казино, золото также не относит к “денежным суррогатам”
Позиция ЦБ РФ
Пресс-служба ЦБ РФ выпустила несколько информационных сообщений
связанных с криптовалютой:
В отношении которых можно утверждать следующее:
Данные документы изданы пресс-службой, никем не подписаны, не зарегистрированы, и юридически не могут считаться чем-то имеющим какое-то нормативное значение или чем-то применимым при толковании законодательства (см. ст. 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ), что очевидно должно толковаться как отсутствие нормативной позиции ЦБ РФ по данному вопросу.
Несмотря на вышеуказанное, тексты вышеупомянутых сообщений пресс-службы:
а) не содержат прямого утверждения что криптовалюты являются денежным суррогатом,
б) не содержат утверждения о том, что операции с криптовалютой запрещены в РФ
в) не содержат утверждения о том, что банки и небанковские кредитные организации не должны обслуживать операции в которых используются криптовалюты
То есть, если смоделировать ситуацию в которой банк хотел бы отказать клиенту в проведении платежа по контракту, предусматривающему платную передачу криптовалюты, а клиент настаивал бы на проведении платежа, то вышеуказанные сообщения пресс-службы не являлись бы достаточными чтобы обосновать юридическую позицию банка, и тем более чтобы защитить банк от возможного иска о взыскании убытков связанных с безосновательным отказом клиенту в проведении банковской операции.
Разрешены ли физическим и юридическим лицам резидентам РФ операции с криптовалютами.
Предприятия, банки и небанковские кредитные организации не имеют ни оснований ни полномочий отвергать официальную позицию Минфина РФ и ФНС РФ по данному вопросу.
Являются ли криптовалюты “иностранной валютой”
В соответствии с положениями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ст. Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе) биткойн, эфир т.п. не являются иностранной валютой, соответственно на расчеты в этих условных единицах не распространяются ограничения предусмотренные для использования расчетов в иностранной валюте.
Это подтверждается и Письмом Минфина РФ и ФНС РФ от 3 октября 2016 г. N ОА-18-17/1027:
Таким образом криптовалюты не являются “иностранной валютой” в смысле действующего законодательства РФ и операции с ними не связаны с соответствующими ограничениями и регулированием. Это означает однако что такие операции являются по общему правилу объектом налогообложения НДС.
Как отражать криптовалюту в бухгалтерском учете
Так как для того чтобы признаваться нематериальным активом объект должен отвечать следующим требованиям (пп. “г”, “д” п. 3 раздела I. ПБУ 14/2007):
«г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;»
Учитывать в бухгалтерском учете криптовалюту можно как финансовые вложения по ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”
В данном случае список не исчерпывающий, и термин “пр.” (прочее) может включать в себя также и криптовалюту. При этом криптовалюты в чистом виде (эфир, биткойн) конечно не является ценными бумагами (однако прочие токены на блокчейне могут являться таковыми в некоторых случаях)
Соответственно, отображать криптовалюту в бухгалтерском учете предлагается на счету 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению») Можно для этого завести специальный субcчет или субсчета 58 счета.
Т.е. при покупке криптовалюты (биткойн, эфир) за иностранную валюту кредитуем 52 “Валютные счета”, дебитуем 58 «Финансовые вложения».
При продаже крипты за рубли РФ соотвественно дебитуем Счет 51 «Расчетные счета» (если за валюту — 52 “Валютные счета”, если за наличные рубли — 50 “Касса”), и кредитуем 58 «Финансовые вложения»
Общественно-политические аспекты, и рекомендации по внедрению
Предполагается что первоначальные операции с криптовалютой нужно проводить в небольших суммах, и, возможно, не с биткойн, который иногда фигурирует в частных высказываниях официальных лиц, а с эфиром, который не только не фигурирует в таких высказываниях в негативном контексте, но напротив имеет свидетельства косвенного одобрения со стороны высшего руководства РФ. Основатель проекта Ethereum Виталик Бутерин, принимал участие в работе Петербургского экономического форума (ПМЭФ) вместе с высшими должностными лицами РФ, и также его принимал Президент РФ, что конечно не могло иметь место если бы не имело место благосклонное отношение руководства РФ к проекту Ethereum.
