Sorry, you have been blocked
This website is using a security service to protect itself from online attacks. The action you just performed triggered the security solution. There are several actions that could trigger this block including submitting a certain word or phrase, a SQL command or malformed data.
What can I do to resolve this?
You can email the site owner to let them know you were blocked. Please include what you were doing when this page came up and the Cloudflare Ray ID found at the bottom of this page.
Cloudflare Ray ID: 80eb4f34ff53b38f • Your IP: Click to reveal 45.84.122.41 • Performance & security by Cloudflare
Налоговые резиденты и нерезиденты — кто это
Елена Мехоношина
- Кто такие резиденты и нерезиденты
- Как зависит НДФЛ от резидентства
- Если ваш работник живет за границей
- Отчёт по иностранным счетам и кошелькам
- Налоги с бизнеса ИП-нерезидента на спецрежиме
- Налоговые вычеты по НДФЛ
- Другие налоги в России
Кто такие резиденты и нерезиденты
Резидентство определяется по времени нахождения в России, других критериев нет.
Налоговый резидент — это человек, который прожил в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство значения не имеет. Не считаются выезды до шести месяцев для лечения и обучения — ч. 2 ст. 207 НК РФ.
При этом не обязательно 183 дня прожить подряд, можно выезжать и возвращаться. Дни выезда и въезда в страну считаются за нахождение в России.
Военнослужащие и чиновники в командировке за границей — резиденты, независимо от времени в России.
В ФНС можно получить документ, подтверждающий статус налогового резидента. Такой иногда нужен, чтобы не платить налоги в другом государстве. Получить документ о статусе можно удаленно. Тут — инструкция от налоговой.
Нахождение в России подтверждается любыми документами. Например, паспортом с штампами погранконтроля, билетами, табелем учёта рабочего времени.
Выезды за границу на лечение и обучение можно подтвердить договорами, медицинскими справками, дипломами и сертификатами учащегося.
Нерезидент — кто прожил в России меньше 183 дней.
Валютное резидентство — это другое. Все граждане РФ, а также иностранцы с ВНЖ и лица без гражданства — валютные резиденты. Остальные иностранцы — нерезиденты. Налоги валютное резидентство не меняет. Резиденты должны рассчитываться друг с другом только в рублях — в этом главная суть. Платить валютой можно только зарубежному контрагенту — ст. 1 и 9 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Дальше мы будет говорить только про налоговое резидентство.
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Как зависит НДФЛ от резидентства
Резиденты платят НДФЛ с доходов в России и с заграничных доходов.
Пример дохода в России — зарплата от московского ООО. Дохода из-за границы — оплата за услугу от немецкой компании. Особый случай — дистанционная работа на российскую компанию, но из-за рубежа. Если в трудовом договоре стоит место работы — другая страна, то это будет заграничным доходом — письмо ФНС № БС-4-11/9947@ от 15.07.2021.
Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов в России. От зарубежных — в другое государство по его закону.
Резиденты платят НДФЛ с зарплат, оплат по договорам и дивидендов от ООО по ставке 13 % — если доход до 5 000 000 ₽ в год. Если доход больше — то 650 000 ₽ плюс 15% с суммы превышения — ст. 224 НК РФ.
Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30 % с зарплат и выплат по договору. И 15 % с дивидендов.
Если ваш работник живет за границей
За работника НДФЛ платит работодатель — но только от дохода в России. Платить надо и за резидента, и за нерезидента. Также работодатель сдает за работника отчёт 6-НДФЛ. Работодатель — это налоговый агент работника. Еще НДФЛ платит компания или ИП за подрядчика-физлицо по договору ГПХ, если у него не оформлена самозанятость — тут правила как для работодателей.
Работодатель определяет статус резидентства на дату выплаты зарплаты. И применяет нужную ставку — 13 или 30 %. У работника можно спросить документы, подтверждающие нахождение в России.
12 месяцев смотрят за период перед датой зарплаты. И это срок может начаться в одном календарном году, а закончится в следующем. Это пояснил Минфин в письме от 04.042023 № 03-04-05/29689.
Если по итогам года резидентство работника поменялось, налог надо пересчитать. Так сказал Минфин в письме № 03-04-06/30051 от 05.04.2023.
От зарубежных доходов резидент налог платит сам, отчёт сдает тоже сам.
Нерезидент не платит НДФЛ от зарубежных доходов.
