Как отобразить принятие в аренду ккт

Учет расходов на покупку или аренду ККТ

Кассовое оборудование требуется любой компании и предпринимателю. Однако его можно не только купить, но и взять в аренду. Каждый выбирает тот способ работы, который ему удобен. Однако покупку и аренду ККТ нужно демонстрировать в расходах по-разному. Сегодня мы разберем эту тему подробнее.

Бухгалтерский учет купленной кассы

Важно, что зафиксировать в расходах нужно не только стоимость кассы, но также цену фискального накопителя и услуг, которые предоставил посредник.

Основные средства – кассы, которые стоят более 40 тыс. рублей, и используются более 12 месяцев. Признание расходов на такое оборудование пойдет стандартно: через амортизацию.

Если касса стоит дешевле, то ее относят к категории материально-производственных запасов. Оборудование будет стоять на счете 10-9. Расходы нужно учесть в момент ввода кассы в эксплуатацию. Стоит внести записи дебета на счета: 20, 26, 29, 44.

Налоговый учет купленной кассы

Здесь также значительное внимание уделяют стоимости оборудования. Однако есть еще один фактор – система налогообложения, которую использует предприниматель или компания.

• Для ОСНО. Если касса не амортизируемая, то она относится к материальным расходам. Но если ее стоимость составляет более 100 тыс. рублей, и компания использует ее больше года, то она становится амортизируемым имуществом.
• Для УСН. Есть несколько вариантов признания расходов при покупке контрольно-кассовой техники.
• Стоимость кассы более 100 тыс. рублей? Тогда можно признать расходы на амортизацию. Однако сделать это нужно сразу, как только вы ввели оборудование в использование.
• В остальных случаях ККТ – материальные расходы.

Есть приятный бонус при покупке любой онлайн-кассы. Приобрели и зарегистрировали ККТ до 1 июля 2019 года? Вы сможете запросить налоговый вычет. Его максимальная сумма составит 18 тыс. рублей.

Касса в аренду в бухучете

Решили арендовать онлайн-кассу? Тогда учитывайте, что расходы будет регулировать ваш договор с арендодателем. Онлайн-кассу учитывают на забалансовом счете 001. При этом важно указать стоимость ваших расходов, которые следуют из договора с арендодателем.

Учтите, фискальный накопитель находится не в вашей собственности. Он также принадлежит собственнику кассы. Отдельно оплачиваются услуги оператора фискальных данных и дополнительный софт. В налоговом учете расходы при аренде ККТ учитываются стандартно.

Как вести учет денег при использовании онлайн-кассы?

С 01.07.2017 обязательными (по общему правилу, из которого было много исключений, действовавших на протяжении нескольких лет) для применения лицами, получающими наличную выручку, стали кассовые аппараты нового типа — онлайн-кассы. Они подключены к интернету и передают сведения о платежах, совершенных на кассе, в ФНС (при посредничестве специализированных организаций — операторов фискальных данных). Такие аппараты характеризуются (в сравнении с ККМ предыдущего типа — оснащенными ЭКЛЗ и не подключенными к интернету):

• более высокой степенью защищенности данных о продажах, сформированных на них;
• способностью передачи в режиме реального времени этих данных в ИФНС.

Нормативными актами, регулирующими ККТ, с 2017 года также был введен ряд изменений:

• в перечень лиц, обязанных применять ККТ;
• порядок регистрации и применения касс;
• реестр обязательных реквизитов документов, формируемых кассой.

В свою очередь, положения нормативной базы по всем указанным пунктам с тех пор достаточно заметно менялись.

Ознакомиться с актуальными нормативами, определяющими круг пользователей онлайн-касс, вы можете в специальном материале.

Несмотря на достаточно широкий спектр изменений в работе с ККТ, суть этих перемен сводится к тому, что при наличных расчетах стали использоваться кассовые аппараты технически более высокого уровня. И именно с этим обстоятельством оказалась связана большая часть изменений в порядке работы с ними. Правил учета полученной через ККТ выручки эти изменения никак не затронули, несмотря на ряд новшеств в документальном оформлении некоторых операций с наличными денежными средствами. Поэтому вопрос о том, как вести учет при онлайн-кассах, имеет единственный ответ: в том же самом порядке, что и раньше. Новшеств в нем нет.

Некоторые бизнесы, как правило интернет-магазины, вместо кассовых машин предпочитают использовать облачные сервисы. Облачная онлайн-касса — это сервис, через который интернет-магазин подключается к удаленной онлайн-машине, находящейся в дата-центре сервиса. Через этот аппарат проводится вся информация о расчетах, которая передается через оператора фискальных данных в налоговую инспекцию. А облачный сервис обеспечивает подключение кассовых аппаратов к сайту интернет-магазина, настройку онлайн-касс и бесперебойный доступ к ним.

Есть различные инновационные способы выдачи покупателям чека — например, через мессенджер.

Ознакомиться с особенностями применения ККТ интернет-магазинами вы можете в тематической публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.