К тому же можно предполагать что в долгосрочной перспективе эфир имеет больший потенциал роста с расширением использования смарт-контрактов на платформе Ethereum. Также нужно учесть что в отличие от биткойна эфир имеет утилитарное использование в качестве “топлива” (gas) при деплое и исполнении смарт-контрактов на платформе Ethereum, и в таком качестве является необходимым для организаций занимающихся разработкой и/или изучением смарт-контрактов на блокчейне. К тому же обмен одной криптовалюты на другую, например eth на btc доступен в автоматическом режиме на платформах типа shapeshift.io
Варианты проведения сделок по приобретению криптовалюты резидентами РФ
Прямое приобретение криптовалюты за иностранную валюту.
В этом случае между нерезидентом (например, оффшорной компанией) и резидентом РФ заключается договор о том что резидент РФ перечисляет нерезиденту денежные средства в долларах США или в евро, а нерезедент обеспечивает внесение записей в распределенный реестр Ethereum о переводе на указанный в договоре адрес на в сети Ethereum, принадлежащий юридическому или физическому лицу — резиденту РФ указанного в договоре количества эфира или биткойнов.
Возможным вариантом также является использование для расчетов переводного аккредитива. Банк раскрывает аккредитив в пользу оффшорной компании по факту зачисления на указанный в договоре адрес в сети Ethereum или Bitcoin указанного в договоре количества криптовалюты, а оффшорная компания переводит платеж по поставщикам криптовалюты.
Передача средств в доверительное управление в оффшорный фонд, который осуществляет в интересах клиента финансовые вложения, в том числе в криптовалюты, в интересах клиента.
В этом случае формально криптовалютой владеет оффшорный инвестиционный фонд, долю в котором приобретает компания — резидент РФ. При этом может быть построена схема в которой компания — резидент РФ получает также приватный ключ и пароль для управления счетом на Ethereum, или иным путем получает возможность в любой момент “обналичить” (т.е. забрать в виде криптовалюты) свою долю в фонде. В этом варианте возможно упрощается для банка (или небанковской кредитной организации) проведение платежа клиента, так так платеж по договору осуществляется не за криптовалюту, а за долю в инвестиционном фонде (что более привычно для банков), при этом в договоре может фигурировать название инвестиционного фонда, а не криптовалюты напрямую, и отсылка к условиям его функционирования.
В бухгалтерском учете так же как было показано выше, юридическое лицо отражает свои вложения на 58 «Финансовые вложения», и при конвертировании вклада в криптовалюту, можно просто переводить на другой субсчет 58 счета.
Криптовалюта в России-2023 для организаций и ИП: какие операции возможны, как учитывать и какие налоги платить
22 марта 2023
Криптовалюта в России-2023 для организаций и ИП: какие операции возможны, как учитывать и какие налоги платить
Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.
Законна ли криптовалюта в России
Криптовалюта в России легализована. Правда, в нормативке она называется цифровой валютой. С 1 января 2021-го действует Закон от 31.07.2020 г. № 259-ФЗ о цифровых финансовых активах и цифровой валюте (далее – Закон 259-ФЗ). В соответствии с ним криптовалюта – это имущество. Значит, компании и ИП вправе вкладываться в эти активы и использовать их так, как разрешило государство.
Кроме того, есть и другая нормативка, в которой приводятся правила применения крипты для разных операций. Собрали основные документы в таблице. Заодно кратко написали, о чем они.
Таблица 1 . Регулирование криптовалют в России
Какой нормативный документ
Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 259‑ФЗ
· Разрешает добывать, хранить, дарить, покупать и продавать криптовалюту за рубли и обмениваться ею.
· Не ограничивает суммы вложений в цифровые активы.
· Запрещает использовать крипту для оплаты товаров, работ, услуг на территории РФ.
· Запрещает распространять сведения о предложении и приеме крипты как средства платежа
Информационное письмо Центробанка от 16.03.2022 г. № 019-12/1796
· Относит криптовалюту к инструменту, через который можно финансировать терроризм и отмывать доходы.