Отчёт по иностранным счетам и кошелькам
У живущего за границей человека из России обычно есть счёт в иностранном банке, а бывает ещё и иностранный электронный кошелёк.
Об открытии, закрытии и смене реквизитов счёта надо уведомить ФНС — и резидентам, и нерезидентам. Сделать это нужно в течение месяца.
Дальше резиденты должны отчитываться о движении денег по счету. Физлица — раз в год до 1 июня, ИП — раз в квартал в течение 30 дней после его окончания. Есть исключение для физлиц: отчёт сдавать не надо, если денег на счёте за год было не больше 600 000 ₽ или эквивалентной в валюте сумме и сам счёт открыт в:
- стране ЕАЭС — это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия,
- стране, с которой у России есть обмен финансовой информацией, вот эти страны.
Все отчёты можно сдать удаленно через личный кабинет на сайте ФНС.
Нерезиденты не отчитываются о движении денег по инсчёту и кошельку — ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Налоги с бизнеса ИП-нерезидента на спецрежиме
Нерезидентом может стать человек с российским ИП. Вот как это коснется его налогов.
Предприниматели с малым бизнесом обычно работают на спецрежиме: УСН, ПСН или НПД, он же налог самозанятого.
На УСН нахождение за границей никак не влияет. Предприниматель, ставший нерезидентом, может и дальше применять этот спецрежим. Ставка налог не вырастет. Основание — письмо Минфина РФ от 30.01.2023 № 03-11-11/6946.
ПСН тоже не зависит от резидентства предпринимателя. Но патент покупают для работы в конкретном регионе России. Если в этом регионе не осталось заказчиков, скорее всего, патент применять нельзя. Но рекомендуем задать этот вопрос в ФНС через сервис обращений.
ИП на налоге самозанятого тоже может дальше его применять. Но в регионе места ведения бизнеса в России должны остаться заказчики. Так пояснил Минфин в письме от 20.01.2020 № 03-11-11/2644.
Подробно про налоги с бизнеса читайте тут: ИП переехал за границу: что с налогами
Налоговые вычеты по НДФЛ
Налоговые вычеты при продаже жилья получают только резиденты. Нерезидентам они не положены — письмо Минфина № 03-04-05/30162 от 21.04.2021.
Другие налоги в России
Статус резидента никак не влияет на уплату страховых взносов, имущественного, транспортного и земельного налога.
Статья актуальна на 06.06.2023
Самозанятым: какой товар продавать можно, а какой нет?
Как закрыть ИП: пошаговая инструкция
Индивидуальный предприниматель – это юридическое лицо или физическое
Рассылка для бизнеса
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Что такое налоговое резидентство и как нерезиденты платят налоги
Отвечаем на важные вопросы. Как понять, кто вы — резидент или нерезидент? Когда лишают статуса резидента? Что будет, если не заплатить налоги?
Кадр: фильм «Как отмыть миллион»
Про резидентство рассказала
Анастасия Рязанцева
Руководитель налоговой поддержки Solar Staff — международного сервиса для работы с фрилансерами
По приблизительным оценкам, за последние месяцы Россию покинули 700 тысяч — миллион человек. Многие из них потеряют статус налоговых резидентов России.
В этом материале Skillbox Media расскажем про налоговое резидентство.
- Что такое налоговое резидентство и что означает этот статус
- Кто такой налоговый нерезидент
- Нужно ли нерезидентам платить налоги в России
- Как вернуть статус налогового резидента в РФ
- Когда можно перестать платить налоги в России после переезда , если не платить налоги
- Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран
- Можно ли нигде не платить налоги
- Нужно ли сообщать налоговой об открытии иностранного счёта
Что такое налоговое резидентство и что значит этот статус
Статус налогового резидента определяет, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.
Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Налоговый статус не связан с гражданством: можно быть гражданином России, но налоговым резидентом Испании — и платить налоги там.
Неважно, в каком государстве вы зарабатываете, — вы должны платить налог с дохода в той стране, где вы стали налоговым резидентом. Например, если вы налоговый резидент Испании, но работаете на фрилансе с заказчиками из России, вы должны платить налоги в Испании.
Пример. Ваня — гражданин России, он работает на себя. Когда он жил в России, сотрудничал и с местными заказчиками, и с иностранными клиентами. Подоходный налог Ваня платил со всех заработанных сумм.
Год назад он переехал в Испанию, а через полгода жизни там утратил статус резидента в России и автоматически стал резидентом Испании. Ваня по-прежнему работает с заказчиками как из России, так и из-за рубежа, но теперь платит налог в Испании со всех своих доходов.
