Когда заработает сверка с налоговой в 2023

ФНС сообщила, что не будет формировать акты сверки и справки на 28-е число каждого месяца

Из-за работ по актуализации единого налогового счета введут приостановку. Она затрагивает такие документы:

о сальдо единого налогового счета; о принадлежности сумм единого налогового платежа; об исполнении обязанности по уплате налогов; расчетов по единому налоговому платежу.

Возобновят формирование справок 29-го числа автоматически.

Если 28-е число — нерабочий день, то блокировку формирования справок и актов сверки перенесут на ближайший следующим за ним рабочий. Данные в личных кабинетах 28-го числа отобразят по состоянию на 27-е число.

Сверка с налоговой в 2023 году

С 1 января 2023 года после введения единого налогового платежа уточнить состояние расчетов с бюджетом бухгалтерия может на основании справок о сальдо единого налогового счета. А скорректировать свои расчеты только на основании акта сверки.

Состояние расчетов с бюджетом отображается в справках по ЕНС. Уточнить баланс ЕНС можно в личном кабинете компании (ИП) на сайте ФНС. Если ваши данные не совпадают с данными инспекции, есть смысл провести сверку, получить акт и обжаловать его.

Заявление

Если нужно исправить неточности и ошибки в расчетах с бюджетом, в ИФНС подается заявление, на основании которого налоговая сформирует акт, его можно обжаловать.

через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по ТКС в электронном формате;
лично или через представителя, по почте, в МФЦ в бумажном формате.

Заполнить заявление несложно. В нем нужно указать основные регистрационные данные компании или ИП, контакты и период сверки. Указывайте конкретный период, за который вам нужна сверка.

Если нужна сверка не по всем налогам, а по каким-то конкретным, в заявлении нужно указать КБК выбранных для сверки налогов, сборов.

Если нужен акт сверки, подается заявление, а не письменный запрос в ИФНС по каналам ТКС. Запрос исполняет информационную функцию, его обжаловать нельзя. Только в ответ на заявление вы получите акт сверки, который затем сможете обжаловать.

Запрос и заявление не одно и то же

Информирование налогоплательщиков в электронной форме (п.п. 96–112 Регламента ФНС).

Соблюдение прав налогоплательщиков (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК).

Что компания получает в отчет

Акт сверки, в который нельзя обжаловать.

Акт сверки, на который можно составить возражения – в отдельной графе указать расхождения.

Можно ли подать разногласия

Электронный или бумажный формат по форме согласно приказу ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@ (письмо ФНС России от 13.09.2023 № ПА-4-19/11651@).

Электронная форма утверждена письмом ФНС России от 09.01.2023 № АБ-4-19/7.

Бумажная форма утверждена письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879.

Когда ждать акт сверки

Поданное заявление регистрируется не позднее следующего рабочего дня после поступления в ИФНС.

Срок подготовки акта сверки составляет 5 рабочих дней, если заявление составлено на бумаге и 3 рабочих дня — по заявлению в электронном виде.

Формат акта может быть бумажным или электронным – таким, какой вариант вы укажите в заявлении.

Бумажный акт придется получать либо лично в ИНФС, либо по почте. Если вы подавали заявление в электронном формате – акт тоже будет в электронной форме выложен в вашем личном кабинете на сайте или отправлен по ТКС.

Акт состоит из титульного листа и двух разделов:

Раздел I – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП;
Раздел II – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП.

Далее в таблице будет дана детализация:

Сумма начислений по данным деклараций, итогам налоговых проверок и судебных разбирательств.
Сумма, на которую ИФНС уменьшила начисления. Например, если компания сдала уточненку.
Сумма, которую бухгалтерия перевела на счет единым налоговым платежом.
Распределение ЕНП по конкретным налогам, штрафам и т.п.
Сумма долга компании, если сальдо отрицательное либо сумма переплаты, если сальдо положительное.
Списание реструктуризированной задолженности.
Сумма налогов, взносов, пеней, штрафов и процентов, которую компания вернула из бюджета, в том числе по заявительному порядку возмещения НДС и акцизов.
Данные об отсрочках, а также о приостановленных к взысканию налоговых платежах по решениям инспекции и судов

Как подать разногласия с актом сверки

Если акт содержит неточные, с точки зрения бухгалтера, суммы, в графе 3 Разделов I и II акта сверки, рядом со спорной суммой нужно указать свои цифры, и направить документ ИФНС, как обращение. К таким разногласиям можно приложить дополнительные документы, подтверждающие вашу правоту.

У налоговой есть 30 календарных дней на рассмотрение ваших возражений. Этот срок может быть продлен еще на 30 дней, если налоговикам потребуются дополнительные документы.