· Определяет, что любые сделки с криптовалютой в банках рассматриваются как подозрительные. Выходит, по ним банки будут запрашивать подтверждающие документы или даже блокировать такие операции
Концепция законодательного регулирования механизмов организации оборота цифровых валют, утвержденная Правительством РФ от 08.02.2022 г.
· Относит криптовалюту к высокорискованным финансовым инструментам.
· Предлагает назначить банки организаторами системы обмена цифровых валют. Они будут должны идентифицировать тех, кто совершает операции с криптой, и отслеживать подозрительные и высокорискованные транзакции.
· Предлагает ввести административную и уголовную ответственность за незаконный оборот криптовалюты, в том числе за прием ее в качестве оплаты
Если подытожить, то выйдет так:
- государство всерьез взялось за правовое регулирование операций с криптовалютой;
- многие вопросы в части учета, налогообложения и ответственности пока не решены;
- использовать крипту можно, но осторожно. При этом важно помнить, что как средство оплаты на территории РФ она не работает.
В таблице 1 мы привели не полный перечень документов. Есть еще письма Минфина и на два года зависший в Госдуме законопроект о поправках в НК РФ. Но так как они касаются учета и налогов, то про них расскажем дальше – в специально отведенных под это частях статьи. А сейчас подробнее разберемся с тем, что могут и не могут делать с криптовалютой российские компании и ИП.
Какие операции с криптовалютой в России возможны, а какие нет
Кроме стандартных операций добычи (майнинга), покупки и продажи криптовалюты, о которых мы упомянули в таблице выше, есть и другие. Вот они.
Можно привязать стоимость долга к курсу крипты
Допустимо заключить договор, обязательство по которому будет не рублевым, а «криптовым». Есть судебное решение Арбитражного суда Москвы, по которому такая ситуация считается законной (решение АС города Москвы от 30.07.2018 г. по делу № А40-85418/18-580651).
Суть спора между компаниями в суде сводилась к тому, что договорная стоимость услуг рассчитывалась по курсу биткоина. Вот как это прописывалось в тексте договора:
- цена услуги оплачивается в рублях без НДС и равняется 1/10 биткоина;
- курс биткоина в долларах США определяется на дату платежа по курсу, размещенному на интернет-ресурсе Quote.Rbc.ru. А курс доллара США определяется по официальному курсу ЦБ РФ на дату подписания акта об оказанных услугах;
- цена услуги в рублях рассчитывается по формуле: Цена 1/10 биткоина в USD × Курс USD по данным ЦБ РФ.
Можно внести криптовалюту в уставный капитал
Впервые в РФ криптовалюту внесли в уставный капитал осенью 2019-го. Один из новых учредителей-физлиц оплатил ею свою долю в ООО. Для оплаты он передал логин и пароль от электронного кошелька с размещенными там биткоинами.
Налоговики сначала отказались регистрировать изменения в уставе общества. Но в итоге пошли навстречу после того, как компания:
- оформила акт приема-передачи логина и пароля от кошелька с криптой и заверила его у нотариуса;
- заказала независимую оценку стоимости кошелька у оценщиков.
То решение налоговиков, а также отсутствие прямого запрета на взнос криптовалюты в уставный капитал в Законе 259-ФЗ говорят: по крайней мере пока, такие операции легальны.
Можно выдавать зарплату криптовалютой
В апреле 2022-го основатель айтишной компании из Екатеринбурга Zavod-IT стал платить зарплату сотрудникам криптовалютой. Решился на это из-за блокировки Visa и MasterCard.
На тот момент он сам находился в Таиланде, а его коллеги жили в Азербайджане, Казахстане, Киргизии, США, на Украине. Других вариантов «выдернуть» рубли с российских счетов и оплатить труд работников попросту не было. О ситуации рассказывали интернет-СМИ. Заметим, что Закон 259-ФЗ не запрещает выплату зарплаты криптой. Ограничений на это в другой нормативке тоже нет.