Изначально каждый человек — резидент той страны, гражданином которой он является. Если гражданин въехал в другую страну и пробыл там 183 дня в течение года, статус резидента перестаёт действовать — человек становится нерезидентом.
Это общее правило, но есть исключения — особые условия резидентства в некоторых странах. Такие действуют, например, на Кипре. О них мы расскажем ниже.
Кто такой налоговый нерезидент
Налоговый нерезидент РФ — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Статус нерезидента работает во всех странах, кроме той, где человек является налоговым резидентом. Нерезидент платит налог стране, только если получил доход от источника внутри неё. Например, от работодателя или от продажи жилья.
Чтобы стать нерезидентом, не обязательно находиться за границей 183 дня подряд. Можно выезжать из страны и возвращаться несколько раз. Если за 12 месяцев накопится 183 дня за границей, статус резидента сменится на статус нерезидента. Время начинает считаться с даты первого выезда за границу. День выезда и въезда в учёт не идут.
Пример. Ваня выехал в Испанию 15 ноября 2021 года. С этого момента и до 15 ноября 2022 года считались дни, которые он проводит за границей. Ване понравилось в Испании, поэтому он решил не возвращаться в Россию и спустя полгода — 18 мая 2022-го — стал в России нерезидентом.
Так как все полгода Ваня жил в Мадриде, 18 мая он стал налоговым резидентом Испании. Если бы Ваня приехал в Россию на неделю, чтобы погостить у родителей, а потом бы уехал обратно, то резидентом Испании он стал бы 27 мая 2022 года.
В большинстве стран статус налогового резидента присваивают после 183 дней нахождения на территории страны. Но есть исключения: например, на Кипре действует «правило 60 дней». Статус резидента появится через два месяца, если:
- вы пробыли на острове 60 дней за год;
- у вас нет резидентства в других странах;
- вы работаете в кипрской компании или ведёте бизнес на территории страны;
- вы владеете любой недвижимостью.
Требования для получения статуса могут обновляться, поэтому лучше заранее проверять условия, если собираетесь переезжать. Правила для многих стран можно посмотреть в этом документе.
Нужно ли нерезидентам платить налоги в России
Нерезиденты платят налог в России, если источник дохода российский. Например, если это доход от сдачи квартиры в аренду, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, а также авторских прав на территории РФ. Деньги, полученные не от российских источников, не облагаются здесь подоходным налогом.
Если вы нерезидент, но оформлены в российской компании, то источник дохода — локация рабочего места, которая указана в трудовом договоре. Если в трудовом договоре указано, что сотрудник работает в Испании, доходы будут считаться полученными из Испании. Следовательно, платить с них налог в России не нужно.
Пример. Настя работает на удалёнке в российской компании по трудовому договору. Место работы, которое прописано в её договоре, — Санкт-Петербург. В прошлом году Настя решила переехать в Эстонию и попросила работодателя поменять место работы и в договоре. Они заключили допсоглашение к трудовому договору и изменили место работы с российского на зарубежное.
Когда Настя станет нерезидентом в России, ни она, ни её компания не должны будут платить налог с зарплаты в РФ.
Как вернуть статус налогового резидента РФ
Чтобы вернуть статус налогового резидента России, нужно провести на её территории более 183 дней за год. Можно выезжать из страны и возвращаться, главное — за 12 месяцев провести в РФ более полугода.
Пример. Иракли родился и жил в России до 25 лет. Затем он переехал в Израиль и не выезжал оттуда два года, поэтому приобрёл статус налогового резидента страны. В 28 лет он решил вернуться в Россию.
Иракли уже год живёт в Москве и лишь пару раз за это время выезжал на неделю в отпуск. Совокупно в России он провёл больше полугода, поэтому вернул статус резидента РФ. Статус резидента Израиля он потерял.
Когда можно перестать платить налоги в России после переезда
Для налоговой службы не важно местонахождение человека. Важно, является ли он резидентом по итогу налогового периода — то есть календарного года.
Если в конце года человек обладает статусом налогового резидента России, он платит здесь НДФЛ с дохода и от российских источников, и от зарубежных. Для физических лиц с доходом меньше 5 миллионов рублей за год это 13%. С доходами свыше — 15%.