Облачный сервис позволяет взять в аренду несколько ККТ без размещения кассового аппарата на территории предприятия и зарегистрировать их в налоговой инспекции.

Изменения в оформлении документов по кассе

Новый подход к документам, оформляемым при использовании ККТ, обозначился с появлением в законе «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ обновленного текста ст. 1, в п. 1 которой теперь указано, что при применении кассовой техники следует руководствоваться:

• самим законом № 54-ФЗ;
• нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

То есть это автоматически отменило необходимость оформления считавшихся ранее обязательными документов, унифицированные формы которых были утверждены постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132:

1. Актов:
   • о переводе показаний денежных счетчиков на нули (форма КМ-1);
   • о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт (форма КМ-2);
   • о возврате денег покупателям (форма КМ-3);
   • о проверке наличных в кассе (форма КМ-9).
2. Журналов:
   • кассира-операциониста (форма КМ-4), как следует из письма Минфина России от 16.06.2017 № 03-01-15/37692;
   • регистрации показаний счетчиков (форма КМ-5);
   • учета вызовов технических специалистов (форма КМ-8).

Многие компании, вместе с тем, по традиции продолжают применять унифицированные формы, хотя это и необязательно.

Узнайте больше из специального материала о практическом использовании журнала по форме КМ-4.

1. Справочных отчетов:
   • справки-отчета кассира-операциониста (форма КМ-6);
   • сведений о показаниях счетчиков и выручке (форма КМ-7).

Вместе с тем новыми документами, которые связаны с наличными расчетами, выполняемыми с использованием онлайн-касс, стали утвержденные законом № 54-ФЗ (п. 4 ст. 4.1):

• различные отчеты (об открытии, закрытии смены, регистрации, изменении параметров регистрации, закрытии фискального накопителя, о текущем состоянии расчетов);
• кассовый чек (БСО), чек или БСО коррекции;
• подтверждение оператора.

ФНС России в установленном порядке осуществляет проверки соблюдения предприятиями кассовой дисциплины. Узнайте о них больше из экспертной публикации, размещенной в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к ней бесплатно.

А со 2 мая 2022 года действует новый индикатор риска нарушения требований по ККТ, учитываемый ФНС при планировании проверок.

Прочие документы поменяли свою форму и требования к реквизитам. С применением основного кассового документа (чека или БСО) стало возможным не только оформление поступлений за покупку, но и таких операций, как (п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ):

• возврат денег покупателю;
• выдача средств клиенту;
• получение средств от клиента.

Соответствующие операции отражаются в кассовом чеке или БСО посредством специального реквизита — признак расчета.

Изменения в документах, оформляемых по ККТ, никак не отразились на правилах ведения документации по операционной кассе, утвержденных указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Поэтому по-прежнему требуется оформлять кассовые ордера на приход и расход (п. 4.1) и вести кассовую книгу (п. 4.6).

Кассовые ордера относятся к обязательным для использования унифицированным формам первички. Узнайте больше о них из тематической публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.

Отметим, что кассовые ордера могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании чека или БСО, которые созданы на онлайн-кассе — как следует из действующих положений Указаний ЦБ.

По отношению к наличной выручке обязательным будет ее ежедневное оформление по приходному ордеру, составленному на основании сформированного на онлайн-ККТ отчета о закрытии смены (который является аналогом создававшегося на кассе с ЭКЛЗ зет-отчета).

Больше о документах, которые требуется оформлять по ККТ в различных ситуациях, вы можете узнать в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Рассмотрим, как организовать учет денежных средств в кассе.

Учет поступления наличной выручки

Принятая в онлайн-кассу выручка отражается по операционной кассе налогоплательщика. Эта процедура фиксируется проводками:

• при розничной торговле, не предусматривающей ведения аналитики по покупателям:

• при наличных расчетах с покупателями, являющимися юрлицами или ИП, в отношении которых учет по аналитике имеет значение:

Дт 50 Кт 62 и Дт 62 Кт 90.1.

Если расчеты осуществляются посредством пластиковой карты, то в проводках оказывается задействованным счет 57:

Дт 57 Кт 90.1 или Дт 57 Кт 62.

Об использовании счета 57 подробнее читайте в материале «Проводка дебет 57 кредит 57 (нюансы)».

Нужно ли использовать ККТ при безналичных расчетах, читайте в «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и переходите в готовое решение.

Учет возврата денег покупателю за товар

Отражение в учете возврата денег за возвращенный покупателем товар зависит от того, когда произошло это событие:

• в одном налоговом периоде с продажей (причем неважно, совпадает ли день продажи с днем возврата) — в этом случае задействуются сторнирующие проводки;
• разных налоговых периодах — здесь возврат в периоде его осуществления придется отражать через внереализационные доходы и расходы.