Можно использовать крипту как залог
Так как криптовалюта признана имуществом, ее можно закладывать. Однако есть минимум четыре сложности, которые тормозят использование крипты в таком качестве:
- нюансы из Закона 259-ФЗ. В нем криптовалюта признается имуществом не вообще, а только для реализации законов о банкротстве, об исполнительном производстве и о противодействии легализации преступных доходов. Поэтому судьи иногда не считают крипту объектом гражданского оборота;
- риск утраты контроля над заложенным имуществом. Несанкционированную операцию с криптовалютой не утаить – открытый обмен информацией внутри блокчейна покажет все транзакции. Но не ясно, как вернуть украденную крипту назад. Выходит, по сравнению с каким-нибудь зданием или станком, которые так запросто не своруешь, криптовалюта как предмет залога очень проигрывает;
- проблема с оценкой. По ГК РФ стоимость предмета залога определяется соглашением сторон. Но очевидно, что брать оценку с потолка нельзя и нужна привязка к какому-то информационному источнику. Это могут быть сайты криптобирж или агрегаторов криптовалют, например, такие Binance, Coinbase Exchainge, СoinMarketCap;
- изменчивость стоимости. Цена на крипту меняется очень быстро и очень существенно. Например, максимальная цена эфириума за последний год составляла 3,5 тысячи, а минимальная не доходила и до одной тысячи долларов США. Для залогодержателя такая нестабильность невыгодна. Может получится так, что компенсировать долг за счет продажи предмета залога не выйдет лишь потому, что он сильно подешевел.
А теперь разберемся с запретами для криптовалютных операций в РФ.
Нельзя использовать криптовалюту в расчетах в РФ
Криптовалютой в России нельзя платить за товары, работы или услуги. Равно как нельзя принимать ее в оплату. Вот сразу несколько правовых обоснований для этого запрета:
- п. 5, 7 ст. 14 Закона 259-ФЗ;
- письмо Минфина от 22.09.2021 г. № 03-11-11/76655;
- письмо Минфина от 02.12.2020 г. № 05-06-11/105854.
В то же время есть комментарии от официального лица из Минфина о том, чтобы разрешить российскому бизнесу международные расчеты в крипте. Через это планируется снять проблему с зарубежными платежами. Но пока для такого нет ни созданной инфраструктуры, ни правовой базы.
А вот обходные варианты выхода из ситуации уже давно придуманы. Например, кто-то пользуется специальными платежными шлюзами, которые работают по принципу банковского эквайринга. Процесс проходит в два этапа:
- покупатель оплачивает криптой свою покупку. Причем платит той цифровой валютой, с которой работает шлюз;
- внутри платежного сервиса происходит конвертация крипты в обычные – фиатные – деньги, которые и получает продавец.
Вот названия некоторых сервисов криптовалютных платежей, которые популярны за рубежом: BitPay, Coinbase Commerce, Cryptomus, Coingate.
Есть и другой способ – оплата по QR-коду. Для этого:
- получатель крипты регистрирует электронный кошелек;
- на специальном сайте или в приложении генерируется QR-код для получения платежа с привязкой к этому электронному кошельку;
- QR-код сохраняется и отправляется плательщику.
Реализовать такой подход можно, например, через Binance Pay. Причем получится выбрать вариант QR-кода, в котором «зашит» не просто номер кошелька получателя, но валюта получения и сумма к оплате.
Нельзя защищать права на криптовалюту в суде без ее декларирования
Это парадоксальная ситуация, но пока она существует. Суть в нестыковке двух моментов:
- на основании п. 6 ст. 14 Закона 259-ФЗ защитить права на криптовалюту в суде может лишь тот, кто сообщил налоговикам о владении ею;
- в НК РФ не написано, как именно сообщать налоговикам, что у компании, ИП или обычного гражданина есть цифровая валюта.
Из-за такой нормативной неувязки собственник незадекларированной крипты не сможет вернуть ее себе через суд, если передаст в долг или в доверительное управление кому-то нечестному. К примеру, в решении Савеловского районного суда Москвы от 09.11.2021 г. по делу № 2-2888/2021 отмечается: истец не сообщил в налоговый орган о владении криптовалютой, поэтому он не может защищать в суде право собственности на нее.