Но если человек стал нерезидентом РФ в декабре, за календарный год он заплатит налог только на доходы, которые получены от источников в России. Например, на продажу имущества на территории страны. НДФЛ при этом вырастет с 13 до 30%, а по дивидендам от российских компаний нерезиденты платят 15%.
Пример. Год назад Ваня переехал в Испанию. Он больше не резидент России, поэтому платит в России налоги только с местных проектов. А вот Маша, которая уехала в Казахстан в октябре, под конец года всё ещё является резидентом страны. Положенные для утраты статуса 183 дня не прошли. Поэтому Маша платит налоги за все проекты в налоговую службу РФ.
Уплатить налоги можно в личном кабинете налогоплательщика или на портале «Госуслуги», с помощью приложений банков РФ или в сервисе налоговой службы.
Что будет, если не платить налоги
Если вы работаете по трудовому договору, работодатель сдаёт за вас декларацию и платит налоги. Вам ничего не нужно делать.
Если у вас есть другие доходы, по ним по итогам года нужно представить в ФНС декларацию 3-НДФЛ и заплатить по ней налог. Если вы не представите декларацию, придётся заплатить штраф — от 5 до 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей. Если вы не заплатили налоги или заплатили их не полностью, штрафа тоже не избежать. Он составит 20% от суммы, а если докажут наличие умысла — 40%.
За каждый день просрочки начисляются пени . Сумма рассчитывается по формуле: 1/300 ключевой ставки , умноженной сначала на сумму долга, а после — на количество дней просрочки. Посчитать пени можно на калькуляторе ФНС.
Пример. Сумма, уплату которой Женя просрочил, — 45 000 рублей, а ключевая ставка сейчас — 7,5%. Женя опоздал на 28 дней. Он решил заранее посчитать, какие пени должен уплатить, и воспользовался формулой: 7,5% / 300 × 45000 рублей × 28 дней. Получилось 315 рублей.
Налоговые резиденты-физлица могут получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. Правда, на практике это довольно сложно. Нужно документально подтвердить основания, по которым вы не можете уплатить налог вовремя, и предоставить гарантии, что сделаете это позже. Подробнее об этом можно почитать на сайте налоговой службы.
Запрашивать отсрочку нужно в Управлении ФНС России по месту жительства. Там у вас могут попросить оригиналы документов — например, поручительство или банковскую гарантию.
Пример. Катя, налоговый резидент России, забыла подать декларацию по доходам от зарубежных заказов за 2022 год. А когда вспомнила, сроки уже вышли. 10 августа Катя наконец сдала декларацию — опоздала почти на 100 дней. Сумма налога к уплате — 10 000 рублей. Налоговая выставила ей штраф в размере 1000 рублей за нарушение срока сдачи декларации и насчитала пени — 53 рубля за 26 дней просрочки.
Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран
Нет. Но вас могут обязать заплатить налог в нескольких странах. Например, если вы зарегистрированы в одной стране, а ведёте бизнес на территории другой или являетесь налоговым резидентом одной страны, а работаете или владеете собственностью в другой. В таких ситуациях есть риск двойного налогообложения.
Пример. У Вани, который переехал в Испанию, в Москве осталась квартира. Когда Ваня уезжал, он решил сдать её в аренду. Сейчас Ваня — налоговый резидент Испании, поэтому платит там налоги за любой доход, среди прочего за сдачу квартиры в России. При этом ему приходится платить налог за сдачу квартиры и в России, так как источник дохода российский.
Чтобы исключить двойную уплату налогов, государства могут на законодательном уровне «зачесть» налоги, которые были выплачены в другой стране. Иногда страны заключают друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения — СИДН. Например, Россия имеет такое с 84 странами.
Пример. Между Россией и Испанией заключён СИДН. В нём говорится: если резидент Испании владеет капиталом, который, согласно Конвенции, может облагаться налогами в России, Испания разрешит вычесть из налога на капитал сумму, равную уплаченной в России. Ваня знает об этом, поэтому всегда делает вычет в Испании, когда платит налог.
Правила международных договоров юридически имеют больший вес, чем законы стран. Но прежде чем начать работу в новом месте, изучите нормы соглашений об избежании двойного налогообложения и правила присвоения статуса налогового резидента. Обратите внимание, какие именно налоги, уплаченные в другом государстве, засчитываются к уплате в РФ, и наоборот. Обычно эти правила касаются зачёта налога на доходы физлиц, но не ИП.