Отдельно от поступления выручки операция возврата будет показана даже при условии совпадения дня возврата с днем продажи, поскольку закон № 54-ФЗ (пп. 1 и 4 ст. 4.1, п. 3 ст. 4.3, п. 1 ст. 4.7) требует обособленного оформления, хранения и передачи в ИФНС каждого сформированного кассой документа.

Учетные операции с применением сторнирующих проводок будут выглядеть так:

• принят товар от покупателя:

• осуществлен возврат денег:

Дт 76 (62) Кт 50 (51);

• откорректирована выручка:

Дт 76 (62) Кт 90.1 сторно;

• внесены исправления по списанию стоимости проданного товара:

Дт 90.2 Кт 76 (62) сторно.

Если учет в рознице ведется по ценам продажи, то при возврате возникнет проводка по восстановлению суммы торговой наценки:

Если же налоговые периоды продажи и возврата не совпадут, то в последних трех проводках вместо субсчетов 90 будут задействованы имеющие аналогичные номера субсчета счета 91.

В отношении корректировки суммы НДС от реализации (если продавец работает с этим налогом) следует учесть, что здесь согласно требованиям НК РФ (п. 5 ст. 171) потребуется сделать вычет на сумму налога, соответствующую сумме возврата. При этом в книгу покупок должны попасть реквизиты либо корректировочного счета-фактуры, либо расходного кассового ордера, которым оформлена выдача денег покупателю (письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-07-15/8473). А регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров (письмо Минфина России от 30.12.2019 № 03-07-07/103105).

Узнайте больше о ведении книги покупок из экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.

Поскольку для корректного осуществления вычета (с указанием реквизитов документа, дающего на него право) сумму НДС необходимо отразить на счете 19, логичной для отражения суммы, предназначенной к вычету, будет проводка:

Дт 90.3 Кт 19 сторно.

Она, по существу, заменит собой 2 проводки: по корректировке НДС от выручки (Дт 90.3 Кт 68 сторно) и по начислению этой же суммы налога к вычету (Дт 19 Кт 68 или Дт 68 Кт 19 сторно).

Вычет по отраженной на счете 19 сумме на дату его начисления будет сделан обычной для него проводкой:

Учет иных расчетов с клиентом

К числу иных наличных расчетов с клиентом по кассе могут быть отнесены:

• выплаты за товар, принятый на комиссию;
• оплата закупаемого у населения вторсырья;
• выдача выигрышей;
• расчеты по агентскому договору.

Это операции расходного характера, оформляемые проводкой:

Дт 76 (60) Кт 50 (51).

Варианты номеров счета в дебетовой части этой проводки будут зависеть от того, что в отношении учета конкретной выплаты записано в учетной политике. А в кредитовой части для ситуации перечисления денег на пластиковую карту возникнет счет 51.

Соответственно, при возврате средств, выданных клиенту, возникнет обратная проводка, в которой при расчетах через пластиковую карту будет участвовать счет 57:

Дт 50 (57) Кт 76 (60).

О нюансах отражения в учете операций по агентскому договору читайте в материале «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

Итоги

Переход к применению онлайн-касс по существу стал заменой использовавшейся ранее ККТ на технику более высокого уровня, дающую возможность лучшей защиты кассовых данных от изменений и повышающую степень контроля налоговых органов над ними. Именно с этого рода изменениями связаны основные аспекты обновления порядка применения ККТ. Несмотря на то что их следствием явилась отмена обязательности применения некоторых документов, ранее оформлявшихся при использовании касс, на порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с приемом и выдачей наличных денег через ККТ, эти перемены не сказались. Поэтому бухучет движения денежных средств, прошедших через кассовый аппарат, ведется в прежнем порядке.

Применение ККТ при аренде нежилых и жилых помещений

Буквально несколько лет назад правительством Российской Федерации было принято решение, что предпринимателям нужны онлайн-кассы. И уже к началу 2019 года ими пришлось обзавестись практически всем российским бизнесменам. Причем если для сферы общественного питания и ритейла действительно нужна установка такого оборудования, то применение ККТ при сдаче квартиры или склада в аренду по сей день провоцирует дискуссии и вызывает немало вопросов. В информации, изложенной ниже, можно подробнее разобраться в данном вопросе, вокруг которого до сих пор не утихают споры.

Кому требуется ККТ при сдаче как жилого, так и нежилого имущества?

Сначала следует рассмотреть некоторые ситуации, когда владельцам недвижимого имущества необязательно использовать такое оборудование при сдаче помещений в аренду.