ЕНС: пошаговая инструкция по сверке с налоговой

Если сальдо единого налогового счета (ЕНС) не совпадает с обязательствами организации или ИП, нужно провести сверку с ИФНС по новым правилам. До конца апреля 2023 налоговики проверят счета всех налогоплательщиков, не согласных с сальдо на ЕНС: если будут выявлены ошибки, инспекторы обещают не взыскивать долги по неподтвержденным налогам и взносам. Рассказываем, что такое сальдо, из чего оно складывается, и как вовремя заметить нестыковки с данными ФНС.

Способ проверки баланса ЕНС

Мы уже рассказывали о том, что в 2023 году у всех предпринимателей появились единые налоговые счета. На ЕНС переводятся почти все денежные потоки по платежам в бюджет, а затем ФНС самостоятельно распределяет деньги по конкретным КБК. В этом и кроется проблема: вы перечислили сумму и забыли о ней, считая, что денег хватит на оплату всех обязательств. Налоговая, в свою очередь, нашла у себя сведения о задолженности, в итоге денег на счету стало меньше, чем нужно для списания. То есть, сальдо ушло в минус, а налогоплательщика записали в должники.

Так что же такое сальдо?

Сальдо ЕНС – это зафиксированная на определенную дату сумма недоимки или переплаты по налогам. Отрицательный показатель говорит о наличии задолженности перед бюджетом, положительный – о переплате. Нулевое сальдо означает, что поступивший объем денежных средств равен совокупной обязанности и денег хватает для погашения всех обязательств перед бюджетом.

Из чего складывается сальдо?

Объясним на примере. Допустим, ИП Иванов в этом месяце должен уплатить налог по упрощенке (15 940 р.) и страховые взносы за первый квартал (9060 р.), поэтому Иванов перечислил в виде единого налогового платежа (ЕНП) на ЕНС ровно 25 000 р.

Вообще, в составе ЕНП можно уплатить:

налог на прибыль;
налоги по спецрежимам: УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН;
НДС;
НДФЛ;
страховые взносы (кроме взносов на травматизм);
имущественные налоги (транспортный, на землю и пр.);
акцизы;
водный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
налог на игорный бизнес;
торговый сбор.
(опционально) сбор за пользование объектами животного мира, водными биоресурсами, а также налог на профессиональный доход (для самозанятых).

С единого налогового счета ФНС списывает деньги по следующей схеме:

Недоимки, причем начиная с самых ранних.
Текущие платежи по обязательствам. В нашем примере это как раз те 25 000 р., которые в этом месяце должен уплатить предприниматель.
Пени.
Проценты.
Штрафы.

Представим, что по данным ФНС Иванов не погасил свои предыдущие обязательства по налогам и сборам в полной мере. В этом случае часть суммы с ЕНС налоговики пустят на погашение недоимок. В итоге денег на уплату налога по УСН и страховых взносов не хватит – остаток средств ЕНП распределят пропорционально сумме обязательств. В результате образуются новые недоимки, но уже и по налогу, и по взносам.

Именно поэтому эксперты советуют налогоплательщикам время от времени контролировать состояние счета, чтобы вовремя заметить и скорректировать ошибки и неправильные расчеты. Если бы ИП Иванов регулярно проверял сальдо ЕНС, он обнаружил бы отрицательный показатель, перечислил бы дополнительные средства или отправил бы заявление в ФНС на сверку единого налогового счета.

Как узнать сальдо ЕНС?

Уточнить текущий баланс ЕНС можно в личном кабинете на сайте ФНС. Если раздел не доступен (например, из-за временного сбоя или технических работ), то информацию можно запросить на бумаге. Для этого отправьте в ИФНС соответствующее заявление. С 2023 года налоговики не выдают справку о состоянии счетов, как было раньше.

Заявление нужно для получения любой из трех справок:

о состоянии сальдо ЕНС;
о принадлежности перечисленных в рамках единого налогового платежа денег;
об исполнении обязанностей по уплате налогов, сборов, процентов, штрафов и пени.

Если вы не согласны с текущим сальдо, считаете, что в личном кабинете указана неверная сумма, то стоит запросить у ИФНС акт сверки.

Порядок проведения сверки с налоговой инспекцией по ЕНС

Налогоплательщики имеют право при необходимости запрашивать акт сверки по налогам и взносам. Эта процедура необязательная и проводится только по инициативе самих предпринимателей (например, если данные компании расходятся с данными ФНС).

На текущий момент правила сверки еще не утвердили, поэтому при решении этого вопроса опираются на нормы НК РФ.