Однажды правила декларирования установят. В Госдуме проходит второе чтение законопроект от 01.12.2020 г. № 1065710-7. В нем говорится о поправках в НК РФ, в том числе об отчетах по операциям с криптой и ее остаткам, которые придется сдавать налоговикам. Пока же остается ждать и смиряться со странностями судебных решений в отношении цифровой валюты.
Как вести учет криптовалюты в бухгалтерском учете
Единые правила учета операций с криптовалютой пока не выработаны. Это так не только в отечественной, но и в мировой практике. Причина в том, что цифровая валюта – это принципиально новый вид активов и «нормотворцы» еще не решили, на что она похоже больше всего.
Однако первый шаг в решении вопроса уже сделан. Комитет по интерпретациям МСФО (IFRIC) в июне 2019 г. выпустил разъяснения по учету криптовалют. Это не обязательный к применению стандарт, а лишь руководство, которое применяется в добровольном порядке.
Варианты из разъяснения от IFRIC и прочие подходы мы обобщили далее. Заодно рассказали о нестыковках с существующими правилами признания активов.
Криптовалюта как нематериальный актив
В разъяснениях от IFRIC предлагается считать крипту нематериальными активами, если ее не планируется продавать. Такой подход не сочетается с российской практикой и вот почему.
В РФ до 31.12.2023 г. действует ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В соответствии с ним актив можно отнести к нематериальным, если у компании есть на него документально подтвержденное исключительное право. Подтверждающим документом является патент или свидетельство. Но на криптовалюту они не выдаются. Выходит, одно из обязательных условий признания не выполняется и по ПБУ 14/2007 крипту нельзя считать нематериальным активом.
Однако скоро ситуация поменяется. С 01.01.2024 г. вместо ПБУ 14/2007 вступит в силу ФСБУ 14/2022. В этом стандарте документальное подтверждение исключительных прав на актив уже не обязательно. Поэтому компании смогут учесть криптовалюту, которую не собираются продавать, как нематериальный актив.
Вот какими проводками нужно будет отразить ее покупку:
Купили криптовалюту, которую не планируем продавать
Приняли крипту к учету как нематериальный актив
Оплатили покупку криптовалюты
Криптовалюта как запасы
Крипта, которую хотят продать, – это запас. Так говорится, в упомянутых выше разъяснениях от IFRIC. Причем запасы – составная категория, поэтому можно конкретизировать класс активов дальше. К примеру, для майнеров-добытчиков цифровая валюта – это, по сути, готовая продукция, которую они производят сами. А для брокеров-трейдеров – товар.
В РФ запасы учитываются на основании ФСБУ 5/2019. Конечно, ни о какой криптовалюте в стандарте речи нет. Однако если учесть определение запасов, то не найдем и прямого противоречия с сутью цифровых валют. Вот, что считается запасами в русском бухучете: активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.
Противники подхода считают, что крипту нельзя считать запасами, потому что готовую продукцию и товары нужно продавать регулярно, а не от случая к случаю. Выходит, трейдеры, прикупившие цифровых валют, а теперь пережидающие падение их курса и временно не торгующие ими, не соблюдают это правило регулярности. Значит, учитывать крипту в запасах неправильно.
Но если все же поддержать подход от IFRIC, тогда проводки будут такими:
В учете трейдеров в момент приобретения:
Купили криптовалюту, которую собираемся продавать, и учли ее как товар
Оплатили покупку криптовалюты
В учете майнеров в момент добычи:
Сгенерировали криптовалюту для продажи и учли ее как готовую продукцию
В учете трейдеров и майнеров в момент продажи:
Показали выручку от продажи криптовалюты
Списали стоимость приобретения (добычи) проданной крипты
Криптовалюта как финансовые вложения
Признание криптовалюты в качестве финансовых вложений не поддерживается в разъяснениях от IFRIC. Однако такой подход выбирают некоторые специалисты и он в чем-то кажется разумным. Ведь финансовые вложения – это в том числе активы, которые приносят доход в виде разницы между стоимостью покупки и продажи, как, к примеру, акции других компаний.