Нужно заметить, что можно не применять ККТ следующим категориям людей:

1. Бизнесменам, работающим в местах, которые находятся далеко от сетей связи. Например, ООО и индивидуальным предпринимателям необходимо использовать такое оборудование, но им необязательно нужно передавать данные обо всех проведенных сделках в Федеральную налоговую службу. Нужно обратить внимание, что предприниматели должны использовать кассовое оборудование в автономном режиме (то есть пробивать кассовые чеки и передавать их арендаторам, не передавая данные в Федеральную налоговую службу).
2. Индивидуальным предпринимателям и ООО, которые ведут свою деятельность в труднодоступной местности. Как правило, такие территории можно посмотреть в списках, которые обычно утверждаются на различных собраниях регионального масштаба. Портал местной администрации может подробнее ознакомиться с перечнем таких территорий. Причем такие предприниматели полностью освобождены от необходимости применения кассового оборудования при сдаче складов, собственных квартир, домов или производственных помещений в аренду.
3. Лицам, выбравшим ПСН в качестве главного налогового режима. Это касается граждан, которые сдают в аренду любые виды помещений (как жилые, так и нежилые). Причем это касается не только недвижимости, но и земельных участков, которые находятся в их собственности.
4. Всем индивидуальным предпринимателям, сдающим в аренду жилье, которые находятся в их собственности.

А вот во всех остальных случаях все зависит от того, какое лицо и кому передает средства. Здесь также важен еще один момент: используются ли для этого наличные денежные средства или нет. В некоторых случаях за недвижимость платят электронными платежами или вовсе осуществляют перевод с одного расчетного счета на другой.

Сначала рекомендуется более подробно рассмотреть варианты, когда за магазины или жилые помещения, которые были арендованы, платит не физическое лицо, а ИП.

1. Если арендатор совершает передачу денежных средств с личной банковской карточки, то он является обычным физическим лицом. Из этого следует, что необходимость использования онлайн-кассы в данном случае определяется на общих основаниях. Это касается случаев, когда конкретная деятельность не попадает под статью 2 54 ФЗ. Причем выдача чека необязательна.
2. Если лицо, предоставляющее в аренду свое имущество, получает средства через платежного агрегатора (только при том условии, если он не выступает платежным агентом), приложение которого находится на корпоративном портале, или форму на личном интернет-ресурсе, то онлайн-кассу не нужно использовать.
3. А вот если за сдачу в аренду недвижимости человек получает средства с персональной карточки через платежного агента (в том числе и через соответствующие терминалы), то документ, подтверждающий осуществление выплаты, выдается агентом. Причем нужно обратить внимание на то, что арендодатель в таком случае не обязан предоставлять чек.
4. Если обратить внимание на пункт под номером 4 статьи 4 192 Федерального закона, то из него можно узнать, что, если бизнесменом перечисляются денежные средства с личного расчетного счета или он вовсе применяет платежное поручение, то арендодатель (при условии, что им сдается дом, дача или квартира) до 1 июля прошлого года не должен был предоставлять соответствующий чек.
5. А вот если платеж совершается с расчетного счета, принадлежащего индивидуальному предпринимателю и используемому исключительно для предпринимательской деятельности, на расчетный счет арендодателя, то использование ККТ необязательно в данном случае.
6. Еще при внесении денежных средств доверенным лицом с пластиковой карты (если она не предъявлялась) чек не необходим. Причем в других случаях (если карточка предъявлялась или происходила передача наличных денег) задействование кассовой техники обязательно.
7. При получении денежных средств с электронных кошельков (кроме ситуаций применения корпоративных web-кошельков) владельцу недвижимого имущества не нужно предоставлять арендатору соответствующий чек.

Здесь есть еще один важный момент: при совершении оплаты за аренду склада, апартаментов, территории организацией, собственником имущества может не выдаваться чек только тогда, когда совершенный платеж причисляется к безналичному способу расчета. Нужно обратить внимание, что помимо корпоративных расчетных счетов, банковских пластиковых карточек и виртуальных кошельков без их предъявления сюда относят чеки, платежные поручения, аккредитивы.

Чтобы ознакомиться с более подробным перечнем безналичных форм оплаты нужно ознакомиться с Положением под номером 383, которое вступило в силу еще в 2012 году.

Отдельное внимание следует обратить на оплату арендованной недвижимости с личной карточки директора компании (иногда это может делать доверенное лицо). По данному вопросу Министерством Финансов РФ был дан целый ряд разъяснений, с которыми можно ознакомиться в официальных письмах:

• Письмо под номером 03-01-15/65063.
• Письмо под номером АС-4-20/15566.

Если обратить внимание на документы, представленные выше, то можно узнать, что при переводе денег с личных карточек доверенных лиц все платежи выглядят как расчеты, совершаемые между компаниями при соблюдении следующих условий:

• В пункте "Назначение платежа" обязательно должно быть указано его основание (это может быть, как счет, так и договор). Здесь также должно быть указано, какой организации переводится определенная сумма. Причем важно указать, за что именно осуществляется денежный перевод (в данном случае это аренда).
• Платежная карта не предъявляется.

При получении средств от обычных физических лиц арендодателем может не выдаваться соответствующий чек только при том условии, что средства поступают с одного счета на другой. Или, к примеру, наличные деньги переводятся через банковское отделение. Рассматриваемые льготы были действительны только до второй половины прошлого года. После завершения этой отсрочки контрольно-кассовое оборудование применяется в обычном порядке.