Можно ли нигде не платить налоги
Скорее нет, чем да. Если вы планируете постоянно переезжать, помните о том, что в некоторых странах налоговое резидентство может наступить раньше, чем вы проведёте в стране 183 дня. Внимательно изучите местные законы по этой теме.
Также учтите, что налоговое резидентство могут назначить не только по количеству дней, проведённых в стране. Вы можете стать налоговым резидентом по принципу центра жизненных интересов. Например, если налоговая страны выяснит ваше место регистрации или узнает о счёте для получения дохода. Если вы не являетесь резидентом ни в какой стране, вы можете получить этот статус в стране с центром жизненных интересов по такому принципу.
Пример. Игнат решил путешествовать по миру и меняет страну проживания каждые два-три месяца. Через полгода путешествий он потерял статус резидента в России, но, так как не задерживался ни на одном месте дольше трёх месяцев, решил, что он не должен платить налоги нигде.
Когда Игнат был на Кипре, он снял квартиру на полгода и арендовал офис, чтобы возвращаться время от времени на остров. В итоге через 60 дней пребывания в стране для местной налоговой службы он стал резидентом.
Нужно ли сообщать налоговой об открытии иностранного счёта
Да, и важно учитывать срок, в течение которого нужно оповестить налоговую. Если вы резидент страны, вы должны сообщить об этом не позднее месяца со дня открытия и закрытия счетов или банковских вкладов. Если вы не сделаете этого, вам выпишут штраф от 4000 до 5000 рублей. О том, как уведомлять налоговую, можно почитать на сайте ФНС.
Пример. Маша переехала в Казахстан в октябре и открыла там счёт. Друзья предупредили её, что она должна сообщить об этом в налоговую. Счёт ей открыли 17 октября, поэтому у неё был месяц на то, чтобы уведомить госорган. Маша заполнила форму в личном кабинете налогоплательщика 10 ноября и не переживала насчёт штрафа.
Есть несколько случаев, когда можно не уведомлять об открытии иностранного счёта:
- Если гражданин России не менее года живёт в другой стране с видом на жительство или по рабочей либо студенческой визе.
- Если он открыл счёт в зарубежном филиале российского банка.
- Если счёт открыт в стране, которая заключила с Россией соглашение об обмене финансовой информацией. Дополнительное правило — сумма транзакций в год не должна превышать 600 000 рублей.
Пример. Ваня переехал в Испанию и открыл счёт в банке Мадрида. Так как у Испании заключено соглашение об обмене финансовой информацией с Россией, он не должен сообщать в ФНС России об открытии счёта. Но за год через него должно пройти 15 000 евро — это больше установленного лимита. Чтобы обезопасить себя, Ваня предупредил ФНС сразу, как открыл счёт.
Главное о налоговом резидентстве
- Статус налогового резидента определяет, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.
- Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
- Налоговый нерезидент РФ — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
- Если налоговая страны выяснит ваше место регистрации или счёт для получения дохода, то может сделать вас налоговым резидентом этой страны.
- Вас могут обязать заплатить налог в нескольких странах. Например, если вы зарегистрированы в одной стране, а ведёте бизнес на территории другой.
- Важно вовремя заполнять декларацию о доходах. Иначе придётся заплатить штраф. В России он от 5 до 30% от суммы налога, но не меньше 1000 рублей. Если вы не заплатили налоги или заплатили не полностью, штрафа тоже не избежать. Он будет 20% от суммы, а если докажут умысел — 40%.
Другие материалы Skillbox Media о налогах
-
: что это такое, какие есть и как между ними выбрать . Разбираемся, как он устроен и кому подходит : кому она подойдёт и как на неё перейти : насколько они выгодны, кто и как может их получить : всё, что нужно знать желающим на нём работать
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Считается в процентах от совокупного дохода за вычетом документально подтверждённых расходов.
Штраф за невыполнение каких-либо обязательств в срок.
Минимальный процент, под который ЦБ РФ выдаёт кредит коммерческим банкам.
Кто является налоговым резидентом
В большинстве стран отношения между государством и налогоплательщиками строятся на основе резидентства. По этому принципу все налогоплательщики отдельного государства делятся на резидентов и нерезидентов.
Физические лица в статусе резидента
Если физлицо находится на территории России минимум 183 календарных дня в течение 12 месяцев, следующих подряд, его можно назвать резидентом РФ. Эти 183 дня необязательно должны идти последовательно. Есть исключения, когда пребывание вне страны не делает лицо нерезидентом:
- если физическое лицо отсутствовало в стране по причинам прохождения лечения, обучения или исполнения за границей обязательств по трудовому договору;
- если российский военнослужащий несет воинскую обязанность за границей или сотрудник органов власти в командировке за пределами РФ;
- если международный договор устанавливает другой порядок определения резидентства, то применяется его положение, так как его юридическая сила выше.