Если рассматривать цифровую валюту как способ инвестирования, то вариант с финансовыми вложениями кажется подходящим. Но если смотреть в «букву закона», то уже нет. В РФ актив считается финансовым вложением, если на него есть документ, подтверждающий права собственности и получения дохода. Так написано в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Для криптовалюты никаких документов такого рода не существует.
С другой стороны, пока никакой конкретики от Минфина все равно нет, никто не запретит бухгалтеру сделать такую запись:
Купили криптовалюту, чтобы получить доход на разнице между ценой будущей продажи и ценой покупки, и учли ее как финансовое вложение
Оплатили покупку криптовалюты
Криптовалюта как деньги
Выше мы писали про то, что криптовалюта используется как средство платежа. Да, не в России, но все же. Раз так, то кажется разумным приравнять крипту к деньгам. Однако у этой точки зрения много противников. Вот их главные аргументы:
- у криптовалюты нет гаранта, который обеспечит легальность ее создания и использования, как, к примеру, Центробанк в случае с рублями;
- криптовалютой нельзя расплачиваться везде и всегда;
- курс криптовалюты слишком переменчив и нет надежных способов влиять на него.
К слову, всем этим крипта отличается от цифрового рубля. Его пока нет, но скоро должен появиться, так как законопроект о нем передан в Госдуму. Выходит, между криптовалютой и деньгами сходств намного меньше, чем с теми активами, что рассматривали выше.
С бухучетом разобрались, теперь перейдем к налогам.
Облагается ли криптовалюта налогами
Прибыль, то есть разница между доходами и расходами от операций с криптовалютой облагается налогом на прибыль, единым налогом при УСН и НДФЛ.
В НК РФ не говорится напрямую про налогообложение цифровой валюты. Зато есть сразу несколько писем Минфина, в которых выведены правила подсчета налоговой базы на основе общих принципов из НК РФ. Вот некоторые.
Таблица 2. Где написано, как платить налоги с криптовалют в России
Какое письмо Минфина
От 17.05.2018 № 03-04-07/33234
· Налоговую базу по НДФЛ по операциям с криптовалютой считать как разницу между доходами от ее продажи и расходами на ее приобретение
От 26.09.2019 № 03-04-05/74126
· Доходом от криптовалютных операций считать экономическую выгоду в денежной или натуральной форме
От 06.05.2021 № 03-04-05/34900
· Налоговый режим «самозанятого» не применяется для деятельности по обмену криптовалюты.
· Цифровая валюта не облагается налогом на имущество
От 28.12.2021 № 03-04-05/107093
· Операции с криптовалютой облагаются налогом на прибыль в общем порядке
От 10.02.2022 № 03-04-05/9243
· Доходы от операций с криптовалютой облагаются НДФЛ в общем порядке.
· В декларации по НДФЛ они указываются в периоде их получения.
· Днем получения дохода считается день его выплаты, в том числе день зачисления на банковский счет
Давайте подробнее разберем, как считать налоги по криптовалютным операциям.
О том, какие налоги платят организации и ИП в принципе, читайте в статьях:
Налог на прибыль
База по налогу на прибыль – это разница между доходами и расходами, которые признаются на основании главы 25 НК РФ. Доход равен сумме от продажи криптовалюты. Расходы определяются как траты на ее приобретение.
Доходы и расходы нужно подтвердить документально. Ни в НК РФ, ни в письмах Минфина конкретики про документы нет. Поэтому можно использовать любые «бумажки», которые соответствуют российскому законодательству или обычаям делового оборота в иностранном государстве. Вот примеры:
- выписка из электронного кошелька о получении или списании денег;
- выписка из банковского счета о движении денег;
- выписка из информационной системы о зачислении криптовалюты в электронный кошелек;
- отчет криптобиржи или обменника об операциях с криптовалютой;
- отчет брокера-трейдера по операциям купли-продажи криптовалюты;
- договор купли-продажи криптовалюты;
- акт приема-передачи логина и пароля от электронного кошелька.