Если обратить внимание на действующее законодательство, то можно узнать, что компании и другие организации при осуществлении платежей физическим лицам обязаны использовать специальное кассовое оснащение. В статье 1.1 54 можно узнать, что внесение арендной платы причисляется к расчетам, поэтому во время перечисления денежных средств арендодателю обязательно нужно использовать контрольно-кассовое оборудование.

Уже с марта прошлого года все фирмы, оплачивающие аренду недвижимого имущества с помощью наличных или электронных денег, обязаны использовать кассу. Причем с июля прошлого года это стало обязательным требованием и для индивидуальных предпринимателей, использующих безналичный способ оплаты.

Деятельность без задействования ККТ при сдаче недвижимости в аренду

Как уже было отмечено ранее, далеко не для всех бизнесменов использование рассматриваемого оборудования является обязательным условием при сдаче различных помещений в аренду. Однако, чтобы их деятельность не противоречила требованиям действующего законодательства, предприниматели при получении денежных средств от арендаторов (кроме совершения безналичных расчетов) должны выдавать плательщикам соответствующий документ, подтверждающий получение арендодателем электронного перевода или определенной суммы наличных средств. Причем это может быть не только товарный чек, но и квитанция или вовсе другой бланк, в котором отображается следующая информация:

• Наименование документа, который предоставляется клиенту.
• Порядковый номер и дата подписания.
• Точное название фирмы или инициалы частного предпринимателя.
• ИНН плательщика, который предприниматель получил в налоговой.
• Название предоставленной услуги, за которую была произведена оплата (например, аренда жилого помещения или производственного цеха, период — 2 месяца).
• Точная информация о сотруднике, которым был подписан чек или бланк. Причем здесь нужно указать не только Ф.И.О, но и свою подпись.

Детальнее ознакомиться со всеми требуемыми реквизитами выдаваемого бланка или документа можно в следующей статье ФЗ 4.7 54.

Какую ККТ выбрать при сдаче недвижимости в аренду?

Если основным видом деятельности и источником дохода является сдача недвижимости в аренду, то для работы с соблюдением требований действующего законодательства рекомендуется приобрести самую простую онлайн-кассу. Причем эта техника должна выполнять две основные функции: формирование и печать чеков, а также их сохранение и отправка выбранному ОФД.

Причем вся техника, представленная на рынке, соответствует всем основным критериям и находится в едином реестре, который был установлен Федеральной налоговой службой. Чтобы оградить себя от ненужных проблем в будущем рекомендуется отдавать предпочтение только тому оборудованию, которое находится в данном списке. Если же выбрать другую технику, то позднее придется доказывать, что приобретенная касса не противоречит требованиям данного документа 54-ФЗ.

ККМ при сдаче жилья в аренду: какую купить?

Например, Атол 90Ф — это достаточно практичное и удобное оборудование, которое характеризуется возможностью автономной работы. Оно привлекает своим привлекательным и эргономичным дизайном, простым функционалом. Важное преимущество заключается в том, что для установки новой бобины нет необходимости в полной разборке аппарата. Питание оснащения осуществляется как от батареи, так и от сети. Нужно обратить внимание, что такая онлайн-касса отличается доступной стоимостью.

Меркурий 115Ф чаще всего используется как для стационарной установки, так и для выполнения работ на выезде. Для осуществления питания от сети используется специальный адаптер. Последний поставляется в комплекте с этим прибором. Общая стоимость этой модели оборудования без фискального накопителя составляет менее пяти тысяч рублей.

Элвес МФ — это вид техники, который причисляется к категории оборудования, отличающегося автономной работой. Это очень удобно, поскольку владелец недвижимого имущества может выбивать чеки при получении средств не только на конкретном объекте, но и далеко за его пределами. Важным плюсом является автономность работы без заряда аккумулятора на протяжении шестнадцати часов. Цена такого оборудования без встроенного ФН составляет менее четырех тысяч рублей.

Пионер 114Ф представляет собой компактное оборудование, которое способно работать от сети или вовсе от автомобильного прикуривателя. Прибор отличается компактными габаритами и небольшим весом. Чтобы передавать информацию обо всех проведенных операциях в этом оборудовании используется специальный встроенный модуль Wi-Fi. Нужно обратить внимание, что опционально для выполнения проводного подключения можно установить Ethernet-разъем. Еще один немаловажный момент: аппарат имеет специальную сенсорную клавиатуру. Причем у пользователя есть возможность настроить наиболее подходящую чувствительность сенсорных кнопок. Благодаря этому повышается удобство пользования техникой. Для подключения к ПК или подсоединения периферии обычно используется USB-порт. Общая стоимость такого устройства составляет более семи тысяч рублей.