Итак, если вы не согласны с данными ИФНС, видите отрицательное или неправильно рассчитанное положительное сальдо, запросите у налоговиков акт сверки. Для этого нужно заполнить и направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление, либо отправить запрос через специальный сервис на сайте ФНС:

инспекторы не имеют права отказать в проведении проверки;
по запросу налогоплательщика они должны выдать акт сверки о принадлежности сумм, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП (либо не признаваемых);
запросить акт можно в любой момент, причем период сверки не ограничен;
срок формирования документа – не более 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления (для электронного заявления – не более 3 рабочих дней).

Вместо заявления, можно направить в ИФНС электронный запрос. Вы получите электронный акт сверки для информирования. В таком документе не указывают расхождения, а также его нельзя обжаловать. Поэтому если вы нашли нестыковки в ЕНС, то подавайте именно заявление, на которое придет официальный ответ.

После получения заявления, ИФНС оформляет акт сверки в виде бумажного документа и направляет его налогоплательщику заказным письмом или через МФЦ. Акт состоит из титульного листа и двух разделов:

в первом отображены суммы, перечисленные и признаваемые в качестве единого налогового платежа;
во втором указаны все остальные суммы.

Расшифруем отдельные строки в акте сверки:

«Начислено (доначислено)»	Сумма начислений по данным деклараций, итогам налоговых проверок и судебных разбирательств
«Уменьшено»	Если налогоплательщик сдал уточненную декларацию, либо оспорил решение суда о доначислениях, то в данной строке укажут сумму, на которую уменьшили начисления
«Поступил ЕНП»	Сумма денежных средств, которую налогоплательщик перечислил в виде ЕНП
«Распределено ЕНП»	Порядок распределения ЕНП по конкретным КБК
«Передано сальдо» и «Принято сальдо»	Наличие долга (при отрицательном сальдо) или переплаты (при положительном сальдо)
«Списана задолженность»	Списания с ЕНП по пеням, штрафам, а также постановлениям Правительства
«Возвращено из бюджета»	Сумма налогов и иных сумму, которую налогоплательщик вернул из бюджета (например, в рамках возмещения НДС и акцизов)
«Отсроченные и приостановленные платежи»	Сведения об отсрочках, а также приостановленных к взысканию налоговых платежах по решению суда или ИФНС

Если ваши сведения совпадают с данными акта, подпишите документ и поставьте дату подписи. При наличии разногласий воспользуйтесь нашими следующими рекомендациями.

Порядок действий при несогласии с данными акта сверки

Обратите внимание на графу 3 «Данные заинтересованного лица»: при наличии разногласий впишите свою сумму рядом с данными налогового органа. Например, в третьей строке «Поступил ЕНП» ФНС указывает 20 000 р., а вы перечислили 30 000. Значит, рядом с суммой налогового органа вы вписываете свою, заверяете документ подписью и проставляете дату.

В новой форме акта сверке не нужно делать дополнительных отметок (например, что сверка согласована с разногласиями), указывать причины расхождений, предлагать варианты устранения и пр. Достаточно направить в ИФНС по месту учета налогоплательщика:

обращение в налоговую в свободной форме;
акт с указанием разногласий;
подтверждающие документы.

На рассмотрение разногласий у инспекторов будет 30 календарных дней с момента регистрации обращения. Если этого времени не хватит, срок могут увеличить еще на 30 дней с объяснением причин.

Будьте готовы, что у вас могут запросить платежные и иные документы, чтобы выяснить, какая сторона допустила ошибку. Если окажется, что в разногласиях виноват налогоплательщик, ему направят соответствующее уведомление. Например, укажут, что нужно заново пересчитать налог, сделать доплату и подать уточненную декларацию. ФНС самостоятельно устраняет ошибки в своих данных.

После этого ФНС сформирует и направит новый акт сверки – и так до момента исчезновения всех разногласий.

Как сверяться с ФНС в 2023 году

С 2023 года, из-за введения единого налогового счета (ЕНС), отменили привычные формы, с помощью которых налогоплательщики сверялись с налоговой. В июне 2023 налоговая утвердила форму акта сверки (действует с 8 августа 2023). Больше не применяется бланк акта, рекомендованный в письме ФНС от 29.12.2022 № АБ‑4‑19/17879@. В статье расскажем, какие бланки ФНС утвердила для сверки с бюджетом с 2023 года, как проверить расчеты с бюджетом и состояние сальдо ЕНС.

Что вы узнаете

Какие документы запрашивать в ФНС по единому налоговому счету

Чтобы проверить информацию по сальдо ЕНС, в любое время по своей инициативе вы можете запросить в ФНС три новых документа. Мы их перечислили в таблице.