Если документ составлен на иностранном языке, тогда его нужно перевести на русский. Причем лучше заверить перевод у нотариуса, чтобы не пришлось спорить с налоговиками (п. 5 сообщения Минфина от 10.06.2021 г. № ИС-учет-33, письмо ФНС от 07.09.2018 г. № БС-3-11/6303).
Все остальные особенности налогообложения криптовалюты будут теми же, что применяет компания для прочих операций. К примеру, если используется метод начисления, значит, доход от продажи крипты признается в момент перехода права собственности к покупателю цифрового актива, а расход – в момент получения этого права от продавца.
Единый налог при УСН
Если компания или ИП выбрали объект налогообложения доходы, значит, расходы по криптовалютным операциям они не учитывают. Для объекта «доходы минус расходы» получится учесть и расходы. Порядок их документального оформления тот же, что описали выше для налога на прибыль. А доходы при любом объекте считаются доходами от реализации.
Упрощенцы применяют кассовый метод, поэтому доходы и расходы признаются в момент движения денег – когда получили их от продажи крипты или перечислили на ее приобретение.
И еще момент, который стоит знать. В письме Минфина от 14.11.2018 г. № 03-11-11/81983 говорится: вопросы налогообложения криптовалютных операций у ИП на упрощенке можно рассматривать только после законодательного утверждения понятий майнинга, криптовалюты и правового статуса тех, кто ее добывает, покупает и продает. Как мы отмечали выше, пока таких законов нет. Нужно ли в таком случае рассматривать это письмо как запрет от налоговиков на криптовалютные операции у ИП на упрощенке? Скорее всего, нет. Однако позиция инспекторов тут явно не разрешительная.
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ платится с разницы между доходами от продажи криптовалюты и расходами на ее приобретение. Для подтверждения расходов нужны документы, к примеру, такие, как перечисляли выше. Для документов на иностранном языке также потребуется перевод на русский язык и его нотариальное заверение.
Принципиальных особенностей в обложении криптовалютных операций налогом на доходы физлиц нет. Однако в двух случаях не получится уменьшить сумму налога по правилам, которые работают для обычного имущества, но не применяются к цифровой валюте. Вот они:
- для доходов от продажи криптовалюты не действует освобождение от налога, если имущество было в собственности владельца три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);
- к таким доходам не применяется имущественный налоговый вычет в 250 тыс. руб. (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Налоги, которые не нужно платить по криптовалютным операциям
Таких налогов несколько. Собрали их в одной таблице.
Таблица 3 . От каких налогов освобождены операции с криптой
Налог на профессиональный доход
Письмо Минфина России от 06.05.2021 г. № 03-04-05/34900
Налоги на имущество юридических и физических лиц
Налог при патентной системе налогообложения
П. 2 ст. 346.43 НК РФ
И еще есть НДС, по которому сложились две противоположные точки зрения: облагать продажу криптовалюты налогом и не делать этого.
Те, кто выступают за обложение, рассуждают так:
- криптовалюта – это имущество;
- при реализации имущества на территории РФ нужно платить НДС за исключением ситуаций, которые перечислены в НК РФ;
- в НК РФ не говорится, что операции с криптовалютой освобождаются от налогообложения, значит, нужно платить налог с ее реализации.
Их оппоненты утверждают следующее:
- товаром для налоговых целей считаются объекты гражданских прав, относимые к имуществу по ГК РФ;
- на основании ст. 128 ГК РФ криптовалюта не считается объектом гражданских прав;
- выходит, криптовалюта – это не имущество для целей ГК РФ и НК РФ и платить налог с ее продажи не требуется.
В самом НК РФ пока ничего конкретного нет. Зато есть планы освободить реализацию цифровой валюты от налога, если судить по законопроекту от 01.12.2020 г. № 1065710-7 о поправках в Налоговый кодекс.
Криптовалюта – это новый вид активов, для которого в РФ еще не придумали правила учета и налогообложения. Да и с позиции гражданского оборота и судебной защиты прав на крипту вопросов хватает. Однако новый инструмент уже используется бизнесменами и им нет времени ждать, когда подтянутся регулирующие его законы. В случае нормативного пробела стоит опираться на сложившуюся практику. Ее мы и описали в этой статье.