При отсутствии в стране в течение 183 и более дней за последний год физическое лицо считается нерезидентом. Статус резидента подтверждается сведениями из табеля учета рабочего времени, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы, документы о регистрации по месту жительства, данными миграционных карт.
По закону гражданство лица не имеет значения для признания резидентом. Им можно признать лицо без гражданства или иностранного гражданина. ИП получают резидентство, если уплачивают российские налоги и зарегистрированы в органах ФНС России.
Юридические лица — резиденты
Резидентство юридического лица определяется принадлежностью к налоговой системе РФ. Юрлицо должно состоять на учете в соответствующих органах и уплачивать налоги в бюджет. Для присвоения этого статуса учитывайте место регистрации фирмы, месторасположение управляющего органа и место деятельности. Юридическим лицом — резидентом РФ считаются:
- организации, зарегистрированные в России;
- иностранные организации в соответствии с международным договором;
- международные организации, головной офис которых располагается в России, и управление осуществляется с территории РФ.
Если юрлицо ведет деятельность в России, но при этом создано и зарегистрировано за границей, оно не может быть резидентом.
Статус налогового резидента и его особенности
От того, является ли лицо резидентом страны, зависит, в какой стране оно будет платить налог на доходы и какие правила налогообложения будут для него применяться. Статьи 207, 209, 210 и 224 Налогового кодекса регулируют вопросы резидентства в России.
Резидент РФ обязан декларировать все доходы, в том числе полученные за пределами страны и уплачивать с них налоги; налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов облагаемых налогом, за исключением сумм положенных налоговых вычетов. Сумма налога для резидента исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Нерезидент уплачивает налог только с тех доходов, которые получены на территории России; налоговый вычет не предоставляется. Сумма налога для нерезидента исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (за месяц).
Налог на доходы резидентов и нерезидентов
От налогового статуса физлица зависит ставка НДФЛ, по которой облагаются получаемые доходы. По статье 224 Налогового кодекса резидент РФ уплачивает стандартный НДФЛ по ставке 13%. Для лиц нерезидентов пункт 3 статьи 224 устанавливает специальную ставку НДФЛ 30%, которая может быть снижена при определенных условиях:
- если нерезидент получил в качестве дохода дивиденды от вложений в российские организации, ставку налога можно снизить до 15%;
- для особых категорий нерезидентов налоговая ставка составляет 13%.
Особыми категориями нерезидентов признаются: работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, переселенцы и беженцы, граждане ЕАЭС, члены экипажей судов.
Смена статуса налогового резидента
В течение года физическое лицо может изменить свой статус. Каждый раз, когда выплачивается доход, уточняйте статус сотрудника, чтобы не удерживать с него лишнюю сумму налога. Для этого каждый месяц при начислении зарплаты проверяйте, сколько времени работник провел на территории России в течение предшествующих 12 месяцев. Дополнительно по итогам налогового периода (календарного года) уточните статус работника и при необходимости сделайте перерасчет НДФЛ за год.
Если лицо получает резидентство, у него возникает возможность возвратить сумму переплаты по НДФЛ, накопленную в текущем календарном году (с 1 января). Работодатель должен провести перерасчет НДФЛ по ставке 13% с начала года и зачесть излишне уплаченную сумму налога. Если до конца года зачесть всю сумму переплаты невозможно, сотрудник может подать заявление в налоговый орган, чтобы налоговая провела перерасчет и вернула излишне уплаченную сумму. Для этого необходимо предоставить справку 2-НДФЛ, декларацию и документ, подтверждающий резидентство.
При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов. При начислении зарплаты, помимо налога необходимо удерживать сумму долга с начала года (но не более 50% от зарплаты). Если год уже закончился нужно подать в органы ФНС справку 2-НДФЛ по ставке 30% и передать долг на взыскание в налоговый орган. Во избежание этого можно договориться с работником о внесении наличных средств и за их счет погасить задолженность по налогу.
Ведете работу с налоговыми резидентами и нерезидентами? В течение месяца в сервисе Контур.Бухгалтерия можно бесплатно, легко и быстро формировать и отправлять декларации, вести учет и начислять зарплату.