Агат 1Ф — это компактная и удобная онлайн-касса, позволяющая выгружать данные из бухгалтерской программы 1С в Excel. Этот вид оборудования выбирают по причине доступности и большого количества полезных функций. Причем стоимость аппарата составляет более 4000 рублей. Оснащение отличается наличием интерфейса RS-232. Если покупателю необходимо, то оборудование может комплектоваться специальным приемником сигналов GSM (как 2G, так и 3G). Еще может быть встроенный Wi-Fi-модуль. Нужно обратить внимание, что главное отличие рассматриваемого устройства от аналогичных моделей оборудования — это достаточно высокая скорость загрузки. Примерно через пятнадцать секунд после включения прибора можно приступать к формированию фискальных чеков. Еще одним достоинством такого устройства является простая замена чековой ленты. Пользователю достаточно просто открыть крышку и поставить новую бобину вместо старой.

Ока МФ — это оборудование, которое рассчитано приблизительно на несколько часов беспрерывной работы в автономном режиме. Прибор отличается компактными размерами и небольшой массой, благодаря чему его удобно носить с собой. Устройство продается вместе с сетевым адаптером, техническим паспортом и двумя инструкциями (речь идет об инструкции по эксплуатации и инструкции налогового инспектора). Что касается срока службы прибора, то согласно сведениям, которые представлены производителем, он служит на протяжении пятнадцати лет. Периферийное оснащение может подключаться только к модернизированной машине (вторая версия). А вот что касается стоимости такого контрольно-кассового оборудования, то она составляет около пяти тысяч рублей.

Модуль Касса. Из всего перечня устройств именно эта онлайн-касса является наиболее дорогостоящим оборудованием. Ее стоимость колеблется в пределах восьми тысяч рублей. Отдельного внимания заслуживают функциональные особенности устройства. Этот прибор отличается не только широким функционалом, но и удобством использования. Аппарат выполнен в виде 5,5-дюймового планшета с операционной системой Андроид. Важно обратить внимание, что это приспособление оснащено пятимегапиксельной камерой. Оно может подключаться к сети интернет по Wi-Fi-сети или с помощью встроенного GSM-модуля. Что касается автономности работы, то без подзарядки прибор способен функционировать примерно сутки. Для лиц, которые занимаются сдачей в аренду домов, квартир, торговых роллетов, складов, производственных помещений и так далее — такой функционал не является обязательным. Однако если ваша область деятельности не ограничивается сдачей помещений в аренду, то есть смысл обратить внимание на этот вариант с более широкими возможностями.

Нужно заметить, что одну из онлайн-касс, перечисленных выше, можно купить для компаний и организаций, которым обязательно нужно формировать фискальные документы и отправлять их в налоговую инспекцию. Это нужно делать при переводе платы за недвижимость, которая сдается арендаторам.

Все варианты, представленные выше, дают возможность сэкономить на приобретении соответствующего онлайн-оснащения. Причем покупатель выбирает технику, которая полностью соответствует требованиям, установленным действующим законодательством.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на покупку, аренду, ремонт и техобслуживание кассового аппарата

Кассовый аппарат предназначен для использования в деятельности организации в течение длительного периода (12 месяцев и более). Поэтому такое имущество отвечает признакам основного средства. Однако стоимость многих моделей кассовых аппаратов не превышает 40 000 руб.

Поэтому порядок учета расходов на покупку ККТ зависит от стоимостного лимита для основных средств, который компания установила в учетной политике для целей бухучета.

В зависимости от этого расходы на приобретение кассового аппарата компания может учитывать как:

• основное средство (п. 4 ПБУ 6/01);
• материалы (п. 5 ПБУ 6/01).

Если ККТ учитываете как основное средство, расходы списывайте через амортизацию. В первоначальную стоимость основного средства включите как стоимость самого аппарата, так и расходы на доставку и настройку.

Если ККТ учитываете как МПЗ, его стоимость списывайте единовременно. При этом нужно обеспечить контроль сохранности кассового аппарата, так как срок его службы, как правило, составляет больше 12 месяцев. Поэтому отразите его на забалансовом счете.

Арендованную онлайн-ККТ учитывайте на забалансовом счете 001. Основание – стандартный договор аренды оборудования. В нем согласуйте все необходимые условия.

За балансом арендованную ККТ отражают в оценке, которая указана в договоре аренды (Инструкция к плану счетов).

Дебет 001
– принята к учету ККТ по договору аренды.

После того как получите ККТ в аренду, не забудьте купить и установить фискальный накопитель (ФН), заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД) и зарегистрировать ККТ на себя в ИФНС. Это связано с тем, что заявление должен подать пользователь кассовой техники – организация или предприниматель, который применяет ККТ (ст. 1.1, п. 2 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Если кассовый аппарат до передачи в аренду был зарегистрирован на арендодателя, то он должен снять онлайн-ККТ с учета.

В бухучете затраты на аренду кассовой техники отражайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

В учете делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в основной деятельности производственной организации;

Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в основной деятельности торговой организации;

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в непроизводственных целях.

Затраты на обработку фискальных данных включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Расходы признавайте на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена абонентская плата оператору фискальных данных.