Например, сначала вы запросили справку о сальдо ЕНС. Из справки следует, что сальдо положительное, но оно не сходится с данными вашего учета. Тогда для подробного анализа запрашивайте справку о принадлежности сумм и акт сверки.

Остаток на ЕНС на начало периода.
Поступления и списания (с указанием даты, суммы, КБК, КПП, ОКТМО, срока уплаты).
Конечное сальдо ЕНС

Сумма начисленного налога, пеней, штрафов и процентов.
Поступление на ЕНС и распределение в уплату налога.
Сумма задолженности и переплаты

Какие формы отменили с 2023 года

С 2023 года для сверки с бюджетом больше не применяются:

выписка операций по расчетам с бюджетом (КНД 1166107);
справка о состоянии расчетов (КНД 1160080).

Как получить справки или акт сверки

Запросить сверку можно:

лично или через представителя по доверенности непосредственно в налоговой или в МФЦ, если у него есть полномочия принимать подобные запросы;
через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
через бухгалтерскую программу, то есть по ТКС;
по «Почте России» с уведомлением о вручении и описью вложения.

На каком бланке подавать запрос и в течение какого срока ждать ответ — подскажет наша таблица. Способ получения документа из ИФНС выбирается на стадии заполнения заявления.

Порядок проведения сверки расчетов

28 числа каждого месяца ФНС проводит работы по актуализации ЕНС. На эту дату блокируется формирование справок и актов сверки. Учитывайте это, считая сроки выдачи справок и актов сверки. Если 28 число выпадает на нерабочий день, блокировка переносится на следующий рабочий день. В личных кабинетах на сайте ФНС по состоянию на 28 число отображаются данные на 27 число. Инспекторы возобновляют формирование справок и актов сверки автоматически с 29 числа или в ближайший рабочий день, если 29 число выпадает на выходной (письмо ФНС от 28.04.2023 № АБ‑4‑19/5479).

Если нужен акт в электронном виде — по форме из письма ФНС от 09.01.2023 № АБ-4-19/7@.
Если нужен бумажный акт — по форме из письма ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@ (КНД 1165180). Образец заполнения смотрите в нашем справочнике форм

3 рабочих дня — если заявление о представлении документа подавали в электронной форме.

Пример заполнения заявления на справку о сальдо ЕНС

Вам не придется искать нужные бланки для запроса сверки и думать, как их заполнить, если решили заказать сверку в СБИС. Перейдите в «Отчетность/Налоговая/Сверка с бюджетом». В открывшемся окне выберите нужный пункт. Программа сама предложит указать необходимые данные.

Перечень документов для сверки с бюджетом в СБИС

Например, надо заказать справку о принадлежности сумм. Укажите период, выберите формат справки и проверьте получателя — должна быть указана инспекция, в которой ваша компания стоит на учете.

Запрос через СБИС справки о принадлежности сумм

перечень представленной отчетности (КНД 1166108). Помогает контролировать полноту сдачи отчетности;
справку об исполнении обязанности по уплате налогов (КНД 1120101). Пригодится, например, если получаете лицензию на продажу алкоголя или обращаетесь за кредитом.

Проводите сверку с налоговой через СБИС

Что делать, если не согласны с данными налоговой

При наличии разногласий (расхождений) с данными полученных справок запросите акт сверки, чтобы разобраться подробно.

Если не согласны с данными акта сверки, представьте в инспекцию свой вариант акта с правильными показателями. Укажите свои суммы в графе 3 разделов I и II акта только по тем строкам, где указаны неверные данные со стороны налоговой.

Чтобы налоговая быстрее разобралась в ситуации, можете приложить:

обращение в свободной форме с соответствующими пояснениями;
подтверждающие документы. Например, платежный документ, если не учтен авансовый налоговый платеж, или доказательство сдачи уточненной декларации.

Как сообщить в налоговую о своем несогласии с данными

Чтобы разобраться с расхождениями, обращайтесь в налоговую лично или через представителя, через бухгалтерскую программу, личный кабинет на сайте ФНС или по почте.

В программе СБИС можно отправлять в налоговую неформализованные обращения, поясняющие документы. Вы видите статус отправки и точно знаете, когда инспекторы получили ваше сообщение. Весь документооборот с налоговой — в одной программе.

Как проверить, что налоговая исправила данные

ФНС рассмотрит ваше обращение о наличии разногласий и предоставит вам ответ в течение 30 календарных дней.

Если налоговая примет ваши доводы, важно через 2 недели повторно провести сверку, чтобы убедиться в корректности данных на ЕНС. В СБИС удобно настроить автосверку — тогда программа сама сверится с налоговой и предупредит вас о расхождениях, если таковые есть. Регулярная сверка (минимум один раз в квартал) убережет от неожиданных претензий контролеров и доначислений.