Ремонт, техобслуживание и обработка фискальных данных

Расходы на ремонт и техобслуживание ККТ могут включать в себя затраты на:

• текущий ремонт (устранение поломок, замена запчастей и т. д.);
• межремонтное техобслуживание (например, покупка расходных материалов: запасных чековых и красящих лент, картриджей и т. д.);
• обработку фискальных данных (ст. 4.6 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

В бухучете затраты на техобслуживание, ремонт ККТ и обработку фискальных данных включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99).

Расходы признавайте на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Расходы на ремонт, техобслуживание ККТ и оплату услуг оператора по обработке фискальных данных в бухучете отразите проводкой:

Дебет 44 (26) Кредит 60
– отражены расходы на ремонт техобслуживание ККТ, оплату услуг по обработке фискальных данных.

Модернизация

Если ККТ учтена в составе основных средств и после ремонта у нее появляются новые функциональные возможности (например, установлены фискальный накопитель, сканер штрихкодов), произведенные затраты следует квалифицировать как капвложения (модернизация). Расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость ККТ. Это следует из положений пункта 27 ПБУ 6/01.

После модернизации ККТ срок ее полезного использования может быть увеличен.

В бухучете затраты на модернизацию отразите проводкой:

Дебет 08 Кредит 60, 76
– отражены расходы, связанные с модернизацией ККТ.

После проведения модернизации затраты, учтенные на счете 08, нужно включить в первоначальную стоимость ККТ:

Дебет 01 Кредит 08
– увеличена первоначальная стоимость ККТ в связи с модернизацией.

После модернизации амортизацию по ККТ в бухучете начисляйте прежним методом исходя из увеличившейся первоначальной стоимости ККТ.

Если ККТ не является основным средством, затраты на модернизацию спишите единовременно в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Рассмотрим, как учесть при налогообложении расходы:

• на покупку ККТ;
• аренду ККТ;
• ремонт, техобслуживание ККТ, обработку фискальных данных;
• модернизацию ККТ.

Покупка ККТ

Порядок учета расходов на покупку ККТ при расчете налога на прибыль зависит от того, является ли кассовый аппарат амортизируемым имуществом. А к таковому относят кассовые аппараты со сроком службы более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК).

Если кассовый аппарат обладает признаками амортизируемого имущества, учтите его по первоначальной стоимости и списывайте на расходы через амортизацию.

Если кассовый аппарат не относится к амортизируемому имуществу, учтите его стоимость в составе материальных расходов единовременно (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК). При методе начисления расходы спишите в том периоде, когда ККТ ввели в эксплуатацию, при кассовом методе – в периоде оплаты.

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости ККТ. Об этом – в пункте 2 статьи 170 НК.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль платежи за арендуемую онлайн-ККТ признают косвенными расходами, которые уменьшают доходы от продажи товаров текущего месяца (подп. 10 п. 1 ст. 264, ст. 320 НК).

Данные расходы признаются в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК (письмо Минфина от 09.11.2006 № 03-03-04/1/742).

НДС

Сумму НДС, предъявленную арендодателем, можно принять к вычету в общем порядке (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).

Ремонт, техобслуживание, обработка фискальных данных

Затраты на ремонт, техобслуживание, модернизацию ККТ и обработку фискальных данных можно учесть при расчете налога на прибыль.

При расчете налога на прибыль затраты на ремонт (техобслуживание) и обработку фискальных данных ККТ включите в состав расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 2. п. 1 ст. 253 НК).

Если организация применяет метод начисления, расходы признаются на дату подписания акта выполненных работ (услуг) независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК).

При кассовом методе любые фактически совершенные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК). В связи с этим в бухучете могут возникнуть временные разницы и отложенные налоговые активы (п. 14 ПБУ 18/02).

Сумму входного НДС, уплаченного за ремонт (техобслуживание) и обработку фискальных данных в составе аванса, примите к вычету (ст. 171, п. 9 ст. 172 НК). Если в счет полученной предоплаты работы или услуги выполняются поэтапно, то организация должна восстанавливать входной НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах за каждый месяц. Сумму входного НДС с расходов на ремонт ККТ примите к вычету после выполнения работ.

Модернизация

Если ККТ учтена как основное средство, расходы организации на модернизацию ККТ увеличивают ее первоначальную стоимость (п. 2 ст. 257 НК). При методе начисления первоначальную стоимость увеличивайте в том периоде, когда подписали акт выполненных работ по модернизации (п. 1 ст. 272 НК).

П ри кассовом методе – в периоде, когда оплатили выполненные работы (п. 3 ст. 273 НК).

Организация вправе увеличить срок полезного использования, если после модернизации характеристики основного средства изменились и это позволит эксплуатировать его дольше (п. 1 ст. 258 НК).

Амортизацию модернизированной ККТ начисляйте по прежним нормам независимо от того, увеличился срок ее полезного использования или нет.

Если ККТ не амортизируемое имущество, а после модернизации первоначальная стоимость превышает 100 000 руб., такой объект учитывайте как амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256 НК). Если стоимость объекта меньше 100 000 руб., расходы на модернизацию учтите в прочих (п. 1 ст. 252, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).

Рассмотрим, как учесть при расчете единого налога при УСН расходы:

• на покупку ККТ;
• аренду ККТ;
• ремонт, техобслуживание ККТ и обработку фискальных данных;
• модернизацию ККТ.

Покупка ККТ

Если организация или предприниматель применяют УСН «Доходы», то расходы на покупку ККТ не уменьшат налоговую базу. При таком объекте налогообложения в налоговую базу включают только доходы. Об этом в пункте 1 статьи 346.18 НК.

Если организация или предприниматель применяют УСН «Доходы – Расходы», то порядок учета расходов на покупку ККТ зависит от того, является ли кассовый аппарат амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16). А к таковому относят кассовые аппараты со сроком службы более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК).

Если кассовый аппарат обладает признаками амортизируемого имущества, учтите его в составе основных средств. Стоимость основного средства относите на расходы равномерно в течение налогового периода.

Если кассовый аппарат не относится к основным средствам, учтите его стоимость в составе материальных расходов единовременно (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК). Расходы учтите в периоде их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК).

Входной НДС по приобретенной ККТ включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК).

Если организация на упрощенке платит единый налог с доходов, то учесть расходы, в том числе по арендной плате, нельзя (п. 1 ст. 346.14 НК).

Если организация на упрощенке платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то учесть суммы арендных платежей в уменьшение налоговой базы можно (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК).

Для этого затраты по аренде должны удовлетворять всем требованиям, которые законодательство предъявляет к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК). Спишите расходы по аренде после того, как услуги будут оказаны и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК).

Другие расходы, которые связаны с получением онлайн-ККТ, учтите при расчете единого налога, только если они предусмотрены в статье 346.16 НК и обязанность оплачивать их возложена на арендатора договором или законом (п. 1 ст. 252 НК). Это касается, например, расходов на доставку объектов аренды, которые несет арендатор без привлечения сторонних организаций.

Входной НДС по арендной плате за ККТ включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК).

Ремонт, техобслуживание и обработка фискальных данных

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то расходы на техобслуживание и ремонт ККТ налоговую базу не уменьшают. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК).

Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, фактические затраты на приобретение запчастей и расходных материалов, техобслуживание и ремонт ККТ, а также на оплату услуг оператора по обработке фискальных данных уменьшают налоговую базу после их оплаты (подп. 5, 35 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-11-06/2/73772).

Сумма уплаченного НДС по затратам на ремонт и техобслуживание ККТ тоже включается в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Подробнее об этом см. Как учесть НДС, уплаченный поставщикам, при упрощенке.

Модернизация

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то расходы на техобслуживание и ремонт ККТ налоговую базу не уменьшают. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК).

Организации, которые платят налог с разницы между доходами и расходами, учитывают расходы в следующем порядке. Если ККТ не является основным средством, расходы на модернизацию учтите в составе расходов на обслуживание кассовой техники после их оплаты (подп. 35 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК).

Если кассовый аппарат учтен как основное средство, расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК). Поэтому расходы, связанные с покупкой, арендой, ремонтом и техобслуживанием ККТ, на расчет ЕНВД не влияют.

Вместе с тем, предприниматель на ЕНВД вправе воспользоваться вычетом на покупку ККТ.

ОСНО и ЕНВД

ККТ может одновременно использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае расходы на покупку, аренду, ремонт (техобслуживание) ККТ и услуги оператора фискальных данных нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК).

НДС, выделенный в счете-фактуре на приобретение расходных материалов и на работы, услуги, также нужно распределить.

НДС, который нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК).

Предприниматели, которые совмещают ОСНО с ЕНВД или патентной системой, вправе воспользоваться вычетом на покупку ККТ.

УСН и ЕНВД

Порядок учета расходов на покупку, аренду, техобслуживание и модернизацию ККТ зависит от того, в какой деятельности кассовый аппарат используется:

ККТ используется	Учет расходов на покупку, техобслуживание и модернизацию
	УСН доходы	УСН доходы минус расходы	ЕНВД
Только в деятельности на УСН	Расходы не уменьшают налоговую базу	Расходы уменьшают налоговую базу в полной сумме	На расчет единого налога расходы не влияют
Только в деятельности на ЕНВД	Расходы не уменьшают налоговую базу	Расходы не уменьшают налоговую базу	На расчет единого налога расходы не влияют.

Вычет на покупку ККТ

Предприниматели вправе уменьшить ЕНВД и сумму налога на патентной системе за 2018 и 2019 годы на налоговый вычет в сумме расходов на приобретение ККТ. В этот вычет входят в том числе затраты на модернизацию ККТ для адаптации ее к требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Сумма вычета – не более 18 000 руб. за каждую кассу.

Воспользоваться этим правом можно при выполнении ряда условий. Такие правила – в пункте 2.2 статьи 346.32 НК и письме Минфина от 05.12.2017 № 03-01-15/80843.